Управление финансами малого предприятия

метки: Финансы, Прибыль, Капитал, Средство, Собственный, Показатель, Использование, Задолженность

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

«Тольяттинский государственный университет»

Институт финансов, экономики и управления

Кафедра Финансы и кредит

38.03.0 «Экономика»

(код и наименование направления подготовки, специальности)

«Финансы и кредит»

(наименование профиля, специализации)

БАКАЛАВРСКАЯ РАБОТА

на тему « Управление финансами малого предприятия»

Студентка Наталья Станиславовна Буцкова_____________

(И.О., фамилия) (личная подпись)

Руководитель Анастасия Александровна Курилова _____________

(И.О., фамилия) (личная подпись)

Консультанты ____________ ______________

(И.О., фамилия) (личная подпись)

Допустить к защите

Заведующий кафедрой д.э.н., доцент, профессор Курилова А.А.__________

(учёная степень, звание, имя, отчество, фамилия)(личнаяподпись)

«____»________________________206 г.

Тольятти 206 г. федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

«Тольяттинский государственный университет»

Институт финансов, экономики и управления

Кафедра Финансы и кредит

УТВЕРЖДАЮ

Зав. Кафедрой Финансы и кредит

_________ Курилова А.А.

(подпись) (И.О., фамилия)

«____»______________206 г.

ЗАДАНИЕ

на выполнение выпускной квалификационной работы Студент Буцкова Наталья Станиславовна .Тема «Управление финансами малого предприятия» 2. Срок сдачи студентом законченной бакалаврской работы «__»______ 206 г. 3. Исходные данные к работе кодексы, законы, подзаконные акты, учебники, журналы, электронные ресурсы за период с 203 по 205 год. . Содержание выпускной квалификационной работы (перечень подлежащих разработке вопросов): теоретические основы управления финансами малого предприятия; анализ формирования и использования финансов малого предприятия (на примере ООО «Атлант»); пути совершенствования управления финансов ООО «Атлант». 5. Ориентировочный перечень графического и иллюстративного материала: принципы организации финансов малого предприятия; динамика объемов структура управления ООО «Атлант»; результаты финансовой деятельности ООО «Атлант» за 203-205 гг.; динамика показателей по реализации изготовленной продукции ООО «Атлант» за 203-205 гг.; динамика состава и структуры финансовых ресурсов ООО «Атлант» за период 203-205 гг. и другие. 6. Консультанты по разделам ___________________________________________ 7. 7Дата выдачи задания «__»________ 206 г.

Финансы малого предпринимательства

... Во второй части настоящей курсовой работы дана общая характеристика организации финансов малого предпринимательства и рассмотрен анализ ликвидности и финансовой устойчивости предприятия ООО «ТЕХМАШСЕРВИС». В третьей части курсовой работы на основании полученных результатов ...

Руководитель бакалаврской работы________ А.А. Курилова

(подпись) (И.О, фамилия) Задание принял к исполнению _______ Н.С. Буцкова

(подпись) (И.О., фамилия)

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

«Тольяттинский государственный университет»

Институт финансов, экономики и управления

Кафедра Финансы и кредит УТВЕРЖДАЮ

Зав. Кафедрой Финансы и кредит

_________ Курилова А.А.

(подпись) (И.О., фамилия)

«____»______________206 г.

КАЛЕНДАРНЫЙ ПЛАН

выполнения бакалаврской работы Студента Буцкова Наталья Станиславовна по теме «Управление финансами малого предприятия» Наименование раздела Плановый Фактический Отметка о Подпись работы срок срок выполнении руководителя

выполнения выполнения

раздела раздела Согласование темы работы, Выполнено утверждение плана с научным руководителем, получения задания Глава бакалаврской работы Выполнено Глава 2 бакалаврской работы Выполнено Глава 3 бакалаврской работы Выполнено Подготовка, оформление и Выполнено сдача научному руководителю работы Доклад, раздаточный Выполнено материал Отзыв на бакалаврскую Выполнено работу

Руководитель бакалаврской работы________ А.А. Курилова

(подпись) (И.О, фамилия)

Задание принял к исполнению _______ Н.С. Буцкова

(подпись) (И.О., фамилия)

Аннотация

Проблема рационального использования финансов и повышения их эффективности, остро встаёт перед предприятиями малого бизнеса, поскольку решение этой проблемы выступает важным моментом, обеспечивающим непрерывность производственного процесса и важным слагаемым в обеспечении рентабельности процесса производства. Таким образом, всё это обеспечивает важность в процессе рационального управления финансами на малом предприятии на различных этапах его развития. Поэтому, актуальностью выступант финансовый механизм формирования финансов малого предприятия, отвечающего интересам учредителей. Важной целью любого малого предприятия должно выступать создание эффективной системы управления финансами, обеспечивающей нормальный процесс производства.

Цель выпускной квалификационной работы заключается в разработке мероприятия по совершенствованию управления финансами малого предприятия.

Практическое значение полученных финансовых результатов заключается в разработке предложений и рекомендаций по управлению финансовой финансами малых предприятий, что позволит повысить эффективность их деятельности.

Выпускная квалификационная работа составляет 80 страниц, имеет 3 главы, 5 рисунков, 5 таблиц, 3 использованных источников, приложения.

В первой главе рассмотрены теоретические основы: дано понятие и значение финансов малого предприятия, определены факторы, влияющие на систему управления финансами малого предприятия, рассмотрены различные аспекты системы управления финансами на малом предприятии. Во второй главе проведён анализ формирования и использования финансов малого предприятия (на примере ООО «Атлант»).

В третьей главе приводятся разработанные на основе проведенного анализа рекомендации, и дается оценка их экономической эффективности.

Содержание

Введение……………………………………………………………………………… Теоретические основы управления финансами малого предприятия………….7 . Сущность, состав, принципы финансов малого предприятия………………..7 .2 Организация системы управления финансами малого предприятия………. .3 Факторы, влияющие на систему управления финансами малого предприятия…………………………………………………………………………9 2 Анализ формирования и использования финансов малого предприятия (на примере ООО «Атлант»)…………………………………………………….….….27 2. Технико-экономическая характеристика предприятия………………………27 2.2 Анализ формирования и использования финансов малого предприятия ООО «Атлант»………………………………………………………………………35 2.3 Оценка эффективности управления финансов малого предприятия……….5 3 Пути совершенствования управления финансов ООО «Атлант»………..…56 3. Предложения по совершенствованию управления финансов малого предприятия…………………………………………………………………………56 3.2 Экономическая оценка предложенных мероприятий…………………….….60 Заключение……………………………………………………………………….….68 Список использованных источников…………………………………………..….7 Приложения…………………………………………………………………………75

Финансирование на предприятиях малого бизнеса

... задачах: осветить теоретические аспекты управления финансовыми ресурсами на малом предприятии; оценить финансовое состояние предприятия малого бизнеса ООО «Промтекс»; рассмотреть основные направления оптимизации состава и структуры источников финансирования малых предприятий. В работе активно использовались материалы, посвященные ...

Введение

Совершенствование системы управления финансами малого предприятия представляет особое значение, так как на процесс управления финансами оказывает большое влияние множество факторов. Данный процесс выступает в роли сложной вероятностной системы с динамичным характером развития.

Залогом стабильного положения в условиях рыночной экономики является финансовая устойчивость малого предприятия.

Для малого предприятия успешность в работе может зависить от ряда условий, одним из основных выступает наличие нужного объема финансования. Проблема рационального использования финансов и повышения их эффективности, остро встаёт перед предприятиями малого бизнеса, поскольку решение этой проблемы выступает важным моментом, обеспечивающим непрерывность производственного процесса и важным слагаемым в обеспечении рентабельности процесса производства.

Таким образом, всё это обеспечивает важность в процессе рационального управления финансами на малом предприятии на различных этапах его развития. Поэтому, актуальностью выступант финансовый механизм формирования финансов малого предприятия, отвечающего интересам учредителей. Важной целью любого малого предприятия должно выступать создание эффективной системы управления финансами, обеспечивающей нормальный процесс производства.

Учитывая многообразие финансовых категории понятия управления финансами, на наш взгляд, необходимо понимать ее как способность сохранять и обеспечивать поступательное развитие любой организованной системы (в нашем случае — предприятия) при наличии внешних воздействий и внутренних трансформаций.

При этом следует отметить, что, рассматривая систему управления финансами применительно к различным сферам деятельности, трактовка ее сущности может меняться.

Актуальностью данного исследования выступает механизм функционирования системы управления финансами малого предприятия и выявлении проблем в его управлении.

Предметом данного исследования выступает система управления финансами на малом предприятия.

Объектом данного исследования является финансовое состояние малого предприятия ООО «Атлант».

Цель выпускной квалификационной работы заключается в разработке мероприятия по совершенствованию управления финансами малого предприятия.

Основываясь на цели, в работе поставлены следующие задачи:

Пути совершенствования малого бизнеса на примере предприятия ...

... эффективности финансово-экономической деятельности предприятия ООО ПСП «Бетон». Структурно дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ И СТРАТЕГИЯ УПРАВЛЕНИЯ МАЛЫМ БИЗНЕСОМ 1.1 ...

исследовать теоретические основы управления финансами малого предприятия;

проанализировать система управления финансами в ООО «Атлант»;

разработать направления улучшения системы управления финансами ООО «Атлант».

Теоретической базой исследования послужили работы ученых: Савицкой Г.В., Шеремета А.Д., Маркарьяна Е,А., Герасименко Г.П, Сайфулина Е.С., Любушина Н.П., Лещевой В.Б., Ковалева В.В., Демидова В.Н. и других специалистов по экономическому анализу.

Информационной базой выпускной квалификационной работы являются: нормативно-правовые источники Российской Федерации, открытая информация Министерства финансов Российской Федерации, учебники, научные журналы и статьи, данные Интернет-сайтов, бухгалтерская отчётность, данные регистров бухгалтерского учёта, плановые показатели и другая информация ООО «Атлант».

Методы исследования – системный подход и системный анализ, статистико-экономические методы, структурно-логические методы, графические методы исследования.

Исследования в выпускной квалификационной работе основывались на материалах бухгалтерской отчетности ООО «Атлант» за 203-205 годы.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.

В первой главе рассмотрены теоретические основы: дано понятие и значение финансов малого предприятия, определены факторы, влияющие на систему управления финансами малого предприятия, рассмотрены различные аспекты системы управления финансами на малом предприятии.

Во второй главе проведён анализ формирования и использования финансов малого предприятия (на примере ООО «Атлант»).

В третьей главе приводятся разработанные на основе проведенного анализа рекомендации, и дается оценка их экономической эффективности.

В заключении сделаны основные выводы и предложения по реализации результатов проведенного исследования.

Теоретические основы управления финансами малого предприятия

. Сущность, состав, принципы финансов малого предприятия

В любой сфере деятельности для малого предприятия важно наличие и эффективность использования финансовых ресурсов. Поэтому важно заботиться малым предприятиям о своих финансах, так как это отправной момент и конечный результат в своей деятельности. На современном этапе развития в условиях нестабильности данные вопросы имеют первостепенное значение.

Характерной чертой и тенденцией во всем мире выступает выдвижение на первый план финансовых аспектов и возрастающей роли финансов в деятельности субъектов хозяйствования.

Финансы хозяйствующих субъектов, как экономическая категория, сущность которой определяется в сферах ее действий и принадлежащих ей функций [6].

Прежде всего, любая финансовая работа хозяйствующего субъекта, а так же малого предприятия, заключается в реализации основных направлений по формированию финансовых фондов для собственного развития, обеспечивающих рост показателей рентабельности, привлечения инвестиций, т. е. обеспечение улучшения показателей финансового состояния.

Финансы малого предприятия должны обеспечивать кругооборот основных и оборотных фондов и взаимоотношение с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, Федеральной налоговой службы, банковской системой, и другими финансово-кредитными учреждениями.

Финансовая деятельность предприятия

... финансовой деятельности предприятия; изучить использование современных информационных технологий в управлении финансами предприятия; уметь давать адекватную оценку финансового состояния предприятия; уметь разрабатывать предложения по повышению финансовой устойчивости предприятия. В ходе практики были изучены организация финансовой службы на предприятии; ...

Роль и значение финансов малого предприятия проявляется в двух функциях: распределительной и контрольной. В их основе лежит общепризнанный подход. Данные функции тесно взаимосвязаны между собой.

Сущность распределительной функции строится на основе распределительных отношениях, т.е. распределение вновь созданной на малом предприятии стоимости, обеспечивающей формирование финансовых ресурсов в воспроизводственном процессе, который включает в себя процесс производства, распределение, обмен, потребление. Тем самым это может позволить активно осуществлять воздействия на стадии процесса производства. Данная функция позволяет сформировать уставный капитал, формирование основного и оборотного капитала, распределить выручку, обеспечить рефинансирование процесса производства на предприятии, аккумулировать расчеты с контрагентами, формирование доходов бюджета государства.

Контрольная функция реализуется через финансовые показатели хозяйственной деятельности малого предприятий, их анализ и принятия необходимых мер по эффективному направлению распределительных отношений [7].

Кроме этого многими авторами выделяется обеспечивающую функцию, которая заключается в обеспечении хозяйственной деятельности финансовыми ресурсами для малого предприятия. Но, данная функция, по сути, схожа с распределительной.

Далее рассмотрим из чего складывается финансовый потенциал малого предприятия. В современных условиях характерно усиление роли финансовых ресурсов в функционировании малых предприятий.

К финансовым ресурсам малых предприятий, осуществляющего финансово-хозяйственную деятельность, можно отнести денежные средства, которые находятся у малого предприятия и предназначены для выполнения своих функций [7].

В экономическом словаре финансовые ресурсы малых предприятий определяются как финансовые ресурсы, которые находятся в распоряжении хозяйствующего субъекта, необходимо для покрытия затрат и формирования различных фондов и резервов.

По нашему мнению можно дать другое определение финансовых ресурсов малого предприятия, как совокупность собственных финансовых ресурсов и поступлений извне (привлеченные и заемные средства), которые находятся в распоряжении малого предприятия и предназначенных для выполнения своих функций, а также затрат, связанных с расширением процесса производства [8].

Финансовые ресурсы малого предприятия нужны для осуществления процесса производства, а так же для расширения собственного производства в виде привлечения инвестиций.

Финансы малого предприятия основываются на следующих принципах, представленных в таблице .

Таблица — Принципы организации финансов малого предприятия[9]

Принципы Значение

Малое предприятие самостоятельно планирует свою Принципы хозяйственной

деятельность по направлению вложения финансовых ресурсов

самостоятельности

с целью получения прибыли.

Полная окупаемость произведённых затрат малым

предприятием на производство и реализации продукции, а так

Принцип

же осуществление процесса инвестирования в своё самофинансирования

производство за счет собственных и заёмных денежных

средств.

Полная ответственность малого предприятия за ведением Принцип материальной

Правовое регулирование финансовой деятельности государства

... других видов деятельности государства. Соколова Э.Д. Правовое регулирование финансовой деятельности государства и муниципальных образований. ? М.: ИД «Юриспруденция», 2009. ? 264 с. [Электронный ресурс]: Режим ... и кредитных ресурсов; страховых денежных фондов; финансовых средств отраслей народного хозяйства и государственных предприятий). Функции финансовой деятельности выполняют также органы ...

финансово-хозяйственной деятельности и за полученный

ответственности

результат.

Принцип

Главная цель малого предприятия – это получение прибыли от заинтересованности в

совершённого вида деятельности результатах деятельности

Малое предприятие должно формировать финансовый резерв с Принцип обеспечения

целью обеспечения своей предпринимательской деятельности, финансовых резервов

связанной с риском.

Принятое в 205 году Постановление Правительства РФ №702 от 3.07.205г. «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» пересматривает критерии малого и среднего бизнеса. В частности, этим документом в два раза увеличены нормативы предельного значения выручки для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. К которым можно отнести следующие критерии:

) Доля участия в уставном капитале. Суммарная доля участия в уставном капитале компании государственных или муниципальных образований РФ, иностранных компаний и граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов, организаций, которые не относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 9 процентов (до 205 года – не более 25 процентов).

2) Средняя численность работников. За прошедший календарный год штат малого предприятия должен быть не более 00 человек; для микропредприятия – 5 человек. Этот критерий не изменился.

3) Выручка. Новый лимит выручки для микропредприятий составляет 20 миллионов рублей в год, для малых предприятий – 800 миллионов рублей (ранее было 60 и 00 миллионов рублей соответственно).

Лимит для среднего предприятия – до 2 миллиардов рублей в год.

В 206 году и далее малые предприятия пользуются двумя основными привилегиями:

) Кассовый остаток не лимитирован. Если ваша компания соответствует критериям отнесения к малым предприятиям, то вы можете хранить в кассе любое количество денег – кассовый лимит для вас не обязателен. Основание – абз. 0 п. 2 Указания Банка России от .03.20 № 320-У. Чтобы воспользоваться льготой, утвердите приказ о том, что вы храните денежные средства в кассе без лимита остатка. Данная льгота действует и для микропредприятий, и для ИП, и для среднего бизнеса.

2) Отчетность упрощена. Малые фирмы с 206 года вправе применять сокращенные формы ведения отчетности (п. ст. 6 закона № 02-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

А микропредприятия могут даже вести бухучет без двойной записи, сплошным методом регистрации хозяйственных операций. Кроме того, на малые компании не распространяется действие ряда ПБУ, обязательных для других. Например, они могут не применять ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», ПБУ 8/200 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».

Кроме этих двух привилегий малый бизнес может рассчитывать и на региональные льготы по налогу на имущество, которые разрешены Налоговым кодексом. Например, в Москве малые предприятия вправе уменьшать базу по налогу на имущество за один объект на величину кадастровой стоимости 300 кв. метров.

Кроме того, регионы часто снижают ставки для малых предприятий, применяющих спецрежимы. С 206 года у субъектов РФ появятся права по снижению ставок УСН для компаний с любым объектом налогообложения. А еще с 206 года региональные власти смогут снижать ставки по ЕНВД для малого бизнеса.

Финансовые методы управления затратами на предприятии

... 5. Рассмотрение основных финансовых методов управления затратами на предприятии. Глава I. Теоретическое обозрение финансовых методов управления затратами на предприятии 1.1 Классификация и сущность управления затратами Процесс управления затратами - это многопрофильный процесс, охватывающий все стороны хозяйственной деятельности, начиная от снабжения ...

Актуальные идеи малого бизнеса с минимальными вложениями помогут вам стать предпринимателем и воспользоваться всеми законными льготами и преференциями. Также обратите внимание на идеи производства для малого бизнеса – это наиболее стабильный и прибыльный вид деятельности.

Начать свое дело стоит именно сейчас, ведь государство предложило еще один стимул для роста малого бизнеса – двухлетние надзорные каникулы. С января 206 года по 3 декабря 208 года будут запрещены практически все плановые неналоговые проверки малых предприятий. К примеру, на предприятие не заглянут ни пожарная охрана, ни санитарный инспектор. Проверяющие из Роспотребнадзора не смогут прийти и проконтролировать наличие лицензии. Неналоговые проверки не будут у предпринимателей в сфере строительства, образовательных услуг и розничной продажи алкоголя (федеральный закон от 3 июля 205 г. № 26-ФЗ).

Кроме того, сокращены сроки проверок. Для малых предприятий установлен лимит выездных неналоговых проверок – не более 50 часов в год, а для микропредприятий – не более 5 часов в год [3].

Классификация по видам финансирования малого предприятия включает четыре критерия:

• — условия предоставления финансовых ресурсов;
• — источники получения финансовых ресурсов;
• — субъекты финансирования;
• — способы финансирования.

) По условиям предоставления финансовых ресурсов финансы малого предприятия классифицируются на:

• — финансирование;
• — кредитование.

2) По источниками получения финансовые ресурсы классифицируются на:

• — внутренние;
• — внешние.

3) По субъектам финансирования различают:

• — самофинансирование;
• — государственное финансирование;
• — банковское финансирование;
• — партнёрское финансирование.

) По способам финансирования различают:

• — косвенное финансирование;
• — прямое финансирование.

У выше перечисленных видов финансов малого предприятия имеются источники финансирования [9].

К финансовым ресурсам малого предприятия по своему происхождению можно отнести собственные и заёмные финансовые ресурсы.

К собственным финансовым ресурсам малого предприятия относятся прибыль и амортизационные отчисления. Но нужно помнить, что не вся прибыль, остающаяся в распоряжении у малого предприятия, находится у него, перечисляется в виде налогов в бюджеты бюджетной системы РФ. Чистая прибыль после уплаты налогов используется по решению собственников малого предприятия на собственное усмотрение.

Прибыль, которая направляется на накопление, используется на собственное развитие процесса производства, тем самым обеспечивает рост имущественного потенциала малого предприятия.

Прибыль, которая направляется на процесс потребления, распределяется на решение социальных задач.

Амортизация представляет собой стоимость износа основных производственных фондов и нематериальных активов в денежном выражении. Она включается в себестоимость готовой продукции и возвращается на расчетный счет малого предприятия в составе выручки от реализации продукции.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ...

... масштаба финансово-экономической деятельности предприятия; оценка качества управления предприятием; определение бюджетной эффективности и социальной значимости предприятия; своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности предприятия; находить резервы улучшения финансового состояния и платежеспособности предприятия. Результат экономического анализа определяется ...

Амортизация является внутренним источником финансирования процесса производства в области простого или расширенного воспроизводства.

К внешним источникам формирования финансовых ресурсов можно отнести заемные средства. Данное деление может быть определено различными формами вложений в капитал малого предприятия.

Заёмный капитал малого предприятия – это капитал, который передаётся хозяйствующему субъекту в виде кредитов, займов на время на условиях платности, срочности и возвратности.

Поэтому необходимо в следующем пункте рассмотреть механизм управления финансами малого предприятия, требующего детального анализа, и позволяющего точно оценивать сложившиеся ситуации при помощи различных методов исследования [0].

Экономические показатели, характеризующие процесс анализа формирования и использования финансов коммерческой организации представлены в приложении А.

Главной целью системы управления финансами малого предприятия выступает механизм формирования финансовых ресурсов для цели их применения и использования в своей финансово-хозяйственной деятельности и дальнейшего развития на перспективу. Характерными особенностями для малых предприятий является то, что оно сталкивается с проблемой формирования финансовых ресурсов, т.е. у них может возникнуть дефицит в финансах на собственное развитие, а так же может возникнуть недостаток в оборотных средствах денежного характера, не выгодные условия при получении кредитных ресурсов.

.2 Организация системы управления финансами малого предприятия

Получение прибыли, и увеличение масштабов деятельности являются естественными стремлениями малых предприятий. Для их успешной реализации необходимо уметь работать с внешними и внутренними составляющими бизнеса.

Создание профессионального и заинтересованного коллектива упрочняет малое предприятие изнутри, а контроль финансовых потоков позволяет предприятию раскрыть свой потенциал.

Рассмотрим организацию финансов малого предприятия и связанные с ней отличительные свойства малого бизнеса.

К главному преимуществу частных предпринимателей и малых фирм относится гибкость функционирования. Инициаторами создания мелких фирм часто являются большие компании. Причина в том, что некоторые узкие функции лучше переложить на самостоятельные организации, над которыми не будет висеть «Дамоклов меч» корпоративной ответственности [].

Высокая приспосабливаемость малых предприятий во многом обязана структуре управления финансами, обеспечивающей следующие особенности их работы:

• — оперативность реагирования на изменения рынка или законодательного поля – малому предприятию значительно легче перепрофилироваться. Скорость исполнения принятых решений высока, благодаря сокращению длины звена от руководителя к исполнителю;
• — улучшение экономичности производства. Для малых предприятий не требуется дорогостоящее финансирование маркетинговых исследований и крупный штат вспомогательного персонала, не связанного непосредственно с выпускаемым продуктом. Оборачиваемость денежных средств характеризуется высокими темпами, поскольку оперировать меньшими средствами значительно легче;
• — использование упрощенной системы налогообложения, а также оплата единого налога. Аналогично упрощается система бухгалтерского учета, схема которой предусмотрена Налоговым кодексом РФ;
• — узкая специализация – попытки расширить имеющиеся направления могут привести к существенному укрупнению фирмы в случае успеха или банкротству при неудаче;
• — личная заинтересованность руководителя в эффективной работе. Руководитель обычно является собственником малого предприятия и вкладывает собственные средства в его создание и развитие.

Результаты деятельности фирмы не будут сколь-нибудь значимыми, пока не будут обеспечены её финансовые потребности. На начальном этапе развития часть необходимых средств привлекается из внешних источников. По мере становления малого предприятия всё больше вложений будет осуществляться за счет собственных доходов.

Особенности аудита предприятий малого бизнеса

... сопутствующих услуг. 1.3.Методическая база для аудита предприятий малого бизнеса Основным методическим документом для проведения аудита предприятий малого бизнеса Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Особенности аудита малых экономических субъектов" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11 июля ...

Целью организации финансов является правильное распределение внутренних инвестиций на ключевые направления деятельности.

В малых фирмах все функции финансового контроля и учета обычно выполняет один человек – директор. В более крупных предприятиях руководитель определяет вектор деятельности, а также утверждает структуру организации и распределяет полномочия. Финансовые службы таких компаний представляют собой отдельное подразделение, которым руководит главный бухгалтер.

В компаниях среднего и крупного бизнеса главы финансовых отделов управляются финансовым менеджером или директором.

При нормальном функционировании системы и рентабельности предприятия заработанный капитал занимается финансированием – превращением из денежной формы в производительную. Одна часть средств тратится на выполнение финансовых обязательств, другая – на обеспечение компании и расширение её сферы деятельности. Достаточная платёжеспособность предприятия позволяет привлекать дополнительные сторонние инвестиции [].

По способу поступления финансовые ресурсы организации делятся на внутреннюю и внешнюю составляющие.

) Прибыль является внутренней составляющей финансовых ресурсов. Чистая прибыль представляет собой доход, за вычетом налоговых отчислений, амортизации, расчета с сотрудниками и выплат по финансовым обязательствам. Заработанные средства остаются в пределах предприятия и распределяются решением руководящего органа.

2) Внешняя часть финансовых ресурсов включает собственные и заёмные средства. Собственные ресурсы относятся к капиталу предпринимателя, который был вложен при создании и развитии бизнеса. Заёмные средства могут происходить из широкого ряда источников и представлять полученные на различных условиях кредиты [2].

Несмотря на практически полную невозможность функционирования организации без кредитных средств, основу успешной и стабильной деятельности составляют собственные ресурсы. Их использование производится на протяжении всего времени существования предприятия и определяет его стабильность, кредитоспособность и платежеспособность.

Главными источниками собственных средств являются:

• — уставной капитал – организуется при создании фирмы и может изменяться со сменой учредителей;
• — безвозмездные взносы, осуществляемые сторонними физическими или юридическими лицами.

К таким взносам относятся пожертвования, различные государственные программы, благотворительность и целевое финансирование. Отличие от ссудного капитала заключается в отсутствии интереса спонсоров в получении выгоды;

• — собственные резервы предприятия, накопленные за время предыдущей работы.

Финансовый план является документом, в котором приведены прогнозируемые итоги работы предприятия за определенный период в будущем. Суть планирования заключается в аппроксимации данных, полученных в прошлом, с учетом существующих и прогнозируемых тенденций на рынке и в правовом поле.

Финансовое планирование дополняет анализ финансового состояния. Налоговые органы проверяют способность компании платить налоги, а банки оценивают кредитную надежность предприятия. Собственнику малого предприятия необходимо сориентироваться в финансовых потоках и совершенствовать технику управления компанией. Оценка финансового состояния может проводиться различными способами, оставляя неизменными общие критерии подхода. Проведение полного исследования требует оценки ряда параметров, характеризующих деятельность малого предприятия. Результаты могут быть выражены в виде конкретных численных значений или визуализировать общую динамику изменений [3].

Правильный системный подход позволяет выявить слабые места компании и провести целенаправленную реорганизацию.

Оценка финансовых показателей малого предприятия состоит из следующих частей:

• — предварительный этап;
• — исследование содержания и структуры баланса;
• — определение финансовой устойчивости;
• — изучение платежеспособности и ликвидности;
• — оценка деловой активности;
• — оценка рентабельности предприятия.

Методика изучения баланса предполагает его подробное исследование, включающее сопоставление различных показателей в динамике.

Анализ проводят по таким направлениям:

• — определение правильности ведения баланса – его структура должна быть понятной для изучения. Исследование и сопоставление численных показателей ведут через фиксированные временные отрезки – квартал или год;
• — сравнение суммарных средств в начале и конце расчетного периода. Увеличение средств на балансе свидетельствует о положительной динамике функционирования компании;
• — сравнение результатов хозяйственной деятельности (темп роста прибыли, объема выпускаемой продукции) с увеличением балансовой суммы. Если развитие хозяйственной деятельности преобладает над изменениями в балансовой сумме, это свидетельствует о повышении эффективности использования оборотных средств и качества менеджмента;
• — оценка фактических значений по каждому пункту баланса и динамики изменений за различные временные промежутки – это даёт возможность выявить скрытые тенденции функционирования и мешающие факторы.

Рядовой руководитель проводит планирование на интуитивном понимании рынка и связанных с ним процессов. Профессиональный анализ с качественным прогнозом может быть осуществлен группами специалистов, занятых в конкретной бизнес-сфере.

Каким бы ни был механизм, задачи финансового планирования остаются неизменными:

• — обеспечение потребностей бизнеса в средствах, необходимых для организации эффективного рабочего цикла. Выявление скрытых резервов интенсифицирует процесс производственного роста организации;
• — привлечение дополнительных средств в развитие фирмы – наглядным и детальным документом проще заинтересовать потенциальных инвесторов в целесообразности финансового вложения. Кредиторы также охотнее пойдут на предоставление кредита, если будут убеждены в высокой эффективности и платежеспособности предприятия;
• — контроль за финансовым состоянием – выявленные изначально тенденции спада являются сигналом о необходимости изменений в управлении и распределении ресурсов. Кардинальные изменения в политике компании могут послужить превентивной мерой, предупреждающей банкротство;
• — проверка соответствия выбранного курса действующему законодательству. При правильно подобранной схеме работы можно добиться минимальных платежей в бюджет, с одновременной максимизацией чистой прибыли.

Эффективно организованная финансовая система обеспечивает стабильность фирмы в условиях рыночной конкуренции. Высокая гибкость позволяет эффективно сосуществовать с более крупными и обеспеченными бизнес — структурами.

Отсутствие эффективной системы управления финансами и финансового планирования в малом предприятии является одной из частых причин преждевременной ликвидации предприятия [].

Таким образом, система управления финансами малого предприятия отражает в себе сбор информации для анализа, с целью осуществления планирования и прогнозирования финансовых потоков, влияющие на результат управления финансовых ресурсов и финансовую устойчивость малого предприятия, тем самым обеспечивая собственную конкурентоспособность.

.3 Факторы, влияющие на систему управления финансами малого предприятия

На систему управления финансами малого предприятия влияет множество факторов, с помощью которых определяется финансовая устойчивость малого предприятия.

К ним можно отнести внешние и внутренние факторы.

) Внешние: общеэкономическая конъюнктура и конкурентоспособность, экономические условия и социально — демографические условия.

2) Внутренние: личные качества предпринимателя, организационноэкономические условия и финансовое состояние.

Ключевыми причинами низкой конкурентоспособности отечественных производителей являются отсутствие системного подхода к управлению предприятием, низкая инновационная активность, недостаточная направленность на конечного потребителя. Кроме того, недостаточно проработаны вопросы комплексного подхода к оценке конкурентоспособности, как отдельных товаров, так и компании в целом. В результате возникают сложности с определением текущих позиций на рынке, и с прогнозированием динамики конкурентоспособности [5].

Трансформация подходов к управлению финансов малых предприятий позволит повысить социально-экономическую значимость данного сектора экономики, и что не менее важно, обеспечить российского потребителя высококачественной, отвечающей современным требованиям, конкурентоспособной продукцией.

Необходимо отметить, что большинство авторов, работающих в данном направлении, указывают на существенное различие понятий конкурентоспособность продукции и конкурентоспособность предприятия. Безусловно, эти понятия неотделимы друг от друга и находятся во взаимосвязи, однако большинство определений конкурентоспособности продукции сводятся лишь к его способности удовлетворять потребности потребителя и быть для него привлекательным.

Внешние факторы, в большинстве случаев не поддаются влиянию со стороны предприятия и в свою очередь их можно разделить на две составляющие группы:

• — факторы макроуровня – это факторы национального характера, касающиеся экономической, международной, социальной политики государства, уровня развития научно-технического процесса, антимонопольной, финансово-кредитной политики государства, наличия и совершенствования федеральных программ поддержки развития малого бизнеса и т. д.;
• — факторы мезоуровня – факторы регионального характера, к числу которых можно отнести природно-климатические и экологические условия, уровень развития образования в регионе, особенности экономических механизмов регулирования регионального рынка, развитие и возможности сырьевой базы, емкость рынка отдельных сегментов и степень их насыщения, активность конкурентов, уровень спроса на отдельные группы товаров, наличие родственных и поддерживающих отраслей и т.

д.

Так большинство авторов среди внутренних факторов выделяют следующие группы:

• — факторы материально-технические, среди которых: обеспеченность качественными сырьевыми ресурсами, производственными помещениями и современным технологическим оборудованием, необходимыми для производства качественной продукции заданного ассортимента, уровень развития инфраструктуры и т.д.;
• — факторы научно-технические: уровень развития инновационной деятельности предприятия; наличие и уровень взаимоотношений с научными организациями – источниками инновационных разработок; наличие собственных разработок, позволяющих получать конкурентоспособную продукцию; возможность внедрения наукоемких технологий и т.

д.

• — факторы экономические, в том числе: величина уставного капитала предприятия; стабильность экономических показателей развития; уровень развития инвестиционной деятельности; возможность осуществлять финансовые вложения; используемая политика в области управления рисками; эффективность управления капиталом и т. д.;
• — факторы организационно-управленческие, в числе которых: уровень организационной структуры предприятия; степень мотивации персонала; эффективное распределение обязанностей внутри предприятия; уровень организации труда; наличие и эффективность системы менеджмента качества; организация системы контроля качества выпускаемой продукции; уровень развития логистической сферы деятельности предприятия и т.

д.

• — факторы маркетинговые: наличие собственной стратегии сбытовой политики и уровень ее ориентации на конечного потребителя; степень развития аналитической работы; использование эффективных методик расчета конкурентоспособности и анализа портфеля товаров; качество и экономическая эффективность используемых технологий продвижения и т. д.;
• — факторы кадровые: обеспеченность необходимыми кадрами; уровень квалификации персонала; заинтересованность и степень направленности предприятия на высокий уровень профессиональной подготовки кадров; наличие собственных центров обучения; качество социального пакета и т.

д.

Таким образом, можно видеть, что малое предприятие – это более устойчивые структуры в условиях нестабильности и кризисных явлений российской экономики. Выявленная тенденция свидетельствует о развитии этого сектора экономики.

Факторами, ограничивающими инвестиционную деятельность малого предприятия, прежде всего в 205 г. являлся недостаток финансовых средств. Это обусловлено много причинами, как внутреннего, так и внешнего характера. Таким образом, мы можем говорить о неэффективности института предпринимательства, и связанными с ним «институциональными ловушками», под которыми понимается ряд проблем или барьеров, препятствующих развитию этой деятельности.

Мы можем указать на ряд таких институциональных ловушек.

) Наличие совокупности факторов, негативно влияющих на формирование предпринимательской среды.

2) Низкий уровень защиты прав собственности. Согласно исследованиям международного альянса прав собственности (The PropertyRightsAlliance), по международному индексу защиты прав собственности (The InternationalPropertyRightIndex) – комбинированному показателю, который измеряет достижения стран мира с точки зрения эффективности и защиты прав собственности в 205 г. Россия занимает 06 место, располагаясь между Мавританией и Угандой (,6 балла).

Низкий уровень защиты прав частной собственности, по нашему мнению, являются несовершенство законодательной базы ведения бизнеса, несправедливая приватизация основных промышленных предприятий, а также принятые в обществе этические нормы общественного поведения (теневой бизнес, уход от налогов, подкуп должностных лиц и пр.).

3) Высокий уровень коррупции. Рейтинг России по индексу восприятия коррупции – ИВК (The CorruptionPerceptionsIndex), который представляет собой показатель распространенности коррупции в государственном секторе в 205 г. составил 27 баллов (на один балл меньше, чем в 205 году).

) Неразвитость финансово-кредитной поддержки и страхования рисков функционирования субъектов малого предпринимательства. Малые предприятия ограничены в доступе к кредитным ресурсам и государственным средствам, особенно, в стартовой стадии. Кроме того, недостаточно развита система гарантийного обеспечения привлекаемых средств, а набор банковских продуктов для малого бизнеса весьма ограничен. Перечисленные факторы тормозят развитие малых форм бизнеса и не способствуют активизации предпринимательской активности.

5) Несовершенство налогового законодательства. Российское налоговое законодательство не способствует уменьшению налогового пресса на субъекты малого предпринимательства, несмотря на то, что государство принимает меры по его совершенствованию. Только /3 зарегистрированных субъектов малого предпринимательства в состоянии осуществлять хозяйственную деятельность на легальной основе. Попытки органов местного самоуправления компенсировать часть ресурсов, которые теряются из-за перераспределения средств между региональными и федеральным уровнями, приводят к необходимости введения дополнительных местных налогов и сборов.

6) Административные барьеры и излишняя бюрократизация органов власти, ограничивающие развитие предпринимательства. Здесь следует подчеркнуть, что кроме несовершенства законодательной базы предпринимательства, которое носит противоречивый характер, зачастую отсутствуют чёткие и продуманные механизмы их реализации. Такая ситуация приводит к снижению деловой активности населения, способствует развитию «теневого» бизнеса. Предприниматели вынуждены выполнять обязательные правила и процедуры, которые предусмотрены в подзаконных актах, которые зачастую противоречивы и допускают неоднозначность толкования. Процедуры сертификации, лицензирования, оформления прав собственности связаны для предпринимателей с существенными финансовыми затратами. Особо следует отметить, что отсутствует эффект координации, на основе которого работает механизм стабилизации института, поскольку последовательное исполнение нормы приведет к наименьшему ущербу для общества.

7) Недостаточно проработанная правовая база в сфере трудовых отношений малого предпринимательства. Существующие нормативные и правовые документы, принятые в области социально-трудовых отношений в России, не отражают специфических особенностей ведения предпринимательской деятельности, в связи, с чем возникает социальная незащищенность наемных работников. С одной стороны это приводит к нарушениям в области техники безопасности, охраны труда, с другой стороны препятствует привлечению высококвалифицированных специалистов в малый бизнес. Таким образом, нарушается эффект сопряженности – возникшая норма не сопряжена с другими нормами и правилами. При этом наблюдается рост транзакционных издержек.

8) Снижение эффективности работы субъектов малого предпринимательства ввиду отсутствия профессиональных знаний. Научные исследования показывают отсутствие системы подготовки кадров для малого бизнеса, а также государственных служащих, которые обеспечивают процесс управления развитием малого предпринимательства в стране. Такое положение вещей снижает эффективность государственной политики в сфере малого бизнеса.

9) Слабость информационной поддержка малого бизнеса. Процесс информационного обеспечения малого предпринимательства напрямую связан с процессами подготовки кадров. Предпринимателям не хватает информации о производителях, поставщиках, покупателях, недостаточно информации о программах и мерах государственной поддержки предпринимательства, о финансовых услугах для малого бизнеса (кредит, лизинг), об инновационных технологиях, оборудовании, инвесторах и пр.

0) Неразвитость инфраструктуры поддержки малого предпринимательства. Инфраструктура предпринимательства является сегодня ключевым фактором его успешного развития. Инфраструктура поддержки предпринимательства обеспечивает активное взаимодействие всех ее элементов, усиливает обратную связь между бизнесом и государственными структурами, что позволяет повышать эффективность процессов государственного регулирования и поддержки. В стране наблюдаются недостаточные темпы развития инфраструктуры государственной поддержки малого предпринимательства, существуют проблемы с качеством и структурой оказываемых предпринимателям образовательных, информационных и прочих видов услуг.

) Отсутствие взаимодействия между малым, средним и крупным бизнесом. В рамках такого партнерства может быть использован избыток производственных мощностей и оборудования, который имеется у крупных предприятий. Сегодня малые предприятия заинтересованы в таком сотрудничестве больше чем крупные. В данном случае сказывается эффект «гистерезиса», заключающийся в устойчивости сложившихся привычек и запаздыванием или отставанием новых норм поведения. Без сотрудничества малых и крупных предприятий затруднено развитие малого производственного предпринимательства, невозможен его рост и развитие.

Таким образом, предприятия малого бизнеса является важнейшим фактором стабильности общественного развития, значительно влияющим на экономический рост и конкурентоспособность национальной экономики. Управление финансами малого предприятия базируется на совокупности факторов, охватывающих все составляющие его деятельности, должно:

– учитывать особенности государственного управления;

– базироваться на теории потребностей и ценностей;

– ориентироваться на наукоемкие технологии;

– учитывать ресурсные и сырьевые возможности и т. д.

Только комплексный подход к управлению финансами малого предприятия позволит, обеспечить предприятию устойчивое положение на рынке, четкое понимание сильных и слабых сторон, как в своей деятельности, так и в работе конкурентов, что в совокупности позволит обеспечить предприятию конкурентное преимущество в любой момент времени.

Анализ тенденций развития предпринимательства в последние годы выявил ряд таких негативных явлений, как значительное снижение численности средних предприятий, в том числе и большая доля банкротства. Для хозяйственной деятельности характерен перекос в сторону торгово посреднической деятельности, что не вносит положительного эффекта в развитие национальной экономики. Таким образом, необходимо пересмотреть взаимоотношения государства и предпринимательских структур с целью их финансовой поддержки, а также провести анализ системы управления финансами на малом предприятии, о чём пойдёт речь в следующей главе.

2 Анализ формирования и использования финансов малого предприятия (на примере ООО «Атлант»)

2. Технико-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Атлант» создано в соответствии с действующим законодательством РФ с целью более полного и эффективного использования производственного, имущественного, финансового и интеллектуального потенциала учредителей, получения прибыли, для производства и реализации продукция и услуг и удовлетворения за счет полученной прибыли социальных и экономических интересов учредителей Общества и его работников. Полное наименование Общества: Общество с ограниченней ответственностью «Атлант». Сокращенное наименование Общества: ООО «Атлант». Место нахождения Общества, юридический адрес: Оренбургская область, г. Сорочинск, ул. Чапаева, д. 20, корп. 3. Основной задачей организации считается получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов коллектива и собственников организации.

К источникам формирования имущественного потенциала ООО «Атлант» относятся денежные взносы учредителей; полученная прибыль компании; привлечённые финансовые ресурсы и другие источники.

ООО «Атлант» является малым предприятием. ООО «Атлант» несёт ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Учредители несут ответственность по обязательствам организации в пределах своих вкладов в уставный капитал. Организация руководствуется в своей деятельности Законодательством, учредительным договором, настоящим уставом, внутренними нормативными документами.

Организация считается юридическим лицом, действует на принципах полного хозяйственного расчета, пользуется всеми правами юридического лица с момента государственной регистрации, имеет самостоятельный баланс, открыт расчетный счет в учреждении банка, имеет круглую печать со своим наименованием и реквизитами, угловой штамп.

Предметом деятельности ООО «Атлант» является производство и продажа строительнно-монтажных конструкций и материалов.

Процедура управления на малом предприятии ООО «Атлант» проводится в сочетании принципа единоначалия и принципа самоуправления трудового коллектива. Суть принципа единоначалия заключается в организации руководства генерального директора, назначенного учредителем.

Далее на рисунке рассмотрим организационную структуру ООО «Атлант».

Генеральный директор

Главный инженер Начальник Главный бухгалтер

экономического

отдела

Бухгалтерия

Экономист

Мастера цеха Механик-энергетик,

ОТБ

Бригадиры, рабочие

Рисунок – Структура управления ООО «Атлант»

Линейно-функциональная схема построения организационной структуры управления предприятием позволяет организовать административное управление производством по линейной схеме, при этом функциональные службы главных специалистов оказывают помощь и готовят информацию (технологию, чертежи, планы, графики и т.д.) для исполнителей, решают разнообразные управленческие задачи для соответствующих линейных руководителей и подчиненных имеющихся подразделений.

Во главе компании стоит генеральный директор, который избирается общим собранием участников ООО «Атлант» сроком на 5 лет.

Генеральный директор без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия; издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; созывает общее собрание участников и готовит их заседание. Так же в ООО «Атлант» есть главный инженер, который действует на основании генеральной доверенности и вправе осуществлять следующие действия: отвечать за организацию технической политики и руководить строительным производством от его имени и в его интересах, в том числе, но, не ограничиваясь этим, с правом заключать сделки и подписывать от имени ООО «Атлант» договоры и иные необходимые документы, связанные с деятельностью малого предприятия; подписывать финансовые документы; представлять интересы перед государственными, общественными и коммерческими организациями в Российской Федерации и за ее пределами в связи с деятельностью малого предприятия.

Функции отдела бухгалтерии описаны в соответствующем положении. Основные функции: достоверная и рациональная организация бухгалтерского учета, отвечающего требованиям оперативного руководства предприятием, и строгое соблюдение установленного правила ведения учета; организация учета основных фондов, сырья, материалов, топлива, готовой продукции, денежных средств и других ценностей предприятия, издержек производства и обращения, исполнения смет расходов; организация расчетов по заработной плате с работниками предприятия; своевременное начисление и контроль своевременности перечислений государственных налогов.

Во главе строительного участка стоит бригадир, который выполняет следующие должностные обязанности:

• — осуществляет руководство производственно-хозяйственной деятельностью участков;
• — обеспечивает выполнение производственных заданий, ритмичный выпуск продукции высокого качества, эффективное использование основных и оборотных средств;
• — проводит работу по совершенствованию организации производства, его технологии, механизации и автоматизации производственных процессов, предупреждению брака и повышению качества изделий, экономии всех видов ресурсов, внедрению прогрессивных форм организации труда, использованию резервов повышения производительности труда и снижения издержек производства; организует текущее производственное планирование, учет, составление и своевременное предоставление отчетности о производственной деятельности участков;
• — координирует работу рабочих; представляет предложения о поощрении отличившихся работников, наложении дисциплинарных взысканий на нарушителей производственной и трудовой дисциплины в коллективе.

Далее проведём анализ финансовых показателей ООО «Атлант». Данные для анализа получены из бухгалтерской отчётности, приложений Б-Г.

В таблице 2 и на рисунке 2 представлены показатели финансовой деятельности ООО «Атлант» за 203-205 гг. Как показал проведенный анализ, выручка и себестоимость продаж с каждым годом увеличивалась. Таблица 2 — Результаты финансовой деятельности ООО «Атлант» за 203-205 гг., тыс. руб.

Отклонения Темп роста,

(+,-) % Показатели 203 г. 20 г. 205 г.

20г.к 205г. к 20г.к 205г. к

203г. 20г. 203г. 20г. Выручка от продаж 30935 973 5820 +8778 +807 6 7 Себестоимость от

28393 787 59 +879 +7007 66 5 продаж Валовая прибыль 252 2526 3926 -6 +00 99 53 Прибыль от продаж 252 2526 3926 -6 +00 99 53 Прочие доходы 80 876 98 +396 +05 82 2 Прочие расходы 67 398 2308 +78 +90 227 65 Прибыль до

205 200 2599 -0 +595 83 30 налогообложения Чистая прибыль 90 572 853 -329 +28 83 7 тыс.руб. тыс.руб. 70000 60000

59 60000 787

50000

Выручка от продаж 50000 5820 Валовая прибыль

0000

973 Чистая прибыль 0000 28393 Себестоимость от продаж

30000 30000

30935 20000 20000

0000 0000

252 2526 3926

90 572 853

0 0

203 г. 20 г. 205 г.

Рисунок 2 — Основные экономические показатели деятельности

предприятия ООО «Атлант» за 203-205 гг.

Из таблицы и рисунка 2 видно, что выручка от продаж в 205 году составила 5820 тыс. руб., что по сравнению с 20 годом больше на 807 тыс. руб. или на 7%, в 20 году выручка от продаж составила 973 тыс. руб., по сравнению с 203 годом больше на 8778 тыс. руб. или на 6%. Темп прироста выручки 20 года по сравнению с 203 составил 6%, в 205 году темп прироста составил 7% по сравнению с 20 годом.

Показатель себестоимости от продаж в 20 г. вырос по сравнению с 203 годом на 879 тыс. руб. или на 66% и составил 787 тыс. руб. В 205 г. показатель себестоимости заметен рост по сравнению с 20 г. на 7007 тыс. руб. или на 5% и составила 59 тыс. руб. С каждым годом темп прироста себестоимости продаж так же увеличивается. Кроме того с каждым годом происходит увеличение валовой прибыли. За последние два года валовая прибыль увеличилась: в 205 году по сравнению с 20 годом на 53%.

В ООО «Атлант» отсутствуют коммерческие и управленческие расходы, поэтому сумма прибыли от продаж равна сумме валовой прибыли. В 20 году ООО «Атлант» чистая прибыль сократилась по сравнению с 203 г. на 329 тыс. руб. или на 7% и составила 572 тыс. руб. Темп прироста чистой прибыли 205 года по сравнению с 20 составил 7% или 28 тыс. руб. На основании полученных результатов, представленных в таблице , проанализируем финансовые показатели, определяющие экономический потенциал ООО «Атлант» и характеризующие экономическую эффективность деятельности малого предприятия.(таблица 3) Таблица 3 — Расчет финансовых показателей, определяющих экономический потенциал ООО «Атлант» за 203-205 гг., %

Показатели 20 г. к 203 г. 205г. к 203 г.

Прирост чистой прибыли -7 +8

Прирост объема выручки +6 +7

Прирост объема себестоимости +66 +5

В представленной выше таблице 2 можно увидеть, что в 203-20 году было не выполнено «Золотое правило», так как прирост чистой прибыли ниже прироста выручки от реализации, что в свою очередь ниже прироста себестоимости.

В 205 году наоборот «Золотое правило» было выполнено, так как прирост чистой прибыли выше прироста выручки от продаж, а прирост объема себестоимости снижается, тем самым повышается эффективность производства. Далее рассмотрим показатели по реализации изготовленной продукции и затрат на производство, представлены в таблице 3 и на рисунке 3. Таблица 3 — Показатели по реализации изготовленной продукции и затрат на производство ООО «Атлант» за 203-205 гг., тыс. руб.

Показатели 203 г. 20 г. 205 г.

2 3 Реализация изготовленной продукции, в том

30935 973 5820

числе

• — продажа строительных колец 706 2826 306
• — продажа бетонных конструкций 6229 29 20 Окончание таблицы 3

2 3 Затраты на производство: 28393 787 59 — стоимость строительных колец 3872 26920 3295 — затраты на производство бетонных конструкций 52 20267 2999 Затраты за рубль реализованной продукции 0,98 0,99 0,933 — по производству строительных колец 0,93 0,952 0,97 — по затратам на производство бетонных

0,895 0,95 0,93 конструкций

Из данных таблицы 3 можно увидеть, что от реализации строительных колец в 203 г. была получена выручка на сумму 706 руб., в 20 г. на сумму 2826 тыс. руб., что на 3558 тыс. руб. или 92% больше чем 203 г. В 205 г. была получена выручка в сумме 306 тыс. руб.

Выручка от реализации бетонных конструкций в 203 г. составила в сумме 6229 тыс. руб., в 20 г. – 29 тыс. руб., в 205 г. – 20 тыс.руб. Затраты за рубль реализованной продукции составили в 203 году — 0,93 руб., в 20 г. произошло увеличение на 0,009 руб., чем в 203 г. и затраты составили 0,952 руб.

В 205 г. по сравнению с 20 годом и наоборот затраты были снижены на руб. на 0,005 руб., тем самым они составили 0,97 руб. По затратам на производство бетонных конструкций в 203 году результат получился на рубль реализованной продукции 0,895 руб., в 20 г. произошло увеличение на 0,05 руб. и составили 0,95 руб. по сравнению с 203 г., в 205 г. затраты получились 0,93 руб.

Динамика показателей по реализации изготовленной продукции ООО «Атлант» за 203-205 гг. представлена на рисунке 3.

В ходе проведённого анализа показателей изготовленной продукции ООО «Атлант» за 203-205 гг. видно, что наибольший удельный вес занимает продажа строительных колец. С каждым годом выручка от реализации увеличивается, если в 203 году выручка составила 706 тыс. руб., то в 205 году её размер составил 306 тыс. руб., что на 9 30 тыс. руб. больше в 203 году или на 3,3%.

тыс.руб.

70000 Реализация продукции

5820

60000

973

• — продажа

50000

строительных колец

0000

306

30935 — продажа бетонных

2826

30000 20 конструкций

6229

29

20000 706

0000

203 г. 20 г. 205 г.

Рисунок 3 — Динамика показателей по реализации изготовленной

продукции ООО «Атлант» за 203-205 гг.

Вторую позицию занимает продажа бетонных конструкций. В 203 году выручка по реализации бетонных конструкций составила 6229 тыс. руб., то в 205 году она увеличилась и составила 20 тыс. руб., или на 8,5%.

В результате произведённого исследования, было выявлено, что ООО «Атлант» является малым предприятием, осуществляющим хозяйственную деятельность по производству строительно-монтажных конструкций.

Показатели финансово-экономической деятельности за период 203-205 гг. имели тенденцию увеличения, таким образом, ООО «Атлант» за период исследования получило прибыль.

Далее в выпускной квалификационной работе проведём анализ формирования и использования финансов малого предприятия ООО «Атлант».

2.2 Анализ формирования и использования финансов малого предприятия ООО «Атлант»

Для осуществления своей производственной деятельности ООО «Атлант» использует как собственные финансовые ресурсы, так и заемные. Анализ финансов как объекта исследования произведён на основе данных бухгалтерского баланса.

В таблице приведена динамика состава и структуры финансовых ресурсов ООО «Атлант» за период 203 -205 гг. Таблица – Динамика состава и структуры финансовых ресурсов ООО «Атлант» за период 203-205 гг. Источник 0.0.20 г. 0.0.205 г. 0.0.206 г. Изменение, (±) капитала тыс. руб. уд. вес, тыс. уд. тыс. уд. 205 к 205 к

% руб. вес, руб. вес, 20 гг. 20 гг.

% % Собственные 5903 30,0 775 28,0 809 23 +572 +5 финансовые ресурсы Заемные 377 70 96 72 26978 77 +565 +7562 финансовые ресурсы Всего финансовые 967 00 2689 00 3997 00 +727 +806 ресурсы

Из полученных данных таблицы , можно увидеть, что совокупный объём финансовых ресурсов ООО «Атлант» в 20 г. увеличился по сравнению с 203 г. на 727 тыс. руб. или на 37% и составил 2689 тыс. руб. В 205 г. так же произошло увеличение объёма финансовых ресурсов по сравнению с 20 годом на 806 тыс. руб., и он составил 3997 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в структуре совокупного объёма финансовых ресурсов занимают заёмные финансовые ресурсы. В 203 году они составили 967 тыс. руб. или 70% от общего объёма финансовых ресурсов, то в 20 году он увеличился на 565 тыс. руб., в 205 году он составил 26978 тыс. руб., рост составил 806 тыс. руб. Собственный капитал занимает второе место в структуре совокупного капитала.

Собственный капитал в 20 году увеличился на 572 тыс. руб. и составил 775 тыс. руб. или 28% от совокупного капитала, в 205 году величина собственного капитала также увеличилась на 5 тыс. руб. и составила 809 тыс. руб. или 23% всех ресурсов.

Далее на рисунке представим динамику собственных и заёмных финансовых ресурсов ООО «Атлант» за период 203-205 гг.

тыс.руб.

0000

3997

35000

30000 2689 26978

25000

967 Собственные средства

96

20000 Заемные средства

377 Всего ресурсов

5000

0000 775 809

5903

5000

203 г. 20 г. 205 г.

Рисунок — Динамика собственных и заёмных финансовых ресурсов ООО

«Атлант» за период 203-205 гг., в тыс. руб.

Далее на рисунке 5 рассмотрим динамику структуры собственных и заёмных финансовых ресурсов ООО «Атлант» за период 203-205 гг.

%

00

60 70 72 77

20

30 28 23

203 г. 20 г. 205 г.

Собственные средства Заемные средства

Рисунок 5 — Динамика структуры собственных и заёмных финансовых ресурсов

ООО «Атлант» за период 203-205 гг., в %

Данные на рисунке 5 позволяют рассмотреть последовательное снижение удельного веса собственного капитала в составе источников финансовых ресурсов. Для выявления причин снижения доли собственных финансовых ресурсов в составе общего капитала компании, в таблице 5 представлен анализ показателей динамики и структуры собственных финансовых ресурсов ООО «Атлант» за период 203-205 гг. Таблица 5 — Анализ динамики и структуры собственных финансовых ресурсов ООО «Атлант» за период 203-205 гг.

Абсолютное значение, тыс.

Удельный вес, %

руб.

На На На На На На

Показатель

начало начало начало начало начало Начало

20 205 206 20 205 206

года года года года года года .Собственные ресурсы,

5903 775 809 00 00 00

в т.ч. ..Уставный капитал 0 0 0 0,7 0, 0,3 .2. Нераспределенная

5893 765 8009 99,83 99,86 99,87

прибыль

Из данных представленных в таблице 5, можно увидеть, что собственные финансовые ресурсы состоят из уставного капитала и нераспределенной прибыли. Уставный капитал компании за период 203-205 гг. практически не изменялся и составил 0 тыс. руб. В 203 г. он составил 0,7% собственного капитал, в 20 г. – 0,%, в 205 г. – 0,3%. Увеличение собственного капитала произошло за счёт увеличения нераспределенной прибыли.

В 203 г. нераспределенная прибыль составляла в сумме 5893 тыс. руб. или 99,83% собственного каптала. В 20 г. нераспределенная прибыль выросла по сравнению с 203 г. на 572 тыс. руб. или на 26,7% и стала составлять 765 тыс. руб. В 205 г. так же увеличилась и стала составлять в сумме 8009 тыс. руб.

Далее на рисунке 6 рассмотрим динамику собственного капитала ООО «Атлант» за период 203-205 гг.

тыс.руб.

0000 775

5903

002

765

000 5893

3992

Уставный капитал

Нераспределенная прибыль

Всего собственных средств

0 0 0

203 г. 20 г. 205 г.

Рисунок 6 — Динамика собственных финансовых ресурсов ООО «Атлант» за период 203-205 гг.

Расчёт темпов роста собственных финансовых ресурсов приведён ниже.

Трск за 203 г. = 5903 : 002 = ,5.

Трск за 20 г. = 775 : 5903 = ,3.

Трск за 205 г. = 809 : 775 = ,.

Нормативное значение темпа роста собственных финансовых ресурсов должно иметь значение более .

В 203 г. в ООО «Атлант» темп роста собственного капитала составил ,5. В 20 г. снизился по сравнению с 203 г. на 0,2 и составил ,3. В 205 г. темпа роста собственного капитала уменьшился по сравнению с 20 г. на 0,2 и составил ,. Поэтому, рост темпов собственного капитала за период 203 – 205 года снижается, но тем самым остаётся на оптимальном уровне.

Расчёт коэффициента поступления собственных ресурсов представлен ниже:

Кпск в 203 г. = 90 : 5903 = 0,3.

Кпск в 20 г. = 572 : 775 = 0,2.

Кпск в 205 г. = 5 : 809 = 0,07.

Коэффициент поступления собственного капитала в 203 г. составил 0,3, в 20 г. – 0,2, в 205 г. – 0,07.

Далее нами был проведён анализ движения собственных финансовых ресурсов по их структурным элементам. (таблица 6) Таблица 6 – Анализ движения собственных финансовых ресурсов ООО «Атлант» за период 203-205 гг., в тыс. руб. Показатели 203 г. 20 г. 205 г.

Уставный Нераспр. Всего Уставный Нераспр. Всего Уставный Нераспр. Всего

капитал прибыль капитал прибыль капитал прибыль Остаток на 0 5893 5903 0 765 775 0 8009 809 начало года 2 Поступило — 582 82 — 5 53 — — 3 — — — — — Использовано Остаток на 0 765 775 0 8009 809 0 8009 809 конец года 5 Коэф. Пост.. — 0,7 0,9 — 0,07 0,07 — — (стр. 2 / стр. ) 6 Коэф. Выб. — — — — — — — — (стр. 3/стр. )

В ходе проведённого анализа движения собственного капитала по его структурным элементам, представленным в таблице 6, можно сделать вывод, что поступление произошло за счёт нераспределённой прибыли. Уставный капитал остался без изменения за период 203 -205 гг.

Увеличение собственного капитала связано с ростом нераспределённой прибыли. Увеличение капитала возможно при правильном ведении финансовой политики.

Финансовое состояние является основой преобладания собственных финансовых ресурсов.

Далее в работе рассмотрим состав и динамику заёмных финансовых ресурсов в ООО «Атлант», так как занимают преобладание над показателями собственных финансовых ресурсов. Расчеты динамики и структуры заёмных финансовых ресурсов ООО «Атлант» за 203-205 гг. представим в таблице 7. Таблица 7 – Показатели динамики и структуры заёмных финансовых ресурсов ООО «Атлант» за 203-205 гг.

Абсолютное значение, тыс.

Удельный вес, %

руб.

На На На На На На

Показатель

начало начало начало начало начало начало

20 205 206 20 205 206

года года года года года года Заемные ресурсы, в т.ч. 377 96 26978 00 00 00 . Долгосрочные

565 7897 0802 33, 0,7 0 обязательства — займы и кредиты 565 7897 0802 33, 0,7 0 2. Краткосрочные

9206 59 676 66,9 59,3 60 обязательства — займы и кредиты 270 2722 905 5,8 8 — кредиторская

7036 8797 27 5, 5,3 2 задолженность

Данные представленные в таблице 7, видно, отражают заемные финансовые ресурсы ООО «Атлант», которые включают в себя долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Долгосрочный заёмный капитал состоит из заёмных средств, который составил в 203 г. 565 тыс. руб. или 33,% от заемного капитала ООО «Атлант». В 20 г. долгосрочные заёмные средства компании увеличились на 73% по сравнению с 203 годом и составил 0,7% заемного капитала.

В 205 г. произошёл рост долгосрочных заёмных средств на 36,8% или 0% заемного капитала. Краткосрочные обязательства в 203 г. составили в сумме 9206 тыс. руб.

В 20 г. они выросли по сравнению с 203 г. на 25% и их размер составил 59 тыс. руб. В 205 г. размер краткосрочных средств составил 60% заемного капитала предприятия. Краткосрочные заёмные средства в 203 г. составили 5,8% от заемных финансовых ресурсов. В 20 г. краткосрочные заёмные средства выросли на 25% по сравнению с 203 годом и составили % от всех заемных средств. В 205 г. выросли на 80% по сравнению с 203 годом.

Объём кредиторской задолженности в 203 г. составил 5,% от всего заемного капитала. В 20 г. объём кредиторской задолженности вырос по сравнению с 203 г. на 25% и составил 5,3% заемных средств. В 205 г. кредиторская задолженность стала составлять на конец года 5,% всех заемных средств.

Далее рассмотрим динамику и структуру заёмных финансовых средств ООО «Атлант» за 203-205 гг., представленную на рисунке 7.

205 г. 0 8 2

Долгосрочные кредиты и

займы

5,3 20 г. 0,7

Краткосрочные займы и

кредиты

Кредиторская задолженность

203 г. 33, 5,

5,8

0% 20% 0% 60% 80% 00%

Рисунок 7 — Динамика и структура заёмных финансовых средств

ООО «Атлант» за 203-205 гг.

Собственный и заёмный капитал в ООО «Атлант» направляется на приобретения оборотного и внеоборотного капитала.

Анализ динамики активов ООО «Атлант» за 203-205 гг. представлен в таблице 8. Таблица 8 — Анализ динамики активов ООО «Атлант» за 203-205 гг.

На конец года Абсолютное Темп роста

(тыс. руб.) отклонение (тыс. руб.) (%) Показатели по

205 г. активу баланса 20г. к 205 г.к 20г.

203 г. 20 г. 205 г. к 20

203 г. 20 г. к 203 г.

г. Всего активов 967 2689 3997 +727 +806 37 30 . Внеоборотные

83 68 708 -686 +660 79 0 активы 2. Оборотные активы 50 203 27889 +8903 +76 77 36

Данные представленные в таблице 8, показывают, активы бухгалтерского баланса ООО «Атлант» за период 203-205 гг. составляют на конец 203 года в сумме 967 тыс. руб., в 20 г. произошло увеличение на 37%, в 205 г. так же произошло увеличение по сравнению с 20 г. на 30%.

Набольший удельный вес в структуре актива баланса в ООО «Атлант» за период 203-20 гг. составили оборотные активы. В 203 г. оборотные активы составляли 50 тыс. руб., в 20 г. оборотные активы увеличились по сравнению с 203 г. на 77% и стали составлять на конец года 203 тыс.руб. Рост оборотных активов с 203 г. связан с увеличением затрат на сырьё и увеличился объём дебиторской задолженности. В 205 г. оборотные активы стали составлять 27889 тыс. руб.

Наименьший удельный вес в структуре актива баланса в ООО «Атлант» за период 203-205 гг. составили внеоборотные активы. В 203 г. они стали составлять 83 тыс. руб. Их доля в структуре актива баланса составила ,3%. В 203 г. внеоборотные активы сократились по сравнению с 203 г. и составили 68 тыс.руб. В 20 г. на борот увеличились по сравнению с 20 г. и составили 708 тыс.руб.

Далее на рисунке 8 рассмотрим структуру активов баланса в ООО «Атлант» за период 203-205 гг. В ООО «Атлант» за период 203-205 гг. наибольший удельный занимает оборотный капитал, его доля с каждым годом увеличивается. В 205 г. удельный вес оборотного капитала составил 80% от валюты баланса компании.

00% 90% 80% 70% 58,7 60% 76 80 50% 0% 30% 20% ,3 0% 2 20 0%

203 г. 20 г. 205 г.

Оборотные активы Внеоборотные активы

Рисунок 8 — Структура активов баланса в ООО «Атлант»

за период 203-205 гг.

От качества эффективно управлять оборотным капиталом зависит его оптимальная структура и состав, позволяющий ООО «Атлант» быть платежеспособной. Далее рассмотрим динамику и структуру оборотного капитала по элементам, используя критерии оптимальности структуры оборотных средств. Таблица 9 — Динамика и структура оборотных средств ООО «Атлант» за 203205 гг.

Сумма на конец года, Доля в структуре,

Оптимальная

тыс. руб. % Показатели структура, %

203 г. 20г. 205г. 203 г. 20г. 205 г. Материальные

3807 9865 583 33 8 5 65 запасы Дебиторская

7580 702 0603 65,7 36 38 25 задолженность Денежные

53 376 203 ,3 6 8 0 средства Итого оборотные

50 203 27889 00 00 00 00 активы

Анализируя структуру оборотного капитала по элементам даёт возможность оценить и сделать выводы о том, что динамика структуры оборотного капитала ООО «Атлант» за период 203 – 205 года является не оптимальной.

Объём материальных запасов недостаточный, по сравнению с оптимальной структурой, в 203 г. их удельный вес составил 33%. В 20 г. остаток материальных запасов вырос по сравнению с 203 г. на 59% и составил 9865 тыс. руб., и составил 8,3% оборотных активов. В 205 г. материальные запасы выявлен рост по сравнению с 20 г. на 5% и их объём составил в сумме 583 тыс. руб. Но этого недостаточно для осуществления процесса производства. Удельный вес дебиторской задолженности в 203 г. составил 65,7% от всего оборотного капитала. В 20 г. удельный вес дебиторской задолженности сократился по сравнению с 203 г. и стал составлять 36% оборотного капитала. В 205 г. объём дебиторской задолженности вырос по сравнению с 20 г. на 3% и стал составлять 38% оборотного капитала. Размер денежных средств ООО «Атлант» в 203 г. составил ,3% от всего оборотного капитала при выполнении оптимального значения в 0%. По данному показателю можно судить как неплатежеспособное предприятие. В 20 г. денежные средства составили 6% оборотных активов, тем самым платежеспособность предприятия улучшилась. В 205 г. размер денежных средств составил 8% оборотного капитала.

Далее представим на рисунке 9 динамику структуры оборотного капитала ООО «Атлант» за период 203-205 гг.

% 65,7

65

60 5

8,3

50 Производственные запасы

36,2 38

0 33 Дебиторская задолженность

30 Денежные средства

20 5,5

0 ,3 0

202 г. 203 г. 20 г. Норматив

Рисунок 9 — Анализ структуры оборотного капитала ООО «Атлант» за

период 203-205 гг.

Данные рисунка 9 позволяют нам увидеть, что динамика структуры оборотного капитала ООО «Атлант» за период 203-205 гг. является не оптимальной, так как удельный вес денежных средств в 205 году недостаточно. Это связано с высоким уровнем дебиторской задолженности.

Ниже рассчитаем соотношение уровня кредиторской к уровню дебиторской задолженности (Скид) в ООО «Атлант» за период 203-205 гг.

Скид в 203 г. = 7036 : 7580 = 0,9.

Скид в 20 г. = 8797 : 702 = ,2.

Скид в 205 г. = 27 : 0603 = ,.

Зная то, что оптимальным нормативом считается соотношение :, как это мы видим из расчёта за 205 год, т.е. кредиторская задолженность должна быть чуть выше, чем кредиторская задолженность. В 203 году это соотношение не выполняется, так как это соотношение составило 0,9. Но в 20-205 годах ситуация меняется и находится на оптимальном уровне.

Таким образом, в ходе данного исследования можно сделать следующие выводы:

• — анализ динамики валюты баланса ООО «Атлант» показал тенденцию к росту валюты баланса. В составе активов баланса наибольший удельный вес занимают оборотные активы, при всём этом структура финансовых ресурсов не оптимальная, так как преобладает заемный капитал, его удельный вес в 203 г. составляет 70%, в 20 г. – 72%, в 205 г. – 77% от совокупного капитала. Далее в следующем параграфе рассмотрим и дадим оценку эффективности системе управления финансами малого предприятия.

2.3 Оценка эффективности управления финансов малого предприятия

Оценка эффективности управления финансами малого предприятия в ООО «Атлант» можно характеризовать наличием достаточной финансовой платёжеспособностью, характеризующей наличие достаточного объёма собственных финансовых ресурсов и финансовой устойчивостью, а также наличие оптимальных показателей рентабельности собственного капитала.

Финансовая платёжеспособность характеризуется наличием у организации достаточного собственного капитал, так как это влияет на наличие собственных финансовых ресурсов у компании. [0]

Платёжеспособность коммерческой организации характеризуется уровнем финансовой устойчивости. Финансовая устойчивость характеризует стабильное превышение доходов над расходами, свободное маневрирование финансовых ресурсов коммерческой организации и эффективное их использование, бесперебойный процесс производства и реализацию продукции. Также под финансовой устойчивостью понимают процесс формирования всей производственной деятельности, и является главным компонентом общей платёжеспособности коммерческой организации.

Проводя анализ финансовой устойчивости на ту или иную дату, коммерческой организации позволяет выяснить, насколько эффективно и правильно компания управляет своим собственным капиталом. Таким образом, важно знать, то, что состояние собственных финансовых ресурсов должно соответствовать всем требованиям рынка и отвечать потребностям развития коммерческой организации. []

В таблице 0 произведёно определение типа финансовой устойчивости в ООО «Атлант» за период 203-205 гг. Таблица 0 — Тип финансовой устойчивости ООО «Атлант» за период 203205 гг., тыс. руб.

Конец Конец Конец

Показатель

203 г. 20 г. 205 г.

. Запасы 3807 9865 583 2.Собственные оборотные

233 892 73 средства (СОС) 3. Разница между 2 и строкой -73 -9 -370 .Долгосрочные обязательства

565 7897 0802 (ДО) 5. Разница между и 3 строкой +3092 +6956 +7332

Нормальная Нормальная Нормальная

финансовая финансовая финансовая 6. Тип финансовой устойчивости

устойчивость: СОС< З устойчивость: СОС< устойчивость: СОС<

< СОС+ДО З < СОС+ДО З < СОС+ДО

В 203 году видно, что компания имела собственные финансовые ресурсы в сумме 233 тыс. руб., в 20 г. – 892 тыс. руб., в 205 г. – 73 тыс. руб. Но по критериям определения достаточности собственных финансовых ресурсов видно, что данных средств не достаточно на покрытие запасов, так как финансовые ресурсы частично используются на погашение долгосрочных обязательств. Ввиду этого тип финансовой устойчивости ООО «Атлант» определяется как нормально устойчивым.

Далее рассчитаем показатели финансовой устойчивости за период 203205 года. Расчёты коэффициента независимости приведены ниже.

К нез в 203 г. = 5903 : 967 × 00 = 30%.

К нез в 20 г. = 775 : 2689 × 00 = 28%.

К нез. В 205 г. = 809 : 3997 × 00 = 23%.

В ходе проведённых расчётов мы наблюдаем, что происходит сокращение доли собственного капитала, так как фактическое значение данного показателя должно быть менее 50%, поэтому ООО «Атлант» находится в финансовой зависимости от заёмного капитала. Расчёты коэффициента финансовой устойчивости приведены ниже.

Кфин.уст. в 203 г. = (5903 + 565):967 × 00 = 53%.

Кфин.уст. в 20 г. = (775 + 7897):2689 × 00 = 57%.

Кфин.уст. в 205 г. = (809 + 0802) :3997 × 00 = 5%.

В ходе проведённых расчётов мы наблюдаем, что происходит увеличение данного показателя, но всё равно остаётся на недостаточном уровне, так как удельный вес собственных финансовых ресурсов компания должен быть не менее 70%. Расчёты коэффициент финансового рычага приведены ниже.

Кфр в 203 г. = 377 : 5903 × 00 = 233%.

Кфр в 20 г. = 96 : 775 × 00 = 260%.

Кфр в 205 г. = 26978 : 809 × 00 = 336%.

В ходе проведённых расчётов мы наблюдаем, что происходит в 203 г. заемный капитал в 2,33 раза превышал собственный капитал, в 20 г. – 2,6 раза, в 205 г. – 3,36 раза. Нормативное значение данного показателя должно быть более , то это говорит о том, что ООО «Атлант» рискует и зависит от влияния внешних факторов.

Далее на рисунке 0 рассмотрим рассчитанные показатели в их динамике и соответствия их нормативным значениям. % 350 336

Коэффициент независимости

260 250 233

Коэффициент финансового

рычага 50

Коэффициент финансовой

00 устойчивости

70

53 57 5 50 50 30 28 23

203 г. 20 г. 205 г. Норматив

Рисунок 0 – Изменение показателей финансовой устойчивости

ООО «Атлант» за 203-205 гг., в %

Низкое значение рассмотренных показателей финансовой устойчивости непосредственно связано с большим объёмом заемного капитала, так как привлечённые заёмные финансовые ресурсы непосредственно связаны с уплатой банковских процентов и компании возникают затраты.

Далее произведём расчёт коэффициента процентного покрытия:

Кпп в 203 г. = 205 : 259 = 9,28.

Кпп в 20 г. = 200 : 877 = 2,28.

Кпп в 205 г. = 2599 : 30 = ,9.

Величина данного показателя с каждым годом снижается, если в 20320 годах она соответствует нормативным значениям, то в 205 году ситуация ухудшается.

На рисунке представим динамику коэффициента процентного покрытия ООО «Атлант» за 203-205 гг.

ед.

9

9,28

7

5

2,28

2 ,9

0

203г. 20 г. 205 г.

Рисунок — Динамика коэффициента процентного покрытия

ООО «Атлант» за 203-205 гг.

Далее определим коэффициенты обеспеченности собственными оборотными средствами и маневренности, с помощью которых определяется достаточность собственных финансовых ресурсов.

Расчёты коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами представлены ниже.

Косос в 203 г. = 233 : 50 = 0,2.

Косос в 20 г. = 892 : 203 = 0,.

Косос в 205 г. = 73 : 27889 = 0,.

В результате произведённых расчётов видно, что за период 203-205 гг. фактическое значение данного значение показателя соответствует рекомендуемому значению, так как нормативный уровень должен быть не менее 0,.

Расчёты коэффициента маневренности представлены ниже.

К манн. в 203 г. = 233 : 5903 = 0,.

К манн. в 20 г. = 892 : 775 = ,2.

К манн. в 205 г. = 73 : 809 = ,5.

Рассчитанное значение коэффициента маневренности приближен в 203 году к рекомендуемому, так как нормативный уровень должен быть не менее 0,5, в 20 г. наоборот превышен норматив, так как он составил ,2, в 205 г. величина норматива увеличилась по сравнению с 20 г. на 0,3 и составила ,5.

В ходе проведённого расчёта коэффициентов обеспеченности собственными финансовыми средствами и маневренности можно сделать вывод, что в ООО «Атлант» наметились тенденции улучшения финансового состояния предприятия.

Далее представим на рисунке 2 динамику изменений показателей финансовой устойчивости ООО «Атлант», которые характеризуют достаточность собственных оборотных средств (далее СОС).

Переход к динамической оценке позволяет проводить мониторинг финансовой устойчивости предприятия в режиме реального времени, что является существенным отличием от традиционного анализа. ед. ,6

,5 Коэффициент

обеспеченности собственных ,

оборотных средств

,2 ,2

Коэффициент маневренности 0,8

0,5 0,6 0, 0, 0, 0,

0,2 0,2 0,

203 г. 20 г. 205 г. Норматив

Рисунок 2 – Изменение динамики показателей, характеризующих

достаточность собственных оборотных средств

ООО «Атлант» за 203-205 гг.

Показатели рентабельности характеризуют доходность с разных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. Одна из групп показателей рентабельности — это показатели рентабельности капитала (активов).

На основе данных показателей определяют доходность и эффективность использования имущества.

Далее произведём расчёт показателей рентабельности деятельности ООО «Атлант» за 203-205 гг.(таблица ) Таблица — Расчет показателей рентабельности деятельности ООО «Атлант» за 203-205 гг., в %

Показатели 203 г. 20 г. 205 г.

252 : 30935 × 00 2526 : 973 × 00 3926 : 5820 × 00 Рентабельность продаж

=8 =5 =6,8 Рентабельность 90 : 952 × 00 572 : 6689 × 00 583 : 777 × 00 собственного капитала = 38 = 2 = 20 Рентабельность 90 : 6290 × 00 572 : 23282 × 00 583 : 309 × 00 активов (капитала) = 2 =7 =5 Рентабельность 90 : 882 × 00 572 : 599 × 00 583 : 266 × 00 оборотных активов = 2 = 0 = 6,6

В таблице нами произведён расчёт показателей рентабельности деятельности ООО «Атлант» за период 203-205 гг. Расчёт рентабельности от продаж в 203 г. составил 8%, в 20 г. уменьшился по сравнению с 203 г. и составил 6,8%. В 203 г. с каждого рубля выручки предприятие получило 00,08 руб., в 20 г. – 0,05 руб., в 205 г. – 0,068 руб.

Расчёт рентабельности собственного капитала в 203 г. составил 38%, то есть на руб. собственных финансовых ресурсов приходилось 0,38 руб. прибыли, в 20 г. прибыльность собственных финансовых ресурсов сократилась по сравнению с 203 г. и составила 0,2 руб. на руб. собственных финансовых ресурсов и составила 0,2 руб. В 205 г. – 0,2 руб.

Сокращение прибыли непосредственно связано с сокращением чистой прибыли. Расчёт рентабельности активов или всего капитала имеет тенденцию к сокращению, в 203 г. она составила 2%, в 20 г. – 7%, в 205 г. – 5% рекомендуемое значение должно быть на уровне не менее 0%. Расчёт рентабельности использования текущих активов ООО «Атлант»в 203 г. составил 2%, в 20 г. – 0%, в 205 г. – 6,6%. Поэтому, отдача на руб. используемых оборотных активов сокращается.

На рисунке 3 представлена динамика показателей рентабельности ООО «Атлант» за 203-205 гг. %

38 30

25 2

2 Рентабельность продаж 20 Рентабельность собственного капитала

Рентабельность активов

Рентабельность оборотных активов

0

8

7 6,8 6,6

5 5 0

203 г. 20 г. 205 г.

Рисунок 3 — Динамика показателей рентабельности ООО «Атлант»за

203-205 гг.

В ходе проведённого анализа и динамики рентабельности деятельности малого предприятия, можно сделать вывод, что в компании снижается прибыль.

Далее в работе проведён расчёт показателей деловой активности ООО «Атлант» за 203-205 годы, которые представлены в таблице 2.

В таблице 2 произведён расчёт периода оборачиваемости капитала, в результате чего мы видим, что период собственного капитала составляет 5 день, в 203 году продолжительность сокращается одного оборота на 2 дня и составила 9 дней, в 205 году продолжительность одного оборота сокращается, и составила 8 дней. Таблица 2 — Расчет периода оборачиваемости капитала ООО «Атлант» за 203-205 годы, дни

Расчет периода оборачиваемости

Коэффициент (К) капитала

3

.Период оборачиваемости собственного капитала 365: (30935 : 28) = 5

203 г. 365 : (973 : 6689) = 9

20 г.

365 : (5820 : 777) = 8

205 г.

2. Период

оборачиваемости

заемного капитала 365:/ (30935 : 337) = 3

203 г. 365 : (787 : 793) = 35

20 г. 365 : (58 : 2397) = 59

205 г..

3.Период

оборачиваемости

кредитов и займов 365 / (30935 / 520) =6

203 г. 365 : (973 :8677) = 6

20 г. 365 : (5820 : 363) = 83

205 г.

В 203 году период оборачиваемости заемного капитала составил 3 дня. В 20 г. увеличился по сравнению с 203 г. на день и стал составлять 35 дней. В 205 г. период оборачиваемости заемного капитала составил 59 дней.

Период оборачиваемости долгосрочных и краткосрочных заёмных средств в 203 г. составил 6 день. В 20 г. период оборачиваемости составил 6 дня. В 205 г. продолжительность одного оборота составила 83 дня.

В ходе проведённых выше расчётов, можно сделать следующий вывод, что деловая активность предприятия за период 203-205 гг. ухудшилась.

Далее рассчитаем показатели оборачиваемости оборотных средств в ООО «Атлант» за 203-205 годы. Данные расчёты представлены в таблице 3. Таблица 3 — Показатели оборачиваемости оборотных средств ООО «Атлант» за 203-205 годы

Значение коэффициента

Коэффициент (К) В оборотах В днях

.Оборачиваемость

запасов

28393 : 2580 = 365: = 33

203 г.

787 : 6836 = 6,9 365 : 6,9 = 53

20 г.

59 : 252 = ,3 365 : ,3 = 85

205 г. 2.Оборачиваемость дебиторской

задолженности

203 г. 30935 : 6093 = 5, 365 : 5, = 72

20 г. 973 : 79 = 6,6 365 : 6,6 = 55

205 г. 5820 : 9003 = 6, 365 : 6, = 57 3.Оборачиваемость оборотных

активов

203 г. 30935 : 883 = 3,5 365 : 3,5 = 0

20 г. 973 : 5992 = 3, 365 : 3, = 8

205 г. 5820 : 266 = 2, 365 : 2, = 52

. Коэффициент загрузки

оборотных средств

203 г. 883 : 30935 = 0,29 20 г. 5992 : 973 = 0,32 205 г. 266 : 5820 = 0,2 В ходе произведённых выше расчётов, можно сделать следующие выводы, что рассчитанный коэффициент оборачиваемости запасов в 20 г. составлял оборотов в год, в днях соответствовал 53 дня, в 205 г. продолжительность одного оборота запасов составила 85 дней.

Сокращение коэффициента оборачиваемости за период 20-205 гг. по сравнению с 203 г. связано с замедлением оборачиваемости, и компания неэффективно использует производственные запасов.

Количество оборотов в 20 г. – 3,, срок оборачиваемости 8 дней. В 205 г. количество оборотов составило 2,, срок оборачиваемости 52 дней.

На рисунке представлена динамика продолжительности одного оборота оборотных активов ООО «Атлант» за 203-205 годы.

Наблюдается увеличение продолжительности одного оборота оборотных активов, что свидетельствует о снижении эффективности их использования.

Далее проведен расчет экономического ущерба, полученного от снижения оборачиваемости оборотных средств:

Эос в 20 г. = (0,32 – 0,29) × 973 = 9 тыс.руб.

Эос в 205 г. = (0,2- 0,32) × 5820 = 582 тыс.руб. дни 52 0 20 0 Продолжительность одного

оборота дебиторской 00 задолженности 80 72

Продолжительность одного

55 57 60 53 оборота запасов

0 33

Продолжительность одного 20 оборота оборотных активов

203 г. 20 г. 205 г.

Рисунок — Динамика продолжительности одного оборота оборотных

активов ООО «Атлант» за 203-205 годы

Ввиду снижения оборачиваемости оборотных активов в 20 г. вовлечены в оборот 9 тыс. руб., в 205 г. – 582 тыс. руб.

В результате проведённого исследования, можно сделать следующие выводы, что ООО «Атлант» является малым предприятием. Объект исследования осуществляет производство и реализацию строительномонтажных конструкций и материалов. Показатели финансово-экономической деятельности за период исследования увеличиваются. Показатели рентабельности с каждым годом наоборот снижаются, показатели деловой активности так же низкие. Все это связано не эффективным использованием финансовых ресурсов, приводящие к росту затрат, и следовательно, к росту коэффициента загрузки оборотного капитала за период 203-205 годы.

3 Пути совершенствования управления финансов ООО «Атлант»

3. Предложения по совершенствованию управления финансов малого предприятия

Управление финансами малого предприятия – играют важную роль в развитии всего бизнеса. Поэтому, вопрос об их управлении актуален всегда, особенно если эта фирма малого размера. Прежде чем открыть свой бизнес предприятие начинаем считать, сколько необходимо средств для открытия малого бизнеса, каковы будут растраты и когда ожидать прибыль, а главное каков размер этих средств будет. Таким образом, мы понимаем, что финансы – это главный критерий от чего отталкиваются предприятия.

Поэтому эффективно организованные финансы обеспечивают стабильность малого предприятия в условиях рыночной конкуренции. Высокая гибкость позволяет эффективно сосуществовать ООО «Атлант» с более крупными и обеспеченными бизнес-структурами. Отсутствие эффективной системы управления финансами в малом предприятии является одной из частых причин преждевременной ликвидации предприятия.

Проведённое исследование позволит сформулировать следующие рекомендации по выявлению резервов роста собственных финансовых ресурсов в системе управления финансами в ООО «Атлант»:

) необходимо повысить долю собственного капитала в источниках финансирования за счёт рационального распределения прибыли, а именно увеличить уставный капитал организации с целью повышения его финансовой устойчивости и создать резервный капитал с целью обеспечения защиты от рисков.

Увеличение собственного капитала организации можно осуществить путём накопления или консервации нераспределённой прибыли с целью основной деятельности организации со значительным ограничением её использования на другие цели, а так же при распределении чистой прибыли в резервный фонд, который необходимо создать в соответствии с учредительскими документами. Размер резервного фонда находится в прямой зависимости от размера уставного капитала.

Поэтому ООО «Атлант» следует создать резервный фонд в объёме указанном в учредительских документах. В федеральном законе «Об обществах с ограниченной ответственностью» отсутствуют требования к обществам с ограниченной ответственностью об обязательном формировании резервного капитала.

Воля собственника ООО «Атлант» может быть реализована путём внесения уточнений в устав компании соответствующих положений с указанием величины резервного капитала, размера ежегодных отчислений в резерв и порядка его использования.

Проведенный финансовый анализ показал, что можно увидеть, что финансовые ресурсы ООО «Атлант» в 20 г. выросли по сравнению с 203 г. на 727 тыс. руб. или на 37% и составил 2689 тыс. руб.

В 205 г. финансовые ресурсы так же произошёл рост по сравнению с 20 годом на 806 тыс. руб. В 203 году собственный капитал составил 5903 тыс. руб., его удельный вес составил 30% валюты баланса. Заемный капитал ООО «Атлант» в 203 г. составил 70% от всего капитала, он составил в сумме 377 тыс. руб.

В 205 г. заемный капитал компании вырос по сравнению с 20 г. на 7562 тыс. руб. и составил 77%. К сожалению, нет универсальной формулы, позволяющей определить идеальное соотношение между собственным и заемным капиталом для конкретного предприятия, в том числе и для ООО «Атлант».

В таблице представлены варианты по выбору оптимальной для ООО «Атлант» структуры капитала на 206 г. В ходе проведённого анализа данных таблицы , мы видим при реализации первого варианта в деятельности ООО «Атлант» заёмный капитал не используется, поэтому в своей деятельности компания использует только собственный каптал. Таблица — Выбор оптимальной для ООО «Атлант» структуры капитала на 206 г., %

Варианты Показатели

-й 2-й 3-й -й 5-й 6-й 7-й 8-й . Доля собственных

00 70 70 60 60 50 50 0 средств 2.Доля заемных средств 0 30 30 0 0 50 50 60 Итого весь капитал 00 00 00 00 00 00 00 00 3. Цена собственных

8 8 8 8 8 8 8 8 средств . Цена заемных

0 9 0 ,5 2 2,5 3 3 средств 5. Средневзвешенная цена капитала (стр.× стр.3 + стр. 8 8,3 8,6 9, 9,6 0,2 0,5 2×стр.):00 6.Эффект финансового рычага (стр.3 – стр.) + — 0 -0,57 -3,33 -3,5 — -3,5 (стр.2:стр.) ,57 2,83

При реализации второго варианта величина собственного капитала будет составлять 70% от всего объёма совокупного капитала, 30% -заёмный капитал. В третьем варианте размер собственного капитала составит 50% и заёмный капитал так же 50%. Эти соотношения допустимые. При четвёртом варианте размер собственного капитала составляет 0%, заёмный капитал 60% от валюты баланса.

В процессе своей финансово — хозяйственной деятельности ООО «Атлант» обладает своими собственными финансовыми ресурсами на 0.0.6 г. в объёме 809 тыс. руб. или 23% от совокупного капитала.

Поэтому оптимальным вариантом для нашего предприятия выступает вариант 2, где доля собственного капитала должна составлять 70% и доля заёмного капитала 30%. При данном варианте цена капитала наименьшая – 8,3%, при которой заемных средств выше цены собственных средств.

Используя вариант 2 ООО «Атлант» эффект финансового рычага будет меньше, чем при других вариантах или 0,57%. Вариант 5 даст нам отрицательный эффект финансового рычага 3,33%, а при варианте 7 отрицательный эффект составит %.

Используя данные таблицы , предположим, что у ООО «Атлант» размер собственного капитала в 206 году будет составлять 0 000 тыс. руб., то прирост размера собственного капитала при варианте будет равен нулю, при варианте 2 то прирост будет составлять:

Прирост размера собственного капитала = 0000 тыс.руб. × (8,3% 8%)):00% = 30 тыс.руб.

При варианте 3 прирост собственного капитала так же будет равен 30 тыс. руб., вариант даст нам прирост 80 тыс. руб., вариант 5 даст прирост 20 тыс. руб., вариант 6 даст 60 тыс. руб., вариант 7 – 30 тыс. руб., вариант 8 даст – 50 тыс. руб.

В ходе проведённого расчёта прироста собственного капитала при различных вариантах оптимальности структуры капитал, можно сделать вывод, что наиболее оптимальным вариантом для нашего предприятия будет вариант , так как эффект финансового рычага будет меньше, чем при других вариантах или 0,57%. При вариантах 6 и 8 соотношение собственного и заемного капитала не оптимально, поэтому данные варианты не применимы в нашем случае.

2) Снижение кредиторской задолженности. В ООО «Атлант» преобладают краткосрочные обязательства, срок погашения которых уже наступил. Кредиторская задолженность показывает количество денег, которые необходимо использовать на приобретение материалов, на выплату заработной платы в ближайшем будущем, так как средства получены для осуществления работ.

Так, сумма долга перед кредиторами ООО «Атлант» на конец 205 г. составляет 27 тыс. руб., возвращать ее придется более дешевыми деньгами. Предположим, в течение 206 г. предприятие не сможет погасить кредиторскую задолженность, имеющуюся на конец 205 г., в размере 27 тыс.руб., как видно из данных бухгалтерского баланса, на начало 206 г. инфляция составила 3,5%, это означает, что в 206 г. покупательная способность денег снизится на 3,5% и составит в текущих ценах 9750 тыс.руб. От этого ООО «Атлант» будет иметь скрытый экономический эффект в размере 52 тыс.руб.

То же самое происходит с долгосрочными кредитами в размере 0802 тыс.руб. 28% полученных кредитов или 302 тыс.руб., по условиям кредитования, будут возвращены только в 205 г.

Следовательно, через год они будут возвращены со сниженной покупательной способностью, и для кредиторов эта сумма будет иметь ценность как 2857 тыс.руб. Скрытый экономический эффект от использования долгосрочных кредитов и займов составит 67 тыс. руб.

3.2 Экономическая оценка предложенных мероприятий

Одной из важных задач теории управления финансовыми ресурсами организации считается нахождение оптимального соотношения заемного и собственного частей капитала организаций, при котором обеспечивается оптимальное сочетание риска и доходности и, следовательно, максимизируется стоимость организации.

Проблема выбора оптимального соотношения элементов совокупного капитала (основного, оборотного, собственного и заемного) считается одной из основной в управлении финансовыми ресурсами организации. Цель моделирование оптимальной структуры совокупного капитала, нацеленную как на регулирование соотношения заемных и собственных пассивов баланса, так и на варьирование внеобортными и оборотными средствами.

Применение предложенной методики оптимизации структуры баланса организации, увеличило собственный капитал на 98 тыс. р., за счет прибыли.

Одной из задач управления финансовыми ресурсами организации считается грамотное управление остатками кредиторской задолженностью. При применении предложенной модели по управлению кредиторской задолженностью ООО «Атлант» само может просчитывать бюджет предстоящих поступлений и платежей, выявляя резервы свободных денежных средств. Производится это за счет анализа нескольких вариантов движения дебиторской и кредиторской задолженности при соответствующих условиях расчетов, итогом анализа может стать выбор стратегии политики, применяемой в организации в целях обеспечения прибыли.

В таблице 5 предлагается динамика и структура источников средств для ООО «Атлант» в 205-206 гг. Таблица 5 — Динамика и структура ресурсов ООО «Атлант» в 205-206 гг.

205 г. 206 г. прогноз

Показатели

тыс.руб. % тыс.руб. % Капитал и резервы 809 28 000 38 Долгосрочные кредиты и

0802 29 8000 22 займы Краткосрочные

676 3 5000 0 обязательства Пассивы 3997 00 37000 00

Данные таблицы свидетельствуют, что после предложенных мероприятий собственный капитал увеличиться на 598тыс. руб., а заемный снизился на 3978 тыс. руб. Собственный капитал возрастет за счет оптимизации баланса организации.

На рисунке 5 представлена структура источников формирования финансовых ресурсов организации до и после применения предложенных мероприятий по управлению финансовыми ресурсами ООО «Атлант».

23000 206 (прогноз) — заемный капитал.

000 — собственный капитал;

26978

205

809

0 5000 0000 5000 20000 25000

Рисунок 5 — Структура источников формирования финансовых ресурсов

ООО «Атлант»

На рисунке 5 видно, что увеличился собственный капитал, что показывает об эффективном управлении финансовыми ресурсами в организации. По данным расчета видно, что в 206 г. доля собственных средств может увеличиться и составить 38% валюты баланса. При этом уменьшиться размер долгосрочного кредита, что позволит обеспечить предприятию длительную платежеспособность. Таким образом, структура баланса может оказаться на более оптимальном уровне.

Эффективное управление финансами позволяет: уменьшить производственные потери из-за дефицита материалов; ускорить оборачиваемость этой категории оборотных средств; свести к минимуму излишки товарно-материальных запасов, которые увеличивают стоимость операций и «замораживают» дефицитные денежные средства; снизить риск старения и порчи товаров; снизить затраты на хранение товарно-материальных запасов.

Необходимо провести инвентаризацию запасов, реализовать залежалые товарно-материальные ценности. В 205 г. остаток запасов увеличился по сравнению с 20 г. на 5% и составил 583 тыс. руб.

Инвентаризация запасов, проведенная на 0.0.206 г. показала, что имеются строительные материалы, не использованные в производстве более 2х лет, покупная стоимость материалов составляла 65 тыс. руб. Имеется возможность реализации за 28 тыс. руб. Считаем целесообразным реализацию строительных материалов, так как используются складские помещения, труд складских работников и строительные материалы теряют качество.

Готовая продукция на складе составила 8% запасов, 0% готовой продукции изготовлено по заказу ООО «Экстролизинг», ООО «Метаслав».

Отгрузка готовой продукции ООО «Атлант» была задержана по причине большой дебиторской задолженности данного предприятия. Для улучшения платежеспособности необходимо с данным покупателем построить отношения на условиях предоплаты и ввести плату за просрочку платежа.

Например, за превышение задолженности свыше 2-х недель необходимо установить плату в размере 8% годовых. Остаток дебиторской задолженности в сумме 60 тыс.руб. возник свыше 6-и месяцев. В том случае, если бы была установлена контрактом плата в размере 8% годовых, то ООО «Атлант» смог бы получить дополнительный доход в сумме 63,5 тыс.руб. ((60000 × 0,08 × 80 дней) : 365 дней)

Что касается дебиторской задолженности ООО «Атлант», то по-нашему мнению, в качестве основного метода ее рефинансирования может быть использован факторинг для получения средств от своевременного погашения дебиторской задолженности.

На конец 205 г. остаток дебиторской задолженности «Экстролизинг» составляет 2950 тыс. руб. В данном случае считаем возможным заключить договор с Коммерческим банком по факторинговому обслуживанию. В нашем случае следует передать на операцию «открытого факторинга без регресса» часть задолженности – 700 тыс. руб., срок погашения по которой составляет более 6-и месяцев.

Для осуществления операции первоначально необходимо открыть расчетный счет в коммерческом банке, который совершает факторинговые сделки. Далее АКИБ ОАО «Акибанк» взимает фиксированный сбор за обработку уступленных требований, которая составляет ,2% от переуступленного требования, то есть 8,7 тыс.руб. (700 тыс.руб. × %).

Также взимается комиссия за факторинговое обслуживание в размере 0,5% — 8,5 тыс.руб. (700 тыс.руб. × 0,5%).

В итоге Банк выплачивает ООО «Атлант» сумму в размере 85% от суммы контракта 7,8 тыс.руб. ((700× 85%) – 8,7 – 8,5).

Следует иметь в виду, что факторинг обходится предприятию дороже, чем кредит. Но эта разница вполне объяснима: ведь факторинг позволяет компании развиваться быстрее.

Полученные таким образом денежные средства предприятию следует направить на погашение части заемных средств, что позволит избежать штрафов за несвоевременные платежи в дальнейшем.

Оставшуюся часть дебиторской задолженности – 7653 тыс.руб. (0603– 2950) составляют:

• — задолженность по векселям полученным – 2300 тыс.руб.;
• — задолженность по расчетам с бюджетом – 75 тыс.руб.

– сумма НДС, подлежащая возврату из бюджета; переплата по налогу на прибыль в федеральный бюджет – 25 тыс.руб.;

• — задолженность по расчетам с персоналом – по выданным авансам составила 0 тыс.руб.;
• — прочие виды дебиторской задолженности – 93 тыс.руб.

ООО «Атлант» обратилось в письмом в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы РФ № по Оренбургской области с просьбой о списании суммы переплаты по налогу на прибыль в федеральный бюджет и передачи суммы 25тыс. руб. в региональный бюджет на погашение задолженности по налогу на прибыль. Данная операция должна позволить уменьшить расходы.

Сумма НДС, подлежащая возврату из федерального бюджета, возникла во втором квартале 205 г. По расчетам финансового отдела данная сумма была зачтена в первом квартале 206 г. в счет последующих платежей.

При проведении АВС – анализа дебиторов также проведен анализ выданных работникам авансов. Сумма 38 тыс. руб. была перекрыта заработной платой работников в январе 206 г. 02 тыс. руб. отнесены на расходы согласно авансовых отчетов и командировочных удостоверений.

Недостаток платежных средств, связанный с ростом дебиторской задолженности, вызвал:

• — рост кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам;
• — невыполнение инвестиционной программы;
• — невыполнение плана закупки запасных частей;
• — невыполнение графика планово предупредительных ремонтов.

В качестве метода ускорения инкассации дебиторской задолженности предлагается использовать установление скидок за досрочную оплату продукции. К примеру, в договоре поставки на условиях отсрочки платежа указывается следующее: «3/0, полная стоимость 30». Это означает, что покупатель при условии расчетов в срок до десяти дней имеет право воспользоваться скидкой в размере 3%. Однако, следует знать, что скидки в контрактах целесообразны в следующих случаях: если они приводят к увеличению объема продаж и более высокой общей прибыли; если предприятие испытывает дефицит денежных средств; в случаях ранней оплаты поставленного товара.

Таким образом, ускорить сбор дебиторской задолженности возможно поощрением дебиторов, например, скидками при условии более ранней оплаты счетов; использованием услуг финансово-кредитных учреждений по ускорению движения денежных средств от клиента к компании.

ООО «Атлант» планирует увеличение выручки в 206 г. по сравнению с предыдущим 205 г. на 22%, что составит около 70000 тыс. руб. Улучшение платежеспособности предприятия неразрывно связано с политикой управления оборотными активами и текущими пассивами. Такая политика предполагает оптимизацию оборотных средств и минимизацию краткосрочных обязательств. Анализируя денежные потоки, необходимо отметить, как структура притоков и оттоков не совсем характерна для процветающего бизнеса: в притоках не совсем характерным элементом является приток за счет дебиторской задолженности, что, однако имеет и положительные стороны.

Предположим, что остаток оборотных активов в конце 205 г. уменьшится, за счет проведенных мероприятий и составит около 26000 тыс.руб. Соответственно, средний остаток оборотных активов в 206 г. составит около 269 тыс.руб.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов в 206 г. составит:

Кооа в 206 г. = 70000 / 269 = 2,6 оборота.

Пооа в 205 г. = 365 дня / 2,6 оборота = 0 дней.

Соответственно, в 206 г. количество оборотов увеличится по сравнению с 205 г. на 0,2 (2,6-2,) и составит 2,6 оборота. Продолжительность одного оборота сократится на 2 дней и составит 0 дней.

Таким образом, финансовый менеджмент позволяет осуществлять мероприятия по управлению авансированным капиталом и источниками средств, которые позволяют улучшить финансовое состояние предприятия.

Основными направления совершенствования системы управления финансами ООО «Атлант» являются:

) Для достижения оптимальной структуры капитала предприятия необходимо, чтобы собственные средства составили 70 или 60% капитала. При данной структуре цена капитала наименьшая – 8,3%, предприятие получит наименьший отрицательный эффект от использования заемных средств (0,57%).

2) Предприятие в деятельности использует кредиторскую задолженность, долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы. Обесценение под влиянием инфляции кредиторской задолженности, займов и кредитов сопровождается возникновением скрытой прибыли. От длительного использования кредиторской задолженности ООО «Атлант» в 206 г. будет иметь скрытый экономический эффект 52 тыс. руб. Эффект от использования долгосрочных кредитов сумме 302 тыс. руб. составит 67 тыс. руб.

3) В целях совершенствования структуры баланса необходимо увеличить приток денежных средств и снизить долю запасов в общем объеме оборотных активов. Предлагается реализовать неиспользуемые запасные части и неиспользуемые основные средства.

) Для улучшения платежеспособности необходимо ввести плату за просрочку дебиторской задолженности. Часть долга ООО «Экстролизинг» передать на факторинг.

5) Представленные предложения позволят высвободить в 206 г. из оборота 598 тыс.руб. Сумма прибыли вследствие ускорения оборачиваемости оборотных активов составит 5, тыс.руб.

Представленные рекомендации, на наш взгляд, позволят совершенствовать систему управления финансов ООО «Атлант».

Заключение

Проведенное исследование позволило сделать следующие выводы.

Предпринимательская деятельность является важнейшим фактором стабильности общественного развития значительно влияющей на экономический рост и конкурентоспособность национальной экономики. Анализ тенденций развития предпринимательства в последние годы выявил ряд таких негативных явлений, как значительное снижение численности средних предприятий, в том числе и большая доля банкротства. Для хозяйственной деятельности характерен перекос в сторону торгово — посреднеческой деятельности, что не вносит положительный эффект в развитие национальной экономики. Таким образом, можно утверждать о необходимости пересмотра взаимоотношений государства и предпринимательских структур с целью их поддержки, а также использовать потенциальные возможности интегрального взаимодействия субъектов экономической жизни.

Под системой управления финансами малого предприятия можно понимать «механизм формирования финансовых ресурсов для цели их применения и использования в своей финансово-хозяйственной деятельности и дальнейшего развития на перспективу». Характерными особенностями для малых предприятий является то, что оно сталкивается с проблемой формирования финансовых ресурсов, т.е. у них может возникнуть дефицит в финансах на собственное развитие, а так же может возникнуть недостаток в оборотных средствах денежного характера, не выгодные условия при получении кредитных ресурсов.

Кроме этого система управления финансами малого предприятия отражает в себе сбор информации для анализа, с целью осуществления планирования и прогнозирования финансовых потоков, влияющие на результат управления финансовых ресурсов и финансовую устойчивость малого предприятия, тем самым обеспечивая собственную конкурентоспособность.

В результате произведённого исследования, было выявлено, что ООО «Атлант» является малым предприятием, осуществляющим хозяйственную деятельность по производству строительно-монтажных конструкций. Показатели финансово-экономической деятельности за период 203-205 гг. имели тенденцию увеличения, таким образом, ООО «Атлант» за период исследования получило прибыль.

Анализ динамики валюты баланса ООО «Атлант» показал тенденцию к росту валюты баланса. В составе активов бухгалтерского баланса наибольший удельный вес занимают оборотные активы, при всём этом структура финансовых ресурсов не оптимальная, так как преобладает заемный капитал, его удельный вес в 203 г. составляет 70%, в 20 г. – 72%, в 205 г. – 77% от совокупного капитала.

Показатели рентабельности с каждым годом снижаются. В 203 г. рентабельность составила 38%, (то есть на руб. собственного капитала приходиться 0,38 руб. прибыли).

В 20 г. прибыльность собственного капитала сократилась по сравнению с 203 г. и стала составлять 0,2 руб. на руб. собственного капитала. В 205 г. – 0,2 руб. Все это связано с не эффективным использованием финансовых ресурсов, приводящие к росту затрат, и следовательно, к росту коэффициента загрузки оборотного капитала.

Финансовые ресурсы ООО «Атлант» в 20 г. увеличились по сравнению с 203 г. на 727 тыс. руб. или на 37% и составили 2689 тыс. руб. В 205 г. так же увеличились по сравнению с 20 годом на 806 тыс. руб., и составили 3997 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в структуре финансовых ресурсов занимает заёмный капитал. Собственный капитал занимает второе место в структуре совокупного капитала. Собственный капитал в 20 году увеличился на 572 тыс. руб. и составил 775 тыс. руб. или 28% от совокупного капитала, в 205 году величина собственного капитала также увеличилась на 5 тыс. руб. и составила 809 тыс. руб. или 23% всех ресурсов. В ходе проведённого анализа управления финансов ООО «Атлант» по их структурным элементам, можно сделать вывод, что увеличение собственных финансовых ресурсов произошло за счёт нераспределённой прибыли. Уставный капитал остался без изменения за период 203 — 205 гг.

Основными направления совершенствования системы управления финансами ООО «Атлант» являются:

) Для достижения оптимальной структуры капитала предприятия необходимо, чтобы собственные средства составили 70 или 60% капитала. При данной структуре цена капитала наименьшая – 8,3%, предприятие получит наименьший отрицательный эффект от использования заемных средств (0,57%).

2) Предприятие в деятельности использует кредиторскую задолженность, долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы. Обесценение под влиянием инфляции кредиторской задолженности, займов и кредитов сопровождается возникновением скрытой прибыли. От длительного использования кредиторской задолженности ООО «Атлант» в 206 г. будет иметь скрытый экономический эффект 52 тыс. руб. Эффект от использования долгосрочных кредитов сумме 302 тыс. руб. составит 67 тыс. руб.

3) В целях совершенствования структуры баланса необходимо увеличить приток денежных средств и снизить долю запасов в общем объеме оборотных активов. Предлагается реализовать неиспользуемые запасные части и неиспользуемые основные средства.

) Для улучшения платежеспособности необходимо ввести плату за просрочку дебиторской задолженности. Часть долга ООО «Экстролизинг» передать на факторинг.

5) Представленные предложения позволят высвободить в 206 г. из оборота 598 тыс.руб. Сумма прибыли вследствие ускорения оборачиваемости оборотных активов составит 5, тыс.руб.

Представленные рекомендации, на наш взгляд, позволят совершенствовать систему управления финансов ООО «Атлант».

Список использованных источников

. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 2.2.993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.2.2008 N 6-ФКЗ, от 30.2.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.20 N 2-ФКЗ, от 2.07.20 N -ФКЗ)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30..99 N 5-ФЗ (ред. от 06.0.205)

3. Федеральный закон от 08.02.998 N -ФЗ (ред. от 06.0.205) «Об обществах с ограниченной ответственностью»

. Федеральный закон от 2.07.2007 № 209 (в ред. от 28.2.203) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

5. Федеральный закон РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 998 г. № -ФЗ (с последними изменениями и дополнениями)

6. Арутюнов, Ю.А. Финансовый менеджмент / Ю.А. Арутюнов. – М.: КНОРУС, 200. – 32 с.

7. Андреев, В. А. Правовой статус малых предприятий / В. А. Андреев. – М.: Омега-Л, 20. – 28 с.

8. Акулов В. Особенности принятия решений субъектом стратегического менеджмента / В. Акулов, М. Рудаков // Проблемы теории и практики управления. – 206. – № 3. – С. 35–38.

9. Антонов П.Р. Конкурентоспособность: сущность и оценка эффективности / П.П. Антонов // Практический маркетинг. – 205. – № 9. – С. 9–50.

0. Бакалягин Г. Б. Конкурентоспособность малого предпринимательства/ Г.Б. Бакалягин // Вопросы статистики. – 205. – №8. – С.8-8

. Беспалов, М. В. Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы / М. В. Беспалов, В. А. Ершов, Ф. Н. Филина. – М.: ГроссМедиа, 20. – 256 с

2. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент PDF. Учебник. М.: ИНФРА-М, 202. – 336 с.

3. Бланк И.А. Финансовый менеджмент/ И.А. Бланк. – М.: КНОРУС, 200. – 32 с.

. Вахрушина, М. А. Учет на предприятиях малого бизнеса / М. А. Вахру- шина, Л. В. Пашкова. – М.: ИНФРА-М, 20. – 38 с

5. Головачев А. С. Экономика предприятия (организации) : учеб. пособие. В 2 ч. Ч. / А. С. Головачев. — 2-е изд., перераб. — Минск : Вышэйшая школа, 203. — 63 с.

6. Горфинкель, проф. В.А. Швандаря – – е изд., перераб. И доп. – М.:ЮНИТИ — ДАНА, 203. – 62 с.

7. Гамидов Г.С. Инновации и конкурентоспособность – главные факторы устойчивого развития промышленных предприятий / Г.С. Гамидов// Инновации. – 206. –№. – С. 85-9

8. Душенькина Е. А. Экономика предприятия : учеб. пособие / Е. А. Душенькина. — Саратов: Научная книга, 203. — 59 с.

9. Ефимов О. Н. Экономика предприятия: учеб. пособие / О. Н. Ефимов. — Саратов: Вузовское образование, 20. — 732 с.

20. Ендовицкий, Д. А. Малое предприятие. 5 в : бухучет, налоги, докумен- тооборот, правовое сопровождение, анализ деятельности / Д. А. Ендовицкий, Р. Р. Рахматулина. – М.: Рид Групп, 20. – 320 с.

2. Кушлин В.И. Менеджмент организации современного предприятия: современные технологии / Под ред. проф. Н.Г. Кузнецова, проф. И.Ю. Солдатовой. – Ростов н/Д: «Феникс», 20. – 80 с. Логистика / В.В. Дыбская [и др.]. — М.: Эксмо, 203. — 9 с.

22. Конина Н.Ю. Конкурентоспособность фирмы в глобальном мире/ Н.Ю. Конина. – М.: Проспект, 202. – 368 с.

23. Лифиц И. М. Конкурентоспособность товаров и услуг: учеб. пособие / И.М. Лифиц. – М.: Юрайт, 20. – 06 с.

2. Мазилкина Е.И. Управление конкурентоспособностью / Е.И. Мазилкина. – М.: Омега-Л, 20. – 325 с.

25. Лапуста, М. Г. Малое предпринимательство: учебник / М. Г. Лапуста. – М.: ИНФРА-М, 203. – 685 с

26. Молокова Е. И.Планирование деятельности предприятия: учеб. пособие / Е. И. Молокова, Н. П. Коваленко. — Саратов : Вузовское образование, 203. — 95 с. : ил.

27. Николаев Ю. Н. Экономика предприятия (фирмы): Базовые условия и экономические основы деятельности предприятия : учеб. пособие / Ю. Н. Николаев. — Волгоград: Волгоградский институт бизнеса: Вузовское образование, 20. — 66 с.

28. Николаева И. П. Экономическая теория: учебник / И. П. Николаева. Москва: Дашков и К°, 203. — 326 с. — (Учебные издания для бакалавров).

29. Раздорожный А.А. Организация производства и управление предприятием / А.А. Раздорожный. – М.: Экзамен, 202. – 877 с.

30. Пашанин И. Сбалансированная стратегия как основа повышения конкурентоспособности предприятия / И. Пашанин // Мастерство управления. – 205. – № . – С. 5–9.

3. Парахин К. А. Анализ понятия конкурентоспособность / К.А. Парахин // Экономика. – 20. –№5. – С. 65-70

32. Пронченко Л. В. Экономическая теория: учеб. пособие. Ч. . Микроэкономика / Л. В. Пронченко. — Москва : Рос. гос. аграрный заоч. ун-т, 20. — 62 с.

33. Раздорожный А.А. Организация производства и управление предприятием / А.А. Раздорожный. – М.: Экзамен, 202. – 877 с.

3. Рыбальченко И. Практические методы разработки и анализа товарной стратегии предприятия на основе внутренней вторичной информации/ И. Рыбальченко. – М.: CFIN, 206. – Режим доступа: http://www.cfin.ru , свободный. – заглавие с экрана.

35. Савельева Н.А. Управление конкурентоспособностью фирмы/ Н.А. Савельева. – РнД.: Феникс, 206. – 382 с.

36. Савкина Р. В.Планирование на предприятии: учебник / Р. В. Савкина. — 2-е изд., перераб. — Москва: Дашков и К°, 20. — 39 с. : ил. — (Учебные издания для бакалавров).

37. Салихов Б. В. Экономическая теория: учебник / Б. В. Салихов. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва: Дашков и К°, 20. — 722 с..

38. Смелик Р. Г. Экономика предприятия (организации): учебник / Р. Г. Смелик, Л. А. Левицкая. — Омск : ОмГУ, 20. — 295 с.

39. Статистика эффективности функционирования экономики [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.economy-web.org, свободный. – заглавие с экрана.

0. Фатхутдинов Р.А. Управление конкурентоспособностью организации: учебник / Р.А. Фатхутдинов. – М.: Изд-во Эксмо, 205. – 5 с.

. Харченко, О. Н. Учет и налогообложение деятельности субъектов малого предпринимательства / О. Н. Харченко, А. А. Туровец. – М.: Финансы и стати- стика; ИНФРА-М, 203. – 62 с.

2. Шепеленко Г. И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии : учеб. пособие для вузов / Г. И. Шепеленко. Изд. 6-е, доп. и перераб. ; Гриф МО. — Ростов н/Д : Феникс : МарТ, 20. — 60 с. : ил. — (Учебный курс).

— Библиогр.: с. 592-593.

3. Яшева Г. Конкурентоспособность предприятий: методика оценки и результаты / Г. Якушева// Финансы, учет, аудит. 205. № . С.7-2.

Приложение А

(обязательное) Таблица А — Экономические показатели, характеризующие процесс анализа формирования и использования финансов коммерческой организации

№ Показатель Экономическое содержание Способ расчета 2 3

Коэффициенты динамики капитала Коэффициент (А), выделяет новые

поступления всего источники финансирования,

капитала на конец отчетного периода 2 Коэффициент (СК), показывает вновь

поступления поступившие в счет

собственного собственного капитала

капитала средства от имеющегося на

конец отчетного периода 3 Коэффициент (Kисп.СК), показывает

использования использованную часть

собственного собственного капитала от

капитала общей суммы собственного

капитала на начало отчетного

периода

Коэффициенты деловой активности Коэффициент (КОСК), показывает

оборачиваемости оборачиваемость

собственного собственного капитала в

капитала процессе хозяйственной

Период оборота деятельности

собственного

капитала (ПО СК) 5 Коэффициент (Ксоотн) показывает, сколько

соотношения заемных средств приходится

заемного и на руб. собственных, т.е.

собственного степень зависимости от

капитала внешних источников

финансирования (не должен

превышать единицы, < ) 6 Коэффициент (КМСК), показывает, какую

маневренности часть собственного капитала

собственного вложили в оборотные активы

капитала 7 Коэффициент (Кф.у ), характеризует

финансовой часть активов, которая

устойчивости финансируется за счет

используемого капитала

(оптимальное значение

0,8–0,9, но не ниже 0,6) Окончание приложения А 3 3 8 Коэффициент КН, определяет достаточный

независимости уровень средств,

необходимый для

финансирования (КН < 0,5) 9 Коэффициент КФ, показывает источники, за

финансирования счет которых финансируется

деятельность

Анализ рентабельности собственного капитала 0 Коэффициент (КРК) (активов),

рентабельности характеризует общую сумму

всего капитала денежных затрат,

необходимых для получения

одного рубля чистой прибыли Коэффициент (КРСК), показывает, сколько

рентабельности прибыли получено с каждой

собственного единицы инвестированных

капитала средств 2 Финансовый рычаг (ФР), выявляет зависимость

увеличения рентабельности

собственного капитала за счет

привлеченных средств, (%)

Коэффициенты эффективности использования капитала 3 Коэффициент (КРИ), определяет

рентабельности эффективность использования

инвестиций всего долгосрочного капитала

Коэффициент (КРК), показывает часть

реинвестирования чистой прибыли вложенной в

капитала организацию после выплат

дивидендов 5 Коэффициент (КРОК), характеризует

рентабельности достаточность прибыли в

оборотного организации в отношении к

капитала используемым оборотным

средствам

Приложение Б

(справочное)

Таблица Б — БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

КОДЫ

На __3декабря__205__г. 07000 Дата (год, месяц, число) Организация ООО «Атлант»____________________________________________по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности: производство и продажа строительнно-монтажных конструкций и материалов _______________________________________________по ОКДП Организационно-правовая форма/форма собственности ООО ________ по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения тыс.руб./млн. руб. по ОКЕИ (ненужное зачеркнуть) 38/385 Адрес

Наименование показателя Код На 3 На 3 На 3

декабря декабря декабря

205 г. 20 г. 203 г. АКТИВ I. Внеоборотные активы Нематериальные активы 0 — — Результаты исследований и 20 разработок Основные средства 30 708 68 83 Доходные вложения в 0 материальные ценности Финансовые вложения 50 Отложенные налоговые активы 60 Прочие внеоборотные активы 70 ИТОГО по разделу I 00 708 68 83 II. Оборотные активы Запасы 20 583 9865 3807 Налог на добавленную стоимость 220 Дебиторская задолженность 230 0603 702 7580 Финансовые вложения 20 — — Денежные средства и денежные 250 эквиваленты 203 376 53 Прочие оборотные активы 260 — — ИТОГО по разделу II 200 27889 203 50 Баланс 600 3997 2689 967 Окончание приложения Б

2 3 5 ПАССИВ III. Капитал и резервы Уставный капитал 30 0 0 0 Собственные акции, выкупленные у 320 — — акционеров Переоценка внеоборотных активов 30 — — Добавочный капитал 350 — — Резервный капитал 360 Нераспределенная прибыль 370

8009 765 5893 отчетного года ИТОГО по разделу III 300 809 775 5903 IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства 0 0802 7897 565 Отложенные налоговые 20 — — обязательства Оценочные обязательства 30 — — Прочие обязательства 50 ИТОГО по разделу IV 00 0802 7897 565 V. Краткосрочные обязательства Заемные средства 50 565 2722 270 Кредиторская задолженность 520 27 8797 7036 Доходы будущих периодов 530 Оценочные обязательства 50 Прочие обязательства 550 ИТОГО по разделу V 500 676 59 9206 Баланс 700 3997 2689 967

Приложение В

(справочное)

Таблица В — ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

за 20 г. КОДЫ Дата (год, месяц, число) Организация ООО «Атлант» ________________ по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности: производство и продажа строительнно-монтажных конструкций и материалов

_______________________________________________по ОКДП Организационно-правовая форма/форма собственности ООО ________ по ОКОПФ/ОКФС 38/385 Единица измерения тыс.руб./млн. руб. по ОКЕИ (ненужное зачеркнуть) Адрес

Показатель

За 20 г. За 203 г. наименование код Выручка 20 973 30935 Себестоимость продаж 220 787 28393 Валовая прибыль (убыток) 200 2526 252 Коммерческие расходы 220 — Управленческие расходы 2220 — Прибыль (убыток) от продаж 2200 2526 252 Доходы от участия в других организациях 230 — Проценты к получению 2320 — Проценты к уплате 2330 — Прочие доходы 230 876 80 Прочие расходы 2350 398 67 Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 200 205 Текущий налог на прибыль 20 32 76 в т.ч. постоянные налоговые обязательства 22 — (активы) Изменения отложенных налоговых 230 — обязательств Изменения отложенных налоговых активов 250 — Прочее 260 Чистая прибыль (убыток) 200 572 90

Приложение Г

(справочное)

Таблица Г — ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

за 205 г. КОДЫ Дата (год, месяц, число) Организация ООО «Атлант» ____________________________________________по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности: производство и продажа строительнно-монтажных конструкций и материалов

_______________________________________________по ОКДП Организационно-правовая форма/форма собственности ООО ________ по 38/385 ОКОПФ/ОКФС Единица измерения тыс.руб./млн. руб. по ОКЕИ (ненужное зачеркнуть)

Показатель

За 205 За 20 г. наименование код

г. Выручка 20 5820 973 Себестоимость продаж 220 59 787 Валовая прибыль (убыток) 200 3926 2526 Коммерческие расходы 220 — Управленческие расходы 2220 — Прибыль (убыток) от продаж 2200 3926 2526 Доходы от участия в других организациях 230 — Проценты к получению 2320 — Проценты к уплате 2330 — Прочие доходы 230 98 876 Прочие расходы 2350 2308 398 Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 2599 200 Текущий налог на прибыль 20 50 32 в т.ч. постоянные налоговые обязательства 22 — (активы) Изменения отложенных налоговых обязательств 230 — Изменения отложенных налоговых активов 250 — Прочее 260 Чистая прибыль (убыток) 200 853 572

Размещено на Allbest.ru Бакалаврская работа выполнена мною самостоятельно. Использованные в работе материалы и концепции из опубликованной научной литературы и других источников имеют ссылки на них. Отпечатано в ______ экземплярах. Библиография составляет ______________ наименований. Один экземпляр сдан на кафедру « ____ « __________ 20__ г.

Дата « ______ « ______________ 20____ г.

Студент ______________ ( _____________________________ )

(Подпись) (Имя, отчество, фамилия)