Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть произведены безналичными расчетами, а также на расходы по командировкам.
Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны,
- приобретение запасных частей, материалов, канцелярских товаров, топлива за наличный расчет;
- оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
- расходы на командировки по территории РФ и за границу;
— расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу, представительские расходы.
Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка под отчет. Так как расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки является достаточно трудоемким. Сами операции довольно однообразны, а методы и процедуры проверки просты.
Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляется сплошным методом, поэтому для его проведения целесообразно привлекать ассистентов.
Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок — это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы.
С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д. и, следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.
В соответствии со ст. 1
Проблема правильности отражения в учете расчетов с подотчетными лицами остается наиболее важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия.
Учет расчетов с подотчетными лицами в бюджетном учреждении
... бюджета, расходы бюджета, а также операции, осуществляемые в процессе исполнения бюджета, подлежат бюджетному учету, основывающемуся на едином Плане счетов". В данной работе рассматривается порядок учета расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с подотчетными лицами в бюджетном учреждении Для учета расчетов с подотчетными лицами предназначен счет 020800000 " Расчеты с подотчетными лицами". ...
Практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствии контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организации. Это связано с некоторыми особенностями учета данных операций, в частности с многообразием первичных документов, которые работник представляет в бухгалтерию для оправдания произведенных расходов, и сложностью и изменчивостью законодательства, особенно по учету зарубежных командировок.
Актуальность данной темы заключается в необходимости изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избегания ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.
Цель курсовой работы – теоретическое исследование, анализ и разработка практических рекомендаций по проведению аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.
Задачи курсовой работы представлены на рисунке 1.
______________________________ _____
Рисунок 1 – Задачи курсовой работы, Объектом настоящего исследования является ОАО «Каустик», ОАО «Каустик» осуществляет следующие виды деятельности:
— промышленный выпуск и реализация химической продукции, товаров народного потребления, сельскохозяйственной продукции, стройматериалов;
- переработку и утилизацию промышленных и бытовых отходов;
- оказание услуг промышленного и непромышленного характера.
Предметом данного исследования является проверка учета расчетов с подотчетными лицами организации.
Источниками информации послужили сведения бухгалтерского учета и отчетности ОАО «Каустик» с 2008-2010 гг.
Для решения проблем, поставленных в курсовой работе, были использованы нормативные и законодательные акты по бухгалтерскому и налоговому учету расчетов с подотчетными лицами, а также научные статьи, журналы «Бухгалтерский учет», «Главбух», «Справочник экономиста», газета «Экономика и жизнь» и другие источники.
Подольский В.И. в учебнике «Аудит»
1 Теоретические аспекты аудита расчетов с подотчетными лицами
1.1 Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами
Нормативное регулирование — это нормативные документы, регулирующие процедуры по учету расчетов с подотчетными лицами.
Основные нормативные документы, используемые при аудиторской проверке учета расчетов с подотчетными лицами представлены в таблице 1.
Таблица 1 — Основные нормативные документы, используемые при аудиторской проверке учета расчетов с подотчетными лицами
| Нормативно- правовой акт | Содержание |
| 1 | 2 |
| Федеральный закон от 21.10.1996 №129 –ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011г) | Содержит перечень обязательных реквизитов первичных документов (статья 9, п. 2).
Разрешает составлять документы на машинных носителях(статья 9, п. 7). Руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером утверждает перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов (статья 9, п. 3). Обязывает директора организации и главного бухгалтера либо уполномоченных ими лиц подписывать первичные бухгалтерские документы по операциям с денежными средствами(статья 9, п. 3). |
| Федеральный закон от 22.05.2003 г №54-ФЗ «О применение контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» (ред. От 27.06.2011г) | Контрольно-кассовая техника , включена в Государственный реест, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпренимателями при осуществлении денежных расчетов |
| Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. № 51 – ФЗ (ред. От 06.04.2011г) | Дает определение подотчетным лицам, подотчетным суммам, командировкам и т.д. |
Продолжение таблицы 1
| Трудовой кодекс РФ от 30 декабря 2001 г. №197-ФЗ (в ред.07.11.2011г) | Предусматривает необходимые документы для отправки в командировку работника, а также их оформление . |
| Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г №146-ФЗ (ред. От 19.07.2011 г.) (с изм. И доп., вступающими в силу с 30.09.2011), и часть вторая от 5 августа 2000 г № 117-ФЗ (в ред. От 19.07.2011 г) (с изм. и доп., вступающими в силу с 30.09.2011) | Кодекс определяет размеры суточных, возмещаемые сверх норм работникам, суточные облагаемые налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом, а также говорит о том, что для целей налогообложения учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм не ведется. |
| ПБУ 3/2006 — Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» утверждено приказом Минфина РФ от 25.12.2007 N 147н (ред. От 24.12.2010) | Положение регулирует особенности бухгалтерского учета имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте, заключающиеся в пересчете стоимости этих имущества и обязательств в рубли, учет курсовых разниц. Приложение к данному Положению содержит указание, что пересчет расходов, произведенных подотчетным лицом при загранкомандировках, в рубли производится по курсу, действующему на дату его составления авансового отчета. |
| Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 (ред. от 27.01.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» | На основании этих правил аудитор разрабатывает программу аудита, в том числе программу аудита расчетов с подотчетными лицами. |
