Документация является элементом метода бухгалтерского учета и представляет собой способ оформления хозяйственных операций. Бухгалтерский учет является строго документальным, т.е. каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, который является носителем первичной учетной информации. Бухгалтерский документ — это деловая бумага, которая является письменным свидетельством о факте совершения хозяйственной операции или о праве ее совершения, подписанное уполномоченными лицами. Для того чтобы эффективно управлять деятельностью предприятия, принимать правильные и своевременные решения по ходу и реализации хозяйственной деятельности, надо иметь достаточный объем информации, и в первую очередь учетной информации. Эта информация о фактическом состоянии и результатах хозяйственной деятельности в процессе хозяйственного учета, под которым понимается количественное отражение и качественная характеристика всех фактов хозяйственной деятельности.
Основой процветания каждой организации является бухгалтерский учет, в независимости от организационно-правовой формы организации, ее структуры, построения и рода деятельности, так как основная цель бухгалтерского учета — обеспечение аналитиков информацией, необходимой для принятия решений. Эти решения затрагивают распределение и использование ограниченных экономических ресурсов: денег, земли, рабочей силы и т.д. От распределения и использования этих ресурсов, зависят цены, заработная плата, производство товаров и услуг, адекватность наших запасов, качество транспортных систем, а также то, какие страны процветают, а какие переживают упадок. Фактически каждое предприятие вливает на экономическую ситуацию в области, регионе, стране и в этом не малую роль играет бухгалтерский учет. А это означает, что от правильной организации бухгалтерского учета зависит положение любой организации.
Важную роль в этом играют методы бухгалтерского учета, а точнее документация как элемент метода бухгалтерского учета.
Цель написания данной курсовой работы — проанализировать и разо брать, что же такое документация, какова ее роль и положение в работе пред приятия (организации), каковы принципы составления документации в бух галтерском учете, а также принципы организации документооборота на пред приятии (в организации).
Организация учета оборотных активов
... документации для отображения учетной политики ООО «Фортуна», которая создаст условия эффективной деятельности (с использованием ниже представленных дополнительных данных). Задание 1. 1.1 Необходимо определить форму организации бухгалтерского учета, которая используется на ...
Объектом исследования является документирова ние. Предмет исследования: документооборот и его задачи.
В соответствии с этим, основные задачи курсовой работы состоят в том, чтобы изучить сущность документооборота, выявить требования к содержа нию и составлению документов, изучить порядок составления и оформления документов, рассмотреть организацию хранения документов.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
1 Документирование как элемент метода бухгалтерского
учета
1.1 Документооборот: сущность, значение и задачи
Особенностью бухгалтерского учета является сплошное и непрерывное наблюдение за всеми хозяйственными операциями, которые осуществляются на предприятии. Этот процесс достигается с помощью документации.
Документация (документ из лат. — доведение, свидетельство) — это совокупность документов, с помощью которых оформляют хозяйственные операции на предприятиях или иначе говоря процесс оформления хозяйственных операций документами. Документация является важным элементом бухгалтерского учета: она служит для первичного наблюдения за хозяйственными операциями и является обязательным условием для отображения их в учете.
Основными задачами, которые стоят перед бухгалтерской службой любой организации, являются:
- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности организации, необходимой для оперативного управления, а также для ее использования инвесторами, кредиторами, налоговыми и финансовыми органами, банками и другими заинтересованными лицами;
- обеспечение контроля за наличием и движением имущества;
- использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов согласно утвержденным нормам, нормативам и сметам;
- своевременное предупреждение негативных явлений в финансовохозяйственной деятельности;
- выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.
Выполнение этих задач непосредственно зависит от полноты и своевременности отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, осуществляемых организацией в процессе своей деятельности, которая в свою очередь является следствием документального оформления совершенных операций. От правильности его выполнения зависит достоверность учетной информации, которая предоставляется бухгалтерией организации ее пользователям. Поэтому в организациях процессу документирования хозяйственных операций должно отводиться большое внимание со стороны не только работников бухгалтерских служб, но и работников других структурных подразделений, поскольку эффективность ведения бухгалтерского учета в организациях зависит от правильной организации работы с документами, что является письменным подтверждением факта осуществления хозяйственных операций (их юридическая достоверность).
Что касается документирования хозяйственных операций с точки зрения законодательства, то основные требования, предъявляемые к учетным документам, приведены в ст.9 Федерального Закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Однако значение документации в хозяйственной работе предприятий не ограничивается только тем, что ее используют для обоснования учетных записей. Документация играет важную роль в управлении деятельностью предприятия. В форме соответствующих документов (платежных поручений, кассовых ордеров, нарядов, требований и т.п.) даются распоряжения на осуществление хозяйственных операций (перечисление или выдачу средств, отпуск материалов, выполнение работ и т.п.).
Организация, оформление, учет валютно-обменных операций коммерческого банка
... валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средств платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; ввоз и пересылку в РФ, ... системы валютного обмена в работе банка будет всегда актуальным. Предметом исследования является валютно-обменная политика банка. Целью работы является анализ валютно-обменных операций коммерческого банка. ...
Для работников, которые выполняют эти распоряжения (кассиров, материально ответственных лиц, производителей работ и т.п.), документы являются обоснованием осуществленных ими операций.
Документы имеют практическое значение для предварительного и дальнейшего контроля за целесообразностью и законностью хозяйственных операций, соблюдением государственной дисциплины. Предварительный контроль осуществляют руководящие работники: подписывая документ, они берут на себя ответственность за законность операции, оформленной этим документом. Это помогает соблюдению хозяйственной дисциплины и действующего законодательства. Дальнейший контроль осуществляют учетные работники при приеме и обработке документов, а также работники налоговых, финансовых и ревизионных органов. Этот контроль распространяется главным образом на оправдательные документы для установления законности и хозяйственной целесообразности операций, а также проверки правильности оформления самих документов.
Документы имеют важное значение для обеспечения контроля за сохранением имущества, рациональным его использованием. Прием и отпуск материальных ценностей, использование денежных средств, осуществление расчетов только на основании надлежащих образом оформленных документов предотвращают злоупотребления со стороны должностных лиц. Практика свидетельствует, что недостача, растраты и бесхозяйственность, разные злоупотребления чаще всего бывают там, где документы оформляются неправильно и несвоевременно, учет ведется неудовлетворительно.
Документы имеют и правовое (юридическое) значение как письменное доказательство осуществления хозяйственных операций, а потому используются судебными органами при рассмотрении хозяйственных исков. Судебные органы признают по документу доказательную, юридическую силу в том случае, если он составлен своевременно и надлежащим образом оформлен.
Документы используют при анализе хозяйственной деятельности, для финансового контроля, аудита и документальных ревизий
С применением в учете электронной вычислительной техники для сбора и обработки информации об осуществляемых хозяйственных операциях, на ряду с бумажными документами, все большего распространения приобретают машинные носители учетной информации. Отдельные из них отображают хозяйственную операцию непосредственно в момент ее осуществления, другие — составляются по данным первичных носителей информации и используются для удобства ее обработки, автоматического введения в вычислительную машину. Внедрение в учет усовершенствованных ЭВМ дает возможность автоматически фиксировать и отображать их содержание в запоминающем устройстве машины и получать после обработки информацию, нужную для управления и контроля.
1.2 Требования к содержанию и составлению документов
От качества оформления документов в значительной мере зависит полнота и достоверность показателей учета и отчетности. Поэтому к документам предъявляются требования:
Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского ...
... 2. Особенности документирования хозяйственных операций и ведения бухгалтерского учета Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в ...
- своевременность составления,
- достоверность показателей,
- правильность оформления.
Правильно оформленный документ должен содержать все показатели, необходимые для обеспечения полной информации о выполненной операции. Эти показатели называют реквизитами (от лат. requisitum— нужное, необходимое), и они обязательны при составлении любого документа.
Количество и содержание реквизитов определяются характером операции и назначением документа. Так, реквизиты документа, который оформляет, например, выработку рабочего и надлежащую ему оплату труда, отличаются от реквизитов накладной или лимитно-заборной карточки, то есть документов, которыми оформляют отпуск товарно-материальных ценностей. Однако каждый документ независимо от характера оформленной им хозяйственной операции должен содержать обязательные реквизиты, которые являются общими для любой операции.
Обязательными реквизитами каждого документа являются:
- название предприятия, от лица которого составлен документ;
- название документа, его номер, код формы;
- дата составления документа (число, месяц, год);
- содержание хозяйственной операции и ее измерители (натуральные, трудовые, денежные);
- подписи должностных лиц, ответственных за осуществление операции и правильность ее оформления.
В зависимости от характера операции и технологии обработки учетной информации в документах могут содержаться и другие дополнительные реквизиты. При использовании вычислительной техники реквизиты документов могут быть зафиксированы в виде соответствующих кодов. Документы, составленные с помощью средств вычислительной техники на машиносчитываеых носителях, используются в бухгалтерском учете при условии предания им юридической силы. Такие документы должны быть записаны на материальных носителях (магнитных, бумажных), изготовленных, размеченных и закодированных согласно требованиям установленных стандартов и утвержденной системы кодификации. По требованию контролирующих или судебно-следственных органов и своих контрагентов предприятие обязано сделать копии таких документов на бумажном носителе информации.
Если документ не имеет любого из обязательных реквизитов, он теряет свою юридическую (доказательную) силу и не может быть основанием для учетных записей. Так, если в акте на недостачу товарно-материальных ценностей, которая возникла по вине транспортной организации при перевозке груза, не будет надлежащих подписей, то транспортная организация может отказаться от возмещения недостачи и предприятие понесет убыток, поскольку акт не будет иметь доказательной силы и судебный орган не возьмет этот документ к исполнению. Предприятие понесет убыток также и в том случае, когда документ составлен несвоевременно, хотя и оформлено правильно.
1.3. Классификация документов
Для оформления разных хозяйственных операций, которые осуществляются на предприятиях, используют разные по своей форме и содержанием документы. Правильному составлению и использованию документов в учете помогает их классификация — деление на группы по определенным отличительным признакам. Классификация Документов совершенствуется параллельно с совершенствованием всей системы бухгалтерского учета. Но в большинстве случаев она приводится по пяти-шести признакам. Для классификации мною взяты шесть признаков.
Требования к оформлению бухгалтерских документов
... обработки, характера операции, требований нормативных актов, методических указаний по бухгалтерскому учету, могут быть приведены дополнительные реквизиты: номер документа, коды, контрольные отметки и т.п." Общие требования к оформлению реквизитов служебных документов изложены в ...
По назначению документы разделяют на: распорядительные, оправдательные (исполнительные), бухгалтерского оформления и комбинированные.
Распорядительными называют документы, которые содержат распоряжение (приказ, задача) на осуществление хозяйственной операции. К ним принадлежат чеки на получение денежных средств в банке, платежные поручения банка на перечисление средств, доверенности на получение материальных ценностей и др. Однако, распорядительные документы не подтверждают факта осуществления операции, а потому не служат основанием для отображения их в учете.
Оправдательными (исполнительными) называют документы, которые подтверждают факт осуществления хозяйственной операции (то есть содержат данные о ее выполнении), а потому служат обоснованиям для учетных записей. К ним принадлежат выписки банка с текущего или другого счета предприятия, акты, квитанции, авансовые отчеты и др. Для исполнителей (банков, материально ответственных лиц и т.п.) они являются оправданием в использовании средств или материальных ценностей.
Документы бухгалтерского оформления составляются самыми работниками бухгалтерии на основании соответствующих оправдательных документов или данных текущего учета для технической подготовки учетных записей. К таким документам принадлежат мемориальные ордера, бухгалтерские справки, расчеты (например, ведомости начисления амортизации основных средств, распределения общепроизводственных расходов, отчетные калькуляции и др.).
Документы бухгалтерского оформления самостоятельного значения не имеют, они не отображают непосредственно хозяйственной операции; их назначение состоит в технической подготовке учетных записей.
В практике учета на предприятиях документы распорядительные, оправдательные и бухгалтерского оформления отдельно применяются редко. Чаще всего применяют документы, которые объединяют в себе признаки всех трех видов документов. Документы, которые по своему назначению выполняют функции двух и даже трех документов (распорядительных, исполнительных и бухгалтерского оформления), называют комбинированными. К ним принадлежат приходные и расходные кассовые ордера, лимитно-заборные карты, наряды во исполнение работ и др. Так, расходный кассовый ордер, переданный для выполнения кассиру, является распорядительным документом; после того как кассир выдаст деньги, а получатель распишется на ордере у них получении, этот документ является оправдательным; в конце концов, после указания на этом ордере корреспондирующих счетов он выполняет функции документа бухгалтерского оформления
1.4 Порядок составления и оформления документов
Согласно Положению о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете первичные документы должны быть составлены в момент осуществления каждой хозяйственной операции или, если это невозможно, непосредственно после ее завершения. Документы составляют на бланках типовых форм, утвержденных Министерством финансов и Госкомстатом Украины, или на бланках специализированных форм, утвержденных министерствами и ведомствами Украины, а также изготовленных самостоятельно, которые должны иметь обязательные реквизиты типовых или специализированных форм.
Бухгалтерские счета, их назначение и структура
... указывается содержание операции, номер первичного документа, на основании которого произведена запись, сумма операций и корреспонденция бухгалтерских счетов. Таблица 1 - Журнал регистрации ... работы: изучить назначение и структуру бухгалтерских счетов; рассмотреть виды бухгалтерских счетов и их особенности. В расчетной части на основе исходных данных необходимо проставить корреспонденцию счетов ...
Документы принято составлять на бланках, изготовленных печатным образом, с напечатанным текстом и графлением, с таким расчетам, чтобы от руки или на печатной машинке заполнить только те показатели, которые характеризуют соответствующую операцию. Рациональное строение документов содействует правильному оформлению хозяйственных операций и отображению их в учете. Форма документа должна быть простой, понятной, удобной для дальнейшего обработки и вместе с тем со всей полнотой характеризовать соответствующую операцию, удовлетворяя при этом требования не только бухгалтерского, а и оперативного и статистического учета.
Большое значение в исполнении этих требований имеет унификация и стандартизация документов. Под унификацией документов понимают разработку единых форм документов для оформления однотипных хозяйственных операций на предприятиях и в организациях разных форм собственности. Так, унифицированы все банковские и кассовые документы, бланки авансовых отчетов, товарно-транспортных накладных, лимитно-заборных карточек, расчетноплатежных ведомостей и других документов. Унификация документов, обеспечивает возможность сосредоточивать в одном документе информацию, нужную для всех видов учета, облегчает ее обработку на вычислительных машинах, создает условия для централизованного изготовления бланков документов массовыми тиражами, которое удешевляет их стоимость.
Под стандартизацией документов понимают установление для бланков однотипных документов одинакового, наиболее рационального размера и формы с заблаговременным определением размещения соответствующих реквизитов. Печатание стандартных бланков документов большими тиражами дает значительную экономию бумаги, удешевляет их изготовление.
Документы должны составляться четко, разборчиво, без подчисток, загрязнений и других дефектов, которые бы вызвали сомнение относительно подлинности документа и правильности хозяйственной операции. Свободные строки в документах должны прочеркиваться. За достоверность информации, которая содержится в документе, и качественное его составления несут ответственность лица, которые подписали документ.
1.5 Организация хранения документов
Первичные документы, которые прошли обработку, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обязательной передаче в архив под ответственность главного бухгалтера или назначенного им лица. Организация правильного хранения документов имеет большое значение. Документы, как известно, служат основанием для отображения хозяйственных операций в бухгалтерском учете. Со временем может возникнуть необходимость проверки правильности самого учета, законности осуществления хозяйственных операций, предоставления необходимых документов налоговым, финансовым, ревизионным, судебноследственным органам для обоснования доказательств и др. По данным документов выдают соответствующие справки отдельным лицам.
Поэтому архив должен быть организован так, чтобы были обеспечены сохранность документов и возможность быстрого их нахождения.
Для этого первичные документы отчетного месяца, которые относятся к соответствующему учетному регистру, комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются, переплетаются и сопровождаются соответствующей справкой для архива.
Разработка рекомендаций по снижению накладных расходов предприятия ...
... российской практики приемы. 1.Теоретико-методологические аспекты анализа накладных расходов предприятия 1.1 Экономическая сущность накладных расходов Накладные расходы образуются в связи с организацией, обслуживанием ... продукции, как правило, пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих. Следует отметить, что распределение косвенных расходов между объектами калькуляции ...
Кассовые документы, авансовые отчеты, выписки банка со всеми добавленными к ним документами, другие денежные документы, а также документы по операциям с ценными бумагами должны быть подобраны в порядке возрастающих с начала года номеров и переплетены. Отдельно переплетаются бухгалтерские отчеты.
На папках с документами (которые называются делами) указывается наименование предприятия или организации, порядковый номер (код) синтетического счета, номера документов (с № _ по № _ включительно), количество документов и к какому отчетному периода они принадлежат (год, месяц).
Документы хранятся в закрытых шкафах или специально отведенном помещении за установленным порядком. Бланки строгого учета должны храниться в сейфах или металлических шкафах, которые обеспечивают их сохранность. Все принятые на хранение дела регистрируются в архивной книге, которая облегчает нахождение документа в случае необходимости.
Архивы различают текущие и постоянные. Текущий архив организовывается непосредственно в бухгалтерии для хранения документов отчетного года, поскольку учетные работники вынужденные часто обращаться к нему для получения разных справок. Для текущего архива отводят специальные шкафы, ключи от которых находятся у лица, ответственного за сохранность архива. Постоянный архив размещается в специально оборудованном помещении и предназначен для хранения не только бухгалтерских документов и отчетности, а и дел других подразделений и служб предприятия.
Документы из текущего архива в постоянный передаются после истечения отчетного года. Дела бухгалтерского учета выдаются из архива только за разрешением главного бухгалтера. В отдельных случаях по решению соответствующих органов, принятым в пределах их полномочий, предусмотренных законодательством (судебно-следственных, ревизионных, налоговых органов) и с разрешения руководителя предприятия из бухгалтерского архива могут выдаваться (изыматься) отдельные документы и даже дела. В этом случае вместо изъятого документа в папку вкладывают его копию и реестр изъятых документов с указанием основания и дать изъятия, а в архивной книге делают соответствующие пометки. Изъятие документов оформляется протоколом (актом), копия которого вручается под расписку должностному лицу, которое отвечает за архив.
Если изымаются дела с недооформленными документами (непронумерованными, непереплетенными), то за разрешением и в присутствии представителей органов, которые проводят изъятие, должностные лица могут дооформить эти дела (пронумеровать документы, сделать описание, прошнуровать, заверить своей подписью и печатью).
Органы, которые изъяли документы, по письменному заявлению предприятия обеспечивают возможность сделать выписку или копию соответствующих документов для выдачи необходимых справок. При возвращении изъятых документов должностное лицо принимает их под расписку и вместе с решением о возвращении подшивает в те же дела, с которых документы были изъяты и в которых находится постановление об изъятии, реестр и копии таких документов.
В случаях пропажи или уничтожения документов, учетных регистров и отчетов руководитель предприятия должен письменно сообщить об этом в правоохранительные органы. Для установления перечня отсутствующих документов назначенной комиссией при участии представителей судебно-следственных органов, охраны и пожарного надзора устанавливаются причины пропажи документов. Результаты работы комиссии оформляются актом, копия которого присылается органу, в управлении которого находится предприятие, налоговому и местному финансовому органу в 10-дневной срок.
Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
... и нормы, установленные: договором, определяющим порядок расчетов по сделке; гражданским законодательством, определяющим порядок совершения сделок; законодательными и административными документами по налогообложению. 1. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами В процессе финансово-хозяйственной ...
Сроки хранения бухгалтерских документов, утверждены ФЗ «О бухгалтерском учете».
После истечения установленных сроков документы, которые имеют особенно важное значение, передаются на хранение местному архиву, а другие документы по согласованию с Главным архивным управлением подлежат уничтожению или сдаются в макулатуру, о чем специальной комиссией составляется акт и делаются соответствующие отметки в архивной книге.
В случае возникновения ситуации изъятия первичных учетных документов налоговыми органами, необходимо наличие мотивирующего постановления должностного лица. Изъятие документов в обязательном порядке проводится в присутствии понятых лиц и оформляется протоколом выемки, копия которого вручается под расписку руководителю или главному бухгалтеру организации. Изъятые документы перечисляются и описываются в протоколе или в описаниях, которые добавляются к нему, с точным указанием наименования и количества документов, которые изымаются.
При использовании автоматизации в бухгалтерском учете можно отказаться от ряда первичных документов в виде бумажных носителей. Но документы, которые касаются движения денежных средств, и документы, в которых нужна подпись, должны быть бумажными.
Информация, которая находит отражение в учетных документах, должна быть достоверной, качественной, эффективной, то есть формироваться с наименьшими расходами работы и времени.
2. Практическая задача
Вариант 3; Коэффициент 3.
Таблица 1— Вступительный баланс
Актив Пассив Содержание статьи Сумма, р Содержание статьи Сумма, р Материалы – 10 690000 Уставный капитал – 80 3000000 Расчетный счет – 2010000 Расчеты с учреди- 300000 телями Баланс 3000000 Баланс 3000000 Таблица 2— Журнал хозяйственных операций
№ Содержание ФХЖ Сумма, Д К Тип
р. ФХЖ п/п 1 Поступило производственное 300 000 08 75 Па
оборудование в качестве вклада в
уставный капитал (срок полезного
использования 10 лет) 2 Акцептован счет монтажной орга- 60 000 08 60 М+
низации за наладку станка, в т.ч. 10 800 19 60 М+
НДС 3 Списан к возмещению НДС 10 800 68 19 М4 Введен в эксплуатацию станок 360 000 01 08 Па 5 Отпущены со склада материалы:
на производство продукции А 120 000 20а 10 Па
на производство продукции В 105 000 20б 10 Па
на цеховые нужды 6 000 25 10 Па
на управленческие нужды 4 500 26 10 Па 6 Начислена амортизация производ- 3 000 25 02 Па
ственного оборудования линей ным методом за месяц 7 Акцептован счет поставщика за
Электроэнергию, потребленную
на: производственные нужды, 9 000 25 60 Пп
в т.ч. НДС общехо- 1 620 19 60 М+
зяйственные нужды, 6 000 26 60 Пп
в т.ч. НДС 1 080 19 60 М+ 8 Списан к возмещению НДС по 2700 68 19 М счету 9 Начислена заработная плата: 30 000 20а 70 М+
рабочим, изготавливающим изде- 33 000 20б 70 М+
«Совершенствование лизинговой деятельности коммерческого банка» ...
... работа состоит из введения, трех глав и заключения. В первой главе проанализированы теоретические основы лизинговой деятельности коммерческого банка. Вторая глава посвящена анализу лизинговых ... сдерживающие рост лизинговых услуг. Сумма лизингового вознаграждения, как ... развития рынка лизинга в России [15, с. 63] Показатели 2009 г. 2010 г. 2011 г. 2012 г. 2013 г. 2014 г. 2015 г. Объем нового бизнеса, ...
лие А, рабочим, изготавливающим 18 000 25 70 М+
изделие В, персоналу цеха, 21 000 26 70 М+
аппарату заводоуправления 10 Начислены взносы во внебюджет- 9 000 20а 69 М+
ные фонды по категориям работ- 9 900 20б 69 М+
ников 5 400 25 69 М+
6 300 26 69 М+ 11 Произведены удержания из зара- 12 000 70 68 Пп
ботной платы работников: 2 250 70 76 Пп
налог на доходы физических лиц 1 500 70 76 Пп
по исполнительным листам
профсоюзные взносы 12 Получены в банке денежные сред- 86 250 50 51 Па
ства для выдачи заработной платы 13 Выдана заработная плата работ- 77 100 70 50 М никам организации 14 Депонированы суммы невыпла- 9 150 70 76 Пп
ченной заработной платы 15 Депонированная сумма возвраще- 9 150 51 50 Па
на на расчетный счет 16 Получен счет Ростелекома за 7 500 26 60 М+
услуги связи, в т.ч. НДС 1 350 19 60 М+ 17 Списываются сумма НДС по сче- 1 350 68 19 М ту 18 По чеку в банке получены деньги 19 500 50 51 Па
на хозяйственные нужды 19 Выдано из кассы менеджеру под 19 500 71 50 Па
отчет на командировочные расхо ды 20 Приняты к учету командировоч- 17 700 26 71 Па
ные расходы согласно авансовому
отчету 21 Произведен окончательный расчет 1 800 50 71 М по подотчетной сумме 22 Произведена оплата счета за услу- 8 850 60 51 М ги связи 23 Обнаружена недостача материа- 2 100 94 10 Па
лов 24 Отражена задолженность работ- 2 100 73 94 Па
ника по возмещению материаль ного ущерба, нанесенного органи зации 25 Сумма недостачи полностью вне- 2 100 50 73 Па
сена работником в кассу органи зации 26 Распределены и списаны на счета
основного производства (пропор ционально прямым затратам):
а) общепроизводственные расхо ды: изделие А
изделие В
21 528 20а 25 Па
б) общехозяйственные расходы:
19 872 20б 25 Па
изделие А
изделие В 32 760 20а 26 Па
30 240 20б 26 Па 27 Выпущена из производства и
учтена на складе готовая продук ция по фактической себестоимо сти изде- 105 000 43а 20а Па
лие А 84 000 43б 20б Па
изделие В 28 Списывается стоимость материа лов, израсходованных на упаковку
продукции изделие А 1 800 44а 10 Па
изделие В 1 500 44б 10 Па 29 Отгружена со склада продукция 102000 45а 43а Па
А, право собственности на кото рую перейдет к покупателям на
складе назначения 30 Получен аванс от покупателя в 150 000 51 62.2 М+
счет предстоящей поставки изде лия В 31 Отгружена продукция В покупа- 210 000 62 90б М+
телю и предъявлены ему расчет ные документы 32 Начислен НДС с объема продаж 32034 90б 68 Пп
изделия В 33 Произведен зачет ранее получен- 150 000 62.2 62.1 М ного аванса 34 Получено подтверждение о при- 225 000 62 90а М+
емке покупателем отгруженной
ему продукции А и переходе пра ва собственности 35 Выделена Сумма НДС с объема 34 322 90а 68 Пп
продаж изделия А 36 Списана производственная с/с
проданной продукции 102 000 90а 45а Па
изделие А 81 000 90б 43б Па
изделие В 37 Списаны коммерческие расходы
изделие А 1 800 90а 44а Па
изделие В 1500 90б 44б Па 38 Выявлен финансовый результат от
продаж изделие А 80 700 90а 99 Пп
изделие В 89 700 90б 99 Пп 39 Поступили денежные средства от 285 000 51 62 Па
покупателей в оплату продукции 40 Перечислено с расчетного счета за 17 700 60 51 М электроэнергию 41 Продано производственное обо рудование: на договорную стои- 285 000 62 91 М+
мость объекта на сумму 43 475 91 68 Пп
НДС 360 000 01выб 01 Па
на списанную фактическую стои- 3 000 02 01выб Па
мость на сумму накопленной 357 000 91 01выб Па
амортизации на остаточ ную стоимость 42 Поступили денежные средства на 285 000 51 62 Па
расчетные счет за проданное обо рудование 43 Отражена сумма предъявленных 180 000 76 91 М+
организацией штрафных санкций
к получению 44 Получены суммы штрафов 180 000 51 76 Па 45 В результате чрезвычайных об- 3 000 91 43 Па
стоятельств полностью уничтоже ны: готовая продукция 46 Определен финансовый результат 53 700 91 99 Пп
от прочих доходов и расходов 47 Начислен налог на прибыль 44 820 99 68 Пп 48 Заключительными оборотами года 179 280 99 84 Пп
закрыт счет прибылей и убытков 49 По решению собрания акционеров 8964 84 82 Пп
5% прибыли направлено на обра зование резервного капитала 50 Начислены дивиденды (25%): 84 Акционерам; 44 820 84 75.2 М Акционерам-работникам органи- 44 820 зации 75.2 М51 Выплачены дивиденды: Акционерам; 44 820 75.2 51 М Акционерам-работникам органи- 44 820 75.2 51 зации М52 Оплачена задолженность по нало- 30 600 69 51 М гам и взносам во внебюджетные фонды 171570 68 51 МИТОГ ЖУРНАЛА 5 529 086
Главная книга
20A «Основное производство»
01 “Основные средства”
Д К
Д К
с.0
с.0
5 120000 27 105000
4 360000 41 360000 9 30000
360000 360000 10 9000
0 26 19 872
26 30 240
01выб. 209 112 105000
Д К 104 112 41 360000 41 3000
357000
360000 360000
02 «Амортизация основных средств»
Д К
с.0
41 300000 6 3000
10 ”Материалы”
3000 3000
Д К с. 690000
5 120000
105000
08 «Вложения во внеоборотные ак 6000
тивы»
4500
Д К
23 2100
с.0
28 1800
1500 1 300000 4 360000
2 60000
0 240900
360000 360000
449100 19 «Налог на добавленную стои- 27 105000 29 102000 мость по приобретенным ценно- 45 3000
стям» 105000 105000
Д К
с.0 2 10800 3 10800 7 1620 8 1620 43В «Готовая продукция»
1080 1080 Д К 16 1350 17 1350 с.0
14850 14850 28 84000 36 81000
84000 84000
3000
20В «Основное производство»
Д К 44А «Расходы на продажу»
с.0 Д К 5 105000 27 84000 с.0 9 33000 31 600 40 600 10 9900 600 600 26 21528 0 26 32 760
202 188 84000
118 188 44В «Расходы на продажу»
Д К
с.0 26 «Общехозяйственные расходы» 29 1500 37 1500
Д К 1500 1500
5 4500 26 30240 0 7 6000 26 32760
9 21000 45А «Товары отгруженные» 10 6300 Д К 16 7500 с.0 20 17700 29 102000 36 102000
63 000 63 000 102000 102000
43А «Готовая продукция»
Д К
с.0
50 «Касса» 62 «Расчеты с покупателями и заказ Д К чиками»
с.0 Д К 12 86250 13 77100 с.0 с.0 18 19500 15 9150 31 210000 30 150000 21 1800 19 19500 33 150000 33 150000 25 2100 34 225000 39 285000
109650 105750 41 285000 42 285000
3900 870000 870000
0 0
51 «Расчетные счета» 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Д К Д К с. 2010000 с.0 с.0
15 9150 12 86250 3 10800 11 12000
30 150000 18 19500 8 1620 32 32034
39 225000 22 8850 1080 35 34322
39 60000 40 17700 17 1350 41 43475
42 285000 51 44820 47 44820
44 180000 51 44820 14850 166651
52 30600 151801
52 171 570
909150 424 110 69 «Расчеты по социальному страхо 2495040 ванию и обеспечению»
Д К 60 «Расчеты с поставщиками и под- 52 30600 с.0
рядчиками» 10 9000
Д К 9900
с.0 с.0 5400 22 8850 2 60000 6300 40 17700 10800 30600 30600
7 9000 0
6000
1620
1080
16 7500
1350
8850 97350
70800 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда»
Д К 80 «Уставный капитал»
11 12000 9 30000 Д К
2250 33000 3000000 с.
1500 18000 0 0
13 77100 21000 3000000
14 9150
82 «Резервный капитал»
102000 102000 Д К
1800 с.0
49 8 964 73 «Расчеты с персоналом по про- 0 8 964
чим операциям» 8 964
Д К
с.0 с.0
24 2100 25 2100 84 «Нераспределенная (непокрытый
2100 2100 убыток)»
0 0 Д К
с.0 75 «Расчеты с учредителями» 49 8 964 48 179280
Д К 50 44820 с. 300000 44820
51 89 640 98604 179 280
50 89 640 80 676
89 640 89 640
0 0 90А «Продажи»
Д К
35 34322 34 225000 76 «Расчеты с разными дебиторами 36 102000
и кредиторами» 38 1800
Д К 38 86878
с.0 с.0 225000 225000 43 180000 11 2250
1500
14 9150
44 180000
180000 192900
12900
90В «Продажи»
Д К 32 32034 31 210000 36 81000 37 1500 38 95466
210000 210000
91 «Прочие доходы и расходы»
Д К 41 43475 41 285000
357000 43 180000 45 3000 46 61525
465000 465000
94 «Недостачи и потери от порчи
ценностей»
Д К
23 2100 24 2100
2100 2100
99 «Прибыли и убытки»
Д К 47 44820 38 89700 48 179280 80700
46 53700
224100 224100 Таблица 3 — Оборотно-сальдовая ведомость
Оборотно-сальдовая ведомость Номер Сальдо начальное, руб. Оборот, руб. Сальдо конечное, руб. счета
Д К Д К Д К 1 360000 360000 2 3000 3000 8 360000 360000 10 690000 0 240900 449100 19 14850 14850 20а 209 112 105000 104112 20б 202 188 84000 118 188 25 41400 41400 26 63000 63000 43а 105000 105000 43б 84000 81000 3000 44а 1800 1800 44б 1500 1500 45 102000 102000 50 109650 105750 3900 51 2010000 909150 424 110 2495040 60 26550 97350 70800 62 870000 870000 68 186420 186420 69 30600 30600 70 102000 102000 71 19500 19500 73 2100 2100 75 300000 0 300000 76 180000 192900 12900 80 3000000 3000000 82 8964 8964 84 98604 179280 80676 90а 225000 225000 90б 210000 210000 91 465000 465000 94 2100 2100 99 224100 224100 01выб. 360000 360000
3000000 3000000 5 568624 5 568624 3173340 3173340
Отчет о финансовых результатах
за 01 января 2015 г. Коды
Форма по ОКУД 0710002
Дата (число, месяц, год) 01 11 2014
Организация ООО «Альфа» по ОКПО 10759826
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 3802009067
по Вид экономической ОКВЭ деятельности Разведение крупного рогатого скота Д 01.21
Организационно-правовая форма/форма собственности
Общество с Ограниченной /частная по ОКОПФ/ОКФС 65 16
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385)
Ноябрь За Декабрь
Поясне- Наименование показателя 2 ния 2015 г.
Выручка 369
Себестоимость продаж ( 183 )
Валовая прибыль (убыток) 186
Коммерческие расходы ( 3 )
Управленческие расходы ( )
Прибыль (убыток) от продаж 183
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате ( )
Прочие доходы 421
Прочие расходы ( 360 )
Прибыль (убыток) до налогообложения 224
Текущий налог на прибыль ( 45 )
в т.ч. постоянные налоговые обязательства
(активы)
Изменение отложенных налоговых обяза тельств Изменение отложенных налоговых активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток) 179
Бухгалтерский баланс
на 1 января 2015 г. Коды
Форма по ОКУД 0710001
Дата (число, месяц, год) 1 11 14
Организа- ООО «Альфа» по ОКПО 10759826 ция
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 3802009067
Вид экономической Разведение крупного рогатого скота по 01,21 деятельности ОКВЭ
Д
Организационно-правовая форма/форма собственности 65 16
Общество с Ограниченной/частная по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385)
Местонахождение (адрес) 666910, Иркутская область, г.Иркутск, ул.Октябрьская дом 43
На 1 ноября На 1января Поясне- Наименование показателя 20 14 г.3 22015 г.4 ния1
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные
ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 674 690
Налог на добавленную стоимость по при обретенным ценностям Дебиторская задолженность 300 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквива- 201 ленты Прочие оборотные активы
Итого по разделу II 3173340 3000000
БАЛАНС 3173340 3000000
Форма 0710001 с. 2
На 1 ноября На 1 января Поясне- Наименование показателя 20 14 г. 20 15 г. ния
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капи- 3000000 3000000
тал, уставный фонд, вклады товари щей)
Собственные акции, выкупленные у ак- ( ) ( )
ционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал 896
Нераспределенная прибыль (непокры- 806
тый убыток)
Итого по разделу III 3089640 3000000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬ СТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬ СТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность 837
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу V 837
БАЛАНС 3173340 3000000
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Делая вывод по данной курсовой работе, можно сказать, с уверенностью сказать, что документация является важной составляющей бухгалтерской методологии, поскольку формирует учетную информацию, которую надлежащим образом будет обработано и представлено в отчетности предприятия внутренним и внешним пользователям для нужд управления.
Так как особенностью бухгалтерского учета есть сплошное и беспрерывное наблюдение за всеми хозяйственными операциями, которые осуществляются на предприятии, то для обеспечения такого наблюдения каждую хозяйственную операцию оформляют соответствующим документом. Документ является письменным доказательством фактического осуществления хозяйственной операции или письменным распоряжением на право ее осуществления, иначе говоря документация. Документы имеют важное значение для обеспечения контроля за сохранением имущества хозяйства, рациональным его использованием. Прием и отпуск материальных ценностей, использование денежных средств, осуществление расчетов только на основании надлежащих образом оформленных документов предотвращают злоупотребления со стороны должностных лиц. Практика свидетельствует, что недостача, растраты и бесхозяйственность, разные злоупотребления чаще всего бывают там, где документы оформляются неправильно и несвоевременно, учет ведется неудовлетворительно.
Делая общий вывод по результатам проведенного исследования, можно сказать, что бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на 1-ое число каждого месяца. В бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг и затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями, учитываются раздельно.
В завершении, следует отметить, что учет по мнению А.М. Галагана начинается с наблюдения тех ценностей, с которыми единичное хозяйство вступает в экономическую деятельность. Информация об этих ценностях формируется в инвентаре, а преобразованный и представленный в сжатой форме инвентарь называется балансом.
Инвентарь и баланс отражают статику хозяйства, то есть наличие ценностей и обязательств на определённый момент времени. Оправдатель ные документы позволяют отражать динамику хозяйства, то есть движение ценностей и обязательств за определённый момент времени.
Таким образом, данные о текущей хозяйственной деятельности полу чаются исходя из оправдательных документов, которые придают юридиче скую и экономическую обоснованность всем утверждениям, вытекающим из данных бухгалтерского учёта.
