Ведение кассовой книги
. Отчет кассира
Ведение кассовой книги. Электронный вариант книги допускается при обеспечении организацией необходимых мер по сохранности кассовых документов. В этом случае к началу каждого следующего рабочего дня должны составляться две одинаковые по содержанию машинограммы: «Вкладной лист» и «Отчет кассира», содержащие все необходимые реквизиты. Данные листы должны быть пронумерованы в порядке возрастания. Отсчет следует вести с начала года.
В последнем «вкладыше» каждого месяца и календарного года должно быть указано общее количество листов за каждый месяц и год соответственно.
Кассир, получив машинограммы, проверяет правильность их составления и подписывает. Вкладные листы кассир оставляет у себя и хранит их в течение года, а отчет передает в бухгалтерию (под расписку) вместе с приходными и расходными кассовыми документами.
При ведении кассовой книги автоматизированным способом вкладные страницы брошюруются (сшиваются) и опечатываются по мере необходимости или по окончании календарного года, с обязательным заверением подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия общего количества страниц за год.
Часть предприятий ведут кассовую книгу вручную. В этом случае ее заводят на определенный период, который может зависеть от количества операций.
При данном способе ведения листы кассовой книги должны быть пронумерованы до начала работы с ней, а их общее количество заверено подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия на последней странице книги.
Все страницы прошивают и опечатывают сургучной или мастичной печатью. При опечатывании книги мастичной печатью используют клей на основе жидкого стекла, бумагу типа папиросной, штемпельную краску. Бумагу с оттиском печати смазывают с двух сторон клеем, после опечатывания наносят еще один слой клея. Такие меры необходимы для того, чтобы нельзя было изъять листы.
Отчет кассира.
Все кассовые операции предприятия должны быть оформлены документально. Для этого Правительство РФ разработало специальные бланки. Одной из основных форм является отчет кассира. Этот документ кассовый работник передает в бухгалтерию для учета движения денежных средств.
Отчет по кассе организации должен составлять кассир или другое уполномоченное на это лицо. Документ оформляется в дни, когда были осуществлены какие-либо операции с наличными денежными средствами предприятия.
Отчет о практике на предприятии «Энергомера»
... организации. Объектом прохождения практики является ОАО «Концерн Энергомера» в городе Ставрополе. 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ Открытое акционерное общество Концерн "Энергомера" образовано 25 ... законодательством Российской Федерации и договором на выполнение мероприятий по мобилизационной подготовке; Выполнение экспортно- импортных операций, товарообменных операций; ...
Можно заполнить отчет при помощи автоматизированной программы, а можно сделать это вручную. В первую очередь указывается дата документа. В табличную часть вносится информация о движении денежных средств.
Далее нужно указать наименование операции, например, принято от Иванова Ивана Ивановича. После этого проставить номер корреспондирующего счета. Например, если средства выданы подотчет, нужно указать счет 71; если из кассы выдана заработная плата — 70. Вписать сумму, например, если выдано из кассы — указать сумму в графе «Расход», если получено — «Приход». Ниже подвести итог, подписать документ.
К отчету кассира подшиваются все документы, на основании которых вносились сведения. Допустим, сотрудник возвращает неиспользованные подотчетные средства. Оформляется приходный кассовый ордер (форма №КО-1).
Указывается порядковый номер документа и дата составления. Вписывается наименование организации и название структурного подразделения.
По дебету указывается тот счет, откуда пришли денежные средства. Допустим, это возврат подотчета. По дебету проставляется счет 50, а по кредиту — 71. Вписывается сумма. Ниже пишется, от кого приняты средства (Ф.И.О. подотчетного лица).
Далее указывается сумму прописью.
Заполняется квитанция. Нужно указать номер и дату ПРО, Ф.И.О. сотрудника, основание и сумму. Подписываются документы у главного бухгалтера и кассира.
Выдавая денежные средства из кассы предприятия, оформляется расходный кассовый ордер (форма №КО-2).
В нем указывается номер и дата составления документа, наименование организации и название структурного подразделения.
В табличной части проставляется счет по дебету и кредиту, вписывают сумму. Под таблицей указывается, кому выдаются средства. Также вписываются наименование документа-основания и сумму прописью. Если имеются приложения, указывают их реквизиты, например, при выплате заработной платы по этой строке указывается платежная ведомость.
Документ подписывается у главного бухгалтера, самого сотрудника и кассира. Ставится печать организации.
2. Валютный счет предприятия
Организации могут иметь валютные счета, на которых хранятся денежные средства в иностранной валюте. Счет 52 «Валютные счета» является активным счетом. По дебету его отражается поступление денежных средств на валютный счет, по кредиту списание денежных средств с валютного счета. Записи производятся на основе получаемых из банка выписок с валютного счета.
Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, списываются на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» .
К счету 52 могут быть открыты субсчета:
52-1 «Валютные счета внутри страны»;
52-2 «Валютные счета за рубежом».
Каждый валютный счет ведется только в одной свободно конвертируемой валюте. При зачислении на счет или списании со счета другой валюты банк производит автоматически конверсию валют по действующему курсу международного валютного рынка с взиманием платы за эту операцию. Экспортная выручка сначала поступает на транзитный валютный счет.
Учёт операций по внебалансовым счетам кредитной организации
... являются учет операций внебалансовых счетов банка. Целью работы является рассмотрение порядка выполнения бухгалтерского учета по внебалансовым операциям кредитных организаций. Задачи решаемые в работе: рассмотреть внебалансовые счета с точки зрения плана счетов и определить отражение внебалансовых счетов в первичной ...
На: валютный счет организации зачисляются следующие суммы в иностранной валюте.
1. Переведенные с валютных счетов других владельцев (в оплату работ, услуг и др.).
2. Переведенные из-за границы через уполномоченные банки в оплату экспортных товаров, работ, услуг (при этом часть выручки 75 % обязательно продается на внутреннем валютном рынке).
3. Купленная валюта на внутреннем валютном рынке (у коммерческих банков, на валютной бирже).
4. Другие суммы в соответствии с банковскими правилами, карточек, и др.
Перечисление и расходование средств с валютных счетов.
1. Перечисление за границу по импортным операциям владельца счета.
2. Перечисление на счета внешнеэкономических организаций для последующего перевода за границу в оплату импортируемых товаров (работ, услуг).
З. Перечисление на валютные счета других организаций (нерезидентов, посредников, транспортных, страховых организаций) в оплату работ и услуг этих организаций, если по договору платежи предусмотрены в валюте.
4. Оплата задолженности по кредитам в иностранной валюте, почтово-телеграфных расходов, командировочных расходов и др.
Использование для продажи на внутреннем рынке.
Использование на другие цели в соответствии с действующим законодательством.
За открытие валютных счетов и осуществление по ним операций организация платит комиссионные вознаграждения в валюте. Кроме того, банк взимает с организаций суммы в валюте в оплату почтово-телеграфных расходов, комиссионных вознаграждений иностранным банкам и др.расходы.
для организаций-экспортеров в банке открываются два счета:
- а) транзитный валютный счет — для зачисления в полном объеме поступлений иностранной валютной выручки (все 100%);
- б) текущий валютный счет — для учета валюты, остающейся после продажи 75 % валютной выручки.
После продажи 75 % этой выручки оставшаяся часть перечисляется с транзитного валютного счета на текущий валютный счет, с которого производятся необходимые платежи.
Экспортная выручка сначала поступает на транзитный валютный счет. После продажи 75 % этой выручки оставшаяся часть перечисляется с транзитного валютного счета на текущий валютный счет, с которого производятся необходимые платежи.
3. Взаимоувязка данных складского учета с данными бухгалтерского учета: при сальдовом и бухгалтерском методах учета
Организация складского хозяйства
Все складские помещения должны быть оборудованы противопожарными средствами и иметь хорошо налаженное весовое хозяйство, а также необходимый инвентарь. Не все материальные ценности хозяйства могут размещаться на складах. Во всех случаях материальные ценности, где бы они ни хранились, передают под ответственность кладовщикам, заведующим токами, объездчикам и другим специально выделенным материально ответственным лицам. этих лиц назначают руководители хозяйства из добросовестных работников, заслуживающих полного доверия. С каждым из них в установленном порядке заключают письменный договор о материальной ответственности. Материально ответственные лица должны быть специально проинструктированы по поводу своих обязанностей и ответственности. Инструктаж проводит главный бухгалтер хозяйства.
Учёт движения основных средств
... бухгалтерской отчётности. [4] 1. Теоретические основы учета основных средств 1.1 Понятие, классификация и оценка основных средств Основные средства представляют собой часть имущества, используемого в качестве средств труда при производстве продукции (выполнении работ, ... качестве основных средств к бухгалтерскому учёту; правильное оформление и своевременное отражение операций по движению ( ...
Материально ответственные лица отвечают за сохранность вверенных им материальных ценностей. Со своей стороны руководители хозяйства должны создать им необходимые условия для работы, в том числе организовать охрану складов в нерабочее время и ночные часы и т. п.
Складской учет.
На всех складах, в кладовых и других местах хранения учет движения материальных ценностей ведут на карточках складского учета материалов , которые выдают материально ответственным лицам под расписку в реестре
выдачи каточек. На складе карточки хранятся в специальных картотеках по учетным группам, а внутри группы — по номенклатурным номерам. Карточка открывается на каждый номенклатурный номер продукции и материалов
На складах и в кладовых с небольшой номенклатурой материалов и продукции вместо карточек допускается ведение книги складского учета (ф. № 40), имеющей те же реквизиты, что и карточки. До передачи книги на склад все страницы в ней должны быть пронумерованы, о чем делают соответствующую запись на последней странице книги.
На складе (в кладовой) в непосредственных местах хранения каждого вида продукции и материалов к ним прикрепляются специальные ярлыки с указанием названия данного вида материальных ценностей, его характеристики и т.п.
Записи в книге (карточках) складского учета должны вестись только на основании документов. Без правильно оформленных документов на оприходование или выдачу продукции кладовщик (заведующий складом) не имеет права принимать или отпускать продукцию. Кладовщик должен иметь у себя образцы подписей тех лиц, которые уполномочены распоряжаться материальными ценностями в хозяйстве. После каждой записи о поступлении или расходовании материалов или продуктов на счетах в книге (карточках)складского учета
Записи в книге (карточках) производят строго по каждому документу; объединение нескольких документов в одну запись не допускается. Из накопительных документов записи делают по мере их закрытия, но не позднее первого числа следующего за отчетным месяца.
Продукция и производственные запасы, поступающие на склад из бригад, ферм, подсобных предприятий, сопровождаются накладными Принимая продукцию, кладовщик отмечает в графе «Принято» фактическое количество полученной продукции и подтверждает это своей подписью. У кладовщика остается один экземпляр накладной, который является основанием для оприходования принятой продукции и записи в книге (карто ке) складского учета.
Материальные ценности, поступающие на склад со стороны, приходуют на основании счетов-фактур и других документов организаций-поставщиков. При поступлении материальных ценностей кладовщик расписывается об этом на сопроводительных документах.
4. Организация аналитического учета основных средств
Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках учета основных средств и группового учета основных средств. Инвентарная карточка учета основных средств открывается на каждый объект основных средств. Записи в ней производятся на основании первичных учетных документов: актов о приемке-передаче основных средств, технических паспортов заводов-изготовителей и других документов. В заголовной части карточки указываются: наименование учреждения, структурного подразделения; полное наименование объекта учета; его назначение; организация-изготовитель; местонахождение объекта; фамилия, имя, отчество материально ответственного лица; номер счета бюджетного учета; инвентарный номер объекта.
Бухгалтерский учет основных средств
... по бухгалтерскому учету основных средств (утверждены приказом Минфина РФ от 20 июля 1998 года за номером 33 н). ... основных средств переоценка основных средств; предложения по совершенствованию системы учета основных средств. Глава I. Общие положения по учету основных средств предприятия в рыночных условиях. 1.1 Основные средства как объект учета. Их классификация и оценка. основные средства ...
В содержательной части карточки отражаются: паспортные данные; дата выпуска или изготовления (для животных, многолетних насаждений и земли должна быть указана дата рождения (закладки, регистрации или отметка об оприходовании)); дата и номер акта ввода в эксплуатацию; первоначальная (восстановительная), кадастровая стоимость; срок полезного использования; сведения по амортизации (норма амортизационных отчислений в процентах и сумма начисленной за месяц амортизации, последняя дата начисления амортизации), о реконструкции, модернизации, достройке, капитальных вложениях, о результатах переоценки, оприходовании, перемещении, выбытии объекта.
Кроме того, записывается краткая характеристика объекта; размер и прочие сведения по основному объекту и важнейшим пристройкам и принадлежностям, относящимся к основному объекту; сведения о содержании драгоценных материалов с указанием наименования объекта (детали), драгоценного материала, единицы измерения, количества (массы) драгоценного материала.
В оформляющей части карточки указываются должность, подпись, расшифровка подписи лица, заполнившего карточку.
Инвентарная карточка группового учета основных средств открывается на группу объектов основных средств и предназначена для учета библиотечных фондов, производственного и хозяйственного инвентаря. В содержательной части карточки указываются: первоначальная (восстановительная) стоимость объектов; дата изменения стоимости в результате переоценки; сведения о поступлении и выбытии (дата и номер журнала операций, количество, сумма); остаток в количественном и денежном выражении; сведения о норме и суммах амортизационных отчислений.
Для библиотечных фондов открывается одна карточка. Учет в ней ведется только в денежном выражении общей суммой.
Учет сценическо-постановочных средств ведется на карточках в количественном и стоимостном выражении; объектов основных средств, производственного и хозяйственного инвентаря, приобретенного единовременно по одной учетной стоимости, имеющего одно и то же производственное и хозяйственное назначение, технические характеристики, — с присвоением индивидуального инвентарного номера в количественном и стоимостном выражении.
Инвентарные карточки регистрируются в Описи инвентарных карточек по учету основных средств. В ней записываются наименование классификационной группы и код по Общероссийскому классификатору основных фондов (ОКОФ), номер карточки, наименование и инвентарный номер объекта, отметка о выбытии объекта (дата и номер журнала операций).
Опись инвентарных карточек сдается в архив, когда в ней имеются отметки о списании инвентаря по последней инвентарной карточке. Регистрация производится в разрезе соответствующих счетов бюджетного учета. По каждому счету нумерация начинается с номера 1. При выбытии и перемещении основных средств указываются дата (число, месяц, год) и номер журнала операций. Опись ведется в одном экземпляре. Инвентарный список нефинансовых активов применяется для учета основных средств (кроме библиотечных фондов), драгоценностей и ювелирных изделий, а также нематериальных и непроизведенных активов в местах их хранения (эксплуатации).
Список ведется материально ответственным лицом. В него записывается каждый объект с указанием номера инвентарной карточки, заводского номера, инвентарного номера, наименования объекта. При выбытии объектов указываются дата и номер документа и причина выбытия.
Оборотная ведомость по нефинансовым активам применяется для обобщения данных по наличию и стоимости основных средств, нематериальных, непроизведенных активов, материальных запасов и проверки правильности записей, произведенных по счетам аналитического учета с данными счетов основных средств, непроизведенных и нематериальных активов, материалов Главной книги.
Составляется ежеквартально (по материальным запасам ежемесячно) по материально ответственным лицам с указанием наименования объекта, инвентарного номера объекта, единицы измерения, количества и суммы на начало месяца, оборотов по дебету и кредиту, количества и суммы на конец месяца.
5. Учет удержаний и вычетов из заработной платы
В соответствии с законодательством из заработной платы работников производятся следующие удержания:
- подоходный налог (государственный налог, объект обложения — заработную плата);
- погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие неверных расчетов;
- возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию;
- взыскания некоторых видов штрафов.
- взыскание алиментов на содержание несовершеннолетних детей или нетрудоспособных родителей (по исполнительным документам);
- за товары, проданные в кредит.
- за брак продукции.
Обязательными удержаниями являются подоходный налог, удержания а Пенсионный фонд РФ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
По инициативе организации из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; долг по подотчетным суммам; квартплата (по спискам, представленным ЖКО организаций); за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит; плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.
Подоходный налог взимается с дохода работников свыше установленного минимума заработной платы по установленной ставке 13 %. Доходы, полученные в натуральной форме, учитывают в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии — по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.
В совокупный доход не включают государственные пособия по социальному страхованию и социальному обеспечению (кроме пособий по временной нетрудоспособности), все виды пенсий, кроме назначаемых и выплачиваемых за счет средств организаций и ряд других доходов.
Налог исчисляется и удерживается с граждан организациями по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода граждан с начала календарного года, уменьшенного на установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, сумму, удержанную в Пенсионный фонд РФ, сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, сумму 5-кратного, 3-кратного и 1-кратного размера минимальной месячной оплаты труда по категориям граждан, получивших право на снижение налогооблагаемого дохода, а также на сумму доходов, перечисляемых на благотворительные цели, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.
По окончании года бухгалтерии производят перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода граждан за вычетом всех сумм, подлежащих исключению из совокупного годового дохода.
Подоходный налог с доходов граждан взимают только путем удержания сумм налога из их дохода. Уплата налога с доходов граждан за счет средств организаций не допускается.
С доходов, получаемых не по месту основной работы, налог удерживают по ставке с зачетом ранее удержанной суммы налога, исключение из доходов граждан сумм минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев не производится.
По просьбе граждан организации обязаны выдать им справку о начисленном доходе и удержанной сумме налога.
Организации, выплачивающие гражданам доходы, подлежащие налогообложению, не реже 1 раза в квартал представляют налоговому органу по месту своего нахождения сведения о выплаченных гражданам за истекший год суммах доходов и об удержанных с них суммах налога с указанием адресов постоянного местожительства этих граждан. На лиц, работающих по совместительству или по договорам гражданско-правового характера, такие сведения могут предоставляться по истечении года или по окончании работ.
Указанные сведения налоговые органы пересылают налоговым органам по месту жительства получателей доходов. Налоговые органы учитывают эти сведения при проверке представляемых гражданами деклараций о полученных ими доходах.
Граждане, имеющие доходы от других организаций, обязаны по окончании года включить сведения об этих доходах и о доходах, полученных по месту основной работы, в декларацию, подаваемую к 1 апреля в налоговый орган по месту постоянного местожительства.
Основание для удержания алиментов — исполнительные листы, а при их утрате — дубликаты этих листов, а также письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов. Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья. Не взыскивают алименты с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянный характер.
Удержанные суммы бухгалтерия обязана в течение 3 дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счета взыскателей по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя.
Если адрес заявителя неизвестен, то удержанные суммы перечисляют на депозитный счет народного суда по месту нахождения организации.
Материальная ответственность работников за причиненный материальный ущерб предприятию предусматривается КЗоТ РФ. Размер ущерба определяют по фактическим потерям по данным бухгалтерского учета. При хищении, недостаче и умышленной порче размер ущерба определяют исходя из рыночных цен на соответствующие виды имущества, а по импортным материальным ценностям — по таможенной стоимости с учетом уплаченных таможенных пошлин, налоговых платежей и других затрат.
В пределах среднего месячного заработка работника ущерб возмещается по распоряжению администрации, которое должно быть сделано не позднее 2 недель со дня обнаружения причиненного ущерба и обращено к исполнению не ранее 7 дней со дня сообщения работнику. Если работник отказался от добровольного возмещения ущерба, администрация предъявляет иск в суд.
Погашение задолженности перед бюджетом и Пенсионным фондом по удержаниям отражают по дебету счетов 68 и 69 с кредита счета 51 «Расчетный счет», а по алиментам — по дебету счета 76 с кредита счетов 50 «Касса» (при выдаче удержанных сумм из кассы), 51 «Расчетный счет» (при переводе по почте или зачислению на счет получателя в Сберегательном банке).
Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
6. Понятие не материальных активов, их виды
Нематериальные активы — не денежные активы, не имеющие физической формы; входят в состав внеоборотных активов.
Активы принимаются к учету в качестве нематериальных при одновременном выполнении следующих условий:
а) отсутствие материально-вещественной (физической) структуры.
б) возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;
- в) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
- г) использование в течение длительного времени, т.е.
срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 мес. или обычного операционного цикла, если он превышает 12 мес.;
- д) организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;
- е) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;
— ж) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).
К нематериальным активам относятся:
1. Объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности);
- исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
- Исключительное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;
- Исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
- Имущественное право автора или много правообладателя на топологии интегральных микросхем;
- Исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
- Исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
2. Деловая репутация организации (разница между покупной ценой организации (как приобретенного имущественного комплекса в целом) и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств. Может быть положительная и отрицательная: положительную деловую репутацию организации следует рассматривать как надбавку к цене, уплачиваемую покупателем в ожидании будущих экономических выгод, и учитывать в качестве отдельного инвентарного объекта, отрицательную — как скидку с цены, предоставляемую покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала и т.п., и учитывать как доходы будущих периодов);
Задача № 1
В октябре в сельхозкооперативе «Победа» были следующие операции по кассе: 1. По ордеру 121от 1 октября получено в кассу от рабочего Сидорова А.Н. за реализованное молоко в количестве 40 л по цене 40 руб. за литр. 2. По ордеру 85 от 2 октября выдано под отчет зоотехнику Петрову З.Н. на командировочные расходы — 20000 руб. 3. По ордеру 122 от 3 октября оприходованы в кассу сельхозкооператива деньги, полученные с расчетного счета в Сбербанке по чеку № 623743 через кассира Лебедеву Н.К. для оплаты заработной платы в сумме 526000 руб. 4. По ордеру 123 от 3 октября поступила в кассу выручка от работы бани — 4500 руб. 5. Остаток наличных денег в кассе на 1 октября составил 11500 руб.
Операции по кассе за октябрь
|
№ документа |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
||
|
дебет |
кредит |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Остаток в кассе на 1 октября |
11500 |
50 |
90 |
||
|
Отчет кассира за 1-3 октября |
20000 |
71 |
50 |
||
|
Операции по приведенным выше пунктам № 1, 2, 3,4 |
526000 |
50 |
51 |
||
|
Отчет кассира за 4-6 октября |
4500 |
50 |
29 |
||
|
124 |
Получен остаток неиспользованных подотчетных сумм от Белова К.Н. |
1600 |
50 |
71 |
|
|
86 |
Согласно платежным ведомостям № 14, 15, 16 выдана заработная плата рабочим и служащим |
525000 |
70 |
50 |
|
|
125 |
Поступила квартплата от Андреева З.К. Отчет кассира за 7-31 октября |
1290 |
50 |
76 |
|
|
88 |
По объявлению на взнос наличными сдана на расчетный счет депонированная заработная плата |
4000 |
51 |
50 |
|
|
126 |
Внесена в кассу сумма в возмещение материального ущерба от зав. Складом Рац В.К. |
3500 |
50 |
73 |
|
|
127 |
Поступила в кассу выручка от столовой |
18800 |
50 |
29 |
|
|
89 |
Оплачены через кассу расходы по приобретению канцелярских принадлежностей для конторы сельхозкооператива |
700 |
26 |
50 |
|
|
90 |
Выдано из кассы под отчет агроному Богданову К.Н. |
16000 |
71 |
50 |
|
|
128 |
Получено по денежному чеку со специального счета в банке для выплаты заработной платы строительным рабочим |
71000 |
50 |
55 |
|
|
91 |
Выдана из кассы на основании платежной ведомости № 21 заработная плата рабочим строительства |
71000 |
70 |
50 |
|
|
92 |
Выдана из кассы ранее депонированная заработная плата Иванову Г.К. |
1000 |
76 |
50 |
|
|
93 |
За счет непосредственной прибыли выдана премия |
7500 |
70 |
50 |
|
|
129 |
Поступил в кассу остаток неиспользованных сумм от подотчетных лиц |
9800 |
50 |
71 |
|
|
130 |
Поступила в кассу выручка от продавца палатки Андреевой Н.К. |
81000 |
50 |
90 |
|
|
94 |
Громовой К. Л.выплачены алименты |
1560 |
76 |
50 |
|
|
131 |
Поступили в кассу родительские взносы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях |
35000 |
50 |
76 |
|
|
95 |
Из кассы сельхозкооператива по объявлению на взнос наличными сдана выручка на расчетный счет |
81000 |
51 |
50 |
|
|
96 |
По объявлению на взнос наличными сданы в банк на расчетный счет родительские взносы |
35000 |
51 |
50 |
|
|
132 |
Поступило в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы за 1 половину октября по денежному чеку № 623744 |
210000 |
50 |
51 |
|
|
97 |
Выдана из кассы на основании платежных ведомостей № 34, 35 заработная плата работникам за 1 половину октября |
210000 |
70 |
50 |
|
|
98 |
Выдано ветврачу Самсонову К.Н. в подотчет на хозяйственные расходы |
1500 |
71 |
50 |
|
Примечание. В целях сокращения количества составляемых отчетов за месяц операции по кассе с 7 по 31 октября объединены в одном отчете кассира.
Требуется: 1)по пунктам № 1, 2, 3, 4 составить приходные ордера 121, 122, 123 и расходный ордер № 85; 2) составить отчеты кассира за 1-3 октября, 4-6 октября и за 7-31 октября. Определить остаток денег в кассе на 1 ноября. По операциям за октябрь составить корреспонденцию счетов; 3) по данным отчетов кассира за октябрь составить журнал-ордер №1 — АПК и ведомость №1.
Задача №2
В сельхозкооперативе «Победа» по состоянию на 1 сентября на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» числились следующие суммы задолженности:
|
№ п/п |
Фамилия, И.О. подотчетных лиц. Должность |
Дебет |
Кредит |
|
|
1 |
Воронин И. Н., председатель |
1400 |
— |
|
|
2 |
Осипов В. П., гл. экономист |
50 |
||
|
3 |
Лукьянов И. И., гл. ветврач |
250 |
||
|
Итого |
1650 |
50 |
||
В сентябре по расчетам с подотчетными лицами были учтены следующие хозяйственные операции:
|
дата |
Содержание хозяйственных операций |
Суммы — руб. вариант |
Корреспонденция счетов |
||
|
9 |
дебет |
кредит |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
03.09 |
Выдано из кассы Егорову Н.Н., главному бухгалтеру по расходному кассовому ордеру 320 |
420 |
71 |
50 |
|
|
05.09 |
Возвращена в кассу по приходному кассовому ордеру № 460 неиспользованная сумма Ворониным И.Н. |
1400 |
50 |
71 |
|
|
17.09 |
Утверждены авансовые отчетности по служебным командировкам: № 50 Лукьянова И.И. № 51 Евграфова А.А. гл. агроном |
210 191 |
26 26 |
71 71 |
|
|
21.09 |
Оплачен перерасход подотчетных сумм (определить самостоятельно) по расходным кассовым ордерам: № 375 Лукьянову И.И. № 376 Евграфову А.А. № 377 Осипову В.П. |
— 191 50 |
— 71 71 |
— 50 50 |
|
Требуется: 1) По пункту 1 открыть аналитические счета в журнале-ордере № 7-АПК, т.е. записать название счета и начальное сальдо; 2) по хозяйственным операциям за сентябрь определить корреспонденцию счетов и записать их в журнал-ордер № 7-АПК. 3) в журнале-ордере № 7-АПК — подсчитать обороты и вывести сальдо на 1 октября.
Задача №3
В сельхозкооперативе «Победа» на ферме крупного рогатого скота на 1 июня изменились следующие остатки животных на выращивании и откорме:
|
Группы животных |
Кол-во животных, гол. |
Живая масса, кг. |
Сумма, руб. |
|
|
Телки рожденные текущего года |
250 |
27970 |
229600 |
|
|
Бычки рожденные текущего года |
137 |
14250 |
113000 |
|
|
Телки рожденные прошлых лет (условно) |
190 |
69355 |
963500 |
|
|
Бычки рожденные прошлого года |
110 |
11930 |
246340 |
|
|
Телки старше 2-х лет |
14 |
5490 |
81200 |
|
|
Коровы на откорме |
25 |
10080 |
272100 |
|
За июнь на ферме КРС имели место следующие хозяйственные операции:
|
№ п/п |
Хозяйственные операции |
Кол-во |
Живая масса, кг. |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
||
|
дебет |
кредит |
||||||
|
1 |
По актам оприходован приплод: телочки бычки |
4 3 |
115 90 |
1280 960 |
11 11 |
20 20 |
|
|
2 |
По актам на перевод животных из группы в группу переведены телки старше 2-х лет в группу коров |
4 |
1750 |
38500 |
08 |
11 |
|
|
3 |
По актам переведены телки рождения прошлых лет (условно) в группу телок старше 2-х лет |
10 |
4720 |
103840 |
08 |
11 |
|
|
4 |
Согласно расчетам оприходован прирост живой массы : телок старше 2-х лет телок рождения текущего года бычков рождения текущего года телок рождения прошлых лет бычков рождения прошлого года животных на откорме |
— — — — — — |
360 2640 1910 2350 1450 505 |
9300 68640 49660 61100 37700 13130 |
11 |
20 |
|
|
5 |
По актам списаны павшие телки рождения текущего года |
2 |
62 |
1364 |
94 |
11 |
|
|
6 |
По товарно-транспортным накладным проданы государству коровы с откорма |
3 |
1560 |
34320 |
90 |
11 |
|
|
7 |
Согласно акту на выбытие животных и птицы забит бычок рождения прошлого года |
1 |
160 |
3520 |
90 |
11 |
|
Требуется: 1) в книге учета движения скота (ф.34) открыть аналитические счета и записать в них остатки на 1 июня; 2) хозяйственные операции за июнь записать в книгу учета движения скота, вывести остатки на 1 июля; 3) по данным книги учета движения скота составить отчет о движении скота и птицы на ферме за июнь; 4) по хозяйственным операциям за июнь месяц записать корреспонденцию счетов.
Себестоимость: 1 головы — 320 руб.
1 кг прироста — 26 руб.
1 кг живой массы — 22 руб
Задача №4
В сельхозкооперативе «Победа» списан пришедший в негодность коровник первоначальной стоимостью 96 000 руб. Износ на день ликвидации составил — 95800руб.За разборку коровника была начислена заработная плата рабочим — 490 руб., начислено органам социального страхования (30%) — ? руб. Оказаны услуги автотранспорта по ликвидации коровника — 185 руб., от разборки коровника получены дрова на сумму 180 руб. и шифер на сумму 304 руб.
Требуется: составить корреспонденцию счетов на списание объекта, а так же по операциям, связанным с ликвидацией коровника определить результат и списать его на соответствующий счет.
кассовый учет складской удержание
Решение
|
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|
01 |
01 |
96000 |
|
|
02 |
01 |
95800 |
|
|
91 |
01 |
200 |
|
|
91 |
70 |
490 |
|
|
91 |
69 |
147 |
|
|
91 |
23 |
185 |
|
|
10 |
91 |
180 |
|
|
10 |
91 |
304 |
|
Задача №5
По нижеприведенным хозяйственным операциям составить корреспонденцию счетов сельхозкооператива «Победа».
|
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
||
|
дебет |
кредит |
||||
|
1 |
Поступили от лизингодателя арендованные объекты основных средств (имущество учитывается на балансе лизингодателя) |
201300 |
01 |
— |
|
|
2 |
Начислены арендные платежи за отчетный период по лизинговому имуществу, используемому в животноводстве хозяйства. Арендный платеж включает сумм НДС |
10300 1854 |
20/2 |
76 |
|
|
3 |
Перечислены арендные платежи лизингодателю |
1254 |
76 |
51 |
|
|
4 |
Заключен договор лизинга на приобретение объектов основных средств |
150200 |
08 |
76 |
|
|
5 |
Учтен НДС по договору лизинга |
27036 |
19 |
76 |
|
|
6 |
Приходуется имущество, приобретенное по договору лизинга (операции 4,5) |
177236 |
01 |
08 |
|
|
7 |
Начислены за отчетный период лизинговые платежи включая НДС |
37550 |
91 |
76 |
|
|
8 |
Перечислены лизингодателю причитающиеся платежи |
37550 |
76 |
51 |
|
|
9 |
За отчетный период начислена амортизация по лизинговому имуществу, используемому в цехе по консервированию овощей |
3100 |
20/3 |
02 |
|
|
10 |
Возвращено лизингодателю арендованные объекты основных средств, которые учитывались на его балансе |
201300 |
— |
01 |
|
|
11 |
Выкуплено лизинговое имущество, которое учитывалось на его балансе |
95000 |
01/1 |
01/8 |
|
|
12 |
По выкупленному имуществу учтен износ |
40400 |
02/2 |
02/1 |
|
|
13 |
Доначислены лизинговые платежи по досрочно выкупленному имуществу, включая НДС |
60000 |
91 |
76 |
|
|
14 |
Учтен НДС |
1000 |
19 |
76 |
|
|
15 |
Перечислены лизингодателю выкупные платежи |
60000 |
76 |
51 |
|
|
16 |
Погашаются арендные обязательства в результате выкупа имущества |
55000 |
76/8 |
76 |
|
Список литературы
1. Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21.11.96 г. №129-ФЗ. с последующими изменениями и дополнениями
2. Пизенгольц М.З.Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. 2 Том .М.: «финансы и статистика», 2009.
3. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие. — 6-е изд., перераб. и доп. — Ростов н / Д: ИКЦ «МарТ», 2009. — 958 с.
4. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. — Ростов н/Д: ИПЦ «Март», 2007. — 448 с.
5. Богатая И. Н. Бухгалтерский учет/И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. — 4 — е изд., перераб. и доп.. — Ростов н/д: Феникс, 2007. — 858 с.
6. Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям. — 6- е изд., испр. — Москва. — Омега — Л, 2007
7. Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Бухгалтерский учет: Учеб. прктическое пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2008
8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие., М.: ИПБ-БИНФА., 2009.
9. Пошерстняк Е.Б. Кассовые операции. М.,2008.
10. Пизенгольц М.З.Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве.М.: «финансы и статистика», 2007.
