Дипломной работы ТЕХНОЛОГИИ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В

метки: Таможенный, Уплата, Пошлина, Технология, Уплатить, Денежный, Деятельность, Россия

Проблема взимания таможенных платежей, возложенных на таможенные органы, является на сегодняшний день актуальной, поскольку таможенные платежи составляют значительную долю доходной части федерального бюджета страны и положительно влияют на российскую экономику. По данным ФТС России, за 2015 год сумма доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами составила 5008,2 млрд. рублей1. Это отражает первостепенное значение фискальной функции, которая возложена на таможенные органы в соответствии со статьей 6 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее ТК ТС).

На поступление таможенных платежей влияют многие факторы и, в первую очередь технологии их уплаты. Значение и роль таможенных технологий в условиях глобализации мировой экономики возрастают с каждым днем. Таможенные технологии активно применяют как таможенные органы РФ, так и участники ВЭД. Постоянное совершенствование информационных таможенных технологий играет важную роль в системе таможенного дела, оптимизируя многие процессы, в том числе процесс уплаты таможенных платежей. Совершенствование технологии уплаты таможенных платежей влечет обеспечение соблюдения таможенного законодательства и является перспективным и приоритетным направлением в таможенной политике РФ. В первую очередь, это дает возможность сократить время таможенного оформления и, как результат, ведет к рационализации использования ресурсов таможенных органов, что является актуальным при ежедневном росте объемов перемещаемых товаров. Вовторых, это содействует обеспечению полноты взимания таможенных пошлин, налогов и других платежей, возложенных на таможенные органы. Официальный сайт ФТС России [Электронный ресурс]. URL: http//www.customs.ru (дата обращения: 25.04.2016).

Передовые таможенные технологии помогают решать задачу пополнения доходной части бюджета РФ. В 2015 году одной из задач, на которой таможенным органам РФ следовало сосредоточить усилия, являлось выполнение прогнозного задания по поступлению денежных средств от внешнеэкономической деятельности1. Так, проведенная ФТС России в 2015 году работа по совершенствованию таможенного администрирования, позволила обеспечить выполнение прогнозируемого задания на уровне 101%, что превышает плановый показатель на 1 %2.

За 2013 год с использованием электронных терминалов, платежных терминалов и банкоматов было уплачено таможенных платежей на сумму 388 999, 96 млн рублей, что составило 6 % всех платежей в федеральный бюджет, за 2014 год – 911 570, 85 млн рублей (12,85 %)3.

Роль таможенных органов в обеспечении экономической безопасности

... работы таможенных органов по обеспечению экономической безопасности. При этом особенно важно уяснить сущность таможенных органов в системе исполнительной власти, их место и роль в обществе, связь с государством и значение в обеспечении экономической безопасности. 1. Анализ роли таможенных органов 1.1 Понятие экономической безопасности ...

С применением электронной подписи удаленно в 2013 году было уплачено таможенных платежей на сумму 28 356, 75 млн. рублей (доля удаленной уплаты от всех платежей, уплаченных таможенными платежными картами, составила 7,3 %), за 2014 год – 174 776, 28 млн. рублей (31,33 %)4.

В 2015 году таможенные органы начали в режиме эксперимента применение технологии удаленной уплаты таможенных платежей в отношении товаров для личного пользования, доставляемых экспрессперевозчиками. Сумма таможенных платежей, уплаченных физическими лицами с применением данной информационной технологии, составила 33,1 млн. рублей5.

Осуществление ФТС России деятельности по развитию и модернизации информационных таможенных технологий является перспективным направлением в деятельности таможенных органов РФ и Приказ ФТС России от 16.03.15 № 447 «Об итогах работы таможенных органов Российской Федерации в 2014 году и задачах на 2015 год». Приложение к приказу ФТС России от 27 февраля 2015 года. П. 2. Справочные материалы к заседанию коллегии ФТС России. Таможенная служба Российской Федерации в 2015 году. М., 2016. С. 3 [Электронный ресурс]. URL: http://www.customs.ru (дата обращения: 29.11.2015).

Бельянинов А. Сумма технологий в таможенной сфере // Ракурс – 2015. – №3 [Электронный ресурс]. URL: http://www.customs.ru (дата обращения: 29.11.2015).

Там же. Справочные материалы к заседанию коллегии ФТС России. Таможенная служба Российской Федерации в 2015 году. М., 2016. С. 11 [Электронный ресурс]. URL: http://www.customs.ru (дата обращения: 29.11.2015).

способствует своевременному и полному поступлению денежных средств в федеральный бюджет страны. Таким образом, тема дипломной работы представляется достаточно актуальной.

Степень разработанности проблемы. Отдельные вопросы в области таможенных платежей, такие как виды таможенных платежей, их назначение, механизмы взимания и др., находятся в центре внимания А.В. Ашмарина, О.Ю. Бакаевой, А.А. Журавлева, Е.П. Коваленко, А.Р. Кондратюк, О.Б. Сокольниковой, М.М. Шумилова и др. исследователей.

Значительная часть научных трудов посвящена рассмотрению отдельных видов таможенных платежей. К ним можно отнести работы А.А. Демичева, А.С. Логиновой и др. Вопросам финансово-правового регулирования уплаты таможенных платежей в РФ уделяет внимание в своей работе А.И. Ашмарин. Труд А.А. Артемьева посвящен вопросу совершенствования администрирования таможенных платежей.

Тем не менее, вопросы о правовой природе таможенной пошлины, основ ее исчисления, совершенствования технологии уплаты до сих пор остаются открытыми, не в полной мере изученными и представляют значительный интерес для дальнейших исследований.

Объектом исследования дипломной работы является предприятие внешнеэкономической деятельности ЗАО «Хаме Фудс», располагающееся по адресу: 601270, Владимирская область, Суздальский район, п. Боголюбово, д. 35.

Предметом исследования является развитие технологий уплаты таможенных платежей.

Целью исследования является совершенствование технологий уплаты таможенных платежей на ЗАО «Хаме Фудс».

В дипломной работе ставятся следующие задачи:

1) изучить сущность и виды таможенных платежей;

2) рассмотреть порядок исчисления и уплаты таможенных платежей;

Таможенные платежи

... налогов и таможенных платежах. Именно о таможенных платежах и пойдёт речь в моём реферате. 1. Понятие и виды таможенных платежей. Действующее законодательство под таможенными платежами понимает налоги, сборы и иные обязательные платежи, взимаемые таможенными органами ...

3) изучить нормативное правовое регулирование таможенных платежей в РФ;

4) определить проблемы, возникающие при уплате таможенных платежей на ЗАО «Хаме Фудс»;

5) выявить значение информационных таможенных технологий в системе уплаты таможенных платежей;

6) внести рекомендации по совершенствованию технологий уплаты таможенных платежей на ЗАО «Хаме Фудс» и оценить их эффективность.

Нормативно-правовой основой исследования являются Таможенный кодекс Таможенного союза, Федеральный закон № 311-ФЗ от 27.11.2010 «О таможенном регулировании в Российской Федерации», Распоряжение Правительства РФ от 28.12.2012 № 2575-р «О Стратегии развития таможенной службы Российской Федерации до 2020 года», Распоряжение Правительства РФ от 29.06.2012 № 1125-р «Об утверждении плана мероприятий («дорожной карты») «Совершенствование таможенного администрирования»» и др.

Эмпирическая основа исследования включает данные статистики и информационно-аналитические отчёты таможенных органов, а также материалы периодической печати по вопросам совершенствования технологий уплаты таможенных платежей; Распоряжение Правительства РФ от 29.06.2012 № 1125-р «Об утверждении плана мероприятий («дорожной карты») «Совершенствование таможенного администрирования»», предусматривающее мероприятия по внедрению механизма удаленной уплаты таможенных платежей во всех таможенных органах.

Теоретической основой исследования послужили труды в области права и экономики известных отечественных авторов: П.Н. Афонина, А.А. Демичева, Н.В. Коник, А.А. Костина, А.С. Логиновой, Е.Ф. Прокушева, Д.В. Чермянинова, И.А. Хахаева, в которых освещены актуальные вопросы исчисления и уплаты таможенных платежей.

Методологическую основу исследования составляет диалектический метод как общенаучный метод познания и основанная на нем система общенаучных и частных научных методов, в том числе: логический метод, метод контент-анализа, системно-структурный метод, моделирование, статистический метод и др.

Научная новизна исследования заключается в том, что автором впервые проведено комплексное исследование технологий уплаты таможенных платежей на ЗАО «Хаме Фудс», выявлена проблема снижения финансовой устойчивости предприятия, связанная с технологией уплаты таможенных платежей. Разработаны рекомендации совершенствования механизма их уплаты с внедрением сервиса удаленной уплаты с применением таможенной карты одного из банков с наиболее выгодными условиями для достижения экономической эффективности производства.

Положения, выносимые на защиту:

1. Анализ технологий уплаты таможенных платежей ЗАО «Хаме Фудс» выявил, что для оптимизации данного процесса необходимо тесное взаимодействие между таможенными органами и участниками ВЭД.

2. Анализ финансовой деятельности ЗАО «Хаме Фудс» свидетельствует о снижении платежеспособности компании за отчетный 2015 год, что связано со способом оплаты таможенных платежей традиционным банковским переводом.

3. Предложенные рекомендации по совершенствованию механизма уплаты таможенных платежей позволят увеличить эффективность деятельности ЗАО «Хаме Фудс» на 850 303, 61 руб. в год и восстановить платежеспособность предприятия, что предоставит возможность увеличить объем выпускаемой и импортируемой продукции на 8-12 %, а также сократить объем уплачиваемых таможенных платежей на 1,5-3 %.

Структура работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, разделенных на параграфы, заключения, библиографического списка и одного приложения.

Значение, перспективы и особенности развития Таможенного союза

... квалификационной работы - Таможенный союз, особенности его создания и функционирования, современные тенденции развития. Предмет выпускной квалификационной работы - общественные отношения, возникающие при создании Таможенного союза. Цель выпускной квалификационной работы - раскрыть значение, перспективы и особенности Таможенного союза, проанализировать проблемы создания Таможенного союза найти ...

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИЗУЧЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ

ПЛАТЕЖЕЙ

§ 1. Понятие, сущность, виды таможенных платежей

Таможенное регулирование, в соответствии с ТК ТС, является правовой базой общественных отношений, связанных с уплатой таможенных платежей1.

Взимание таможенных пошлин и налогов, контроль правильности исчисления и своевременности уплаты таможенных платежей, принятие мер по их принудительному взысканию являются одной из основных функций таможенных органов РФ2.

Таможенные платежи – совокупность таможенной пошлины, акциза, налога на добавленную стоимость и таможенных сборов, взимаемых таможенными органами при пересечении товарами и транспортными средствами таможенной границы3.

Виды таможенных платежей можно разделить как с юридической, так и с экономической точки зрения по таможенной природе образования, к которым относятся пошлины и сборы. Также можно рассмотреть по типу налоговой природы образования – акцизы и НДС.

В ст. 70 ТК ТС установлены следующие виды таможенных платежей:

1) ввозные таможенные пошлины;

2) вывозные таможенные пошлины;

3) налог на добавленную стоимость (далее НДС), взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;

4) акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза; Таможенный кодекс Таможенного союза. Ст. 1. Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации». Ст. 12. Демичев А.А., Логинова А.С. Основы таможенного дела: учебник. СПб, 2014. С. 83.

5) таможенные сборы.

Вместе с тем ч. 2 ст. 70 ТК ТС предусматривает специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, которые устанавливаются в соответствии с международными договорами государств – членов Таможенного союза или национальным законодательством государств – членов Таможенного союза и взимаются на общем порядке, установленном ТК ТС. Такие таможенные пошлины являются отдельным предметом регулирования Федерального закона № 165-ФЗ от 08.12.2003 «О специальных, защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров». Данные пошлины взимаются по правилам, установленным для ввозной таможенной пошлины, в соответствии с ТК ТС.

Специальные таможенные пошлины выступают своего рода защитной мерой для отечественных товаропроизводителей и ответной мерой на действия, ущемляющие интересы РФ другими государствами.

Антидемпинговые таможенные пошлины применяются при ввозе товаров на таможенную территорию страны по более низкой цене, чем их действительная рыночная стоимость в экспортирующей стране, опять же с целью защиты отечественных производителей.

Компенсационная таможенная пошлина взимается в случаях ввоза на таможенную территорию страны товаров, при производстве либо вывозе которых были применены субсидии. Применяется, как и приведенные ранее пошлины, в качестве защитной меры отечественных товаропроизводителей.

В соответствии со ст. 114 Федерального закона № 311-ФЗ от 27.11.2010 «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее № 311-ФЗ), плательщиками таможенных пошлин, налогов выступает декларант или иное лицо, на которое возложена обязанность по уплате таможенных пошлин или налогов. Таможенные платежи уплачиваются до подачи таможенной декларации либо одновременно с ее подачей.

Уполномоченный экономический оператор в Таможенном союзе

... уполномоченного экономического оператора. В курсовой работе использовались материалы научной, публицистической литературы, а также материалы справочно-поисковой системы «Консультант+». ГЛАВА 1. УПОЛНОМОЧЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ОПЕРАТОР КАК СУБЪЕКТ ТАМОЖЕННЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ 1.1 Субъекты таможенных правоотношений Процесс перемещения товара через таможенную ...

Рассмотрим подробнее каждый вид таможенных платежей.

Понятие таможенной пошлины закреплено в Законе РФ от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе», согласно которому таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в федеральный бюджет в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза и в иных случаях, определенных в соответствии с международными договорами государств – членов Таможенного союза и законодательством РФ1.

Применяются два вида таможенных пошлин: ввозные (импортные) и вывозные (экспортные).

Путем установления таких пошлин и осуществляется таможенно-тарифный метод государственного регулирования внешней торговли товарами.

Таможенные пошлины также устанавливаются для защиты внутреннего рынка РФ, а также для стимулирования прогрессивных структурных изменений в экономике.

Ввозная таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемый таможенными органами государств-членов в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Союза2.

Вывозная таможенная пошлина – это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с вывозом товаров с таможенной территории Таможенного союза, применяемый только в отношении сырьевых товаров3.

Вместе с ввозной и вывозной таможенными пошлинами существуют также транзитные пошлины, встречающиеся достаточно редко. Указанная разновидность таможенной пошлины взимается при перемещении товаров через территорию данной страны.

Ставки вывозных таможенных пошлин, а также перечень товаров, в отношении которых они применяются на территории РФ, устанавливаются Правительством РФ. Закон РФ от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе». Ст. 5. Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014. П. 2. Ст. 25. Демичев А.А., Логинова А.С. Основы таможенного дела: учебник. СПб, 2014. С. 84.

Ставки ввозных таможенных пошлин закреплены в Едином таможенном тарифе Евразийского экономического союза (далее ЕТТ ЕАЭС).

ЕТТ ЕАЭС – свод ставок ввозных таможенных пошлин, которые применяются к товарам, ввозимым на территорию Евразийского экономического союза из третьих стран1.

Порядок и особенности применения ставок ввозных и вывозных таможенных пошлин устанавливает Закон РФ от 21.05.1993 №5003-1 «О таможенном тарифе»2. Ввозные таможенные пошлины носят наиболее значительный характер, поскольку тарифное регулирование направлено на защиту внутреннего рынка страны от иностранных конкурентов.

В ст. 71 ТК ТС закреплены следующие виды ставок таможенных пошлин:

1) адвалорные – установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

2) специфические – установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (таких как: количества, массы, объема или прочих характеристик);

3) комбинированные – совмещающие как адвалорные, так и специфические ставки.

Базовые ставки таможенных пошлин увеличиваются в два раза в отношении товаров, со страной происхождения которых РФ имеет торговые и политические отношения, не предусматривающие режима помощи и содействия нации, а также в отношении товаров, страна которых не определена. Исключительными случаями являются тарифные льготы (преференции), предоставляемые государством. Тарифные льготы подразумевают освобождение от уплаты таможенной пошлины либо Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54 «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза». Закон РФ от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе». Ст. 3. снижение ставки таможенной пошлины в отношении товаров, установленных Правительством РФ.

Экономические нормы и нормативы, используемые при планировании ...

... экономики таможенного дела на макроэкономическом уровне требуется в первую очередь исследовать таможенную систему, а также ее непосредственное соответствие задачам экономической политики самого государства. Также необходимо следить за экономической эффективностью таможенной деятельности, ...

Закон РФ от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе» также отмечает сезонные пошлины, которые вводятся Правительством РФ для оперативного регулирования вывоза товаров, при этом не применяются ставки, предусмотренные таможенным тарифом. Срок их действия не может превышать шести месяцев в году1.

В № 311-ФЗ упоминается также возвратная таможенная пошлина, представляющая собой сумму ввозных таможенных пошлин, возвращающихся плательщику по решению таможенного органа при вывозе готовой продукции, которая получена в результате переработки либо обработки ранее ввезенных товаров, оплаченных пошлиной2. Порядок выплаты такой пошлины и основания для этого определяются национальным законодательством.

Таможенную пошлину характеризуют следующие функции:

1) фискальная, относящаяся как к ввозным, так и вывозным таможенным пошлинам;

2) протекционистская, имеющая защитный характер и применяемая к импортным пошлинам;

3) балансировочная, относящаяся к экспортным пошлинам в целях пресечения нежелательного экспорта товаров, при дисбалансе внутренних и мировых цен.

Следующим видом таможенных платежей является налог на добавленную стоимость. НДС – косвенный налог, являющийся формой изъятия в государственный бюджет части стоимости товара, работ или услуги, которая создается на всех стадиях производства и вносится в бюджет по мере реализации3. Закон РФ от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе». Ст. 6. Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации». Ст. 147. Демичев А.А., Логинова А.С. Основы таможенного дела: учебник. СПб, 2014. С. 84.

Налоговый кодекс РФ (далее НК РФ) выделяет НДС как федеральный налог, закрепляет особенности его применения и исчисления. ТК ТС, в свою очередь, регулирует порядок уплаты НДС.

В соответствии со ст. 153 НК РФ устанавливается налоговая база исходя из выручки от реализации товаров, работ или услуг, включающей все доходы налогоплательщика, которые связаны с расчетами по оплате указанных товаров, работ или услуг, полученные в натуральной или денежной форме, в том числе предусматривается оплата ценными бумагами.

НК РФ устанавливает три вида ставок НДС и случаи налогообложения по этим ставкам. Ставки НДС бывают: 0 %, 10 %, 18 %1.

Акциз – косвенный налог, применяемый к товарам повышенного спроса и включаемый в цену товара, оплачиваемый покупателем при таможенном оформлении ввоза товаров в РФ2.

Плательщиками акцизов выступают организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, которые признаются налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. Диспозиция статьи 181 НК РФ к подакцизным относит следующие товары:

1) этиловый спирт;

2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %, кроме алкогольной продукции (эмульсии, растворы, суспензии и др.);

Организация уплаты таможенных платежей

... - системе налогов и таможенных платежах. Таможенные платежи представляют собой обязательные платежи, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации. Уплата таможенных платежей является одним из основных условий перемещения товаров и транспортных средств ...

3) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5%. В качестве исключения выделяется пищевая продукция, которая содержится в Перечне, утвержденном Правительством РФ3. В него входят кондитерские изделия, кисломолочная продукция, квас и др.; Налоговый кодекс РФ. Ст. 164. Демичев А.А., Логинова А.С. Основы таможенного дела: учебник. СПб, 2014. С. 85. Постановление Правительства РФ от 28.06.2012 № 656 «Об утверждении перечня пищевой продукции, которая произведена с использованием или без использования этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, с содержанием этилового спирта более 0,5 процента объема готовой продукции, не относящейся к алкогольной продукции».

4) табачная продукция;

5) автомобили легковые;

6) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

7) дизельное топливо;

8) моторные масла для двигателей (дизельных и карбюраторных);

9) прямогонный бензин

10) печное бытовое топливо;

11) бензол, параксилол, ортоксилол;

12) авиационный керосин;

13) природный газ.

Содержание статьи 193 НК РФ включает ставки подакцизных товаров, которые обновляются Правительством РФ с периодичностью один раз в год на плановый период.

Не подлежат обложению акцизами лекарственные средства, некоторые ветеринарные препараты, парфюмерно-косметические продукты, подлежащие дальнейшей переработке и использованию отходы в технических целях, которые образуются при изготовлении этилового спирта из пищевого сырья и алкогольной продукции некоторых видов, сусло, виноматериалы.

Таможенные сборы являются важным таможенным платежом. Они представляют собой обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий1.

Таможенные сборы исчисляются плательщиками, за исключением случая выставления требований об уплате таможенных платежей, а также при исчислении таможенных сборов в отношении товаров для личного пользования. Таможенный кодекс Таможенного союза. Ст. 72.

Установление видов и ставок таможенных сборов принадлежит компетенции государств, являющихся членами Таможенного союза. Для исчисления сумм таможенных сборов за таможенные операции применяются ставки, которые действуют на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, в том числе за таможенное сопровождение – ставки, которые действуют на день регистрации таможенным органом транзитной декларации, за хранение – ставки, действующие в период хранения товаров на складе временного хранения таможенного органа.

Таким образом, таможенные платежи, взимаемые таможенными органами при пересечении товарами и транспортными средствами таможенной границы, в первую очередь, служат источником пополнения федерального бюджета, а также, выступают инструментом осуществления таможенно-тарифного метода государственного регулирования внешней торговли.

§ 2. Порядок исчисления и уплаты таможенных платежей в РФ

Товары, перемещаемые через таможенную границу, являются объектом налогообложения. В роли базы исчисления таможенных пошлин выступает таможенная стоимость товаров или их физическая характеристика в натуральном выражении (масса, количество и т.д.), в зависимости от вида товаров и индексируемых к ним ставок.

Таможенные платежи в РФ и перспективы их совершенствования

... уплату таможенных пошлин, налогов. Виды таможенных платежей определены Таможенным кодексом РФ, в соответствии с которым к ним относятся: ввозная и вывозная таможенные пошлины, налог на добавленную стоимостьвзимаемый при ввозе товаров на таможенную ... Федеральной таможенной службы Российской Федерации. Структура работы отражает порядок исследования и решение поставленных задач. Дипломная работа состоит ...

Таможенные платежи, а именно, пошлины и налоги, исчисляются плательщиками таможенных платежей самостоятельно. При взыскании таможенных платежей, их исчисление производится таможенным органом. Сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, определяется применением базы для их исчисления и соответствующего вида ставки.

Ввозные таможенные пошлины уплачиваются на счет, определенный международным таможенным законодательством Таможенного союза. Исключение составляют ввозные таможенные пошлины в отношении товаров для личного пользования. Ввозные таможенные пошлины подлежат уплате после подачи таможенной декларации, но, тем не менее, по желанию налогоплательщика могут быть уплачены предварительно. Они не могут быть зачтены в счет уплаты других платежей.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, подобно ввозным таможенным пошлинам, уплачиваются в счет, определенный международным таможенным законодательством. Предварительные специальная, антидемпинговая и компенсационная таможенные пошлины, в том числе вывозная таможенная пошлина уплачиваются на счет Федерального казначейства. Таможенные платежи в отношении товаров для личного пользования уплачиваются на этот же счет. Физические лица имеют право уплатить таможенные платежи в кассу таможенного органа. Уплата таможенных платежей может осуществляться и в централизованном режиме внесением сумм таможенных платежей на счета, за товары, предполагаемые к перемещению через границу РФ, независимо от того, в какой таможенный орган будет подана таможенная декларация на товар. Следует отметить то, что банком не должна взиматься плата со счета налогоплательщика за обслуживание по перечислению сумм таможенных платежей, пеней и процентов.

Уплата таможенных платежей в централизованном порядке может осуществляться налогоплательщиками, заключившими с ФТС России соглашение о применении такого порядка. Данное соглашение не может содержать положения, которые освобождают лиц от соблюдения условий и требований, установленных таможенным законодательством Таможенного союза или таможенным законодательством РФ.

Соглашение о применении централизованного порядка уплаты таможенных платежей заключается в следующих случаях:

1) сумма таможенных пошлин и налогов, уплаченных в течение года, предшествующего заключению такого соглашения, превышает 100 млрд. руб.;

2) отсутствия задолженности по уплате таможенных платежей;

3) осуществления внешнеэкономической деятельности более трех лет;

4) совершение таможенных операций, связанных с помещением под таможенную процедуру, в двух и более региональных таможенных органах или в таможенных органах, определенных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по таможенным вопросам;

5) отсутствие совершенных неоднократно в течение одного года, предшествующего заключению такого соглашения, административных правонарушений в области таможенного дела;

Дипломной работы УПЛАТА ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И КОНТРОЛЬ

... положения дипломной работы: 1) сформулировано определение понятия уплата таможенных платежей при перемещении через таможенную границу ТС; 2) рассмотреть порядок и условия уплаты таможенных платежей в отношении товаров перемещаемых через таможенную границу ТС; 3) провести анализ и выявить ...

6) ввоз или вывоз товаров осуществляются не реже, чем один раз в месяц.

При декларировании товаров, таможенные платежи в отношении которых уплачиваются с применением централизованного порядка, не требуется предоставление таможенному органу подтверждающих уплату платежных документов.

Уплата таможенных платежей, авансовых платежей, штрафов, пеней и процентов может осуществляться с применением устройств, предназначенных для совершении операций с использованием электронных средств платежа (электронных терминалов), в том числе через платежные терминалы и банкоматы. Порядок и технологии уплаты таможенных платежей, авансовых платежей, штрафов, пеней и процентов с использованием электронных терминалов определяются ст. 116 № 311-ФЗ.

В соответствии со ст. 117 № 311-ФЗ, обязанность налогоплательщика по уплате таможенных платежей считается исполненной, если размер уплаты не меньше суммы таможенных платежей, подлежащих уплате:

1) с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке, включая уплату таможенных платежей через электронные терминалы и банкоматы;

2) с момента внесения в кассу таможенного органа наличных денежных средств либо с момента их уплаты через платежные терминалы и банкоматы;

3) с момента зачета в счет уплаты таможенных платежей излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных платежей, а в случае произведения такого зачета по инициативе налогоплательщика, – с момента получения заявления о зачете таможенным органом;

4) с момента зачета в счет уплаты таможенных платежей, авансовых платежей либо денежного залога, а в случае произведения такого зачета по инициативе налогоплательщика, — с момента получения распоряжения о зачете таможенным органом;

5) с момента зачета в счет уплаты таможенных платежей, уплаченных банком либо другой кредитной или страховой организацией в соответствии с банковской гарантией, в том числе поручителем в соответствии с договором поручительства;

6) с момента зачисления денежных средств на счета, в случае взыскания таможенных платежей за счет товаров, в отношении которых такие платежи не уплачены либо залога имущества налогоплательщика.

Подтверждением исполнения обязательств налогоплательщика об уплате таможенных платежей выступает поступление уплаченных сумм на счета. В случаях уплаты таможенных платежей с применением электронных и платежных терминалов либо банкоматов – документ, сформированный таким терминалом, либо банкоматом, в том числе в электронном варианте, который подтверждает факт осуществления перевода денежных средств.

Таможенные сборы также исчисляются налогоплательщиками. Ставки таможенных сборов за совершение таможенными органами таможенных операций определены Правительством РФ, а их размер зависит от таможенной стоимости товаров1. Постановление Правительства РФ от 28.12.2004 № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенные операции».

Для начисления таможенных сборов при вывозе товаров, для которых не установлены таможенные пошлины и налоги, в соответствии с российским законодательством, используется пересчитанная в рубли цена за товары, фактически уплаченная или подлежащая уплате, которая указана в счет-фактуре, оформляемой при совершении сделки купли-продажи.

Таможенные сборы в отношении ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, ввозимых на территорию РФ и вывозимых за ее пределы, при совершении таможенных операций уплачиваются в размере 500 руб. в отношении партии ценных бумаг, которая оформлена по одной таможенной декларации.

Кроме всего прочего, при вывозе с территории РФ товаров, не зависимо от таможенной процедуры, которые не облагаются вывозной таможенной пошлиной, но декларируются в одной таможенной декларации, таможенный сбор уплачивается по ставке 1 000 руб.

Напротив, если при вывозе с территории РФ в одной таможенной декларации декларируются товары не только те, что не облагаются вывозной таможенной пошлиной, но и облагаемые товары, то, независимо от применяемой таможенной процедуры, таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются по ставкам:

1) 1 тыс. руб. – в отношении товаров, не подлежащих обложению вывозными таможенными пошлинами;

2) по ставкам, которые были уже указаны, – в отношении товаров, подлежащих обложению вывозными таможенными пошлинами1.

Размер таможенных сборов не может превышать приблизительной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в отношении которых установлен таможенный сбор.

С 1 января 2014 года таможенное декларирование товаров является обязательным в электронной форме. В соответствии с № 311-ФЗ, ставки Демичев А.А., Логинова А.С. Основы таможенного дела: учебник. СПб, 2014. С. 88. таможенных сборов за таможенные операции при подаче таможенной декларации на товары в электронной форме применяются в размере 75% от базовых ставок1.

Таможенные сборы уплачиваются в следующих случаях:

1) за таможенные операции (декларирование, неполное декларирование, периодическое декларирование, временное декларирование);

2) за таможенное сопровождение (сопровождение транспортных средств, перевозящих товары при таможенной процедуре таможенного транзита);

3) за хранение (хранение на складе временного хранения).

Уплачиваются таможенные сборы, как и другие таможенные платежи, на счет Федерального казначейства в рублях.

Ставки за таможенное сопровождение, а также за временное хранение товаровопределены ст. 130 № 311-ФЗ.

Таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются вместе с подачей таможенной декларации. Вместе с тем, таможенные сборы за таможенное сопровождение должны уплачиваться до начала его фактического осуществления. Таможенные сборы за хранение должны уплачиваться до фактической выдачи товаров со склада временного хранения (далее СВХ) таможенного органа.

Следует отметить, что сроки уплаты таможенных платежей могут быть изменены в форме отсрочки или рассрочки, основания и условия которых определяются международным договором государств – членов Таможенного союза2. Отсрочка либо рассрочка могут предоставляться по одному или нескольким видам налогов, в отношении всей суммы или ее части, которая подлежит уплате, а также при условии обеспечения уплаты сумм налогов. Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации». П. 4. Ст. 322. Соглашение об основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин (Заключено в г. Санкт-Петербурге 21.05.2010).

Решение о предоставлении отсрочки либо рассрочки по уплате налогов или отказ в их предоставлении принимаются в срок, составляющий не более 15 дней со дня подачи заявления. Предоставляются на срок от одного до шести месяцев.

Таможенные платежи не уплачиваются в следующих случаях:

1) при помещении товаров под таможенные процедуры, которые не предусматривают такую уплату;

2) при ввозе товаров для личного пользования от одного отправителя к одному получателю по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не больше суммы, эквивалентной 200 евро в соответствии с курсом валют, который устанавливается законодательством соответствующего государства – члена Таможенного союза. Исключение составляют товары для личного пользования;

3) при перемещении товаров для личного пользования в случаях, предусмотренных международным таможенным законодательством;

4) при освобождении товаров от таможенных пошлин, налогов в соответствии с ТК ТС, законодательством и международными договорами стран – участниц Таможенного союза.

Таким образом, таможенные платежи исчисляются и уплачиваются в РФ в соответствии с установленными законодательством основными положениями и правилами. Порядок и технологии их уплаты, в том числе штрафов, пеней и процентов определяются ФТС России.

§ 3. Нормативное правовое регулирование исчисления и уплаты

таможенных платежей в РФ

В связи с принятием Таможенного кодекса Таможенного союза, с 1 января 2010 года положения, касающиеся таможенных платежей, регламентируются Таможенным кодексом Таможенного союза, второй раздел которого полностью посвящен таможенным платежам. Положения о таможенных платежах регламентируются также с недавнего времени потерпевшим поправки Решением Совета Евразийской экономической комиссии (далее ЕЭК) от 16.07.2012 № 54 «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза». ЕТТ ЕАЭС является нормой международного регулирования. Его положение в нормативном правовом регулировании является значимым, в связи с возникновением Евразийского экономического союза, как результата интеграции с 1 января 2015 года, в число странучастниц которого входит Россия. ЕТТ ЕАЭС представляет собой свод ставок таможенных пошлин, применяемых к перемещаемым товарам через таможенную границу, в том числе государственную. К компетенции Совета ЕЭК отнесено установление ставок ввозных таможенных пошлин.

Странам-участницам Таможенного союза предоставляются тарифные преференции в отношении товаров, происходящих из стран, включенных в списки развивающихся стран, а также в списки наименее развитых стран, которые пользуются системой тарифных преференций Таможенного союза. При этом такие товары должны быть включены в перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции. Перечни таких преференциальных стран и товаров утверждены Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 года № 18 «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» и Решением Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 № 130 «О едином таможеннотарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации».

Вместе с тем значительная роль в регулировании вопросов таможенных платежей принадлежит российскому законодательству. Одной из норм российского законодательства является Налоговый кодекс РФ, регулирующий порядок уплаты НДС, который взимается при ввозе товаров на территорию РФ.В.Г. Свинухов и С.В. Сенотрусова подтверждают, что введение, установление и применение НДС регулируется нормами Налогового кодекса РФ, в то время как Общая часть Таможенного кодекса Таможенного союза, посвященная таможенным платежам, включает 24 статьи, содержащих более 20 отсылочных норм к национальному законодательству1.

Исходя из данного высказывания, возникает ряд вопросов, в частности по урегулированию споров. Данные споры могут формироваться из следования нормам разных нормативных актов. В результате чего, образовавшийся пробел в праве подлежит устранению путем внесения соответствующих корректировок в действующее законодательство, что приведет к минимизации конфликтных ситуаций при уплате таможенных платежей и иных сборов.

К компетенции Правительства РФ отнесено установление ставок вывозных таможенных пошлин, которые определяются в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.08.2013 № 754 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств — участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации».

Постановление Правительства РФ от 28.12.2004 № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенные операции» закрепляет ставки таможенных сборов по таможенным операциям и условия их применения.

В приоритетном направлении совершенствование реализации фискальной функции на федеральном уровне регламентируется Распоряжением Правительства РФ от 28.12.2012 № 2575-р «О Стратегии Свинухов В.Г., Сенотрусова С.В. Правовое регулирование уплаты таможенных платежей в условиях Таможенного союза // Право и экономика. – 2011. – № 2. – С. 55. развития таможенной службы РФ до 2020 года». В данном документе выделяются задачи в части совершенствования фискальной функции, а также целевые индикаторы указанного направления.

Отдельный раздел посвящен таможенным платежам в № 311-ФЗ. В данном законе детально рассматриваются сроки уплаты таможенных пошлин и налогов, порядок и формы их уплаты, исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов. В главе, посвященной таможенным платежам, отображены общие положения об уплате таможенных платежей, положения об авансовых платежах, таможенных сборах (порядок их исчисления, сроки уплаты, применение ставок, порядок и формы уплаты, освобождение от уплаты).

Федеральный закон от 08.12.2003 № 165 «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров» имеет значение для регулирования таких пошлин, установленных п. 2 ст. 70 ТК ТС, на государственном уровне. Основной целью данного Федерального закона выступает защита экономических интересов российских товаропроизводителей в условиях возросшего импорта на территорию РФ. Данный закон устанавливает порядок введения и применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер при ввозе товаров на территорию РФ.

Закон РФ от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе» определяет порядок применения и установления ставок вывозных таможенных пошлин. Также он определяет перечень товаров, в отношении которых применяются такие пошлины, в том числе случаи освобождения от их уплаты. Также заключает в себе положения и особенности применения ставок ввозных таможенных пошлин, а также предоставление тарифных преференций и квот.

Кроме указанных выше документов в вопросе регулирования поступления и распределения поступивших средств немаловажную роль играют ведомственные подзаконные акты, в том числе и ФТС России.

Распоряжение ФТС России от 19.12.2013 № 406-р «Об утверждении Временного порядка действий должностных лиц таможенных органов при удаленной уплате таможенных платежей лицами, осуществляющими декларирование товаров в электронной форме, с использованием электронного терминала» носит временный характер, и применителен к должностным лицам таможенных органов при удаленной уплатетаможенных платежей лицами, осуществляющими декларирование товаров в электронной форме, с использованием электронного терминала.

С 01 января 2015 года перечисление таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, осуществляется по кодам бюджетной классификации. Они указаны в приложении к Письму ФТС России № 05-12/64938 от 31.12.2014 «О направлении информации по применению КБК в 2015 году», до переиздания Приказа ФТС России № 231 от 17.02.2014 г. «Об утверждении Перечня соответствия видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, кодам бюджетной классификации».

В научной литературе всесторонне акцентируется внимание на тот факт, что процесс зачисления и распределения таможенных платежей между бюджетами государств – союзников осуществляется благополучно. Причиной этому служит существование достаточного правового регулирования, обстоятельная обработка самого механизма с технической позиции, установление статуса и полномочий участников, а также сроков и частей, которые подлежат перечислению, в том числе ответственности государств – союзников. Эффективное функционирование такого процесса достигается благодаря высокому уровню развития казначейских технологий и отлаженному механизму взаимодействия казначейств государств – союзников1. Панкратова В.И. Правовое регулирование отношений в процессе поступления и распределения таможенных платежей в Таможенном союзе ЕврАзЭС // Финансовое право. – 2012. – № 6. – С. 37.

Таким образом, процесс зачисления и распределения таможенных платежей между бюджетами государств – членов Таможенного союза нормативно регламентированы на достаточно высоком уровне. При этом имеет большое значение качественный механизм их практического и информационно-технического обеспечения, что положительно влияет на своевременное и полное пополнение доходной части федерального бюджета.

Подводя итог выше сказанному, следует отметить, что в качестве объекта налогообложения выступают товары, перемещаемые через таможенную границу. Плательщиками таможенных платежей (пошлин и налогов) выступает декларант или иное лицо, на которое возложена обязанность их уплаты. Исчисление таможенных платежей производится налогоплательщиком самостоятельно, и уплачиваются они до подачи таможенной декларации либо одновременно с ней. Взимание таможенных пошлин, налогов и сборов; контроль правильности исчисления и своевременности их уплаты, а также принятие мер по их взысканию в принудительном порядке является неотъемлемой частью таможенного тарифного регулирования и одними из основных функций, возложенных на таможенные органы РФ. Главная роль таможенным платежам отводится как источнику пополнения федерального бюджета. В РФ они исчисляются и уплачиваются в соответствии с установленными законодательством положениями и правилами с возможностью изменения сроков их уплаты в форме отсрочки или рассрочки.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ТЕХНОЛОГИЙ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ

ПЛАТЕЖЕЙ НА ЗАО «ХАМЕ ФУДС»

§ 1. Характеристика деятельности ЗАО «Хаме Фудс»

Во Владимирской области сосредоточено множество промышленных и пищевых предприятий различных направлений деятельности. По данным Департамента внешних экономических связей Администрации Владимирской области, на постоянной основе внешнеэкономическую деятельность на 2014 год осуществляли 359 участников, из них 333 – юридические лица1. Одним из таких предприятий является Закрытое акционерное общество «Хаме Фудс».

Закрытое акционерное общество «Хаме Фудс», сокращенное название ЗАО «Хаме Фудс», является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании устава данного акционерного общества. Компания начала свою работу во Владимирской области в 2004 году и до 2015 года являлась дочерним предприятием знаменитой чешской компании пищевой промышленности ООО «Хаме».

«Хаме» представляет собой крупный холдинг, который объединяет ряд промышленных предприятий, находящихся в разных странах Европы. Помимо пяти заводов в Чехии и одного в России, «Хаме» имеет также завод в Молдове и один завод в Румынии. Также компания включает в себя дочерние предприятия, открытые в Венгрии, Польше, Украине. Доля рынка Чехии в данных товарных категориях превышает 70 %. Первенство в своей отрасли и высококачественная продукция предоставили возможность компании создать крепкую и стабилизированную платформу для освоения соседних рынков. «Хаме» экспортирует продукцию собственного Департамент внешних экономических связей [Электронный ресурс]. URL: http://trade.avo.ru (дата обращения: 15.03.2016).

производства в более чем 35 стран мира. В их число входят такие страны как: Россия, Австрия, Казахстан, Болгария, Украина, Вьетнам и другие. Продукция торговой марки «Хаме» широко известна также в Европе и Азии.

В России ЗАО «Хаме Фудс» является частным предприятием с чешским капиталом. Численность сотрудников составляет более 200 работников. Организационная структура предприятия представлена в Приложении 1.

Объемов продукции, которая производится на заводе, достаточно для того, чтобы осуществлять продажи не только на территории всей Российской Федерации, но и для того, чтобы экспортировать продукцию на Украину, Казахстан, Туркменистан, Азербайджан и т.д.

Место нахождения ЗАО «Хаме Фудс»: 601270, Россия, Владимирская область, п.Боголюбово, ул. Западная, д. 35. Является единственным заводом в России.

В настоящее время генеральным директором компании «Хаме» является Мартин Штрупл. Производитель брендовых потребительских товаров компании «Хаме» – норвежская группа «Orkla» заключила соглашение о присоединении чешского производителя пищевых продуктов. По официальным данным Федеральная антимонопольная служба (далее ФАС) уже дала норвежской компании разрешение на покупку чешского предприятия «Хаме», располагающегося в России1.

ЗАО «Хаме Фудс» — это предприятие, специализирующееся на производстве паштетов и детского питания.

Основной целью деятельности данной компании является реализация хозяйственных функций, направленных на получение прибыли, «сатисфакция» социальных и материальных нужд участников компании, удовлетворения общественных потребностей в его продукции, работах, услугах. ФАС разрешила норвежской Orkla купить два предприятия чешской Hame в России [Электронный ресурс]. URL: http://www.vedomosti.ru/business/news (дата обращения 27.04.2016).

Несмотря на то, что компания, по официальным данным Департамента внешних экономических связей Владимирской области, не входит ни в десятку ведущих экспортеров, ни в десятку ведущих импортеров области по данным 2015 года, тем не менее, она является активным участником внешнеэкономической деятельности, осуществляя экспортные и импортные операции1.

Основным видом деятельности предприятия является экспорт и импорт продуктов питания. Экспортно-импортные операции осуществляются посредством работников отдела Внешнеэкономической деятельности (далее ОВЭД).

Весь грузопоток можно разделить на две основные его составляющие. Часть продуктов питания импортируются автомобильным транспортом, другая часть – морским транспортом.

Ведущей страной-импортером по автомобильным перевозкам в 2015 году является Чехия. В среднем из нее импортируется порядка 74 машин в год. Это объясняется тем, что именно в Чехии располагается головная фирма-производитель, на балансе которой 7 заводов, оснащенных современным оборудованием и имеющих большие производственные мощности для выпуска необходимой доли продукции. Из Чехии импортируются паштеты, готовые блюда, фруктовое, овощное и мясное детское питание, кетчупы и соусы.

Италия и Австрия занимают второе и третье место по количеству машин в год. Из них импортируется сырье, в том числе печень, шпик, свиные головы и другие субпродукты для производства детского питания и паштетов на территории РФ. На них в среднем приходится 36 и 11 машин соответственно в год. Масштабный импорт сырья обусловлен более низкой ценой на субпродукты у иностранных поставщиков, по сравнению с той ценой, которую предлагают отечественные производители. Департамент внешних экономических связей [Электронный ресурс]. URL: http://trade.avo.ru (дата обращения: 15.03.2016).

На последнем месте по количеству машин находятся Польша и Дания. Из них импортируется сырье для упаковки, в том числе банки и крышки для фабрикации паштетов и детского питания, производимых на территории РФ. Такое небольшое количество машин характеризуется тем, что упаковка в большей степени закупается в Чехии, которая в свою очередь приобретает ее у Польши и Дании. Это объясняется меньшими расходами, связанными с транспортировкой.

Поставки из Германии и Латвии не оправдали себя из-за больших расходов. Из Германии импортировалась упаковка, но по сравнению с Польшей и Данией, компания несла большие расходы. Из Латвии импортировался шоколад, но он не стал пользоваться спросом среди заказчиков, и не было специально оборудованных складов для хранения, в результате чего он очень быстро портился. Именно поэтому поставки из этих стран были прекращены (Рисунок 1).

2012 год 2013 год 2014 год 2015 год

117 100 80

60 51

41

36 37

29

16 17

9 8

1 3 1 3 0 4

0 1 0 1 0 0 0 0 0 0

Чехия Италия Австрия Польша Дания Германия Латвия

Рисунок 1 – Объем грузооборота (импорта) автомобильным транспортом за

2012-2015 гг., в машинах

Лидером по поставке продукции морским видом транспорта является Китай. Это связано не только с очень низкими ценами на продукцию, но и сравнительно небольшими расходами на транспортировку. В среднем стоимость перевозки 1 двадцати футового контейнера обходится компании в 45000 рублей. На него приходится в среднем 8 контейнеров в год. Из Таиланда и Вьетнама поставляется в среднем по 4 контейнера в год. Они занимают второе место по поставкам среди всех стран-импортеров. Такое небольшое количество объясняется большими затратами на транспортировку. Стоимость транспортировки из этих стран практически в 2 раза выше, чем из Китая, и составляет около 85 000 рублей. Они занимают второе место по поставкам среди всех стран-импортеров. Также продукция поставляется из Испании, это около 2 контейнеров в год и Греции – 1 контейнер в год. Из данных стран импортируется в основном овощная и фруктовая консервация, в том числе консервированные шампиньоны, огурцы, помидоры, ананасы, персики и др. (Рисунок 2).

14 2012 год

2013 год 12 2014 год 10 2015 год

8 7 7

6 5 5

4 4 4 3 3

2 2 2 1 1 1 1 1

0 0 0

Китай Вьетнам Таиланд Испания Греция

Рисунок 2 – Объем грузооборота (импорта) морским транспортом за 2012 2015 гг., в контейнерах

Таким образом, большая часть продукции для розничной продажи поступает из-за границы автомобильным транспортом. Это объясняется тем, что предприятие сравнительно небольшое, и не имеет необходимых мощностей для производства требуемого количества продуктов питания, удовлетворяющих запросам заказчиков. Однако грузооборот и автомобильным и морским транспортом не стабилен и не имеет положительной динамики. Несмотря на удобную развязку, способность доставлять требуемый груз и продукцию «от двери к двери», автомобильный и судоходный транспорт требует дополнительных затрат на поддержание эксплуатационной способности, сюда относятся и ремонтные работы, ароматизация оборудования и техники, заключение и соблюдение договорных обязательств (при заключении договора перевозки, коносамента), ряд иных проблем. Исходя из информации, расположенной на официальном сайте РЖД 44 % перевозок в России приходится на железнодорожный транспорт. Было бы удобнее сочетать несколько видов транспортировки, что позволило бы уменьшить затраты на обеспечение и содержание как автомобилей, так и судов, находящихся на балансе ЗАО «Хаме Фудс».

§ 2. Отдел ВЭД и его роль в функционировании предприятия

Отдел внешнеэкономической деятельности (далее ОВЭД) — это часть аппарата управления предприятия. Его задача — осуществлять планирование, организацию и координацию ВЭД предприятия.

Главными задачами ОВЭД являются:

1) управление экспортным потенциалом предприятия и создание конкурентоспособной продукции;

2) обеспечение выполнения обязательств перед иностранными партнерами;

3) освоение новых форм производственного, научно-технического и инвестиционного сотрудничества;

4) подготовка контрактного товара к процедуре таможенного оформления.

Основной функцией ОВЭД является обеспечение стабильной и адекватной реализации потенциальных возможностей предприятия в сфере внешнеэкономической деятельности, углубление торговых отношений с иностранными партнерами.

Основными видами работ, выполняемых ОВЭД, являются следующие:

1) организация экспортно-импортных операций;

2) валютно-финансовые операции;

3) декларирование и таможенное оформление грузов;

4) установление партнерских связей с фирмами других стран;

5) научно-информационная работа;

6) поиск способов выхода предприятия на внешний рынок;

7) изучение направлений и тенденций развития мирового рынка конкретного товара.

На ОВЭД возлагаются следующие функции:

1) организация установления прямых, производственных и научнотехнических связей, решение вопросов производственно-технической кооперации с предприятием и фирмами других стран;

2) организация подготовки и участия в переговорах с иностранными фирмами;

3) организация в установленном порядке приема представителей зарубежных и отечественных предприятий (фирм), прибывших для решения вопросов по внешнеэкономической деятельности;

4) организация сбора, систематизации, изучения и обобщения информационных материалов по маркетингу, об экономической, сбытовой и прочей деятельности.

ОВЭД возглавляет начальник отдела, а сам отдел состоит из групп и специалистов. Выделяются следующие группы:

1) Инженерно-техническая группа, главная задача которой состоит в создании, укреплении экспортного потенциала и производственнотехнической базы.

Данная группа выполняет следующие функции:

1) участвует в разработке ассортимента новых экспортных

изделий и испытании образцов;

2) разрабатывает предложения по совершенствованию

производства и использованию новых технологий;

3) изучает требования иностранных потребителей к качеству

продукции экспорта.

2) Коммерческая группа, выполняющая следующие функции:

1) обеспечивает выполнение обязательств по международным

соглашениям (контрактам);

2) участвует в подготовке и организации коммерческих

переговоров;

3) организует экспортные и импортные поставки;

4) подготавливает предложения о прекращении производства

продуктов, не пользующихся спросом на иностранном рынке;

5) разрабатывает мероприятия по повышению рентабельности

экспортных поставок и улучшению импорта.

3) Экономическая группа, выполняет следующие функции:

1) планирует и прогнозирует внешнеэкономическую

деятельность предприятия;

2) анализирует продуктивность экспорта и импорта изделий;

3) прогнозирует результат от внешнеэкономической

деятельности: примерная прибыль, рентабельность, масштабы сбыта и

т.д.

Декларирование и таможенное оформление являются одними из главных направлений деятельности ОВЭД, так как не только потребители продукции предприятия находятся за рубежом, но и основные поставщики сырья — иностранные партнеры. Это обусловливает постоянные грузопотоки сырья и товаров.

В штате ОВЭД ЗАО «Хаме Фудс» состоят 3 сотрудника: 2 декларанта, которые занимаются непосредственно таможенным оформлением продукции на Владимирском таможенном посту и 1 специалист по таможенному оформлению, который занимается оформлением разрешительной документации и оформлением контейнерных перевозок.

Таким образом, ОВЭД на предприятии малочислен, но он может успешно справляться со своими функциями благодаря взаимодействию с другими отделами предприятия. Основными направлениями его деятельности выступают декларирование и таможенное оформление товаров. Основной функцией ОВЭД является обеспечение стабильной и реалистичной потенциальным возможностям предприятия внешнеэкономической деятельности, углубление торговых отношений с иностранными партнерами.

§ 3. Технологии уплаты таможенных платежей

По данным бухгалтерского (финансового) отчета, сформированного в период написания дипломной работы на 31 декабря 2015 года, предприятие осуществляло, как и в предыдущие годы, производство мясных, мясорастительных и плодоовощных консервов, детского питания, кетчупов. В течение 2015 года предприятие также осуществляло оптовую торговлю импортными продуктами питания. В связи с этим организация продолжала сотрудничество по контрактам на поставку с зарубежными фирмами HAMES.R.O., INDUSTRIASALIMENTARIASDENAVARRAS.A.U.

Оценим финансовое состояние ЗАО «Хаме Фудс» за рассматриваемый период (Таблица 1).

При первоначальном анализе выявлено, что валюта актива баланса (сумма средств, принадлежащих предприятию) за отчетный период увеличилась на 146,9 млн. руб. Наибольшее влияние на финансовое состояние предприятия оказало увеличение дебиторской задолженности (+62), увеличение запасов (+45), уменьшение денежных средств (-12).

Таблица 1 – Анализ статей баланса на 2015 год

конец

начало

к итогу (гр. 5 /

актива

изменение, в %

итог по гр. 5 х

Относительное Наименование

(гр. 4 – гр. 3)

Абсолютное

Код строки

изменение

отчетного

отчетного

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

периода,

периода, баланса статей

100%)

На

На

1 2 3 4 5 6 Нематериальные 1 110 — — — активы Основные средства 1 150 117 094 123 634 6 540 4,45 Отложенные 1 180 417 1 619 1 202 0,82 налоговые активы Прочие 1 190 4 686 4 520 -166 -0,11 внеоборотные активы Итого по 1 100 122 197 129 773 7 576 5,16 внеоборотным активам Запасы 1 210 180 165 245 932 65 767 44,78 НДС 1 220 23 359 23 508 149 0,10 Дебиторская 1 230 185 757 276 797 91 040 61,99 задолженность Краткосрочные 1240 94 0 -94 -0,06 финансовые вложения Денежные средства 1 250 42 045 24 476 -17 569 -11,96 Итого по 1 200 431 420 570 713 139 293 94,84 оборотным активам Баланс 1 600 553 617 700 486 146 869

Рассмотрим, каким образом данные показатели повлияли на финансовое положение компании (Таблица 2).

Значение показателей Ф1, Ф2 и Ф3 меньше нуля, что свидетельствует о финансовой неустойчивости компании, а также о том, что все оборотные средства и, возможно, часть внеоборотных активов сформированы за счет привлеченного капитала и не обеспечены собственным. Приведенные показатели свидетельствуют о снижении уровня платежеспособности, в результате чего предприятие вынуждено прибегать к долгосрочным заемным источникам финансирования для оплаты первоочередных платежей.

Таблица 2 – Финансовые показатели ЗАО «Хаме Фудс» за 2015 год Наименование Формула для Значение Значение показателя показателя расчета показателя на конец года,

на начало года, тыс. руб.

тыс. руб.

Собственные СОС = стр. 1 300 — 244 689 128 054 оборотные средства стр. 1 100 (СОС) ( по данным ф. 1) Собственные и долго СДОС = СОС + стр. 248 900 267 992 срочные заемные 1 400 (по данным ф. средства (СДОС) 1) Общая величина ООС = СДОС + стр. 414 322 557 026 основных источников 1 520 (по данным ф. формирования 1 с учетом запасов и затрат задолженности предприятия (ООС) перед

поставщиками и

персоналом) Запасы и затраты ЗИЗ = стр. 1 210 + 203 524 269 440 (ЗИЗ ) стр. 1 220 (по

данным ф. 1) Финансовый Ф1 = СОС — ЗИЗ 41 165 -141 386 показатель (Ф1) Финансовый Ф2 = СДОС — ЗИЗ 45 376 -1 448 показатель (Ф2) Финансовый Ф3 = ООС — ЗИЗ 210 798 287 586 показатель (Ф3)

Рассмотрим коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами предприятия (Таблица 3).

Коэффициент К2 имеет значение меньше единицы, что нормально. Возникла необходимость для расчета коэффициента К3 за период равный 6 месяцам. Полученное значение данного коэффициента свидетельствует о реальной возможности восстановления платежеспособности предприятия. Таблица 3 – Коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами

Наименование коэффициента На начало отчетного На конец отчетного

периода периода

Коэффициент текущей ликвидности 2,36 1,89 К1=290 / (690-640-650) Коэффициент обеспеченности 0,57 0,22 собственными средствами К2=(490-190) / 290 Коэффициент восстановления 2,66 0,92 платежеспособности К3= К1 + 6 : Т ( К1 – 2 )

Рассмотрим сведения о задолженностях предприятия за отчетный 2015 год (Таблица 4).

1) Дебиторская задолженность на конец отчетного периода составляет 276 797 тыс. рублей.

2) Кредиторская задолженность на конец отчетного периода составляет 302 721 тыс. рублей.

3) Общий объем заемных средств на начало отчетного года составляет 1 815 тыс. рублей. На конец года остаток заемных средств составляет 136 685 тыс. рублей. Все договоры займа являются долгосрочными.

Наблюдается увеличение общего остатка заемных средств предприятия на конец отчетного года по сравнению с началом отчетного года на 134 870 тыс. рублей, что на 98,7 % больше. Это означает, что долгосрочные обязательства предприятия перед третьими лицами в свою очередь увеличились и составили в общей сумме 138 500 тыс. руб. Таблица 4 – Задолженность предприятия на отчетный 2015 год

Наименование показателя На начало отчетного На конец отчетного

периода, тыс. руб. периода, тыс. руб.

Дебиторская задолженность — 276 797 Кредиторская задолженность — 302 271

Общий объем заемных средств 1 815 136 685

Оценим финансовое положение предприятия на долгосрочную перспективу.

Структура источников средств предприятия:

1) Собственные средства предприятия составляют 257 827 тыс. рублей, в том числе:

а) уставный капитал – 13 710 тыс. рублей,

б) резервный капитал (резерв, образованный в соответствии с

учредительными документами) — 2 057 тыс. рублей,

в) нераспределенная прибыль – 242 060 тыс. рублей;

2) Заемные средства – 136 685 тыс. рублей.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств по данным бухгалтерского баланса:

К = (стр. 1 400 + стр. 1 500): стр. 1 300 = (139 938 тыс. руб. + 302 721 тыс. руб.) : 257 827 тыс. руб. = 1,71

Рост данного коэффициента свидетельствует о снижении финансовой устойчивости предприятия и повышения уровня зависимости от внешних кредиторов организации за счет увеличения заемных средств и снижения прибыли. Дадим оценку объему уплаты таможенных платежей с 2011-2015 гг. В 2012 году объем уплаченных таможенных платежей уменьшился. Он составил 38 782 542,35 млн. руб., что на 16 % меньше показателя 2011 г. (46 147 893 млн. руб.).

В 2013 произошло увеличение уплаченных таможенных платежей, сумма которых составила 56 074 400,74 млн. руб., что на 44,6 % больше показателя 2012 года. Результатом такой динамики уплаты таможенных платежей послужило увеличение объема импортируемой продукции, и уменьшение ставки ввозной таможенной пошлина на сырье до уровня 2011 года. Однако в 2014 году объем таможенных платежей снизился в связи с уменьшением ставок ввозных таможенных пошлин на ряд товаров и составил 54 573 471,42 млн. руб., что на 2,7 % меньше показателя 2013 г. В 2015 году произошло также снижение объема уплаченных таможенных платежей, которые составили 52 263 451,14 млн. руб., что на 4,3 % меньше показателя 2014 года (Рисунок 3).

60000000

54573471,42

50000000 56074400,74

46147893

52263451,14

40000000

38782542,35 30000000

20000000

10000000

2011 2012 2013 2014 2015

Рисунок 3 – Объем уплаты таможенных платежей ЗАО «Хаме Фудс» за 2011 2015 гг., в млн. руб.

Таким образом, положительной динамики уплаты таможенных платежей за рассматриваемый период не наблюдается.

Доля таможенных платежей в общем объеме таможенных платежей, которые уплачивают все предприятия, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью на территории Владимирской области незначительная. По официальным данным, в 2011 г. общий объем таможенных платежей составил 7 500 000 000 млрд. руб. Доля уплаченных ЗАО «Хаме Фудс» таможенных платежей в общем объеме составила 0,6 %. В 2012 году общий объем таможенных платежей составил 9 277 000 000 млрд. руб. Доля уплаченных ЗАО «Хаме Фудс» таможенных платежей составила 0,4 %. В 2013 году общий объем таможенных платежей составил 10 368 000 000 млрд. руб. Доля уплаченных ЗАО «Хаме Фудс» таможенных платежей составила 0,5 %. В 2014 году общий объем таможенных платежей составил 18 800 000 000 млрд. руб. Доля уплаченных ЗАО «Хаме Фудс» таможенных платежей составила 0,3 %. В 2015 году общий объем таможенных платежей составил 5 008 200 000 млрд. руб. Доля уплаченных ЗАО «Хаме Фудс» таможенных платежей составила 0,2 %1. Таким образом, доля таможенных платежей, уплаченных ЗАО «Хаме Фудс», в общем объеме таможенных платежей ежегодно снижается (Рисунок 4).

18800000000

10368000000

9277000000

7500000000

5008200000

45000000 37108000 51840000 56400000 10016400

2011 2012 2013 2014 2015

Общий объем таможенных платежей, млрд.руб

Объем таможенных платежей, уплаченных ЗАО «Хаме Фудс», млрд.руб

Рисунок 4 – Соотношение таможенных платежей, уплаченных ЗАО «Хаме

Фудс» и общего объема таможенных платежей, уплачиваемых предприятиями ВЭД на территории Владимирской области 2011-2015 гг., в

млрд. руб. Официальный сайт ФТС России [Электронный ресурс]. URL: http://ctu.customs.ru (дата обращения 4.04.2016).

Во-первых, это происходит по причине снижения объема ввозимой продукции. Во-вторых, за счет использования предприятием менее удобной и оперативной технологии уплаты таможенных платежей – банковского перевода, в отличие от нынешних передовых таможенных технологий.

Уплата таможенных платежей на ЗАО «Хаме Фудс» осуществляется традиционным способом, а именно банковским переводом. Банковский перевод выступает безналичной формой уплаты таможенных платежей и осуществляется посредством платежных поручений, а также посредством банковских чеков и других платежных документов.

Данный способ уплаты таможенных платежей на предприятии имеет свои слабые стороны, что следует из его финансовых показателей за 2015 год (Таблица 2) и подтверждается примерами, приведенными ниже, по сравнению с наиболее современным способом уплаты платежей посредством платежной (таможенной) карты.

По данным отчета предприятия о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей по состоянию на 31 января 2015 года, по платежному поручению № 158 от 19.01.2015 на счет Федерального казначейства были внесены денежные средства в счет уплаты таможенных платежей в размере 1 200 000,00 руб.

Внесенные денежные средства находились в таможенном органе в течение 10 дней с указанного периода до 29.01.2015 включительно, что не позволяло осуществить выпуск товара и привело к потере времени (временные затраты).

По данным указанного отчета о расходовании денежных средств по платежному поручению № 499 от 09.04.2015 на счет Федерального казначейства были внесены денежные средства в счет уплаты таможенных платежей в размере 900 000,00 руб.

Внесенные денежные средства находились в таможенном органе в период с 09.04 по 21.04 включительно, т.е. в течение 12 дней, после чего только был произведен выпуск товара. Такая задержка денежных средств снова привела к потере времени и неосуществлению выпуска товаров вовремя.

При уплате таможенных платежей способом банковского перевода каждый вид таможенного платежа уплачивается отдельным платежным поручением, которое составляется специфически, с указанием КБК (кода бюджетной классификации) и кода таможенного органа. В случае ошибочного указания хотя бы одной из цифр классификационного кода, деньги не поступают на счет банка и останавливаются в Федеральном казначействе. Для возврата или перезачета сумм нужны усилия и время.

Также бывают различные системные сбои при уплате таможенных платежей банковским переводом, и денежные средства не поступают на указанный счет.

Еще одной из слабых сторон банковского перевода является отсутствие системы уведомления о поступивших средствах в счет таможенных платежей. Предприятие должно самостоятельно приложить усилия для получения информации о поступлении денежных средств на указанный счет в определенный срок.

В отличие от платежа таможенной картой, способ уплаты платежей банковским переводом предполагает принцип авансирования. Предприятие уплачивает все таможенные сборы и платежи за 3-7 дней до даты таможенной очистки груза. Вместе с тем, уплачивает такие платежи с запасом, т.к. в случае корректировки суммы груз останется на таможне до тех пора, пока недостающие денежные средства не поступят на счет таможенного органа. Таможня не производит сверки в оперативном режиме, в связи с чем формируются замороженные остатки денежных средств на счетах таможенных органов. Таким образом, у предприятия возникает необходимость отвлечения оборотного капитала, который устанавливает предприятие в соответствие с индексацией.

Рассмотрим сравнительную характеристику банковского перевода и таможенной карты (Таблица 5).

Таблица 5 – Сравнительная характеристика банковского перевода и таможенной карты

Банковский перевод Таможенная карта

1) осуществляется посредством 1) микропроцессорная карта, платежных поручений, а также банковских заключающая в себе чип, содержащий всю чеков и других платежных документов; информацию, необходимую для

2) каждый вид таможенного таможенного оформления; платежа подлежит уплате отдельным 2) возможность произведения платежным поручением, которое таможенного оформления на нескольких составляется специфически; таможнях одновременно;

3) существует вариант 3) отсутствие предварительного ошибочного указания цифр планирования того, где и какой товар, в классификационного кода; каком объеме будет проходить оформление,

4) различные системные сбои, что оптимизирует процесс уплаты вследствие которых денежные средства не таможенных платежей; поступают на счет в банке; 4) произведенная оплата

5) отсутствие системы мгновенно отображается на лицевом счете уведомления о поступлении средствах в плательщика; счет таможенных платежей 5) совмещение возможности

6) существование принципа технологии удаленной уплаты таможенных авансирования, в случае которого платежей и электронного декларирования; возникают замороженные остатки 6) минимизация ошибок при денежных средств на счетах таможенных вводе банковских реквизитов и иной органов информации

Это подтверждается следующим примером, 14.07.2014 на имя генерального директора ЗАО «Хаме Фудс» поступило уведомление № 3213/214 об излишне уплаченных платежах. В уведомлении содержалась информация о выявленном факте излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов, по декларации на товары № 10103020/110714/0006075 в размере:

• пошлина – 1 975,85 руб.;
• НДС – 8 665,34 руб.

По данной ДТ товары №1, №2, №3 были отказаны в выпуске 11.07.2014.

На имя генерального директора ЗАО «ХамеФудс» 08.08.2014 поступило уведомление № 13-14/8726 об излишней уплате. В уведомлении содержалась информация о выявленном факте излишне уплаченных суммах ввозной таможенной пошлины и НДС по ДТ № 10103020/110714/0006075.

Для возврата (зачета) излишне уплаченных денежных средств необходимо обратиться с заявлением во Владимирскую таможню с приложением документов, оформленных в соответствии со ст. 148 № 311-ФЗ. Как видим, для возврата (зачета) сумм требуются усилия и время.

Таким образом, проанализировав финансовое состояние предприятия за рассматриваемый отчетный период, являющегося активным участником ВЭД, осуществляющего экспортные и импортные операции по средствам работников ОВЭД, наблюдаем его финансовую неустойчивость. Все оборотные средства и, возможно, часть внеоборотных активов сформированы за счет привлеченного капитала и не обеспечены собственным. Приведенные финансовые показатели свидетельствуют также о снижении уровня платежеспособности предприятия, в результате чего предприятие вынуждено использовать долгосрочные заемные источники финансирования для оплаты таможенных платежей. ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ТЕХНОЛОГИЙ УПЛАТЫ

ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В РФ

§ 1. Информационные таможенные технологии в системе уплаты

таможенных платежей

На процесс своевременного поступления таможенных платежей и сборов в государственный бюджет Российской Федерации влияют ряд факторов, одним из которых является технология уплаты.

В настоящее время таможенные технологии уплаты пошлин активно используют как таможенные органы РФ, так и участники ВЭД. Совершенствование и развитие передовых таможенных технологий направлено на оптимизацию таможенных процессов и операции, включая и уплату таможенных платежей.

Существуют следующие способы уплаты таможенных платежей:

1) удаленная уплата таможенных платежей с применением электронной подписи при подаче декларации на товары в электронной форме, содержащей признак удаленной уплаты, в соответствии с Распоряжением ФТС России № 406-р от 19.12.20131;

2) уплата таможенных платежей физическими лицами через электронные терминалы и банкоматы банковскими картами или наличными денежными средствами, в соответствии с Распоряжением ФТС России № 378-р от 29.12.20122.

Таможенные органы активно предлагают участникам ВЭД внедрять и использовать новейшие таможенные технологии. В целях практичности и расширения возможностей участников ВЭД применяется технология Распоряжение ФТС России от 19.12.2013 № 406-р «Об утверждении Временного порядка действий должностных лиц таможенных органов при удаленной уплате таможенных платежей лицами, осуществляющими декларирование товаров в электронной форме, с использованием электронного терминала». Распоряжение ФТС России от 29.12.2012 № 378-р «Об утверждении Временного порядка действий должностных лиц таможенных органов при уплате физическими лицами таможенных платежей, пеней, процентов, штрафов с использованием платежных терминалов, банкоматов». удаленной уплаты таможенных платежей, базисом для развития которой послужило внедрение технологии электронного декларирования товаров.

Уплата таможенных платежей с использованием электронных или платежных терминалов, банкоматов предусмотрена ст. 116 № 311-ФЗ. Технология и порядок уплаты определяются Федеральной таможенной службой.

Удаленная уплата таможенных платежей при подаче таможенной декларации на товары в электронном виде с применением электронной подписи, содержащей признак удаленной уплаты, разработана и внедрена в соответствие с Распоряжением ФТС России от 19.12.2013 № 406-р «Об утверждении временного порядка действий должностных лиц таможенных органов при удаленной уплате таможенных платежей лицами, осуществляющими декларирование товаров в электронной форме, с использованием электронного терминала».

Технология удаленной уплаты таможенных платежей предназначена для оплаты в момент таможенного декларирования товаров на территории Российской Федерации. Основа такой технологии – микропроцессорная карта. Она открывает доступ к персональному банковскому счету участника ВЭД, с которого и осуществляется перечисление денежных сумм в счет Федерального казначейства, о чем упоминалось в содержании работы ранее. Карта оформляется в банке-участнике платежной системы. Операторами российской платежной системы, которые предоставляют услуги участникам ВЭД, являются юридические лица:

1) ООО «Таможенная карта»;

2) ООО «Мультисервисная система».

Эти организации несут отчет перед таможенными органами РФ за исполнение участниками ВЭД обязательств по уплате таможенных платежей. Отчет осуществляется в соответствии с генеральными договорами поручительства.

Уплата таможенных платежей с использованием данной технологии может быть произведена на таможенных постах с помощью POS-терминалов, а также в удаленном режиме через личный кабинет оператора Интернетплатежей, а также при помощи программного средства декларанта.

Используя технологию удаленной уплаты таможенных платежей участники ВЭД высоко оценивают ее преимущества:

1) круглосуточная и ежедневная доступность работы системы;

2) оплата таможенных платежей непосредственно в момент декларирования товаров с отсутствием предварительного авансирования;

3) отсутствие переплаты;

4) отсутствие остатков на лицевых счетах;

5) при выпуске нескольких карт существует возможность оплаты таможенных платежей в различных таможенных органах одновременно.

К основным преимуществам системы удаленной уплаты таможенных платежей относится минимизация обращений в таможню для сверки и возврата денежных средств, что влечет сокращение сроков выпуска товаров.

Несмотря на то, что с 2014 году большинство участников ВЭД, в том числе таможенные представители, перешли на новый уровень – использование таможенных карт и удаленную уплату таможенных платежей в связи с безусловной практичностью, еще заблаговременно говорить о полном переходе на систему удаленной уплаты таможенных платежей, о чем говорят статистические данные.

Рассмотрим взимание и перечисление таможенных платежей за 2015 год по Владимирской области.

За 2015 год установленное плановое задание по объемам перечислений таможенных и иных платежей в размере 24 368,39 млн. руб. выполнено на 97,65 %, в доход федерального бюджета перечислено 23 794,74 млн. руб., что превысило объем таможенных и иных платежей, перечисленных в доход федерального бюджета за аналогичный период 2014 года на 36 %. При этом плановое задание на 2015 год выше планового задания на аналогичный период 2014 года более чем на 42 %1 (Таблица 6).

Среднедневное перечисление за 2015 год составило 106,23 млн. руб.

Основное негативное влияние на выполнение планового задание оказало снижение объемов перечислений таможенных платежей во 2 квартале 2015 года (плановое задание выполнено на 88,37 %), отставание от планового задания составило 423,29 млн. руб.

Таблица 6 – Взимание и перечисление таможенных платежей по Владимирской области за 2015 год

Выполне

Фактичес Удельный вес

ние

Плановое ки в общем Наименование планово

задание, отфактурова объеме таможенного органа го

млн. руб. но, перечисленны

задания,

млн. руб. х платежей,%

% Александровский таможенный пост 1 623,20 1 584,56 97,62 6,66 Владимирский таможенный пост 3 458,55 3 480,37 100,63 14,63 Гусь-Хрустальный таможенный 832,78 820,20 98,49 3,45 пост Киржачский таможенный пост 4 094,25 4 044,35 98,78 17,00 Ковровский таможенный пост 1 008,90 964,83 95,63 4,05 Кольчугинский таможенный пост 961,70 980,09 101,91 4,12 Муромский таможенный пост 94,64 89,94 95,03 0,38 Владимирский таможенный пост 3 325,51 3 372,80 101,42 14,17 (ЦЭД) Московский таможенный пост 3 923,53 3 427,08 87,35 14,40 Рязанский таможенный пост 2 477,92 2 355,20 95,05 9,90 Рязанский таможенный пост (ЦЭД) 628,53 1 040,93 165,61 4,37 Ивановский таможенный пост 1 072,78 1 028,30 95,85 4,32 Кинешемский таможенный пост 513,55 498,29 97,03 2,09 Шуйский таможенный пост 352,55 359,34 101,93 1,51 Владимир 0,00 13,77 0,06 таможенный пост Рязанский 0,00 -265,29 -1,11 нефтеперерабатывающий завод

Всего 24 368,39 23 794,74 97,65 100,00 Справка об итогах деятельности Владимирской таможни за 2015 год. С. 37.

За 2015 год физические объемы декларирования товаров, ввезенных из стран дальнего зарубежья сократились относительно аналогичного периода 2014 года на 18,7 %, во 2 квартале 2015 года – на 26,6 %. Тогда как таможенные платежи при декларировании товаров, ввезенных из стран дальнего зарубежья, составляют более 95 % общего объема платежей, уплачиваемых при декларировании ввозимых товаров.

Негативное влияние на выполнение установленного планового задания оказал произведенный в августе 2015 года возврат излишне уплаченных сумм вывозных таможенных пошлин, пени и процентов в соответствии с решениями арбитражного суда на общую сумму 263,67 млн. руб.

Между тем рост курса иностранной валюты по отношению к рублю в 2015 году повлек увеличение объема таможенных платежей, уплаченных за 2015 год, на 15,9 % относительно аналогичного периода 2014 года.

Такая ситуация объясняется тем, что некоторые участники ВЭД при уплате таможенных платежей пользуются традиционным способом их уплаты, что означает не полноценный переход на систему удаленной уплаты таможенных платежей. Которая, во-первых, позволит вести внешнеэкономическую деятельность более эффективно, во-вторых положительно повлияет на уплату таможенных платежей, а следовательно и выполнение установленных плановых заданий в части пополнения бюджета в дальнейшем.

По официальным данным негативное влияние на выполнение установленного планового задания оказал произведенный в августе 2015 года возврат излишне уплаченных сумм вывозных таможенных пошлин, пени и процентов в соответствии с решениями арбитражного суда на общую сумму 263,67 млн. руб.

За 2015 год направлено 823 реестра на перечисление денежных средств, что на 37 реестров меньше чем в аналогичном периоде 2014 года, а также 672 заявки на возврат денежных средств, что на 115 заявок на возврат больше, чем в аналогичном периоде 2014 года.

Рассмотрено 818 заявлений субъектов ВЭД о возврате (зачете) денежных средств, что на 73 заявления больше, чем за аналогичный период 2014 года.

Вместе с тем за 2015 год принято 204 решения об отказе в возврате денежных средств, тогда как в аналогичном периоде 2014 года – 132.

Обжаловано 1 решение об отказе в возврате денежных средств, произведен возврат денежных средств в сумме 34 тыс. руб. В аналогичном периоде 2014 года решения таможни об отказе в возврате денежных средств не обжаловались1.

Как видим, в 2015 году относительно аналогичного периода 2014 года количество заявлений от участников ВЭД на возврат денежных средств увеличилось, было рассмотрено также большее количество заявлений о возврате (зачете) денежных средств.

Основной проблемой увеличения заявок от участников ВЭД о возврате денежных средств, как показывает практика, является отсутствие полного перехода на систему удаленной уплаты таможенных платежей, которая исключает принцип авансирования. Из этого следует, что переход фирм и предприятий на систему удаленной уплаты таможенных платежей оптимизирует как сам процесс уплаты платежей, так и существенно сократит временные затраты, ускорит выпуск товаров и будет являться следствием оперативного поступления денежных средств в государственный бюджет.

Отдельных плательщиков «отпугивает» высокий процент комиссии за обслуживание в отделениях Банка России. Для банков-эмитентов таможенных карт определяются специальные требования. Равным образом и банки-эмитенты выдвигают собственные требования их клиентам, к которым относятся: недопустимость нарушений, прозрачность бухгалтерского учета и др. Такая взаимная установка соответствующих условий и требований является правильной, т.к. дело касается бюджетных платежей. Справка об итогах деятельности Владимирской таможни за 2015 год. С. 38.

На сегодняшний день это перспективная инновационная таможенная технология, которая направлена на упрощение, ускорение таможенных операций. В результате внедрения данной технологии многие участники ВЭД отмечают ее очевидную эффективность.

Пресс-служба Центрального таможенного управления (далее ЦТУ) отмечает, что за 9 месяцев 2015 года доля таможенных платежей, уплаченных с применением удаленной уплаты, составила 43 % (более 200 тысяч транзакций на сумму 72 млрд. руб.) от общей суммы таможенных платежей, уплаченных с применением микропроцессорных пластиковых карт. Эти показатели в четыре раза превышают показатели 2014 года (73 тысячи транзакций на сумму 18 млрд. руб.).

В 3 квартале 2015 года уплачено таможенных платежей с применением технологии удаленной уплаты на 70 % больше, чем во 2 квартале 2015 года (88 тысяч транзакций на сумму 31,4 млрд. руб. против 62,5 тысяч транзакций на сумму 18,7 млрд. руб.)1.

Технология удаленной уплаты таможенных платежей применяется во всех таможнях ЦТУ. Преимущественно данная технология применялась в течение 2015 года участниками ВЭД в Липецкой (100 %), Ярославской (100 %), Московской (78 %), Курской (71 %), Брянской (69 %), Тверской (67 %), Белгородской (58 %), Владимирской (58 %), Смоленской (56 %) таможнях2.

Брянская таможня является одним из участников ВЭД, реализующих технологию удаленной уплаты таможенных платежей с 2013 года. Она оценила все плюсы от использования данной таможенной технологии.

За 2015 год в регионе деятельности Брянской таможни 79 предприятий и организаций воспользовались технологией удаленной уплаты и оплаты через терминалы, что составило около 5 % от общего числа участников внешнеэкономической деятельности. За этот период с использованием электронных платежных терминалов с помощью технологии удаленной уплаты перечислено порядка 11 169,34 миллионов рублей, что составляет Участники ВЭД переходят на удаленную уплату таможенных платежей [Электронный ресурс]. URL: http://customsforum.ru/news/business (дата обращения: 20.03.2016).

Там же. 34% от общей суммы таможенных платежей перечисленных в федеральный бюджет1.

В ЦТУ уже подметили и оценили такой подход уплаты таможенных платежей в большей степени перспективным. Он дает возможности:

1) совместить электронное декларирование с удаленной уплатой таможенных платежей при бесконтактном взаимодействии участников ВЭД с должностными лицами таможенных органов;

2) значительно сократить бумажный документооборот;

3) сформировать на практике предпосылки для использования в таможенных органах технологии удаленной уплаты таможенных платежей и автоматического выпуска деклараций на товары без непосредственного участия таможенного инспектора.

Технология удаленной уплаты получила и динамичное развитие в Иркутской таможне, выступая перспективным инновационным сервисом. На сегодняшний день в регионе деятельности Иркутской таможни удаленную уплату таможенных платежей с применением электронного терминала небезуспешно использует ОАО «Группа Илим» (на таможенных постах Иркутском и Братском).

Данную технологию при декларировании на Иркутском таможенном посту эффективно использует также «ТД «ХайерРус»». Иркутская таможня в 2015 году вошла в тройку лидеров среди таможен Сибирского таможенного управления по объему таможенных платежей, уплаченных с применением данной инновационной технологии2.

Также возможности инновационной таможенной технологии оценили в регионе деятельности Дагестанской таможни. Главный государственный таможенный инспектор по связям с общественностью Дагестанской таможни З. Амирханова подтверждает, что информационные технологии на сегодняшний день значительно помогают в решении одной из основных Официальный сайт ФТС России [Электронный ресурс]. URL: http//www.customs.ru (дата обращения: 20.03.2016).

Пресс-релиз от 17.12.2015 — В текущем году в Иркутской таможне продолжает успешно развиваться технология удаленной уплаты таможенных платежей [Электронный ресурс]. URL: http://www.ccies.ru/ru/news/customs (дата обращения: 20.03.2016).

задач таможенной службы – пополнении государственного бюджета. Инспектор акцентирует внимание на использовании именно технологии удаленной уплаты таможенных платежей с помощью терминала, установленного в офисе декларанта, которая предоставляет возможность уплатить таможенные платежи удаленно с рабочего места декларанта в момент подачи электронной декларации. «Информация о платеже мгновенно поступает в информационную систему ФТС России», – отметила она. Еще одна существенная особенность – возможность физических лиц использовать платежные терминалы, электронные терминалы и банкоматы для оплаты таможенных платежей в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых в сопровождаемом и несопровождаемом багаже либо доставляемых в адрес физических лиц перевозчиками, а также транспортных средств для личного пользования1.

Перспективный инновационный сервис получил практическое применение в Алтайской таможне, как и во всех таможенных органах Сибирского региона. По Сибирскому таможенному управлению доля таможенных платежей с использованием современных технологий за 9 месяцев 2015 года составила более 7 % от общей суммы всех таможенных платежей уплаченных в федеральный бюджет, в том числе доля удаленной уплаты таможенных платежей составила 97,2 % от суммы таможенных платежей, уплаченных с применением микропроцессорных таможенных карт. Широта применения технологии удаленной уплаты демонстрируют устойчивый рост, что свидетельствует о признании успеха такого вида оплаты со стороны участников ВЭД. Фактов неполного поступления и непоступления таможенных платежей, а также нарушения кредитными организациями сроков поступления таможенных платежей за все время Таможенная служба внедряет технологию удаленной уплаты платежей [Электронный ресурс]. URL: http://www.dag.aif.ru (дата обращения: 23.03.2016).

использования технологией с применением платежных карт также не было выявлено1.

Таким образом, наблюдается положительная динамика внедрения и применения участниками ВЭД одного из новых сервисов, который предоставляется ФТС – технологии удаленной уплаты таможенных платежей.

Услуга удаленной уплаты через специализированные модули по электронному декларированию пользуется особой популярностью. Участники ВЭД могут оплачивать все таможенные платежи одновременно с заполнением таможенной декларации. Это является наиболее эффективным способом оплаты, предоставляющим для участников ВЭД рекордную скорость и высокую степень комфорта. «Таможенная карта» располагает собственным процессинговым центром и производит операции через специальный оборудованный расчетный центр, обеспечивая безотказное совершение платежей на совершенном уровне2.

Вследствие развития и совершенствования технологии удаленной уплаты таможенных платежей происходит формирование и других информационных технологий. Появился сервис «Личный кабинет», доступный участникам ВЭД. Он предназначен для персонального информационного взаимодействия таможенных органов с участниками ВЭД, и предоставляет возможность контролировать движение уплаченных участником ВЭД денежных средств.

Информационная услуга «Личный кабинет» позволяет:

1) создавать электронные документы (декларации, отчеты, уведомления и др.);

2) отсылать такие документы в таможенные органы;

3) сохранять электронные документы; Алтайская таможня информирует об удаленной уплате таможенных платежей [Электронный ресурс]. URL: http://alttpp.ru/novosti (дата обращения: 23.03.2016).

Участники ВЭД переходят на удаленную уплату таможенных платежей [Электронный ресурс]. URL: http://customsforum.ru/news/business (дата обращения: 20.03.2016).

4) производить запрос информации в таможенные органы и получать ее.

Для того, чтобы воспользоваться сервисом «Личный кабинет», необходимо выполнить регистрацию на портале ФТС. Для работы в сервисах «Личного кабинета» необходимо наличие электронной подписи (далее ЭП), что является еще одной передовой информационной таможенной технологией в области таможенного оформления и таможенного контроля.

Таможенные технологии авторегистрация декларации на товары и автовыпуск товаров имеют первостепенное назначение стратегии развития таможенной службы в РФ. Электронная декларация, которую подает участник ВЭД, мгновенно поступает на федеральный уровень и сохраняется в архиве юридически важных документов. Так как декларация подписана электронной подписью, таможенные органы, в том числе другие таможенные органы, не выпускающие эту декларацию, имеют возможность осуществлять с ней контрольные мероприятия, предусматривающие проверку правильности выпуска товаров в соответствии с заявленными сведениями. Решения, применяемые для обмена информацией, подлежат сертификации по требованиям безопасности информации. Канал взаимодействия участника ВЭД с таможенными органами также защищается посредством сертифицированных средств защиты как информации, так и электронной подписи.

Очевидным преимуществом данной таможенной технологии является существенное сокращение сроков проверки декларации на товары на соответствие таможенному законодательству. При применении авторегистрации время автоматической проверки в среднем составляет 3 минуты, в том числе срок принятия должностным лицом решения о регистрации приблизительно 30 минут.

Калужская таможня инициативно применяет перспективные таможенные технологии. Так, с момента использования технологии авторегистрации, таможней была произведена регистрация более 1500 деклараций на товары. В эксперименте по внедрению автовыпуска товаров участвуют 3 таможенных поста и ОТО и ТК Калужской таможни: Калужский, Обнинский, Боровский таможенные посты, ОТОиТК №2 Обнинского таможенного поста.

В Калужской таможне в январе 2016 года была выпущена первая декларация на товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта без участия должностного лица, срок выпуска которой составил менее 5 минут. Калужская таможня проводит встречи с таможенными представителями и участниками ВЭД по обсуждению требований таможенного законодательства, касающихся правильности заполнения таможенной декларации на товары и представления документов для декларирования товаров1. Это служит отличной перспективой расширения опыта применения инновационных таможенных технологий.

Таким образом, активное использование участниками ВЭД перспективных таможенных технологий имеет положительную тенденцию. Увеличение масштабов применения современных таможенных технологий влечет сокращение времени таможенного оформления, совершенствует уровень информационного взаимодействия участников ВЭД и контролирующих органов, при этом минимизирует расходы обеих сторон. Эволюция всех передовых таможенных технологий носит прогрессивный характер и преследует общую цель – упрощение и ускорение таможенных процедур. Официальный сайт ФТС России [Электронный ресурс]. URL: http//www.customs.ru (дата обращения: 23.03.2016).

§ 2. Совершенствование технологий уплаты таможенных платежей на

ЗАО «Хаме Фудс»

На основании проведенного анализа можно разработать ряд мероприятий, которые будут способствовать дальнейшему улучшению финансового состояния ЗАО «Хаме Фудс».

Проанализировав финансовое состояние предприятия, можно сделать вывод о том, что оно находится ниже средне стабильного уровня. На его финансовое состояние за отчетный 2015 год оказали влияние увеличение дебиторской задолженности (+62), уменьшение денежных средств (-12) и другие показатели, что свидетельствует о финансовой неустойчивости компании. Оборотные средства и часть внеоборотных активов образованы за счет привлеченного капитала, а не собственными средствами предприятия. Уровень платежеспособности ЗАО «Хаме Фудс» соответственно низкий, поэтому предприятие вынуждено использовать заемные денежные средства в долгосрочной перспективе для оплаты первоочередных таможенных платежей.

Исходя из основных показателей бухгалтерской отчетности предприятия ЗАО «Хаме Фудс» за отчетный период 2015 года необходимо сделать следующие выводы: платежеспособность напрямую зависит от следующих показателей:

1) Собственные средства (уставной капитал), данные внеоборотные активы, применяемые для производства и реализации готовой продукции на рассматриваемый период 123 млн. 634 тыс. руб., что на 6,5 млн. больше, чем за соответствующий период предыдущего отчетного года. Это связано с закупкой и приобретением современного оборудования, что позволило снизить затраты на производство, увеличение качества готовой продукции на 3,37 %.

2) Запасы, оборотные активы. По данному разделу мы видим увеличение количества запасов за соответствующий период предыдущего отчетного года на 147 млн. руб. Это связано с увеличением объема производимой продукции. Но, помимо положительной стороны, минусы прослеживаются в отсутствие должной реализации готовой продукции. Соответственно, затраты, выделенные при ее изготовлении не были погашены, то есть, даже самоокупаемости продукции в данном случае нет. Для увеличения спроса на данную продукцию, на наш взгляд, необходимо открывать новые каналы поставки в крупные города России. Это позволит экономить на уплате таможенных платежей, которые за текущий отчетный период составляют порядка 50 млн. руб. в государственный бюджет. В связи с индексацией валюты американского банка цены на товары увеличиваются, отсюда увеличивается и их стоимость при транспортировке через границу и увеличивается размер пошлин. Делая прогноз, за отчетный 2016 год предприятие будет уплачивать в счет государственного бюджета порядка 7580 млн. руб., что весьма скажется на доходе предприятия и соответственно на заработных платах рабочих.

3) Резервный капитал, средства, находящиеся на счете предприятия, предназначенные для погашения текущей задолженности предприятия. Стоит отметить, что задолженность предприятия по результатам отчетного периода отсутствует. Резервный капитал составляет 3 млн. 57 тыс. руб.

4) Чистый доход (прибыль) за отчетный текущий период составляет 74 млн. 333 тыс. руб., что на 1,3 % больше, чем за предыдущий отчетный год.

Необходимо отметить, что отрицательно на повышение качества платежеспособности предприятия влияют долгосрочные и краткосрочные обязательства в виде различных займов. Анализируя отчеты последних двух лет, необходимо отметить, что в 2014 году заемные средства отсутствовали, а в 2015 году уже составляли порядка 136 млн. руб. Увеличились задолженности по кредитам на 120 млн. 10 тыс. руб. по сравнению с предыдущим отчетным периодом. Также увеличились расходы на поставки сырья на 123 млн. руб. Отсюда мы видим, что несмотря на совершенствование технологии производства, затраты увеличиваются. В данном случае, чтобы избежать снижения уровня платежеспособности, необходимо рассмотреть раздел баланса «нераспределенная прибыль», показатели которой составляют 242 млн. руб. Соответственно необходимо налаживать новые связи для реализации готовой продукции, что позволит в разы увеличить показатели платежеспособности предприятия. Также Министерству финансов РФ необходимо рассмотреть вопрос об установлении единой ставки таможенных платежей на товары, перевозимые через границу, что позволит повысить уровень рассматриваемой категории и увеличит спрос на изготавливаемую продукцию.

Финансовая устойчивость предприятия снижена и оно находится в прямой зависимости от внешних кредиторов, следствием чего является уменьшение прибыли предприятия. Получение прибыли является одной из главных целей его производственной деятельности.

Объем таможенных пошлин, уплачиваемых предприятием, также показывает отсутствие положительной тенденции в 2011-2015 гг.

Доля таможенных платежей, уплаченных ЗАО «Хаме Фудс», в общем объеме таможенных пошлин, которые уплачивают все предприятия, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью на территории Владимирской области, постепенно снижается, что следует из анализа финансовых показателей предприятия за период 2011-2015 гг.

Предприятие производит уплату таможенных платежей традиционным способом – банковским переводом, как уже говорилось ранее, что и выступает значительным фактором его финансовой неустойчивости.

Компания имеет возможность внедрить передовую технологию удаленной уплаты таможенных платежей, которую активно используют участники ВЭД. В большинстве случаев при оплате таможенных платежей при помощи банковского перевода требуются временные затраты. Это происходит в результате того, что предприятие оплачивает таможенные платежи с запасом на случай корректировки их сумм. Если предприятие этого не сделает и оплатит таможенное платежи по первоначально заявленным суммам, груз останется на таможне до тех пор, пока недостающие суммы не поступят на счет таможенного органа, выпускающего товар. Это замораживает остатки денежных средств предприятия на счетах таможенного органа, не позволяет пустить их в оборот и использовать в полной мере.

Отсюда вытекает проблема: образуется большое количество платежных поручений, на которых остаются выделенные средства, так как таможня сама выбирает с какого платежного поручения списать определенную сумму. Возврат остатков очень сложная процедура, особенно, если таможенные органы, оформляющие груз, находятся не в регионе деятельности компании.

Следовательно, чтобы увеличить платежеспособность ЗАО «Хаме Фудс», а также увеличить прибыль предприятия, заинтересованного в выполнении своей цели, необходимо искать пути решения проблемы в совершенствовании организации деятельности предприятия и переходе его на новый технологический уровень. Одним из таких путей решения является переход предприятия на инновационный способ уплаты таможенных платежей.

Платежная карта (таможенная карта) работает в режиме реального времени и является более удобным способом исполнения участником ВЭД обязательств перед российским государственным бюджетом. К преимуществам такой карты относится то, что она обеспечивает проведение клиентами на всей территории страны любых таможенных платежей 24 часа в сутки ежедневно. Платежная карта предназначена для терминалов на таможенных постах и различных форм удаленной уплаты. В режиме реального времени карта позволяет отплатить все таможенные платежи, а также скорректировать сумму сборов при необходимости. Платежная карта позволяет произвести удаленную уплату таможенных платежей в любой таможенный орган.

Внедрение на ЗАО «Хаме Фудс» технологии уплаты таможенных платежей предоставит ему возможность выйти на новый уровень применения современных таможенных технологий и осуществления своей деятельности, а впоследствии увеличить прибыль.

Использование платежной карты, несмотря на увеличение расходов на ее обслуживание, имеет множество достоинств перед традиционным банковским переводом: является более удобным инструментом для оплаты таможенных платежей, делает данный процесс проще, удобнее и надежнее, позволяет осуществить выпуск товара вовремя, выступает балансом предприятия.

Таким образом, предприятие получит обширные преимущества и упростит работу ОВЭД. У него не будет возникать крайней необходимости за несколько дней до начала таможенного оформления перечислять таможенные платежи на счета таможен в разбивке по видам. Также «Таможенная карта» позволит избежать депонирования средств на счете таможенного органа.

Произведем расчет эффективности мероприятия по внедрению технологии удаленной уплаты таможенных платежей на ЗАО «Хаме Фудс».

В настоящий момент, компания создала проект по внедрению данной платежной системы. Данный проект включает в себя анализ достоинств и недостатков по использованию такой системы.

Выделены достоинства использования платежной системы, к которым относятся:

1) моментальное и полное поступление таможенных платежей на счет Федерального Казначейства;

2) универсальность по уплате таможенных платежей в любом таможенном органе, круглосуточно;

3) возможность проведения платежей отличных от таможенных автоматически блокируется, что гарантирует поступление денежных средств участников ВЭД строго по назначению.

Тем не менее, при изучении функционала данной платежной системы, компания обнаружила ряд проблем, которые могут возникнуть в случае ее использования. Они являются недостатками при работе с данной платежной системой. Среди таких отметим следующие:

1) Для того чтобы компания могла использовать данную платежную систему, банк, в котором открыты счета у компании, должен быть участником платежной системы «Таможенная карта». Банк, в котором отрыты счета ЗАО «Хаме Фудс» не входит как участник в данную платежную систему, таким образом, компании необходимо дополнительно открывать расчетный счет в банке-участнике платежной системы «Таможенная карта».

2) Если при использовании платежных поручений, в графе «В» мы прописываем номер платежного поручения и дату платежного поручения в момент подачи, то есть, не дожидаясь, когда присвоят номер декларации, то при использовании таможенной карты, данные о платежах вносятся только после присвоения номера декларации.

Суть проблемы заключается в том, что при использовании платежных поручений, мы точно уверены, что при подаче таможенной декларации у нас есть денежные средства на счете таможни, а при использовании таможенной карты могут возникнуть разного рода сбои в работе, что приводит к задержке перечисления денежных средств на счета таможни, что в свою очередь грозит непредвиденными расходами за дополнительное хранение на складе временного хранения или терминале.

3) За обслуживание данной таможенной карты необходимо платить определенную сумму денежных средств. У каждого банка свой тариф, который зависит от того, банком-эмитентом какой компании он является.

Одним из банков-эмитентов Мультисервисной платежной системы является ООО КБ «Геобанк». Он предлагает выпуск таможенной карты «РАУНД». Одним из банков-эмитентов платежной системы «Таможенная карта» является ОАО Банк «СИАБ».

Тариф ООО КБ «Геобанк» составляет:

1) 1 300 руб. за выпуск карты;

2) 85 000 руб. за Тарифный план «РАУНД 1» в месяц.

Компании необходимо использовать именно этот Тарифный план, так как в среднем сумма уплачиваемых таможенных платежей составляет 48 894 577 руб. Стоимость данного пакета позволяет поддержанию актуальности неограниченного количества Карт в процессинговом центре Оператора платежной системы; сбор, обработку и хранение информации об операциях с использованием Карт в процессинговом центре Оператора платежной системы; обработку операций с использованием Карт в пределах 70 833 333 руб. по банковскому счёту.

Таким образом, за первый год использования данной платежной системы, компания должна заплатить 1 021 300 руб., за второй и последующие года – 1 020 000 руб. Это один из самых дорогих тарифов, которые предлагают банки-эмитенты Мультисервисной платежной системы.

Тариф ОАО Банк «СИАБ» составляет:

1) 1 200 руб. за выпуск карты;

2) 0,25 % от оборота, но не менее 7 000 руб. в месяц за использование таможенной карты категории В.

Компании необходимо использовать именно эту категорию таможенной карты, так как в среднем в месяц сумма уплачиваемых таможенных платежей составляет 4 074 548,10 руб. Данный тариф позволяет поддержание актуальности неограниченного количества Карт в процессинговом центре Оператора платежной системы; сбор, обработку и хранение информации об операциях с использованием Карт в процессинговом центре Оператора платежной системы; обработку операций с использованием Карт в пределах ежемесячного оборота от 2 400 000 до 24 000 000 руб. по банковскому счёту.

Таким образом, за первый год использования данной платежной системы, компания должна заплатить 123 436,44 руб., за второй год – 124 636,44 руб., за третий год – 125 836,44 руб. Это один из самых недорогих тарифов, которые предлагают банки-эмитенты платежной системы «Таможенная карта».

Таким образом, для того чтобы оплачивать таможенные платежи с помощью данной системы необходимо расходовать как минимум 1 021 300 руб. либо 123 436,44 руб. ежегодно.

Проанализировав предложенные мероприятия, можно сделать вывод, что наиболее эффективным для предприятия будет воспользоваться услугами компании ООО «Мультисервисная платежная система», которую предоставляет ООО КБ «Геобанк». В этом случае предприятие понесет меньшие расходы за использования услугами (Таблица 7).

Общая эффективность предложенных мероприятий будет составлять 850 303,61 руб. в год. Эти денежные средства могут быть сконцентрированы на увеличении объемов выпускаемой и импортируемой продукции.

Несмотря на некоторые недостатки, которые допускает рассмотренная платежная система, использование ее предприятием будет целесообразно, ввиду того, что, предложенные мероприятия позволят предприятию выйти на новый уровень: забыть о сложностях таможенного оформления и быть уверенным, что все финансовые операции будут произведены точно и быстро. Все это существенно окажет влияние на увеличение прибыли, а также на уровень платежеспособности.

Применение такой платежной системы на предприятии позволит контролировать движение своих средств и исполнение всех платежей с отсутствием необходимости в проведении авансовых платежей на счета таможенных органов с учетом надежности и безопасности проведения таможенных платежей с персонализированной карты. Таблица 7 – Сравнительная характеристика банков-эмитентов Таможенных карт

Сравнительные № ООО КБ «Геобанк» ОАО Банк «СИАБ»

характеристики

ООО «Мультисервисная 1 Компания ООО «Таможенная карта»

платежная система»

2 Выпуск карты 1 300 руб. 1 200 руб.

0,25 % от суммы каждой 3 Обработка операций 85 000 руб./месяц операции, но не менее 7000

руб. в месяц

4 Срок действия карты бессрочный 1 год

Комиссия за второй 1200 руб. за каждый 5 нет

год обслуживания последующий год

1 021 300 рублей за первый 123 436,44 рублей за первый

Затраты ЗАО год;

• «ХАМЕ ФУДС» на год;
• использование 1 020 000 за второй и 124 636,44 за второй год;

карты, в год последующие года 1 250 836,44 за третий год

Таким образом, для совершенствования механизма уплаты таможенных платежей и поступления их в федеральный бюджет, предприятие должно провести плановую работу по устранению основных проблем, связанных с уплатой таможенных платежей.

Результатом такой деятельности должно стать появление перспективного информационного сервиса уплаты таможенных платежей, который позволит предприятию улучшить свои финансовые показатели, контролируя расходование денежных средств и освободить себя от ненужных временных простоев.

Использование таможенной карты подразумевает возможность произведения таможенного оформления одновременно на нескольких таможнях, предварительно не планируя, где и какой товар, в каком объеме будет проходить оформление, что основательно оптимизирует данный процесс.

ФТС России обширно использует современные банковские информационные технологии (технологии интернет-платежей, использования мобильных устройств оплаты, системы автоматизированного ввода реквизитов платежа) при организации процесса уплаты таможенных платежей. Так, для упрощения процесса уплаты таможенных платежей при поддержке ФТС России и Национальной ассоциации таможенных представителей созданы и успешно применяются единая электронная система «Таможенная карта» и ООО «Мультисервисная платежная система».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таможенные платежи представляют собой денежные средства, взымаемые таможенными органами в обязательном, безвозмездном порядке с лиц, участвующих в товарообороте. Уплачиваются таможенные платежи согласно установленному законодательством порядку на счет Федерального казначейства. Они включают в себя три основные составляющие:

1) таможенные пошлины;

2) таможенные сборы;

3) налоги.

Взимание таможенных платежей направлено на пополнение доходной части бюджета страны и является одной из основных операций, напрямую связанной с внешнеторговой деятельностью.

Таможенные органы в рамках своей компетенции выполняют фискальную функцию в соответствии со ст. 6 ТК ТС.

На сегодняшний день существуют и активно развиваются современные таможенные технологии. Одним из таких новшеств является технология удаленной уплаты таможенных платежей, значительно автоматизирующая процесс поступления таможенных платежей в государственный бюджет. Она носит характер современного, безопасного и удобного способа их уплаты. Развитие данной технологии детерминировано переходом таможенных органов на систему обязательного электронного декларирования.

В настоящее время существуют два общероссийских оператора, содействующие такому способу уплаты:

1) «Таможенная карта»;

2) ООО «Мультисервисная платежная система».

Таможенные органы призваны противодействовать непоступлению или неполному поступлению таможенных платежей в федеральный бюджет, тем самым оказывая влияние на оптимизацию таможенных процессов и операций, сохраняя необходимый уровень таможенного контроля. При этом таможня способствует развитию механизма удаленной уплаты таможенных платежей, предлагая участникам ВЭД его внедрение.

Использование данной технологии, в свою очередь, заключается в ускорении выпуска товаров в соответствии с ТК ТС и Законом №311-ФЗ. При нарушении сроков уплаты таможенных платежей обе стороны правоотношений как таможенные органы, так и участники ВЭД будут нести ущерб в форме временных и финансовых потерь.

В целях оценки эффективности применения электронных таможенных технологий ФТС России ежегодно устанавливает плановые показатели, контролирующие применение современных сервисов участниками ВЭД в части уплаты таможенных платежей. Анализ результатов выполнения плановых показателей таможенными органами РФ показывает выполнение прогнозного задания с превышением планового на 1 %. Это означает, что ФТС России в 2015 году на основании ранее добившихся результатов в 2014 году, увеличила данные показатели, вследствие совершенствования организации работы таможенных органов. Чтобы таможенным органам продолжать выполнять прогнозные задания по поступлению денежных средств в бюджет РФ, необходимо решать проблемы, возникающие при уплате таможенных платежей участниками ВЭД.

При анализе деятельности компании ЗАО «Хаме Фудс» в части ее финансового состояния был выявлен ряд проблем, которые негативно сказываются на деятельности как таможенных органов, так и самого предприятия. С целью совершенствования технологии уплаты таможенных платежей компанией разработан ряд предложений и рекомендации, при выполнении которых таможенные органы в дальнейшем смогут эффективнее бороться с нарушениями в части исполнения федерального бюджета, а именно: уплата таможенных платежей с помощью технологии удаленной уплаты, в основе которой находится микропроцессорная пластиковая карта. Такая карта открывает ряд преимуществ участнику ВЭД:

1) ежедневная и круглосуточная доступность на основании использования интернет технологий и мобильных устройств оплаты;

2) оплата таможенных платежей напрямую в момент декларирования товаров;

3) отсутствие переплаты и остатков денежных средств на лицевых счетах участников ВЭД;

4) возможность уплаты платежей одновременно на нескольких таможнях.

Выделяя достоинства технологии удаленной уплаты таможенных платежей, можно подчеркнуть ее высокоперспективной в комбинации с электронным декларированием товаров, что позволяет:

1) повысить уровень взаимодействия участников ВЭД с таможенными органами, исключая их прямой контакт;

2) уменьшить документооборот на носителях бумажного вида;

3) образовать фактические предпосылки автоматического выпуска товаров без непосредственного участия таможенного инспектора.

Внедрение технологии удаленной уплаты таможенных платежей позволит ЗАО «Хаме Фудс»:

1) выйти на новый уровень использования передовых информационных таможенных технологий;

2) осуществлять контроль над всеми финансовыми операциями, производить их с рекордной скоростью и высокой степенью комфорта, избегая задержки денежных средств на счетах таможенного органа;

3) сократить объем уплаты таможенных платежей, повысить объем выпускаемой продукции, а также восстановить уровень платежеспособности и увеличить собственную прибыль.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Нормативные правовые акты

1. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17) (ред. от 08.05.2015) [Электронный ресурс]. URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения: 07.03.2016);

2. Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (ред.08.05.2015) [Электронный ресурс]. URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.consultant.ru (дата обращения: 07.03.2016);

3. Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 № 18 (ред. от 08.05.2015) «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» [Электронный ресурс]. URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.consultant.ru (дата обращения: 07.03.2016);

4. Решение Совета Евразийской экономической комиссии «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза» от 16.07.2012 № 54 (ред. 05.04.2016) [Электронный ресурс]. URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.consultant.ru (дата обращения: 07.03.2016)

5. Решение Комиссии Таможенного союза «Оедином таможеннотарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» от 27.11.2009 № 130 (ред. 06.04.2016) [Электронный ресурс]. URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.consultant.ru (дата обращения: 07.03.2016);

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016) [Электронный ресурс]. URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.consultant.ru (дата обращения: 07.03.2016);

7. Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ (ред. от 13.07.2015) «О таможенном регулировании в Российской Федерации» [Электронный ресурс]. URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.consultant.ru (дата обращения: 28.02.2016);

8. Федеральный закон от 08.12.2003 № 165-ФЗ (ред. от 04.06.2014) «О специальных, защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров» [Электронный ресурс]. URL: Официальный интернетпортал правовой информации http://www.consultant.ru (дата обращения: 07.03.2016);

9. Закон РФ от 21.05.1993 № 5003-1 (ред. от 05.04.2016) «О таможенном тарифе» [Электронный ресурс]. URL: Официальный интернетпортал правовой информации http://www.consultant.ru (дата обращения: 07.03.2016);

10. Постановление Правительства РФ от 30.08.2013 № 754 (ред. от 29.09.2015) «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» [Электронный ресурс]. URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.consultant.ru (дата обращения: 07.03.2016);

11. Постановление Правительства РФ от 28.06.2012 № 656 (ред. от 18.03.2014) «Об утверждении перечня пищевой продукции, которая произведена с использованием или без использования этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, с содержанием этилового спирта более 0,5 процента объема готовой продукции, не относящейся к алкогольной продукции» [Электронный ресурс]. URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.consultant.ru (дата обращения: 07.03.2016);

12. Постановление Правительства РФ от 28.12.2004 № 863 (ред. от 12.12.2012) «О ставках таможенных сборов за таможенные операции» [Электронный ресурс]. URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.consultant.ru (дата обращения: 07.03.2016);

13. Распоряжение Правительства РФ от 28.12.2012 № 2575-р (ред. от 15.04.2014) «О Стратегии развития таможенной службы Российской Федерации до 2020 года» [Электронный ресурс]. URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.consultant.ru (дата обращения: 07.03.2016);

14. Распоряжение Правительства РФ от 29.06.2012 № 1125-р (ред. от 12.12.2015) «Об утверждении плана мероприятий («дорожной карты») «Совершенствование таможенного администрирования»» [Электронный ресурс]. URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.consultant.ru (дата обращения: 07.03.2016);

15. Приказ ФТС России от 15.05.2015 № 917 «Об утверждении Перечня соответствия классификатора видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, кодам бюджетной классификации» [Электронный ресурс]. URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.consultant.ru (дата обращения: 07.03.2016);

16. Приказ ФТС России от 16.03.2015 № 447 «Об итогах работы таможенных органов Российской Федерации в 2014 году и задачах на 2015 год» [Электронный ресурс]. URL: http://www.tks.ru/news (дата обращения: 07.03.2016);

17. Распоряжение ФТС России от 19.12.2013 № 406-р (ред. от 05.06.2014) «Об утверждении Временного порядка действий должностных лиц таможенных органов при удаленной уплате таможенных платежей лицами, осуществляющими декларирование товаров в электронной форме, с использованием электронного терминала» [Электронный ресурс]. URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.consultant.ru (дата обращения: 07.03.2016);

18. Распоряжение ФТС России от 29.12.2012 № 378-р «Об утверждении Временного порядка действий должностных лиц таможенных органов при уплате физическими лицами таможенных платежей, пеней, процентов, штрафов с использованием платежных терминалов, банкоматов» [Электронный ресурс]. URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.consultant.ru (дата обращения: 07.03.2016);

19. Приказ Федерального Казначейства России от 15.05.2015 № 917 «Об утверждении Перечня соответствия классификатора видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, кодам бюджетной классификации» [Электронный ресурс]. URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.consultant.ru (дата обращения: 07.03.2016);

Специальная литература

20. Справка об итогах деятельности Владимирской таможни за 2015 год – Владимир, 2015. – 125 с.;

21. Справочные материалы к заседанию коллегии ФТС России. Таможенная служба Российской Федерации в 2015 году – М., 2016. – 74 с.;

Учебники и учебные пособия

22. Давиденко Л.Г. Налоги и таможенные платежи: Учебное пособие. – СПб.: ИЦ «Интермедия», 2014. – 196 с. – ISBN: 978-5-4383-0032-8;

23. Демичев А.А., Логинова А.С. Основы таможенного дела: учебник. – СПб.: ИЦ «Интермедия», 2014. — 188 с. – ISBN: 978-5-4383-0033-5;

24. Логинова А.С. Таможенные платежи: Учебное пособие. – СПб.: Троицкий мост, 2016. — 152 с. – ISBN: 978-5-4377-0071-6;

25. Тимофеева Е.Ю. Таможенные платежи. – СПб.: Интермедия, 2015 288 с. – ISBN: 978-5-4383-0091-5;

26. Хахаев И.А. Информационные таможенные технологии: учебное пособие. – СПб.: НИУ ИТМО, 2014. – 122 с. – ISBN: 978-5-4377-0007-5;

27. Шаховская Л.С., Морозова И.А., Джинджолия А.Ф., Попкова Е.Г., Акимова О.Е. Мировая экономика и международные экономические отношения: учебник. – М.: Издательство Кнорус, 2015. – 508 с. – ISBN: 9785-406-04482-7;

Статьи

28. Алферьев Т.П. Правовое регулирование механизма распределения таможенных платежей в Таможенном союзе // Государство и право. – 2014. – № 3. – С. 99-103;

29. Болдырева И.А. Влияние динамики таможенных платежей на формирование доходной части федерального бюджета // Проблемы современной экономики. – 2012. – № 4. – С. 199-201;

30. Васильев А.М. Исчисление таможенных платежей // НаучноМетодический электронный журнал «Концепт». – 2014. – № S31. – С. 26-30;

31. Галузо В.Н. Налог на добавленную стоимость в системе таможенных платежей в Российской Федерации // Финансы и управление. – 2015. – № 1. – С. 34-43;

32. Гусейнова Г.М., Сорокин А.В. Контрольная деятельность таможенных органов за поступлением таможенных платежей // Налоги и финансы. – 2013. – № 1. – С. 41-44;

33. Килин В.В. Таможенно-тарифное и нетарифное регулирование внешнеторговой деятельности России В условиях Таможенного союза ЕврАзЭс и ВТО // Управленец. – 2014. – № 4 (50).

– С. 20-28;

34. Кулумбекова Т.Е. Совершенствование системы уплаты таможенных платежей в современных условиях // TerraEconomicus. – 2013. Т. 11. – № 3-3. – С. 89-93;

35. Кулумбекова Т.Е. Эффективность деятельности таможенных органов по пополнению доходной базы федерального бюджета // Экономика и предпринимательство. – 2014. – № 12-3. – С. 118-121;

36. Панкратова В.И. Правовое регулирование отношений в процессе поступления и распределения таможенных платежей в Таможенном союзе ЕврАзЭС // Финансовое право. – 2012. – № 6 – С. 37-39;

37. Свинухов В.Г., Сенотрусова С.В. Правовое регулирование уплаты таможенных платежей в условиях Таможенного союза // Право и экономика. – 2011. – № 2 – С. 45-52;

Электронные ресурсы

38. Алтайская таможня информирует об удаленной уплате таможенных платежей [Электронный ресурс]. URL: http://alttpp.ru/novosti (дата обращения: 23.03.2016);

39. Бельянинов А. Сумма технологий в таможенной сфере // Ракурс – 2015. – №3 [Электронный ресурс]. URL: http://www.customs.ru (дата обращения: 29.11.2015);

40. Департамент внешних экономических связей [Электронный ресурс]. URL: http://trade.avo.ru (дата обращения: 15.03.2016);

41. Официальный сайт компании ЗАО «Хаме Фудс» [Электронный ресурс]. URL: http://www.hame.cz/homepage/default/ru (дата обращения 15.03.2016);

42. Официальный сайт Банка СИАБ [Электронный ресурс]. URL: https://siab.ru (дата обращения: 25.04.2016);

43. Официальный сайт КБ «Геобанк» [Электронный ресурс]. URL: http://www.geobank.ru (дата обращения: 25.04.2016);

44. Официальный сайт ФТС России [Электронный ресурс]. URL: http//www.customs.ru (дата обращения: 25.04.2016);

45. Перспективы и преимущества удаленной уплаты таможенных платежей [Электронный ресурс]. URL: http://ctu.customs.ru (дата обращения: 21.04.2016);

46. Пресс-релиз от 17.12.2015 — В текущем году в Иркутской таможне продолжает успешно развиваться технология удаленной уплаты таможенных платежей [Электронный ресурс]. URL: http://www.ccies.ru/ru/news/customs (дата обращения: 20.03.2016);

47. Информационные таможенные технологии РФ [Электронный ресурс]. URL: http://www.customs-academy.net/, 21.02.2015 (дата обращения: 21.04.2016);

48. Современные способы уплаты таможенных и иных платежей для участников ВЭД [Электронный ресурс]. URL: http://www.kubanexport.ru/news, 23.12.2015 (дата обращения: 21.04.2016);

49. Таможенная служба внедряет технологию удаленной уплаты платежей [Электронный ресурс]. URL: http://www.dag.aif.ru (дата обращения: 23.03.2016);

50. Участники ВЭД переходят на удаленную уплату таможенных платежей [Электронный ресурс]. URL: http://customsforum.ru/news/business (дата обращения: 20.03.2016);

51. ФАС разрешила норвежской Orkla купить два предприятия чешской Hame в России [Электронный ресурс]. URL: http://www.vedomosti.ru/business/news (дата обращения 27.04.2016);

52. Якубов Т.А. Правовая природа таможенной пошлины // Налоги. – 2012. – № 6 [Электронный ресурс]. URL: http://www.center-bereg.ru (дата обращения 27.04.2016).

Приложение 1