Преднамеренное банкротство

метки: Банкротство, Обязательство, Модель, Актив, Предприятие, Задолженность, Значение, Прибыль

В Российской Федерации (РФ) размер материальных потерь от экономических преступлений огромен.

Лидирующую позицию в списках этих потерь занимает ущерб от фиктивных банкротств, к которым часто прибегают руководители компаний, когда необходимо в сжатые сроки решить большое число накопившихся финансовых проблем: ликвидировать долги по заработной плате сотрудникам, погасить налоговые и кредитные обязательства и т. д. Еще одной целью такого преступления может служить неправомерный вывод активов – перевод материальных средств компании на счета иного юридического лица.

Умышленное банкротство становится привлекательным для нечестных руководителей фирм, которые хотят уйти от налоговых выплат и долгов по кредитам. Ведь в случае ликвидации компании, у которой на счетах нет денежных средств или другого имущества, кредиторы остаются ни с чем, а долговые обязательства считаются закрытыми.

В современной действительности в РФ огромное число банкротств, многие из которых – фиктивные. Но привлечение лиц, подозреваемых в совершении таких незаконных сделок, к уголовной ответственности, представляется сложной задачей для арбитражного суда. Причиной тому служит недостаточное изучение вопросов умышленного банкротства (его особенностей и специфики в уголовном праве), а также небольшой объем практического судопроизводства, отсутствие качественных разработок методов ведения данного преступления и единой трактовки нормы права, координирующей фиктивное банкротство (статья 196 Уголовного Кодекса РФ).

Многие ученые в разное время занимались исследованием вопросов, связанных с банкротством. В России, в дореволюционную эпоху самыми значимыми в этой области были разработки Ивана Яковлевича Фойницкого (1847 – 1913 гг.) – известного ученого юриста и криминолога, а также Габриэля Феликсовича Шершеневича (1863 – 1912 гг.) – профессора Московского и Казанского университетов.

Цель работы состоит в том, чтобы на базе глубокого изучения действующих в РФ нормативных актов и полученных практических знаний, сформулировать научные концепции для анализа умышленных банкротств и выработать рекомендации для их применения в реальной действительности, с целью получения более качественных результатов расследования этого вида преступлений.

Для достижения цели необходимо решить ряд вопросов, а именно:

1. Раскрыть сущность преднамеренного банкротства;

2. Обобщить теоретические подходы к выявлению преднамеренного

банкротства;

Фиктивное и преднамеренное банкротство

... преступлений, связанных с банкротством, в частности, указаны в ст. ст., 196, 197 УК РФ. Основной целью данной семестровой работы является анализ аспектов фиктивного и преднамеренного банкротства ... по его обязательствам. Непосредственным объектом преднамеренного банкротства являются охраняемые ... банкротства предприятий, не только как с проблемой неплатежеспособности, но и как со способом решить ...

3. Выявить способы предотвращения преднамеренных банкротств;

4. Охарактеризовать организационно-правовую характеристику ЗАО

«Сибирский Колос»;

5. Провести анализ структуры баланса;

6. Провести анализ ликвидности баланса;

7. Дать оценку вероятности банкротства;

8. Проанализировать мониторинг управления банкротством организации;

9. Исследовать антикризисное управление деятельностью предприятия;

10. Обосновать этапы предотвращения банкротства.

Объектом данного исследования являются теоретические правовые основы и методы, а также практический опыт определения и уголовного расследования фиктивных банкротств.

Предметом ВКР является исследование финансово-хозяйственной деятельности

ЗАО «Сибирский Колос» в предбанкротный период.

Теоретическую базу данной работы представляют труды С.В. Андреева, Э.У. Бабаевой, О.Я. Баева, Р.С. Белкина, Л.В. Бертовского, М.В. Бобовкина, В.В. Бушуева, И.Ф. Герасимова, С.П. Голубятникова, С, Е.П. Ищенко, В.Н. Карагодина, Н.П. Майлис, В.Н. Махова, А.В. Нестерова, А.Ф. Облакова, Е.Р. Россинской, А.И. Усова и др.

Теоретическая значимость проведенного анализа заключается в том, что по результатам глубокого и всестороннего исследования вопросов указанного преступления создана концепция его раскрытия, позволяющая выделить и сформировать принципиально новые подходы в системе закономерностей причин совершения умышленных банкротств.

Прикладное значение данной научной работы состоит в создании системы мер по эффективному развитию расследований фиктивных банкротств, использованию специальных приемов и компетентных знаний и навыков при ведении судебных дел по намеренному банкротству, в сфере аудита, бухгалтерского учета, экономического анализа, информационных технологий и технико-криминалистического исследования документов.

Результаты данного исследования могут быть применены в учебной программе юридических университетов и юридических факультетов при ВУЗах, а также в преподавании дисциплин, связанных с уголовным правом или экономическими преступлениями, студентам разных специальностей. Кроме этого, результаты исследования могут найти практическое применение в работе следовательской группы, в программах дополнительного профессионального образования и совершенствования квалификации служащих следственных органов.

Также, итоги работы могут послужить базой для дальнейших разработок и исследований в данной тематике.

1 Теоретические основы преднамеренного банкротства организаций

1.1. Сущность преднамеренного банкротства

Институт несостоятельности в РФ появился после того, как был выпущен Указ Президента РФ № 6231 в 1992 году, гласивший о том, чтобы выявить аспекты, позволяющие поддержать госпредприятия, ставшие несостоятельными с тем, чтобы предотвратить массовое их разорение.

Главной его целью стала2 ликвидация предприятий, потерявших платежеспособность из-за завершения деятельности с тем, чтобы создать позитивную среду, позволяющую рыночной экономике развиваться. Большим минусом указа стало то, что критерием несостоятельности таких предприятий был указан принцип неоплатности 3. Бывшие в ходу официальные как понятие банкротства, так и его признаки, стояли на страже должников недобросовестных4.

Кроме того, аспекты банкротства криминального были закреплены законом в УК РФ5 от 13 июня 1996 г. и выявили его три типа: банкротство преднамеренное (ст. 196 УК РФ), банкротство фиктивное (ст. 197 УК РФ) и неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 УК РФ).

Субъекты процесса банкротства, их права и обязанности

... "О банкротстве (несостоятельности)", как и в предыдущих послереволюционных российских законах о банкротстве, термины «банкротство» и "несостоятельность" употребляются как синонимы. Но в большинстве стран синоним слова несостоятельность - термин «банкротство» - используется для описания уголовно-правовой стороны несостоятельности. В ...

Базой для данного института стали гражданско-правовые нормы Закона о банкротстве, принятые в 1992 г.. То есть, УК РФ можно считать кодифицированным источником уголовного права, согласно которому по истечении определенного временного промежутка устанавливалась уголовная ответственность за преднамеренное банкротство. Под последним понимается умышленное создание либо увеличение невозможности платить в личных интересах либо интересах прочих лиц, результатом. Введение в жизнь Закона о банкротстве от 1992 г., ставшего предпосылкой появления института криминального банкротства, раскрыло множество недоработок, из-за которых стало невозможным корректное регулирование отношений в правовом поле. 1998 г. О мерах по поддержке и оздоровлению несостоятельных государственных предприятий (банкротов) и применении к ним специальных процедур : указ Президента РФ от 14 июня 1992 г. № 623 // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1992. № 25. Ст. 1419. О несостоятельности (банкротстве) предприятий : закон от 19 ноября 1992 г. № 3929-1 // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1993. № 1. Ст. 6. Белых В.С. Концепция банкротства : законодательная модель и реальность // Российский юридический журнал. 1995. № 3. С. 43 ; Прудникова Т., Голубев В. Банкротство : общие положения, наблюдение, управление, конкурс // Закон. 1998. № 6. С. 18-20 ; и др. Витрянский В.В. Новое законодательство о несостоятельности (банкротстве) // Хозяйство и право. 1998. № 3. С. 54. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (ред. от 29.07.2017).

Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 09.02.2019).

ознаменовался появлением нового Закона о несостоятельности, то есть, банкротстве6, основные нормативы которого отличались от прежних. В данном Законе главным аспектом для объявления предприятия банкротом была установлена неплатежеспособность, но ни в коем случае ни неоплата долга, что было основой Закона прежнего, который, в первую очередь, учитывал интересы и задолжавшего предприятия. То есть, учитывались его финансовые и материальные возможности, позволявшие либо не позволявшие ему погасить долг. Последующий закон давал все права, прежде всего, кредитору7. Следует учесть, что и здесь были обнаружены недоработки, и в результате этого в октябре 2002 года был принят следующий ФЗ, который действует до сих пор 8. В ФЗ о банкротстве от 2002 года нет понятия о преднамеренном банкротстве, каковое было указано в прежней версии закона.

Современная нормативно-правовая база о несостоятельности имеет ступенчатую структуру и раскрывается в ряде документов, например, в ГК РФ 9, представляющий собой закон10, в котором отражены и закреплены основные аспекты института несостоятельности и прочие законы11. Так же имеет действие широкая линейка подзаконных актов, в которых речь ведется о несостоятельности12. Используется и прочая документация, в которой отражена судебная практика 13. О несостоятельности (банкротстве) : федер. закон от 8 января 1998 г. № 6-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 1998. № 2. Ст. 222. Сергеев В.И. Практика применения нового законодательства о банкротстве // Законодательство. 1999. № 1. С. 34. О несостоятельности (банкротстве) : федер. закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ. Доступ из справ.правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 09.02.2019).

Финансовые аспекты банкротства предприятий

... народное хозяйство и, как следствие, все общество. Основной целью курсовой работы является раскрытие финансовых аспектов банкротства предприятий. Для достижения поставленной цели необходимо было решить следующие ... перед бюджетом. В Федеральном законе от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» понятия «несостоятельность» и «банкротство» используются как синонимы. Хотя ...

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 06.08.2017).

— Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 10.02.2019).

О несостоятельности (банкротстве) : федер. закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ. Доступ из справ.правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 09.02.2019).

О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций : федер. закон от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 1999. № 9. Ст. 1097 ; О производственных кооперативах : федер. закон от 8 мая 1996 г. № 41-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 1996. № 20. Ст. 2321 ; Об акционерных обществах : федер. закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 1996. № 1. Ст. 1 ; Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24 июля 2002 г. № 95-ФЗ // Рос. газета. 2002. № 137. Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа : постановление Правительства Рос. Федерации от 25 июня 2003 г. № 367 // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2003. № 26. Ст. 2664 ; Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства (вместе с «Положением о порядке предъявления требований по обязательствам перед Российской Федерацией в делах о банкротстве и в процедурах банкротства» : постановление Правительства Рос. Федерации от некоторых вопросах, связанных с оспариванием сделок по основаниям, предусмотренным Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» : постановление Пленума ВАС РФ от 30 апреля 2009 г. № 32 // Вестник ВАС РФ. 2009. № 7 ; О некоторых вопросах практики применения положений законодательства о банкротстве отсутствующих должников и прекращении недействующих юридических лиц : постановление Пленума ВАС РФ от 20 декабря 2006 г. № 67 // Вестник ВАС РФ. 2007. № 2.

Работа, связанная с определением и дальнейшим расследованием фактов преднамеренного банкротства сопровождается обязательным использованием в таковой норм гражданского права, так как ст. 196 УК РФ отличается бланкетной диспозицией, а уголовный закон не имеет терминологии, благодаря которой можно квалифицировать тот или иной состав, находящийся на рассмотрении.

В положение ст. 196 УК РФ в 2005 г. были внесены существенные изменения14, но, согласно мнению автора работы, для реальной победы над указанного рода преступлениями нынешняя редакция уголовного закона не годится в силу ее недоработанности, из-за которой, в свою очередь, появляется ряд аспектов, требующих толкования в рамках указанной правовой нормы с тем, чтобы правильно применять ее на практике.

Основа изначально нерентабельного использования кредитов и займов состоит в том, что после получения таковых они предоставляются получателем иным лицам под меньшие проценты, размеры которых, в свою очередь, намного меньше, нежели те, под которые они были получены изначально. Как результат – ущерб и организации, взявшей кредит, и тем лицам, которые его выдали.

Параметры неплатежеспособности прописаны в ст. 3 Закона о несостоятельности, где так же определено, что юридическое лицо считается неспособным исполнить взятые на себя обязанности в том случае, если они не исполнены им в течение трех месяцев с определенной для этого даты.

Бюджетная система Российской Федерации и ее развитие

... и бюджетная система Бюджетное устройство определяет организацию государственного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношение между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др. бюджетную систему государства бюджетным ...

Невыплата по долговым обязательствам и представляет собой то самое неисполнение обязательств перед лицами, выдавшими заём или кредит. Но и причины, благодаря которым платежи не производятся, являют собой самые разные аспекты, среди которых не только неплатежеспособность и несостоятельность, но и простое нежелание оплачивать. Как бы то ни было, основной характеристикой становится приостановка необходимых платежей со стороны должника.

Неплатежеспособность может быть как явлением временным, так длиться определенный временной промежуток, тем как имущественное положение должника дает ему возможность совершить долговые выплаты через определенный срок. Несостоятельность появляется в том случае, если арбитражный суд признает факт банкротства, то есть, отсутствия возможности погашения кредиторской задолженности. О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях : федер. закон от 19 декабря 2005 г. № 161-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2005. № 52 (ч. 1).

Ст. 5574.

Появление характеристик, ведущих к неплатежеспособности, может быть следствием самых разных причин, независящих от должника. К таковым относятся:

•  сильный износ оборудования;
•  нерентабельное либо мало результативное производство;
•  убыточность финансово-хозяйственной деятельности;
•  увеличение кредиторской задолженности;
•  отсутствие платежной дисциплины у партнеров должника;
•  быстрый скачок рыночных цен на сырье и т.п.

В качестве примера можно продемонстрировать следующий случай, когда в феврале 2012 года был получен оправдательный приговор по факту совершения преднамеренного банкротства СПК «А» в связи с отчуждением имущества кооператива по договору купли-продажи15. Во время судебного рассмотрения указанного дела было выявлено, что по состоянию на 1 января 2007 г., то есть, за несколько месяцев до назначения Б. на руководящую должность, кооператив уже был неустойчив в финансовом плане и не имел свободных денежных средств, а так же краткосрочных денежных вложений и дебиторской задолженности. Согласно свидетельским показаниям, налоговая задолженность указанной компании была зафиксирована еще в 1990-е годы. Кроме того, имелись долги по зарплатам и кредиту. Обязательства по долгам переходили на каждый последующий год с 2005 года. Из показаний конкурсного управляющего предприятия следует, что долги кооператива по налогам, пеням, взносам и штрафам появились и существуют доныне с 2004 года. Указанный аспект можно подтвердить с помощью годовых балансов и документацией, в которой указывается наличие долгов в бюджет. Согласно ревизии от ноября месяца 2007 года не получилось определить тот факт, почему и как на финансовое состояние предприятие повлияли операции по отчуждению активов, проделанные по результатам договора купли-продажи от 18 июня 2007 г. После того, как в качестве руководителя компании выступил Б, ее положение стало намного более уверенным в плане выплат заработной платы и приобретения технических средств. Так же стабильно заработали предприятия компании, появились Согласно данным фактам суд вынес вердикт, определяющий отсутствие какой-либо вины Б, согласно ст. 196 УК РФ.

Понятие и признаки банкротства по законодательству Республики казахстан

... ставлю перед собой следующие задачи: раскрыть общую характеристику института банкротства; изучить историю развития института банкротства; дать понятие и признаки банкротства по законодательству Республики ... и усложнением хозяйственно-экономических отношений, стали признавать, что неплатежеспособность-результат действия определенных обстоятельств, наступление которых не влечет за собой применение ...

Чтобы определить объем убытков, необходимо проводить экспертные действия, которые, в свою очередь, так же занимают достаточной длительное время, что приводит к Архив Куюргазинского районного суда Республики Башкортостан от 21 февраля 2012 г. Уголовное дело № 1-1/2012. большой разнице во времени между фактом преступных действий и установлением результатов такового.

Преднамеренное банкротство представляет собой совершение длительных преступных действий. Его так же можно охарактеризовать как действие или бездействие, связанное с последующим длительным невыполнением обязанностей, принятых виновным под действием закона при угрозе уголовного преследования. Таковое начинается с момента совершения преступного действия либо бездействия и заканчивается по результатам действия виновного лица, направленного к прекращению преступления, или же появления событий, препятствующих совершению преступления. Сюда можно отнести вмешательство государственных структур 16.

В качестве точки отсчета совершения преступления является первое действие или бездействие, направленное на повышение неплатежеспособности.

Согласно мнению автора работы, опасность для общества в преднамеренном банкротстве заключается в посягательстве на общие аспекты экономической деятельности. В научном мире имеются самые разные мнения на этот счет, но стоит прислушаться к тем из них, в которых на первом месте в качестве объекта уголовноправовой охраны указан конкретный сектор экономической деятельности. Например, согласно высказываниям А. Тимербулатова, непосредственным объектом криминальных банкротств являются охраняемые законом основы экономической деятельности, а также права и интересы кредиторов17. Автор С. Улезько в указанном случае определяет как объект установленный порядок проведения процедуры банкротства и удовлетворения имущественных требований кредиторов18. По мнению таких специалистов, как Ю.И. Скуратов и В.М. Лебедев, ст. 196 УК РФ призвана защищать интересы страны, а так же законных прав и интересов собственников коммерческих организаций и кредиторов, а так же стать гарантом стабильности и добропорядочности предпринимательских отношений19.

Можно сказать, что объектом преднамеренного банкротства являются общественные отношения, которые складываются по итогам осуществления Постановление 23-го Пленума Верховного Суда СССР от 4 марта 1929 г. «Об условиях применения давности и амнистии к длящимся и продолжаемым преступлениям» (ред. от 14.03.1963).

Доступ из справ. правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 10.02.2019).

Тимербулатов А. Преднамеренное банкротство // Законность. 2000. № 2. См. : Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации (с постатейными материалами и судебной практикой) / отв. ред. С.И. Улезько, М.Б. Смоленский. Ростов н/Д. : МарТ, 2002. С. 432-434. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / под общ. ред. Ю.И. Скуратова, В.М. Лебедева. М., 2001. С. 721. предпринимательской деятельности и позволяют обеспечить законное исполнение обязательств должником перед кредиторами.

Как дополнительный объект могут выступать трудовые права персонала обанкротившегося юридического лица.

Нарушения законодательных норм о банкротстве негативно влияют на частные интересы субъектов бизнеса и не дают корректно развиваться рыночной экономике. Данный факт так же подтверждает указанный ранее характер того, что убыток от криминального банкротства всегда должен определяться вследствие сложения размеров ущерба, причиненного всем потерпевшим.

Законодательство Китая о банкротстве: основные этапы эволюции

... регулирования банкротства в других государствах, особенно в США. Прогнозируется дальнейшее развитие института банкротства в направлении, связанном с расширением круга должников в деле о банкротстве за счет индивидуальных предпринимателей. Ключевые слова: банкротство, несостоятельность, Китай, законодательство, ...

Если говорить о неспособности с этимологической точки зрения, то таковая является неумением производить какие-либо действия20. Платежеспособность же являет собой наличие у субъекта средств в объеме, необходимом и достаточном для погашения долгов по всем краткосрочным обязательствам, а так же обеспечения постоянной работы производства. В законодательном плане несостоятельность определяется, как признанная в арбитраже неспособность должника в полном объеме заплатить согласно требованиям кредиторов по денежным обязательствам либо исполнить обязанность по уплате обязательных платежей21.

То есть, под платежеспособностью находится экономическая платформа в плане состояния денежного, несостоятельность же следует считать термином юридическим.

Преступные действия, в результате которых предприятие теряет возможность удовлетворения кредиторских запросов и появляется невозможность уплаты обязательных платежей, могут быть охарактеризованы либо действиями виновного лица22, либо полным его бездействием и попустительством23, что так же является уголовно наказуемым деянием.

1.2. Теоретические подходы к выявлению преднамеренного банкротства

Согласно результатам аналитических действий, во время предварительного рассмотрения уголовного дела, связанного с преднамеренным банкротством, самыми частыми следственными действиями, благодаря которым происходит сбор Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка : 80000 слов и фразеологических выражений. 4-е изд., доп. М. : Азбуковник, 1997. С. 528. О несостоятельности (банкротстве) : федер. закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ. Доступ из справ.правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 09.02.2019).

Решение Арбитражного суда Новгородской области от 12 февраля 2001 г. по делу № А44-3094/00-С5. Архив Омского областного суда. Дело № 44-у-34 (№ 632/02).

доказательственной базы, становится изучение документации, а так же участков местности и помещений с находящимся там имуществом. Сюда же следует отнести выемку документации и обыск, а так же проведение контроля переговоров и запись таковых. Здесь же необходимо указать такие следственные действия, как получение информации о соединениях между абонентами и (или) абонентскими устройствами, проведение допросов, очных ставок и назначение судебных экспертиз с последующим их проведением.

Проверка и осмотр документации и имущества во время раскрытия с последующим расследованием дела о преднамеренном банкротстве может быть произведено и как самостоятельное следственное действие, и как действие, производимое в ходе производства выемки или же обыска. Осмотр как следственное действие, характерное для этапа возбуждения уголовного дела, частично рассмотрен в предыдущем параграфе. Начинать указанное действие следует с исследования общего вида объекта. В процессе осмотра каждого предмета следует описать в протоколе следственного действия его наименование, внешний вид, размеры, материал, особенности, дефекты, упаковку. Осмотр документации производится в месте производства следственного действия. В том случае, когда по ходу осмотра выявлено крайне большое количество документации или же при появлении предположения о подделке документов, указанные предметы следует, согласно ч. 3 ст. 177 УПК РФ, подвергнуть изъятию, затем упаковать, опечатать, заверить подписью следователя (а так же понятых, специалиста в случае их участия в следственном действии) непосредственно на месте проведения осмотра, попутно отметив в протоколе место обнаружения и отличительные признаки изымаемых предметов с указанием на то, что изымаемое будет подвергнуто осмотру отдельно. Следует описывать изъятое путем составления специальной описи, что станет в дальнейшем приложением к протоколу следственного действия. В том случае, если объем изъятого слишком велик, опись указанных предметов и документации следует составить по месту проведения предварительного следствия. При этом должны в обязательном порядке присутствовать понятые. Допускается применение технических средств фиксации. В дальнейшем осмотр указанных объектов можно оформить как самостоятельное следственное действие.

Анализ вероятности банкротства предприятия ОАО ‘Север’

... данной работы - определить теоретические аспекты банкротства, методы его прогнозирования и оценить вероятность банкротства предприятия ОАО "Север". Для достижения данной цели необходимо: определить понятие объект, предмет, методику прогнозирования вероятности банкротства; произвести оценку прогнозирования вероятности банкротства. ...

Во время работ, связанных с планированием и проведением осмотра в рамках дела о преднамеренном банкротстве, ориентируясь между правами, указанными в ч. 1.1 ст. 170 УПК РФ, необходимо принимать решение об участии понятых в производстве данного следственного действия, так как понятые, согласно мнению автора, более надежны в части выполнения удостоверительной функции, чем технические средства фиксации. Это связано с тем, что некачественная съемка может привести к искажению фактов. Некачественной съемка может стать в случаях:  слабого освещения;  проблемы с техникой;  утеря носителя информации;  малый опыт субъекта, производящего фиксацию производства следственного

действия (сюда же можно отнести несоблюдение криминалистических

рекомендаций ее осуществления: детальная съемка, обзорная, узловая и

ориентирующая);

— Указанные выше аспекты могут привести к признанию протокола осмотра недопустимым доказательством. Осмотр, осуществляемый в ходе предварительного расследования преднамеренного банкротства, можно охарактеризовать тем, что происходит изъятие огромного количества объектов, в числе которых обязательно присутствует информация на электронных носителях. Согласно указанным факторам привлечение понятых позволит более надежно и объективно зафиксировать результаты работы следственной группы. Их присутствие, помимо прочего, не станет препятствием применению технических средств фиксации.

Для того чтобы гарантировать качественный и тщательный осмотр и фиксацию, следует выбрать понятых путем предварительного отбора. Необходимо иметь в виду особенности предмета доказывания преднамеренного банкротства и тот аспект, что понятые могут быть допрошены по ряду важных в рамках дела обстоятельств, для чего и требуется приглашение понятых при проведении осмотра в ходе раскрытия и расследования преднамеренного банкротства. К лицам, принимающим участие в как понятые по аспектам преднамеренных банкротств, следует предъявлять определенные требования, помимо тех, что прописаны в ч. 2 ст. 60 УПК РФ. То есть, понятой должен обладать качествами, позволяющими обеспечить законность осмотра и его результативность. Согласно каждому конкретному преступлению понятыми необходимо определять лиц с опытом работы с предполагаемыми объектами осмотра, например, с бухгалтерской и прочей учетной документацией, а так же чья работа связана с финансово-хозяйственной деятельностью. В данном случае понятые будут иметь дело со знакомыми им предметами и объектами, что позволит им чувствовать себя более спокойно и комфортно и полностью понимать свою роль в проведении следственных действий. Вследствие обнаружения фактов преднамеренного банкротства может появиться необходимость осмотра почтово-телеграфных отправлений, и в этом случае в качестве понятых наиболее рентабельны будут работники указанной сферы.

Преступления в сфере банкротства

... преступлений в сфере банкротства в Украине, оценить механизмы национальной практики доведения украинских предприятий до банкротства и выявления фактов преступления, представить основные направления предотвращения преступлений в сфере банкротства обобщить результаты исследований в виде выводов. Данная тема широко освещается в работах ...

В печатных источниках имеется мнение, согласно которому следует иметь в виду всю общность аспектов во время определения лиц на роли понятых24.

Кроме того, предлагаемый О.В. Хитровой25 вариант привлечения понятых для участия в повторных осмотрах в том же статусе, не рентабелен в связи с тем, что первично участвующий понятой становится участником уголовного судопроизводства, но согласно ч. 2. ст. 60 УПК РФ участникам уголовного судопроизводства запрещено выступать в качестве понятых, в связи с чем привлечение к повторному осмотру того же понятого будет являться нарушением УПК РФ.

По результатам анкетирования, связанного с тематикой указанной работы, была определена слаженная позиция следственного персонала в отношении необходимости привлечения к осмотру по факту преднамеренного банкротства специальных понятых. Все опрошенные указали данную необходимость с более конкретной прорисовкой характеристик подбора понятых, куда вошли бухгалтер, программист, специалист по почеркам, а так же персонал технический и финансовый, а так же экономист и специалист по налогообложению26.

Главной базой доказательственной информации по факту преднамеренного банкротства становится документация, содержащая в себе следы преступного посягательства. Стоит отметить, что наиболее конкретизировал данный аспект С.В. Андреев, определив тот факт, что документ может быть определен как «материальный носитель специально зафиксированной в нем с помощью букв, символов, иных средств коммуникации информации, значимой для выявления, расследования преступлений и судебного разбирательства по уголовным делам»27.

Детальному изучению по ходу рассмотрения всех подлежит вся документация, входящая или исходящая, документы планового, экономического и кадрового отделов, платежные ведомости, должностные инструкции, приказы о назначении и снятии с должности, коллективный договор, табели отработки рабочего времени, отчеты в налоговую службу, пенсионный фонд, а также документация и переписка, веденные в электронном виде, накопленные массивы данных и электронные носители информации.

Как можно более пристальному исследованию подлежат: Комиссаров В.И. Научные, правовые и нравственные основы следственной тактики. Саратов, 1980. 79 с. ; Леоненко В.В. Профессиональная этика участников уголовного судопроизводства. Киев, 1981 ; Любичев С.Г. Этические основы следственной тактики. М., 1980. Хитрова О.В. Участие понятых в российском уголовном судопроизводстве. М. : Спарк, 1998. Приложение, табл. 4. Андреев С.В. Проблемы теории и практики криминалистического документоведения: дис. канд. юрид. наук. Иркутск, 2001. С. 66.

 журналы, черновики и пометки, особенно при ведении теневого учета операций

и сделок, не прошедших через бухгалтерию предприятия;

 переписка с юридическими и физическими субъектами, органами

государственной власти;

 документы с правками и коррекциями, дополнительными пометками,

экземпляры подпорченных документации, бланков и отчетов — как напитками,

так и выгоревшие от воздействия солнечных лучей;

•  оригиналы и копии одного и того же документа;
•  пустые бланки с гербовыми печатями или штампами других организаций;

 в случае обнаружения — печати и ценные бумаги иных юридических лиц и

индивидуальных предпринимателей;

•  выписки о переводе финансовых средств со счета на счет;

 гражданско-правовые договора, особенно касающиеся покупки, продажи или

отчуждении движимого либо недвижимого имущества,

 документы по передаче прав (требований) третьим лицам;

•  результаты актирования экономического и налогового аудита;

 документы, подтверждающих задолженность по уплате налогов, обязательных

сборов и платежей, оплате труда;

 судебные документы о взыскании задолженностей или повестках в суд по

подобным вопросам.

Несомненное прикладное значение имеют даты совершения операций, суммы расчетов, лица, задействованные в них, а также конкретные товары и имущество.

Выявлению несоответствий поможет сравнение оригинальных документов того государственного органа или организации, от лица которой производилась выдача документ, подвергнутого сомнениям.

При тщательном рассмотрении документа нужно обратить внимание на его суть, указанные банковские реквизитов, форму тестового изложения смысла, на их согласованность с установленной формой ведения документации, вычитать целевое назначение документа и его реквизитов, фамилии, имена и должности адресатов, подписи ответственных лиц, характер оттисков гербовых печатей и штампов. Документация подлежит не менее скрупулезной проверке на присутствие повреждений, подчисток или коррекций, исправлений или дописок, вклеек или вшивок, постороннего текста, читающегося в рельефах вдавления от письменной ручки либо карандаша, прочих следов, имеющих весомое значение при рассмотрении дела. Документ с подобными нюансами может стать ценным вещественным доказательством при условии доказания подлинности его характера, в прямой или косвенной форме указывать на отдельные обстоятельства. Проводимое исследование документации должно проводиться с полным исключением их изменения: как внешнего вида, так и самой сути, то есть при работе рекомендуется одевать латексные перчатки, пользоваться пинцетами с прорезиненными кончиками для сохранения дальнейшей возможности проведения качественной дактилоскопической экспертизы, не вносить в документацию правок или пометок, не удалять нанесенные ранее пометки или правки.

Сам ход ведения дел по раскрытию и расследованию преднамеренных банкротств сводится к последовательному поиску, изъятию и анализу блоков документации конгломератов28, несущих в себе объективную информацию о состоянии дел всего предприятия в целом, которую не представляется возможным получить при анализе отдельного взятого документа, так как на ход событий указывают зачастую единая совокупность взаимосвязанной документации.

Кроме того, те предметы внимания экспертов, которые оказались значимыми для ведения дела по факту протоколирования признаются вещественными доказательствами и приобщаются к делу, при этом определяется и место их сохранения. Так, подобная документация подшивается в дело в случае необходимости только в виде копий, а хранение оригиналов происходит в обособленных папках, подшивках или конвертах, сгибаясь или складываясь только по уже заложенным ранее складкам.

Обширные объемы уголовно-релевантных данных по факту открытия дела по преднамеренному банкротству располагается на электронных носителях: персональных компьютерах, ноутбуках, внешних накопителях данных предприятия. Благодаря свойству преимущественного числа программного обеспечения сохранять и просматривать историю недавно выполненных пользователями действий, а именно – точного времени и дня, сути сделки, указания электронных адресов получателей, они доступны экспертам. Практически каждый файловый документ несет информацию о календарном времени его создания, внесении последних изменений, есть возможность установить и лиц, получивших доступ к работе на данном устройстве в качестве официально зарегистрированных пользователей, если они были введены как таковые при установке программного обеспечения. Часто эксперты пользуются утилитами для поиска документов по отдельным в ним словам, дате и времени создания или правки, средствами

Андреев С.В. Проблемы теории и практики криминалистического документоведения. Иркутск, 2001. С. 24. воссоздания утраченных или стертых паролей. Практически все программы офисного обеспечения практикуют сохранение данных в автономном режиме, что дает возможность изучать фрагменты документации или целые файлы. Базовый пакет обеспечения Microsoft Office сохраняет дату и время всех включений устройства, а восстановление файлов, перемещенных в корзину, проводится одним кликом компьютерной мыши. Сохраняется даже высокая степень вероятности доступа и восстановления данных, стертых без помещения в корзину.

Экспертной группе при выполнении досмотра на предприятии включенного персонального компьютера надлежит зафиксировать открытые программы, изображение на дисплее, выявить доступные внешние накопителей данных и перенести присутствующие на них и на ПК данные на свои устройства, так как по отключению проверяемых устройств в конце рабочего дня информация на них может не сохраниться. При наличии на предприятии к локальной сети, экспертам следует проводить согласованный досмотр прочих подключенных к сети устройств.

В финале досмотра имущества предполагается, кроме составления протокола его досмотра, и заполнение акт оценки специалистом досмотренного имущества (в том случае, если подобный специалист привлекался к досмотру) для индивидуализации проверяемых на предприятии устройств, механизмов и имущества. Экспертам следует также оформить постановление о передаче имущества предприятия — банкрота на хранение, с составлением акта передачи обнаруженных вещественных доказательств. При сомнении в сохранности движимого и недвижимого имущества в процессе ответственного его хранения, эксперты вправе применить наложение ареста как вынужденную меру процессуального принуждения. Аресту могут подвергнуться все виды имущества предприятия, ценные бумаги, финансовые ресурсы на банковских счетах, депозитах или банковских ячейках, в иных финансово — кредитных организациях.

Само ведение хода дела по выявлению и раскрытию преднамеренных банкротств содержит целый ряд неоднозначных и подлежащих дискуссионному уточнению моментов, причем многочисленные разноплановые варианты их разрешения в российской юридической литературе и следственной практике не дают позитивных результатов при выполнении экспертной деятельности в указанном правовом поле, поэтому представляем крайне важным и своевременным в нашем исследовании осветить именно моменты уголовно-правовой экспертизы изучаемого состава преступления.

Практическая сторона дела при квалификации банкротств как преднамеренных состоит в наличии многочисленных препятствий в определении объективной стороны рассматриваемого состава преступления, состоящей по прямому указанию УК РФ в преступных поступках либо их отсутствии, преднамеренно ведущих к неплатежеспособности предприятия или предпринимателя по кредитам или уплате обязательных платежей, с причинением крупного ущерба.

ВАС РФ29 дает конкретную характеристику мере определяемого ущерба.

Так, статья 4 Закона о несостоятельности (банкротстве) к указанным признакам относит:

 денежные обязательства:

•  долги за выполненные работы, полученные товары и услуги;
•  кредит и начисленные на него проценты, подлежащие к уплате должником;
•  задолженность как следствие неосновательного обогащения;

 задолженность из-за нанесения вреда имуществу кредиторов, в которую не

входят выплаты должника физическим лицам за нанесение вреда жизни или

здоровью;

•  суммы по возмещению выходных пособий и оплате трудовых договоров;

 выплаты авторам за плоды их интеллектуальной деятельности или

учредителям (участникам) должника на тех же условиях;

 любые обязательные платежи, кроме штрафа, пени и подобных материальных

взысканий.

Размер и объем денежных обязательств и обязательных платежей фиксируются в момент обращения предприятия в арбитраж с заявлением о рассмотрении банкротства, при этом их размер фиксируется судом.

В оценке факта банкротства следует принимать во внимание, что величина ущерба, нанесенного кредиторам, лежит в прямой зависимости от деятельности или бездеятельности виновника. Размер ущерба можно считать окончательно определенным после завершению механизма банкротства, причем к ущерба причисляется только его реальная величина, а упущенная выгода или финансовое выражении морального вреда и суммы, не являющиеся предметом спора при признании должника банкротом, не входят в размер начисляемого ущерба. При выявлении несоблюдения требований законодательства по детализации условий, нужных при определении ущерба, следуют и перемены в составе обвинения, а при ряде усугубляющих моментов — и необоснованное осуждение лица по ст. 196 УК РФ и, как следствие, отмену либо изменение приговора суда. О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве : постановление Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 63 // Вестник ВАС РФ. 2009. № 9.

Хотим указать и на то, что сам факт преднамеренное банкротство выступает не одномоментным событием, а производной от совокупности действий экономической деятельности предприятия. Укажем и на несоответствие показателей официальной статистики количеству зафиксированных фактов преднамеренных банкротств из-за повышенной сложности их доказания, раскрытия и квалификации.

Практика следственной экспертизы неоднократно сталкивалась с ситуациями расценивания фактов преднамеренного банкротства как иных правонарушений по типу мошенничества (ст. 159 УК РФ), неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 УК РФ), превышение служебных полномочий (ст. 201 УК РФ), так как методология осуществления умышленного перехода в банкроты сходна с этими правонарушениями.

Несомненно, и то, что преднамеренное банкротство следует отделять от подобной уголовно наказуемой деятельности. Интересно, что умышленное банкротство не расценивается как компонент мошенничества, так как сопровождается хищением имущества, что не предусмотрено в ст. 196 УК РФ. Так, злоумышленники посягают на разные объекты, то есть нет факта конкуренции в составе умышленного банкротства. Интерес вызывает и мнение о том, что мошенничество и умышленное банкротство представляют собой факты конкуренции составов (общей и специальной нормы) 30, но не кажется нам убедительным, так как объект хищения не может быть причислен к является дополнительным объектам, указанным в содержании ст. 196 УК РФ31.

Считаем крайне необходимым провести четкую грань между преднамеренным банкротством (ст. 196 УК РФ) и неправомерными действиями при банкротстве (ст. 195 УК РФ), так как деятельность, лежащая в составе этих преступлений, имеет много сходств. Разграничить суть состава правонарушения поможет обстановка, в которой оно совершалось. Так, плохое состояние финансов предприятия указывает на высокую вероятность оценки правонарушения согласно ст. 195 УК РФ. В таком случае правонарушитель стремится вывести активы предприятия, уменьшить конкурсную массу в целях сохранении личного доступа к имуществу, а в качестве основной задачи не выдвигается достижение финансовой несостоятельности предприятия. Если подобная деятельность имела место до возникновения признаков банкротства, то его оценка проводится по ст. 196 УК РФ, так как умышленное доведение до банкротства осуществляется при хорошем финансовом состоянии предприятия с реальной выгодой от выведения активов, приведения предприятия к нерентабельности и неплатежеспособности Шумихин В.Г. Нормативные правила квалификации преступлений. Пермь : Изд-во Перм. ун-та, 2004. С. 32 ; Колб Б.И. Банкротство и преступление. Законность. 1996. № 9. С. 20. Яни П.С. Уголовная ответственность за преступления, связанные с банкротством. М., 2000. путем ведения заведомо убыточной финансово-хозяйственной деятельности. Итак, преднамеренное банкротство подразумевает деятельность виновного в нем по создание признаков несостоятельности. Мы поддерживаем позицию Н.А. Лопашенко о наличии единственного реального критерия для разделения составов преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 195 УК РФ и ст. 196 УК РФ, а именно по цели деятельности виновного лица32.

Сложности процесса доказания причин и следствий в факте банкротства связана с повальными отказами субъектов правонарушения от признания своей вины и обоснованием неудачной экономической политики предприятия форс-мажорами разного свойства, несостоятельностью партнеров по бизнесу или неверной оценкой ситуации на рынке, профессиональными просчетами, ложными прогнозами развития компании, экономической неграмотностью в осуществлении сделок и операций.

Сделаем упор и на том факте, то практически каждый этап банкротства подразумевает вступление в мировое соглашения между должником и его кредиторами, что останавливает ход процесса по делу о банкротстве в соответствии со ст. 159 Закона о несостоятельности (банкротстве).

В уголовно-правовом аспекте рассмотрения дела указанная возможность пойти на мировую трудно переоценить, так при вступлении в мировое соглашение аннулируется факт причинения ущерба кредиторам и факт неспособности оплатить платежи, и исчезает одно из обязательных условий объективной стороны преднамеренного банкротства. Следовательно, возбужденное уголовное дело по признакам преднамеренного банкротства подлежит прекращению на основании п. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с отсутствием деяния в составе преступления. Это положение часто применяют правонарушители для уклонения от уголовной ответственности.

В российской юридической литературе уже давно ведется спор относительно того, возможно ли лицу покуситься на факт осуществления преднамеренного банкротства? Нам видится убедительной точка зрения, рассматривающая как несомненную возможность покушения на преднамеренное банкротство в рамках действующего уголовного права, хотя достоверных его прецедентов в проведенном исследовании установлено не были. Так, как неотъемлемую характеристику объективной стороны правонарушения являются его последствия, выраженные значительными суммами материального ущерба, превышающего 1 500 000 рублей. Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономики : авторский комментарий к уголовному закону (разд. VIII УК РФ).

М. : Волтер Клувер, 2006. С. 532.

Целенаправленное совершение деятельности либо ее отсутствие может происходить не в том направлении, с меньшей величиной ущерба, к которым стремился правонарушитель, и наказуемыми уголовно, так же в случае выявления такой деятельности и предприятие, на которое эти действия были направлены, не потерпело финансовый крах.

Итак, преднамеренное банкротство мы склонны определять как преступную практику, а процесс ожидания последствий создает препятствие правоохранительным органам в борьбе с подобными правонарушениями, обладающими значительной степенью латентности и маскирующимися под гражданско — правовые отношения.

Ощутимые последствия краха предприятия в виде крупного ущерба – это тот превалирующий негатив, который на практике характеризует рассматриваемую норму права. Интересно, что полномерное его определение фактически невозможно из-за повсеместной пропажи или сокрытия документов в выведении активов, более того, законодателем четко не прописаны необходимые компоненты, исходя из которых определяется величина вреда. Полагаем, что величина ущерба должна определяться исходя из совокупного ущерба, понесенного каждым кредитором предприятия, и лежать в прямой зависимости от деятельности виновника.

Так, открытие уголовного дела о регистрации фактов преднамеренного банкротства происходит при предъявлении акта арбитража, вступившего в силу, о признании предприятия финансово несостоятельным, так как только этот акт содержит необходимый объем информации для доказательства состава рассматриваемого преступления.

На нашу принципиальную позицию повлияли такие доводы:  до признания предприятия как потерпевшего крах есть возможность рассчитаться

кредиторами;  практически каждый этап банкротства может прерваться путем заключения

мирового соглашения между должником и кредиторами, с прекращением

судебного делопроизводства по краху предприятия согласно со ст. 159 Закона о

несостоятельности; в случае перехода на мировую уголовное дело не возбуждается,

а возбужденное прекращается на основании п. 1 ст. 24 УПК РФ из-за отсутствия в

деятельности состава преступления, а именно — в этом случае не происходит

нанесение ущерба кредиторам, факт неплатежеспособности не подтверждается

документально;  при отсутствии акта арбитража о признании должника банкротом , этот факт имеет

характер предположения, так как только решение, зафиксированное в акте

судебного арбитража может стать причиной для возбуждения дела о

преднамеренном банкротстве и факт неплатежеспособности.

1.3. Способы предотвращения преднамеренных банкротств

Прерогативой эффективного осуществления корпоративной безопасности и острой проблемой ее организации при определении тактики и стратегии экономической деятельности субъекта есть работа рецензированию рисков в сфере финансового краха. Но реальная жизнь дает предпринимателям свои уроки, так, все чаще субъекты экономической деятельности вступают в контакт со случаями целенаправленного фиктивного преднамеренного банкротства. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ33 предоставляет нам трактовку понятия банкротство, однако не раскрывает определений фиктивного и преднамеренного банкротства, они содержатся в Уголовном кодексе Российской Федерации (далее — УК РФ) и Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ).

Согласно ст. 196 УК РФ34 и ст. 14.12 КоАП РФ35, преднамеренный финансовый крах предприятия – деятельность главы или учредителя предприятия по достижению вверенным ему субъектом экономической деятельности финансовой несостоятельности по выполнению требований кредитодателей или уплате обязательных платежей.

Заманчивость механизма финансового краха обусловлена мошенническими преимуществами, получаемыми руководителем предприятия, а именно — сокрытие разнообразных нарушения, отсрочка выплаты долгов и процентов по ним, личное обогащение. Совершенствование экспертизы в вопросах преднамеренного банкротства все больше повышает частоту привлечения к ответу лиц, виновных в крахе предприятия. Этому способствуют и законодательные изменения, и «установка» ВАС РФ, и рост «гражданской активности» кредиторов.

Ключевыми целями фиктивного банкротства выступают обретение отсрочки либо рассрочки по уплатам задолженности, снижение или прощение долга посредством ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 окт. 2002 г. № 127-ФЗ : в ред. от 13 июля 2017 г. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http: //www.consultant .ru/ Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-Ф3 : в ред. от 31 дек. 2017 г. [Электронный ресурс] — Режим доступа: http: //www.consultant .ru/ Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 30.12.2001) // Российская газета. — 31.12.2001. — № 256. введения кредиторов в заблуждение при помощи публичного объявления о своей несостоятельности, перед оглашением которой ликвидные активы фирмы были переведены во владение аффилированных компаний.

Под фиктивным банкротством понимают умышленную неплатежеспособность, которая организуется в целях обмана, введения кредиторов в заблуждение для достижения отсрочки по платежам, также это неуплата долгов, которая нанесла ущерб в большом размере. Это в экономической деятельности выступает преступлением. В случае обнаружения факта фиктивного банкротства правоохранительные органы осуществляют до следственную проверку, и если были выявлены признаки преступления, соответственно возбуждают уголовное дело, а также выполняют расследование. Следует также считать, что ложная информация в бухгалтерской отчетности либо же выдача займов «своим людям» считаются фиктивным банкротством. Выполнение указанных действий имеет цель сокрытие какого-либо имущества.

Для организации фиктивного банкротства, чаще всего, формируются ситуации формального недостатка денежных средств для осуществления выплат кредиторам. За фиктивное банкротство, по ст. 197 Уголовного кодекса РФ диапазон наказания имеет колебания от штрафа размером в 100 тысяч рублей вплоть до лишения свободы преступника на долгое время. При этом возможность штрафа либо же тюремного заключения сроком на шесть лет до недавнего времени предпринимателям скорее представлялась мифологической, чем достижимой в реальности.

Рассматривая судебную практику, мнения правоведов, практику арбитражных управляющих, можно сформулировать такой вывод, что максимально показательными параметрами намеренных и целенаправленных действий, которые заключаются в доведении бизнеса к условиям, при которых его нужно ликвидировать, выступают36:

•  проведение некорректной политики финансовых вложений;
•  деятельность по выведению активов;
•  излишне высокие размеры авансовых платежей поставщикам;
•  выполнение кредитования по повышенным ставкам;
•  реализация продукции по цене ниже среднерыночной цены;

 покупка ценных бумаг, которые не имеют фактической ценности и ликвидности, о

чем покупатель знает, за счет средств компании; Каплунова Г.Ю. Признаки и методы выявления преднамеренного и фиктивного банкротства: практическое пособие № 2 по выявлению и предупреждению экономических преступлений / Г.Ю. Каплунова. — М.: Центр деловой информации, 2017. — 196 с.

 использование счетов дочерних либо сторонних предприятий для осуществления

взаиморасчетов с различными контрагентами;

•  заключение и проведение заведомо убыточных сделок;
•  многие иные меры и действия.

Часть перечисленных выше признаков можно устранить еще в ходе организации внутрифирменного эффективного планирования, с учетом как тактических, так и стратегических целей37.

Важная причина заключалась в недостатке налаженного механизма проведения расследования данных преступлений, а также слабой компетенции сотрудников правоохранительных органов. Это объективно вызвано сложностями в доказывании, сопряженностью данных дел с правом административным, налоговым и другими отраслями права, а также необходимостью в наличии хороших знаний в сфере управления и финансов, знаний особенностей бизнеса банкрота.

Достаточно большое число фиктивных банкротств не отражаются в статистике изза недоказанности.

Латентный, либо скрытый, характер преступлений, а также их длительность зачастую не дают возможности отличить данные деяния от законных деяний, совершаемых в процессе простой хозяйственной деятельности. Рассматривая жертв таких преступлений — кредиторов, стоит отметить, что в настоящее время противодействие криминальным банкротствам выступает весьма затратным процессом, что обусловлено длительностью непосредственно процедуры, необходимостью в привлечении узкопрофильных специалистов из этой сферы, а также напрямую в бизнесе должника, выполнения оценки, экспертиз, обеспечения сохранности и сбора доказательств, проведения других нужных мероприятий. Зачастую указанные процедуры становятся многолетними противостояниями.

Выделяют такие признаки подготовки злоумышленников к фиктивному банкротству38:

 деятельность по изменению состава учредителей,

 заключение нецелесообразных экономически сделок,

 формирование новых организаций с аналогичным составом учредителей либо же

органов управления. Лазарева О.С. Временная ориентация внутрифирменного планирования. Оренбургский филиал РЭУ им. Плеханова.2017. 6-11 с. Витвицкая С.С. Преступления в сфере экономической деятельности / С.С. Витвицкая, А.А. Вивицкий. Ростов н/Д, 2018.

Фактически беспроигрышным являлся следующий типичный ход – это инициировать банкротство, а также предложить своего управляющего, для того, чтобы иметь для себя большинство в реестре кредиторов и таким образом контролировать процедуру. Способов добиться преимущества в реестре незаконным способом много. Один из таких способов – это создание искусственной задолженности в целях инициирования банкротства. Смысл заключен в том, что кредитор, «дружественный» должнику, получает возможности назначить особого временного управляющего — как первый кредитор, который обратился с заявлением о банкротстве, и конкурсного управляющего – в качестве мажоритарного кредитора в первом собрании.

Согласно одному из оснований банкротства, например, это заключение экономически нецелесообразных заведомо сделок, имеется возможность правовых регулирований. Это в первую очередь касается сделок с заинтересованностью либо же крупных сделок. Указанные сделки выделяются законодательно в особые группы (в пределах гражданского кодекса), а также расписана процедура по одобрению.

Применительно к судам необходимо отметить, что они в подавляющем большинстве ситуаций к проблемам фиктивных долгов в банкротстве подходили, делая ставку лишь на формальные параметры «реальности» сделок. Это давало возможность «банкротам по собственному желанию» избегать наказания. Но ситуация в настоящее время начинает меняться в лучшую сторону.

Таким образом, противостоять фактам фиктивных банкротств могут как «служители Фемиды», арбитражные управляющие или следователи, так и кредиторы. Определить, где завершаются риски ведения хозяйственной деятельности, недостаточно эффективный менеджмент, изменение рыночной конъюнктуры, воздействие экономического кризиса и где начинается противоправная деятельность какого-то отдельного лица либо группы лиц, очень сложно.

Учитывая это, наиболее действенная тактика кредитора в каждом банкротстве – это превентивные меры, которые направлены на исключение непосредственно возможности понесения убытков, что весьма достижимо при условии грамотной организации деятельности с должниками. Вне сомнений, у должника могут появляться такие проблемы, что он в самом деле потеряет возможности выплатить свой долг. Но наиболее часто данное развитие событий можно или предвидеть, детально проанализировав состояние должника, или предотвратить, оперативно начав действовать, не ожидая, когда должник окончательно разорится.

Большая часть кредиторов редко собирает информацию о возможном должнике еще до заключения сделки, хоть сервисов и способов для этого много. И абсолютно напрасно.

В целях предотвращения фиктивных и преднамеренных банкротств правоведы кредиторам рекомендуют следующее 39:

 непременно выполнить предварительную проверку контрагента. Ее можно

осуществить как при помощи открытых источников (это сайт ФНС, сайт суда

общей юрисдикции по месту адреса потенциального должника, сайт Росийского

реестра, картотеки арбитражных дел и др.), так и с применением разных сервисов

по сбору всей информации о физических и юридических лицах; детально

проверить документацию, которую предоставляет должник

(правоустанавливающие и учредительные документы, решения и приказы, которые

подтверждают полномочия руководителя, бухгалтерская и налоговая отчетность,

информация управленческой отчетности, другая документация);

 исключить возможности передачи документов к подписи через третьих лиц для

того, чтобы предотвратить возможности подписания их различными

неуполномоченными лицами;

 постоянно оценивать финансовое положение партнеров на весь срок действия

договора;

 выполнять мониторинг финансового положения поручителей, страховщиков,

гарантов и других лиц на протяжении всего времени действия договора, всеми

информационными данными должен обладать отдел экономической безопасности,

а также предоставлять согласно предъявлению определенных договоров по

определенным основаниям;

 вводить в договоры условие по предоставлению контрагентом информации в

случае возникновения угрозы банкротства, этот договор составляет юрист, в свою

очередь экономическая безопасность предоставляет информацию, которая

прописана в договоре;

 чаще включать в договоры, кроме условий о неустойке, условия о залоге или

удержании вещи, о поручительстве или независимой гарантии, задатке или

обеспечительном платеже. При этом формального наличия залога будет

недостаточно. Кредитору нужно периодически проверять фактическое его наличие, Витвицкая С.С. Преступления в сфере экономической деятельности / С.С. Витвицкая, А.А. Вивицкий. Ростов н/Д, 2018.

а также сохранность. В отдельных случаях целесообразным будет устанавливать

видеонаблюдение, что даст возможность предотвратить факты несогласованного

вывоза предмета залога, и зафиксировать данный процесс для возбуждения

уголовного дела;  добиваться оперативного включения в реестр кредиторов требований;  открыто заявлять о свершаемых нарушениях и показателях фиктивности какого-то

процесса банкротства. Разумеется, что введение отдельных из предлагаемых мер (к

примеру, наблюдение посредством видео за предметом залога) могут организовать

только крупные компании, но большинство других средств общедоступны.

Определение параметров фиктивного банкротства осуществляется в ситуации возбуждения производства касательно дела о банкротстве согласно заявлению должника. Для этого таким же образом, как и в ситуации определения факта преднамеренного банкротства, арбитражный управляющий проводит проверку по правилам, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 27 декабря 2004 года № 855.

По итогам осуществления анализа арбитражный управляющий делает вывод о наличии либо отсутствии признаков фиктивного или преднамеренного банкротства, либо же о невозможности выполнения проверки указанных признаков (в ситуации недостатка нужных документов).

Показателем фиктивного банкротства выступает присутствие у должника возможности удовлетворить в полном объеме требования кредиторов на дату обращения в арбитражный суд должника с заявлением о его признании несостоятельным (то есть банкротом).

Аккумулируем на базе данных различных источников показатели факта возможности фиктивного банкротства:  снижение показателей финансового положения должника; выполнение должником

таких действий, которые направлены на реорганизацию либо ликвидацию, на

вывод активов, сокрытие имущества или документации, других подобных

действий;  смена управляющего, участников (акционеров) фирмы-должника, смена адреса

местонахождения и наименования;  определение сложностей с обеспечением выполнения обязательства а также

невозможность поставок дополнительного обеспечения;  выявление фактов несоответствия налоговой или бухгалтерской отчетности

положению вещей в реальности;  значительное изменение параметров налоговой или бухгалтерской отчетности,

включая переоценку активов либо пассивов, замену активов, занижение или

завышение балансовой стоимости всего имущества, выдача ликвидных активов за

неликвидные с последующим списанием, а также списание активов и др.;  отказ в выдаче каких-нибудь документов;  отказ по допуску к месту пребывания предмета залога;  исполнение обязательств перед иными кредиторами до истечения срока;  возникновение у должника новых кредиторов либо же дебиторов с большим

размером обязательств;  выдача либо приобретение векселей на большие суммы;  выполнение непрофильной деятельности;  завершение договора страхования ответственности либо же имущества у

должника;  покупка нужных товаров по ценам выше рыночных;  отражение несуществующих данных по кредиторской задолженности в

бухгалтерском учете; отнесение на статью доходов будущих периодов текущих

доходов; отнесение на статью текущих расходов будущих периодов.

Для того чтобы в будущем предотвратить подобные недобросовестные действия, законодателем была предусмотрена потенциальная общественная опасность таких деяний в статье 3 Федерального закона № 476-ФЗ от 29.12.2014 года (ред. от 29.06.2015 года) «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» а также отдельные нормативные акты РФ в части регламентирования реабилитационных процедур, используемых в отношении гражданина-должника» а также в ст.ст. 195, 196 и 197 УК Российской Федерации, которые предусматривают уголовную ответственность за выполнение неправомерных действий при банкротстве, фиктивное и преднамеренное банкротство.

Постоянное снижение параметров финансового положения корпоративного сектора России непременно приведет к банкротству его какой-то части, а также желанию отдельных людей обогатиться за чужой счет, и предотвратить это является задачей специалистов в области экономической безопасности, что следует особенно отметить. Служба экономической безопасности подчиняться директору не должна, а должна подчиняться лишь учредителю организации, потому что, возможно, директор может иметь личный свой интерес либо выгоду, и не в должной мере заинтересован в достижении успехов юридического лица и долгосрочного его функционирования. Следует также отметить целесообразность взаимодействия экономических служб с различными правоохранительными органами.

2 Анализ несостоятельности (банкротства) ЗАО «Сибирский Колос»

2.1. Организационно-правовая характеристика ЗАО «Сибирский Колос»

Закрытое акционерное общество (ЗАО) – это акционерное общество, акции которого распределяются только с теми лицами, с которыми это обговорено заблаговременно (учредителями).

ЗАО «Сибирский Колос» создано 30 июня 1994 года в результате преобразования товарищества с ограниченной ответственностью «Хлебопродукты» зарегистрированного 02 июля 1992 года Распоряжением главы Администрации г. Анжеро-Судженска Кемеровской области №433-Р, в акционерное общество закрытого типа «Сибирский Колос».

Предметом деятельности Общества является производственно-хозяйственная деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в продукции производственно-сельскохозяйственного назначения и товаров народного потребления, в разработке и внедрения новых технологий в производстве; практическая реализация научно-технических достижений в области выращивания и переработки сельскохозяйственной продукции, разработка и внедрение в производство малоотходных, экологически чистых и ресурсосберегающих технологий; выполнение иных работ и оказание услуг.

В соответствии с предметом деятельности Общества основными задачами и целями его являются:

1. Организация производства и реализация населению товаров народного

потребления (работ/ услуг);

2. Осуществление биржевой, брокерской, спонсорской, рекламной и т.п.

деятельности;

3. Обеспечение моральных и имущественных интересов Общества и пр.;

Основными видами деятельности Общества являются:

•  Разведение свиней;
•  Производство мяса;

 Производство мяса и пищевых субпродуктов крупного рогатого скота,

свиней, овец, коз, животных семейства лошадиных;

•  Разведение лошадей, ослов, мулов и лошаков;

 Растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское

хозяйство);

•  Рыбоводство;

 Производство муки из зерновых и растительных культур и готовых мучных

смесей и теста для выпечки;

 Производство готовых кормов и их составляющих для животных,

содержащихся на фермах;

•  Прочая оптовая торговля;
•  Розничная торговля в неспециализированных магазинах;

 Производство хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного

хранения;

 Производство сухих хлебобулочных изделий и мучных кондитерских

изделий длительного хранения;

 Деятельность столовых при предприятиях и учреждениях и поставка

продукции общественного питания;

 Осуществление иных видов хозяйственной и коммерческой деятельности,

не запрещенных действующим законодательством и не противоречащих

предмету и основным задачам деятельности общества.

Общество является коммерческой организацией, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательные права акционеров по отношению к Обществу.

До оплаты 50 процентов акций Общества, распределенных среди его Учредителей, оно не вправе совершать сделки, не связанные с учреждением Общества.

Общество имеет право выпускать следующие виды акций:

•  обыкновенные именные акции;  привилегированные именные акции.

Обыкновенные акции Общества оплачиваются денежными средствами в рублях, а так же по решению Общего собрания акционеров Общества внесение в уставный фонд Общества имущества, имущественных или личных неимущественных прав. Акции Общества дают право на участие в управление общества и получение части прибыли от его хозяйственной деятельности (дивиденда).

Привилегированные акции Общества дают право на первоочередное перед другими акционерами получения прибыли от хозяйственной деятельности Общества, а также первоочередное перед другими акционерами удовлетворение своих прав при ликвидации Общества в порядке, определяемом Общим собранием акционеров при выпуске привилегированных именных акций.

Каждая акция содержит следующие реквизиты:

1. фирменное наименование Общества и его юридический адрес;

2. наименование и порядковый номер акции;

3. дату выпуска акций;

4. вид акций и ее номинальную стоимость;

5. имя держателя акций;

6. размер уставного капитала Общества на дату выпуска акций;

7. количество выпускаемых акций;

8. подпись Генерального директора Общества;

— В Арбитражный суд Кемеровской области 25 марта 2014 года обратилось общество с ограниченной ответственностью «Торговая компания «Диал-С» город Кемерово (ООО «Диал-С», заявитель), с заявлением о признании закрытого акционерного общества «Сибирский Колос» (ЗАО «Сибирский Колос», должник) несостоятельным (банкротом).

Заявление мотивировано тем, что обязательства ЗАО «Сибирский Колос» перед заявителем не исполнены в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены и размер задолженности превышает установленных Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)».

Объективная сторона преступления, предусмотренного ст. 196 УК РФ состоит в преднамеренном банкротстве, то есть совершении руководителем или учредителем (участником) юридического лица действий (бездействий), заведомо влекущих способность юридического лица или индивидуального предпринимателя в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) выполнить обязанности по уплате обязательных платежей, если эти действия (бездействия) причинили крупный ущерб.

Согласно пункту 9 Порядка определения признаков преднамеренного (фиктивного) банкротства, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 27.12.2004 №855 «Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства», к сделкам заключенным на условиях, не соответствующих рыночным условиям, относятся сделки купли-продажи, осуществляемые имуществом должника, заключенные на заведомо невыгодных для должника условиях.

Представленная информация в отношении процедуры банкротства ЗАО «Сибирский Колос» позволяет сделать вывод, что сделки по поводу активов должника проводились с участием заинтересованных лиц и были направлены на умышленное создание платежеспособности и доведение предприятия до банкротства.

В результате изложенного следует, что процедура банкротства имеет преднамеренный характер. В нарушение интересов государства и других кредиторов должник умышленно совершал действия, направленные на выведение имущества и увеличение платежеспособности, тем самым причинен ущерб Российской Федерации, выражающейся в уклонении от уплаты в бюджет всех уровней обязательных платежей в сумме основного долга 33 177 704, 42 рублей.

Данные факты свидетельствуют о признаках совершения уголовного преступления, предусмотренных статьями 159, 196, и 201 Уголовного Кодекса Российской Федерации.

2.2. Анализ структуры баланса

При анализе показателей бухгалтерской отчетности ЗАО «Сибирский Колос», установлено, что в преддверии введения в отношения должника процедура банкротства должником приняты меры по выводу активов с предприятия.

Согласно показателям бухгалтерского баланса должника балансовая стоимость активов составляла: Таблица 1 – Балансовая стоимость активов, тыс.руб.

Стоимость 01.01.2011 01.01.2012 01.01.2013 01.01.2014 активов Основные 50 910 24 054 35 842 28 346 средства Незавершенное 765 строительство Прочие оборотные — 359 360 360 активы Запасы 163 087 119 954 144 511 43 036 Дебиторская 34 511 38 213 9 284 334 задолженность Продолжение таблицы 1 Стоимость 01.01.2011 01.01.2012 01.01.2013 01.01.2014 активов Денежные 24 791 539 4 932 84 831 средства Прочие 84 831 84 831 84 831 оборотные активы Всего 358 895 267 950 279 760 232 350

Показатель бухгалтерской отчетности должника свидетельствуют о том, что должником предприняты меры по выводу активов в 2011 году, резко снизилась балансовая стоимость основных средств на 26 856 тыс.руб (52,75%), запасов на 43 133 тыс.руб (6,45%), денежных средств на 24 252 тыс.руб. (97,83%).

Причины снижения балансовой стоимости активов на предприятии:

Уменьшение оборотных активов говорит о неоднозначных изменениях, происходящих в финансовом состоянии ЗАО «Сибирский Колос». Рассмотрим наиболее вероятные случаи снижения каждого элемента структуры средств в обороте и их влияние на результат деятельности предприятия.

1. Уменьшение запасов и сырья, а также товаров и готовой продукции указывает на сворачивание производства, нехватку оборотных средств или неудовлетворительную работу отдела снабжения.

2. Снижение дебиторской задолженности рассматривается в общем как положительное явление. Но правильно будет оценивать его в связи с объемом выручки:  если дебиторская задолженность снижается вместе с падением продаж, то это

процесс естественный, но факт не положительный — такое совместное снижение

почти всегда говорит о том, что бизнес «сбавляет обороты»;  если при уменьшении дебиторская задолженность выручка сохраняется на одном

уровне или растет, то можно сделать вывод, что улучшилась политика расчетов

предприятия с клиентами. Это положительный аспект.

3. Уменьшение объемов денежных средств может поставить предприятие в состояние неплатежеспособности и невозможности вовремя рассчитаться по обязательствам. Сам по себе данный факт, конечно, негативный. Однако он чаще всего является следствием обстоятельств:  снижения оборачиваемости запасов (т. е. роста их показателей в отчетности);  ухудшения качества дебиторских долгов (т. е. роста дебиторской задолженности);  неправильной инвестиционной политики (которую можно проследить по росту

объемов финансовых вложений).

В 2013 году произошло значительное снижение запасов на 101 475 тыс.руб. (70,22%), основных средств на 7 496 тыс.руб. (0,91%) и денежных средств на 4 598 тыс.руб.(63,23%) с одновременным ростом дебиторской задолженности на 66 159 тыс.руб., на основании чего можно сделать вывод о том, что расчеты за данное имущество не произведены, к тому же по состоянию на 01.05.2015 г. дебиторская задолженность включена в конкурсную массу лишь на сумму 77 241,08 руб.

Согласно отчету конкурсному управляющего от 20.05.2015 г. в конкурсную массу было включено имущество балансовой стоимостью 49 044 386, 08 руб., в т.ч.: основные средства балансовой стоимостью 44 876 145 руб. и дебиторская задолженность на сумму 4 177 241, 08 руб.

Критерием платежеспособности предприятия является его способность или неспособность удовлетворить требование кредиторов по денежным обязательствам и /или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Для оценки платежеспособности рассчитываются показатели, характеризующие изменения в обеспечении обязательств предприятия перед его кредиторами, имевшие место за исследуемый период.40

Платежеспособность рассчитывается на основе данных бухгалтерского баланса.

Для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника используются следующие основные показатели:

•  совокупные активы (пассивы) – баланс (валюта баланса) активов (пассивов);
•  скорректированные внеоборотные активы – сумма стоимость нематериальных активов (без деловой репутации и организационных расходов), основных средств (без капитальных затрат на арендуемые основные средства), незаверенных капитальных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов;

•  оборотные активы – сумма стоимости запасов (без стоимости отгруженных товаров), долгосрочной дебиторской задолженности, ликвидных активов, налога на добавленную стоимость по приобретенных ценностям, задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, собственных акций, выкупленных у акционеров;

•  долгосрочная дебиторская задолженность – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
• Бирюкова О.С., Кущий Н.А. Антикризисное управление как новая парадигма управления // Материалы первой научной сессии факультета управления: сборник докладов;
• Южный федеральный университет. – Ростов — на — Дону: Издательство «Медиа — Полис», 2015 – 47 с.

 ликвидные активы – сумма стоимости наиболее ликвидных внеоборотных активов, краткосрочной дебиторской задолженности, прочих внеоборотных активов;

•  наиболее ликвидные оборотные активы – денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров);
•  краткосрочна дебиторская задолженность – сумма стоимости отгруженных товаров, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (без задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал);
•  потенциальные оборотные активы к возврату – списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств;
•  собственные средства – сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов за вычетов капитальных затрат по арендованному имуществу, задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров;

•  обязательства должника – сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств должника;
•  долгосрочные обязательства должника – сумма займов и кредитов, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и прочих долгосрочных обязательств;
•  текущие обязательства должника – сумма займов и кредитов, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторской задолженности, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств;

•  выручка нетто – выручка от реализации товаров, выполнение работ, оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей;

•  валовая выручка – выручка от реализации товаров, выполнение работ, оказания услуг без вычетов;
•  среднемесячная выручка – отношение величины валовой выручки, полученной за определенной период, как в денежной форме, так и в форме взаимовычетов, к количеству месяцев в периоде;

•  чистая прибыль (убыток) – чистая нераспеределнная прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей; 41

На исследование представлена бухгалтерская отчетность ЗАО «Сибирский Колос», в которой имеется ошибка, а именно в пассивной части баланса.

На исследование предоставлены бухгалтерская отчетность Приложение 1 «Бухгалтерский баланс» ЗАО «Сибирский Колос» за период 31.12.2010 год по 31.12.2012 год.

Таблица 2 — Данные показателей Актива бухгалтерского баланса ЗАО «Сибирский Колос» за период 31.12.2010 год по 31.12.2012 год, тыс. руб.

АКТИВ 31.12.2010 31.12.2011 31.12.2012

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 0,00 0,00 0,00 Основные средства 50 910 24 054 35 842 Доля основных средств к внеоборотным 98,52% 98,53% 99,01% активам Незавершенное строительство 0,00 Доходные вложения в материальные 0,00 0,00 0,00 ценности Долгосрочные финансовые вложения 0,00 0,00 0,00 Отложенные налоговые активы 0,00 0,00 0,00 Прочие внеоборотные активы 765,00 359,00 360,00 Доля прочих внеоборотных активов к 1,5% 1,5% 1,0% внеоборотным активам Доля прочих внеоборотных активов к 10,3% 16,1% 7,7% валюте баланса ИТОГО по разделу I 51 675 24 413 36 202 Доля внеоборотных активов к валюте 14,40% 9,11% 12,94% баланса II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 163 087 119 954 144 511 Сырье, материалы и другие аналогичные 0 0 ценности Животные выращивании и откорме 0 0 0 Затраты в незавершенном производстве 0 0 0 Готовая продукция и товары для 0 0 0 перепродажи Расходы будущих периодов 0 0 0 Доля запасов к оборотным активам 53,08% 49,25% 59,33% Балдин, К.В., Банкротство предприятия: анализ, учет и прогнозирование / К.В. Балдин, В.В. Белугина, С.Н. Галдицкая, И.И. Передеряев // Банкротство предприятия: анализ, учет и прогнозирование: учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2014. – С. 376 с.

Продолжение таблицы 2

АКТИВ 31.12.2010 31.12.2011 31.12.2012

Доля запасов к валюте баланса 45,44% 44,47% 51,66% Налог на добавленную стоимость по 0 0 0 приобретенным ценностям Доля налога на добавленную стоимость 0,00% 0,00% 0,00% по приобретенным ценностям к оборотным активам Доля налога на добавленную стоимость 0,00% 0,00% 0,00% по приобретенным ценностям к валюте баланса Дебиторская задолженность, в том числе: 34 511 38 213 9 284 расчеты с покупателями и заказчиками 0 0 авансы выданные 0 0 0 прочие расчеты 0 0 0 Доля дебиторской задолженности к 11,23% 15,69% 3,81% оборотным активам Доля дебиторской задолженности к 9,62% 14,26% 3,32% валюте баланса Краткосрочные финансовые вложения 0 0 0

Общая стоимость активов (валюта баланса) ЗАО «Сибирский Колос» по состоянию на 31.12.2012 составила 279 760 тыс.руб. За период с 2010 по 2012 валюта баланса уменьшилась на 79 135 тыс.руб. или на 22 % с 358 859 тыс.руб. (по состоянию 31.12.2010) до 279 760 тыс. руб. (по состоянию 31.12.2012).

Значительное снижение валюты баланса произошло в период с 2010 год по 2011 г на 90 945 тыс. руб. или на 25,3%.

Уменьшение валюты баланса вызвано снижением деловой активности (хозяйственного оборота) ЗАО «Сибирский Колос», что, в свою очередь, вызвано:  сокращением платежеспособного спроса покупателей;  ограничением доступа на сырьевые рынки;  включением в хозяйственный оборот дочерних и зависимых

предприятий.

Снижение валюты баланса приравнивают к снижению платежеспособности предприятия.

На снижение стоимости активов предприятия в период с 2010 год по 2012 год повлияли следующие факторы:  снижение основных средств на 26 856 тыс. руб. или на 52,7%, с 50 910 тыс.руб. по состоянию на 31.12.2011 до 35 842 тыс.руб. по состоянию 31.12.2012;  снижение прочих внеоборотных активов на 406 тыс. руб. или на 53,1% с 765 тыс. руб. по состоянию на 31.12.2011, с 31.12.2011 повысился с 359 тыс. руб., до 360 на 31.12.2012;  снижение стоимости запасов на 18 576 тыс. руб. или 26,4% с 163 087 тыс. руб. по состоянию на 31.12.2011, с 31.12.2011 показатель увеличился с 119 954 до 144 511 на 31.12.2012;  увеличение дебиторской задолженности с 34 511 тыс. руб. по состоянию на 31.12.2010 до 38 213 тыс. руб. по состоянию на 31.12.2011, снижение дебиторской задолженности на 28 929 или на 73%, с 38 213 тыс. руб. по состоянию на 31.12.2011 до 9 284 тыс.руб. по состоянию на 31.12.2012;  уменьшение денежных средств на 24 252 тыс. руб. или на 97,8%, с 24 791 тыс. руб. по состоянию на 31.12.2010 до 539 тыс. руб. по состоянию на 31.12.2011, увеличение денежных средств с 539 тыс. руб. по состоянию на 31.12.2011 по 31.12.2011 до 4 932 тыс. руб. по состоянию на 31.12.2012;

• При анализе структуры Активов ЗАО «Сибирский Колос» за период с 2010 год по 2012 год установлено, что значительное снижение в структуре актива баланса претерпели показатели:  «Дебиторская задолженность» на 73%;
•  «Денежные средства» на 80, 1%;
•  «Запасы» на 11, 4%;
•  «Основные средства» на 29, 5%;
•  «Прочие внеоборотные активы» на 52, 9% .

На основании предоставленной бухгалтерской отчетности Приложение 1 «Бухгалтерский баланс» ЗАО «Сибирский Колос» сформирована таблица «Динамика показателей Пассива бухгалтерского баланса» ЗАО «Сибирский Колос» за период 2010 год по 2012 год.

Таблица 3 — Динамика показателей Пассива бухгалтерского баланса» ЗАО «Сибирский Колос» за период 2010 год по 2012 год, тыс. руб.

ПАССИВ 31.12.2010 31.12.2011 31.12.2012

Уставный капитал 320 320 320

Добавочный капитал 78 801 78 801 78 801

Резервный капитал 188 188 188 Нераспределенная прибыль 29 120 0 29 057 29 213 Заемные средства 0 0 0

Продолжение таблицы 3

ПАССИВ 31.12.2010 31.12.2011 31.12.2012

Отложенные налоговые обязательства 0 0 0 Прочие обязательства 0 0 0 Заемные средства 0 0 23 058 Кредиторская задолженность 250 466 159 584 148 180 Резервы предстоящих расходов 0 0 0 Прочие обязательства 0 0 0 БАЛАНС 358 895 267 950 279 760

Общая стоимость Пассивов (валюта баланса) ЗАО «Сибирский Колос» за период с 2010 год по 2012 год составила 279 760 тыс. руб. За период с 2010 год по 2012 год валюта баланса снизилась на 22 % или на 79 135 тыс. руб. (по состоянию на 31.12.2012).

При анализе структуры Пассивов ЗАО «Сибирский Колос» в период с 2010 год по 2012 год повлияло снижение кредиторской задолженности на 36, 3% или на 90 882 тыс. руб., с 2011 год по 2012 год снижение кредиторской задолженности на 7, 1 % или на 11 404 тыс. руб. с 159 584 тыс. руб. (по состоянию на 31.12.2011) до 148 180 тыс. руб. (по состоянию на 31.12.2012), так же в 2012 году предприятием отражены заемные средства в сумме 23 058 тыс. руб.

Причины снижения показателей кредиторской задолженности ЗАО «Сибирский Колос»:  это говорит о финансовом благополучии компании, ее платежеспособности. За счет

этого повышается интерес сторонних инвесторов и кредиторов к предприятию,

поскольку они видят потенциал в фирме и готовы вкладываться по-крупному;  когда компания в состоянии уменьшить размер своих долгов, выплачивая их

вовремя, она приобретает положительную репутацию и статус. Поэтому

необходимо сокращать обязательства перед кредиторами до безопасного уровня,

чтобы экономическое положение организации было на хорошем уровне.

На основании представленной бухгалтерской отчетности «отчет о прибылях и убытках» ЗАО «Сибирский Колос» сформирована таблица «Динамика показателей отчета о прибылях и убытках ЗАО «Сибирский Колос» за период 2010 по 2012 гг».

Таблица 4 — Динамика показателей отчета о прибылях и убытках ЗАО «Сибирский Колос» за период 31.12.2010 по 31.12.2012, тыс. руб. Наименование 31.12.2010 31.12.2011 31.12.2012

показателей Выручка (за минусом 432 578 285 860 343 154 налога на добавленную стоимость, акцизов) Себестоимость 412 771 258 732 315 872 продаж Валовая прибыль 19 807 27 128 27 282

Коммерческие расходы 19 498 26 089 24 193 Управленческие 0 0 0 расходы Прибыль от продаж 309 1 039 3 089 Доходы от участия в 0 0 0 других организациях Проценты к получению 0 0 0 Проценты к уплате 0 0 237 Прочие доходы 7 070 1 475 0 Прочие расходы 1 904 1 278 1 420 Прибыль до 5 475 1 236 1 432 налогообложения Текущий налог на 1 095 247 286 прибыль Дополнительные 0 показатели Изменение 0 0 0 отложенных налоговых обязательств Изменение 0 0 0 отложенных налоговых активов Прочее 0 0 0 Чистая прибыль 4 380 989 1 146

Как правило, уменьшение чистой прибыли говорит о том, система сбыта, управления или другие факторы работают не корректно и требуют доработки. Процесс снижения прибыли подробно рассматривался Карлом Марксом. Он считал, что с течением времени доход любой фирмы будет понижаться. Это происходит не зависимо от сферы и способа ведения бизнеса.

Основная причина понижения прибыли заключается в том, что компании активно внедряют новые технологии, но при этом экономят на персонале. К. Маркс считал, что именно сотрудники являются основным двигателем для увеличения прибыли.

Причины снижения чистой прибыли на ЗАО «Сибирский Колос»:  Устаревание продукции – рано или поздно происходит насыщение рынка

определенным видом товаров, что вызывает снижение объемов продаж и выручки;  Сезонное падение спроса – существуют специфические виды товаров, спрос на

которые колеблется в зависимости от времени года;  Увеличение себестоимости – к примеру, подорожание сырья и материалов может

значительно увеличить себестоимость выпускаемой продукции;  Слабая рекламная и маркетинговая политика – сегодня активная реклама является

одним из главных факторов, способствующих увеличению объема продаж;  Снижение объемов производства – например, в период кризиса многие

предприятия существенно сокращают объемы выпуска продукции, что в итоге

сказывается на размере выручки и т.д.

В ходе анализа показателей «Отчет о прибылях и убытках» ЗАО «Сибирский Колос» за период 31.12.2010 по 31.12.2012 наглядно показано:

 выручка от продажи товаров, продукции, работ, слуг за 2010 год составила

432 578 тыс. руб., за 2011 год – 285 860 тыс. руб. (произошло снижение на 33,

9% по сравнению с показателем выручки за 2010 год), за 2012 год – 343 154 тыс.

руб. (произошло снижение показателя на 20, 6%);

 себестоимость проданных товаров (работ, услуг) за 2010 год составила 412 771

тыс. руб., за 2011 год – 258 732 тыс. руб. (произошло снижение показателя на 37,

3%), за 2012 год – 315 872 тыс. руб. (снижена на 23, 4%);

•  валовая прибыль за 2010 год составила 19 807 тыс. руб., в 2011 год – 27 128 тыс.

руб., за 2012 год – 27 282 тыс. руб.;

•  коммерческие расходы за 2010 год составила 19 498 тыс. руб., в 2011 году –

26 089 тыс. руб., в 2012 году – 3 089 тыс. руб.;

•  прибыль от продаж за 2010 год составила 309 тыс. руб., за 2011 год – 1 039 тыс.

руб., за 2012 год – 3 089 тыс. руб.;

•  прочие доходы за 2010 год составили 1 904 тыс. руб., за 2011 год – 1 278 тыс.

руб., за 2012 год – 1 432 тыс. руб.;

•  прибыль до налогообложения за 2010 год составила 5 475 тыс. руб., за 2011 год –

1 236 тыс. руб. (произошло снижение показателя на 77, 4%), за 2012 год – 1 432

тыс. руб. (произошло снижение показателя на 73, 8%);

•  текущий налог на прибыль за 2010 год составил 1 095 тыс. руб.,2011 год 247

тыс. руб. (произошло снижение показателя на 77, 4%), за 2012 год – 286 тыс.

руб. (произошло снижение показателя на 73, 8%);

•  чистая прибыль за 2010 год составила 4 390 тыс. руб., за 2011 год – 989 тыс.

руб., за 2012 год – 1 146 тыс. руб.

Таким образом, автор провел сравнительный анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах «Сибирский Колос» за период 2010 по 2012 гг., содержащихся в базе данных Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации. В ходе анализа автор выявил, что на 2012 г в активах организации доля внеоборотных средств составляет одну треть, а текущих активов – две третьих. Собственный капитал организации на 31 декабря 2012 г. составил 4 527,0 тыс. руб. В течение анализируемого периода собственный капитал организации увеличился на 4 527,0 тыс. руб. За анализируемый период коэффициент обеспеченности материальных запасов вырос, но более глубокий анализ динамики на основе линейного тренда показывает уменьшение коэффициента обеспеченности материальных запасов. В начале рассматриваемого периода коэффициент укладывался в установленный норматив, однако позже перестал соответствовать норме. На 31 декабря 2012 г. значение коэффициента обеспеченности материальных запасов является крайне неудовлетворительным.

Далее, исходя из данных показателей «Отчет о прибылях и убытках» ЗАО «Сибирский Колос» за период 2010 по 2012 гг., автор произвел расчет абсолютного и относительного отклонения (Таблица 5).

Таблица 5 — Динамика показателей абсолютного и относительного отклонения ЗАО «Сибирский Колос» за период 31.12.2010 по 31.12.2012, тыс. руб.

Наименование показателей Абсолютное отклонение Относительное отклонение,

(%)

2011/2010 2012/2011 2011/2010 2012/2011

Выручка (за минусом налога -146718 57294 66,08 120,04 на добавленную стоимость, акцизов) Себестоимость продаж -154039 57140 62,68 122,08 Валовая прибыль 7312 154 136,96 100,56 Коммерческие расходы 6591 -1896 133,80 92,73 Управленческие расходы Прибыль от продаж 730 2050 336,24 297,30 Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Проценты к уплате 0 -237 Прочие доходы -5595 -1475 20,86 0 Прочие расходы -626 142 67,12 111,2

Продолжение таблицы 5 Наименование показателей Абсолютное отклонение Относительное отклонение,

(%)

2011/2010 2012/2011 2011/2010 2012/2011

Прибыль до налогообложения -4239 196 22,57 115,85 Отложенные налоговые обязательства Текущий налог на прибыль -848 39 22,55 115,79 Дополнительные показатели Изменение отложенных налоговых обязательств Изменение отложенных налоговых активов Прочее Чистая прибыль -3391 157 22,57 116,07

Далее автором были рассмотрены причины объема снижения и роста показателей на ЗАО «Сибирский Колос» за период 2010 по 2012 гг.  Основной причиной падения рентабельности продаж (и, соответственно,

рентабельности активов) является увеличение себестоимости производимой

(продаваемой) продукции. В данной ситуации ЗАО «Сибирский Колос»

необходимо было акцентировать собственные усилия на повышении

эффективности управления затратами. В частности, определить наиболее весомые

составляющие себестоимости продукции и выявить возможные пути их

сокращения. Также стоило разделить затраты в структуре себестоимости на

постоянные и переменные и рассчитать точку безубыточности. Возможно,

необходимо было провести детальный анализ ассортиментной матрицы и изменить

номенклатуру выпускаемой продукции;  Другой причиной падения рентабельности активов является падение объема

продаж. Это сказывается на росте себестоимости продукции вследствие

увеличения в ней доли накладных расходов. Было выявлено, что основным

негативным факторов стало именно падение объема продаж, компания должна

акцентировать свое внимание на маркетинговой, ценовой и ассортиментной

политике. Увеличить рентабельность активов можно и путем уменьшения

оборотных средств или постоянных активов. Достигнуть данной цели возможно

путем продажи неэффективного оборудования или уменьшения

непроизводственных активов; снижения сырьевых запасов и незавершенного

производства; а также уменьшения дебиторской задолженности. Конечно, при этом

стоит учитывать ликвидность активов, чтобы не нарушить баланс между

оборотными средствами и возможностью расплатиться с кредиторами.

В работах В.В. Ковалева42, А.Д. Шеремета43 указывается, что обеспеченность запасов источниками формирования является сущность финансовой устойчивости, тогда как платежеспособность выступает ее внешним проявлением. Выделяют четыре типа финансовой устойчивости (таблица 6)44.

Таблица 6 – Определение типа финансовой устойчивости

Тип финансовой Условие Коэффициент (К) Значение устойчивости коэффициента Абсолютная устойчивость З<�СОС+КР (СОС + КР)/З >1 Нормальная устойчивость З=СОС+КР (СОС + КР)/З 1 Неустойчивое финансовое З=СОС+КР+Ипр (СОС + КР + ИРпр)/З 1 состояние Кризисное финансовое З>СОС+КР+Ипр (СОС + КР + ИРпр)/З <1 состояние

Где З — запасы; СОС – собственные оборотные средства; КР – краткосрочные кредиты и заемные средства; Ипр – временно свободные источники средств.

Далее произведем расчет согласно таблице 6.

Абсолютная устойчивость = (243 558+23058)/ 144 511=1,85

Нормальная устойчивость = (243 558+23058)/ 144 511=1,85

Неустойчивое финансовое состояние = (243 558+23058 +171238)/ 144 511=3,03

Кризисное финансовое состояние = (243 558+23058 +171238)/ 144 511=3,03

Таким образом, определяя тип финансовой устойчивости ЗАО «Сибирский Колос», можно сказать, что:

•  Абсолютная устойчивость соответствует значению коэффициента;
•  Нормальная устойчивость по произведенным расчетам равна больше, чем значение коэффициента;
•  Неустойчивое финансовое состояние по произведенным расчетам равна больше, чем значение коэффициента;
•  Кризисное финансовое состояние соответствует значению коэффициента.

Рущицкая О. А., Галимова С. А. Основные направления антикризисного консалтинга для российских предприятий // Аграрный вестник Урала. 2013. № 12. С. 76–79.

Рущицкий, И.Е. Анализ процедур банкротства во Франции, Германии, Англии и России / И.Е. Рущицкий, А.Б. Воронина // Молодежь и наука. – 2014. – С 25.

Размахова, А.В. Категории неплатежеспособности, несостоятельности и банкротства предприятий: сравнительная характеристика / А.В. Размахова // Успехи современной науки и образования. — №12, 2016. – С 20-23.

Наиболее распространенные коэффициенты финансовой устойчивости, указанны в таблице 7.

Таблица 7 –Коэффициенты финансовой устойчивости и порядок расчета

Наименование Формула расчета Нормативное значение коэффициента Коэффициент СК/ ВБ > 0,5 независимости Коэффициент финансовой (СК + ДО) / ВБ ≥ 0,75 устойчивости Наименование Формула расчета Нормативное значение коэффициента Коэффициент финансовой ЗК /СК <1 активности (плечо финансового рычага) Коэффициент СОС /СК 0,2-0,5 маневренности собственного капитала Коэффициент СОС /ОбА 0,1 обеспеченности собственными оборотными средствами (Ксос) Коэффициент СОС /З 0,6-0,8 обеспеченности запасов собственными источниками Коэффициент постоянного ВнА /СК 0,5-0,8 актива

Где СК — собственный капитал; ЗК – заемный капитал; ОбА – оборотные активы; ВнА – внеоборотные активы.

Далее произведем расчет согласно таблице 7.

Коэффициент независимости = 108522/131580=0,83

Коэффициент финансовой устойчивости = (108522+23058)/131580=1

Коэффициент финансирования = 108522/23058=4,7

Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага) = 23058/108522=0,21

Коэффициент маневренности собственного капитала = 302848/108522=2,8

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Ксос) = 302848/243 558=1,24

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками = 302848/144 511=2,09

Коэффициент постоянного актива = 36 202/108522=0,4

Таким образом, из данных расчетов можно сказать, что:

• Коэффициент независимости показывает долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования).

  Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств. Инвесторы и банки, выдающие кредиты, обращают внимание на значение этого коэффициента. Чем выше значение коэффициента, тем вероятнее организация погасит долги за счет собственных средств. Чем выше показатель, тем выше финансовая независимость предприятия. Коэффициент независимости выше, чем нормативное значение 0,83>

• 0,5.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников, то есть долю тех источников финансирования, которые организация использует в своей деятельности больше года. Коэффициент финансовой устойчивости исходя из расчетов равен 1≥ 0,75

Коэффициент финансирования показывает, в какой степени активы предприятия сформированы за счет собственного капитала, и насколько предприятие независимо от внешних источников финансирования. Коэффициент финансирования исходя из расчетов равен 4,7> 1.

Коэффициент маневренности собственных средств показывает, способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников. Коэффициент маневренности собственного капитала исходя из расчетов равен 2,8, что существенно выше нормативного значения 0,2-0,5.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, долю оборотных активов компании, финансируемых за счет собственных средств предприятия. Исходя из расчетов равен 1,24 что существенно выше нормативного значения 0,1.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами показывает, какая часть запасов и затрат финансируется за счет собственных источников. Исходя из расчетов равен 2,09, что существенно выше нормативного значения 0,6-0,8.

Коэффициент постоянного актива показывает, какая доля собственных источников средств направляется на покрытие внеоборотных активов, то есть основной части производственного потенциала предприятия. Он характеризует удельный вес иммобилизованных средств в собственном капитале. Исходя из расчетов равен 0,4, что существенно ниже нормативного значения 0,5-0,8.

Таким образом, автор провел сравнительный анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах «Сибирский Колос» за период 2010 по 2012 гг., содержащихся в базе данных Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации. В ходе анализа автор выявил, что на 2012 год в активах организации доля внеоборотных средств составляет одну треть, а текущих активов – две третьих. Собственный капитал организации на 2012 г. составил 4 527,0 тыс. руб. В течение анализируемого периода собственный капитал организации увеличился на 4 527,0 тыс. руб. За анализируемый период коэффициент обеспеченности материальных запасов вырос, но более глубокий анализ динамики на основе линейного тренда показывает уменьшение коэффициента обеспеченности материальных запасов. В начале рассматриваемого периода коэффициент укладывался в установленный норматив, однако позже перестал соответствовать норме. На 31 декабря 2012 г. значение коэффициента обеспеченности материальных запасов является крайне неудовлетворительным.

2.3. Анализ ликвидности баланса

Коэффициент абсолютной ликвидности – показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных средств к текущим обязательствам должника.

Наиболее ликвидные оборотные средства

К абсолютной ликвидности =

Текущие обязательства должника

Наиболее ликвидные оборотные активы – денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров).

Текущие обязательства должника – сумма займов и кредитов, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторской задолженности, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств. 1. Коэффициент текущей ликвидности – характеризует обеспеченность организации

оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и

своевременного погашения обязательств и определяется как отношение ликвидных

активов к текущим обязательствам должника. 45

Ликвидные активы

К текущей ликвидности =

Текущие обязательства должника

2. Показатель обеспеченности обязательств должника его активами характеризует

величину активов должника, приходящихся на единицу долга, и определяется как

отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к

обязательствам должника и рассчитывается по формуле:

Ликвидные активы + Скорректированные внеоборотные активы

К обеспеч. =

Обязательства должника

Скорректированные внеоборотные активы – сумма стоимости нематериальных активов (без деловой репутации и организационных расходов), основных средств (без капитальных растрат на арендуемые основные средства), незавершенных капитальных вложений (без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства), доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов.

Обязательства должника – сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств должника.

3. Степень платежеспособности по текущим обязательствам определяет текущую

платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и

период возможного погашения организацией текущей задолженности перед

кредиторами за счет выручки. Степень платежеспособности определяется как

отношение текущих обязательств должника к величине среднемесячной выручки.

Текущие обязательства должника

Ст. пл. =

Среднемесячная выручка Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. — М.: Дело и сервис; Издание 3-е, перераб. и доп., 2017. — 272 c.

Среднемесячная выручка – отношение величины валовой выручки, полученной за определенный период как в денежной форме взаимозачетов, к количеству месяцев в периоде. 46

Рассчитанные коэффициенты, характеризующие степень платежеспособности ЗАО «Сибирский Колос» за период 31.12.2010 год по 31.12.2012 год представлены в таблице 2

Таблица 5 – Динамика коэффициентов ликвидности ЗАО «Сибирский Колос» Наименование На 31.12.2010 На 31.12.2011 На 31.12.2012 коэффициента Коэффициент абсолютной 0,099 0,003 0,029 ликвидности Коэффициент текущей 1,227 1,526 1,422 ликвидности Показатель обеспеченности 1,436 1,679 1,634 обязательств должника Степень платежеспособности 6,948 6,699 5,988 по текущим обязательствам

По результатам анализа динамика коэффициента абсолютной ликвидности ЗАО «Сибирский Колос» в период 31.12.2012 год имеет тенденцию к снижению.

Так, на 31.12.2010 год данный показатель составил 0,099, на 31.12.2012 год показатель составил 0,029, данный показатель уменьшился за счет уменьшения денежных средств, за счет получения займа, уменьшение кредиторской задолженности.

Таким образом, часть текущих обязательств может быть погашена на 2,9% средствами, имеющими абсолютную ликвидность, т.е. денежными средствами.

Это означает, что у ЗАО «Сибирский Колос» недостаточно денежных средств, для расчетов по своим текущим обязательствам.

Далее произведем анализ динамики коэффициента текущей ликвидности ЗАО «Сибирский Колос». По результатам анализа динамики коэффициента текущей ликвидности ЗАО «Сибирский Колос» установлено, что данный показатель имеет разнонаправленную тенденцию. Бургонова, Г.Н. Бухгалтерский учет на предприятиях различных организационно-правовых форм: моногр. / Г.Н. Бургонова. — М.: СПб:; Издание 2-е, перераб. и доп., 2017. — 102 c

За исследуемый период с 31.12.2010 год по 31.12.2012 год данный показатель увеличился с 1,227 (на 31.12.2010) до 1,422 (на 31.12.2012), что свидетельствует об обеспеченности организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств ЗАО «Сибирский Колос».

Был произведен анализ динамики показателя обеспеченности обязательств «Сибирский Колос» его активами.

За исследуемый период 31.12.2010 год по 31.12.2012 год данный показатель увеличился с 1.436 (на 31.12.2010_ до 1,634 (на 31.12.2012).

В период с 31.12.2010 год по 31.12.2012 значение показателя возрастает, данный показатель говорит о том, что в проверяемом периоде достаточно собственных активов для покрытия текущих обязательств.

Был произведен анализ степени платежеспособности по текущим обязательствам ЗАО «Сибирский Колос». Показатель степени платежеспособности по текущим обязательствам ЗАО «Сибирский Колос» снижается с 6,948 (на 31.12.2010) до 5,988 (31.12.2012), уменьшение коэффициента характеризует уменьшение срока погашения краткосрочных обязательств ЗАО «Сибирский Колос».

Исходя из анализа показателей платежеспособности ЗАО «Сибирский Колос» за период 31.12.2010 г. по 31.12.2012 г. следует, что платежеспособность организации возросла, несмотря на уменьшение показателя абсолютной ликвидности – способности организации рассчитаться по обязательствам наличными денежными средствами, показатели текущей ликвидности и обеспеченности обязательств его активами возросли, что свидетельствует об увеличении оборотных средств и активов у организации на конец исследуемого периода.

Таким образом, автор провел анализ динамики коэффициентов ликвидности ЗАО «Сибирский Колос» за период 31.12.2010 по 31.12.2012. В ходе анализа автор выявил, что на 31.12.2012 коэффициент текущей ликвидности имеет значение ниже нормы. Несмотря на это следует отметить положительную динамику – в течение анализируемого периода коэффициент вырос. Рост коэффициента текущей ликвидности в проанализированном периоде имел скачкообразный характер.

Значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности также не соответствует норме. Это означает, что у ЗАО «Сибирский Колос» недостаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства, чтобы погасить краткосрочную кредиторскую задолженность. В начале анализируемого периода коэффициент быстрой ликвидности укладывался в установленный норматив, однако позднее перестал соответствовать норме.

Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, выполняется только одно. У организации не имеется достаточно высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет 8 737 тыс. руб.).

В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности).

2.4. Оценка вероятности банкротства

Неплатежеспособность организации объявляется, когда длительность фактической неоплаты долгов начинает превышать три месяца. Для регулирования процесса возбуждается дело о банкротстве предприятия, однако оно возможно только при условии долга свыше 300 тысяч рублей – для юридических лиц, и свыше 500 тысяч рублей – граждан и ИП.

Для того чтобы объявить организацию несостоятельной, проводится оценка вероятности банкротства, позволяющая определить наличие фиктивной неплатежеспособности или же неправильного управления предприятием, в результате чего показатели ликвидности резко упали.

Вероятность банкротства предприятия

Банкротство организации определяется по многим факторам, они заранее позволяют подтвердить вероятность реального разорения компании. Итак, оценка вероятности банкротства обращает внимание на следующие признаки:  Нестабильная прибыль;  Низкий показатель ликвидности;  Снижение инвестиционной прибыли;  Снижение рентабельности;  Низкая стоимость ценных бумаг;  Большое число долгов.

Даже если имеют место быть только несколько факторов из вышеприведенных, анализ вероятности банкротства не будет лишним.

Вероятность банкротства – статус, позволяющий компании выиграть время для нормализации дел, сохранения своего имущества и улучшения экономической ситуации. Для оценки этого фактора внимание обращают на следующие показатели:  Существует ли денежная зависимость;  Платёжеспособность на текущий момент;  Автономность;  Оборот собственных финансов;  Расчёты по внутренним издержкам;  Управление прибылью;  Восстановление платёжеспособности.

Ситуацию кризиса на предприятии разделяют на три периода. Первый период представляет докризисную ситуацию, второй является фазой острого кризиса, а третий обозначается как кризис в хронической стадии.

Вероятность банкротства говорит о том, что организация вступает в тот кризис, которым ещё можно управлять и сохранить имущество, выбрав правильную стратегию. Однако если решения были приняты неправильно или вообще не приняты, предприятие входит в период финансового кризиса и получает соответствующие проблемы – низкая ликвидность, неплатёжеспособность, продажа имущества или отказ от него в счёт долгов. Этот период заканчивается для организации банкротством.

Модели оценки вероятности банкротства – это математические расчёты, которые позволяют определить финансовую устойчивость и спрогнозировать экономическое развитие компании. Специальные формулы были разработаны европейскими и российскими учеными – экономистами.

Существует три общепринятых способов оценки банкротства:  С помощью методов формализованных и неформализованных критериев. В этом

способе берутся на рассмотрение факторы, которые непосредственно повлияют на

финансовое состояние (задолженность перед кредиторами, уровень ликвидности,

непогашенная дебиторская задолженность) и обстоятельства которые фактически

отражают ухудшение (отказы в кредитовании, потеря клиентов, увольнение

ключевых специалистов);  Прогнозирование с помощью методических разъяснений по определению

предзнаменований неплатежеспособности. Этот метод рассчитан на раннее

определение тенденций к банкротству с помощью коэффициента Бивера и

разделение банкротства на различные этапы;  Построение многофункциональных математических моделей, функция –

показатель неплатежеспособности, переменные – значение внутрифинансового

состояния. Есть много моделей, к примеру, Альтман, Г.А. Хайдаршина, О.П.

Зайцевой. Данные модели. Автор рассмотрел в третей главе.

Организация признается неплатежеспособной в случае, если одновременно первый и второй коэффициенты имеют значения ниже нормативных в зависимости от основного вида деятельности (отраслевой принадлежности).

Основанием для отнесения предприятия к организациям с неплатежеспособностью, приобретающей устойчивый характер, служит его неспособность удовлетворить требования кредиторов в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса. Организация считается устойчиво неплатежеспособной в том случае, когда к упомянутой характеристике добавляется превышение нормативного значения коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами на дату составления последнего бухгалтерского баланса.

В соответствии с требованиями Инструкции о порядке расчета коэффициентов платежеспособности они определяются следующим образом коэффициент текущей ликвидности (К1)

К1 = КА / КО где КА — краткосрочные активы, КО — краткосрочные обязательства; К1= 243558/171238 = 1,43

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2)

К2 = (СК + ДО — ДА) / КА где СК — собственный капитал, ДО — долгосрочные обязательства, ДА — долгосрочные активы, КА — краткосрочные активы; К2= (108522+0-36202)/ 243558=0,29

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3)

К3 = (КО + ДО) / ИБ где КО — краткосрочные обязательства, ДО — долгосрочные обязательства, ИБ — итог бухгалтерского баланса.

К3=(171238+0)/ 279 760=0,61

Нормативные значения первых двух коэффициентов дифференцированы по видам экономической деятельности, а значение третьего для всех должно быть не более 0,85.

Математическое выражение экономического смысла формулы представляет собой результат деления реальных оперативных ресурсов хозяйствующего субъекта на валюту его баланса, то есть итоговую сумму актива или пассива (они, как известно, равны).

ОНДС + ПЗ + СЛА − КО

КПБ =

ВБ

Где: КПБ – коэффициент прогноза банкротства; ОНДС – отложенные обязательства по налогу на добавленную стоимость; СЛА – суммарная стоимость ликвидных активов; КО – совокупные краткосрочные долговые обязательства; ВБ – валюта баланса.

Применительно к бухгалтерскому балансу выражение выглядит достаточно просто:

строка 1200 − стока 1500

КПБ =

строка 1700

КПБ= (243558-171238) /279760= 0,25

Существуют общие критерии оценки перспектив платежеспособности предприятия на основе коэффициента прогноза банкротства:  Отрицательный КПБ свидетельствует о недостаточности резервов фирмы для

погашения краткосрочных обязательств;  Рост показателя демонстрирует улучшение финансового положения. Инверсия

этого положения также верна;  Чрезмерно высокий, по сравнению со среднеотраслевым значением, КПБ выявляет

низкую эффективность использования возможностей кредитования.

Показатель КПБ является относительной величиной. Для оценки перспектив платежеспособности большую роль играет динамика его изменений.

Таким образом, в современном мире на фоне нестабильной экономики все больше предприятий терпят финансовые убытки, критическая нехватка средств для погашения претензий кредиторов приводит к банкротству организации.

Для стабилизации дел компании в условиях жесткой конкуренции важно не пропустить тот момент, когда ситуацию можно повернуть в правильное русло, вот для чего нужна оценка вероятности банкротства. Для установления критерия используют различные модели оценки вероятности банкротства предприятия.

3 Санация организации ЗАО «Сибирский Колос»

3.1. Мониторинг управления банкротством организации

Существуют разные методики прогнозирования банкротства. Примеры российских и зарубежных статистических моделей прогнозирования представлены в таблице 7. Ниже были рассмотрены более подробно некоторые модели из таблицы 6.

Таблица 6 – Статистические модели прогнозирования

Logit-модели MDA-модели Зарубежные Модель Дж. Ольсона Модель Альтмана

Модель Джу-Ха, Техонга Модель Фулмера

Модель Спрингейта

Модель Таффлера

Модель Лиса Российские Модель Г. А. Хайдаршина Иркутская модель

Модель М. В. Евстропова Модель Р.С. Сайфулина и

Модель Жданова Г.Г. Кадыкова

Одна из первых моделей прогнозирования банкротства и очень популярная в западных странах является пятифакторная модель Альтмана (или, индекс кредитоспособности).

Модель Альтмана бывает двух видов: оригинальная и усовершенствованная. В свою очередь усовершенствованная модель Альтмана разработана для промышленных и для непромышленных предприятий (рисунок 1).

Рисунок 1 – Вариации модели Альтмана

Индекс Альтмана представляет собою функцию от некоторых показателей, характеризующих экономический потенциал предприятия и результаты его финансовохозяйственной деятельности. В общем виде индекс кредитоспособности (Z) имеет вид:

Z = 3,3K1 + 1,0K2 + 0,6K3 + 1,4K4 + 1,2K5

Расчет коэффициентов (К) представлен в таблице 7.

При этом критическое показание индекса Z рассчитывалось Альтманом по данным статистической выборки, изучаемой им в совокупности предприятий и составило 2,675. Если расчетный индекс анализируемого предприятия больше критического, то оно имеет достаточно устойчивое финансовое состояние, если ниже критического, то вероятность банкротства существенна. Z > 2,675 => низкая вероятность банкротства; Z < 2,675 => высокая вероятность банкротства.

Таблица 7 – Порядок расчета коэффициентов (К) в модели Альтмана Коэффициент Значение (К) Расшифровка обозначений (К) К1 (П до н/о и див)/ВБ П до н/о и див – прибыль до выплаты налогов;

• ВБ – валюта баланса К2 ВЫР/ВБ В – выручка. К3 СК/ЗК СК – собственный капитал; ЗК – заемный

капитал К4 НПР/ВБ НРП – нераспределенная прибыль. К5 ЧОК/ВБ ЧОК – чистый оборотный капитал.

Необходимо отметить, что с помощью выше указанной модели определяется вероятность банкротства крупных организаций, чьи акции находятся в обороте на фондовом рынке [14].

Усовершенствованная модель Альтмана для производственных предприятий [10]:

Z = 0,717K1 + 0,847K2 + 3,107K3 + 0,42K4 + 0,998K5

Усовершенствованная модель Альтмана для непроизводственных предприятий [10] имеет вид:

Z = 6,56K1 + 3,26K2 + 6,72K3 + 1,05K4 (14)

В соответствии с полученным значением Z можно судить об угрозе банкротства (таблица 8).

Таблица 8 –Z значения для усовершенствованной модели Альтмана

Степень угрозы Производственные Непроизводственные

предприятия предприятия

Высокая угроза банкротства Менее 1,23 Менее 1,1

Зона неведения 1,23-2,9 1,1-2,6 Низкая угроза банкротства Более 2,9 Более 2,6

Российские ученые Сайфуллина Р.С. и Кадыкова Г.Г. создали адаптационную модель Альтмана к российским условиям. Она представляет собой среднесрочную рейтинговую модель для прогнозирования несостоятельности, рейтинговое число которой является взвешенной суммой пяти финансовых показателей деятельности организации. Данный анализ финансового состояния компании может применяться в целях классификации организации по уровню риска взаимоотношений с ними банков, инвестиционных организаций и партнеров. Формула расчета выглядит следующим образом:

Z = 2К1 + 0,1К2 + 0,08К3 + 0,045К4 + К5

В таблице 9 представлен порядок расчета коэффициентов (К) модели Сайфуллина Р.С. и Кадыкова Г.Г. Стоит обратить внимание, что модель Сайфуллина и Кадыкова не позволяет оценить факторы возникновения неплатежеспособности у компании, вследствие чего, данная модель на практике может применяться в качестве быстрой диагностики по банкротству. Более того, она не учитывает отраслевые особенности компаний, что для российских организаций немало важно.

Таблица 9 — Порядок расчета коэффициентов (К) модели Сайфуллина Р.С. и Кадыкова Г.Г.

Коэффициент (К) Значение (К) Расшифровка обозначений К1 СК/ОА ОА – общая сумма оборотных активов К2 ОА/ТО ТО – текущие обязательства К3 В/Ā Ā — средняя стоимость активов К4 П/В П –прибыль от продажи К5 ЧП/СК ЧП – чистая прибыль

Модель прогнозирования банкротства Г.А. Хайдаршина выглядит следующим образом:

У = а0 + а1 × Corp age + а2 × Cred + а3 × Currentratio + а4 × EBIT/INT + а5 × Ln(E) +

а6 × R + а7 × Reg + а8 × ROA + а9 × ROE + а10 × TE + а11 × TА

где Corp age – возраст компании; принимает значение «1», если организация была создана менее10 лет назад или значение «0», если более 10 лет назад;

• Cred – показатель, характеризующий кредитную историю организации.

Если кредитная история положительна, данный показатель считается равным 0, при наличии отрицательной кредитной условии, данный показатель приравнивается к 1;

• Currentratio – коэффициент текущей ликвидности;
• EBIT/INT — отношение прибыли до уплаты процентов и налогов к процентам уплаченным;
• Ln(E) — собственный капитал организации (натуральный логарифм собственного капитала);
• R — ставка рефинансирования ЦБ РФ;
• Reg — фактор, характеризующий деятельность организации с позиции её регионального расположения.

Если предприятие базируется в Москве или СанктПетербурге, данный показатель равен 0, если в иных регионах – значение показателя приравнивается к 1;

• ROA — коэффициент рентабельность активов (отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов);
• ROE — коэффициент рентабельности собственного капитала (отношение чистой прибыли к среднегодовой сумме собственных средств);
• TE — показатель темпа прироста собственного капитала;
• TА – показатель темпа прироста активов предприятия [53].

Кроме того, в модели присутствуют переменные «a», которые дифференцированы по четырем отраслям (таблица 10).

Следующим шагом рассчитывается вероятность банкротства (С) по формуле:

С = e ^Y /(1 + e ^Y )

где е – число Эйлера, равное 2,71828.

Logit-модель Г.А. Хайдаршина, продемонстрировала «точность» предсказания вероятности банкротства предприятия в 85,6%. Отдельным достоинством модели является учет ею отраслевой специфики анализируемого предприятия. Кроме того, преимущество данной модели в комплексности анализа, так как предприятие анализируется с различных сторон. К сожалению, использование модели затруднено из-за использования в модели непубличных показателей.

Таблица 10 – Значение коэффициентов «а» в модели прогнозирования банкротства Г.А. Хайдаршина

Наименование отраслевого сегмента Коэффициент Промышленность ТЭК Торговля Сельское

хозяйство А0 10,2137 30,7371 35,0326 13,5065 А1 0,0303 3,7033 4,1834 0,2753 А2 6,7543 8,9734 9,0817 6,6637 А3 -3,7039 -86711 -8,7792 -7,0113 А4 -1,5985 -7,0110 -8,56,1 -2,3915 А5 -0,5640 -1,6427 -1,6834 -1,0028 А6 -0,1254 -0,1399 -0,4923 -0,2900 А7 -1,3698 -0,6913 -0,8023 -1,5742 А8 -6,3609 -5,0894 -8,4776 -6,1679 А9 -0,2833 -15,3882 -10,8005 -2,3624 А10 2,5966 7,3667 7,1862 2,8715 А11 -7,3087 -22,0294 22,7614 -6,9339

Еще одна рейтинговая модель для экспресс-диагностики предприятия была предложена профессором О.П. Зайцевой (г. Новосибирск, Сибирский университет потребительской коммерции, кафедра аудита).

Формула расчета модели

Кфакт = 0,25*К1 + 0,1*К2 + 0,2*К3 + 0,25*К4 + 0,1*К5 + 0,1*К6 О.П. Зайцевой

Таблица 11- Значение коэффициентов «а» в модели прогнозирования банкротства

Коэффициент Формула расчета Расчет РСБУ Норматив К1 К1 = Прибыль (убыток) К1 = 0

до налогообложения / стр. 2300 / стр. 1300

Собственный капитал К2 К2= Кредиторская стр. 1520 / стр. 1230 К2 = 1

задолженность /

Дебиторская

задолженность К3 К3 = Краткосрочные (стр.1520+стр1510)/ стр. 1250 К3 = 7

обязательства /

Наиболее ликвидные

активы

Продолжение таблицы 11 Коэффициент Формула расчета Расчет РСБУ Норматив К4 К4 = Прибыль до стр. 2300 / стр. 2110 К4 = 0

налогообложения /

Выручка К5 К5 = Заемный капитал / (стр.1400+стр.1500)/стр.1300 К5 = 0,7

Собственный капитал

К6 К6 = Активы / Выручка стр. 1600 / стр. 2110 К6=К6

прошлого года

Коэффициент К1 иногда называют коэффициентом убыточности предприятия. А коэффициент К3является обратно противоположным коэффициенту абсолютной ликвидности. Финансовый коэффициент К4 в литературе называется коэффициентом финансового рычага или ливериджа, а также коэффициентом капитализации.

Таким образом, были рассмотрены зарубежная MDA-модель Альтмана, которая является одной из первых моделей прогнозирования банкротства и очень популярная в западных странах. На сегодняшний день пятифакторная модель Альтмана в России малоприменима. Во-первых, данная модель является устаревшей, так как была разработана в 1968 году, поэтому рассчитанные Альтманом коэффициенты не соответствуют современным экономическим реалиям. Во-вторых, если рассматривать данную модель со стороны системного подхода, получается, что коэффициенты различны по своей природе. Осознавая недостатки модели, российские ученые модернизируют коэффициенты и составили на ее основе свою собственную модель.

Российские ученые Сайфуллина Р.С. и Кадыкова Г.Г. создали адаптационную модель Альтмана к российским условиям. Она представляет собой среднесрочную рейтинговую модель для прогнозирования несостоятельности, рейтинговое число которой является взвешенной суммой пяти финансовых показателей деятельности организации. Данный анализ финансового состояния компании может применяться в целях классификации организации по уровню риска взаимоотношений с ними банков, инвестиционных организаций и партнеров. Стоит обратить внимание, что модель Сайфуллина и Кадыкова не позволяет оценить факторы возникновения неплатежеспособности у компании, вследствие чего, данная модель на практике может применяться в качестве быстрой диагностики по банкротству. Более того, она не учитывает отраслевые особенности компаний, что для российских организаций немаловажно.

Logit-модель Г. А. Хайдаршина имеет высокую точность — 85,6 %. Отдельным достоинством модели является учет ею отраслевой специфики анализируемого предприятия. Кроме того, преимущество данной модели в комплексности анализа, так как предприятие анализируется с различных сторон. К сожалению, использование модели затруднено из-за использования в модели непубличных показателей.

3.2. Антикризисное управление деятельностью предприятия

В зависимости от рассчитанных значений вероятности банкротства организации на основании модели прогнозирования Г. А. Хайдаршина были разработаны соответствующие антикризисные стратегии развития, которые представлены на рисунке 2.

В случае максимального значения вероятности банкротства (от 0,8 до 1) организации целесообразно будет предпринять радикальные антикризисные меры, а именно реорганизацию или продажу кризисного предприятия. Под реорганизацией преимущественно понимается присоединение к более финансово успешной организации.

В случае высокой вероятности наступления банкротства (от 0,6 до 0,8) необходимо немедленно принять оперативные антикризисные меры. Агрессивная антикризисная стратегия направлена на восстановление платежеспособности, а именно нормализацию показателя текущей ликвидности организации в кратчайшие сроки. Другими словами, необходимо увеличить величину оборотных средств и уменьшить сумму текущих обязательств.

Рисунок 2 – Выбор стратегии антикризисного развития

Срок, в течение которого проводится агрессивная и радикальная антикризисная политика — от 1 до 3 месяцев. В соответствии со статьей 9 закона о банкротстве должник обязан подать на себя заявление в арбитражный суд не позднее одного месяца с момента возникновения признаков, отвечающих неплатежеспособности или недостаточности имущества. В соответствии со статьями 3, 9 закона о банкротстве кредиторы, уполномоченные органы, работники и другие лица имеют право на подачу в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом по истечении трех месяцев с даты, когда обязательства должны были быть исполнены.

Мероприятия, которые осуществляются в рамках агрессивной антикризисной политики подразделяются на следующие группы:

1) Приток денежных средств:  сокращение или ликвидация низкорентабельных, или убыточных продуктов,

увеличение наиболее рентабельной продукции;  распродажа готовой продукции со скидкой;  продажа или сдача в аренду неиспользуемых основных средств; — продажа

осуществляемых инвестиционных проектов;  истребование, продажа или факторинг дебиторской задолженности;  продажа финансовых вложений;  продажа материальных ценностей, сырья и материалов, не являющихся

критическими.

2) Ускорение оборачиваемости оборотных средств:  уменьшение сроков выполнения заказов поставщикам;  стимулирование покупателей к более быстрой оплате путем предоставления скидок

за более короткий срок расчета;  установление лимита отгрузки продукции дебиторам в зависимости от их

надежности.

3) Реструктуризация кредиторской задолженности:  пересмотр плана по выплате кредиторской задолженности, то есть разработка и

предложение такого плана мероприятий, который доказывал бы, что уплата

платежей по новым условиям выгоднее, чем ожидание задолженности от

банкнотного предприятия;  осуществление платежей самым настойчивым контрагентам в первую очередь.

4) Снижение величины затрат:  сокращение непроизводственных расходов, продажа социальнокультурных

объектов;  использование более дешевых аналогов сырья и материалов;  остановка производства, генерирующего убытки;  уменьшение заработной платы сотрудников, премий, как следствие сокращение

выплат по социальному страхованию и обеспечению.

При умеренном банкротстве (от 0,2 до 0,6) оптимальной будет антикризисная стратегия устойчивого развития. Цель данной стратегии заключается в том, чтобы не попасть в зону высокой вероятности банкротства с одной стороны и с другой стороны укрепить свое финансовое состояние, продолжая развивать свою деятельность. Период, на который разрабатывается антикризисная стратегия устойчивого развития — от 3 месяцев до 1 года.

Мероприятия, которые осуществляются в рамках умеренной антикризисной политики указаны ниже:  уменьшение объемов низкорентабельного производства;  эмиссия ценных бумаг;  переоценка активов;  уменьшение краткосрочных обязательств;  сокращение производственного цикла;  сдача в аренду неиспользуемых основных средств;  инвестиции в краткосрочные проекты;  выдача коротких займов;  совершенствование работы в области хранения и отпуска в производство

материально-технических ресурсов;  установление зависимости оплаты труда маркетингового отдела от объемов

продаж;  изыскание для организации более выгодных схем платежей;  ежедневный контроль за поступлением и расходованием денежных средств;  истребование дебиторской задолженности, срок оплаты которой уже наступил;  увеличение запасов рентабельных продуктов.

В случае если вероятность банкротства низкая (от 0,2 до 0), то предлагается использовать консервативную антикризисную стратегию, целью которой является поддержание текущих финансовых показателей организации в пределах нормы и ее дальнейший рост. Перспективная антикризисная стратегия направлена на наращение собственного капитала, долгосрочные и краткосрочные инвестиции, увеличение объемов реализованной продукции и улучшение ее качества. Перспективная антикризисная стратегия планируется на 1-3 года. Основные направления консервативной антикризисной стратегии:

1) Развитие продукта:  инвестиции в разработку нового вида продукции на старом рынке;  инвестиции в разработку нового вида продукции на новом рынке;  использование новых видов ресурсов.

2) Развитие рынка:  укрепление позиций на рынке за счет конкурентных преимуществ;  вхождение на новые рынки сбыта (вложение в маркетинговые исследования).

3) Штатная политика:  оптимизация численности персонала, то есть соответствие количества работников

масштабам производства, в том числе аппарата управления;  повышение квалификации сотрудников;  повышение мотивации сотрудников путем стимулирующих выплат.

Таким образом, исходя из вероятности попадания организации в состояние банкротства по результатам модели прогнозирования Г.А. Хайдаршина были разработаны четыре антикризисные стратегии: радикальная антикризисная стратегия, агрессивная антикризисная стратегия, антикризисная стратегия устойчивого развития и консервативная антикризисная стратегия. Радикальная антикризисная стратегия применяется при максимальной вероятности наступления банкротства. Она направлена на извлечение выгоды посредством продажи или сохранение предприятия путем реорганизации.

Агрессивная антикризисная стратегия применяется, если вероятность банкротства организации от 0,6 до 0,8, она направлена на восстановление платежеспособности организации. Мероприятия, которые осуществляются в рамках данной стратегии подразделяются на следующие группы: приток денежных средств, ускорение оборачиваемости оборотных средств, реструктуризация кредиторской задолженности, снижение величины затрат. Срок, в течение которого проводится агрессивная и радикальная антикризисные политики — от 1 до 3 месяцев.

Умеренная антикризисная политика применяется, если вероятность банкротства организации от 0,6 до 0,2, она направлена на то, чтобы, с одной стороны, снизить риск неплатежеспособности, с другой стороны, продолжить развитие производства и внедрение инноваций. Срок проведения данной стратегии от 3 месяцев до одного года.

В случае, если вероятность банкротства низкая (от 0,2 до 0), то предлагается использовать консервативную антикризисную стратегию, целью которой является поддержание текущих финансовых показателей организации в пределах нормы и ее дальнейший рост.

Перспективная антикризисная стратегия направлена на наращение собственного капитала, долгосрочные и краткосрочные инвестиции, увеличение объемов реализованной продукции и улучшение ее качества. Данная антикризисная стратегия планируется на 1-3 года. Своевременное определение вероятности банкротства и применение предлагаемых антикризисных политик значительным образом снизит риск предприятия попадания в кризисную ситуацию.

Диагностика бухгалтерской отчетности организации показывает ее текущее состояние, прогнозирование определяет финансовое положение организации на будущее. Была проведена диагностика финансового состояния ЗАО «Сибирский Колос» за 20102012 гг. и выявлен скрытый кризис общества, поэтому был применен метод прогнозирования для того, чтобы определить риск банкротства в будущем и заранее предпринять антикризисные меры.

Была применена модель прогнозирования банкротства Г.А. Хайдаршина, так как данная модель имеет высокую точность прогнозирования и ее специфика направлена на энергетическую отрасль. Апробация модели прогнозирования банкротства Г.А. Хайдаршина на ЗАО «Сибирский Колос» представлена ниже:

У=10,2137+0,0303*0+6,7543*1+(-3,7039)*1,422+ (-1,5985)*1452+ (-05640)+45270+(0,1254)+8,25+(-1,3698)*1+(-6,3609)*3,089+(-0,2833)*35842+2,5966*0,029+(-7,3087)*3256=-38,191

Коэффициенты а1, а2,…а1 были взяты из таблицы 10, поскольку.

Corpage = 0, так как ЗАО «Сибирский Колос»» был создан 30.04.1994, то есть более 10 лет назад.

Cred = 1, поскольку кредитная история общества отрицательная.

Далее была рассчитана вероятность банкротства следующим образом:

С = e ^Y /(1 + e ^Y)

С=2,71828*-4 /(1+2,71828 *(-4))=1,101

Поскольку полученное значение входит в интервал менее 1,23, то была выявлена большая вероятность наступления банкротства ЗАО «Сибирский Колос».

Далее автор произвел расчет по модели Сайфуллина Р.С. и Кадыкова Г.Г.

Апробация модели прогнозирования банкротства для ЗАО «Сибирский Колос» представлена ниже:

Z = 2*1,41+0,1*2,25+0,08*0,90+0,045*0,02+0,005= 3,1229

Порядок расчета коэффициентов (К) модели Сайфуллина Р.С. и Кадыкова Г.Г., представлен ниже: К1=343154/243 558=1,41 К2=243558/108522=2,25 К3-=243 558/267 950=0,90 К4=3 089/243 558=0,02 К5=1 146/343154=0,004

Поскольку полученное значение входит в интервал более 2,9, то была выявлена низкая угроза банкротства наступления банкротства ЗАО «Сибирский Колос». Далее автор произвел расчет по модели О.П. Зайцевой. Расчет модели: Кфакт = 0,25*0,004+0,1*15,96+0,2*0,45+0,25*0,004+0,1*0,068+0,1*0,82=1,7768 Порядок расчета коэффициентов (К) модели О.П. Зайцевой: К1=1432/343154= 0,004 К2=148 180/9284=15,96 К3=108522/243 558=0,45 К4=1432/343154=0,004 К5=23058/343154=0,068 К6=279 760/343154=0,82

Поскольку полученное значение входит в интервал от 1,23-2,9, то была выявлена зона неведения наступления банкротства ЗАО «Сибирский Колос».

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод о том, что в рамках антикризисных мер, которые актуальны в любой период развития организации, необходимо регулярно диагностировать финансовое состояние на текущий момент и прогнозировать вероятность банкротства на будущее. Данные меры необходимы, поскольку попавшей в банкротное состояние организации уже практически невозможно восстановить платежеспособность. Именно поэтому разработанные антикризисные стратегии помогают не оказаться на грани банкротства и продолжать свою деятельность определенным образом в зависимости от вероятности наступления банкротства.

3.3. Этапы предотвращения банкротства

Деятельность экономических субъектов в сложных рыночных условиях требует плановой работы, как в настоящем периоде, так и в прогнозном будущем. Всесторонне учитывая финансовые возможности любого предприятия, объективно рассматривая характер внутренних и внешних факторов, финансовая стратегия обеспечивает соответствие финансово-экономических возможностей организации условиям, сложившимся на рынке продукции. Задачи финансовой стратегии:  исследование характера и закономерностей формирования финансов в рыночных

условиях хозяйствования;  разработка условий, подготовки возможных вариантов формирования финансовых

ресурсов организации, и действий финансового руководства в случае

неустойчивого или кризисного финансового состояния организации;  определение финансовых взаимоотношений с поставщиками и покупателями,

бюджетами всех уровней, банками и другими финансовыми институтами;  выявление резервов и мобилизация ресурсов организации для наиболее

рационального использования производственных мощностей, основных фондов и

оборотных средств;  обеспечение организации финансовыми ресурсами, необходимыми для

производственно-хозяйственной деятельности;  обеспечение эффективного вложения временно свободных денежных средств

организации с целью получения максимальной прибыли;  определение способов проведения успешной финансовой стратегии и

стратегического использования финансовых возможностей, новых видов

продукции и всесторонней подготовки кадров организации к работе в рыночных

условиях хозяйствования, их организационной структуры и технического

оснащения;  разработка способов подготовки выхода из кризисной ситуации, методов

управления кадрами организации в условиях неустойчивого или кризисного

финансового состояния и координация усилий всего коллектива на его

преодоление.

Выбор стратегии предотвращения банкротства и эффективность мер организации по внедрению рыночных механизмов зависит от системы управления финансами в организации. Главное в стратегии предотвращения банкротства организации, в решении проблем ликвидности и платежеспособности заключается в профессиональном управлении оборотными средствами. С одной стороны, это предполагает оптимизацию источников оборотных средств на основе выработанной стратегии, а с другой – размещение этих средств между материальными активами, а также в сфере производства и сфере обращения. Большую роль здесь играет правильно выбранная кредитная политика, связанная с использованием кредита в качестве финансового рычага.

Финансовая стратегия организации охватывает все стороны деятельности организации, в том числе оптимизацию основных и оборотных средств, распределение прибыли, безналичные расчеты, налоговую и ценовую политику, политику в области ценных бумаг.

При разработке путей вывода организации из кризисного состояния важное значение имеет рассмотрение возможностей реструктуризации организаций.

Под реструктуризацией организации следует понимать ее реформирование в целом, путем разработки эффективной антикризисной политики в области снабжения, сбыта, цен, финансов, инвестиций и кадров. Необходимость реструктуризации организации предопределяется рядом факторов:  невостребованностью на рынке производимой товарной массы, низкими

потребительскими качествами товаров, высоким уровнем затрат на производство;  конкуренцией с зарубежными и российскими производителями;  существованием предприятий-монополистов;  недостатками в действующей системе управления; — физическим и моральным

износом активов и др.

При проведении реструктуризации формы и методы должны соответствовать законодательной базе с учетом проведения социальной защиты работников организации. Если в процессе анализа хозяйственной деятельности организации делается вывод о том, что функционирование ее в первоначальном состоянии неэффективно, она может быть реорганизована.

Права и обязанности реорганизуемой организации переходят к вновь возникшему юридическому лицу. Ликвидация организации не предполагает правопреемства, в этом и заключается ее отличие от реорганизации. Реорганизация организации может быть добровольной, т.е. осуществляться по решению ее учредителей (участников) или органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, либо принудительной. Величина показателей рентабельности находится в прямой зависимости от величины выручки, прибыли и структуры капитала организации. Как видно из формул, описанных выше, при расчете показателей рентабельности в числитель ставится значение величины выручки или прибыли. Следовательно, чем выше это значение, тем больше величина итогового показателя.

Стоит отметить, что при расчете, например, рентабельности продукции, на максимальный итоговый расчетный показатель будет иметь влияние не только высокое значение показателя выручки или прибыли, но и наименьшая из возможной величина себестоимости. Наращивание объема продаж не будет максимально эффективным без мероприятий, направленных на снижение себестоимости продукции. Основные пути повышения рентабельности производства – развитие наиболее прогрессивных отраслей, рациональное объединение, предприятий, повышение удельного веса модернизируемого производства, применение современных методов организации производства и труда в соответствии с требованиями научно-технического прогресса.

Вышеперечисленные мероприятия ведут к повышению рентабельности, а именно, способствуют ускорению внедрения и освоения новой, более прогрессивной техники, повышению производительности труда, снижению себестоимости продукции и улучшению ее качества, усилению режима экономии в расходовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Необходимо обеспечить повышение материальной заинтересованности работников в результате своего труда. После повышения поставленных целей должно произойти увеличение прибыли за счет роста качества продукции, получаемого благодаря новейшей технике и высококвалифицированным кадрам. Рассмотрим пути увеличения прибыли, как главной составляющей в расчете показателей рентабельности. Планируя издержки производства, предприятие самостоятельно утверждает план и доводит его до структурных подразделений. Планирование издержек производства имеет связь с прибылью, выручкой от продажи, оборотными средствами, банковскими кредитами. При планировании прибыли можно использовать: прогноз рентабельности; анализ ликвидности баланса; прогноз ожидаемого изменения экономической ситуации; результаты анализа данных за предыдущие периоды. На наш взгляд расчет такого объема продаж не является оптимальным для организации, поскольку принимая во внимание все рассчитанные показатели, становится очевидным, что размер плановой прибыль в последующих годах должен вырасти, другими словами, снижение прибыли до порога рентабельности не предвидится. Таким образов, в общем виде к наиболее обобщающим путям повышения рентабельности производства относятся следующие: все пути, повышающие сумму прибыли; все пути, улучшающие эффективность использования основных фондов; все пути, улучшающие эффективность использования оборотных средств. Повышение ликвидности баланса в первую очередь строится на основе структурного анализа баланса. Соотношение различных статей баланса – основа для принятия решения о ликвидности баланса организации.

Изучив и проанализировав структуру статей актива и пассива ЗАО «Сибирский Колос» можно предложить следующие пути повышения ликвидности: увеличение денежных средств, находящихся в распоряжении организации; уменьшение краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности. Добиться увеличения денежных средств можно путем наращивания темпов производства, а как следствие, и темпов продаж. Также увеличению данного показателя может способствовать высвобождение денежных средств в итоге погашения дебиторской задолженности, реализации части неиспользуемых производственных запасов. Таким образом, у организации есть резервы по повышению ликвидности и рентабельности. На данный момент наиболее важные показатели, характеризующие ликвидность и рентабельность организации, находятся в пределах норм, но можно увидеть и падение некоторых значений по сравнению с 2014 годом. В связи с этим является актуальным применение методов по повышению рентабельности и ликвидности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В разных странах законодательство о банкротстве имеет свои особенности и историческую подоплеку.

В нынешних условиях рыночной экономики России угроза банкротства для организаций становится все более частым явлением. Нормативно-правовые отношения в области банкротства регулирует Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)», от 27 сентября 2002 г. № 127-ФЗ. Исторически сложившиеся особенности — отсутствие эффективной стратегии развития хозяйства в рамках рыночной экономики, завышенные цены на энергоресурсы, транспорт и арендную плату, недобросовестная приватизация, достаточно низкие темпы внедрения инноваций, утрата экономических связей с бывшими советскими республиками, сильная конкуренцию со стороны иностранных аналогов – прямо или косвенно влияют на институт банкротства в России.

Закон о банкротстве трактует понятие «банкротство» следующим образом признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным средствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Формально банкротство наступает после признания данного факта судом или объявление себя банкротом самим должником. Для признания должника банкротом необходимо два условия у должника имеются обязательства в размере не менее трехсот тысяч рублей, эти обязательства не погашены в течение трех месяцев. К банкротству приводят множество факторов: эндогенные – низкое качество товара, высокая цена, низкий уровень квалификации персонала, экзогенные – технологические факторы, политическая нестабильность и так далее.

Выделяют четыре основные области, которые могу послужить источниками ухудшения экономической ситуации в организации: стратегия организации, ресурсы, принципы деятельности, качество и уровень маркетинга. В финансовой и 85 законодательной практике выделяют следующие виды банкротств: реальное, техническое и криминальное банкротства. Реальное банкротство характеризуется накопленными обязательствами вследствие каких-либо причин, негативно повлиявших на экономическое состояние организации, техническое банкротство возникает в результате просрочки дебиторской задолженности, криминальное банкротство возникает вследствие неправомерного завладения собственностью. Антикризисное управление включает в себя симбиоз оперативного менеджмента, выраженный посредством контроля текущей ситуации на основе постоянного мониторинга внутренней и внешней среды, выбор и реализацию стратегии преодоления кризиса и стратегического управления, включающего прогнозирование ситуации в будущем на основе постоянного мониторинга внутренней и внешней среды, выбор и реализацию стратегии недопущения кризиса. Закон о Банкротстве в области восстановления платежеспособности должника, как мы видим по растущему показателю числа банкротств, работает неэффективно, поэтому целесообразно использовать методику прогнозирования, чтобы предвидеть вероятность банкротства организации и выявить факторы, ведущие к неплатёжеспособности организации заблаговременно.

С помощью финансовой диагностики возможно определить финансовое состояние предприятия на текущий период и оценить перспективы его развития в будущем. В рамках финансовой диагностики проводится вертикальный и горизонтальный анализ активов и пассивов бухгалтерской отчетности. Горизонтальный анализ позволяет посмотреть изменения статей баланса, например, что произошло с оборотными средствами компании, дебиторской, кредиторской задолженностью по сравнению с предыдущими годами. Результатом данной части анализа является выявление источников увеличения или сокращения активов предприятия и определения статей активов, по 86 которым данные изменения произошли.

Также вертикальный анализ показывает структуру активов и пассивов и позволяет наглядно оценить, какую долю занимает каждая статья в валюте баланса. Следующим шагом финансовой диагностики проводится оценка платежеспособности организации. Оценка платежеспособности позволяет определить степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Далее проводится анализ финансовой устойчивости. С помощью анализа финансовой устойчивости можно выяснить насколько организация является независимой с финансовой точки зрения и является ли финансовое положение организации устойчивым.

Затем проводится анализ деловой активности, который позволяет определить степень эффективности использования имущества организации и уровень доходности и хозяйственной деятельности организации. Были рассмотрены зарубежная MDA-модель Альтмана, которая является одной из первых моделей прогнозирования банкротства и очень популярная в западных странах. На сегодняшний день пятифакторная модель Альтмана в России малоприменима.

Во-первых, данная модель является устаревшей, так как была разработана в 1968 году, поэтому рассчитанные Альтманом коэффициенты не соответствуют современным экономическим реалиям. Во-вторых, если рассматривать данную модель со стороны системного подхода, получается, что коэффициенты различны по своей природе. Осознавая недостатки модели, российские ученые модернизируют коэффициенты и составили на ее основе свою собственную модель.

Российские ученые Сайфуллина Р.С. и Кадыкова Г.Г. создали адаптационную модель Альтмана к российским условиям. Она представляет собой среднесрочную рейтинговую модель для прогнозирования несостоятельности, рейтинговое число которой является взвешенной суммой пяти финансовых показателей деятельности организации. Данный анализ финансового состояния компании может применяться в целях классификации организации по уровню риска взаимоотношений с ними банков, инвестиционных организаций и партнеров. Стоит обратить внимание, что модель Сайфуллина и Кадыкова не позволяет оценить факторы возникновения неплатежеспособности у компании, вследствие чего, данная модель на практике может применяться в качестве быстрой диагностики по банкротству. Более того, она не учитывает отраслевые особенности компаний, что для российских организаций немало важно.

Logit-модель Г. А. Хайдаршина, имеет высокую точность — 85,6 %. Отдельным достоинством модели является учет ею отраслевой специфики анализируемого предприятия. Кроме того, преимущество данной модели в комплексности анализа, так как предприятие анализируется с различных сторон. К сожалению, использование модели затруднено из-за использования в модели непубличных показателей. Исходя из вероятности попадания организации в состояние банкротства по результатам модели прогнозирования Г.А. Хайдаршина были разработаны четыре антикризисные стратегии: радикальная антикризисная стратегия, агрессивная антикризисная стратегия, антикризисная стратегия устойчивого развития и консервативная антикризисная стратегия.

Была проведена финансовая диагностика ЗАО «Сибирский Колос» за 2010-2012 гг в предбанкротный период.

Таким образом, финансовое состояние в предбанкротный период было нестабильным, но некоторые показатели указывали на то, что у организации есть шанс восстановить свою платежеспособность. После диагностики текущего финансового состояния организации была применена модель прогнозирования банкротства Г.А. Хайдаршина, так как данная модель имеет высокую точность прогнозирования и ее специфика направлена на энергетическую отрасль. По результатам прогнозирования по вышеприведенной модели была применена агрессивная антикризисная политика.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод о том, что в рамках антикризисных мер, которые актуальны в любой период развития организации, необходимо регулярно диагностировать финансовое состояние на текущий момент и прогнозировать вероятность банкротства на будущее. Данные меры необходимы, поскольку попавшей в банкнотное состояние организации уже практически невозможно восстановить платежеспособность. Именно поэтому разработанные антикризисные стратегии помогают не оказаться на грани банкротства и продолжать свою деятельность определенным образом в зависимости от вероятности наступления банкротства.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24 июля 2002 г. № 95-ФЗ // Рос. газета. 2002. № 137.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 30.12.2001) // Российская газета. – 31.12.2001. – № 256 [Дата обращения: 09.02.2019]. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 06.08.2017).

— Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» [Дата обращения: 10.02.2019]. 3. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (ред. от 29.07.2017).

Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» [Дата обращения: 09.02.2019]. 4. Постановление 23-го Пленума Верховного Суда СССР от 4 марта 1929 г. «Об условиях применения давности и амнистии к длящимся и продолжаемым преступлениям» (ред. от 14.03.1963).

Доступ из справ. — правовой системы «КонсультантПлюс» [Дата обращения: 09.02.2019]. 5. О несостоятельности (банкротстве) : федер. закон от 8 января 1998 г. № 6-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 1998. № 2. Ст. 222. 6. О мерах по поддержке и оздоровлению несостоятельных государственных предприятий (банкротов) и применении к ним специальных процедур : указ Президента РФ от 14 июня 1992 г. № 623 // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1992. № 25. Ст. 1419. 7. О несостоятельности (банкротстве) предприятий : закон от 19 ноября 1992 г. № 3929-1 // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1993. № 1. Ст. 6.. 8. О несостоятельности (банкротстве) : федер. закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ. Доступ из справ.- правовой системы «КонсультантПлюс» ([Дата обращения: 09.02.2019]. 9. О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве : постановление Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 63 // Вестник ВАС РФ. 2009. № 9. 10. О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций : федер. закон от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 1999. № 9. Ст. 1097. 11. О производственных кооперативах : федер. закон от 8 мая 1996 г. № 41-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 1996. № 20. Ст. 232. 12. Об акционерных обществах : федер. закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 1996. № 1. Ст. 13. О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях : федер. закон от 19 декабря 2005 г. № 161-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2005. № 52 (ч. 1).

Ст. 5574. 14. Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа : постановление Правительства Рос. Федерации от 25 июня 2003 г. № 367 // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2003. № 26. Ст. 2664. 15. Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства (вместе с «Положением о порядке предъявления требований по обязательствам перед Российской Федерацией в делах о банкротстве и в процедурах банкротства» : постановление Правительства Рос. Федерации от некоторых вопросах, связанных с оспариванием сделок по основаниям, предусмотренным Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» : постановление Пленума ВАС РФ от 30 апреля 2009 г. № 32 // Вестник ВАС РФ. 2009. № 7. 16. О некоторых вопросах практики применения положений законодательства о банкротстве отсутствующих должников и прекращении недействующих юридических лиц : постановление Пленума ВАС РФ от 20 декабря 2006 г. № 67 // Вестник ВАС РФ. 2007. № 2. 17. Архив Куюргазинского районного суда Республики Башкортостан от 21 февраля 2012 г. Уголовное дело № 1-1/2012 18. Архив Омского областного суда. Дело № 44-у-34 (№ 632/02).

19. Решение Арбитражного суда Новгородской области от 12 февраля 2001 г. по делу № А44-3094/00-С5. 20. Андреев С.В. Проблемы теории и практики криминалистического документоведения: дис. канд. юрид. наук. Иркутск, 2001– 66 с. 21. Андреев С.В. Проблемы теории и практики криминалистического документоведения. Иркутск, 2001 – 24 с. 22. Баев О. Я. Избранные работы по проблемам криминалистики и уголовного процесса. Сборник – М.:ЭКСМО, 2011 – 609 с. 23. Белых В.С. Концепция банкротства: законодательная модель и реальность // Российский юридический журнал № 3 1995 – 43 с. 24. Прудникова Т., Голубев В. Банкротство: общие положения, наблюдение, управление, конкурс № 6. // Закон. 1998 – 18-20 с. 25. Белкин Р.С. Криминалистика: проблемы сегодняшнего дня. Злободневные вопросы российской криминалистики – М.: Издательство НОРМА, 2001 – 240 с. 26. Бертовский Л. В. Расследование преступлений экономической направленности. Изд.: Проспект, 2015 г – 304 с. 27. Витрянский В.В. Новое законодательство о несостоятельности (банкротстве) // Хозяйство и право № 3 – 1998 – 54 с. 28. Витвицкая С.С. Преступления в сфере экономической деятельности / С.С. Витвицкая, А.А. Вивицкий. – Ростов н/Д, 2018 – 10 с. 29. Герасимов И. Ф., Я. Л. ДрапКкин, Е.П. Ищенко и др. Криминалистика: Учеб. для вузов.; Под ред. И.Ф. Герасимова, Л.Я. Драпкина – 2-е изд., перераб. и доп.— М.: Высш. шк., 2000 — 672 с.

30. Голубятников С.П., Леханова Е.С. Судебная бухгалтерия и основы аудита: учебник — М.: Юридическая литература, 2004 – 350 c.

31. Зинин А.М., Майлис Н.П. Судебная экспертиза. Учебник – М. : Право и закон, 2002 – 320 c.

32. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / под общ. ред. Ю.И. Скуратова, В.М. Лебедева – М., 2001 – 721 с. 33. Комиссаров В.И. Научные, правовые и нравственные основы следственной тактики. Саратов, 1980 – 79 с. 34. Леоненко В.В. Профессиональная этика участников уголовного судопроизводства. Киев: Наук. Думка: 1981 – 163 с. 35. Любичев С.Г. Этические основы следственной тактики – М.: Юридическая литература, 1980 – 96 с. 36. Каплунова Г.Ю. Признаки и методы выявления преднамеренного и фиктивного банкротства: практическое пособие № 2 по выявлению и предупреждению экономических преступлений / Г.Ю. Каплунова. – М.: Центр деловой информации, 2017 – 196 с. 37. Карагодин В.Н., Драпкин Л.Я. Криминалистика. Учебник – М.: 2011. – 720 с. 38. Лазарева О.С. Временная ориентация внутрифирменного планирования. Оренбургский филиал РЭУ им. Плеханова.2017– 6 –11 с. 39. Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономики: авторский комментарий к уголовному закону (разд. VIII УК РФ).

М. : Волтер Клувер, 2006 – 532 с. 40. Облаков А. Ф. Криминалистическая характеристика преступлений и криминалистические ситуации: Учеб. пособие / А. Ф. Облаков; Хабаров. высш. шк. — Хабаровск : Хабаров. высш. шк., 1985. – 86 с. 41. Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка : 80000 слов и фразеологических выражений. 4-е изд., доп. – М. : Азбуковник, 1997 – 528 с. 42. Сергеев В.И. Практика применения нового законодательства о банкротстве // Законодательство. 1999. № 1. С. 34. 43. См. : Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации (с постатейными материалами и судебной практикой) / отв. ред. С.И. Улезько, М.Б. Смоленский. Ростов н/Д. : МарТ, 2002 – 432-434 с. 44. Тимербулатов А. Преднамеренное банкротство // Законность. 2000. № 2 – 13 с. 45. Хитрова О.В. Участие понятых в российском уголовном судопроизводстве – М. : Спарк, 1996 – 25 с. 46. Фойницкий И. Я. Ссылка на Западе в ее историческом развитии и современном состоянии – М.: Либроком, 2012 – 354 с. 47. Шумихин В.Г. Нормативные правила квалификации преступлений. Пермь : Изд-во Перм. ун-та, 2004. С. 32 ; Колб Б.И. Банкротство и преступление. Законность. 1996. № 9. С. 20.Яни П.С. Уголовная ответственность за преступления, связанные с банкротством. М., 2000.

Приложения

Приложение 1 «Бухгалтерский баланс» Финансовая (бухгалтерская) отчетность ЗАО «СИБИРСКИЙ КОЛОС», ЗАО «СИБКОЛОС» по данным Росстата: Показатель Код Ед.изм. 2010 г. 2011 г. 2012 г. Итого по разделу I Ф1.1100 тыс. руб. 51675 24413 36202 Нематериальные активы Ф1.1110 тыс. руб. 0 0 0 Результаты исследований и разработок Ф1.1120 тыс. руб. 0 0 Нематериальные поисковые активы Ф1.1130 тыс. руб. 0 Материальные поисковые активы Ф1.1140 тыс. руб. 0 Основные средства Ф1.1150 тыс. руб. 50910 24054 35842

Доходные вложения в материальные ценности Ф1.1160 тыс. руб. 0 0 0 Финансовые вложения Ф1.1170 тыс. руб. 0 0 0 Отложенные налоговые активы Ф1.1180 тыс. руб. 0 0 0 Прочие внеоборотные активы Ф1.1190 тыс. руб. 0 359 360 Показатель Код Ед.изм. 2010 г. 2011 г. 2012 г. Итого по разделу II Ф1.1200 тыс. руб. 307220 243537 243558 Запасы Ф1.1210 тыс. руб. 163087 119954 144511 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Ф1.1220 тыс. руб. 0 0 0 Дебиторская задолженность Ф1.1230 тыс. руб. 0 38213 / Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Ф1.1240 тыс. руб. 0 0 0

Денежные средства и денежные эквиваленты Ф1.1250 тыс. руб. 24791 539 4932 Прочие оборотные активы Ф1.1260 тыс. руб. 84831 84831 84831 Показатель Код Ед.изм. 2010 г. 2011 г. 2012 г. Итого по разделу III Ф1.1300 тыс. руб. 108429 108366 108522 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) Ф1.1310 тыс. руб. 320 320 320 Собственные акции, выкупленные у акционеров Ф1.1320 тыс. руб. 0 0 0 Переоценка внеоборотных активов Ф1.1340 тыс. руб. 0 0 Добавочный капитал (без переоценки) Ф1.1350 тыс. руб. 78801 78801 78801 Резервный капитал Ф1.1360 тыс. руб. 188 188 188 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Ф1.1370 тыс. руб. 29120 29057 29213 Показатель Код Ед.изм. 2010 г. 2011 г. 2012 г. Итого по разделу IV Ф1.1400 тыс. руб. 0 0 0 Заемные средства Ф1.1410 тыс. руб. 0 0 0 Отложенные налоговые обязательства Ф1.1420 тыс. руб. 0 0 0 Оценочные обязательства Ф1.1430 тыс. руб. 0 0 Прочие обязательства Ф1.1450 тыс. руб. 0 0 0 Показатель Код Ед.изм. 2010 г. 2011 г. 2012 г. Итого по разделу V Ф1.1500 тыс. руб. 250466 159584 171238 Заемные средства Ф1.1510 тыс. руб. 0 0 23058 Кредиторская задолженность Ф1.1520 тыс. руб. 250466 159584 148180 Доходы будущих периодов Ф1.1530 тыс. руб. 0 0 0 Оценочные обязательства Ф1.1540 тыс. руб. 0 0 Прочие обязательства Ф1.1550 тыс. руб. 0 0 0 Показатель Код Ед.изм. 2010 г. 2011 г. 2012 г. БАЛАНС Ф1.1600 тыс. руб. 358895 267950 279760 БАЛАНС Ф1.1700 тыс. руб. 358895 267950 279760 Валовая прибыль (убыток) Ф2.2100 тыс. руб. 24330 27128 27282 Выручка Ф2.2110 тыс. руб. 314039 285860 343154 Себестоимость продаж Ф2.2120 тыс. руб. 289709 258732 315872 Прибыль (убыток) от продаж Ф2.2200 тыс. руб. 2875 1039 3089 Коммерческие расходы Ф2.2210 тыс. руб. 21455 26089 24193 Управленческие расходы Ф2.2220 тыс. руб. 0 0 0 Прибыль (убыток) до налогообложения Ф2.2300 тыс. руб. 2255 1236 1432

Доходы от участия в других организациях Ф2.2310 тыс. руб. 0 0 0 Проценты к получению Ф2.2320 тыс. руб. 0 0 0 Проценты к уплате Ф2.2330 тыс. руб. 0 0 237 Прочие доходы Ф2.2340 тыс. руб. 1085 1475 0 Прочие расходы Ф2.2350 тыс. руб. 1705 1278 1420 Показатель Код Ед.изм. 2010 г. 2011 г. 2012 г. Чистая прибыль (убыток) Ф2.2400 тыс. руб. 1804 989 1146 Текущий налог на прибыль Ф2.2410 тыс. руб. 451 247 286 в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Ф2.2421 тыс. руб. 0 0 0 Изменение отложенных налоговых обязательств Ф2.2430 тыс. руб. 0 0

Изменение отложенных налоговых активов Ф2.2450 тыс. руб. 0 0 Прочее Ф2.2460 тыс. руб. 0 0 Показатель Код Ед.изм. 2010 г. 2011 г. 2012 г.

Совокупный финансовый результат периода Ф2.2500 тыс. руб. 989 1146 Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Ф2.2510 тыс. руб. 0 0 Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Ф2.2520 тыс. руб. 0 0 Чистые активы Ф3.3600 тыс. руб. 108405 108366 108522 Материальные затраты Ф5.5610 тыс. руб. 202414 172021 Затраты на оплату труда Ф5.5620 тыс. руб. 67725 68245 Отчисления на социальные нужды Ф5.5630 тыс. руб. 17959 22407 Амортизация Ф5.5640 тыс. руб. 10639 9544 Прочие затраты Ф5.5650 тыс. руб. 14132 13882 Показатель Код Ед.изм. 2010 г. 2011 г. 2012 г. Итого по элементам затрат Ф5.5660 тыс. руб. 312869 286099 Получено в отчетном году бюджетных средств — всего Ф5.5900 тыс. руб. 0 0 Незавершенное строительство Ф1.130 тыс. руб. 765 в т. ч.: сырье, материалы и другие аналогичные ценности Ф1.211 тыс. руб. 113710 животные на выращивании и откорме Ф1.212 тыс. руб. 10358 затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) Ф1.213 тыс. руб. 0

готовая продукция и товары для перепродажи Ф1.214 тыс. руб. 39019 товары отгруженные Ф1.215 тыс. руб. 0 расходы будущих периодов Ф1.216 тыс. руб. 0 прочие запасы и затраты Ф1.217 тыс. руб. 0 в т. ч.: покупатели и заказчики Ф1.231 тыс. руб. 0 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) Ф1.240 тыс. руб. в т. ч.: покупатели и заказчики Ф1.241 тыс. руб. 14888 в т. ч.: резервы, образованные в соответствии с законодательством Ф1.431 тыс. руб. 0 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Ф1.432 тыс. руб. 188 в т. ч.: поставщики и подрядчики Ф1.621 тыс. руб. 219817 Задолженность перед персоналом организации Ф1.622 тыс. руб. 4614

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами Ф1.623 тыс. руб. 1296 Задолженность по налогам и сборам Ф1.624 тыс. руб. 2350 Прочие кредиторы Ф1.625 тыс. руб. 22389 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов Ф1.630 тыс. руб. 0 Резервы предстоящих расходов Ф1.650 тыс. руб. 0 Отложенные налоговые активы Ф2.141 тыс. руб. 0 Отложенные налоговые обязательства Ф2.142 тыс. руб. 0

Амортизация нематериальных активов — всего Ф5.050 тыс. руб. 69 Амортизация основных средств — всего Ф5.140 тыс. руб. 25708 Депозитные вклады (долгосрочные) Ф5.530(Д) тыс. руб. 0 Депозитные вклады (краткосрочные) Ф5.530(К) тыс. руб. 0

Средняя численность работников, включая внешних совместителей, (данные с 2005 г.) чел. 621 625 19.06.2019 Exactus Like — поиск текстовых заимствований

(/index.php/ru/) (/index.php/en/)

(/index.php)

Поиск заимствований в научных текстахβ

Введите текст:

• ..или загрузите файл:

Файл не выбран… Выбрать файл…

Укажите год публикации: 2019

Выберите коллекции

Все

Рефераты Википедия Российские журналы

Авторефераты Российские конференции Энциклопедии

Иностранные конференции Иностранные журналы Англоязычная википедия

PubMed

Анализировать

Проверить по расширенному списку коллекций системы Руконтекст (http://text.rucont.ru/like)

Обработан файл:

ВР (37).pdf .

Год публикации: 2019.

Оценка оригинальности документа — 89.93% 10.07%

Процент условно корректных заимствований — 0.0%

Процент некорректных заимствований — 10.07%

Просмотр заимствований в документе

89.93%

Время выполнения: 37 с.

Документы из базы

Источники

В списке

Источники заимствования Заимствования

литературы

1. Реферат: Методические рекомендации по исполнению исполнительных

документов при введении в отношении должника процедур банкротства 4

Федеральный закон от 29 июля 2004 г. N 98-фз

(http://www.bestreferat.ru/files/84/bestreferat-399784.docx) 2.28%

Год публикации: 2016. Тип публикации: реферат.

http://www.bestreferat.ru/files/84/bestreferat-399784.docx

(http://www.bestreferat.ru/files/84/bestreferat-399784.docx)

Показать заимствования (13)

like.exactus.ru/index.php/ru/?controller=process&view=report 1/6 19.06.2019 Exactus Like — поиск текстовых заимствований

2. Дипломная работа: Процедура конкурсного производства в системе

арбитражного управления (http://www.bestreferat.ru/files/02/bestreferat 157402.docx)

Год публикации: 2016. Тип публикации: реферат. 2.15%

http://www.bestreferat.ru/files/02/bestreferat-157402.docx

(http://www.bestreferat.ru/files/02/bestreferat-157402.docx)

Показать заимствования (18)

3. Курсовая работа: Политика управления заемными источниками

(http://www.bestreferat.ru/files/64/bestreferat-286764.docx)

Год публикации: 2016. Тип публикации: реферат.

1.73%

http://www.bestreferat.ru/files/64/bestreferat-286764.docx

(http://www.bestreferat.ru/files/64/bestreferat-286764.docx)

Показать заимствования (13)

4. Реферат: Анализ причины утраты платежеспособности, выводы о

возможности невозможности восстановления пл

(http://www.bestreferat.ru/files/92/bestreferat-298192.docx)

Год публикации: 2016. Тип публикации: реферат. 1.71%

http://www.bestreferat.ru/files/92/bestreferat-298192.docx

(http://www.bestreferat.ru/files/92/bestreferat-298192.docx)

Показать заимствования (10)

5. Курсовая работа: Финансовое оздоровление ОАО Дальсвязь

(http://www.bestreferat.ru/files/78/bestreferat-266378.docx)

Год публикации: 2016. Тип публикации: реферат.

1.69%

http://www.bestreferat.ru/files/78/bestreferat-266378.docx

(http://www.bestreferat.ru/files/78/bestreferat-266378.docx)

Показать заимствования (10)

6. Курсовая работа: Процедура банкротства: условия и применение в

российской экономике (http://www.bestreferat.ru/files/25/bestreferat 216225.docx)

Год публикации: 2016. Тип публикации: реферат. 1.69%

http://www.bestreferat.ru/files/25/bestreferat-216225.docx

(http://www.bestreferat.ru/files/25/bestreferat-216225.docx)

Показать заимствования (10)

7. Курсовая работа: Методика финансового анализа деятельности

предприятий (http://www.bestreferat.ru/files/17/bestreferat-185717.docx)

Год публикации: 2016. Тип публикации: реферат.

1.69%

http://www.bestreferat.ru/files/17/bestreferat-185717.docx

(http://www.bestreferat.ru/files/17/bestreferat-185717.docx)

Показать заимствования (10)

8. Курсовая работа: Методика формирования плана финансового

оздоровления (http://www.bestreferat.ru/files/19/bestreferat-230119.docx)

Год публикации: 2016. Тип публикации: реферат.

1.68%

http://www.bestreferat.ru/files/19/bestreferat-230119.docx

(http://www.bestreferat.ru/files/19/bestreferat-230119.docx)

Показать заимствования (11)

9. Дипломная работа: Банкротство и финансовое оздоровление

организации (http://www.bestreferat.ru/files/20/bestreferat-273520.docx)

Год публикации: 2016. Тип публикации: реферат.

1.58%

http://www.bestreferat.ru/files/20/bestreferat-273520.docx

(http://www.bestreferat.ru/files/20/bestreferat-273520.docx)

Показать заимствования (10)

10. Реферат: Инвестиционная привлекательность и кредитоспособность

предприятия (http://www.bestreferat.ru/files/49/bestreferat-331949.docx)

Год публикации: 2016. Тип публикации: реферат.

1.53%

http://www.bestreferat.ru/files/49/bestreferat-331949.docx

(http://www.bestreferat.ru/files/49/bestreferat-331949.docx)

Показать заимствования (12)

11. Дипломная работа: Финансовое состояние жилищно коммунального

хозяйства (http://www.bestreferat.ru/files/24/bestreferat-291024.docx)

Год публикации: 2016. Тип публикации: реферат.

1.53%

http://www.bestreferat.ru/files/24/bestreferat-291024.docx

(http://www.bestreferat.ru/files/24/bestreferat-291024.docx)

Показать заимствования (8)

like.exactus.ru/index.php/ru/?controller=process&view=report 2/6