Аудит системы управления организации

метки: Деятельность, Затрата, Аудит, Производство, Актив, Товар, Правило, Стать

— Учитывая тот факт, что Заемный капитал у предприятия превышает Собственные средства, положительным можно считать то, что за анализируемый период происходит уменьшение Кредиторской задолженности на 1558 тыс. руб., что в относительном выражении составляет 19,52%.

• У МП «Тотемский хлебокомбинат» достаточно большой добавочный капитал (7268 тыс. руб.).

  С помощью добавочного капитала организация планирует произвести увеличение уставного капитала.

• Можно отметить, что все изменения, происходящие в Пассиве баланса предприятия, положительны.

Все выше приведенные факты повышают финансовую устойчивость и независимость МП «Тотемский хлебокомбинат».

3. Аудит системы управления в МП «Тотемский хлебокомбинат»

На МП «Тотемский хлебокомбинат» преобладает демократический стиль управления.

Основные принципы управления:

• социальная ответственность руководителя перед обществом;
• единоначалие и коллегиальность;
• экономичность;
• научность;
• соблюдение норм права, закрепленных в законах государства.

Руководитель, управляющий в демократическом стиле, придерживается содержания теории «Y», разработанной Д. Мак-Грегором. Согласно ей работа является желанной для большинства сотрудников; они способны к целеустремленности и самоконтролю, самостоятельному определению стратегии достижения целей. При этом сотрудники сами стремятся к ответственности, самостоятельно принимают решения в пределах их компетенции и заинтересованы в вознаграждении по конечным результатам деятельности.

Демократичный руководитель учитывает интересы, потребности и индивидуальные особенности своих сотрудников. Он доброжелателен и находится в курсе проблем каждого сотрудника. Как правило, его отличает хорошая информированность о личных достоинствах и профессиональных способностях своих работников. Выработка управленческих решений осуществляется на основе обсуждения проблемы, учета мнений и инициатив сотрудников. Демократичный руководитель при проведении деловых совещаний размещается, как правило, в середине групп, что позволяет создать непринужденную обстановку при обсуждении проблем развития организации. Выполнение уже принятых решений контролируется как самим руководителем, так и сотрудниками.

Демократический стиль показывает высокую эффективность при формировании у сотрудников командного духа, создает доброжелательную атмосферу не только между начальником и подчиненными, но и между всеми сотрудниками, что и позволяет добиваться лучших результатов. Руководство в демократическом стиле основывается на методах убеждения, принуждение же применяется к недобросовестным сотрудникам в максимально мягкой форме и, как правило, после коллективного их обсуждения.

Деловой подарок: правила этикета

... отдельных подчиненных неприязнь к своему начальнику [2,155]. Руководитель отдела организации может сделать подарок сотруднику, лишь опираясь на законное и очевидное основание, чтобы ... правил этикета дарения и приема делового подарка Задачи: Дать определение понятию «деловой подарок», раскрыть цель делового подарка Рассмотреть характеристики делового подарка Выявить правила дарения делового подарка ...

Итак, к основным достоинствам демократического стиля управления относятся: стимулирование проявления личной инициативы, раскрытие творческого потенциала сотрудников; быстрое и эффективное решение нешаблонных задач; использование психологических механизмов для мотивации сотрудников, что способствует повышению их удовлетворенности своим трудом; создание благоприятной моральной и трудовой атмосферы в коллективе. Однако демократический стиль будет эффективен в том случае, если предприятие стабильно функционирует и вероятность возникновения экстремальной ситуации, требующей принятия быстрого и, может быть, жесткого решения сведена к минимуму. Кроме того, если в коллективе нет прежде всего инициативных, нестандартно думающих и действующих работников, то руководство в демократическом стиле нецелесообразно и требуются авторитарные методы руководства.

Демократическое управление требует от руководителя умения говорить с людьми и убеждать их, что дано далеко не каждому. Вместе с тем отсутствие такого таланта вовсе не означает, что человек вообще не может быть руководителем или следует применять авторитарный стиль. В таком случае для управления предприятием используется не демократический стиль в чистом виде, а его разновидность, которая получила название корпоративного стиля.

Ответственность и полномочия работников на предприятии закреплены должностными инструкциями. Рассмотрим полномочия начальника производства и инженера-экономиста:

1) Начальник производства составляет табели, сменные отчеты, к этим отчетам прикладывает ведомость учета выполненных работ для начисления заработной платы;

2) Функции инженера-экономиста: контроль за выработкой продукции, товарооборотом, остатками по магазинам, отвечает за отчетность перед органами статистики, проводит анализ для комитета по управлению имуществом, комитета по сельскому хозяйству, департамента продовольственных ресурсов.

Этапы подбора кадров:

1) Определение требований к вакантной должности;

2) Поиск кандидатов;

3) Оценка деловых и личностных качеств кандидатов;

4) Принятие окончательного решения о приеме на работу.

Работник принимается на работу в случае полного соответствия занимаемой должности.

С целью ведения управленческого учета на МП «Тотемский хлебокомбинат» составляется внутренняя отчетность:

• ~ сменные отчеты по производству — ежедневно;
• ~ отчет экспедитора — ежедневно;
• ~ отчет кладовщика по сырью — раз в 10 дней;
• ~ отчет по магазину — 1 раз в 5 дней;
• ~ отчет по материалам — раз в месяц;
• ~ отчет кассира в магазине — 1 раз в 5 дней;
• ~ отчет по центральной кассе — ежедневно;
• ~ табели, наряды, путевки — до 3 числа месяца, следующего за отчетным;

• ~ счет-фактура покупателям — 1 раз в 5 дней.

Хозяйственная деятельность предприятия соответствует требованиям действующего законодательства.

Ответственность за внутренний контроль несет главный бухгалтер, который осуществляет контроль за законностью операций и расходом трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Главный бухгалтер имеет среднее специальное образование.

Планирование экономической и социального развития Свердловской области

... Алтай; Чукотский автономный округ. Еврейская автономная область. 2. Стратегия социально-экономического развития Свердловской области до 2020 года. Свердловская область входит в число самых развитых российских ... динамично развивающийся регион, а свердловские предприятия продолжают реализовывать проекты модернизации и развития. В стратегических планах Свердловской области сделан акцент на инновационном ...

Порядок проведения внутренней проверки на МП «Тотемский хлебокомбинат».

В Тотемском районе функционирует двенадцать муниципальных предприятий. Внутреннюю проверку на них осуществляет комитет по управлению имуществом. На МП «Тотемский хлебокомбинат» проверка проводится с частотой раз в 2-2,5 года.

Главой Тотемского района издается приказ, в котором указываются наименования предприятий, подлежащих проверке в текущем периоде (как правило, 3-4 предприятия в год), и сроки проведения проверки.

Приказ отправляется комитету по управлению имуществом, где обязанности по проведению проверки закрепляются за конкретными лицами, которым дается задание, проверить отдельные участки учета на предприятии.

Последняя проверка МП «Тотемский хлебокомбинат» проводилась в 2007 году.

В июле 2009 года МП «Тотемский хлебокомбинат» проверялось комитетом по управлению имуществом, комитетом по сельскому хозяйству.

Проверка начинается с кассы, а далее участки учета проверяются в той последовательности, которая указана в задании. Проверяется вся первичная документация, выявляются замечания, которые заносятся в акт по результатам проверки. Акт сдается в комитет по управлению имуществом. На муниципальном собрании МП «Тотемский хлебокомбинат» отчитывается по результатам своей деятельности, а также оглашаются замечания, выявленные в ходе проведения внутренней проверки. Принимается решение муниципального собрания, затем руководителем предприятия издается приказ об устранении выявленных недостатков в деятельности, поощрении и наказании конкретных работников.

Заключение

Таким образом, управленческий аудит представляет собой комплекс процедур по оценке уровня развития технологии работы предприятия по всем подсистемам, необходим для выявления зон прироста эффективности в рамках существующей технологии работы, оценки слабых и сильных сторон компании.

Аудит стратегических процессов:

• Планирование развития предприятия;
• Годовое планирование бюджета предприятия;
• Контроль и оптимизация бюджета предприятия;
• Внешний аудит уровня развития предприятия;
• Анализ и корректировка планов развития предприятия.

Аудит среднесрочных процессов:

• Планирование продуктового портфеля, производства, незавершенного производства, продаж, закупок, нормативов остатков;
• Среднесрочное планирование бюджетов;
• Планирование движения денежных средств;
• Поиск новых направлений развития;
• Контроль выполнения плана продаж, плана производства, плана закупок, выполнения бюджетов предприятия, рационального использования финансовых средств и ТМЦ;
• Внутренние аудиты;
• Повышение эффективности основных, вспомогательных и процессов развития;
• Управленческий учет и анализ (финансы).

Аудит основных процессов (логистических):

• Планирование работы с клиентами и поставщиками;
• Расчет, заказ и организация доставки ТМЦ от поставщика до склада;
• Планирование маршрутов и предварительная сборка заказа;
• Доставка товара, возвратов, перемещение ТМЦ между торговыми точками;
• Оперативное планирование производства;
• Производство продукции (товаров, услуг);
• Подготовка товара к продаже в Магазине;
• Розничная торговля товарами в Магазине;
• Прием заявок от оптовых клиентов;
• Сервис клиентов;
• Контроль взаимоотношений со всеми участниками;
• Контроль эффективности продаж, доставки, сервиса, работы склада, закупок и нормативов остатков;
• Анализ и формирование предложений улучшения продаж, доставки, сервиса, работы склада, закупок и нормативов запасов ТМЦ.

Аудит системы бюджетирования:

• Планирование бюджетов подразделений;
• Выполнение бюджетов подразделений;
• Контроль выполнения бюджетов подразделений;
• Анализ и формирование предложений по улучшению бюджетирования.

Аудит вспомогательных процессов:

• документооборот;
• рекламная деятельность;
• обеспечение персоналом;
• информационная поддержка;
• административно-хозяйственная деятельность;
• юридическая деятельность;
• деятельность по безопасности;
• финансовая деятельность.

Аудит процессов развития компании:

• обучение и адаптация персонала;
• информационное развитие;
• регламентация деятельности;
• система менеджмента качества;
• проектные команды.

Список литературы

1. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ./ Гл. редактор серии проф. Я.В.Соколов. (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту).

— М.: Финансы и статистика, 2004

2. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. — М.: «Экзамен», 2004

3. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. — М.: «Экзамен», 2003

4. Бычкова С.М. Аудиторская деятельность. Теория и практика. (Серия «Учебники для вузов. Специальная литература»).

— СПб.: Издательство «Лань», 2003

5. Данилевский Ю.А. Общий аудит, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов. — М.: Бухгалтерский учет, 2003

6. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004

7. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита: Пер. с англ.; предисловие С.А. Стукова. (Аудит: теория и практика).

— М.: Финансы и статистика; ЮНИТИ, 2003

8. Иткин Ю.М. Проблемы становления аудита. — М.: Финансы и статистика, 2002

9. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. — М.: ИНФРА-М, 2004

10. Крикунов А.В.«Закон об аудите в действии -М: ПРЕСС, 2002

11. Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров (1999).

— М.: МЦРСБУ, 2004

12. Макальская А.К. Внутренний аудит. — М: Аудит, 2003

13. Пупшис Т.Ф., Галузина С.М. Аудит основы аудита и аудиторской деятельности, Санкт-Петербург: Питер, 2001

14. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и использование работы внутреннего аудита» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России от 20.10.1999

15. Родионова В.М. и др. Финансы. — М.: Финансы и статистика, 2002

Приложение 2.1

Таблица 2.1.2. — Размер и структура товарной продукции на МП «Тотемский хлебокомбинат» за 2005-2008 гг.

Продукты и отрасли	2005	2006	2007	2008
	Сумма выручки, тыс. руб.		Сумма выручки, тыс. руб.		Сумма выручки, тыс. руб.		Сумма выручки, тыс. руб.
Всего	37735,1	100	47466,7	100	56588,4	100	74478,4	100
В том числе:
Хлеба смешанной валки	14398,9	38,2	18601,5	39,2	20922,5	37,0	26400	35,5
Батоны	7860,2	20,8	9531,8	20,1	11585,8	20,5	15357,6	20,6
Хлеб белый	3858,3	10,2	4596,9	9,7	5412,0	9,6	7615,3	10,2
Диетические, лечебные	372,8	1,0	494,5	1,0	575,6	1,0	1008,9	1,4
Сдобные	2080,0	5,5	1885,3	4,0	2872,3	5,1	4893,2	6,6
Мелкоштучка простые	455,8	1,2	604,6	1,3	1148,3	2,0	1680,3	2,3
Рожки слоеные	2162,6	5,7	3123,3	6,6	3068,1	5,4	3391,9	4,6
Сумма по группе товаров	31188,5	82,7	38837,7	81,8	45654,5	80,7	60347,4	81,0
Конфеты	145,2	0,4	175,1	0,4	234,2	0,4	375,8	0,5
Восточные сладости	132,6	0,4	138,9	0,3	248,7	0,4	458,1	0,6
Мармелад	150,0	0,4	166,9	0,4	211,8	0,4	241,1	0,3
Сумма по группе товаров	427,8	1,1	480,9	1,0	694,6	1,2	1075,0	1,4
Пряники	2939,1	7,8	4220,4	8,9	5646,5	10,0	6795,4	9,1
Коврижки	153,1	0,4	30,3	0,1	36,6	0,1	32,8	0,04
Печенье	183,7	0,5	243,5	0,5	280,8	0,5	485,0	0,6
Кексы	1168,5	3,1	1469,7	3,1	1566,1	2,8	1886,5	2,5
Рулеты и бисквиты	145,7	0,4	380,4	0,8	776,9	1,4	951,8	1,3
Торты, пирожные	1205,7	3,2	1404,2	3,0	1398,2	2,5	2125,3	2,9
Сумма по группе товаров	5795,8	15,4	7748,5	16,3	9705,2	17,2	12276,7	16,5
Сухари	260,2	0,7	338,3	0,7	476,4	0,8	760,6	1,02
Сухари-гренки	62,7	0,2	61,3	0,1	57,7	0,1	18,6	0,02
Сумма по группе товаров	322,9	0,9	399,6	0,8	534,1	0,9	779,3	1,1

Приложение 2.2

Таблица 2.1.3. — Производство и реализация основных видов продукции МП «Тотемский хлебокомбинат» за 2005-2008 гг.

Произведено и реализовано, тонн	2005 г.	2006г.	2007г.	2008г.
				факт	В % к 2007 г.
Хлебобулочные изделия, всего	1903,2	2091,5	2099,9	2159,2	102,8
В том числе:
Ржано-пшеничные	1094,7	1238,9	1044,8	1061,4	101,6
Диетические	23,8	20,6	21,8	30,8	141,3
Хлеб белый	255	275,7	282	302,4	107,2
Булочные изделия 0,5 и менее	407,9	439,4	467,8	485,3	103,7
Сдобные	52,5	54,6	65,4	82,8	126,6
Сухари сдобные	8,8	12	16,1	18,3	113,7
Сухари-гренки	0,9	0,9	1,0	0,1	10,0
Кондитерские, всего	180,8	203,4	228,7	245,5	107,3
В том числе:
Сахаристые	13,3	13	17,1	21,1	123,4
Из них:
Конфеты	5,8	5,8	6,9	8,3	120,3
Восточные сладости	3,7	3,4	5,8	8,4	144,8
Мармелад	3,8	3,8	4,4	4,4	100,0
Мучнистые	167,5	194	211,6	224,4	106,0
Из них:
Торты, пирожные	23	21,9	20,6	27,0	131,1
Печенье	7,3	7,9	7,8	10,4	133,3
Пряники	109,9	131,2	151,6	153,5	101,3
Кексы, рулеты	27,3	29,4	31,6	30,4	96,2
Всего продукции	2084	2294,9	2328,6	2404,7	103,3

Приложение 2.3.

Таблица 2.1.5.- Уровень и структура себестоимости продукции за 2006 — 2008гг.

Статьи затрат	2006	2007	2008	Отклонение затрат на единицу продукции в 2008 от 2007,руб.	Коэфф. Изменения затрат	Степень влияния отдельных статей затрат на общее изменение себестоимости, %	Отклонение (+,-) затрат всего 2008 к 2007 гг.	Отклонение затрат всего, %
	Затраты всего, тыс. руб.		Затраты на единицу продукции, руб.	Затраты всего, тыс. руб.		Затраты на единицу продукции, руб.	Затраты всего, тыс. руб.		Затраты на единицу продукции, руб.
Выпуск продукции	45058,8	—	—	54088,6	—	—	73480,5	—	—	—	—	—
Всего затрат	43593,7	100	967,5	52912,8	100	978,3	68333,1	100,0	929,9	-48,4	0,95	-4,94	15420,3	129,14
В том числе
Сырье	16085,9	36,9	357	22133,3	41,8	409,2	29719,1	43,5	404,4	-4,8	0,99	-1,16	7585,8	134,27
Транспортные расходы	6762,1	15,5	150,1	6551,9	12,4	121,1	8553,0	12,5	116,4	-4,7	0,96	-3,88	2001,1	130,54
Амортизация на сч. 20	124,6	0,3	2,8	124,6	0,2	2,3	124,6	0,2	1,7	-0,6	0,74	-26,27	0	100
Электроэнергия	2048,7	4,7	45,5	2421,7	4,6	44,8	2985,9	4,4	40,6	-4,2	0,91	-9,30	564,2	123,29
Услуги газа	44,7	0,1	1,0	49,3	0,1	0,9	60,2	0,1	0,8	-0,1	0,91	-8,97	10,9	122,11
Дрова	20,2	0,05	0,5	213,9	0,04	4,0	287,2	0,4	3,9	-0,1	0,98	-2,29	73,3	134,27
Заработная плата	4479,8	10,3	99,4	5027,5	9,5	92,9	6151,5	9,0	83,7	-9,2	0,90	-9,89	1124	122,36
Начисления на з/п	1182,7	2,7	26,3	1304,5	2,5	24,1	1624,0	2,4	22,1	-2,0	0,92	-8,29	319,5	124,49
Резерв на отпуска	499,3	1,2	11,1	744,9	1,4	13,8	724,1	1,1	9,9	-3,9	0,71	-28,59	-20,8	97,21
Цеховые расходы	7415,4	17,0	164,6	8399,7	15,9	155,3	11051,1	16,2	150,4	-4,9	0,97	-3,16	2651,4	131,57
Общезаводские	4930,4	11,3	109,4	5941,3	11,2	109,8	7052,3	10,3	96,0	-13,8	0,87	-12,59	1111	118,69
Производств.себестоимость продукции	36831,6	84,5	817,4	46360,9	87,6	857,1	59780,1	87,5	813,6	-43,5	0,95	-5,08	13419,2	128,95
Коммерческие расходы	6762,1	15,5	150,1	6551,9	12,4	121,1	8553,0	12,5	116,4	-4,7	0,96	-3,88	2001,1	130,54
Полная себестоимость продукции	43593,7	100	967,5	52912,8	100	978,3	68333,1	100,0	929,9	-48,4	0,95	-4,94	15420,3	129,14

Приложение 2.4

Таблица 2.2.1. — Аналитическая группировка статей актива баланса за 2008 год

Группировка статей	Коды строк	Абсолютные величины, тыс.руб.	Относительные величины, %	Темп роста, %
		Начало года	Конец года	Изменения (+,-)	Начало года	Конец года	Изменения (+,-)
1. Внеоборотные активы		6171	8109	1938	33,38	26,44	-6,94	131,40
1.1.Нематериальные активы	110	—	—		—	—
1.2.Основные средства	120	5781	5906	125	31,27	19,26	-12,01	102,16
1.3.Незавершенное строительство	130	390	2203	1813	2,11	7,18	5,07	564,87
2. Оборотные активы		12318	22563	10245	66,62	73,56	6,94	183,17
2.1.Запасы	210	9797	10645	848	52,99	34,71	-18,28	108,66
2.2.Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	—	323	323	—	1,05	1,05	—
2.3.Дебиторская задолженность	230+240-244	1231	10618	9387	6,66	34,62	27,96	862,55
2.4.Денежные средства	260	1232	899	-333	6,66	2,93	-3,73	72,97
2.5.Прочие оборотные активы	270	58	78	20	0,31	0,25	-0,06	134,48
3. Итого активы, принимаемые к расчету		18489	30672	12183	100,00	100,00	0	165,89

Приложение 2.5.

Таблица 2.2.2. — Аналитическая группировка статей пассива баланса за 2008 год

Группировка статей	Коды строк	Абсолютные величины, тыс.руб.	Относительные величины, %	Темп роста, %
		Начало года	Конец года	Изменения (+,-)	Начало года	Конец года	Изменения (+,-)
1. Всего собственных и приравненных к ним источников		8121	12044	3923	43,93	39,65	-4,28	148,31
1.1.Уставный капитал	410	615	615	0	3,33	2,02	-1,31	100,00
1.2.Добавочный капитал	420	5792	7268	1476	31,33	23,93	-7,40	125,48
1.3.Резервный капитал	430	127	238	111	0,69	0,78	0,09	187,40
1.4.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	1587	3923	2336	8,58	12,92	4,34	247,20
2. Всего внешних обязательств		10368	18628	8260	56,07	61,33	5,26	179,67
2.1.Долгосрочные обязательства по займам и кредитам	510	—	—	—	—	—	—	—
2.2.Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	610	850	11600	10750	5	38,19	33,19	1364,71
2.3.Кредиторская задолженность	620	7980	6422	-1558	43,16	21,14	-22,02	80,48
2.4.Резервы предстоящих расходов	650	1538	606	-932	8,32	2,00	-6,32	39,40
2.5.Прочие краткосрочные обязательства	660	—	—	—	—	—	—	—
3.Итого пассивы, принимаемые к расчету		18489	30372	11883	100	100	0	164,27