Бухгалтерский учет текущих обязательств и расчетов

В процессе хозяйственной деятельности у предприятий и организаций возникают договорные отношения с различными юридическими и физическими лицами при осуществлении товарных операций, выполнении работ и оказании услуг. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной договора в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором.

В настоящее время в условиях снижения уровня расчетной дисциплины система «неплатежей» ведет к росту дебиторской задолженности, в том числе просроченной. Такое положение обусловливает необходимость контроля суммы дебиторской задолженности и ее движения (возникновения и погашения).

В случае покупки организацией товаров, продукции, а также приемки работ и услуг у других юридических и физических лиц у нее возникает кредиторская задолженность. В состав кредиторской задолженности организации включается задолженность бюджету по налогам, в том числе по единому социальному налогу органам социального страхования и обеспечения и фондам медицинского страхования, а также другим юридическим и физическим лицам по обязательствам, возникающим согласно действующему законодательству или условиям договоров. Этим и определяется актуальность выбранной темы работы.

Целью данной работы является изучение особенностей учета отдельных текущих обязательств.

Данная цель определила следующие задачи:

  • дать определение понятию дебиторской и кредиторской задолженности, а также понятие и сроки исковой давности;
  • рассмотреть учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами;
  • изучить порядок списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
  • выявить особенности учета расчетов с подотчетными лицами;
  • рассмотреть учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению;
  • выполнить практическое задание;
  • сделать выводы о проделанной работе.

Данная работа состоит из двух глав. В первой главе рассматриваются теоретические и методологические аспекты учета текущих обязательств и расчетов, во второй главе приводиться выполненное практическое задание, по средствам составления журнала хозяйственных операций, оборотов по синтетическим счетам, оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса ООО «Надежда».

57 стр., 28047 слов

Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности (на примере ...

... совершенствование организации учета и ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей в исследуемой организации. Теоретической и методической базой для изучения теоретических аспектов учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности послужили научные труды ведущих специалистов в области бухгалтерского учета и экономического анализа (Вахрушиной М.А., ...

Работа написана на 38 страницах и содержит одно приложение.

Глава 1. Учет отдельных текущих обязательств и расчетов

1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Понятие и сроки исковой давности

Под дебиторской задолженностью понимается задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.).

Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.).

Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

Таким образом, дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.

Согласно статье 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Под правом лица, подлежащим защите, понимается субъективное гражданское право конкретного лица.

Значение института исковой давности проявляется в том, что этот институт стимулирует участников гражданских правоотношений, права которых нарушены, своевременно предъявлять требования о защите нарушенных прав, так как с истечением срока исковой давности лицо лишается судебной защиты своего права.

Гражданский кодекс РФ выделяет два вида сроков исковой давности: общий и специальные.

Общий срок исковой давности установлен статьей 196 ГК РФ и составляет три года.

Общий срок исковой давности распространяется на всех субъектов гражданских правоотношений.

По общему правилу общий срок исковой давности применяется в отношении всех видов требований, если законом не установлены специальные сроки исковой давности.

Специальные сроки исковой давности могут устанавливаться законом для отдельных видов требований. В частности законом могут быть установлены сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком специальные сроки исковой давности.

Сокращенные специальные сроки исковой давности включают в себя следующее:

  • иск по требованиям, вытекающим из договора имущественного страхования, может быть предъявлен в течение двух лет (статья 966 ГК РФ);
  • иск чекодержателя к чекодателю, авалистам, индоссантам может быть предъявлен в течение шести месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу (пункт 3 статьи 885 ГК РФ);
  • срок исковой давности для требований, предъявляемых в связи с ненадлежащим качеством работы, выполненной по договору подряда, составляет один год (пункт 1 статьи 725 ГК РФ);
  • иск по требованиям связанным с недостатками товара может быть предъявлен в течение двух лет (пункт 2 статьи 477 ГК РФ);
  • иск по требованиям о нарушении преимущественного права покупки может быть предъявлен в течение трех месяцев (пункт 3 статьи 250 ГК РФ);
  • иск по требованию о прекращении, досрочном исполнении обязательства и возмещении причиненных убытков по договору аренды предприятия может быть предъявлен кредитором в течение года (статья 657 ГК РФ);
  • иск по требованиям, вытекающим из договора перевозки грузов, может быть предъявлен в течение одного года (пункт 3 статьи 797 ГК РФ);
  • срок исковой давности по требованию о признании оспоримой сделки недействительной и о применении последствий ее недействительности составляет один год (пункт 2 статьи 181 ГК РФ);

— срок исковой давности по требованию о признании выпуска ценных бумаг недействительным составляет один год с даты начала размещения ценных бумаг (статья 13 Федерального закона от 5 марта 1999 года №46-ФЗ «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг»).

10 стр., 4986 слов

Актуарные расчеты в страховании и перестраховании — контрольная работа

... опубликовал работу о тарифах по страхованию пожизненной ренты, где изложил метод исчисления страховых взносов в зависимости от возраста застрахованного и нормы роста денег. Дальнейшее развитие теория актуарных расчетов получила в работах английского ...

Более длительные по сравнению с общим сроком исковой давности специальные сроки:

  • иск о недостатках работ по строительному подряду может быть предъявлен в течение пяти лет (статья 756 ГК РФ);
  • иск о недостатках работ по договору бытового подряда может быть предъявлен в течение десяти лет (пункт 2 статьи 737 ГК РФ).

1.2 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется на счете 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». На этом счете находят свое отражение расчеты по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 — 75; с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и т.п.); с транспортными (железнодорожными и водными) организациями за услуги, оплачиваемые чеками; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты субсчета:

76 —1 — «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76 —2 — «Расчеты по претензиям»;

76 —3 — «Расчеты по причитающимся дивидендам»;

76-4 — «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На субсчете 76-1 отражаются операции по расчетам по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и обязательному медицинскому страхованию) предприятия, в котором предприятие выступает страхователем.

Исчисление суммы страховых платежей отражается по кредиту субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей.

19 стр., 9087 слов

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

... является дебиторской задолженностью. Для учета дебиторской задолженности предусматриваются следующие счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (по авансам выданным), 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Дебиторская задолженность ...

В дебет субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету субсчета 76-1 счета 76 также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работникам предприятия в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученных предприятием от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

Основные проводки по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»:

Дебет 26 Кредит 76-1 – начислены страховые платежи по личному или имущественному

Дебет 76-1 Кредит 51 – перечислены страховые платежи

Дебет 51 Кредит 76-1 – получены суммы страховых возмещений от страховых компаний.

Дебет 99 Кредит 76-1 – списаны потери от страховых случаев, не компенсируемые страховыми организациями.

Дебет 76-1 Кредит 10, 40, 41 – списаны потери материальных ценностей по страховым случаям.

Для учета расчета по претензиям предусмотрен счет 76 субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям». По дебету субсчета 76-2 отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

  • к поставщику материалов, товаров за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу;
  • к транспортным организациям за недостачи груза в пути сверх норм естественной убыли;
  • к учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным и т.д.

По кредиту субсчета 76-2 отражаются суммы, поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Аналитический учет по счету 76 ведется по каждому дебитору и кредитору.

Основные проводки по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

Дебет 10 Кредит 76 – отражено приобретение материальных ценностей от других организаций.

Дебет 20, 23, 25, 26 Кредит 76 – отражено приобретение услуг сторонних организаций.

Дебет 19 Кредит 76 – отражается сумма исчисленного НДС.

Дебет 28 Кредит 76 – отражена стоимость услуг по исправлению брака.

Дебет 41 Кредит 76 – поступили товары от разных организаций.

Дебет 51, 52 Кредит 76 – поступили средства от дебиторов в погашение задолженности.

Дебет 76 Кредит 50,51,52,55 – погашена кредиторская задолженность.

Дебет 76 Кредит 66,67 – отражены суммы, уплаченные кредитами банков.

Дебет 44 Кредит 76 – отражена стоимость транспортных услуг сторонних организаций, связанных со сбытом продукции.

Дебет 76 Кредит 60 – отражены расчеты по претензии поставщику.

17 стр., 8030 слов

Особенности учета расчетов организации

... является рациональная организация и качественное ведение бухгалтерского учета расчетов. По данным о состоянии кредиторской и дебиторской задолженности предприятия кредиторы оценивают величину платежеспособности ... запись в аналитическом учете по кредиту счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками и отсутствует запись по дебету. Следовательно, имеется неоплаченная задолженность поставщику, ...

Дебет 70 Кредит 76 – отражена депонированная заработная плата.

Дебет 76 Кредит 91 – отражены подлежащие получению дивиденды.

1.3 Порядок списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности

Нарушение сроков расчетов, определенных условиями договора, приводит к образованию у поставщиков просроченной дебиторской, а у покупателей — просроченной кредиторской задолженности. При этом в худшем положении находится поставщик, так как наличие просроченной дебиторской задолженности может в перспективе обернуться убытками.

Срок исковой давности для взыскания просроченной дебиторской задолженности установлен ст.196 Гражданского кодекса РФ и составляет 3 года. Просроченная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности подлежит списанию на убытки. Впрочем, задолженность, которую нельзя взыскать, можно списать и до окончания срока исковой давности, однако конкретный перечень таких долгов законодательством не установлен. Безнадежными следует считать неоплаченные долги ликвидированных организаций или суммы, во взыскании которых отказано судом.

Такие же условия признания убытков от списания дебиторской задолженности при налогообложении прибыли предусмотрены налоговым законодательством Российской Федерации. Важным моментом при учете и списании просроченной дебиторской задолженности является ее деление на истребованную и неистребованную. признается задолженность, которая в результате обращения в арбитражный суд должна быть взыскана с дебитора в бесспорном порядке. Истребование дебиторской задолженности — процедура достаточно хлопотная: обращение в арбитражный суд влечет за собой дополнительные расходы по уплате государственной пошлины и другие судебные издержки. При этом обращение в арбитраж может не дать положительных результатов.

На основании проведенной инвентаризации просроченной дебиторской задолженности и анализа финансовых возможностей дебитора кредитор (поставщик) должен по каждому должнику принять обдуманное решение: учесть временные затруднения покупателя и подождать оплаты, обратиться в арбитраж с иском о бесспорном взыскании долга или списать дебиторскую задолженность как нереальную к погашению до истечения срока исковой давности. Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, в соответствии с п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, списывается на финансовый результат организации. Согласно п.12 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, такие суммы включаются в состав внереализационных расходов. Эта операция отражается бухгалтерской записью: Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В целях налогового учета в соответствии со ст.265 НК РФ суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, также признаются внереализационными расходами. Списание дебиторской задолженности производится по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации. Признание долгов убытками вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности, которая учитывается в течение 5 лет с момента списания на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Если после списания дебиторской задолженности покупатель ее погасит, эта сумма будет признана в учете как внереализационный доход, что отражается записью: Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 91.

При этом сумма погашенной задолженности списывается с забалансового счета 007, аналитический учет по которому ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

Возникновение кредиторской задолженности отражается при расчетных операциях в основном на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Если кредиторская задолженность своевременно не погашена и не истребована контрагентом через арбитражный суд в бесспорном порядке, по истечении 3-летнего срока исковой давности она признается внереализационным доходом и списывается в кредит счета 91. При этом НДС, числящийся на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», возмещению из бюджета не подлежит и должен быть списан на счет 91 в составе внереализационных расходов. Просроченная кредиторская задолженность в целях налогового учета признается внереализационным доходом. Несвоевременное списание просроченной кредиторской задолженности может привести к налоговым санкциям.

В соответствии с п.70 Положения текущая дебиторская задолженность признается сомнительной, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Наличие обеспечения исключает возможность перевода долга в разряд сомнительных, даже если сроки погашения основного долга уже истекли. Наличие сомнительных долгов у организации дает ей право формировать резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете. Информация о просроченной дебиторской задолженности, в первую очередь существенной, должна расшифровываться в бухгалтерской отчетности (в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма N 5), в пояснительной записке) и в налоговом учете — в декларации по налогу на прибыль. Возможность создания резерва по сомнительным долгам должна быть предусмотрена в учетной политике организации. Цель его создания — сглаживание негативного финансового эффекта от признания соответствующего убытка. Положение определяет, что организация может создать резерв по сомнительному долгу, если задолженность возникла по расчетам за продукцию (товары, работы, услуги), срок погашения задолженности по договору истек и отсутствуют гарантии погашения задолженности.

Налоговый кодекс РФ предъявляет к созданию резерва по сомнительным долгам дополнительные требования:

  • создавать резервы по сомнительным долгам могут только организации, которые определяют выручку от реализации для целей налогообложения по методу начисления;
  • резерв может быть создан по любой задолженности, за исключением процентов по долговым обязательствам;
  • сумма резерва зависит от срока возникновения обязательства.

На полную сумму резерв создается только по тем долгам, которые просрочены более чем на 90 дней. Если время отсрочки составляет от 45 до 90 дней, в резерв включается только 50% суммы задолженности. Если же этот срок не превышает 45 дней, резерв вообще не создается;

  • общая сумма резервов по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки от продаж, полученной за отчетный период.

На основании Письма МНС России от 05.09.2003 N ВГ-6-02/945 в сумму задолженности, по которой создается резерв, включается и НДС, не перечисленный покупателем. Резервы по сомнительным долгам создаются по итогам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного квартала. Организации, применяющие при налогообложении прибыли метод начисления, могут создавать резервы по сомнительным долгам только по задолженности, которая образовалась после 1 января 2002 г. Дебиторскую задолженность, возникшую до этой даты, нужно включить в состав доходов базы переходного периода. Эта задолженность не учитывается при формировании резерва по сомнительным долгам. В бухгалтерском и налоговом учете для создания резервов по сомнительным долгам предусмотрены разные требования. Поэтому для упрощения работы организации могут создавать резервы в порядке, предусмотренном НК РФ.

В бухгалтерском учете создание резервов отражается по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» и согласно п.11 ПБУ 10/99 производится за счет операционных расходов организации. На сумму создаваемых резервов делается запись: Дебет 91 Кредит 63. Списание нереальной для взыскания задолженности, по которой ранее был создан резерв, в учете отражается проводкой: Дебет 63 Кредит 62 (76) — нереальный для взыскания долг списан за счет резерва.

Аналитический учет по счету 63 ведется по каждому созданному резерву. В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. Для целей бухгалтерского и налогового учета списание резервов по сомнительным долгам происходит по-разному. Так, Положение требует, чтобы неиспользованные суммы резерва, созданного в предыдущем году, присоединялись к прибыли отчетного периода: Дебет 63 Кредит 91 — неиспользованная сумма резерва по сомнительному долгу отнесена на финансовый результат.

Согласно положениям налоговый кодекс резерв присоединяется к прибыли отчетного года, если по итогам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного или налогового периода, организация может создать резерв в сумме меньшей, чем остаток неизрасходованного резерва. Таким образом, возникает ситуация, когда нормы налогового законодательства позволяют перенести сумму неиспользованного резерва на следующий год, а требования бухгалтерского учета обязывают присоединить резерв к прибыли отчетного года. В подобной ситуации следует 31 декабря отчетного года провести инвентаризацию дебиторской задолженности. По итогам инвентаризации руководитель должен принять решение о создании резерва на ту сумму, которая может быть перенесена на следующий год по НК РФ. В таком случае отражать в учете списание всей суммы резерва не нужно. Если резерв не создается, то суммы безнадежных долгов учитываются при налогообложении только после их списания с баланса. Обычно это происходит по истечении срока исковой давности, то есть через 3 года после образования долга. Формируя резерв, организация может учесть эту сумму намного раньше — в момент признания долга сомнительным, а не безнадежным. Это позволит уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

1.4 Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами считаются работники предприятия, получающие авансом наличные денежные средства на предстоящие операционные, административные, командировочные расходы.

В соответствии с Письмом ЦБ РФ от 04.10.93 N 18, выдача наличных денег под отчет должна производиться из кассы предприятия.

Если же Ваше предприятие не имеет оборудованной кассы, то кассир или лица, его замещающие, могут получить наличные деньги для выдачи под отчет непосредственно из кассы банка.

Размер и сроки выдачи наличных денег под отчет определяются руководителем предприятия по согласованию с обслуживающим банком.

Выдача наличных денег под отчет на командировочные расходы осуществляется на основании приказа руководителя.

Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. За время нахождения в командировке работнику сохраняется заработная плата по месту постоянной работы.

Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет на командировочные расходы, подлежат сдаче в кассу предприятия не позднее, чем через три дня после окончания срока, на который они были выданы.

Передача подотчетных сумм третьим лицам не допускается.

Работники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов и вернуть неизрасходованные деньги. Они также имеют право получить сумму перерасходованных средств.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 Расчеты с подотчетными лицами».

Командировочные, выдаваемые в иностранной валюте, подлежат пересчету в рубли. Порядок пересчета и ведения учета валютных средств Вашего предприятия описан в брошюре «Учет валютных операций и валютных ценностей».

Основные проводки по счету 71 «Расчету с подотчетными лицами»:

Дебет 71 Кредит 50 – выданы наличные денежные средства подотчет.

Дебет 71 Кредит – возмещены работнику, перерасходованные подотчетные суммы.

Дебет 71 Кредит 51,52 – перечислены денежные средства по месту нахождения подотчетного лица.

Дебет 71 Кредит 50 – выданы денежные документы подотчет.

Дебет 71 Кредит 91 – списание положительной курсовой разницы по подотчетным суммам.

Дебет 04,07, 08, 10,41 Кредит 71 – предприятием приобретены материальные ценности за счет подотчетных сумм.

Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 71 – подотчетные суммы использованы на производственные цели.

Дебет 50 Кредит 71 – возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу.

Дебет 70 Кредит 71 – удержание из заработной платы долга по подотчетным суммам.

Дебет 91 Кредит 71 – расходы, осуществленные на непроизводственные нужды.

Дебет 91 Кредит – списание отрицательной курсовой разницы по подотчетным суммам.

1.5 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Статьей 235 НК РФ налогоплательщики единого социального налога объединены в две группы.

К первой группе относятся юридические и физические лица, производящие выплаты физическим лицам, ко второй — индивидуальные предприниматели и адвокаты.

Для организаций объектом налогообложения по единому социальному налогу признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Согласно ст. 241 НК РФ единый социальный налог исчисляется по регрессивной шкале ставок. Ставки дифференцированы в зависимости от величины облагаемой базы. Это означает, чем выше налоговая база на каждого работника, исчисленная нарастающим итогом с начала года, тем меньше ставка налога. Ставки единого социального налога зависят от категории налогоплательщиков.

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исчисляются в соответствии с Федеральным законом от 15.12.01 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу. Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования РФ сведения о суммах:

  • начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;
  • использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
  • направленных ими на приобретение путевок;
  • расходов, подлежащих зачету;

— уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ. Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет следующие субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». Начисленные суммы в Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 44 «Расходы на продажу» и др. Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В организациях по расчетам по обязательному пенсионному страхованию, как и по единому социальному налогу, должен быть организован синтетический и аналитический учет взносов и платежей. Аналитический учет взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется по каждому физическому лицу в индивидуальной карточке, предназначенной для учета авансовых платежей по единому социальному налогу.

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ, используется организацией для выпла-ты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др. Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Перечисление страховых взносов оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51 «Расчетные счета».

Контроль правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты единого социального налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с их компетенцией, определяемой Налоговым кодексом РФ.

Глава 2. Практическое задание

2.1 Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Надежда» за декабрь 2008 г.

№ п/п

Документ

Содержание операции

Сумма, тыс. руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Счет-фактура поставщика от 02.12

Акцептован счет поставщика за поступившую и принятую на склад сталь листовую 200 т, в т.ч.:

120950

10.1

60.1

Стоимость материалов НДС – 18%

21770

19.3

60.1

2

Счет №37 от 03.12

Принят к оплате счет автотранспортной организации за перевозку материалов, в т.ч.:

10475

10.1

76

Стоимость материалов НДС – 18%

1885

19.3

76

3

Лимитно-заборная карта №74 от 01.2

Отпущена со склада в производство сталь листовая в количестве 180 т

129540

20

10.1

4

Расчет бухгалтерии за декабрь

Списана в производство соответствующая сумма транспортно-заготовительных расходов

7605

20

10.1

5

Выписка банка от 06.12 платежные поручения №178,179 от 05.12

Перечислена с расчетного счета задолженность: Поставщикам за материалы

168410

60.1

51

Автотранспортной организации

14585

76

51

6

Расчет бухгалтерии за декабрь

Списана на расчеты с бюджетом сумма НДС по оплаченным Материальным ценностям;

21770

68

19.3

Транспортным услугам.

1885

68

19.3

7

Расходный кассовый ордер №54 от 06.12

Выдано из кассы под отчет Петрову А.Е. на командировочные расходы

4200

71

50.1

8

Расчетная ведомость №12 за декабрь

Начислена заработная плата рабочим основного производства

152620

20

70

9

Расчет бухгалтерии за декабрь

Начислен единый социальный налог на зарплату рабочих основного производства (26%)

39681

20

69

10

Расчетная ведомость №12 за декабрь

Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной рабочим заработной платы

16286

70

68

11

Авансовый отчет 12.12

Утвержден авансовый отчет Петрова А.Е. Расходы списаны на затраты

4420

20

71

12

Расходный кассовый ордер №55 от 14.12

Выдана из кассы сумма перерасхода по авансовому отчету Петрова А.Е.

220

71

50.1

13

Счет-фактура поставщика №12 от 15.12

Акцептован счет ОАО «Строймаш» за поступивший станок, в т.ч.:

Стоимость станка

327600

08.4

60.1

НДС

58968

19.3

60.1

14

Счет №21 от 16.12

Акцептован счет транспортной организации за перевозку станка, в т.ч.:

Стоимость транспортных услуг

20009

08.4

76.5

НДС – 18%

3601

19.3

76.5

15

Акт ввода в эксплуатацию №8 от 17.12

Токарный станок введен в эксплуатацию

351210

01.1

08.4

16

Расчет бухгалтерии за декабрь

Начислена амортизация по основным средствам, используемым для производства продукции

1460

20

02

17

Выписка банка от 03.12

Поступили денежные средства в кассу на выплату заработной платы

129600

50.1

51

18

Платежная ведомость №28 от 04.12

Выдана зарплата работникам

126500

70

50.1

19

Платежная ведомость №28 от 04.12

Невыданная работникам заработная плата депонирована

3100

76.5

70

20

Объявление на взнос наличными от 06.12

Сумма депонированной заработной платы сдана на расчетный счет

3100

51

76.5

21

Выписка банка от 24.12

Перечислено с расчетного счета в погашению задолженности бюджету

24220

68

51

22

Счет-фактура №87 от 11.12

Принят к оплате счет за электроэнергию, потребленную на технические нужды, в т.ч.:

Услуги за электроэнергию

2960

20

60.1

НДС – 18%

533

19.3

60.1

23

Товарно-транспортная накладная №236 от 20.12. Акт приема передачи №3

Отгружен шлифовальный станок и выставлен счет ЗАО «Олимп» (в т.ч. НДС – 18%)

45240

62.1

91.1

24

Акт на списание основных средств №3 от 20.12

Списана первоначальная стоимость реализованного шлифовального станка

62000

01.2

01.1

25

Акт на списание основных средств №3 от 20.12

Расчет бухгалтерии

Списана сумма накопленной амортизации по шлифовальному станку

38200

02

01.2

26

Списана остаточная стоимость шлифовального станка

23800

91.2

01.2

Начислен НДС по проданному станку

8143

91.2

68

27

Выписка банка от 23.12

Поступили на расчетный счет средства за проданный шлифовальный станок

45240

51

62.1

28

Выписка банка от 24.12

Поступил на расчетный счет аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции

40200

51

62.1

29

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на добавленную стоимость по полученному авансу в счет поставки готовой продукции (18%)

7236

62.1

68

30

Выписка банка от 25.12

Погашена задолженность поставщикам за сырье и материалы (в т.ч. НДС – 18%)

36220

60.1

51

31

Расчет бухгалтерии за декабрь

Предъявлена к зачету из бюджета сумма НДС по оплаченным материальным ценностям

63751

68

19.3

32

Товарно-транспортная накладная, счет-фактура №116 от 26.12

Отгружены излишние материалы и выставлен счет ЗАО «Лайн»

43800

62

91.2

33

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС (18%) по проданным материалам

7884

91.2

68

34

Расчет бухгалтерии за декабрь

Списана учетная стоимость проданных материалов

25200

91.2

10.1

Списаны ТЗР на реализованные материалы по среднему проценту

1465

91.2

10.1

35

Выписка банка от 27.12

Поступили денежные средства на расчетный счет за проданные материалы

43800

51

62.1

36

Накладные, ведомости выпуска готовой продукции за декабрь

Выпущенная из производства готовая продукции сдана на склад готовой продукции по фактической себестоимости

394820

43

20

37

Товарно-транспортная накладная, счет-фактура за декабрь

Предъявлен счет за готовую продукцию, отгруженную покупателям (в т.ч. НДС – 18%)

549408

62.1

90.1

38

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС (18%) по отпущенной готовой продукции

98892

90.3

68

39

Счет-фактура №69 от 28.12

Акцептован счет транспортной организации за транспортировку готовой продукции покупателям, в т.ч.:

За транспортные услуги

24094

44.3

60.1

НДС – 18%

4336

19.3

60.1

40

Расчет бухгалтерии за декабрь

Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции

282480

90.2

43

41

Расчет бухгалтерии

Списаны расходы на продажу продукции

28430

90.2

44

42

Расчет бухгалтерии

Ранее полученная сумма аванса зачтена в уменьшение задолженности покупателей

40200

62.1

62.2

43

Выписка банка от 28.12

Поступили на расчетный счет денежные средства за реализованную продукцию

549408

51

62.1

44

Расчет бухгалтерии

Сумма НДС, списывается по ранее полученному авансу

7236

68

62.2

45

Расчет бухгалтерии за декабрь, счет-фактура за декабрь

Предъявлен счет за арендную плату по переданному в аренду имуществу за отчетный период (в т.ч. НДС)

54240

76.5

91.1

46

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС по арендной плате

9763

91.2

68

47

Расчет бухгалтерии за декабрь

Определить финансовый результат по основному виду деятельности (выпуск и реализация продукции)

139606

90.9

99

48

Расчет бухгалтерии за декабрь

Определить финансовый результат о прочей реализации

6725

91.9

99

49

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на прибыль предприятия (24%)

49591

99

68

50

Выписка банка от 30.12

Перечислен в бюджет налог на прибыль

49591

68

51

51

Расчет бухгалтерии 31 декабря

Списана нераспределенная прибыль в порядке реформации баланса

157040

99

84

2.2 Обороты по синтетическим счетам ООО «Надежда» за декабрь 2008

Счет 01 «Основные средства»

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.12.2008

726620

351210

62000

62000

38200

23800

Обороты за декабрь

413210

124000

Сальдо на 31.12.2008

1015830

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.12.2008

54230

38200

1460

Обороты за декабрь

38200

1460

Сальдо на 31.12.2008

17490

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.12.2008

327600

23610

351210

Обороты за декабрь

351210

351210

Сальдо на 31.12.2008

Счет 10 «Материалы»

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.12.2008

282370

142720

12360

7605

129540

25200

1465

Обороты за декабрь

155080

163810

Сальдо на 31.12.2008

273640

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.12.2008

28210

21770

1885

58968

3601

533

4336

25690

2225

63751

Обороты за декабрь

91093

91666

Сальдо на 31.12.2008

27637

Счет 20 «Основное производство»

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.12.2008

78340

7605

129540

2960

152620

39681

4420

1460

394820

Обороты за декабрь

338286

394820

Сальдо на 31.12.2008

21806

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.12.2008

231330

394820

282480

Обороты за декабрь

394820

282480

Сальдо на 31.12.2008

343670

Счет 44 «Расходы на продажу»

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.12.2008

28430

28430

Обороты за декабрь

28430

28430

Сальдо на 31.12.2008

Счет 50 «Касса»

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.12.2008

9070

129600

4200

220

126500

Обороты за декабрь

12960

130920

Сальдо на 31.12.2008

7750

Счет 51 «Расчетные счета»

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.12.2008

322540

3100

45240

40200

43800

549408

168410

14585

129600

24220

36220

49831

Обороты за декабрь

681748

422866

Сальдо на 31.12.2008

581422

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.12.2008

196390

168410

36220

120950

21770

327600

2960

533

24094

4336

Обороты за декабрь

204630

561211

Сальдо на 31.12.2008

552971

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.12.2008

98250

45240

7236

43800

549408

40200

45240

40200

43800

40200

549408

7236

Обороты за декабрь

685884

726084

Сальдо на 31.12.2008

58053

Счет 68 «Расчеты с бюджетом»

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.12.2008

25690

2225

24220

63751

7236

49831

16286

8143

7236

7884

98892

9763

49591

Обороты за декабрь

172953

197795

Сальдо на 31.12.2008

24842

Счет 69 «Расчеты с внебюджетными фондами по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.12.2008

39681

Обороты за декабрь

39681

Сальдо на 31.12.2008

39681

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.12.2008

128670

16286

126500

152620

3100

Обороты за декабрь

142786

155720

Сальдо на 31.12.2008

141604

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.12.2008

4200

220

4420

Обороты за декабрь

4420

4420

Сальдо на 31.12.2008

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.12.2008

14585

3100

54240

10475

1885

20009

3601

3100

Обороты за декабрь

71925

39070

Сальдо на 31.12.2008

32855

Счет 84 «Нераспределенная прибыль»

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.12.2008

129640

157040

Обороты за декабрь

157040

Сальдо на 31.12.2008

129640

Счет 90 «Продажи»

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.12.2008

98892

282480

28430

139606

549408

Обороты за декабрь

549408

549408

Сальдо на 31.12.2008

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.12.2008

23800

8143

7884

25200

1465

9763

67025

45240

43800

54240

Обороты за декабрь

143280

143280

Сальдо на 31.12.2008

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.12.2008

49591

157040

139606

67025

Обороты за декабрь

206631

206631

Сальдо на 31.12.2008

2.3 Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Надежда» за декабрь 2008 г.

Наименование счета

Начальный остаток, руб.

Обороты за месяц, руб.

Конечный остаток, руб.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

726620

413210

124000

1015830

02

54230

38200

1460

17490

08

351210

351210

10

282370

155080

163810

273640

19

28210

96783

91666

33327

20

78340

338286

394820

21806

43

231330

394820

282480

343670

44

28430

28430

50

9070

129600

130920

7750

51

322540

681748

422866

581422

60

196390

204630

592018

583778

62

98250

685884

726084

58053

66

582800

582800

68

172953

197795

24842

69

39681

39684

70

128670

142786

155720

141604

71

4420

4420

76

71925

45545

26380

80

685000

685000

84

129640

157040

286680

90

549408

549408

91

143280

99

206631

206631

Итого

1776730

1776730

4809284

4809284

2361878

2361878

2.4 Бухгалтерский баланс ООО «Надежда» на 01.01.2009 г.

Бухгалтерский баланс

Форма №1 по ОКУД

на «1» января 2009 г. Дата (год, месяц, число)

Организация _____ООО «Надежда»________по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

Вид деятельности ____________________ по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности _______________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

Адрес ________________________________

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

АКТИВ

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного года

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

672390

998340

Незавершенное

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

672390

998340

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

592040

639116

В том числе: сырье, материалы и др. аналогичные ценности

211

282370

273640

затраты в незавершенном производстве

213

78340

21806

готовая продукция и товары для перепродажи

214

231330

343670

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

28210

33327

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе: покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)

240

98250

84433

в том числе:

покупатели и заказчики

241

98250

58053

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

331610

589172

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу I

290

1050110

1346048

БАЛАНС

300

1722500

2344388

ПАССИВ

Код строки

Уставный капитал

410

685000

685000

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

Нераспределенная прибыль прошлых лет

460

Непокрытый убыток прошлых лет

465

Нераспределенная прибыль отчетного года

470

129640

286680

Непокрытый убыток отчетного года

475

ИТОГО по разделу III

490

814640

971680

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

512

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

582800

582800

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

611

Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

612

582800

582800

Кредиторская задолженность

620

325060

789908

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

196390

583778

векселя к уплате

622

задолженность перед персоналом организации

624

128670

141604

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

625

39684

задолженность перед бюджетом

626

24842

авансы полученные

627

прочие кредиторы

628

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

907860

1372708

БАЛАНС

700

1722500

2344388

Заключение

В процессе выполнения данной курсовой работы была достигнута поставленная цель – изучены особенности учета отдельных текущих обязательств. Также были выполнены следующие задачи:

— дано понятие дебиторской и кредиторской задолженности, а также понятие и сроки исковой давности;

— рассмотрен учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами;

— изучен порядок списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

— выявлены особенности учета расчетов с подотчетными лицами;

— рассмотрен учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению;

— выполнено практическое задание;

— сделаны выводы о проделанной работе.

Целью бухгалтерского учета текущих операций и расчетов — является контроль за соблюдением учетно-расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Также бухгалтерский учет текущих операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Бухгалтерский учет текущих операций и расчетов выполняет следующие основные задачи:

-проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете.

-обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности.

-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки.

-обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации -изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.

Библиографический список

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, утвержден Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н.

5. Абрамова Н.В. Прекращение обязательств зачетом взаимных требований //Главбух – 2007.

6. Абрамова Н.В. Как списать кредиторскую задолженность? // Главбух № 4, 2006.

7. Аверина Т. Если поставщик вам не доверяет //Практическая бухгалтерия. – 2006.

8. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера — М.: Бератор-Пресс, 2005.

9. Аканеев В. Покупатель за поставщика в ответе //Практическая бухгалтерия – 2007, №3

10. Березин И.В. Сверка взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками //Консультант бухгалтера – 2006, N 11.

11. Бухгалтерский учет /Под ред. А.Д. Ларионова. – М.: Проспект, 2006.

12. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. — М.: ОАО «ТК Велби», 2007.

13. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н. Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. — М.: Издательство «Финансы и статистика» — 2006.

14. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. — СПС ‘Гарант’, 2007.

15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. — ‘ИПБ-БИНФА’, 2007.

16. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета — М.: Финансы и статистика, 2006.

17. Мизиковский Е.А., Елманова Е.Н., Пуреховская Е.В. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету. — М.: «Экономистъ» — 2005.

18. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет: – М. Финансы и статистика, 2007.

19. Пасько А.И. Бухгалтерский финансовый учет. — М.: Кнорус. — 2006.

20. Шредер Н.Г., Радачинский В.И. Производство: бухгалтерский учет и налогообложение. — ‘Юстицинформ’, 2005 г.

Приложение

Расчет транспортно-заготовительных расходов к операциям 4 и 34

Показатели

По покупным ценам

ТЗР

Фактическая себестоимость материала

Остаток материла на начало периода

282370

12600

294970

Получено материалов за месяц

142720

12360

155080

Итого

425090

24960

450050

Средний процент (%)

ТЗР =

5,87%

Расход материалов (стали) на производство

129540

7605

137145

Реализация ТМЦ на сторону

43800

1465

45265

Итого

173340

9070

182410

Остаток материала на конец периода

251750

15890

267640

Расчет налога на прибыль за 2008 год

№ п/п

Показатели

Сумма, руб.

1

Валовая прибыль с начала года

139606

2

Корректировка прибыли в целях налогообложения

67025

3

Налогооблагаемая прибыль (1+2)

206631

4

Ставка налога

24%

5

49591

6

Налог на прибыль с начала до окончания отчетного месяца

49591

7

Сумма налога подлежащая уплате

49591