Формирование и анализ отчета о движении денежных средств

метки: Денежный, Отчетность, Финансовый, Бухгалтерский, Актив, Отчет, Деятельность, Организация

В отличие от бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах, имеющих долгую историю, отчёт о движении денежных средств вошёл в финансовый обиход в 60-е года XIX века. К середине 60-х годов XIX века сформировался общий подход к составлению отчёта о движении денежных средств, который представлял собой документ об использовании и источниках фондов. денежный бухгалтерский учет ресурс

Отчёт о движении денежных средств в нынешнем формате, когда движения денежных средств начали разделять на движения от операционной, финансовой, инвестиционной деятельности, был разработан в США в 1988 году. На сегодняшний день все национальные и международные разработчики стандартов финансовой отчётности пришли к выводу о важности раскрытия информации об источниках поступления и направлениях использования компаниями денежных средств, отчёт о движении денежных средств стал частью пакета финансовой отчётности в большинстве стран.

Выбор темы данной работы обусловлен тем, что отчет о движении денежных средств в последнее десятилетие стал в мировой практике одним из основных элементов бухгалтерской (финансовой) отчетности. В специальной учебной литературе подчеркивается, что для инвесторов этот отчет стал важнее, чем бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, так как позволяет оценить изменения в финансовом положении организации, обеспечивая инвесторов информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе функциональных видов деятельности.

Цель данной курсовой работы — на основе подбора, систематизации и обобщения данных разных источников дать понятие об отчете о движении денежных средств и его назначении, а также содержании и правилах формирования. Предметом исследования являются состав, структура, правила и методы формирования данного отчета. Объект исследования — ОАО «ГМС Насосы», градообразующее предприятие г. Ливны.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Назначение и состав показателей отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (далее отчет, отчет о ДДС) должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующих источники поступления денежных средств и направления их расходования. Отчет содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

Учет денежных средств на предприятии

... книгу. На основании отчета формируется Журнал-ордер по счету 50.1 «Касса» (Приложение № 7), в котором указываются документы, подтверждающие поступление или выдачу денежных средств из кассы, начальный ... получены средства: от ФГУП ОС-34/6 УФСИН России по Республике Коми. В графе «основание» указывается источник наличных денег, приходуемых в кассу, то есть отражается содержание финансовой операции: ...

Отчет о движении денежных средств должен раскрывать и информацию о потоках денежных средств и их эквивалентов за период в разрезе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности.

Цель отчета о движении денежных средств — характеристика изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, в нем раскрывается информация о движении денежных средств в отчетном периоде, предусмотренная п. 29 ПБУ 4/99 и характеризующая наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы.

Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли.

Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

Отчет о движении денежных средств, с одной стороны, концентрирует в себе значительную часть данных из других отчетов, а с другой, как правило, составляется достаточно детально, что позволяет создать целостную картину о состоянии финансов организации за конкретный период.

В частности, основываясь на данных отчета о движении денежных средств, возможны:

• финансовое планирование и бюджетирование деятельности организации (с учетом оборачиваемости отдельных составляющих активов и обязательств организации);
• оценка эффективности инвестиций организации, приводящих к исключению средств из оборота;
• оценка активности и результативности деятельности организации в области привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

Все перечисленные возможности использования показателей отчета о движении денежных средств в мировой практике направлены на анализ и контроль эффективности использования организацией средств инвесторов. В основе выбранных подходов, безусловно, лежат интересы собственников и инвесторов.

Отчет о ДДС представляет собой таблицу, в которой отражается движение денежных средств в разрезе видов деятельности за отчетный и предыдущий годы. Для заполнения отчета используется информация об остатках и внешних оборотов по счетам 50, 51, 52, 55, 57. Сведения о движении денежных средств представляются в валюте РФ. В случае наличия денежных средств в инвалюте формируется информация о движении инвалюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств принятой в организации. После этого данные каждого расчета составленного в инвалюте пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей формы №4. Форма №4 включает 3 раздела, каждый из которых включает показатели как поступления, так и расходования ДС.

В основу формирования отчета о движении денежных средств заложена укрупненная классификация денежных потоков по категориям хозяйственной деятельности, а именно от текущих, инвестиционных и финансовых операций, приведенных в таблице 1. Такая градация позволяет пользователям отчетности оценить влияние каждого вида деятельности на сумму денежных средств и финансовое положение компании, а также проанализировать связь между указанными видами деятельности [12].

Таблица 1 — Показатели отчета о ДДС согласно действующей форме 710004 по ОКУД

Приток денежных средств и денежных эквивалентов	Отток денежных средств и денежных эквивалентов
1	2
Денежные потоки от текущих операций
Поступления от продажи покупателям (заказчикам) продукции и товаров, выполнения работ и оказания услуг	Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги
	Оплата труда работников организации, а также платежи в их пользу третьим лицам
Поступления арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей	Уплата процентов по долговым обязательствам
	Платежи налога на прибыль организаций
Поступления от продажи финансовых вложений, приобретенных с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе	Платежи в связи с покупкой финансовых вложений, приобретенных с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления от продажи внеоборотных активов	Платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на НИОКР
Дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях
Поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе	Платежи налога на прибыль организаций в случае, когда налог на прибыль непосредственно связан с инвестиционными денежными потоками
	Уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008
Возврат займов, предоставленных другим лицам	Платежи в связи с приобретением акций в других организациях, долговых ценных бумаг ,за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе
	Предоставление займов другим лицам
Денежные потоки от финансовых операций
Денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия	Поступление кредитов и займов
	Платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников
Поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг	Платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг
Денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия	Уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)
Получение кредитов и займов от других лиц	Возврат кредитов и займов, полученных от других лиц

К текущей деятельности относятся платежи и поступления, относящиеся к обычной деятельности организации, приносящей выручку.

Денежные потоки от инвестиционной деятельности характеризуются операциями, связанными с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации. Информация о денежных потоках по инвестиционной деятельности показывает объем расходов, понесенных организацией в обеспечение денежных поступлений будущем.

Финансовая деятельность характеризует привлечением внешнего финансирования, в том числе от размещения долевых инструментов компании. Денежные потоки по финансовой деятельности приводят к изменению величины капитала (эмиссия и выкуп акций) либо заемных средств организации.

Платежи и поступления от одной операции могут относиться к разным видам денежных потоков. Например, уплата процентов является денежным потоком от текущих операций, а возврат основной суммы долга является денежным потоком от финансовых операций.

Итак, можно сделать вывод, что отчет о движении денежных средств, является основой для анализа денежных потоков. Результаты анализа позволяют раскрыть причины дефицита или избытка денежных средств и установить источники их поступления и направления расходования для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью сельскохозяйственного предприятия. Анализ движения денежных средств дает возможность реально оценить финансово-экономическое состояние экономического субъекта как инвесторам, так и кредиторам, а также деловым партнёрам и государственным заказчикам.

Оптимальный объем денежных средств обеспечивает финансовую устойчивость и платежеспособность организации, а эффективное управление денежными потоками уменьшает потребность организации в привлечении заемного капитала.

1.2 Требования, предъявляемые к отчету о движении денежных средств, отечественными и международными стандартами бухгалтерского учета

Приказом от 02.02.2011 № 11н Минфин России утвердил новое ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (далее — ПБУ 23/2011).

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 29.03.2011 № 20336.

Впервые в российской практике введён самостоятельный стандарт о том, как отражать денежные средства и их потоки в ОДДС. Стандарт в основном направлен на более детальное раскрытие принципов классификации денежных потоков, в нем даны более детальные пояснения и определения.

В пункте 4 ПБУ 23/2011 установлено, что к данному отчету применяются общие требования к формам отчетности. Такие требования установлены, в частности, пунктами 5-17 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»:

• бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету;
• при формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней;
• бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений;
• организация должна при составлении отчета о ДДС придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому;
• по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному;
• статьи форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке);
• для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода;
• при составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно;
• каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование составляющей части;
• указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность;
• наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы;
• формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности;

• бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке;
• бухгалтерская отчетность должна быть составлена в валюте Российской Федерации;
• бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации;

— бухгалтерская отчетность является открытой для пользователей — учредителей (участников), инвесторов, кредитных организаций, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. Организация должна обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью.

В случаях, предусмотренных федеральными законами, бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту.

Цель аналогичного ПБУ 23/2011 стандарта МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» заключается в том, чтобы потребовать предоставления информации об исторических изменениях в денежных средствах и эквивалентах денежных средств предприятия в форме отчета о движении денежных средств, в котором производится классификация движения денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности за период.

В стандарте МСФО 7 используются следующие термины в указанных значениях:

• денежные средства включают денежные средства в кассе и депозиты до востребования;
• эквиваленты денежных средств представляют собой краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости;
• потоки денежных средств — поступления и выплаты денежных средств и эквивалентов денежных средств;
• операционная деятельность — основная приносящая доход деятельность предприятия и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности;
• инвестиционная деятельность — приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств;
• финансовая деятельность — деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе внесенного капитала и заемных средств предприятия.

В МСФО 7 отчет о ДДС также содержит разделение на разделы по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Согласно МСФО 7 организация должна составлять отчет о движении денежных средств в части представления денежных потоков по операционной деятельности, используя:

• прямой метод, в соответствии с которым раскрывается информация об основных классах валовых поступлений и валовых выплат;

— косвенный метод, в соответствии с которым чистая прибыль корректируется с учетом влияния неденежных операций, отложенных (начисленных) сумм по прошлым (будущим) поступлениям денежных средств по операционной деятельности, а также статей дохода (расхода), связанных с потоками денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности.

При большом сходстве содержания и МСФО 7 имеется и ряд существенных различий.

Правила составления данного отчета прямым и косвенным методом, как это предусмотрено в МСФО (IAS) 7, в ПБУ 23/2011 не рассматриваются.

Российский отчет представляет информацию за отчетный период с горизонтальной расшифровкой денежных оборотов по видам деятельности. Отчет же по международным стандартам дает расшифровку по видам деятельности по вертикали с горизонтальным представлением денежных оборотов по нескольким периодам. Также есть различия в классификации операций, отражающих взаимоотношения с акционерами, поступлением и возвратом краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов.

Еще одно важное отличие заключается в том, что определения операционной (текущей), инвестиционной и финансовой деятельности в МСФО и российском бухгалтерском учете не идентичны. Например, в российской отчетности к финансовой деятельности следует относить только краткосрочные финансовые вложения на срок до 12 месяцев, в то время как согласно МСФО финансовая деятельность включает и долгосрочные финансовые инвестиции

В общем, можно сделать вывод, что в настоящее время действует ПБУ 23/2011, приближающее форму и содержание отчета о ДДС к МСФО. Однако при всем сходстве российской и международной форм отчетности, в стандартах их составления имеются и довольно существенные различия.

1.3 Нормативные документы, регулирующие бухгалтерскую финансовую отчетность

С 1 января 2013 года вступил в силу новый Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ).

Согласно статье 4 Закона законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете состоит из:

• указанного Федерального закона N 402-ФЗ,
• других федеральных законов,
• принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов.

К документам в области регулирования бухгалтерского учета в соответствии с частью первой статьи 21 Закона N 402-ФЗ относятся:

• федеральные стандарты;
• отраслевые стандарты;
• рекомендации в области бухгалтерского учета;
• стандарты экономического субъекта.

До утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных Законом N 402-ФЗ, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и Центральным банком Российской Федерации до 1 января 2013 года (ч. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ).

До 1 января 2013 года действовал Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ).

Согласно статье 3 Закона N 129-ФЗ законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете состояло из:

• указанного Федерального закона,
• других федеральных законов,
• указов Президента РФ,
• постановлений Правительства РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона N 129-ФЗ вопросы бухгалтерского учета в РФ также регулировались:

• планами счетов бухгалтерского учета и инструкциями по их применению;
• положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету;
• другими нормативными актами и методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета;
• положениями и стандартами, устанавливающими принципы, правила и способы ведения учета и отчетности для таможенных целей.

Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), содержащие рекомендации по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности, в т.ч. отчет о ДДС представим в таблице 2.

Таблица 2 — Положения по бухгалтерскому учету, регламентирующие составление бухгалтерской отчетности

Номер положения	Положение по бухгалтерскому учету	Нормативный акт, утвердивший положение
ПБУ	Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации	Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н
ПБУ 1/2008	Учетная политика организации	Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н
ПБУ 4/99	Бухгалтерская отчетность организации	Приказ Минфина России от 06.07.1999 N 43н
ПБУ 7/98	События после отчетной даты	Приказ Минфина России от 25.11.1998 N 56н
ПБУ 9/99	Доходы организации	Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н
ПБУ 10/99	Расходы организации	Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н
ПБУ 11/2008	Информация о связанных сторонах	Приказ Минфина России от 29.04.2008 N 48н
ПБУ 12/2010	Информация по сегментам	Приказ Минфина России от 08.11.2010 N 143н
ПБУ 20/03	Информация об участии в совместной деятельности	Приказ Минфина России от 24.11.2003 N 105н
ПБУ 21/2008	Изменения оценочных значений	Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н
ПБУ 22/2010	Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности	Приказ Минфина России от 28.06.2010 N 63н
ПБУ 23/2011	Отчет о движении денежных средств	Приказ Минфина России от 02.02.2011 N 11н
	Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций	Письмо Минфина России от 30.12.1993 N 160

Как можно видеть из таблицы 2, в настоящее время в Российской Федерации используется ряд как вновь принятых, так и более старых ПБУ, регламентирующих порядок составления бухгалтерской отчетности..

Также Минфином России были изданы методические указания и рекомендации, регулирующие порядок составления бухгалтерской отчетности (таблица 3).

Таблица 3 — Основные методические указания и рекомендации по составлению бухгалтерской отчетности

Методические указания (рекомендации)	Нормативный акт, утвердивший методические указания (рекомендации)
Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию	Приказ Минфина России от 21.03.2000 N 29н
Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности	Приказ Минфина России от 30.12.1996 N 112
Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций	Приказ Минфина России от 20.05.2003 N 44н
Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства	Приказ Минфина России от 21.12.1998 N 64н

Как можно видеть из таблицы 3, также имеется достаточное количество методических рекомендаций по составлению бухгалтерской отчетности.

В целом можно сделать вывод, что в РФ для регламентации составления бухгалтерской отчетности постоянно принимаются новые законодательные и нормативные акты. Главная задача вновь принимаемых нормативных документов (ПБУ, методических рекомендаций) — сближение российской бухгалтерской отчетности со стандартами МСФО.

2. ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «ГМС-НАСОСЫ».

2.1 Организационно — правовая характеристика предприятия

ОАО «ГМС Насосы» — уже более 60-ти лет является одним из крупнейших производителей насосов и насосного оборудования для ведущих отраслей национального хозяйства России. За время своего существования насосный завод выпустил более 4 000 000 насосов, в том числе и на экспорт. «ГМС Насосы» и в настоящее время уверенно конкурирует среди производителей насосов. Деятельность насосного завода в г. Ливны началась с 1948 года.

Полное фирменное наименование предприятия: Открытое акционерное общество «ГМС Насосы». Сокращенное фирменное наименование общества: ОАО «ГМС Насосы». Юридический адрес общества: 303851, Российская Федерация, Орловская область, г. Ливны, ул. Мира, 231. Дата государственной регистрации общества: 30.09.1992 г. Cвидетельство о государственной регистрации: № 000142 Серия А, регистрационный номер 142.

Общество внесено в Единый государственный реестр юридических лиц 31 июля 2002 года инспекцией МНС России по г. Ливны Орловской области, ОГРН 1025700514476. Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года, серии 57 № 000290661.

В 2005 году вошел в состав инвестиционно-промышленной группы «Гидравлические машины и системы» (с августа 2008 года — Группа ГМС).

Сокращенное фирменное наименование на русском языке: ОАО «Группа ГМС». Полное фирменное наименование на английском языке: Open Joint Stock Company «HMS Group». Сокращенное фирменное наименование на английском языке: OJSC «HMS Group».

Головной офис компании находится в Москве. Головная компания группы является открытым акционерным обществом, созданным и действующим в соответствии с законодательством Российской Федерации и осуществляющим свою деятельность через 15 дочерних и 2 зависимых общества, расположенных в России, Украине и Беларуси.

Финансовые результаты Группа ГМС за 1 квартал 2011 года: выручка — 7 051 млн руб. (рост в 84%), показатель EBITDA — 1 588 млн руб. (рост в 269%), показатель EBITDA маржа — 22,5%, чистая прибыль — 991 млн. руб.

Сегодня ОАО «ГМС Насосы» — крупнейший поставщик насосного оборудования для нефтеперерабатывающей, газовой и химической промышленности, атомной энергетики, аграрно-промышленного комплекса и других ведущих отраслей народного хозяйства.

На каждом своем этапе развития предприятие совершенствует своё производство и повышает его эффективность.

Дочерние и зависимые общества с участием ОАО «ГМС Насосы» представлены на рисунке 1.

Рис. 1 — Дочерние и зависимые компании ОАО «ГМС Насосы»

Из рисунка 1 вытекает, что доля участия ОАО «ГМС Насосы» в ООО ЛПКС составляет 66,67%, в ОАО «Ливнынасос» — 57,84%, в ООО «Гарант» — 24%.

Основной целью деятельности ОАО «ГМС Насосы» как коммерческой организации является получение прибыли. Миссия предприятия заключается в следующем: «разработка и производство насосной продукции, обеспечение потребителей надежным и доступным по цене насосным оборудованием».

Выполняя намеченную цель, предприятие стремится создать у потребителей ассоциацию торговой марки ОАО «ГМС Насосы» с качественной продукцией. Создавая продукцию, ОАО «ГМС Насосы», прежде всего, руководствуется желаниями своих потребителей и, тем самым, формирует понятие «качественная насосная продукция».

Организационная структура ОАО «ГМС Насосы» представлена в приложении А. В его составе административно-управленческий корпус, 9 цехов и 3 участка основного производства, 6 цехов и 3 участка вспомогательного производства, научно- технический центр. В распоряжении ОАО «ГМС Насосы» развитая испытательная база, а также служба акустики, оснащенная импортным измерительным оборудованием ведущих фирм и аккредитованная Госстандартом РФ на техническую комплектность и независимость. ОАО «ГМС Насосы» занимает площадь 43,9 га.

Как следует из схемы структуры, ОАО «ГМС Насосы» имеет дивизионально-матричную организационную структуру, так как каждое производственное подразделение специализировано на выпуск определённого вида продукции (насосного оборудования), а в функциональных управленческих подразделениях (конструкторский отдел, отдел главного технолога и др.) создаются рабочие группы, возглавляемые ведущим специалистом и курирующие производство конкретных видов продукции.

ОАО «ГМС Насосы»

ОАО «ГМС Насосы»

ОАО «ГМС Насосы»

Показатель	на 01.01.2013	на 01.01.2014
Среднесписочная численность работников, чел.	2 237	2 284
Затраты на оплату труда, тыс. руб.	552 509	580 890,51
Отчисления на социальные нужды, в том числе:	184 540,6	190 096,3
— в Фонд социального страхования, тыс. руб.	15 948,5	19 149,9
— в Пенсионный фонд, тыс. руб.	140 544,8	141 333,5
— на медицинское страхование, тыс. руб.	28 047,3	29 612,9
Средняя заработная плата работников, руб.	20 574,13	21 146,7

ОАО «ГМС Насосы»

ОАО «ГМС Насосы»

2.2 Размер производства и обеспеченность производственными ресурсами

Производственная сфера деятельности предприятия: ОАО ГМС «Насосы» специализируется на разработке и выпуске насосного оборудования различного назначения.

• водоснабжение, гидромелиорация;
• оросительные системы, тепловые сети и энергетические установки;
• перекачивание загрязненных, агрессивных, вязких жидкостей;
• добыча нефти, транспортирование и перекачивание нефтепродуктов;
• для систем гидравлики в судостроении, сельскохозяйственной

техники.

ОАО «ГМС Насосы» поставляет свою продукцию на экспорт в 11 стран СНГ, ближнего и дальнего зарубежья.

ОАО «ГМС Насосы»

Потребителей насосной продукции ОАО «ГМС Насосы» можно классифицировать по двум критериям: 1) принадлежность к отрасли народного хозяйства; 2) распределение по федеральным округам и на экспорт.

По отраслям народного хозяйства насосная продукция в 2013 году распределялась согласно таблице 5:

Таблица 5 — Распределение насосной продукции по отраслям

Отрасль	Объём реализации за 2013 г., руб.	Доля в объёме реализации, %
1	2	3
Посреднические организации	729537860	32,33
Машиностроение и металлообработка	49607484	2,20
Морской транспорт	5674966	0,25
Пищевая промышленность	3298978	0,15
Другие отрасли	1341936847	59,47
Металлургия	1199781	0,05
Сельское хозяйство	349695	0,02
Жилищно-коммунальное хозяйство	45741121	2,03
Химическая промышленность	6150527	0,27
Энергетика	4444313	0,20
Лесная,деревообрабатывающая,целлюлозно-бумажная промышленность	101540	0,005
Угольная промышленность	279829	0,01
Нефтедобывающая промышленность	24101849	1,07
Промышленность стройматериалов (включая строительство)	3155779	0,14
Добыча полезных ископаемых	3158416	0,14
Нефтеперерабатывающая отрасль (включая нефтехимию)	33288041	1,48
Транспорт нефти	4244283	0,19
Транспорт (без морского)	268852	0,01
ИТОГО	2256540162	100

На основании приведенной таблицы 5, можно сказать, что наиболее крупными потребителями насосной продукции ОАО «ГМС Насосы» являются другие отрасли, (59,47%), и посреднические организации (32,33%).

Рассмотрим также реализацию продукции ОАО «ГМС Насосы» в разрезе географии сбыта, в т. ч. в пределах Российской Федерации и на экспорт. Результаты представим в таблице 6

Таблица 6 — Распределение продукции по федеральным округам и на экспорт

Федеральный округ, экспорт	Количество единиц	Объём реализации за 2013 г., руб.	Доля в количестве единиц, %	Доля в объёме реализации, %
Центральный	124612	1218775199	44,46	54,01
Северо-Западный	18495	233589514	6,60	10,35
Южный	18170	74363797	6,48	3,30
Дальневосточный	5825	47549211	2,08	2,11
Приволжский	61115	207296690	21,81	9,19
Сибирский	16768	114719780	5,98	5,08
Уральский	13010	109887488	4,64	4,87
Северо-Кавказский*	6805	10952245	2,43	0,49
Экспорт (СНГ)	15236	220936078	5,44	9,79
Экспорт (прочие страны)	243	18470160	0,09	0,82
ИТОГО	280279	2256540162	100	100

Из таблицы 6 следует, что Центральный округ занимает лидирующее место среди потребителей, как по количеству, так и по объему реализации насосной продукции. Кроме этого, по объему реализации наиболее значимыми округами для ОАО «ГМС Насосы» являются Северо-Западный, Приволжский округа, экспорт в страны СНГ.

В 2013 году приоритетным направлением деятельности ОАО «ГМС Насосы» являлось производство следующих видов насосного оборудования:

• горизонтальные;
• вихревые и центробежно-вихревые;
• насосы для нефти и нефтепродуктов;
• мультифазные двухвинтовые;
• насосы типа Гном;
• жидкостно-кольцевые;
• конденсатные;
• консольные;
• ВНО;
• одновинтовые;
• двухвинтовые (данная группа насосов представлена морскими и нефтяными насосами);
• трёхвинтовые;
• ЭВН (одновинтовые погружные насосы);
• ЭЦВ;
• ЭЦПК (для установки на нефтяных месторождениях);
• фекальные типа СМ;
• электронасос бытовой вибрационный «Малыш»;

Общество «ГМС Насосы» имеет ряд следующих существенных конкурентных преимуществ:

• по стоимости и номенклатуре поставляемого насосного оборудования перед поставщиками аналогичной продукции;
• по качеству продукции (в силу, во-первых, значительного научного и технологического потенциала, накопленного за годы работы на рынке, во-вторых, за счет долгосрочных отношений с заказчиками и детального изучения их потребностей);
• по техническим характеристикам поставляемого оборудования (в том числе, за счет поставок уникального оборудования по индивидуальным заказам потребителя).

Также ОАО «ГМС Насосы» обладает определенным уровнем финансовой стабильности, чтобы преодолевать краткосрочные негативные экономические изменения в стране. Насосная продукция, производимая обществом, реализуется в нескольких регионах страны, что позволяет снизить возникающие отрицательные изменения экономической ситуации в отдельных регионах за счет благоприятной ситуации в других регионах. Для снижения подобных рисков общество стремится расширять географию своей деятельности, увеличивать спектр производимой продукции и предоставляемых услуг, оптимизировать структуру производственных затрат, использовать гибкую систему взаиморасчетов и ценовой политики, использовать различные маркетинговые возможности, а также ориентировать производство и реализацию продукции на экспорт.

Основные конкуренты общества проанализированы в таблице 7.

Таблица 7 — Крупнейшие конкуренты ОАО «ГМС Насосы»

Наименование	Продукция	Адрес
1	2	3
Международный концерн KSB	Изготовление насосов, арматуры и комплексных систем в области инженерного обеспечения зданий, промышленности, водного хозяйства, в энергетике и горно-шахтном хозяйстве.	ООО KSB в Москве ул. 2-ая Звенигородская, д.13, стр.15, 5 этаж
Международный концерн WILO	Насосное оборудование для систем отопления, водоснабжения, вентиляции, кондиционирования марок WILO, Salmon , а также оборудование для бассейнов, аквапарков и подготовки технической (котловой) и питьевой воды	123592 Москва, ул. Кулакова, 20
ЗАО «Катайский насосный завод»	Центробежные насосы для химической и нефтехимической промышленности, металлургии, топливно-энергетического комплекса, целлюлозно-бумажной отрасли,	641700, Курганская обл., г. Катайск, ул. Матросова, д. 1
	жилищно-коммунального, сельского хозяйства, мелиорации и других отраслей народного хозяйства, предназначенных для перекачивания чистой воды, конденсата, светлых нефтепродуктов, перегретой воды, сжиженных газов, сточных масс, морской и пресной воды, химически активных и нейтральных жидкостей, для подачи воды в бытовых условиях, а также запасных частей
Международная Компания ЭНЕРАЛ (Eneral)	Электродвигатели, автономные электростанции, насосное и вентиляционное оборудование	620073, г. Екатерин-бург, ул. Крестинского, д.46/А, оф. 305
Рыбницкий насосный завод	Насосное оборудование для перекачивания бытовых, промышленных сточных вод и других загрязнённых жидкостей или чистой воды	5500, Молдова, Приднестровье, город Рыбница, улица Гагарина, 2
ООО «Городецкий судоремонтный завод»	Судостроение и судоремонт, производство традиционной продукции — сменно-запасных частей к судовым двигателям и динамических насосов	606508, РФ, Нижегородская область, Городец, ул. Новая, 31

Как можно видеть из таблицы 7, основные крупные конкуренты ОАО «ГМС Насосы» представлены зарубежными предприятиями и холдингами.

В целом можно сделать вывод, что ОАО «ГМС Насосы» — крупнейшее градообразующее предприятие г. Ливны, имеющее рост производства и стабильную социальную политику.

2.3 Оценка финансовых результатов деятельности и финансового состояния

Рассмотрим основные экономические показатели деятельности ОАО «ГМС Насосы» за 2011-2013 гг. Показатели имущественного положения приведены в таблице 8.

Как можно видеть из таблицы 8 в 2012 г. по сравнению с 2011. годом улучшилось имущественное положение ОАО «ГМС Насоссы». Увеличилась динамика имущества предприятия на 0,24.

Таблица 8 — Оценка имущественного положения

Наименование показателя	2011 год	2012 год	2013 год	Изменение
				2012	2013
Динамика имущества	1,25	1,49	1,12	0,24	-0,37
Доля внеоборотных активов в имуществе	0,42	0,62	0,58	0,2	-0,04
Доля оборотных активов в имуществе	0,58	0,38	0,42	-0,2	0,04
Доля денежных средств и финансовых вложений в оборотных активах	0,08	0,02	0,01	-0,06	-0,01
Доля запасов в оборотных активах	0,65	0,67	0,58	0,02	-0,09
Доля дебиторской задолженности в оборотных активах	0,21	0,25	0,35	0,04	0,11
Доля нематериальных активов во внеоборотных активах	0,0002	0,004	0,01	0,0038	0,001
Доля результатов исследований и разработок во внеоборотных активах	0,002	0,01	0,02	0,008	0,01
Доля основных средств во внеоборотных активах	0,61	0,43	0,39	-0,18	-0,03
Доля финансовых вложений во внеоборотных активах	0,22	0,54	0,52	0,32	-0,02
Доля отложенных налоговых активов во внеоборотных активах	0,004	0,001	0,001	-0,003	0,00
Доля прочих внеоборотных активов во внеоборотных активах	0,16	0,01	0,07	-0,15	0,05

Повысились доли нематериальных активов во внеоборотных активах на 0,004, результатов исследований и разработок во внеоборотных активах на 0,008, а также финансовых вложений во внеоборотных активах на 0,32. За этот счет возросла доля самих внеоборотных активов.

Однако при этом снизилась доля оборотных активов на 0,2, что могло отрицательно повлиять на финансовую устойчивость и ликвидность предприятия.

При этом в оборотных активах уменьшилась доля денежных средств на 0,06 и при этом увеличилась доля дебиторской задолженности на 0,04 и запасов на 0,02, что можно охарактеризовать как отрицательное явление.

В 2013 г. рост доли оборотных активов и соответственно снижение доли внеоборотных активов в имуществе предприятия на 0,04 могут быть охарактеризованы положительно, поскольку свидетельствует о повышение мобильности имущества.

Снижение доли запасов в оборотных активах в 2013 г. на 0,09 является признаком повышения ликвидности. Однако, повышение доли дебиторской задолженности в оборотных активах на 0,11 означает, что все большая часть оборотных активов временно отвлекается из оборота.

На основе проведенного анализа имущественного положения предприятия структуру имущества можно охарактеризовать как рациональную, а ее изменения в последнем отчетном периоде как позитивные.

Проведем анализ ликвидности баланса ОАО «ГМС Насосы». Для этого рассчитаем и сведем в таблицу 9 показатели ликвидности баланса за 2011-2013 гг.

Сопоставив приведенные группы для определения степени ликвидности баланса, видим, что за 2011 г., 2012 г. и за 2013 г. сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеют следующий вид:

• на 01.01.2012 г.
• на 01.01.2013 г.
• на 01.01.2014 г.

В начале и в конце анализируемого периода ликвидность баланса можно охарактеризовать как недостаточную. На предприятии к концу анализируемого периода платежный недостаток наиболее ликвидных средств увеличился на 27223 тыс. руб. и составил 336351 тыс. руб. Превышение краткосрочных пассивов над быстрореализуемыми активами над на 31.12.2013 г. составляет 460469 тыс. руб.

Проведенный анализ ликвидности показал, что общая величина наиболее срочных обязательств предприятия, включая краткосрочные кредиты банков к концу года возросли в значительно большем объеме, чем денежные средства. Недостаточность высоколиквидных средств у предприятия привело к тому, что значительный объем его срочных обязательств оказался покрытым активами с относительно невысокой оборачиваемостью.

Таблица 9 — Анализ ликвидности баланса в тыс. руб.

Актив	Методика расчета	2011 г.	2012 г	2013 г	Пассив	Методика расчета	2011 г.	2012 г	2013 г	Платежный излишек или недостаток
										2011 г.	2012 г	2013 г
Наиболее ликвидные активы А1		72956	16012	14135	Наиболее срочные обязат. П1		341162	325139	350486	-268206	-309128	-336351
Быстро реализуемые активы А2		179229	207420	367494	Краткосрочные пассивы П2		158180	827409	827964	21049	-619989	-460469
Медленно реализуемые активы А3	стр.1210+1220+1260+1150	603054	1196122	1217004	Долгосрочн пассивы П3		113686	8818	274401	489368	1187304	942603
Трудно реализуемые активы А4		628242	784805	870543	Постоянные пассивы П4		870453	1042993	1016327	-242211	-258188	-145783
БАЛАНС БА		1483481	2204359	2469177	БАЛАНС		1483481	2204359	2469177

Далее проведем анализ показателей платежеспособности ОАО «ГМС Насосы». Динамику показателей платежеспособности представим в таблице

Таблица 10 — Анализ платежеспособности

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Отклонение	Темп роста, %
				2012	2013	2012	2013
Коэффициент абсолютной ликвидности	0.146	0,014	0,012	-0.132	-0,002	9.52	86
Коэффициент быстрой ликвидности	0.505	0,194	0,324	-0.311	0,130	38.39	167
Коэффициент текущей ликвидности	1.69	1,23	1,357	-0.458	0,125	72.88	110

Из приведенных в таблице 10 расчетов видно, что на 01.01.11 г. предприятие могло оплатить 14,6 % своих краткосрочных обязательств, на 01.01.13 г. предприятие могло оплатить 12 % своих краткосрочных обязательств. На 01.01.14 г. этот показатель снизился. Значение данного показателя к концу 2013 года ниже нормативного значения.

Тот факт, что наиболее ликвидные средства течение

Коэффициент быстрой ликвидности означает, что предприятие могло погасить около 20% своих краткосрочных обязательств в 2011-2012 гг. и около 32% своих краткосрочных обязательств в 2012-2013 гг., если в качестве источников для их погашения (помимо денег и краткосрочных финансовых вложений) предприятие будет использовать и дебиторскую задолженность (в случае ее возврата).

Значение данного показателя к концу 2013 года находится ниже рекомендуемого уровня (0,5-1,0).

Коэффициент текущей ликвидности показывает, что ОАО «ГМС Насосы» располагает резервным запасом для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов кроме наличности.

Анализ показателей финансовой устойчивости выполним в таблице 11.

Таблица 11 — Анализ финансовой устойчивости

Наименование показателя	Способ расчета	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Изменение (+)	Темп роста, %
					2012	2013	2012	2013
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	(П1+П2+П3)/П4	0.70	1,11	1,43	0.41	0.41	158.11	128
Коэффиц…

Подобные документы

• Назначение отчета о движении денежных средств. Модели отчета о движении денежных средств в России и в соответствии с МСФО. Общая организация бухгалтерского учета. Взаимосвязь показателей отчета о движении денежных средств с другими формами отчетности.

  курсовая работа [63,6 K], добавлен 04.12.2010

• Определение назначения и структуры отчета о движении денежных средств. Описание моделей отчета о движении денежных средств в РФ, их сравнение с международными стандартами финансовой отчетности. Порядок составления отчетности о движении денежных средств.

  курсовая работа [43,8 K], добавлен 24.10.2014

• Изучение методов формирования отчета о движении денежных средств в соответствии с международными стандартами. Описание назначения отчета, состава его показателей и нормативного регулирования. Пути совершенствования бухгалтерского учета и отчетности.

  курсовая работа [61,0 K], добавлен 16.05.2010

• Назначение и структура отчета о движении денежных средств на предприятии. Этапы формирования отчета о движении денежных средств. Анализ движения на базе финансовых показателей, по инвестиционной деятельности. Суммарное воздействие денежных потоков.

  курсовая работа [474,2 K], добавлен 01.12.2012

• Основные требования и порядок представления бухгалтерской отчетности. Назначение и структура отчета о движении денежных средств. Составление отчета о движении денежных средств прямым и косвенным методами. Включение отчета в финансовую отчетность.

  курсовая работа [45,6 K], добавлен 18.12.2013

• Содержание отчета об изменениях капитала и его назначение. Выявление валовых потоков денег как платежных средств. Назначение отчета о движении денежных средств для внутренних и внешних пользователей. Варианты методик и техника составления отчета.

  курсовая работа [91,9 K], добавлен 18.11.2015

• Анализ финансового состояния предприятия ООО «Светлый путь», особенностей движения и использования денежных средств. Порядок отражения денежных потоков организации. Содержание отчета о движении денежных средств, совершенствование методики их анализа.

  дипломная работа [123,2 K], добавлен 11.05.2015

• Понятие и принципы формирования учетной политики предприятия на современном этапе. Признание и отражение ошибок. Выбор метода составления отчета о движении денежных средств. Структура отчета о движении денежных средств в части операционной деятельности.

  курсовая работа [48,4 K], добавлен 05.12.2010

• Понятие и состав бухгалтерской отчетности. Нормативное регулирование, структура, порядок заполнения отчета о движении денежных средств. Реформирование формы отчета о движении денежных средств. Требования к информации, формируемой бухгалтерской отчетности.

  курсовая работа [38,2 K], добавлен 17.12.2010

• Раскрытие теоретических и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. Назначение отчета. Прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности. Международная практика составления отчета.

  курсовая работа [143,0 K], добавлен 07.12.2010