Одна из важных задач государства — решение проблемы экономического роста, которая очень важна для определения перспектив развития страны и регионов, развития отраслей, эффективного использования финансов в экономике страны.
Положение в экономике характеризуется противоречивыми явлениями, вызванными трудностями проводимых реформ. В ряде отраслей не прекращается спад промышленного и сельскохозяйственного производства, продолжают иметь место неплатежи внутри страны, медленно снижается внешний долг, значительна доля убыточных предприятий, население беспокоит инфляция.
Существенным является нарушение нормальных пропорций формирования денежных доходов населения, происходящее на фоне обостряющейся проблемы невыплаты заработной платы.
Финансирование образования, науки, культуры и здравоохранения из федерального бюджета не обеспечивает нормальных потребностей этих социально значимых областей.
При переходе на рыночные отношения структура расходов федерального бюджета претерпевает существенные изменения — сокращаются бюджетные ассигнования в народное хозяйство, на централизованные капитальные вложения. В связи с введением в жизнь программы приватизации и преобразованием части государственных предприятий в частные, расширенное воспроизводство осуществляется за счет собственных средств и ресурсов.
В последние годы возрастает роль региональных и местных бюджетов, расширяется сфера их применения в связи с расширением прав региональных и местных органов власти.
Сосредоточение финансовых ресурсов в региональных и местных бюджетах дает возможность органам исполнительной власти регионов иметь финансовую базу для реализации своих полномочий. Формирование региональных и местных бюджетов дает возможность регионам проявить финансово-хозяйственную самостоятельность, осуществить выравнивание уровней экономического и социального развития территорий.
Имея в руках финансовые бюджетные средства, можно направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач, развитие в регионах приоритетных отраслей промышленности, сельского хозяйства, выделять средства на инвестиции.
Рассматривая роль территориальных бюджетов, необходимо заметить, что кризисные явления в экономике и расстройство финансовой системы тормозят эффективность выполнения своих задач. Есть проблемы с законодательством межбюджетных отношений, несовершенством налоговой системы.
Большая роль отводится источникам финансирования бюджетов, из которых формируются доходы. Имея значительное количество собственных источников, можно решать сложные проблемы в экономике. Ключом к успешному проведению реформы в России, по существу, является успешное построение, организация и исполнение доходной части бюджетов. Действительно, именно выполнение в неполной мере доходной части бюджета правительство вынуждено сокращать расходы бюджета, в том числе и на культуру, медицинское страхование. Это же и является причиной задержек выплаты пенсий, пособий, денежного довольствия и заработной платы в бюджетных организациях.
Проблема привлечения инвестиций в экономику России
... по улучшению инвестиционного климата в России. Цель: Какие существуют способы привлечения инвестиций в экономику России . Задачи: анализируем динамику и состояния инвестиций; причины инвестиционного кризиса в России; инвестиционная политика правительства. Объект : Проблема привлечения инвестиций в экономику. Предмет : Инвестиционная политика нашего ...
Цель курсовой работы — изучить формирование бюджетных доходов Свердловской области.
Задачи:
1. Определить сущность и роль территориальных бюджетов;
2. Выявить источники формирования бюджетов.
3. Провести анализ доходов бюджета Свердловской области на 2007год и исполнения их в течение года.
1. РОЛЬ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ В БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 1.1 Сущность территориальных бюджетов Государственная бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней:
1. Первый уровень — федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
2. Бюджеты субъектов Российской Федерации (21 республиканский бюджет в составе Российской Федерации, 55 краевых и областных бюджетов).
3. Третий уровень — местные бюджеты (около 29 тысяч городских , районных, поселковых, сельских бюджетов).
Региональными бюджетами являются бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований — республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований и городов Москвы и Санкт-Петербурга. В Бюджетном Кодексе Российской Федерации бюджеты республик, краев, областей, автономных образований и городов Москвы и Санкт-Петербурга называются бюджетами субъектов Федерации, а бюджеты муниципальных образований (муниципальных районов, городских и сельских поседений) – местными бюджетами.
Бюджет субъекта Федерации (региональный бюджет) и местный бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансирования задач и функций региона и местного самоуправления. К региональным бюджетам относятся бюджеты 21 республики в составе РФ, 55 краев, областей и городов Москвы и Санкт — Петербурга; бюджеты 10 автономных округов. Местные бюджеты (бюджеты районов, городов и сельские) включают 29 тысяч бюджетов.
В последние годы роль региональных и местных бюджетов возрастает, расширяется сфера их применения в связи с расширением прав региональных и местных органов власти в соответствии с Федеральным Законом РФ от 6 октября 2000 года № 131-ФЗ «Об общих принципах и организации местного самоуправления в Российской Федерации», Федеральным законом от 20 августа 2004 года № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений».
Роль региональных и местных бюджетов в экономическом и социальном развитии заключается в следующем.
1. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах субъектов Федерации и местных бюджетах позволяет органам исполнительной власти регионов иметь финансовую базу для осуществления своих полномочий в соответствии с Конституцией Российской Федерации. С помощью бюджетов образуются денежные фонды административно-территориальных образований, которые обеспечивают выполнение намеченных задач.
Анализ ежегодных посланий Президента Российской Федерации органам ...
... стране, о чем свидетельствует Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию в марте 1999 г.[11]Кроме того, ежегодное послание Президента России - особая ... бюджетным посланием, но обращение с этими посланиями не означает обязанности Федерального Собрания беспрекословно согласиться с высказанными идеями. Такие послания в присутствии Президента не обсуждаются. Послание Президента ...
2. Формирование региональных и местных бюджетов дают возможность регионам проявить свою финансово-хозяйственную Самостоятельную деятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие региона, обеспечить развитие образовательных учреждений, медицинских учреждений, учреждений культуры, муниципального жилого фонда.
3. С помощью региональных бюджетов происходит выравнивание уровней экономического и социального развития территорий на основе формирования региональных программ экономического и социального развития по благоустройству сел и городов, развитию сети дорог и пр.
4. Органы власти регионов могут увеличивать или уменьшать нормативы финансовых затрат на оказание государственных и муниципальных услуг в учреждениях непроизводственной сферы.
5. Сосредотачивая в часть финансовых ресурсов в региональных и местных бюджетах, органы представительной и исполнительной власти могут централизованно направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач, развитие в регионе приоритетных отраслей промышленности, сельского хозяйства и социальной сферы.
6. Региональные и местные бюджеты оказывают воздействие на оптимальные пропорции финансирования капитальных и текущих затрат, создают местные производства и промыслы, тем самым решая проблему снижения безработицы в регионе, стимулируют эффективное использование материальных и трудовых ресурсов.
1.2. Полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления по формированию бюджетов В соответствии с Конституцией Российской федерации органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти (ст.12) и призваны самостоятельно (под свою ответственность) решать вопросы местного значения.
Но согласно ст. 132 (часть 2) Конституции Российской Федерации они могут наделяться отдельными государственными полномочиями с передачей необходимых материальных и финансовых средств.
В процессе формирования и исполнения бюджетов возникают отношения, которые регулируются бюджетным правом. Носителями бюджетного права являются Конституция РФ, законы РФ, Бюджетный кодекс РФ.
В Бюджетном кодексе Российской Федерации законодательно определены полномочия органов власти субъектов Федерации и местного самоуправления по формированию своих бюджетов.
Компетенции органов власти субъектов Федерации в области регулирования бюджетных отношений (ст.8Бюджетного кодекса РФ).
1. Установление порядка: составления и рассмотрения проектов бюджета субъекта Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов; утверждения и исполнения этих бюджетов; контроля за их исполнением; утверждения отчета об исполнении.
2. Составление и рассмотрение проектов бюджета субъекта Федерации, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждение и исполнение их, осуществление контроля за их исполнением, составление и утверждение отчетов об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ.
Бюджет и бюджетная система Российской Федерации
... то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ... сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим. Если Дипломная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или ...
3. Установление порядка предоставления в исполнительные органы государственной власти субъектов РФ: утвержденных местных бюджетов, отчетов об исполнении местных бюджетов и иной бюджетной отчетности, установленной федеральными органами государственной власти.
4. Установление и исполнение расходных обязательств субъекта РФ.
5. Определение порядка установления и исполнения расходных обязательств муниципальных образований, подлежащих исполнению за счет субвенций из бюджета субъекта РФ.
6. Установление норматива отчислений в местные бюджеты: от федеральных или региональных налогов и сборов; налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с БК и законодательством о налогах и сборах в бюджеты субъектов РФ.
7. Установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета РФ.
8. Предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта РФ.
9. Установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов.
10. Осуществление государственных заимствований субъекта РФ, управление государственным долгом субъекта РФ.
11. Временное осуществление отдельных бюджетных полномочий органов местного самоуправления.
12. Установление е ответственности за нарушение нормативных правовых актов субъектов РФ по вопросам регулирования бюджетных правоотношений.
Ст. 12 Конституции РФ гласит «В Российской Федерации признается и гарантируется местное самоуправление. Местное самоуправление в пределах своих полномочий самостоятельно».
Органы местного самоуправления поселений осуществляют бюджетные полномочия по установлению порядка составления, утверждения и исполнения смет доходов и расходов отдельных населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями, входящих в состав территории поседения.
2. Формирование доходов территориальных бюджетов Российской Федерации 2.1.Источники формирования доходов субъектов РФ Доходы бюджета – это денежные средства, которые поступают в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти субъектов РФ.
Бюджеты бюджетов субъектов РФ не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней.
Бюджетное устройство в Российской Федерации основано на принципах единства, полноты, реальности, гласности и самостоятельности всех бюджетов, входящих в государственную бюджетную систему.
Единство бюджетного устройства обеспечивается единой правовой базой формирования бюджета, использованием единой бюджетной классификации и форм бюджетной документации, единой социально-экономической и налоговой политикой.
Принцип полноты означает, что в каждом звене бюджетной системы доходы и расходы должны отражаться в их полном объеме.
Реальность означает достоверность бюджетных показателей
Принцип гласности требует опубликования утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении.
Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определять формы направления их использования. К собственным источникам доходов относят закрепленные законом доходные источники для каждого уровня бюджета (налоговые и неналоговые доходы, доходы, получаемые бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений).
Оборотные средства и их финансирование
... курсовой работы является изучение оборотных средств, принципы организации оборотных средств, методика определения потребности в оборотных средствах, источники формирования оборотных средств, расчет потребности в оборотных средствах и источников их финансирования. Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи: 1. Изучить оборотные средства и их ...
В соответствии с законодательством Российской Федерации доходная часть бюджетов субъектов Российской Федерации состоит из собственных доходов и межбюджетных трансфертов.
Собственные доходы — это доходы, полностью поступающие в установленных законодательством размерах в соответствующие бюджеты:
- — налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;
-неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ;
- — доходы, получаемые бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений (за исключением субвенций Федерального фонда компенсаций).
Налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации подразделяются на налоговые доходы от региональных налогов и сборов, федеральных и местных налогов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами по нормативам Бюджетного Кодекса РФ (ст. 56).
Региональные налоги и сборы
В Российской Федерации в 1991 — 1998 годах было четыре региональных налога. С 1 января 2005 года к региональным налогам относятся три налога:
- — налог на имущество организаций;
- — налог на игорный бизнес;
- — транспортный налог.
Эти налоги подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%.
Налог на имущество организаций был введен Законом РФ 13 декабря 1991 года № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий». Согласно Налоговому кодексу РФ (ст.30) объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.
Не являются объектом налогообложения на предприятиях: имущество, которое используется для нужд образования, здравоохранения, объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы (до 1 января 2006г); земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы.
Налог исчисляется по среднегодовой стоимости имущества. Основные средства, нематериальные активы и малоценные предметы учитываются по остаточной стоимости. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента.
В перспективе намечается новая шкала налогпа на имущество, по которой прогнозируется уплачивать налог за имущество стоимостью:
- — менее 300 тыс.руб – 0,1%;
- — от 300 до 500 тыс.руб – до 0,3 %;
- — свыше 300 тыс.руб – до 2,0%
В перспективе соответствии со ст.14 Налогового кодекса РФ при введении налога на недвижимость будет прекращено действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
Налог на игорный бизнес (гл.29 НК РФ) уплачивают органи зации или индивидуальные предприниматели, которые осуществляют предпринпмательскую деятельность, связанную с извлечением дохода в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр или пари, не являющихся реализацией товаров (имущественных прав), работ, услуг.
Анализ структуры доходов государственного бюджета на примере Украины
... и структура доходов государственного бюджета Украины. Доходы бюджетов создаются за счет налогов от физических и юридических лиц, сборов и других обязательных платежей, поступлений из прочих источников, установленных законодательством Украины. Они разделяются на доходы Государственного бюджета Украины, республиканского бюджета ...
Объектом налогообложения признается игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:
- — за один игровой стол – от 25 до 125 тыс.руб;
- — за один игровой автомат – о т 1500 до 7500 руб.;
- — за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской еонторы – от 25 до 125 тыс.руб.
Транспортный налог установлен гл.28 Налогового кодекса РФ и Федеральным законом от 24 июля 2002 года № 110-ФЗ. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, моторные лодки и другие транспортные средства. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В бюджет субъектов РФ зачисляется часть федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
а) налог на прибыль организаций по ставке 17,5% (6,5%- в федеральный бюджет);
б) налог на доходы физических лиц – по нормативу 70%;
в) акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья – в размере 50% доходов (50% — в федеральный бюджет);
г) единый налог от использования упрощенной системы налогообложения – по нормативу 90%;
д) сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов – по нормативу 30%;
е) налог на добычу полезных ископаемых – по нормативам, установленным законодательством;
ж) государственная пошлина – в соответствии с местом регистрации и выдачи документов – по нормативу 100%.
Источниками собственных доходов региональных бюджетов также являются неналоговые доходы, к которым относятся:
- — доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
- — доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, бюджетными учреждениями, находящимися в их ведении;
- — средства, полученные в в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности ( штрафы, конфискации, компенсации, полученные в возмещение вреда, причиненного субъектам Федерации;
- — часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей в размерах, установленных Правительством РФ, законами субъектов РФ, правовыми актами органов местного самоуправления;
- — платы за загрязнение окружающей среды — по нормативу 40%;
- — платежи за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню – по нормативу 100%;
Безвозмездные и безвозвратные перечисления бюджетам субъектов Федерации осуществляются в виде:
- — финансовой помощи из федерального бюджета;
- — прочих безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
- — перечислений от физических лиц и юридических лиц;
Межбюджетные трансферты – это дотации, субсидии, субвенции, другие безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджетов одного уровня бюджетной системы другому уровню, а также бюджетные кредиты субъектам РФ и местным.
Доходы бюджетов субъектов РФ
... смете доходов и расходов. Средства, получаемые в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, зачисляются в соответствующие бюджеты . В последнее время Правительство РФ все ... РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям; - часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей; - другие доходы ...
Дотация – это бюджетные средства, которые предоставляет вышестоящий бюджет бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов нижестоящих бюджетов.
Субвенция – это бюджетные средства, которые предоставляет бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.
Субсидии – это бюджетные средства, которые предоставляет вышестоящий бюджет нижестоящему бюджету на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Бюджетные кредиты из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ и из бюджетов субъектов РФ местным бюджетам предоставляются на срок до одного года на условиях, которые устанавливается Федеральным Законом, законами субъектов РФ на очередной финансовый год и другими нормативными правовыми актами исполнительных органов власти.
В 2005 году федеральным бюджетом РФ были предусмотрены для субъектов РФ дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности субъектов РФ субъектов РФ; субсидии и на реформирование региональных и муниципальных финансов;
Субвенции на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан, бюджетных кредитов на покрытие временных кассовых разрывов, возникших в результате расходов субъектов РФ, связанных со стихийными бедствиями.
За счет межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, формируется значительная часть налоговых доходов субъектов РФ и местных бюджетов.
Межбюджетные трансферты из федерального бюджета (за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций) предоставляются при соблюдении органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах.
2.2 Источники формирование доходов местных бюджетов Местный бюджет – это бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления.
Органы местного самоуправления поселений осуществляют бюджетные полномочия по установлению порядка составления, утверждения и исполнения смет доходов и расходов отдельных населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями, входящих в состав территории поседения.
Доходы местного бюджета — это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов местного самоуправления. Средства местного бюджета относятся к объектам муниципальной собственности, собственником которых является административно-территориальное образование. Органы власти и управления осуществляют в пределах своей компетенции распоряжение этой собственностью. Статья 72 Конституции РФ относит вопросы разграничения государственной собственности (и бюджетные средства) к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов.
Водного налога в налоговую систему рф основные положения водного налога
... первая НК РФ, тоже будет водный налог. Целью работы является изучение водного налога и методов его взимания. Данная тема актуальна, так как данный налог позволяет рационально использовать водные пространства и водные ресурсы, которые являются одним ...
Порядок формирования местных бюджетов определяется Бюджетным кодексом РФ от 20августа 2004 года № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений».
Доходы местных бюджетов формируются за счет источников:
1) доходов от местных налогов;
2) доходов от региональных налогов и сборов;
3) доходов от федеральных налогов и сборов;
4) доходов от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами;
5) межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов РФ, иных безвозмездных перечислений из бюджетов других уровней;
6) доходов от имущества, находящегося в муниципальной собственности;
7) части прибыли муниципальных унитарных предприятий;
8) добровольных пожертвований;
9) бюджетных кредитов.
Местные налоги – это налоги с боры, установленные представительными органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с федеральными законами.
Федеральные и региональные налоги и сборы – это те налоги, по которым в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, федеральными законами и законами субъектов РФ установлены нормативы отчислений в местные бюджеты.
Нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами в местные бюджеты, предусмотрены ст. 61 Бюджетного кодекса Российской Федерации:
- — налог на доходы физических лиц;
- — единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;
- — налог на имущество предприятий;
- — прочие налоги.
Местные налоги и сборы, доходы от федеральных и региональных налогов, от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, неналоговые платежи – составляют собственные доходы местных бюджетов.
До 1 января 2005 года к местным налогам относились: земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на наследование или дарение; налог на рекламу и местные лицензионные сборы. С 1 января 2005 года к местным налогам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц (гл.31 НК РФ от 29 ноября 2004г. № 141-ФЗ).
Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.
Объектом налогообложения являются земельные участки в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Освобождаются от налогообложения: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста РФ, земельные учстки, нанятые государственными автомобильными дорогами общего пользования; религиозные организации, общественные организации инвалидов и пр.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
- — 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; личных подсобных хозяйств, садоводства, огородничества или животноводства;
- — 1,5% — в отношении прочих земельных участков.
Налог на имущество физических лиц уплачивают все физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие сооружения, находящиеся на праве собственности у физических лиц. Ставка налога устанавливается органами законодательной власти субъекта РФ. Налог зачисляется полностью в местный бюджет.
Дипломная. Федеральные налоги и их роль в формировании доходов ...
... дипломной работы. Целью дипломной работы является рассмотрение особенностей функционирования федеральных налогов и сборов, а также изучение их роли в формировании доходов бюджетов различных уровней. Предметом дипломной работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма взимания федеральных налогов и сборов. Объектом дипломной работы являются федеральные налоги и сборы, ...
3. АНАЛИЗ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ 3.1. Анализ доходов бюджета области на 2007 год В соответствии со ст.2 Закона Свердловской области «Об областном бюджете на 2007 год», утверждена сумма доходов на 2007 год в размере 73044303 тысячи рублей, включая межбюджетные трансферты из федерального бюджета — 6405519 тысяч рублей.
Дефицит областного бюджета не предусмотрен (ст.3).
В соответствии со ст.2 данного закона утверждена структура доходов бюджета области на 2007 год (таблица 1).
Как видно из таблицы 1, сумма доходов бюджета Свердловской области состоит в основном из налоговых поступлений — 66624,4 млн.руб. или 91,2% и безвозмездных поступлений — 6405,5 млн.руб. или 8,76%.
Наибольший удельный вес в структуре доходов составляют налог на прибыль — 301888млн.руб. или 41,33%; налог на доходы физических лиц — 21133,1 млн.руб. или 28,93%; налоги на имущество (на имущество организаций, транспортный налог, на игорный бизнес) — 7936,8 млн.руб. или 10,87%; акцизы — 3545,7 млн.руб. или 4,85%; налоги специальных налоговых режимов — 1640 млн.руб. или 2,24%. Небольшой удельный вес составляют прочие неналоговые доходы — 14,4 млн.руб. или 0,04%.
Безвозмездные поступления включают в себя субвенции и субсидии от других бюджетов бюджетной системы РФ на различные цели. В сумме безвозмездных поступлений наибольший удельный вес занимают субвенции на оплату жилищно-коммунальных услуг — 37,6%; субвенции на предоставление дотаций бюджетам закрытых административно-территориальных образований — 12,1%; субвенции на реализацию политики занятости населения — 13,8%.
Таблица 1 — Структура доходов областного бюджета Свердловской области на 2007 год
Наименование группы, подгруппы, статьи доходов
Сумма, тыс.руб
1
2
ДОХОДЫ
66638784
НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ
51321036
Налог на прибыль организаций
30187971
Налог на доходы физических лиц
21133065
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ), РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (акцизы)
3545712
НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД
1639697
Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения
1635502
Единый сельскохозяйственный налог
4195
НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО
7936828
Налог на имущество организаций
6399678
Транспортный налог
617925
Налог на игорный бизнес
919225
НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
438086
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА, СБОРЫ
1680
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ И ПЕРЕРАСЧЕТЫ ПО ОТМЕНЕННЫМ НАЛОГАМ, СБОРАМ И ИНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ
151289
Платежи за пользование природными ресурсами
1000
Налоги на имущество
150289
Налог на пользователей автомобильных дорог
150289
ДОХОДЫ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ И МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ
997908
ПЛАТЕЖИ ПРИ ПОЛЬЗОВАНИИ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
311401
ДОХОДЫ ОТ ОКАЗАНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ И КОМПЕНСАЦИИ ЗАТРАТ ГОСУДАРСТВА
278150
ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ МАТЕРИАЛЬНЫХ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
12686
АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПЛАТЕЖИ И СБОРЫ
1682
ШТРАФЫ, САНКЦИИ, ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА
2579
ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ
50
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ
6405519
Субвенции от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
5081927
Субсидии от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
1323592
ИТОГО ДОХОДОВ
73044303
С развитием рыночных отношений ежегодно бюджет Свердловской области увеличивается. Так, динамика прогнозируемых доходов бюджета области за 2006-2007 годы показывает, что планируется рост денежных поступлений по многим группам бюджета.
План поступления доходов в 2007 году увеличился в сравнении с 2006 годом на 3877762 тыс. руб. или на 5,6 %. Увеличение поступлений предусматривается по налогам на прибыль предприятий и доходам физических лиц — на 6,5%; по акцизам — на 7,3%; по налогам на имущество — на 6,2%; по административным платежам и сборам — на 31%. Безвозмездные поступления также планируется увеличить на 7,9%. Динамика доходов областного бюджета показана в таблице 2.
Таблица 2 — Динамика формирования доходов областного бюджета в 2006-2007 годах
Группы доходов
Объем бюджета в 2006 году
тыс.руб
Объем бюджета в 2007 году
тыс.руб
Процент к 2006 году
Доходы
63231265
66638784
105,4
Налоги на прибыль, доходы
48181991
51321036
106,5
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ
3304200
3545712
107,3
Налоги на совокупный доход
1652748
1639697
99,2
Налоги на имущество
7474694
7936828
106,2
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами
452500
438086
96,8
Государственная пошлина, сборы
1992
1680
84,3
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам
186820
151289
81,0
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
1205816
997908
82,8
Платежи при пользовании природными ресурсами
319109
311401
97,6
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства
372359
278150
74,7
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов
35555
12686
35,7
Административные платежи с сборы
1280
1682
131,0
Штрафы, санкции, возмещение ущерба
12160
2579
21,2
Прочие неналоговые доходы
11850
50
0,4
Безвозмездные поступления
5935276
6405519
107,9
Итого доходов
69166541
73044303
105,6
3.2. Анализ структуры и динамики поступлений налоговых доходов в бюджет Свердловской области за январь-май 2007 года
Поступления налоговых доходов в бюджет Свердловской области налогов, сборов и других платежей составили 39994,9 млн. руб. против 30269,6 млн. руб. за аналогичный период прошлого года, или 132,1% от уровня поступлений прошлого года (рис. 1).
Рис.1
Основными источниками поступления средств в консолидированный бюджет Свердловской области являются налог на прибыль – собрано 15789,6 млн. руб., или 39,7% от уровня всех налоговых поступлений, налог на доходы физических лиц – 14715,2 млн. руб., или 38,6%, налоги на имущество – 6570,6 млн. руб., или 31,7%. Указанные виды доходов составляют 92,7% от всех поступлений бюджета (рис. 2).
Значительные темпы роста поступлений в январе-мае 2007 года по отношению к поступлениям прошлого года в доходах консолидированного бюджета отмечены по следующим налоговым доходам: налог на прибыль организаций – 133,4%; налог на доходы физических лиц – 133,9%; налоги на совокупный доход – 154,9%; налоги на имущество – 131,7%; платежи за пользование природными ресурсами – 114,1%, государственная пошлина – 126,2%; доходы от акцизов — на 11,8%..
Рис.2
От прогнозируемого на 2007 год уровня поступление средств по налогу на доходы физических лиц составило 38,6%, налогу на прибыль – 39,7%, налогам на имущество – 58,1%, акцизам – 43,3%, налогам на совокупный доход – 63,8%, платежам за пользование природными ресурсами – 55,1%, неналоговым доходам – 84,3%.
Уровень финансирования от прогнозируемого на год объема составил по разделам: общегосударственные вопросы – 32,6%, национальная безопасность и правоохранительная деятельность – 32,8%, национальная экономика – 32,9%, жилищно-коммунальное хозяйство – 42,1%.
Структура доходов консолидированного бюджета Свердловской области за январь-май 2007 года в сравнении с аналогичным периодом 2006 года приведена в таблице 2.
Таблица 2 — Поступление налогов в областной бюджет Свердловской области за январь-май 2007 года (млн. руб)
Статьи доходов
январь-май
2007 года
В % к уровню января-мая
2006 года
Исполнение
годовых бюджетных назначений в % к плану
Налог на доходы физических лиц
14715,2
133,9
38,6
Налог на прибыль организаций
15789,6
133,4
39,7
Акцизы
1534,5
111,8
43,3
Налоги на совокупный доход
1131,0
154,9
63,8
Налог на имущество организаций
3717,8
131,7
58,1
Транспортный налог
821,8
в 2,4 раза
133,0
Налог на игорный бизнес
489,8
119,8
50,4
Платежи за пользование
природными ресурсами
241,3
114,1
55,1
Государственная пошлина
0,8
126,2
46,0
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам
76,1
82,8
75,4
В структуре поступлений областного бюджета по видам доходов за январь-май 2007 года налоговые доходы составили 85,4%, неналоговые – 2,4%, безвозмездные перечисления – 10,2%.
3.3.Формирование доходов местных бюджетов Для формирования доходов местных бюджетов в 2007 году: 1. В составе областного бюджета образуются следующие фонды для предоставления межбюджетных трансфертов местным бюджетам:
1) областной фонд финансовой поддержки поселений в объеме 734448 тысяч рублей;
2) областной фонд финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) в объеме 7790507 тысяч рублей;
3) областной фонд муниципального развития в объеме 998794 тыс. рублей;
4) областной фонд финансирования социальных расходов в объеме 446481 тысяча рублей;
5) областной фонд компенсаций в объеме 15617 тысяч рублей.
2. Местным бюджетам из областного бюджета предоставляются следующие виды межбюджетных трансфертов:
1) дотации из областного фонда финансовой поддержки поселений;
2) дотации из областного фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов);
3) субсидии из областного фонда муниципального развития;
4) субсидии из областного фонда финансирования социальных расходов;
5) субвенции из областного фонда компенсаций;
6) иные безвозмездные и безвозвратные перечисления;
7) бюджетные кредиты.
3. Утвержден объем предоставления из областного бюджета дотаций местным бюджетам — 778031 тысяча рублей ( для закрытых административно-территориальных образований — ст.16).
4. Утвержден объем предоставления из областного бюджета субсидий местным бюджетам — 98025 тысяч рублей (ст.17).
5. Утвердить объем предоставления из областного бюджета субвенций местным бюджетам — 11358491 тысяча рублей (ст.18), из них:
1) субвенции местным бюджетам на обеспечение государственных гарантий прав граждан на получение общедоступного и бесплатного дошкольного образования – 8441408 тысяч рублей;
2) субвенции местным бюджетам на предоставление субсидий гражданам на оплату жилого помещения и коммунальных услуг — 710156 тысяч рублей;
3) субвенции местным бюджетам на выплату вознаграждения педагогическим работникам за проведение работы по дополнительным образовательным программам — 46074 тысячи рублей;
4) субвенции местным бюджетам на воспитание и обучение детей-инвалидов дошкольного возраста в учреждениях дошкольного образования и на дому — 95418 тысяч рублей;
5) субвенции местным бюджетам на предоставление бесплатного художественного образования в муниципальных образовательных учреждениях дополнительного образования детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей — 25588 тысяч рублей;
6) субвенции местным бюджетам на содержание детей в приемных семьях, — 45604 тысячи рублей;
7) субвенции местным бюджетам на обеспечение питанием учащихся муниципальных общеобразовательных учреждений — 1288631 тысяча рублей;
8) субвенции местным бюджетам на обеспечение бесплатного проезда детей-сирот и детей, обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях, — 10545 тысяч рублей;
9) субвенции местным бюджетам на денежные выплаты работникам системы здравоохранения, — 1900 тысяч рублей;
10) субвенции местным бюджетам на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство в определенных Правительством Российской Федерации типах муниципальных образовательных учреждений — 314672 тысячи рублей;
11) субвенции местным бюджетам на реализацию программ местного развития и обеспечение занятости для шахтерских городов и поселков — 65100 тысяч рублей.
12) безвозмездные и безвозвратные перечисления муниципальному образованию (Ивдельский городской округ) на выполнение мероприятий по социально-экономическому развитию коренных народов Севера (манси), проживающих на территории муниципального образования — 306 тысяч рублей.
6. Предоставление бюджетных кредитов из областного бюджета местным бюджетам на следующие цели(ст.22):
1) на внедрение частотно-управляемых электроприводов и систем их управления в жилищно-коммунальном хозяйстве — 50000 тысяч рублей;
2) на выполнение проектных работ и внедрение установок комбинированной выработки тепловой и электрической энергии — 20000 тысяч рублей;
3) на перевод котельных на местные виды топлива — 30000 тысяч рублей;
4) на иные цели, устанавливаемые Правительством Свердловской области, — 200000 тысяч рублей.
7. Установить предельный объем предоставления из областного бюджета бюджетных кредитов местным бюджетам на осуществление отдельных целевых расходов на срок, выходящий за пределы 2007 года, — 40000 тысяч рублей.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бюджет субъекта Федерации (региональный бюджет) и местный бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансирования задач и функций региона и местного самоуправления. К региональным бюджетам относятся бюджеты 21 республики в составе РФ, 55 краев, областей и городов Москвы и Санкт — Петербурга; бюджеты 10 автономных округов. Местные бюджеты (бюджеты районов, городов и сельские) включают 29 тысяч бюджетов.
Региональные и местные бюджеты оказывают воздействие на оптимальные пропорции финансирования капитальных и текущих затрат, создают местные производства и промыслы, тем самым решая проблему снижения безработицы в регионе.
Органы местного самоуправления поселений осуществляют бюджетные полномочия по установлению порядка составления, утверждения и исполнения смет доходов и расходов отдельных населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями, входящих в состав территории поседения.
Бюджеты бюджетов субъектов РФ не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней.
К собственным источникам доходов относят закрепленные законом доходные источники для каждого уровня бюджета (налоговые и неналоговые доходы, доходы, получаемые бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений), перечислений от физических лиц и юридических лиц;
Межбюджетные трансферты – это дотации, субсидии, субвенции, другие безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджетов одного уровня бюджетной системы другому уровню, а также бюджетные кредиты субъектам РФ и местным.
Сумма доходов бюджета Свердловской области состоит в основном из налоговых поступлений — 66624,4 млн.руб. или 91,2% и безвозмездных поступлений — 6405,5 млн.руб. или 8,76%.
Наибольший удельный вес в структуре доходов составляют налог на прибыль — 301888млн.руб. или 41,33%; налог на доходы физических лиц — 21133,1 млн.руб. или 28,93%; налоги на имущество (на имущество организаций, транспортный налог, на игорный бизнес) — 7936,8 млн.руб. или 10,87%; акцизы — 3545,7 млн.руб. или 4,85.
Значительные темпы роста поступлений в январе-мае 2007 года по отношению к поступлениям прошлого года в доходах консолидированного бюджета отмечены по следующим налоговым доходам: налог на прибыль организаций – 133,4%; налог на доходы физических лиц – 133,9%; налоги на совокупный доход – 154,9%; налоги на имущество – 131,7%; платежи за пользование природными ресурсами – 114,1%, государственная пошлина – 126,2%; доходы от акцизов — на 11,8%..
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1. Бюджетный кодекс РФ.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть 1-2. -2006.
3. Федеральный закон РФ «Об общих принципах и организации местного самоуправления» № 131-ФЗ.
4. Федеральный закон «О внесении изменений в \бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» № 120-ФЗ.
5. Федеральный закон » Об областном бюджете Свердловской области на 2007год» № 176-ФЗ.
6. Федеральный закон РФ «Об исполнении областного бюджета Свердловской области по доходам на 01.01.2007г.» № 189-ФЗ.
7. Вестник Пенсионного фонда РФ -№ 1-2007г., №№ 1-4, -2006г.
8. Налоговый вестник. №№ 1-15, 2007г.
9. Нешитой А.С. Финансы и кредит: Учебник. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007г.-572стр.
10. Областная газета от 12.12.2006г. Федеральный закон «Об областном бюджете Свердловской области на 2007 год».
11. Остапенко В.В. Финансы предприятия: Учебное пособие.-4-е изд., испр. и доп.- Москва: Омега-Л, 2007г. — 302 стр.
12. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — М.: Экономистъ, 2006г.- 336стр.
13. www. minfin.ru. Отчет об исполнении бюджета Сверд ловской области за январь-май 2007г.
14. Финансы: Учебник/ Под ред. Иванова С.С.- М.: Изд-во «Х», 2003г.-125стр.
15. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Г.Б.Поляка. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2-е изд.,2003г.-584стр.
16. Финансы: Учебное пособие./ Под ред. А.М. Ковалевой — М.: Финансы и статистика, 1999г. — 482стр.
