Лекции по Финансовому праву

метки: Бюджет, Бюджетный, Орган, Организация, Право, Иностранный, Кредитный, Власть

5. Взаимосвязь финансового права и других отраслей права.

6. Финансовое право в системе прав.

7. Понятие и виды финансово – правовых норм.

Финансы и финансовая система Российской Федерации.

Финансовое право охватывает своим воздействием определенный, специфический круг общественных отношений. Эти отношения обусловлены тем, что государство для выполнения своих задач применяет такой экономический рычаг, как финансы, и осуществляет в связи с этим финансовую деятельность.

Финансы РФ

Функции финансов

распределительная

контрольная

• регулирующая

В структуру финансов как целостной категории с присущими ей общими свойствами вхо­дят несколько взаимосвязанных звеньев. Совокупность входящих в состав финансов РФ звеньев в их взаимосвязи образует финансовую систему России.

Финансовая система РФ:

1. Общегосударственные финансы:

• госбюджет;
• внебюджетные фонды;
• гос. кредит;
• фонды страхования:

А) социальное

Б) личное

В) страх, ответственности

Г) страхование предпринимательских рисков

2. финансы хозяйствующих субъектов

• государственных;
• муниципальных;
• частных (инц., семейных) ;
• акционерных;
• арендных;
• общественных.

Функционирование финансовой системы обеспечивается движением налич­ных денежных знаков и в большей части безналичными денежными платежами и расчетами.

Финансовая система, Финансовая деятельность государства, её понятия и роль., Финансовая деятельность государства

Главной определяющей целью деятельности государства — создание условий, обеспе­чивающих достойную жизнь человека, его свободное развитие (ст. 7 Консти­туции РФ).

Содержание финансовой деятельности

Разнообразие функций обусловлено многозвенностью финансовой систе­мы, своеобразием ее звеньев. В связи с этим государство осуществляет деятель­ность по созданию, распределению и использованию разнообразных видов денежных фондов, бюджетных и кредитных ресурсов, страховых денежных фондов, финансовых средств отраслей народного хозяйства и госпредприя­тий.

Финансовая деятельность государства выступает как важная и необходимая со­ставная часть механизма управления, что выражается в форме прямой финансовой поддержки, выделении средств на определенные планы, программы, а так же предоставлении налоговых льгот, предоставлении от­срочек по налоговым платежам, применение низких % ставок или без — % кредитов и т.п. в целях стимулирования какой — либо деятельности, признан­ной государством в качестве приоритетной.

Налогообложение и налоговая деятельность государства

... этого государство использует различные методы налогообложения, которые будут рассмотрены в данной курсовой работе. Итак, налоги, налогообложение, налоговая политика, налоговая деятельность государства, ... через деятельность государства Налоговая деятельность государства является одним из направлений его финансовой деятельности и связана с таким направлением, как добывание государством денежных ...

Важной стороной деятельности государства в области финансов является распределение финансовых ресурсов между федеральными органами и субъ­ектами РФ , а так же местным самоуправлением.

2 ос­новных метода

финансирование, т.е. безвозвратный и безвозмездный их отпуск,

2. кредитование, т.е. предоставление средств на условиях возвратно­сти и платности.

Важное значение имеет контрольная функция государства.

Понятия и предмет финансового права.

Осуществление финансовой деятельности государства требует правового урегу­лирования прав, обязанностей, ответственности участвующих в них субъек­тов. В этом заключается предназначение фин. права: посредством его норм финансовая система приводится в действие и используется государством.

Фин. право

К предмету фин. права относятся закрепленные структуры фин. системы, распределение компетенции в данной области между Федерацией и ее субъ­ектами, местным самоуправлением в лице соответствующих органов, регу­лирование на основе этих исходных норм отношений, возникающих в про­цессе фин. деятельности.

Предмет фин. права, Система и источники финансового права

Общая и Особенная

общей

особенной

Источники фин. права РФ

1. Конституция РФ , конституции и уставы субъектов Федера­ции . В них закрепляются основы правовой организации фин. деятельности государства (или субъектов Федерации) в целом и по отдельным ее направлениям соответственно ис­пользуем звеньям фин. системы.

2. Источники права, которые содержат нормы и др. отраслей права – административного, гражданского, налоового и т.д. к ним относятся КоАП, ГК РФ, НК , а так же законы о местном самоуправлении, о банках, о предприятиях и предпринимательской деятельности и др.

3. Новое содержание федеративных отношений в России вызвало к жизни и новые формы федеративного законодательства в области финансов основы регулирования такие как Закон РФ «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10.10.91 г., «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.91 г., законы рес­публик в составе РФ, краев, областей, решения органов местного самоуправления . Это, например, законы республик о бюджете, положения о внебюджетных фондах, положения о местных налогах и сборах.

4. Нормы фин. права содержатся и в указах Президента , и в актах органов исполнитель­ной власти — постановлениях Правительства РФ.

5. Большую группу источников фин. права составляют акты финансово-кредитных орга­нов — Министерства финансов РФ, Центрального банка России, Государственной налого­вой службы РФ /приказы, инструкции и др./.

6. Фин. — правовые нормы могут содержатся в актах органов гос, управления — мини­стерств, ведомств, комитетов, регулирующих вопросы финансов в пределах соответст­вующей отрасли или сферы управления, и наконец в локальных актах, принимаемых корпорациями.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности фармацевтического предприятия

... финансовой деятельности аптечных учреждений. Объектами экономического анализа являются хозяйственные процессы аптечных учреждений, формирующиеся под влиянием разнообразных объективных и субъективных причин (факторов) и получающие соответствующее отражение в системе ... - наиболее действенная форма контроля за выполнением аптеками необходимых нормативов, выполнения скрытых ресурсов, путей повышения ...

5. Взаимосвязь финансового права и других отраслей права. , Финансовое право

финансовое право

1. конституци­

2. административным правом

3. муниципальным правом:

а)по формированию и исполнению местных бюджетов и вне­

бюджетных фондов;

• б)по установлению и взиманию местных налогов и сборов;
• в) по организации муниципальных займов.

4. гражданским правом:

6. Финансовое право в системе прав.

Наука финансового права распределяет объективно возникаю­щие группы финансово-правовых норм в Общую и Особенную части финансового права.

финансово-правовой

бюджетное право

финансово-право­

институт

Налоговое право

банковской деятель­ности, расчетов, денежного обращения

7. Понятие и виды финансово – правовых норм.

Финансово-правовая норма

Особенность финансово-правовых норм заключается и в том, что они являются средством реализации общественных, т.е. пуб­личных, а не частных интересов .

Финансово-правовые нормы отличаются от других норм в системе права своей нестабильностью, что обусловлено двумя причинами.

Во-первых, Во-вторых

В структуре финансово-правовой нормы выделяются:

Гипотеза — это первая часть финансово-правовой нормы. В ней указывается на те условия, при наличии которых субъекту следует руководствоваться данной нормой.

Диспозиция

Санкция финансово-правовой нормы — та ее часть, которая указывает на меры государственного принуждения, которые могут быть применены к субъектам, нарушающим диспозицию данной финансово-правовой нормы.

функций

1. регулятивные финансово-правовые нормы

Обязывающие, Запрещающие, Управомочивающие

2. охранительные финансово-правовые нормы относятся те,

которые предусматривают применение мер государственного принуждения за финансовые правонарушения.

Тема 2 «Финансовая система Российской Федерации»

1. Понятие и содержание финансовой системы Российской Федерации.

2. Классификация денежных фондов финансовой системы РФ.

3. Внебюджетные фонды: состав и общая характеристика.

4. Пенсионный фонд.

5. Государственные страховые фонды.

6. Государственное кредитование.

1. Понятие и содержание финансовой системы Российской Федерации.

Складывающиеся в процессе финансовой деятельности общественные отношения представляют собой не простую их совокупность, а определенную систему, порядок их располо­жения, взаимодействия между собой. Финансы составляют волостную систему, включающую несколько взаимосвязанных звеньев (институтов) и органов. Наличие различных институтов внутри финансовой системы объясняется тем, что финансы обслуживают многообразные потребности общества, охваты­вают своим воздействием всю экономику страны и всю сферу социальной деятельности.

Фонд социального страхования

... Фонда социального страхования РФ по Республике Бурятия в Бичурском районе. Целью написания отчета по практике является анализ системы организации и управления финансово-хозяйственной деятельностью регионального отделения Фонда социального страхования РФ по Республике Бурятия и разработка рекомендаций по ...

финансовой системой Российской Федерации

Совокупность финансовых институтов, их взаимодействие по созданию, перераспределению и использованию фондов денежных средств образует финансовую систему, которая отражает особенности развития государства в условиях перехода к рыночным отношениям.

финансовую систему Российской Федерации составляют

• бюджетная система;
• внебюджетные фонды;
• финансы организаций;
• фонды страхования;
• государственный и банковский кредит.

Состав российской финансовой системы показывает, что в ее формировании в условиях развития рыночной экономики учитывался зарубежный опыт: созданы различные внебюджетные фонды и соответствующие им правовые институты; перестали быть государственной монополией имущественное и личное страхование, банковский кредит.

2. Классификация денежных фондов финансовой системы РФ.

на централизованные и децентрализованные

К централизованным фондам денежных средств, или цен­трализованным финансам, относятся денежные средства, поступающие в распоряжение государства как властвующего субъекта. Прежде всего это все средства, аккумулируемые в бюджетной системе государства, государственные внебюджет­ные фонды, государственное страхование (имущественное и личное), кредит (государственный и банковский).

Финансы представляют собой систему фондов, например централизованных и децентрализованных, и систему право­вых институтов, регулирующих каждое из звеньев финансовой системы. Система правовых институтов обеспечивает систему фондов.

децентрализованным фондам

Каждый институт финансовой системы, в свою очередь подразделяется на элементы в соответствии с внутренней структурой содержащихся в нем финансовых взаимосвязей.

Государственные финансы объединяют бюджеты всех уровней, в том числе государственные внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного меди­цинского страхования).

централизованных фондов государство

3. Внебюджетные фонды: состав и общая характеристика.

Бюджетная система РФ

Создание подобных внебюджетных фондов денежных средств позволяет аккумулировать значительные денежные ресурсы и направлять их на решение определенных социально-экономических задач. Внебюджетные фонды образуются в со­ответствии с законодательством РФ, которое определяет также и порядок их расходования. Средства этих фондов находятся в федеральной собственности. Одновременно средства государственных внебюджетных фондов не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и изъятию не подлежат.

Правовой основой формирования и использования внебюджетных фондов являются БК и другие нормативные акты.

К государственным внебюджетным фондам

• Пенсионный фонд РФ;
• Фонд социального страхования РФ;
• Федеральный фонд обязательного медицинского стра­хования.

Государственные внебюджетные фонды управляются ор­ганами государственной власти. Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ составляются органами управления Указанных фондов и выполняются органами исполнительной власти на рассмотрение законодательных органов одновремен­ное проектами соответствующих бюджетов на очередной финансовый год. Бюджеты названных фондов рассматриваются и утверждаются Федеральным Собранием в форме федеральных) законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Аналогичный порядок составления, представления и утверждения бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов предусмотрен ст. 145 БК

Инвестиционное страхование жизни в России

... механизм функционирования системы инвестиционного страхования жизни. Глава 1. Теоретические основы инвестиционного страхования жизни 1.1 Экономическое содержание инвестиционного страхования жизни Инвестиционное страхование жизни - страхование, которое предусматривает защиту имущественного интереса застрахованного лица, связанных с его жизнью и гибелью. Инвестиционное страхование жизни как правило ...

Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет единого социального налога, добровольных взносов физических и юридических лиц, других доходов, предусмотренных законодательством РФ. Особенностью расходования средств государственных внебюджетных фондов является их целевое использование в соответствии с бюджетами указанных фондов.

Исполнение бюджетов государственных внебюджетных

По окончании бюджетного года органом управления фонда составляется отчет о его исполнении и представляется Правительством РФ на рассмотрение и утверждение Федеральному Собранию в форме федерального закона.

Отчет об исполнении бюджета территориального вне бюджетного фонда готовится органом управления фонда, представляется органом исполнительной власти субъекта РФ на рассмотрение и утверждение законодательному (представив тельному) органу субъекта РФ в форме закона субъекта РФ.

4. Пенсионный фонд.

Пенсионный фонд

Пенсионный фонд РФ (государственное учреждение) вы­ступает в роли страховщика по обязательному пенсионному страхованию. Фонд и его территориальные органы представ­ляют собой единую централизованную систему органов управ­ления средствами обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации. Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам Пенсионного фонда РФ перед застрахованными лицами.

Пенсионный фонд РФ

Пенсионный фонд РФ формируется на федеральном уров­не, в республиках, входящих в состав Федерации, краях, обла­стях, что позволяет осуществлять выплаты всем пенсионерам независимо от места их прежней работы и места жительства.

К источникам образования Пенсионного фонда РФ от­

• единый социальный налог;
• страховые взносы;
• средства федерального бюджета;
• суммы пеней и иных финансовых санкций;
• доходы от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;
• добровольные взносы;
• иные источники, не запрещенные законодательством.

Средства Пенсионного фонда РФ расходуются в соот­ветствии с названными ранее целями на выплату пенсий и некоторых пособий, в том числе выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет, оказание органами социальной защиты населения материальной помощи преста­релым и нетрудоспособным гражданам, финансовое и матери­ально-техническое обеспечение текущей деятельности Пенси­онного фонда РФ и его органов, а также на другие цели.

Непосредственное руководство Пенсионным фондом РФ находится в компетенции Правления и исполнительной ди­рекции, которая с участием Минфина России разрабатывает проект бюджета Пенсионного фонда, утверждаемый Правлением. Затем проект бюджета обсуждается и утверждается Государственной Думой.

Финансовые средства предприятия

... у СЕКРЕТАРЯ ГАК (или у завуча). Там же необходимо уточнить, какие технические средства может использовать дипломник в процессе защиты ВКР (проекторы, компьютеры, видеотехнику и т.д.). ... бумаги той же фактуры и нанесении новых надписей. Допускается применение специальных корректирующих средств (типа "Штрих", "Редактор" и т.д.). Вписывать отдельные слова, символы или формулы в ...

5. Государственные страховые фонды., В сфере страховых отношений приняты следующие страхования

1) личное страхование;

2) имущественное страхование;

3) страхование ответственности;

• Страхование предпринимательских рисков;
• Перестрахование.

фонды обязательного медицин

Деятельность названных фондов направлена на государственной политики в области обязательного медицинского страхования граждан как составной части государственного социального страхования. Федеральный фонд создан Правительством РФ, а территориальные фонды — соответственно представительными и исполнительными органами субъектов федерации.

Средства, поступающие в данные фонды, являются собственностью государства и не включаются в состав бюджетов.

Основные источники образования федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования — это

1. — единый социальный налог (взнос),

2. — бюджетные ассигнования,

3. — доходы от использования временно свободны) финансовых средств нормированного страхового запаса,

4. — до­бровольные взносы

5. — иные поступления.

Главными направлениями расходования средств из фонда обязательного медицинского страхования служат:

1. финансирование обязательного медицинского страхования, проводимое страховыми медицинскими организациями;

2. предоставлений кредитов страховщикам;

3. организация подготовки специали­стов для системы обязательного медицинского страхования.

Фонд социального страхования РФ,

Источниками образования фонда социального страхова­ния являются:

1. единый социальный налог (взнос);

2. страховые взносы по установленным тарифам согласно закону на обяза­тельное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

3. доходы от инвестирования части временно свободных средств фонда в ликвидные государ­ственные ценные бумаги и банковские вклады;

4. ассигнования из федерального бюджета на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот лицам, пострадавшим вследствие чернобыльской катастрофы или радиационных аварий на других атомных объектах;

5. добровольные взносы граждан и юридических лиц;

6. прочие доходы.

Аккумулированные таким образом средства направляются на:

1. выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка,

2. по уходу за ребенком до полутора лет;

3. оплату путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, а также на лече­ние, питание;

4. частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев, профилакториев;

5. частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря;

6. частич­ное содержание детско-юношеских спортивных школ и иные цели социального страхования.

Также предусматривается расходование средств фонда в со­ответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

6. Государственное кредитование., Финансы организаций

Институт кредитования образуют:

1) отношения, возника­ющие между клиентами и кредитными организациями по пово­ду привлечения, размещения денежных средств;

Основы функционирования и порядок регулирования финансовой системы ...

... работы является рассмотрение основ функционирования и порядка регулирования финансовой системы современной России. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: 1. Определить экономическую сущность и особенности развития финансовой системы России; 2. Рассмотреть развитие системы ...

2) отношения государственного кредита.

Государственный кредит

Прежде всего это деятельность государства по получению в кредит (т.е. взаймы) средств от юридических, физических лиц и других государств. Государственное кредитование осу­ществляется через размещение различных государственных займов, других ценных бумаг и денежно-вещевые лотереи. Государственный кредит широко применяется при дефиците бюджета. Облигации государственного займа размещаются на добровольной основе среди населения и юридических лиц.

Государственный кредит

Государство в законах о бюджете регулярно предусматри­вает расходы на покрытие государственного долга как внутри страны, так и за рубежом.

Банковский кредит

Тема 3 « ФИНАНСОВОЕ ПРАВООТНОШЕНИЕ».

Понятие финансового правоотношения и его субъекты, Объекты финансового правоотношения, Классификация финансовых правоотношений

1. Понятие финансового правоотношения и его субъекты.

Субъекты финансового права исполняют финансовые обязан­ности и осуществляют финансовые права, вступая в конкретные финансовые правоотношения.

Финансовое правоотношение

• Во-первых

— Во-вторых , финансовое пра­воотношение имеет волевой характер. Этот признак подчеркива­ет, что правоотношение в сущности обусловлено государственной волей, интересами государства.

особые харак­теристики

1) Финансовое правоотношение возникает и развивается исключительно в сфере финансовой деятельности государства и му­ниципальных образований.

2)Финансовое правоотношение является формой реализаций публичных интересов в связи с чем оно должно рассматриваться как правовое отношение. Это определено тем, что фи­нансовое правоотношение возникает на основе нормы финансово­го права, которая является средством реализации интересов всего общества, различных классов, социальных групп и т.д., а также интересов самого государства.

3)Финансовое правоотношение имеет имущественный характер. В качестве имуществен­ных благ в финансовых правоотношениях выступают денежные средства (финансовые ресурсы).

В рамках финансовых правоотно­шений денежные средства (финансовые ресурсы) переходят от различных субъектов к государству или муниципальному образо­ванию, а затем — от последних к различным субъектам.

4)Финансовое правоотношение в сущности является власть-отношением . Все эти субъекты способны давать властные предписания.

Финансовое правоотношение

2. Объекты финансовых правоотношений.

В настоящее время в теории права существуют два взгляда на объект правоотношения.

1. объектом правоотношения яв­ляются материальные или нематериальные блага, на которые направлено (или воздействует) поведение всех его участников, осуществляемое в рамках их прав и обязанностей.

2. главное в определении объекта правоотноше­ния — это управомоченное лицо, ибо именно его интересами определяется объект правоотношения.

Объект финансового правоотношения

Все объекты финансовых правоотношений могут быть подразделены нагруппы:

1. Отделимые объекты — это такие, кото­рые с той или иной степенью конкретности зафиксированы или вытекают из анализа финансово-правовых норм и существуют как явления (предметы) окружающего нас мира.

Контроль за исполнением бюджета в Российской Федерации

... правовые документы, регулирующие контроль за исполнением бюджета Финансово-бюджетный контроль осуществляется органами государственной власти, органами государственного финансового контроля и охватывает движение финансовых потоков из бюджетной ... нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения. Таким образом, методы финансового контроля представляют собой совокупность обоснованных и ...

а) налоги; б) сборы; в) бюджетные ассигнования; г) субсидии; Д) бюджетные кредиты; е) бюджетные ссуды; ж) дотации; з) суб­венции; и) свободный остаток прибыли казенных предприятий; к) штрафы, недоимки, пени; л) проекты бюджетов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, государственных и муници­пальных внебюджетных фондов; м) бюджеты (законы и плановые акты) и т.д.

2. Неотделимые

3. Классификация финансовых правоотношений

функций права,

1. Регулятивные правоотношения

2. Охранительные финансовые правоотношения

3. Ма териальные финансовые правоотношения возникают на основе материальных норм финансового права, (обязанность налогоплательщика уплачивать налог, а право налогового орга­на — требовать его уплаты; право предприятия обращаться к фи­нансовому органу за получением бюджетного кредита и обязан­ность финансового органа рассмотреть обращение и принять по нему решение и т.д.)

4. П роцессуальные, соответственно, на основе процессуальных финансово-правовых норм:(по бюджетному процессу; возникающие в ходе производства по делам о налоговых наруше­ниях; возникающие в процессе предоставления налоговых отсро­чек и т.д.)

По видам финансово-правовых институтов финансовые правоотношения подразделя­ются на отношения:

• а) по государственному (муниципальному) финансовому контролю;
• б) бюджетные;
• в) по финансам государст­венных и муниципальных унитарных предприятий;
• г) налого­вые;
• д) по неналоговым доходам;
• е) по государственному внутрен­нему долгу;
• ж) по сметно-бюджетному финансированию;
• з) по го­сударственному внебюджетному финансированию;
• и) по государ­ственному страхованию;
• к) по денежному обращению и расчетам;

— л) по валютному регулированию.

Финансовые правоотношения могут быть также подразделе­, Разграничение финансовых правоотношений возможно и по, Двусторонние, Многосторонние, Тема 4 «Правовое регулирование финансового контроля».

1. Понятие и значение финансового контроля.

2. Виды и органы финансового контроля.

3. Методы финансового контроля., Понятие и значение финансового контроля., Фин контроль, Целью финансового контроля является укрепление финансо

• требований федерального законодательства и за дательства РФ, нормативных правовых актов местного управления;
• требований, основанных на законе подзаконных нормативных правовых актов;
• законных и обоснованных предписаний органов финансового контроля и их должностных лиц.

Значение фин контроля выражается в том, что при его проведении проверяются:

1. Соблюдение установленного правопорядка в процессе фин деятельности гос и общественными органами, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами.

2. Экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам гос-ва.

Фин. контроль служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой фин. деятельности.

Валютный контроль таможенными органами

... территории РФ, таможенные органы являются агентами валютного контроля (часть 3 ст. 22 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»), и осуществляют в пределах своей компетенции валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через границу, ...

Фин. контроль, Основное содержание фин. контроля

1. Проверке выполнения фин. обязательств перед гос-ом и органами местного самоуправления организациями и гражданами.

2. Проверке правильности использования гос. и муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями находящимися в их хозяйственном ведении или оперативном управлении денежных ресурсов (бюджетных и собственных средств, банковских ссуд, внебюджетных и других средств).

3. Проверке соблюдения правил совершения фин. операций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями.

4. Выявлении внутренних ресурсов и резервов производства — возможностей повышения рентабельности хозяйства, роста производительности труда, более экономного и эффективного использования материальных и денежных средств.

5. Установление и предупреждение нарушений фин. дисциплины.

В результате реализации задач фин. контроля укрепляется фин. дисциплина, выражающая одну из сторон законности. Фин. дисциплина — это четкое соблюдение установленных предписаний и порядка образования, распределения и использования денежных средств гос-ва, субъектов местного самоуправления, предприятий, организаций, учреждений.

Проверке подлежат, кроме денежных средств, также материальные, трудовые _{4 j} природные и др. ресурсы страны.

Эффективность, Виды и органы финансового контроля.

виды фин. контроля

А) в зависимости от времени проведения

1. предварительный — проводится до совершения операции по образованию, распределению и использованию денежных фондов, что имеет важное значение для предупреждения нарушений фин дисциплины. Проверяются проекты бюджетов, фин планов, смет, кредитные и кассовые заявки и др.

2. текущий фин контр — это контроль в процессе совершения денежных операций;

3. последующий фин контр — это контроль, осуществляемый после совершения фи операций, в этом случае определяется состояние фин дисциплины, выявляются её нарушения, пути предупреждения и меры по их устранению.

Б) можно выделить такие виды контроля:

1. обязательный — проводится в силу требований законодательства (за использованием бюджета по итогам за год или по решению компетентных госорганов) проверка налогоплательщиков по вопросам налогообложения.

2. инициативный — осуществляется по решению хозяйствующего субъекта.

В) в зависимости от органов, его осуществляющих:

— Государственный контроль (контроль представительных органов гос власти и местного самоуправления, президента, его администрации, исполнительных органов власти общей компетенции, финансово- кредитных органов) Государственный контроль проводится органами государ­ственной власти (Президентом и Правительством РФ, Феде­ральным Собранием РФ, Минфином России, ФНС России и др.).

Главная цель — обеспечить интересы государства и общества по поступлению доходов и при расходовании госу­дарственных средств.

• ведомственный и внутрихозяйственный — осуществляется контрольно- ревизионными управлениями, другими структурами министерств и ведомств, охватывает деятельность подотчетных им предприятий, учреждений и организаций.
• Производственный — проводится экономическими и финансовыми службами предприятий и организаций, контроля — хозяйственная и финансовая деятельность.
• Общественный — контроль осуществляют неправительственные организации. Объект контроля зависит от стоящих перед ними задач.
• Аудиторский — проводится специальными органами, аудиторскими фирмами и другими службами.

Органы фин контроля:

1. счетная палата, образуемая Советом Федерации и Гос. Думой;

2.комитеты и комиссии, образуемые Советом Федерации и Гос. Думой (комитет по бюджету, налогам, банками, финансам и контрольно-бюджетный комитет);

3. представительные органы гос. власти субъектов РФ;

4. контрольное управление Президента РФ, которое имеет территориальные подразделения (окружные инспекции);

5. Правительство РФ, при котором могут быть образованы комиссии, иные органы с контрольными функциями, включая финансовые (напр., Контрольно-наблюдательный совет при Правительстве РФ);

6. Мин. Фин. Рос и его спец контрольное подразделение КРУ- контрольно ревизионное управление;

7. Федеральное казначейство;

8. Гос. надзор за страховой деятельностью;

9. Банки и иные кредитные организации;

10. Общественный фин. контроль;

11. Аудит (обязательный, инициативный)

3. Методы финансового контроля

Финансовый контроль выступает важнейшим средством обеспечения законности в финансовой и хозяйственной деятельности. Он призван предупреждать бесхозяйственное расточительность, выявлять факты злоупотреблений и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств.

Независимость проведения финансового контроля должна на быть обеспечена:

1) финансовой самостоятельностью контрольного органа;

2) более длительными сроками полномочий руководителей органов контроля;

3) закреплением в Конституции их статуса.

Объективность и компетентность подразумевают неукоснительное соблюдение контролерами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень работы контролеров на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы.

Гласность предусматривает постоянную связь государственных контролеров с общественностью и средствами массовой информации.

Применение контрольного метода зависит от ряда факторов

1) от правового положения и особенностей форм деятельности органов, осуществляющих контроль,

2) от объекта и цели контроля, оснований возникновения контрольных правоотношений и др.

Различают следующие методы фин. контроля:

1. Ревизии —

В настоящее время единого нормативного акта, в котором регулировались бы все вопросы назначения и проведения ревизии, нет.

Возникающие при этом отношения регулируются раз­личными нормативно-правовыми актами, в том числе Феде­ральным законом от 11.01.1995 № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации»; постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» и постановлением Правительства РФ от 07.04.2004 № 185 «Вопросы Министерства финансов Российской Феде­рации» и др.

Ревизии подразделяются на несколько видов.

П о объекту проверки различают:

• а) документальные;
• б) фактические;
• в) полные (сплошные);

г) выборочные (частичные)

по организационному признаку:

а) плановые,

б)внеплановые,

в) комплексные

По окончании ревизии членами комиссии составляется акт ревизии — документ, имеющий важное юридические значе­ние. Он подписывается лицами, производившими ревизию, а также руководителем и главным бухгалтером проверяемого юридического лица. В акте ревизии указываются цели ревизии, основные результаты проверки, выявленные факты нарушений финансовой дисциплины, причины, повлекшие данные нару­шения, а также виновные в данных нарушениях лица, и пред­лагаются меры по ликвидации названных нарушений и меры ответственности виновных лиц. Если у руководителя и главного бухгалтера имеются замечания и возражения, то они приоб­щаются к акту ревизии. На основе акта ревизии принимаются меры по устранению выявленных нарушений финансовой дис­циплины, к возмещению причиненного материального ущерба, виновные привлекаются к ответственности, разрабатываются предложения по предупреждению нарушений. В случае необ­ходимости в ходе ревизии составляется промежуточный акт, а материалы ревизии направляются следственным органам для возбуждения уголовного дела. Руководитель проверяемой ор­ганизации должен принять меры по устранению выявленных нарушений до окончания проведения ревизии.

Акты ревизий, проведенных в порядке ведомственного контроля, представляются Минфину России, финансовым органам субъектов РФ и местным финансовым органам по их требованию.

2. проверки (документации, состояния учета и отчетности и т. д.)

3. рассмотрение проектов

Тема 5 «Органы общегосударственного

финансового контроля

1. Понятие и виды органов общегосударственного финансового контроля

2. Задачи, функции, полномочия и правовое положение Счетной палаты РФ

3. Государственная налоговая служба Российской Федерации: правовое положение, задачи, полномочия.

4. Финансовые и казначейские органы.

1. Понятие и виды органов общегосударственного финансового контроля.

единую систему

Минфин РФ является федеральным органом исполнитель­ной власти, обеспечивающим проведение единой государствен­ной финансовой политики и осуществляющим общее руковод­ство организацией финансов в стране. Взаимоотношения Мин­фина РФс финансовыми органами более низкого уровня стро­ятся на основе координации их деятельности.

Основными задачами

В соответствии с возложенными на него задачами -Мин­фин РФ осуществляет следующие функции в финансовой сфере:

• разработку мер по финансовому и налоговому стимули­рованию предпринимательской и другой хозяйственной дея­тельности в стране;
• разработку проектов нормативов отчислений от феде­ральных налогов, сборов и других платежей в бюджеты субъек­тов Российской Федерации;
• обеспечение исполнения федерального бюджета, финан­сового исполнения государственных (федеральных) внебюджет­ных фондов;
• разработку с участием ГНС РФ, ФСНП РФ и других заинтересованных федеральных органов исполнительной влас­ти предложений по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы;
• участие в разработке инструкций и методических указа­ний по вопросам налогообложения;

— обобщение практики применения законодательства по вопросам, входящим в компетенцию Минфина РФ, разработку и внесение на рассмотрение Правительства Российской Феде­рации предложений по совершенствованию этого законодатель­ства и т.д.

2. Задачи, функции, полномочия и правовое положение Счетной палаты РФ.

Счетная палата Рос­сийской Федерации

основным задачам Счетной палаты

1. организация и осуществление контроля за своевременным исполнени­ем доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
2. определение эффективности и целесообразности расходов государствен­ных средств и использования федеральной собственности;
3. оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов феде­рального бюджета;
4. финансовая экспертиза проектов федеральных законов и нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти;
5. регулярное представление палатам Федерального Собрания информа­ции о ходе исполнения бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий и т. д.

виды деятельности.

контрольно-ревизионную:

а) организация и проведение оперативного конт­роля за исполнением федерального бюджета в отчетном году;

б) проведе­ние комплексных ревизий и тематических проверок по отдельным раз­делам и статьям федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

в) подготовка и представление в Совет Федерации и Государственную Думу заключений по исполнению федерального бюд­жета в отчетном году;

экспертно-аналитическую:

а) экспертиза проектов нормативных актов, меж­дународных договоров, федеральных программ и иных документов, зат­рагивающих вопросы федерального бюджета и финансов РФ;

б) подготовказаключений и ответов на запросы органов государственной власти РФ;

информационную и иные виды

Счетная палата состоит из

вправе:

1. прово­дить ревизии и тематические проверки, не вмешиваясь в оперативную деятельность проверяемых организаций.

2. о результатах ревизий и тема­тических проверок Счетная палата информирует Совет Федерации и Государственную Думу.

3. В случаях выявления нарушений в хозяйственной, финансовой или иной деятельности, наносящих государству ущерб и требующих пресечения, Счетная палата вправе давать администрации проверяемой организа­ции предписания, обязательные для исполнения.

4. В случаях неоднократ­ного неисполнения или ненадлежащего исполнения предписаний Счетная палата вправе по согласованию с Государственной Думой принять ре­шение о приостановлении всех видов финансовых, платежных и рас­четных операций по банковским счетам проверяемых организаций.

должна

3. Государственная налоговая служба Российской Федерации : правовое положение, задачи, полномочия.

централизованная система

(Государственная налоговая служба РФ)

2 . государственных налоговых инспекций по республикам всоставе РФ, краям, областям, автономным образованиям, городам (за исключением городов районного подчинения)и районам в городах.

Государственная налоговая служба РФ, входящая в систему федеральных органов исполнительной власти, подчиняется Президенту и Правительству РФ.

Главными задачами

• соблюдением законодательства о налогах,
• правильностью их исчисления,
• полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей,
• установленных законодательством РФ, субъектов Российской Федера­ции и органов местного самоуправления в пределах их компетенции.

Государственная налоговая служба России

проводит непосредственно и организует работу государственных нало­говых инспекций по осуществлению контроля за соблюдением законо­дательства о налогах и других платежах в бюджет;

производит в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреж­дениях и организациях, основанных на любых формах собственности, и у граждан проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с ис­числением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;

организует работу государственных налоговых инспекций по учету, оцен­ке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, перешед­шего по праву наследования к государству, и кладов;

осуществляет возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и дру­гих обязательных платежей в бюджет через кредитные организации;

анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливает на их основе предложения о разработке ин­структивных методических указаний и других документов по примене­нию законодательных актов о налогах и иных платежах в бюджет и дру­гие функции.

на территориях субъектов Рос­сийской Федерации и городов с районным делением

осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет и во внебюджетные государственные фонды;

обеспечение своевременного и полного учета плательщиков налогов и других платежей в бюджет, правильности начисления платежей гражда­нами РФ, иностранными гражданами и лицами без гражданства, а так­же поступления этих платежей в соответствующий бюджет;

контроль за своевременностью представления плательщиками бухгал­терских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверка достоверности этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, иных объекте исчисления налога и других платежей в бюджет;

передача правоохранительным органам материалов по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность;

предъявление в суд и в арбитражный суд исков; и т.д.

4. Финансовые и казначейские органы

Указом Президента РФ от 8 декабря 1992 г. № 1556 «О федеральном казначействе» в Российской Федерации образо­вана единая централизованная система органов федерального казначейства (казначейство).

Как самостоятельная государственная служба казначейство в Рос­сии возникло в конце XVIH века. До 1863 года каждое министерство имело свое казначейство, которое ведало сбором доходов и расходова­нием средств по своему ведомству. Отношения казначейств строились по нетто-принципу, т. е. ведомственное казначейство передавало Ми­нистерству финансов только свободные остатки наличных средств. В ходе финансовой реформы 1863 года в основу кассового устройства России был положен принцип единства кассы и ведомственные казна­чейства были ликвидированы. В Министерстве финансов был создан департамент государственного казначейства, а на местах — казенные палаты с губернскими и уездными казначействами ³ . В СССР казна­чейства не существовало, а кассовое исполнение бюджета осуществлял Госбанк СССР.

В систему органов федерального казначейства входят:

1) Главное управление федерального казначейства Мин­фина РФ;

2) территориальные органы по субъектам Российской Фе­дерации (управления);

3) территориальные органы по городам (за исключением городов районного подчинения), районам и районам в городах (отделения).

Органы казначейства подчиняются руководителю федераль­ного казначейства — начальнику Главного управления феде­рального казначейства Минфина РФ в ранге заместителя Ми­нистра. Главное управление федерального казначейства является структурным подразделением центрального аппарата Минфи­на РФ и подчиняется Министру финансов РФ.

Органы казначейства являются юридическими лицами и несут установленную законодательством ответственность за не­выполнение или ненадлежащее выполнение возложенных за­дач.

В процессе формирования казначейских органов к ним перешла часть функций Центрального банка РФ, налого­вых инспекций, финансовых органов.

Главной задачей

Значительное внимание при взаимодействии казначейства с другими органами уделяется исключению дублирования и параллелизма в их работе. Особое внимание уделено созданию

Тема 6 «Бюджетное право и бюджетные правоотношения».

1. Понятие и роль бюджета.

2. Виды бюджетов .

3. Понятие бюджетного права . Предмет бюджетного права.

4. Субъекты бюджетного права .

5. Бюджетные правоотношения .

6. Бюджетное устройство РФ .

7. Понятие бюджетного процесса.

8. Стадии бюджетного процесса.

9. Стадия составление проекта бюджета.

10. Рассмотрение проекта бюджета.

11. Утверждение проекта бюджета.

12. Исполнение проекта бюджета.

1. Понятие и роль бюджета .

Бюджет – раскладка, роспись, распределение денежных доходов и расходов государства на определенный период времени, это ежегодно разрабатываемый и утверждаемый законом основной финансовый план формирования и расходования денежных средств государства. При этом этот план носит комплексный характер, поскольку включает в себя практически все виды доходов и расходов государства, за исключением денежных средств, входящие во внебюджетные фонды.

Бюджет – это основанной финансовый план формирования, распределения и использования централизованного денежного фонда гос. или муниципального образования, утверждаемый соответствующим представительным государственным органом власти или местного самоуправления. Данный финансовый план закрепляет юридические права и обязательных участников бюджетных отношений.

Как экономическая категория бюджет представляет собой с экономических отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования государственного централизованных денежных средств.

Понятие бюджета имеет и юридический аспект. Как правовой акт бюджет — это основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государственного или административно-территориального образования, утверждаемый соответствующим представительным органом гос. власти. Такой финансовый план закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных отношений.

роль бюджета

Сконцентрированные в бюджете средства предназначаются для осуществления государственной социально-экономической политики обеспечения обороны и безопасности страны. С помощью бюджета осуществляются государственные и местные программы по развитию и нормальному функционированию отраслей народного хозяйства, по проведению конверсии военно-промышленного комплекса, охране окружающей среды, по борьбе с преступностью и т. д.

является проводником финансовой политики государства.

2. Виды бюджетов.

Сбалансированный бюджет

Дефицитный бюджет

• снижение (секвестирование) расходов;
• увеличение доходов, в том числе налогов;
• увеличение собираемости налогов;
• эмиссия денег;
• гос. кредиты (внешние и внутренние);
• увеличение доходов от использования гос. имущества, от проведения приватизации

Профицитный бюджет

Минимальный бюджет

Консолидированный бюджет

Чрезвычайный бюджет

3 Понятие бюджетного права. Предмет бюджетного права

Общественные отношения складываются в процессе деятельности государства и муниципальных образований и регулируются отраслью финансового права.

Бюджетное право

Бюджетное право

Бюджетное право

в себя финансово-правовые нормы,устанавливающие :

• структуру бюджетной системы Российской Федерации;
• перечень бюджетных доходов и расходов;
• порядок распределения их между различными видами бюджетов
• бюджетные права Российской Федерации, субъектов РФ, административно-территориальных единиц;
• регламент бюджетного процесса;

Нормы бюджетного права, Предметом бюджетного права

метод властных предписаний

Таким образом, бюджетное право представляет собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по поводу формирования доходов и осуществления расходов и платежей.

регулирует отношения

4. Субъекты бюджетного пава.

субъектами

1. Президент РФ – ежегодно направляет Федеральному Собранию РФ Бюджетное послание, в котором определяется бюджетная политика РФ на очередной финансовый год (ст.170 БК РФ);

2. органы законодательной (представительной) власти, представительные органы местного самоуправления рассматривают и утверждают бюджеты и отчеты об их исполнении, осуществляют последующий контроль за исполнением бюджетов, формируют и определяют правовой статус органов, осуществляющих контроль за исполнением бюджета соответствующего уровня бюджетной системы, осуществляют др. полномочия. Аналогичные полномочия законодательные (представительные) органы осуществляют по отношению к ГВБФ;

3. органы исполнительной власти местного самоуправления составляют проект бюджета, вносят его на утверждение законодательного органа местного самоуправления, осуществляют исполнение бюджета, в том числе сбор доходов бюджета, управление гос., муниципальным долгом, ведомственный контроль за исполнением бюджета, представляют отчет об исполнении бюджета на утверждение законодательных (представительных) органов, представительных органов местного самоуправления, осуществляют др. полномочия;

4. особо обширными полномочиями в области бюджетных правоотношений обладает Министерство финансов РФ (ст. 165 БК РФ);

5. ЦБ РФ (Банк России) совместно с Правительством РФ разрабатывает и представляет на рассмотрение Гос. Думе основные направления денежно-кредитной политики, обслуживает счета бюджетов, а так же осуществляет функции генерального агента по гос. ценным бумагам (ст. 155 БК РФ);

6. органами гос. и муниципального финансового контроля являются Счетная палата РФ, контрольные и финансовые органы исполнительной власти, контрольные органы законодательных (представительных) органов субъектов Федерации и представительных органов местного самоуправления. Они осуществляют контроль за исполнением соответствующих бюджетов и бюджетов ГВБФ, проводят экспертизу бюджетов, федеральных и региональных целевых программ и иных правовых актов бюджетного законодательства РФ, ее субъектов, актов органов местного самоуправления;

7. главный распорядитель средств федерального бюджета – орган гос. власти РФ, определенный ведомственной классификацией расходов, имеющий право распределять средства федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств (ст. 158), главные распорядители средств регионального и местного бюджетов ;

8. среди участников бюджетного процесса выделяются также получатели бюджетных средств (бюджетные учреждения, гос. и муниципальные унитарные предприятия), а так же кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов (ст. 152 БК РФ).

Получатель бюджетных средств бюджетное учреждение или иная организация, имеющая право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью (ст. 162);

9. бюджетное учреждение – организация, созданная органами гос. власти РФ органами гос. власти субъектов РФ, органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических и иных функций некоммерческого характера, деятельность которых финансируется из соответствующего бюджета или бюджета ГВБФ на основе сметы доходов и расходов (ст. 161);

10. кредитные организации могут привлекаться для осуществления операций по предоставлению средств бюджета на возвратной основе, а так же выполнять указанные функции Банка России в случае отсутствия его учреждений на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций (ст. 156 БК РФ).

5. Бюджетные правоотношения.

Бюджетными правоотношениями

бюджетные правоотношения

• отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов гос. внебюджетных фондов, осуществления гос. и муниципальных заимствований, регулирования гос. и муниципального долга;
• отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, контроля за их исполнением;
• внебюджетные отношения, которые составляют отдельную группу бюджетных правоотношений.

бюджетных правоотношений.

они возникают в связи с образованием, распределением и использова­нием централизованного государственного (местного) денежного фонда соответствующей территории;

права и обязанности субъектов правоотношений обусловлены форми­рованием и исполнением бюджета как основного финансового плана государственного или административно-территориального образования;

в бюджетных правоотношениях обязательно участвуют государственные или административно-территориальные образования или соответству­ющие государственные (местные) органы власти, выражающие их интересы.

6. Бюджетное устройство Российской Федерации.

Бюджетная система

Бюджетное устройство

Бюджетная система включает три урованя :

1. Федеральный бюджет и бюджеты гос. внебюджетных фондов (ГВБФ)
2. Бюджеты субъектов и бюджеты территориальных внебюджетных фондов
3. Местные бюджеты

ГВБФ входят в бюджетную систему, хотя и представляют собой фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъетов Федерации. Эти фонды предназначены для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь.

ГВБФ следует отличать от целевых бюджетных фондов, которые так же представляют фонд денежных средств, но образуются в составе бюджета за счет доходов целевого назначения. Средства целевых бюджетных фондов используются по отдельной системе с соблюдением их целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов.

Каждый из бюджетов служит финансовой базой для доходности соответствующих гос. и местных органов.

унитарном государстве

Бюджетная система

7. Понятие бюджетного процесса.

Бюджетное законодательство Российской Федерации закрепляет основы бюджетного процесса и регламентирует его.

Бюджетный процесс

бюджетный процесс

Основные начала бюджетного процесса определены Конституцией РФ, детальная регламентация дана БК. При этом порядок бюджетного процесса, определяемый БК, применяется для всех уровней бюджетной системы. Субъекты РФ и органы местного самоуправления в праве конкретизировать порядок бюджетного процесса в приделах, определенных БК.

Бюджет составляется как один финансовый год

Составной частью

Большое значение при регулировании бюджетного процесса имеет бюд­жетная классификация.

Бюджетный период

8. Стадии бюджетного процесса.

Бюджетный процесс может быть разделен на следующие 3 стадии:

Составление и внесение проекта бюджета

1. предварительный этап разработки прогнозов социально-экономического развития и подготовки сводных финансовых балансов

2. этап подготовки исходных данных, документов и материалов

3. этап разработки проекта бюджета и его согласования

4. этап утверждения проекта бюджета, других материалов и документов

5. этап внесения проекта бюджета на рассмотрение законодательного органа

6. доработка проекта бюджета, имеющая место в случае его несоответствия установленным нормам.

Стадия рассмотрения и утверждения бюджета

1. разработка варианта основных характеристик бюджета согласительной комиссией или его доработка после отклонения в I чтении

2. внесение изменений и дополнений в закон (решение) о бюджете по окончании временного управления бюджетом, вступившим в силу после начала финансового года.

III.

1. исполнение бюджетов по расходам

2. составление и утверждение бюджетн6ой росписи

3. утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и получателей бюджетных средств, утверждение смет доходов и расходов распорядителям и бюджетным учреждениям

4. утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств

5. принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств

6. подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств

7. расходование бюджетных средств

8. дополнительным этапом может быть внесение изменений в уже утверждений и вступивший в силу закон (решение) о бюджете.

9. Стадия составления проекта бюджета.

Составлению проекта бюджета

В определенные сроки составляются: прогноз социально-экономического развития, сводный баланс финансовых ресурсов, основные направле­ния бюджетной политики РФ, рассчитываются контрольные цифры проекта федерального бюджета на соответствующий период и другие документы. Территориальные органы исполнительной власти ведут де­тальную проработку и согласование показателей социально-экономи­ческого развития и контрольных цифр федерального бюджета.

Правительство РФ, Исполнительные органы власти субъектов Российской Федерации

В случае несбалансированности доходов и минимально необходимых расходов местных бюджетов или бюджетов субъектов федерации соот­ветствующий исполнительный орган власти представляет в вышестоящий исполнительный орган необходимые расчеты для обосно­вания размеров нормативов отчислений от регулирующих доходов, до­таций, субвенций, перечня доходов и расходов, подлежащих передаче из вышестоящих бюджетов, а также данные об изменении состава объек­тов подлежащих бюджетному финансированию.

10. Рассмотрение проекта бюджета.

В соответствии со ст. 114 Конституции РФ Правительство РФ разрабатывает и представляет федеральный бюджет в Гос. Думу.

Составлению проектов бюджетов предваряет разработка прогнозов социально-экономического развития РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых балансов. На основании этих документов органы исполнительной власти осуществляют разработку проектов бюджетов. В этом случае должна также учитываться необходимость достижения минимальных гос. социальных стандартов на основе нормативов финансовых затрат на предоставление гос. или муниципальных услуг, а также в соответствии с др. нормами (нормативами), установленными законодательством и правовыми актами органов местного самоуправления (ст. 169 БК РФ).

Проекты бюджетов составляют Минфин РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований (ст. 171 БК РФ).

Исходными макроэкономическими показателями

1. объем ВВП на очередной финансовый год;

2. темпы роста ВВП в очередном финансовом году;

3. уровень инфляции.

основу принимаются

1. бюджетное послание Президента РФ;

2. прогноз социально-экономического развития соответствующих территорий на очередной финансовый год;

3. основные направления бюджетной и налоговой политики соответствующих территорий на очередной финансовый год;

4. прогноз сводного финансового баланса на соответствующей территории на очередной финансовый год;

5. план развития гос. или муниципального сектора экономики соответствующей территории на очередной финансовый год;

6. долгосрочные целевые программы (если предусматривается их финансирование за счет средств бюджета).

Внесение проекта федерального закона о федеральном бюджете в Гос. Думу в соответствии со ст. 194 БК РФ должно быть осуществлено не позднее 24 часов 26.08 текущего года. Одновременно указанный законопроект представляется Президенту РФ. До 1.08 текущего года на рассмотрение Гос. Думе вносится проект ФЗ о тарифах страховых взносов в ГВБФ на очередной финансовый год.

Банк России представляет проект основных направлений единой гос. денежно-кредитной политики на очередной финансовый год в Гос. Думу, Президенту РФ и в Правительство РФ.

Процесс составления проектов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов имеет свои особенности: помимо федерального законодательства он основывается на соответствующих законах (решениях).

Рассмотрение

11. Утверждение проекта бюджета.

утвержде­ния

Гос. Дума утверждает проект ФЗ о федеральном бюджете в 3 чтениях.

В 1 чтечении

• Концепция федерального бюджета;
• прогноз социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год;
• основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год, основные принципы и расчеты по взаимоотношениям бюджета и бюджетов субъектов РФ;
• проект программы гос. внешних заимствований РФ в части источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета.

После последнего чтения проект федерального бюджета на соответствующий год рассматривается на пленарном заседании Го­сударственной Думы для голосования в целом.

В случае непринятия проекта

Государственная Дума также может принять Федеральный закон «О финансировании расходов из федерального бюджета в первом квартале конкретного года». В этом случае федеральные органы исполнительной власти производят расходование бюджетных средств в соответствии с указанным Федеральным законом. Подобная практика уже известна рос­сийской действительности.

внесены изменения и дополнения.

12. Исполнение проекта бюджета.

Исполнение бюджетов осуществляется по 2 направлениям

Исполнение бюджетов по доходам

1. перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета;

2. распределение в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов;

3. возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов;

4. учет доходов бюджетов и составление отчетности о доходах соответствующего бюджета.

Исполнение бюджетов по расходам

Процедура санкционирования

1. составление и утверждение бюджетной росписи;

2. утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и получателей бюджетных средств, а так же утверждение смет доходов и расходов распорядителям бюджетных средств и бюджетным учреждениям;

3. утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств;

4. подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств.

Процедура финансирования

Исполнение

Контроль за исполнением

Рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета

Тема 7 «Налоговое право и Налоговые правоотношения.».

1. Понятие налогов и сборов.

2. Объект налогообложения: понятие, содержание.

3. Структура (элементы) закона о налоге.

4. Установление, введение и отмена налогов

5. Понятие и содержание налоговых правоотношений.

6. Налогоплательщики: основы правового статуса

7. Индивидуальные предприниматели-налогоплательщики и их правовое положение.

8. Основания деления юридических лиц в целях налогообложения.

9. Правовой статус органов налогового контроля.

10. Понятие и признаки налоговой ответственности

11. Виды налоговых правонарушений

12. Судебная защита прав налогоплательщиков

1. Понятие налогов и сборов.

В ст. 8 НК РФ содержится определение налога:

1. под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

2. под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого считается одним из условий совершения в интересах налогоплательщиков государственными органами , органами местного самоуправления, должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу определённых разрешений (лицензий).

Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня или государственные внебюджетные фонды и обезличиваются в них. Этим налоги отличаются от сборов , которые взимаются на определенные цели или представляют собой плату за оказание плательщику каких-либо юридически значимых действий. Понятия «государственная пошли­на» в НК РФ не имеется.

Важнейший признак налога и сбора — их обязательный (принудительный) характер. Налог устанавливается государством в одностороннем порядке и в случае его неуплаты взыскивается в принудительном по­рядке. Установление налогов и сборов относится к компетенции пред­ставительных органов государства или местного самоуправления.

2. Объект налогообложения понятие, содержание. Характеристика фактов по обязанности уплаты налога.

Объект налогообложения

групп оборотов

1. обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне,

2. обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам;

3. обороты по реализации товаров (работ услуг) без оплаты стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги);

4. обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам;

5. обороты по реализации предметов залога.

Объектом налогообложения по акцизам, Объект налогообложения на прибыль, Объектом налогообложения по подоходному налогу, Объект налогообложения на имущество предприятия

объект налогообложения в отношении банков и кредитных учреждений

Объектами налогообложения для физических лиц, Объекты налогообложения на имущество физических лиц

объектам налогообложения на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения

3. Структура (элементы) закона о налоге.

Налог как комплексное экономико-правовое явление

Если налоговый закон не устанавливает всех элементов закона, налог не должен считаться установленным.

Элементы закона о налоге можно подразделить на:

Существенными

факультативным

Элементы налога:

1) налогово-правовая норма — т.е. общее правило поведения в налоговой сфере, установленное в определенном порядке и санкционированное компетентным государственным органом. Именно налоговая норма регулирует возникновение и реализацию налоговых обязательств. Без налоговой нормы обязанность уплачивать налог не может считаться «законно установленной» и не влечет для участников налоговой сферы никаких последствий;

2) налогоплательщик

3) предмет налогообложения

4) объект налогообложения

5) налогооблагаемая база

6) масштаб налога

7) единица налога

8) налоговый период

9) ставка налога

a. количественные;

b. процентные:

10) налоговый расчет

11) срок подачи налогового расчета

12) методика (формула) расчета суммы налога

13) получатель налога

14) налоговый оклад — сумма налога, причитающаяся взносу и бюджет;

15) срок уплаты налога

16) источники налога

17) порядок уплаты налога

18) налоговые льготы

19) возврат излишне уплаченного налога

20) налоговый кредит

21) отсрочка

22) ответственность за нарушения налогового законодательства.

4. Установление, введение и отмена налогов., Установление налогов, Введение налогов, Принятие налогового закона

1) законопроект об установлении и введении того или иного закона, а также внесение изменений и дополнений в нормативныйакт по налогообложению вносится на рассмотрение в Гос . Думу при наличии заключения правительства Р . Ф .

2) федеральный закон считается принятым, если за него проголосовало большинство депутатов Гос . Думы .

3) в течение 5 дней принятый закон передается в Совет Федерации для одобрения. Если закон не будет одобрен Советом Федерации, то может быть образованна согласительная комиссия для устранения возникших разногласий .

4) после одобрения закона членами Совета Федерации, в течений 5 дней Закон предоставляется Президенту для подписания, подписывается в течение 14 дней .

5) принятый и утвержденный закон должен быть опубликован в течение 7 дней со дня принятия в «Российской газете» или «Собрании Законодательства РФ» и вступает в силу по истечении 10 дней после официального опубликования.

Отмена налога

5. Понятие и содержание налоговых правоотношений.

Налоговые правоотношения можно определить как урегу­лированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания нало­гов.

Налоговым правоотношениям присущи свои особенности

1) они возникают в процессе деятельности государства по установлению и взиманию налогов;

2) налоговые отношения включают две группы отношений:

а) общие правоотно­шения – возникают между налогоплательщи­ками и государством по поводу исполнения налогового обяза­тельства и имеют денежный характер;

специальные правоотно­шения

Принято выделять субъект, объект и содержание налогового правоотношения.

права и обязанности их участников

содер­жанием

Субъективное налоговое право

6. Налогоплательщики: основы правового статуса

Основу налогово-правового статуса налогоплательщиков составляет совокупность закрепленных налоговым законодательством субъективных прав и обязанностей в сфере налогообложения.

Субъективное право налогоплательщика

1. Право получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию. Содержание такой информации определено законодателем исчерпывающим образом и включает сведения: а) о действующих налогах и сборах, б) о налоговом законодательстве и иных актах, содержащих налогово-правовые нормы, в) о правах и обязанностях налогоплательщиков, г) о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.

2. Право получать от Минфина РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах РФ и органов местного самоуправления — по вопросам применения соответственно регионального законодательства о налогах и сборах и муниципальных нормативно-правовых актов о местных налогах и сборах. 3. Право использовать налоговые льготы.

4. Право получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит..

5. Право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

6. Право представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя.

7. Право представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок.

8. Право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.

9. Право получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов. Законодатель не указал, о каком виде налоговой проверки идет речь в данном случае. Проблема состоит в том, что по итогам камеральной налоговой проверки составление акта проверки законом не предусмотрено, на основании чего налоговые органы оформляют результаты камеральных проверок докладными (служебными) записками. Полагаем, что данное право должно носить универсальный характер и применяться независимо от вида налоговой проверки.

10. Право требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налогового законодательства при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков.

11. Право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц. Неправомерными являются акты и требования, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам.

12. Право обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц. Налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

13. Право требовать соблюдения налоговой тайны.

Обязанности налогоплательщиков

1. Уплачивать законно установленные налоги.

2. Встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ.

3. Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

4. Представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом«О бухгалтерском учете».

5. Представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления т уплаты налогов.

6. Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органах при исполнении ими своих служебных обязанностей.

7. Предоставлять налоговому органу необходимую информацию о документах в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ.

8. В течение 4 летобеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги (Заметим, что срок хранения документов, устанавливаемый Федеральным законом« О бух. Учёте» больше 5 лет).

9. Нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

10. Организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета — об открытии или закрытии счетов — в 10-дневныйсрок.

11. Организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета — обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее 1 месяцасо дня начала такого участия.

12. Организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета — обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, — в срок не позднее 1 месяцасо дня их создания, реорганизации или ликвидации.

13. Организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета — об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации — в срок не позднее 3 днейсо дня принятия такого решения.

14. Организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета — об изменении своего места нахождения или места жительства — в срок не позднее 10 днейс момента такого изменения.

15. Организации обязаны уведомлять налоговый орган по месту учета — об изменении в уставных и других учредительных документах организаций, в том числе связанных с образованием новых филиалов и представительств, изменением места нахождения, а также о разрешении заниматься лицензируемыми видами деятельности организаций — в 10-дневный срокс момента регистрации изменений в учредительных документах (п.3 ст.84 НК РФ)

7. Индивидуальные предприниматели-налогоплательщики и их правовое положение.

В соответствии со ст. 3 Закона «Об основах налоговой системы в РФ» плательщиками налогов явл. юр. лица, др. категории плательщиков и физ. лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги.

Юр. лицом признается организация, которая:

• имеет в собственности, хоз. ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Признак «обособленное имущество» характеризуется следующими. особенностями:

А) юр. лицо независимо от орг. — правовых форм имеет движимое и недвижимое имущество, которое занимает обособленное положение по отношению. к другим юр. лицам и его учредителям.

Б) имущество должно быть отражено на самостоятельном балансе или смете.

— может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности. Признак «выступление от своего имени» в экономическом (гражданско-правовом) обороте — означает, что юр. лицо наделено правом самостоятельно и от своего имени заключать сделки. Признак «самостоятельная имущественная ответственность» — за неисполнение или ненадлежащее исполнение гражданско-правовых обязательств юр. лицо возмещает убытки, уплачивает штрафы и т.д. из своего имущества в денежной форме.

• быть истцом и ответчиком в суде. Этим признаком принято считать организационное единство, которое проявляется во внутренней структуре юр. лица: юр. лицо включая цеха, отделы, службы и т.д., (т.е. составляющие части единого целого)
• иметь самостоятельный баланс или смету.

Самостоятельный баланс или смета — позволяет более четко выделить юр. лицо и не смешивать с др. орг. — правовыми формами.

признаков

1. осуществлять эк. деятельность в РФ или получает доходы от источников в РФ;

2. являться собственником имущества, подлежащего налогообложению в РФ;

3. совершает на территории РФ операции или действия, подлежащие налогообложению

4. становится участником отношений, одним из условий которых является уплата гос. пошлины или иного сбора, установленного в соответствии с Налоговым кодексом.

Юр. лицо считается созданным с момента его гос. регистрации. Этот фактор необходим для определения момента взимания налогов за конкретный налогооблагаемый период. Все юр лица подразделены на коммерческие и не коммерческие.

Целью деятельности коммерческих юр. лиц явл получение систематически прибыли, а некоммерческие юр. лица (потребительские кооперативы, общественные или религиозные организации, объединения), финансируются собственником учреждений, и иных Люнпгт и не имеют цель получения прибыли.

8. Основания деления юридических лиц в целях налогообложения.

Налогоплательщиками в соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в РФ» являются юридические лица, другие организации, например, филиалы, на которые в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги.

В целях налогообложения юридические лица подразделяют

предприятия и организации

международные объединения и организации

компании, фирмы, любые другие организации

и иные аналогичные подразделения предприятий и организаций

В Законе РФ «Об основам налоговой системы в РФ (ст.3) указано, что наряду с юр. лицами плательщиками налогов являются другие категории плательщиков, к которым относятся филиалы, отделения и др. обособленные подразделения предприятий и орг.

Представительство

Филиал — это обособленное подразделение юр. лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в т.ч. функции представительства. Филиалы и представительства не являются юр. лицами. Они должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юр. лица. Они являются плательщиками налогов.

Представительство или филиал организуется или ликвидируется в таком же порядке, как и само юр. лицо. Руководители представительств и филиалов назначается юридическим лицом и действует на основе его доверенности. Лица, которые действуют в чужих интересах, но от собственного имени не являются представителями. Представитель не может совершать сделки от имени представителя в отношении себя лично. А также в отношении другого лица представителем, которого он является. Представительства с превышением полномочий представляет собой золотую середину между представительством и филиалом.

В зависимости от данной классификации происходит отдельное начисление налогов в соответствии с налоговой системой РФ. Уточненный перечень налогоплательщиков-организаций, содержится в законах по каждому налогу. Все перечисленные субъекты несут обязанность уплачивать какой-то налог и другие связанные с ней обязанности лишь при наличии у них соответствующих объектов налогообложения. Объектами налогообложения для юридических лиц могут быть; прибыль, доход, стоимость определенных товаров, оборот товаров и другие денежные суммы, а также имущество.

обычные, малые предприятия

9. Правовой статус органов налогового контроля.

функций налоговых органов

а) учет налогоплательщиков;

• б) налоговый контроль;
• в) применение налоговых санкций;
• г) выработку налоговой политики государства;
• д) разъяснительную и информационную работу по применению налогового законодательства.

На налоговые органы в полном объеме распространяется принцип законности. Согласно п. 3 ст. 30 НК РФ они действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с действующим законодательством. Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников при исполнении ими служебных обязанностей. Под понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования участвуют в налоговых правоотношениях не непосредственно, но в лице уполномоченных органов, наделяемых государством соответствующей компетенцией.

К общим правам налоговых органов ст. 31 НК РФ относит следующие:

1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов.

2) проводить налоговые проверки;

3) производить выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков или налоговых агентов для дачи пояснений;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков и налоговых агентов в банках и налагать арест на их имущество;

6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

7) определять суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках.

8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений налогового законодательства;

9) взыскивать недоимки, пени и штрафы;

10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков и налоговых агентов сумм налогов, пеней и штрафов;

12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

13) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

15) создавать налоговые посты.

налоговые органы обязаны

1) соблюдать налоговое законодательство;

2) осуществлять налоговый контроль;

3) вести учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, налоговом законодательстве и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;

6) соблюдать налоговую тайну;

7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Должностные лица налоговых органов обязаны

1) действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство (ст. 33 НК РФ).

Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ и иными федеральными законами (п. 1 ст. 35 НК РФ).

К сожалению, доказать наличие, размер и причинно-следственную связь нанесенных убытков с неправомерными деяниями должностных лиц невероятно сложно. Порядок возмещения убытков регулируется гражданским законодательством. Поскольку, как уже отмечалось выше, налоговые органы являются представителями государства в налоговых правоотношениях, реальным ответчиком в данном случае выступает государство. Не случайно причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета (п. 1 ст. 35 НК РФ).

10. Понятие и признаки налоговой ответственности.

В соответствии с НК РФ (ст. 108 НК РФ) исполнение обязанностей налогоплатель­щика обеспечивается мерами административной и уголовной ответственности, а также финансовыми санкциями.

Выделяют административную, уголовную, дисциплинарную, гражданскую и материальную ответственность.

Ответственности за нарушения налогового законодательства присущи все основные признаки юридической ответ­ственности:

• является средством охраны правопорядка;
• состоит в применении мер государственного принужде­ния;
• наступает за нарушение правовых норм;
• является последствием виновного деяния; и т.д.

Налоговая ответственность

Как и любая другая юридическая ответственность, налого­вая базируется на принципах законности, справедливости, нео­твратимости и т. д.

Основаниями применения

1) нормы, т. е. система нормативных актов, ее регулирую­щих;

2) факты, т. е. деяния конкретного субъекта, нарушающие правовые предписания, охраняемые мерами ответственности;

3) процессуальные действия, т. е. акт компетентного орга­на о наложении конкретного взыскания за конкретное налого­вое правонарушение.

Содержание

налогоплательщик освобождается от ответственности

а) допустил ошибки, в результате которых в бюджет не были уплачены или неполностью уплачены суммы налогов и других обязательных платежей;

• б) самостоятельно, до проверки налоговым органом выя­вил данные ошибки;
• в) в установленном порядке внес исправления в бухгалтер­скую отчетность и в расчеты по налогам и платежам.

Однако, поскольку имеет место просрочка в уплате нало­гов в бюджет, с налогоплательщика взыскиваются пени за не­своевременную уплату налогов

11. Виды налоговых правонарушений

Основной вид нарушения налогового законодательства составляют нарушения по незаконному уклонению от уплаты налогов.

следующие их виды

1. нарушения в системе налогов;

2. нарушения исполнения доходной части бюджетов;

3. нарушения в системе гарантий выполнения обязаннос­тей налогоплательщика;

4. нарушения контрольных функций налоговых органов;

5. нарушения порядка ведения бухгалтерского учета, состав­ления и предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности;

6. нарушения обязанностей по уплате налогов;

7. нарушения прав и свобод налогоплательщиков.

Не все из названных нару­шений являются налоговыми. Часть из них — административные проступки, гражданско-пра­вовые деликты, уголовные преступления.

от субъекта ответственности

1) ответственность налогоплательщиков за нарушения по­рядка исчисления и уплаты налогов;

2) ответственность сборщиков налогов за нарушение по­рядка удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц;

3) ответственность банков и иных кредитных организаций за неисполнение (несвоевременное исполнение) платежных поручений налогоплательщиков.

Налоговая от­ветственность налогоплательщиков и лиц, содействующих уп­лате налога, наступает при совершении ими одного из десяти составов правонарушений:

А) сокрытие (занижение) объектов налогообложения

• сокрытие дохода (прибыли);
• занижение дохода (прибыли);
• сокрытие иного объекта налогообложения;

Б) нарушение установленного порядка учета объектов налого­обложения

• неучет объекта налогообложения;
• отсутствие учета объектов налогообложения повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый пе­риод;
• ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшее за собой сокрытие или за­нижение дохода за проверяемый период;

В) нарушение порядка предоставления документов в налоговый орган

• непредоставление в налоговый орган документов, необ­ходимых для исчисления, а также уплаты налога;
• нарушение срока постановки на учёт в налоговом органе;
• несвоевременное предоставление в налоговый орган до­кументов, необходимых для исчисления, а также уплаты налога;

Г) нарушение порядка уплаты налога

• Задержка уплаты налога;
• Несвоевременное удержание, удержание неполностью или неперечисление в бюджет суммы налогов сборщиком налогов.

  12.

Судебная защита прав налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 22 Арбитражного процессуального ко­декса РФ споры юридических лиц и граждан-предпринимателей с налоговыми органами подведомственны арбитражным судам. Жалобы на действия должностных лиц налоговых органов должны рассматриваться в судах общей юрисдикции. Ответчи­ком по такому делу должно выступать должностное лицо, а не налоговый орган.

Налогоплательщик вправе обратиться за судебной защитой не прибегая к административному об­жалованию решений налоговой инспекции (ст. 22 НК РФ).

Исключением является установленный Таможенным кодексом РФ порядок обжалования юридически­ми лицами и гражданами-предпринимателями решений, дей­ствий или бездействия таможенных органов и их должностных лиц.

Подсудность

Исковые требования, с которыми налогоплательщик вправе обратиться в арбитражный суд:

1) о признании недействительным (полностью или час­тично) ненормативного акта налоговой инспекции, не соответ­ствующего закону или иным нормативным правовым актам и нарушающего права и законные интересы налогоплательщика;

2) о возврате из бюджета денежных средств, списанных налоговым органом в бесспорном (безакцептном) порядке с нарушением требований закона или иного нормативного пра­вового акта;

3) о признании не подлежащего исполнению инкассового поручения налогового органа, по которому взыскание произ­водится в бесспорном (безакцептном) порядке;

4) о возмещении причиненных убытков путем предъявле­ния иска о возмещении убытков.

Спор о признании недействительным решения налоговой инспекции, Во-первых, Во-вторых

Акт налогового органа

1) Акт должен носить ненормативный характер.

2) Акт должен нарушать или затрагивать субъективные права юридического лица или гражданина-предпринимателя, обращающихся с заявлением в арбитражный суд.

3) Акт должен быть подписан руководителем соответству­ющей налоговой инспекции либо его заместителем.

4) Акт должен быть изложен в письменной форме.

Тема 8 «правовые основы денежного обращения»

1. Понятие и структура денежной системы.

2. Элементы денежной системы.

3. Характеристика современного типа денежной системы.

4. Денежная система Российской Федерации.

Понятие и структура денежной системы.

денежной системой

В зависимости от вида денег различают денежные системы 2-х типов:

1. системы металлического обращения

параллельной валюты

двойной валюты

«хромающей валюты»,

Монометаллизм

2. системы бумажно-кредитного обращения

свойствами

1. происходит вытеснение золота из внутренних и внешних денежных оборотов.

2. государство берет на себя регулирование денежного оборота.

3. кредитные операции банков служат основой для выпуска наличных и безналичных денег.

4. соотношение пропорций наличного и безналичного оборотов меняется в сторону уменьшения доли наличных денег.

2.Элементы денежной системы

основные элементы

денежную единицу

Деньги – особый товар, который служит всеобщим эквивалентом, т.е. воплощением стоимости всех товаров и всеобщим орудием обмена.

Как особый товар, деньги выделились из всех других товаров в результате длительного развития обмена. Первоначально обмен возник между первобытными общинами. На этой ступени исторического развития только единичные продукты общественного труда от случая к случаю превращались в товары, причем стоимость одного товара выражалась в отдельном противостоящем ему товаре – эквиваленте. Это была простая , отдельная, или случайная форма стоимости.

В своей эволюции деньги выступают в виде металлических (медных, серебряных и золотых), бумажных, кредитных и нового вида кредитных денег – электронных денег

Деньги выполняют пять функций: меры стоимости; средства обращения; средства образования сокровищ, накоплений и сбережений; средства платежа; мировых денег.

виды денег

масштаб цен

эмиссионную систему

кредитный аппарат

3. Характеристика современного типа денежной системы.

принципами

1. Принцип централизованного регулирования со стороны государства характерно как для рыночной, так и для административно-командной системы.
2. Принцип прогнозного планирования денежного оборота . Он означает, что как централизованные, так и децентрализованные планы денежного оборота и его составных частей подготавливаются как прогнозы, то есть ориентиры, к которым надо стремиться.
3. Принцип устойчивости и эластичности денежного оборота . Этот принцип заключается в том, что денежная система должна быть организована таким образом, чтобы, с одной стороны, не допускать информации, с другой — расширять денежный оборот, если возрастают потребности хозяйства в денежных средствах и сужать их, если уменьшаются эти потребности.
4. Принцип обеспеченности выпускаемых в оборот денежных знаков . В условиях рыночной модели экономики денежные знаки обеспечиваются находящимися в активах банков товарно-материальными ценностями, золотом и другими драгоценными металлами, ценными бумагами и другими долговыми обязательствами.
5. Принцип кредитного характера денежной эмиссии . В соответствии с этим принципом появление новых денежных знаков в хозяйственном обороте возможно только в результате проведения банками кредитных операций.
6. Принцип надзора и контроля, за денежным оборотом. Государство через банковскую, финансовую систему, налоговые органы должно обеспечивать постоянный контроль как за всем денежным оборотом в целом, так и за отдельными денежными потоками в хозяйстве.
7. Принцип функционирования исключительно национальной валюты на территории страны. Законодательство страны предусматривает платежи за товары и услуги внутри страны производить исключительно в национальной валюте.
8. Принцип комплексного использования инструментов денежно -кредитного регулирования. Сущность его заключается в том, что Центральный банк не должен ограничиваться каким- либо одним инструментом денежно — кредитного регулирования для поддержания устойчивости денежного оборота, а должен использовать комплекс этих инструментов, иначе должного эффекта достигнуть не удастся.

4. Денежная система Российской Федерации.

Денежная система Российской Федерации функционирует в соответствии с правовыми основами, заложенными Конституцией РФ, федеральными законами, нормативными актами Президента РФ, Правительства РФ, Банка России.

Российская Федерация, как любое другое государство, имеет собственную денежную систему: банкноты- билеты Банка России, а также металлическую монету. Основой системы выступает установленная законом денежная единица страны.

Официальной денежной единицей

эмиссии наличных денег

Наличные деньги выпускаются в обращение на основе эмиссионного решения — документа, выдаваемого Правлением ЦБ РФ в пределах размера выпуска денег в обращение, установленного Правительством РФ.

Контроль за организацией наличного и безналичного денежного оборота

Разработка и реализация единой государственной денежно-кредитной политики, направленной на защиту и обеспечение устойчивости рубля, возложены на ЦБ и Правительство РФ.

Официальное соотношение между рублем и золотом или другими драгоценными металлами в РФ не устанавливается. Официальный курс рубля к иностранным денежным единицам устанавливается по результатам торгов на ММВБ (Международная Межбанковская валютная биржа) и публикуется ЦБ РФ в открытой печати.

Валюта Российской Федерации

1. находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения но подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов ЦБ РФ и монеты;

2. средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в РФ;

3. средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за пределами РФ на основании соглашения, заключенного Правительством РФ и ЦБ РФ с соответствующими органами иностранного государства об использовании на территории данного государства российской валюты в качестве законного платежного средства.

Денежные системы характеризуются определением валютного металла, денежной единицы, порядка чеканки монет и эмиссии денежных знаков. Тип денежной системы прежде всего обусловлен тем металлом, который в данной стране принят в качестве всеобщего эквивалента и базы денежного обращения. По этому признаку различаются два типа денежных систем:

1) монометаллизм, когда роль валютного металла закреплена только за одним благородным металлом;

2) биметаллизм, когда эта роль присваивается двум валютным металлам (золоту и серебру).

Для каждой денежной системы установлена определенная денежная единица, в качестве которой в различных странах принимаются разные весовые количества одного металла (монометаллизм) или двух металлов (биметаллизм), причем денежная единица (фунт стерлингов, доллар и т.д.) сама подразделяется на кратные доли и играет роль масштаба цен. Современная денежная система включает следующие элементы: денежную единицу, масштаб цен, виды денег, эмиссионную систему, государственный или кредитный аппарат.

Составной частью денежной системы является национальная валютная система, хотя она и относительно самостоятельна.

Тема 9 «Правовое регулирование банковской деятельности».

1. Правовой статус ЦБ.

2. Компетенция ЦБ.

3. Организационная структура ЦБ.

4. Национальный банковский совет.

5. Понятие и признаки коммерческого банка.

6. Компетенция коммерческого банка.

7. Порядок создания коммерческого банка.

Реорганизация банка. Отзыв лицензии коммерческого банка

9. Банковская информация. Режим банковской тайны

1. Правовой статус Центрального банка РФ

Центральный банк

Банковская система РФ является двухуровневой и включает Центральный банк РФ (Банк России) и кредитные организации .

кредитная организация

Банк России является юридическим лицом, имеет печать с изображением Государственного герба РФ и своим наименова­нием. Деятельность Центрального банка РФ определяется Консти­туцией РФ, Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и другими федеральными законами.

одной стороны

Банк России осуществляет надзор за деятельностью кре­дитных организаций, прини­мает необходимые меры по защите интересов вкладчиков.

Конституционные основы банковского права выполняют следующие определяющие функции:

1) программируют банков­скую деятельность, распро­страняя на нее правовой ре­жим предпринимательства и устанавливая свободу пере­движения капитала и финан­совых услуг;

2) устанавливают тот минимум гарантий прав и интересов участников банковских правоотношений, который не может быть ограничен специальными банковскими нормами;

3) создают базу для единообразного банковского правового регулирования, устанавливая, что правовые основы единого рынка, финансовое, валютное, кредитное регулирование и де­нежная эмиссия относятся к компетенции Российской Федера­ции.

Конституция Российской Федерации

Статья 75.

Статья 103.

…в) назначение на должность и ос­вобождение от должности Председа­теля Центрального банка Российской Федерации…

Банк России независим в пределах выполнения своих пол­номочий, поэтому федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления не имеют права вмешиваться в его деятель­ность. В противном случае Банк России информирует об этом Государственную Думу и Президента РФ. Банк России несет ответственность в порядке, установлен­ном федеральными законами.

2. Компетенция Центрального банка.

1. Банк России имеет двойственную правовую природу: с одной стороны, он является органом государственного управления специальной компетенции, осуществляя управление денежно-кредитной системой, а с другой — юридическим лицом и может совершать гражданско-правовые сделки с российскими и ино­странными кредитными организациями, с государством в лице Правительства РФ.

2. В рамках своей правоспособности ЦБ РФ наделен правом осуществ­лять все виды банковских операций с российскими и иностранными кредитными организациями , Правительст­вом РФ, представительными и исполнительными органами власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, госу­дарственными внебюджетными фондами, воинскими частями и военнослужащими.

3. Банк России имеет право представлять кредиты на срок не более одного года, обеспечением для которых могут выступать:

• золото и другие драгоценные металлы в различной форме;
• иностранная валюта;
• векселя в российской и иностранной валюте со сроком погашения до шести месяцев;
• государственные ценные бумаги.

4. Во взаимодействии с Правительством РФ разраба­тывает и проводит единую денежно-кредитную политику, направ­ленную на защиту и обеспече­ние устойчивости рубля;

5. Монопольно осуществ­ляет эмиссию наличных денег и организует их обращение

6. Является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему рефинансирования;

7. Устанавливает правила осуществления расчетов в Россий­ской Федерации;

8. Устанавливает правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы;

9 .

10. осуществляет надзор за деятельностью кредитных органи­заций;

11. регистрирует эмиссию ценных бумаг кредитными органи­зациями в соответствии с федеральными законами;

12. осуществляет самостоятельно или по поручению Прави­тельства РФ все виды банковских операций, необходимых для выполнения основных задач Банка России;

13. осуществляет валютное регулирование, включая операции по покупке и продаже иностранной валюты;

14 . определяет порядок расчетов с иностранными государст­вами;

15. организует и осуществляет валютный контроль как непо­средственно, так и через уполномоченные банки;

16. участвует в разработке прогноза платежного баланса Рос­сийской Федерации и организует составление платежного ба­ланса России, и т.д.

17. участвует в раз­работке экономической политики Правительства РФ.

18. Банк России консультирует Министерство финансов РФ по вопросам графика выпуска государственных ценных бумаг и погашения государственного долга с учетом их воздействия на состояние банковской системы и приоритетов единой государ­ственной денежно-кредитной политики.

Банк России не имеет права:

o осуществлять банковские операции с юридическими ли­цами, не имеющими лицензии на проведение банковских опе­раций, и физическими лицами, за исключением случаев, преду­смотренных в ст. 47 Федерального закона «О Центральном бан­ке Российской Федерации (Банке России)»;

• o приобретать доли (акции) кредитных и иных организаций, за исключением случаев, предусмотренных ст. 7 и 8 указанного Федерального закона;
• o осуществлять операции с недвижимостью, за исключени­ем случаев, связанных с обеспечением деятельности Банка Рос­сии, его предприятий, учреждений и организаций;

• o заниматься торговой и производственной деятельностью, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным зако­ном «О Центральном банке Российской Федерации (Банке Рос­сии)»;
• o пролонгировать предоставленные кредиты. Исключение может быть сделано по решению Совета директоров.

Банк России не вправе предоставлять кредиты Правительст­ву РФ для финансирования бюджетного дефицита, покупать го­сударственные ценные бумаги при их первичном размещении, за исключением тех случаев, когда это предусматривается феде­ральным законом о федеральном бюджете.

3. Организационная структура Банка России.

Банк России образует единую централизованную систему с вертикальной структурой управления. В систему Банка России входят центральный аппарат, терри­ториальные учреждения, расчетно-кассовые центры, вычисли­тельные центры, полевые учреждения, учебные заведения и дру­гие предприятия, учреждения организации, в том числе подраз­деления безопасности и Российское объединение инкассации, необходимые для осуществления деятельности Банка России.

Закон «О ЦБ»Статья 83 Национальные банки республик являются территориальны­ми учреждениями Банка России.

Территориальные учреждения Банка России не имеют права принимать решения, носящие нормативный характер, а также выдавать гарантии и поручи­тельства, вексельные и другие обязательства без разрешения Со­вета директоров.

Статья 86.

Полевые учреждения Банка России осуществляют банковские операции в соответствии с банков­ским законодательством, а также нормативными актами Банка России.

Полевые учреждения предназначены длябанковского обслу­живания воинских частей, учреждений и организаций Мини­стерстваобороны РФ , а также иных государственныхорганов, обеспечивающих безопасность РФ.

4.Национальный банковский совет.

При Банке России созданы, Национальный банковский совет, состоящий из представителей палат Федерального Собрания РФ, Президента РФ, Правительства РФ, Банка России, кредитных организаций, а также экспертов. Председателем Национального Банковского Совета является Председатель Банка России. В состав Национального банковского Совета входят по 2 представителя от Палат Федерального Собрания, по 1 представителю от Президента России и Правительства РФ, а также министр финансов РФ и министр Экономики РФ. Остальные члены Национального Банковского Совета назначаются Государственной Думой по представлению Председателя Банка России. Численность Национального Банковского Совета не превышает 15 человек. Заседания не реже 1 раза в 3 месяца.

Функции Национального Банковского Совета:

• Рассматривать концепцию совершенствования банковской системы РФ;
• Рассматривать проекты основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики, политики валютного регулирования и валютного контроля, давать по ним заключения и анализировать итоги их выполнения;
• Осуществлять экспертизу проектов законодательных и иных нормативных актов в области банковского дела;
• Рассматривать наиболее важные вопросы регулирования деятельности кредитных организаций;
• Участвовать в разработке основных принципов организации системы расчетов в РФ.

5. Понятие и признаки коммерческих банков.

В соответствии с действующим законодательством можно выде­лить два вида кредитных организаций — банки и небанковские кре­дитные организации.

исключительное право осуществлять в совокупности

• привлечение во вклады денежных средств физических и юриди­ческих лиц;
• размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности;
• открытие и ведение банковских счетов физических и юридичес­ких лиц.

Коммерческие банки

Коммерческие банки аккумулируют и мобилизуют денежный капитал, осуществляют посредничество в кредите, проверяют расчеты и платежи в хозяйстве, организуют выпуск и размеще­ние ценныхбумаг , оказывают консультационные услуги.

Банки, выполняя функцию мобилизации вре­менно свободных денежных средств и превращая их в капитал, аккумулируют денежные доходы и сбережения. Вкладчик полу­чает вознаграждение в виде процента. Сконцентрированные во вкладах сбережения превращаются в капитал, используемый банками для, предоставления кредита. Заемщики вкладывают подученные денежные средства в расширение производства, по­купку недвижимости и т.д. Кредитные организации образуются на основе любой формы собственности как хозяйственные общества.

6. Компетенция коммерческих банков.

п.

к банковским операциям относятся

1. осуществление расчетов по поручению физических и юри­дических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их бан­ковским счетам;

2. инкассация денежных средств, векселей, платежных и рас­четных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

3. купля-продажа иностранной валюты в наличной и безна­личной формах;

5. выдача банковских гарантий.

вправе осуществлять

1. выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

2. приобретение права требования от третьих лиц исполне­ния обязательств в денежной форме;

3. доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

4. осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5. предоставление в аренду физическим и юридическим ли­цам специальных помещений или находящихся вних сейфов для хранения документов и ценностей;

6. лизинговые операции;

7. оказание консультационных и информационных услуг.

Кредитная организация вправе осуществлять и другие сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Заре­гистрированных кредитных организаций в России по состоянию на 1 июня 2003 г. составляло 1778. Из них в качестве банков зарегистриро­вано 1723.

7. Порядок создания кредитной организации., Порядок создания кредитной организации

запрос о предвари­тельном согласовании предполагаемого

2. Подписание учредительного договора.

требованиям

8 иметь устойчивое финансовое положение;

8 иметь достаточно средств для внесения в уставный капитал кредитной организации;

8 действовать в течение 3 лет; и.т.д.

дополнительные требования.

Учредители банка не имеют право выходить из состава его участ­ников втечение первых 3 лет со дня его регистрации, а также не имеют права собственности на имущество кредитной организации, а имеют только обязательственные права.

3. Не позднее чем через 1 месяц после подписания учредительного договора учредители кредитной организации должны представить в территориальное учреждение Банка России вместе с сопроводитель­ным письмом следующие документы:

заявление с ходатайством о государственной регистрации кредит­ной организации

заявление

учредительные документы

протокол общего собрания учредителей

документы об уплате государственной пошлины

копии свидетельств о государственной регистрации учредителей

документы, подтверждающие источники происхождения средств

анкеты кандидатов

бизнес-план

заключение федерального антимонопольного органа

опись документов,

Срок рассмотрения документов в территориальном учреждении Банка России не должен превышать 4 месяца с даты их поступ­ления.

При наличии замечаний по представленным документам, территориальное учреж­дение возвращает их учредителям с письменным заключением. Исправленные и повторно представленные документы считаются вновь поступившими и рассматриваются в общем порядке.

положительное заключение

5. Банк России рассматривает полученные документы и принимает решение о возможности государственной регистрации кредитной организации. Срок, в течение которого Банк России должен принять решение составляет 2 месяца.

8. Реорганизация кредитной организации. Отзыв лицензии.

З оБД статья 23:

Реорганизация кредитной организации возможна в следующих формах: слияние, присоединение, выделение, разделение и преобразо­вание.

Общим для всех-форм реорганизации является следующее:

1) при всех формах реорганизации кредитной организации рассматривает вопрос о выдаче им новых лицензий на осуществление банковских операций;

2)Банк России имеет право запретить реорганизацию кредитной организации, если в результате ее проведения возникнут основания для применения мер по предупреждению банкротства;

3) кредитные организации уведомляют территориальное учрежде­ние Банка России о своей реорганизации и представляют необходи­мые для регистрации документы в течение 1 месяца со дня принятия решения о реорганизации.

4) за государственную регистрацию кредитной организации, со­зданной в результате реорганизации, взимается государственная пош­лина.

5) информация о реорганизации публикуется в «Вестнике Банка России»;

6) реорганизация считается состоявшейся после внесения соответ­ствующей записи в Книгу государственной регистрации кредитных организаций.

Стадии слияния или присоединения:

1) подготовка договора о слиянии или присоединении;

2) уведомление территориального учреждения Банка России по месту нахождения реорганизующегося банка;

3) проведение совещания представителей реорганизующегося банка с представителями территориального учреждения Банка;

4) проведениеобщих собраний участников реорганизующихся банков, где решаются вопросы об утверждении договора о слиянии или присоединении;

5) уведомление кредиторов реорганизуемых банков о принятом общим собранием решении о реорганизации;

6) протокол проведения общего собрания участников реорганизующихся банков.

7) представление в территориальное учреждение Банка России документов, связанных с регистрацией бан­ков. Срок представления документов — не позднее 30 календарных дней с даты проведения совместного общего собрания;

8) по результатам рассмотрения документов тер­риториальное учреждение направляет в Департамент лицензирования заключение о возможности реорганизации кредитной организации,

9) по результатам рассмотрения представленных документов Банк России принимает решение о государственной регистрации созданной в результате слияния кредитной организации ивыдаче ей лицензии;

10) в срок, не позднее3-х рабочих Банк России вносит в Книгу государственной регистра­ции кредитных организаций запись о государственной регистрации кредитной организации;

11) территориальное учреждение вносит запись о прекращении де­ятельности реорганизованных кредитных организаций и о созданной в результате слияния кредитной организации в ведущийся им реестр кредитных организаций.

Разделение и

1) протокол общего собрания участников реорганизуемого банка, на котором было принято это ре­шение;

2) разделительный баланс;

3) документы; подтверждающие уведом­ление кредиторов банка о реорганизации.

Территориальное учреждение Банка России направляет в Департамент лицензирования деятельнос­ти и финансового оздоровления кредитных организаций Банка Рос­сии заключение о возможности реорганизации кредитной организа­ции, Действия Банка России и его структурных подразделений те же, что и при реорганизации кредитной организации в форме слияния.

Преобразование.

документы, подтверждающие уведомление кредиторов банка о реорга­низации; копии опубликованного в печати баланса преобразуемого банка. В остальном порядок реорганизации такой же, как и при выде­лении или разделении.

Ликвидация кредитной организации, отзыв лицензии

добровольном

ГК

Учредители кредитной организации, приняв­шие решение о ее ликвидации, назначают ликвидационную комиссию, утверждают промежуточный ликвидационный баланс и ликвидацион­ный баланс кредитной организации по согласованию с Банком России.

принудительной

Банк России в течение 30 дней с даты публикации в «Вестнике Банка России» сообщения об отзыве у кредитной организации лицен­зии обязан обратиться в ар­битражный суд с требованием о ликвидации кредитной организации.

Если к моменту отзыва у кредитной организации лицензии у нее имеются признаки банкротства, после отзыва лицензии, Банк России обра­щается в арбитражный суд с заявлением о признании кредитной орга­низации банкротом.

ст. 23.1 Закона о банках и банковской деятельности

Ликвидация кредитной организации считается завершенной, а кредитная организация — прекратившей деятельность после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц.

9. Банковская информация. Режим банковской тайны.

Осуществление банковских операций, ведение банковской деятельности, совершение конкретных банковских сделок в определённом плане представляет собой получение, переработка, хранение и использование информации, как правило имеющую высокую экономическую и иную ценность. Потребность в информации возникает у клиента уже при выборе банка, а у банка – при определении права клиента на обслуживание. Органы банковского надзора испытывают потребность в информации при регистрации банка.

банковской информацией

1) уставные документы и отчётность банков за определённый период;

2) руководство банка и его организационно-правовой формой;

3) внешний облик банка и его служащих;

4) виды и формы банковского обслуживания, практикуемыми каждым отдельным банком;

5) условия возмездности по заключённым банком договорам;

6) своевременность и полнота выполнения банком своих обязательств как кредитора;

7) количество и состав клиентов данного банка;

8) операции по счетам каждого клиента;

9) наличие корреспондирующих связей банка;

10) техническое оснащение банка и т.д.

Банковская информация должна иметь адресата, в качестве которых выступают потенциальные клиенты или органы государства. Внутрибанковская информация – это информация собираемая и используемая внутри банковской системы: сведения о клиенте банка. Используемые банком при предоставлении кредита или заключении иных договоров.

Информация о движении денежных средств клиента;

1. Информация о получении кредита;

2. Любая информация о клиентах.

Сведения составляющие банковскую тайну.

Кредитная организация, Банк России гарантируют тайну об опе­рациях, о счетах и вкладах своих клиентов и корреспондентов. Все служащие кредитной организации обязаны хранить тайну об операци­ях, счетах и вкладах ее клиентов и корреспондентов, а также об иных сведениях, устанавливаемых кредитной организацией, если это не противоречит федеральному закону (ст. 26 Закона о банках).

Б оБД Статья 26. Банковская тайна.

ГК РФ также содержит понятие «банковская тайна», но трактует его более узко.

ГК п. 1 ст. 857

Обязанность хранить банковскую тайну возлагается не только на должностных лиц коммерческого банка, но и навсех служащих кредитной организации, независимо от должности и круга выполнения функциональных обязанностей. В случае разглашения банком сведе­ний, составляющих банковскую тайну, клиент, права которого нару­шены, вправе потребовать от банка возмещения причиненных убытков.

Банк России не вправе разглашать сведения о счетах, вкладах, а также о конкретных сделках и об операциях из отчетов кредитных организаций, полученные им в результате исполнения лицензионных, надзорных и контрольных функций, за исключением случаев, преду­смотренных федеральными законами.

Аудиторские организации не вправе раскрывать третьим лицам све­дения об операциях, о счетах и вкладах кредитных организаций, их кли­ентов и корреспондентов, полученные в ходе проводимых ими проверок, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Уполномоченный орган, осуществляющий меры по противодейст­вию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, не вправе раскрывать третьим лицам информацию, получен­ную от кредитных организаций в соответствии с Федеральным зако­ном «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полу­ченных преступным путем, и финансированию терроризма», за ис­ключением случаев, предусмотренных указанным Законом.

За разглашение банковской тайны Банк России, кредитные, ау­диторские и иные организации, уполномоченный орган, осущест­вляющий меры по противодействию легализации (отмыванию) до­ходов, полученных преступным путем, а также их должностные лица и их работники несут ответственность, включая возмещение нанесенного ущерба, в порядке, установленном Федеральным за­коном.

Сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставле­ны только самим клиентам или их представителям. К таким сведениям относится:

3. Информация о банковском счёте и операциях по счёту;

4. Информация о финансовой деятельности клиента;

5. Информация о финансовом состоянии клиента;

Информация о клиенте может предоставляться без его согласия

1) при обмене информацией внутри банковской системы;

2) при выходе информации за пределы банка:

а) судам, арбитражным судам по делам, находящимся в их производстве (как уголовные дела, так и гражданские);

б) органы предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве (с санкции прокурора);

в) Счётной палате;

• г) органам гос. налоговой инспекции;
• д) таможенным органам;

  Тема 10 «Правовые основы государственного кредита».

  1.

Понятие и значение государственного кредита в РФ. Государственный внутренний долг.

2. Правовые основы государственного кредита.

3. Формы государственного внутреннего долга.

1. Понятие и значение государственного кредита в РФ. Государственный внутренний долг.

Государственный кредит

В отношении других государств Российская Федерация может выступать как должником, так и кредитором, В правоотношениях по государственному кредиту стороны не могут изменять предписаний

Взятые в займы денежные средства у населения, хозяйствующих субъектов и других государств поступают в распоряжение органов государства, превращаясь в дополнительные финансовые ресурсы. Они могут быть использованы просто как планируемый бюджетный ресурс, ресурс для пополнения внебюджетных фондов на специальные цели, инвестиционный ресурс, но как правило, государственные займы в разных формах используются особенно интенсивно для покрытия бюджетного дефицита.

Источником погашения, Кредитным ресурсом

государственным займам

2. Правовые основы государственного кредита.

государственным внутренним долгом РФ являются

Государственный внутренний долг состоит

Долговые обязательства РФ могут быть в форме:

1. кредитов, полученных Правительством РФ,

2. государственных займов, осуществляемых посредством выпуска ценных бумаг от имени Правительств РФ,

3. других долговых обязательств, гарантированных Правительством РФ.

управлением государственным

Обслуживание государственного внутреннего долга Российской Федерации производится Центральным банком РФ и его учреждениями, или иное не установлено Правительством РФ. Обслуживание государственного внутреннего долга осуществляется: с помощью операций по размещению долговых обязательств РФ, их погашению и выплате доходов в виде процентов по ним или в иной форме.

Внутренний валютный долг

Государство полностью берет на себя ответственность по погашению внутреннего валютного долга. Нужно иметь в виду, что государство ответственно относится ко всем другим своим долгам. Вопросы погашения внутреннего долга постоянно обсуждаются в Думе.

3. Классификация государственных займов., Основными видами ценных бумаг по государственному кредиту

1. государственные займы,

2. государственные казначейские обязательства (КО),

3. государственные краткосрочные обязательства (ГКО).

признакам

А) По срокам действия

• краткосрочный характер (до 1 года),
• среднесрочный характер (от 1 года до 5 лет),
• долгосрочный (от 5 до 30 лет).

Все долговые обязательства РФ погашаются в сроки, определяемые конкретными условиями займа, но не могут превышать 30 лет.

Б) По праву эмиссии они делятся на:

• выпускаемые центральным правительством,
• правительствами национально-государственных и административно-территориальных образований,
• органам местного самоуправления, если это будет предусмотрено законом.

В) По признаку субъектов — держателей ценных бумаг займы могут подразделяться на : а) реализуемые только среди населения;

• б) реализуемые только среда юридических лиц;
• в) реализуемые как среди юридических лиц, так и среди населения.

Г) По форме выплаты доходов

процентно-выигрышные

выигрышные

беспроцентные

• принудительные (применяются только в тоталитарных государствах)
• размещаемые по подписке, (близки к займам принудительным, поэтому не применяются)
• добровольные, сейчас используются только добровольные займы.

Е) По форме

• облигационными, предлагают эмиссию ценных бумаг
• безоблигационными, оформляются подписанием соглашения, договоров, а также путем записей в долговых книгах и выдачей особых обязательств.

На Министерство финансов РФ возложена обязанность изготовления, хранения и рассылки облигаций государственных займов.

На банковскую систему возложена обязанность реализации ценных бумаг. Центральный банк РФ занимается обслуживанием государственного внутреннего долга России.

Затраты по размещению, выплате доходов к погашению долговых обязательств РФ осуществляются за счет федерального бюджета РФ. Контроль за состоянием государственного долга осуществляется представительными и исполнительными органами государственной власти. В соответствии с Законом «О государственном внутреннем долге РФ», Правительство РФ публикует ежегодно, не позднее мая текущего года, сведенья о состоянии государственного внутреннего долга за предыдущий финансовый год.

Тема 11 «Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля».

1. Понятие валюты и валютных ценностей.

2. Понятие валютного регулирования.

Внутренний валютный рынок Российской Федерации

4. Валютный контроль.

1. Понятие валюты и валютных ценностей.

Термин «валюта» используется в двух смыслах: во-первых, это денежная единица государства ; во-вторых, это денежные знаки иностранных государств , а также кредитные иплатежные документы, выраженные в иностранных денежных единицах и применяемые в международных расчетах (иностранная валюта).

В Законе РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 9 октября 1992 г. даны определения валюты.

Валюта Российскойфедерации

а) находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов (банкнот) Центрального банка РФ и монеты,

б) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в Российской Федерации;

в) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях _З а пределами Российской Федерации на основании соглашения, заключаемого Правительством РФ и Центральным банком РФ с соотвегствующими органами иностранного государства об использовании на территории данного государства валюты Российской Федерации в качестве законного платежного средства.

Иностранная валюта

а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве;

• б) средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Валютный курс

Валютные ценности

иностранная валюта;

ценные бумаги в иностранной валюте

драгоценные металлы-

природные драгоценные камни —

Валютные операции

а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

• б) ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;
• в) осуществление международных денежных переводов.

Возникающие при функционировании валюты и валютных ценностей отношения в значительной части входят в предмет финансового права.

2. Понятие валютного регулирования.

Валютное регулирование

Государство вообще и Российская Федерация в частности регулируют валютные отношения с учетом экономических задач государства. Отменена существовавшая в годы советской власти государственная монополия на валюту и на часть валютных ценностей и на операции с ними. Разрешен, хотя и под контролем государства, вывоз из страны валюты и ряда валютных ценностей. Допускается в известных пределах обращение на территории страны иностранной валюты в качестве платежного средства.

В процессе валютного регулирования изменяется и система органов, осуществляющих это регулирование.

Допуская в известных пределах обращение иностранной валюты и валютных ценностей, государство обеспечивает приоритет собственной валюты.

Так, денежные обязательства, возникающие при совершении сделок с золотом и серебром, должны быть выражены и оплачены в валюте Российской Федерации.

Валютное правовое регулирование осуществляется на двух уровнях:

А) Нормативно — правовое регулирование, Б) Индивидуально — правовые регулирование

Основы организации и осуществления валютного регулирования определены Законом РФ «О валютном регулирований и валютном контроле». Более детальное регулирование частных вопросов, связанных с валютными отношениями, осуществляется в других законодательных и иных нормативных актах, в том числе ведомственных (однако имеющих общее значение).

Органом валютного регулирования

а) определяет сферу и порядок обращения в Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте;

• б) издает нормативные акты, обязательные к исполнению в Российской Федерации резидентами и нерезидентами;
• в) осуществляет все виды валютных операций;
• г) устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами в Российской Федерации операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте;
• д) устанавливает порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в иностраннойвалюте, принадлежащих резидентам;
• е) устанавливает общие правила выдачи лицензии банкам и иным кредитным учреждениям на осуществление валютных операций и выдает такие лицензии;
• ж) устанавливает единые формы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций, в том числе уполномоченными банками, а также порядок и сроки их представления;

з) готовит и публикует статистику валютных операций Российской Федерации по принятым международным стандартам,

и) выполняет другие функции, предусмотренные Законом.

Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает, что операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

расчеты между резидентами осуществляются в валюте Российской Федерации.

порядок осуществления текущих валютных операций резидентами

• текущие валютные операции осуществляются без ограничений;
• валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляются в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации;
• право без ограничений переводить, ввозить и пересылать валютные ценности в Российскую Федерацию при соблюдении таможенных правил; порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, устанавливает Банк России и т.

д.

нерезидентов

• иметь счета в иностранной валюте ив валюте Российской Федерации в уполномоченных банках;
• без ограничений переводить, ввозить и пересылать валютные ценности в Российскую Федерацию при соблюдении таможенных правил;
• продавать и покупать иностранную валюту за валюту Российской Федерации в порядке, установленном Банком России и т.д.

  3.

Внутренний валютный рынок Российской Федерации

1. Купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в Российской Федерации производится только через уполномоченные банки.

2. Центральный банк Российской Федерации устанавливает для кредитных организаций требования к оформлению документов при купле-продаже наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

Установление требования об идентификации личности при купле-продаже физическими лицами наличной иностранной валюты и чеков номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не допускается, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Сведения, идентифицирующие личность, могут быть внесены в документы, оформляемые при купле-продаже физическим лицом наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, по просьбе самого физического лица.

3. Центральный банк Российской Федерации устанавливает порядок купли-продажи иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, резидентами, не являющимися физическими лицами, и нерезидентами, который может предусматривать:

• установление требования об использовании специального счета резидентами и нерезидентами;
• установление требования о резервировании резидентами суммы, не превышающей в эквиваленте 100 процентов суммы покупаемой иностранной валюты, на срок не более 60 календарных дней до даты осуществления покупки иностранной валюты;
• установление требования о резервировании нерезидентами суммы, не превышающей в эквиваленте 20 процентов суммы продаваемой иностранной валюты, на срок не более года.

Требования не применяются при совершении купли-продажи иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, уполномоченными банками, а также при совершении купли-продажи иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, физическими лицами не для целей осуществления ими предпринимательской деятельности.

Требования не применяются, если требования о резервировании уже установлены в связи с осуществлением валютной операции, для проведения которой производится купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

4. Валютный контроль., Валютный контроль

Валютный контроль является разновидностью финансового контроля, поэтому ему присущи все общие черты финансового контроля. В то же время он имеет некоторые специфические черты.

Основными направлениями валютного контроля

а) определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий (разрешений);

• б) проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;
• в) проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в вблюте Российской Федерации.

Органы и агенты валютного контроля их права и обязанности

Органы валютного контроля :

1) Банк России – ст. 5 ФЗ;

2) Правительство РФ – ст. 5 ФЗ;

3) Специально уполномоченные на то Правительством РФ федеральные органы исполнительной власти (Постановление Правительства РФ от 15 июня 2004г. № 278: Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная таможенная служба, Федеральная налоговая служба.

Агенты валютного контроля:

1) уполномоченные банки, подотчетные Банку России;

2) уполномоченные банками профессиональные участники рынка ценных бумаг;

3) территориальные таможенные органы ;

4) территориальные органы вышеупомянутых федеральных органов исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля.

Конкретный механизм валютного контроля со стороны уполномоченных банков предусмотрен Инструкцией Банка России от 15июня 2004г. № 177 – И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

Права органов и агентов валютного контроля (ст. 23 ФЗ):

1) проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования;

2) проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

3) запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов;

4) выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования;

5) применять установленные законодательством меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

Обязанности агентов валютного контроля и их должностных лиц (ст. 23 ФЗ):

1) осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;

2) представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства РФ и актами органов валютного регулирования.

Страны ЕС Австрия Бельгия Германия Греция Ирландия Испания Италия Кипр Люксембург Мальта Нидерланды Португалия Словения Словакия Финляндия Франция Не-члены ЕС ЕЦБ : Ватикан Майотта Монако Сан-Марино Сен-Пьер и Микелон Акротири и Декелия Андорра Косово Сен-Бартельми Сен-Мартен Черногория

Наименование валюты Cтрана и территория Азербайджанский манат Азербайджан Армянский драм Армения Молдавский лей Молдова, республика Тенге Казахстан Сом Киргизия Российский рубль Россия Манат Туркмения Сомони Таджикистан Узбекский сум Узбекистан Белорусский рубль Беларусь Гривна Украина Лари Грузия Лек Албания Хорватская куна Хорватия Кипрский фунт Кипр Чешская крона Чешская Республика Датская крона Дания Крона Эстония Форинт Венгрия Исландская крона Исландия Латвийский лат Латвия Литовский лит Литва Мальтийская лира Мальта Норвежская крона Норвегия Лей Румыния Словацкая крона Словакия Шведская крона Швеция Турецкая лира Турция Динар Македония Фунт стерлингов Великобритания Сербский динар Сербия Болгарский лев Болгария Евро Злотый Польша Аргентинское песо Аргентина Боливиано Боливия Канадский доллар Канада Чилийское песо Чили Юань Ренминби Китай Колумбийское песо Колумбия Костариканский колон Коста-Рика Кубинское песо Куба Мексиканское песо Мексика Золотая кордоба Никарагуа Гуарани Парагвай Новый соль Перу Доллар США США Уругвайское песо Уругвай Боливар Венесуэла Суринамский доллар Суринам Колумбийское Пессо Колумбия Бразильский реал Бразилия Бахрейнский динар Бахрейн Така Бангладеш Риель Камбоджа Шри-Ланкийская рупия Шри-Ланка Гонконгский доллар Гонконг Индийская рупия Бутан Рупия Индонезия Иранский риал Иран Иракский динар Ирак Новый израильский шекель Израиль Йена Япония Иорданский динар Иордания Северо-корейская вона Северная Корея Вона Южная Корея Кувейтский динар Кувейт Кип Лаос Ливанский фунт Ливан Ливийский динар Ливия Малайзийский ринггит Малайзия Тугрик Монголия Оманский риал Оман Непальская рупия Непал Пакистанская рупия Пакистан Филиппинское песо Филиппины Катарский риал Катар Саудовский риял Саудовская Аравия Сейшельская рупия Сейшелы Сингапурский доллар Сингапур Донг Вьетнам Сирийский фунт Сирия Бат Таиланд Дирхам (ОАЭ) Арабские Эмираты (ОАЭ) Йеменский риал Йемен Тайваньский доллар Тайвань (Китай) Афгани Афганистан Алжирский динар Алжир Пула Ботсвана Брунейский доллар Бруней-Даруссалам Бурундийский франк Бурунди Эфиопский быр Эфиопия Даласи Гамбия Седи Гана Гвинейский франк Гвинея Кенийский шиллинг Кения Квача Малави Угия Мавритания Марокканский дирхам Марокко Доллар Намибии Намибия Найра Нигерия Леоне Сьерра-Леоне Сомалийский шиллинг Сомали Рэнд Южная Африка Доллар Зимбабве Зимбабве Лилангени Свазиленд Тунисский динар Тунис Угандийский шиллинг Уганда Египетский фунт Египет Танзанийский шиллинг Танзания Квача Замбия Франк КФА ВЕАС Центрально-Африканская Республика Франк КФА ВСЕАО Гвинея-Бисау Ариари Мадагаскар Кванза Ангола Конголезский франк Конго Австралийский доллар Австралия Новозеландский доллар Новая Зеландия

Тема 12 «правовое регулирование организации

страхового дела».

1. Общая характеристика страхования и основ организации страхового дела.

2. Характерные черты и функции страхования.

3. Виды страхования.

4. Обязательное страхование.

5. Договор страхования.

1. Общая характеристика страхования и основ организации страхового дела.

Страхование является самостоятельным звеном финансовой системы Российской Федерации. Оно выступает в двух обособленных формах:

социального страхования.

государственное

негосударственное

собственно

экономическом аспекте

Страхование предоставляет гарантии восстановления нарушенных имущественных интересов в случае непредвиденных природных, техногенных и иных явлений, оказывает позитивное влияние на укрепление финансов государства. Оно не только освобождает бюджет от расходов на возмещение убытков при наступлении страховых случаев, но и является одним из наиболее стабильных источников долгосрочных инвестиций.

В дореволюционной России страхование является одной из форм деятельности самых разнообразных предприятий и обществ. Ведущую роль среди них играют акционерные общества, для которых страхование является одной из форм коммерческой деятельности. На их долю в 1913г. приходилось 63% застрахованного имущества, остальная часть — на городские взаимные страховые общества(8%) и 15% на земства (органы местного самоуправления в ряде центральных губерний).

Всего же в 1913г. страховыми учреждениями России было застраховано имущества на сумму 21 млрд. руб. Помимо страхования имущества в дореволюционной России осуществлялось страхование «от огня», страхование жизни, транспортное страхование судов и грузов, страхование стекол, страхование от краж со взломом и др.

Основой организации и правового регулирования страховых отношений и деятельности страховых предприятий в России первоначально был Закон РФ«О страховании» от 27 ноября 1992 г., действующий с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом от 31 декабря 1997 г. (под наименованием — Закон РФ «Об организации страхового дела в Р Ф»)

Характерные черты и функции страхования, Характерными чертами страхования

вероятностный характер отношений.

Возвратность средств., Строго очерченный, Целевое использование создаваемого фонда., Функции страхования

функции

А) Предупредительная функция страхования, Б) Восстановительная

В) Страхование может выполнять и сберегательную функцию . Это происходит тогда, когда оно используется как средство обеспечения защиты не только личных и имущественных потерь, но и самих денежных средств, вложенных в качестве страховых платежей;

Г) Контрольная функция

Как самостоятельная звено финансовой системы Российской Федерации страхование представляет собой совокупность экономических отношений, посредством которых через взимаемые со страхователей(юридических и физических лиц) на добровольной и обязательной основе платежи образуются специальные страховые фонды денежных средств, за счет которых осуществляется финансирование убытков и потерь, связанных с непредвиденными чрезвычайными событиями.

Отношения в области страхования, регулируемые нормами финансового орана. в зависимости от участвующих в них субъектов можно классифицировать на следующие виды:

1) отношения между государством в лице Правительства РФ и федеральными органами исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью по поводу утверждения основных положений их деятельности в целях осуществления государственного надзора за страховой деятельностью в Российской Федерации;

2) отношения между федеральными исполнительными органами власти по надзору за страховой деятельностью и организациями-страховщиками по поводу выдачи лицензий, установления правил формирования и размещения страховых резервов, показателей и форм отчетности страховых организаций, а также по поводу выполнения предписаний Департамента страхового надзора об устранении нарушений Закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации», а также от 1ывом лицензии страховщиков и т.д.;

3) отношения между государством в лице федерального антимонопольного органа и организациями-страховщиками по поводу предупреждения, ограничения и пресечения монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции на страховом рынке;

4) отношения по обязательному государственному страхованию, где государство как обязательный субъект всех финансовых правоотношений выступает в качестве страховщика имущественных и личных интересов отдельных категорий граждан и вырабатывает меры по обеспечению имущественных интересов страхователей;

5) отношения между Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг, Министерством РФ по налогам и сборам со страховщиками по осуществлению контрольных функций за страховой деятельностью.

Поскольку в условиях рыночных отношений государство и предприятия становятся равноправными хозяйствующими субъектами, каждый из которых отвечает только по своим долгам, особенно остро ощущается необходимость использования страхования.

страховые фонды создаются

• централизованным методом,
• децентрализованным методом,

Виды страхования.

Страхование(в собственном смысле) в зависимости от объекта страхования подразделяются на две основные отрасли:

имущественное

— личное страхование. Объектом личного страхования выступают личные блага гражданина, еия шнные с его жизнью, здоровьем, трудоспособностью. При личном страховании объектом страхования могут быть как имущественные интересы, связанные с жизнью, здоровьем и пр. самого страхователя, так и интересы, связанные с жизнью, здоровьем и пр. застрахованного лица, т.е. лица, в пользу которого страховщик заключает со страхователем договор

Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации», как и ГК РФ (ст.927), предусматривает две формы страхования:

добровольная форма —

обязательная форма —

Государственное обязательное страхование отличает следующие черты

• страхование производится из средств государственного бюджета соответствующего уровня;
• страхователь — соответствующий государственный орган исполнительной власти;
• страховщиком может быть специальная государственная страховая организация;
• размер страховой премии определяется законом;
• страховое правоотношение может возникнуть непосредственно из закона без заключения договора страхования.

И имущественное, и личное страхование могут выступать как в форме добровольного, так и обязательного страхования.

Договор страхования, Договор страхования

По договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы ) (ст. 929 ГК РФ).

Отличительная черта

Страховщик производит выплату страхового возмещения в установленный в страховом полисе срок со дня получения всех необходимых документов от страхователя. Для получения страхового возмещения страхователь должен предоставить страховщику : заявление, страховой полис, паспорт или другой документ, удостоверяющий личность, справки (протоколы, акты), подтверждающие наступление страхового случая.

Разногласия между страхователем и страховщиком по вопросу страховых выплат и страховых взносов рассматриваются в административном или судебном порядке в соответствии с действующим законодательством.

Тема 13 «Правовой режим сметно-бюджетного финансирования».

1. Понятие сметно-бюджетного финансирования и его объекты.
2. Порядок сметно-бюджетного финансирования.
3. Содержание смет.

1. Понятие сметно-бюджетного финансирования и его объекты.

Сущность сметно-бюджетного финансирования, Сметно-бюджетное финансирование

1. отпуск средств на обеспечение деятельности учреждений и организаций из бюджета, соответствующего их подотчетности

2. отпуск средств в соответствии с программами и планами экономического и социального развития на каждый бюджетный год и в меру их выполнения

3. планирование и финансирование на основе экономических нормативов, научно обоснованных с применением технических норм либо на конкурсной основе с выбором приоритетных направлений контрактного выполнения при соблюдении режима экономии.

На сметно-бюджетном финансировании находятся учреждения социальной сферы:

1. образовательные учреждения

2. учреждения охраны здоровья и физической культуры

3. учреждения культуры

Среди социально-культурных учреждений, финансируемые из бюджетов разных уровней, ведущее место занимает народное образование и подготовка кадров.

Огромное значение для развития народного хоз-ва и будущего страны имеет организация подготовки кадров. Из федерального бюджета выделяются средства на усиление поддержки ведущих учебных заведений Государственного комитета РФ по высшему образованию профессионально-техническим училищам, средним специальным учебным заведениям.

Особенностью финансирования социально-культурных мероприятий в современных условиях является развитие коммерческих принципов в деятельности учреждений науки, культуры, образования и здравоохранения.

Значительны государственные расходы на здравоохранение по долговременным экономическим нормативам. Однако по качественным параметрам наше здравоохранение уступает современному мировому уровню, поэтому наряду с увеличением бюджетных затрат здравоохранение переходит на страховое обеспечение, на новые оценки качества труда медиков, новые формы организации медицинской помощи.

Платные услуги населению оказываются по ценам и тарифам, предусмотренным прейскурантами, а новые виды услуг — по ценам, устанавливаемым с разрешением местных властей. Предоставляются платные услуги взамен деятельности, финансируемой из бюджета.

, источниками финансирования здравоохранения могут быть:

1. дополнительные заказы местных органов самоуправления, вышестоящих органов управления с выделением дополнительных ресурсов на их реализацию;

2. часть сумм, взысканных с юридических лиц и граждан за ущерб, причиненный нарушением санитарных норм, загрязнением окружающей среды;

3. часть средств, сэкономленных в результате снижения заболеваемости с временной утратой трудоспособности и т.д.

Из бюджета финансируются расходы на физическую культуру, мероприятия в области молодежной политики и социальное обеспечение.

Из федерального бюджета покрываются затраты на фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу.

В сметно-бюджетном порядке из федерального бюджета отпускаются также средства на покрытие затрат на национальную оборону.

2. Порядок сметно-бюджетного финансирования .

Смета — это финансово-плановый акт, определяющий объем, целевое направление и поквартальное распределение ассигнований, предусмотренное на содержание учреждений и организаций. Она является планом финансирования учреждений и расходования бюджетных смет.

Правовое значение сметы, Сводные сметы, Индивидуальная смета

Они включают 3 раздела :

1. общие сведения об учреждении, общую сумму расходов с распределением по кварталам и направлениям расходов

2. оперативно-производственные показатели, необходимые для определения расходов: кол-во штатных единиц, обслуживаемый контингент

3. расчеты по отдельным статьям сметы

3. Содержание смет.

Смета состоит из статей, каждая из которых содержит однородную группу расходов, носящих строго обязательный характер. Приведем некоторые в качестве примера:

— Зарплата . Сюда включаются все расходы на выплату зарплаты в соответствии с должностями, установленными окладами и ставками и т.д.

Канцелярские и хоз. расходы, Расходы учебные,, Стипендии, Приобретение оборудования и инвентаря, Нормы расходов

При бюджетном нормировании расходов Правительство устанавливает нормативы — размеры расходов, которые не связаны с единицей нормирования.

Формирование и исполнение сметы расходов бюджетных учреждений осуществляется на основании нормативных актов. Деятельность гос. организаций и учреждений по формированию и исполнению смет расходов неотрывна от стадий бюджетного процесса и носит название сметного процесса. Составление смет — это часть составления проекта бюджета. Лишь после утверждения бюджета, из которого будут финансироваться расходы по смете, смета приобретает юридическую силу.

Смету расходов в резерве статей классификации расходов для бюджетные учреждений утверждает и подписывает, поставив печать на всех экземплярах сметы. руководитель организации. Сметы расходов бюджетных учреждений, непосредственно не подчиненных министерствам и ведомствам, утверждаются вышестоящими организациями которым они подчинены.

Содержание

Тема 1	Финансовая деятельность государства……………………….…..	1
Тема 2	Финансовая система РФ………………………………………….…	6
Тема 3	Финансовые правоотношения…………………………….….……	10
Тема 4	Правовое регулирование финансового контроля………………	12
Тема 5	Органы общегосударственного финансового контроля………	15
Тема 6	Бюджетное право и бюджетные правоотношения…………….…	19
Тема 7	Налоговое право и налоговые правоотношения……………..…	28
Тема 8	Правовые основы денежного обращения…………………………	40
Тема 9	Правовое регулирование банковской деятельности……………	43
Тема 10	Правовые основы государственного кредита……………………	52
Тема 11	Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля …………………………………………………………….	55
Тема 12	Правовое регулирование организации страхового дела …….	62
Тема 13	Правовой режим сметно-бюджетного финансирования …………	65

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ, РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ, Пятигорский филиал

Кафедра «Гражданско-правовых дисциплин»

Тезисы лекций по, Финансовому праву, Специальность: 030501 «Юриспруденция», Специальность ________«Финансы и кредит», Составитель: Вильгоненко И.М., к.ю.н., доцент