Разработка мероприятий по снижению затрат на выпуск продукции (на примере ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент»)

метки: Затрата, Период, Производство, Показатель, Снижение, Предприятие, Основной, Анализ

Любая компания, в условиях здоровой конкуренции, стремится продать свой товар по выгодной цене, что приводит к увеличению дохода от своей деятельности, при этом пытаясь минимизировать затраты на производство и реализацию продукции. Увеличение дохода на предприятии реализуется различными способами. Первым источником можно отметить эффективную деятельность компании на рынке. Второй способ увеличения дохода на предприятии, достигается, за счет четко организованной и скорректированной организации процесса производства, реализации продукции и управленческой деятельности.

Снижение затрат на предприятии является логичным процессом в условиях нестабильной экономики. Грамотное снижение затрат и перераспределение ресурсов компании прямо пропорционально влияют на увеличение выручки и доходов.

В условиях жесткой рыночной конкуренции проблема снижения затрат на производство продукции является актуальным вопросом, так как решение данной проблемы сможет позволить предприятию быть одним из лидирующих в своей отрасли и иметь сильный экономический потенциал.

Актуальность исследования заключается в том, что эффективное использование производственных мощностей на предприятии и скорректированные расходы (затраты) в конечном счете оказывают положительное влияние на формирование финансовых показателей и являются объектом финансового планирования и контроля.

В условиях свободно конкурирующего рынка компания или предприятие может отказаться от производства продукции или принять решение по уменьшению объёмов производимой продукции. Государство не покроет убытки, банки не одобрят выдачу кредитов, на прежних условиях, таким образом, организация будет находиться в статусе банкрота, возрастет риск быть неконкурентоспособным. Для того, чтобы не оказаться в аналогичной ситуации, менеджерам необходимо грамотно минимизировать затраты, вести программно-целевое финансовое планирование на предприятии и разрабатывать оптимальные решения, для обеспечения рентабельности предприятия.

Таким образом, в настоящее время особенно актуальны вопросы управления затрат на предприятия.

Структура бакалаврской работы на тему: «Разработка мероприятий по снижению затрат на выпуск продукции (на примере ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент»)» состоит из: введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

В первой главе бакалаврской работы рассматриваются теоретические аспекты формирования затрат на выпуск продукции, выделяются понятие и классификация затрат, и рассмотрены основные пути снижения затрат на предприятии.

Повышение конкурентоспособности продукции предприятия

... на рынке. Цель курсовой работы: рассмотреть методы повышения конкурентоспособности продукции предприятия. Задачи : 1) определить понятие конкурентоспособности товара; 2) исследовать процесс управления конкурентоспособностью товара; 3) на примере инновационно ориентированного предприятия рассмотреть методы повышения конкурентоспособности товара. Объект ...

Во второй главе приведена краткая характеристика производственного предприятия по производству автомобильных сидений – изучена его история, рассмотрено его положение в отрасли, проведен анализ финансовохозяйственной деятельности: проведен анализ основных материальных затрат, затрат на оплату труда, отчислений, проанализированы амортизационные отчисления, и прочие затраты. На основе проведенного анализа были выявлены основные резервы снижения затрат.

В третьей главе, были разработаны и предложены четыре мероприятия по снижению затрат, проведена оценка разработанных мероприятий.

Целью бакалаврской работы является анализ системы управления затратами ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» и разработка мероприятий по ее улучшению.

Для решения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть теоретическую базу затрат на предприятии и основные пути их снижения, используемые на предприятии;
• дать краткую характеристику предприятия ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент»;
• дать организационно-экономическую характеристику предприятия;
• провести анализ финансового состояния предприятия;
• провести анализ управления затратами на предприятии, с целью выявления путей снижения себестоимости;
• разработать рекомендации по сокращению затрат в ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент»;
• оценить эффективность проекта.

Предметом исследования является совокупность теоретических, методических и практических вопросов, связанных с совершенствованием системы сокращения затрат предприятия.

Объектом исследования является хозяйственная деятельность ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент».

Методологической основой исследования является системный подход к управлению социально-экономическими системами, базирующийся на общенаучной методологии системного подхода, представленной в работах отечественных и зарубежных ученых (А.Р. Никитина, Т.А. Фролова, Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова, П. Этрилла , Л.Н. Тепман, В.Я. Горфинкель и проч.).

В процессе написания бакалаврской работы применялись следующие методы экономических исследований: логический, экономикостатистический, расчетные и аналитические.

Информационную основу работы составила отчетность предприятия ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» за 2015 – 2017 гг., специальная литература по исследуемой проблеме отечественных и зарубежных авторов. В работе также были использованы материалы периодической печати и интернет источников.

1 Теоретические аспекты формирования затрат на выпуск продукции

1.1 Понятие и классификация затрат

Одним из важнейших показателей, характеризующим деятельность предприятия является «затраты на производство». Величина затрат оказывает сильное влияние на основные финансовые результаты предприятия, его финансовое состояние и рентабельность. В ходе производственных, финансовых, хозяйственных процессов складывается определённый уровень затрат. За счет эффективного использования материально-технических, трудовых и финансовых ресурсов появляются новые возможности для снижения затрат на производство продукции.

По цитированию автора Т.П. Варламовой, «затраты – это выраженные в денежной форме расходы предприятия, на производство, обращение и сбыт продукции» [7, с. 70-74].

Разработка элементов бизнес-плана производства новой продукции ...

... Аннотация Бакалаврскую работу выполнила: Багаева Е.Д. Тема работы: «Разработка элементов бизнес-плана производства новой продукции на предприятии (на примере АО «ТольяттиМолоко»)». Научный руководитель: Городичева М.А. Цель исследования - разработка элементов бизнес плана по производству и внедрению на предприятие новой продукции. Объект исследования –предприятие АО «ТольяттиМолоко», разработка ...

Отечественный автор Ю.Н. Иванов, обобщено трактует понятие затрат на производство продукции как «стоимостную оценку производственных ресурсов предприятия, которые были израсходованы в процессе производства и реализации готовой продукции» [18, с. 135-138].

В других источниках научной зарубежной литературы, например, Тепман Л.Н., дается определение затратам следующее: «затраты на производство и реализацию продукции выражают в себестоимости, отраженной в стоимостной оценке используемых в процессе производства или реализации продукции, такие как: сырье, материалы, топливо, энергия, основные фонды, трудовые ресурсы, и проч.» [32, с. 159-160].

Под себестоимостью продукции, профессор экономических наук Донцова Л.В. определяет «выраженные в денежном измерении расходы предприятия (за определенный период времени на изготовление продукции, находящейся на различных стадиях готовности: в незавершенном производстве, на складе готовой продукции, отгруженной в данном периоде покупателю).

Различают общую себестоимость продукции и себестоимость единицы продукции. Чем выше производственные затраты, тем выше себестоимость. Себестоимость – это расходы на простое производство, текущие расходы конкретного производителя» [14, с. 167-170].

В бухгалтерском и финансовом учете понятие затрат выражается в денежном выражении, по мнению автора Е.С. Дроздовой «затраты – это выраженная в денежном измерении стоимость каких-либо ресурсов (материальных, трудовых, финансовых), использованных на обеспечение процесса расширенного воспроизводства» [15, с. 109-111].

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала данной организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

В своих научных трудах Донцова Л.В. дает следующее определение: «В отличие от общего понятия «издержек» (кроме издержек обращения) понятие затрат в бухгалтерском учете относится прежде всего не к поглощающим объектам, а поглощающим ресурсам. Понятие «затраты» шире понятия «себестоимость», которая представляет собой затраты на простое воспроизводство, текущие расходы конкретного производителя. Затраты увеличивают стоимость определенного вида активов (например, незавершенного производства).

При этом или уменьшается стоимость других активов (товарно-материальных ценностей), или увеличиваются обязательства к выплате» [14, с. 167-170].

В экономическом содержании термин «затраты» аналогичен термину «издержки», впрочем, в практическом применении бухгалтерского учета используется словосочетание – «затраты», а в экономическом анализе – «издержки» [16].

Исходя из основных задачи, целей управленческого учат, учет затрат на производство осуществляется в нескольких разрезах. Обобщенная классификация затрат представлена в Приложении А.

В научных трудах Москвиной Д.Д. приводится развернутая классификация затрат.

«По месту возникновения (производствам, цехам, участкам) и по характеру производства (основное, вспомогательное).

Под основным производством понимается непосредственный процесс осуществления производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, предназначенных для продажи» [25].

Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией продукции

... – рассмотреть каким образом осуществляется налоговый учет расходов на производство и реализацию продукции на предприятии. Целью данной работы является раскрытие понятия расходов, связанных с производством и реализацией продукции, рассмотрение их классификации, методов и способов учета данных расходов. Понятие расходов, связанных с производством и реализацией и их классификация в целях ...

«Процессы производства, не относящиеся к производству продукции (непосредственно), а обслуживающие его в экономической теории носят название вспомогательного производства» [8].

Затраты, которые относят на производство готовой продукции включают в себя следующие компоненты:

• материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
• затраты на оплату труда;
• начисление страховых взносов во внебюджетные фонды;
• амортизация основных средств (фондов);
• прочие затраты (командировочные, телефонные и проч.).

«Затраты классифицируют по видам расходов:

• по элементам затрат;
• по статьям затрат (калькуляции)» [13].

Затраты, сгруппированные по экономическим элементам, отражают что именно израсходовано на производство основных видов продукции, показывает соотношение отдельных элементов затрат в общей сумме расходов.

«Себестоимость производимой продукции сгруппировывается и учитывается по статьям калькуляции» [30].

Типовая калькуляция, используемая на промышленных предприятиях, имеет вид:

1. сырье и материалы;

2. возвратные отходы (вычитаются);

3. покупные изделия, полуфабрикаты, услуги производственного характера сторонних предприятий;

4. топливо и энергия на технологические цели;

5. основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих;

6. отчисления на социальное страхование и обеспечение;

7. расходы на подготовку и освоение производства;

8. общепроизводственные расходы;

9. общехозяйственные расходы;

10. потери от брака;

11. прочие производственные расходы;

• Итого: производственная себестоимость.

12. расходы на продажу;

• Всего: полная себестоимость [5].

«Затраты по первым одиннадцати статьям образуют производственную себестоимость. Для определения полной себестоимости продукции к производственной себестоимости прибавляют расходы на продажу продукции. По данным статьям производится калькулирование себестоимости продукции. Поэтому данные статьи называются калькуляционными» [24].

1. По способу включения в себестоимость затраты подразделяются на прямые и накладные (косвенные).

«Под прямыми затратами определяют расходы, непосредственно относящиеся на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, включая расходы на технологические нужды, сырье, материалы, топливо, электроэнергию, заработную плату и т.д.» [9].

Под накладным (косвенными) затратам определяют расходы (затраты), сопровождающие, сопутствующие основному производству, связанные с ним. Это затраты на содержание и эксплуатацию основных средств, на управление, организацию, обслуживание производства, на командировки, обучение работников и так называемые непроизводительные расходы (потери от простоев, порчи материальных ценностей и др.).

«Накладные расходы включаются в себестоимость продукции, издержки ее производства и обращения» [10].

2. В зависимости от объема производства различают переменные и условно-постоянные затраты.

Система налогообложения при выполнении соглашении о разделе продукции

... соглашения о разделе продукции имеет заявительный характер и предполагает подачу в налоговый орган по местонахождению участка недр следующих документов: письменного заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика при выполнении СРП; соглашения о разделе продукции; ...

«К переменным затратам относят затраты, находящиеся в прямой пропорциональной зависимости от объема производства. К ним относят затраты на сырье, материалы и оплату труда» [6].

К условно-постоянным затратам относят затраты, величина которых не зависима от объема производства. К данному виду затрат можно отнести отопление, электроэнергию, заработную плату производственного персонала, амортизационные отчисления.

3. В зависимости от периодичности возникновения, затраты классифицируются на единовременные и текущие.

«К текущим затратам относят расходы, на сырье и материалы (т.е. постоянно повторяющиеся расходы)» [17].

К единовременным (однократным) расходам относят затраты на подготовку и освоение выпуска новых видов продукции, расходы, связанные с запуском новых производств, и др.

4. «По участию в процессе производства затраты группируют на производственные и расходы на продажу» [23].

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» [2]: «расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

• расходы процесхактизущвлняпо обычным видам деятельности;
• прочие расходы».

Для целей налогообложения затрат, в соответствии со ст. 252 НК РФ, рфсодлярасходы группируются на сальдовыйнецрасходы, связанные с производством и продажей, и прочие расходы [1].

Для учета затрат на производство планом счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета:

20 «Основное производство»

напроизвдстыгуф23 «Вспомогательные производства»,

25 «активныйобчмаОбщепроизводственные расходы»,

26 «Общехозяйственные групиютсязавмочрасходы»,

28 «Брак в производстве»,

97 «Расходы будущих периодов;

96 «Резервы предстоящих расходов» [4].

«В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, для учета затрат на производство используется счет 20. На данном счете происходит группировка всех затрат на изготовление готовой продукции, в соответствии со статьями калькуляции» [12].

В положении по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01«Учет материальнопроизводственных запасов» дается полное определение правил формирования в бухгалтерском учете информации о материальнопроизводственных запасах организации [3].

1.2 Пути снижения затрат на предприятии

Снижение затрат на предприятии, в традиционном представлении, обеспечивается за счет экономии всех ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных.

«Минимизация затрат на производство продукции и увеличение производительности труда достигается различными способами. Наиболее оптимальным является механизация и автоматизация производства, разработка и применение прогрессивных, высокопроизводительных технологий, замена и модернизация устаревшего оборудования. Наибольший результат будет достигнут при условии эффективной организации производства и труда» [25, с. 39].

Снижение затрат на предприятии можно осуществлять за счет экономии следующих факторов:

1. Повышение технического уровня производства.

«За счет введения в производство новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов» [21]; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства.

Управленческий учет затрат на производство

... )учета затрат на производство продукции по статьям калькуляции; 2)учета затрат по центрам ответственности; )методов учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции; )учетной политики организации для целей управленческого учета. управленческий учет затрата калькуляция Глава 1. Классификация затрат в управленческом учете 1.1 Классификация затрат по ...

«Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании нового программного обеспечения, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии» [36].

За счет введения в производство данных мероприятий уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве.

2. «Совершенствование организации производства и труда» [29, с.73].

Совершенствование организации производства и труда на предприятии прямо пропорционально влияет на снижение себестоимости продукции, за счет изменений в организации производства, формах и методах труда, корректировки управления производством и сокращения затрат на него, эффективного использования основных фондов, целевого материальнотехнического снабжения, снижения логистических расходов [22].

Минимизация затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства: сокращаются потери рабочего времени, за счет невыполнения норм выработки. Дополнительная экономия может возникнуть при совершенствовании структуры управления на предприятии. «Эффективность данного метода, выражается в возможном сокращении расходов на управление, экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала» [31, с. 31-37].

3. Улучшение использования основных фондов

«Эффективное использование основных фондов на предприятии оказывает влияние на снижение себестоимости за счет повышения прочности и долговечности оборудования, сокращения расходов на плановопредупредительный ремонт, содержания и эксплуатации основных фондов» [33].

4. Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов.

Минимизация затрат, при использовании данного метода, происходит за счет уменьшения норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Скорректированные транспортные расходы сокращают затраты на доставку сырья и материалов от поставщика до складов предприятия, от заводских складов до мест сбыта, минимизация расходов происходит так же, за счет грамотной транспортировки готовой продукции. Так же, возможно снижение издержек, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессным искам и т.п.).

5. Изменение структуры производимой продукции и изменение объёмов производства.

«Изменение структуры производимой продукции и изменение объёмов производства сводят к минимуму условно-постоянные расходы, снижают размер амортизации, частичное или полное изменение калькуляции и ассортимента продукции, улучшение качества товара» [34].

Изменение ассортимента производимой продукции и номенклатуры, на практике, является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. «Снижение затрат на производство осуществляется путем структурного изменения продукции на себестоимость (предприятие отказывается от производства нерентабельной продукции по переменным расходам по статьям калькуляции типовой номенклатуры)» [19].

Ведущие логистические компании мира

... в 2004 году), Национальный логистический парк «НЛК-Крекшино» (открыт в 2005 году), НЛК-Пушкино (открыт в 2006 году). Национальная логистическая компания оказывает клиентам комплексные логистические услуги самого ... в порт назначения, что существенно сокращало время оформления грузов и затраты клиентов компании на транспортировку. Подход к транспортировке грузов, предложенный DHL, стал инновационным ...

6. Отраслевые и прочие факторы.

«Значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов продукции и новых технологических процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам» [7, с. 70-74].

По каждому мероприятию необходимо рассчитать экономический эффект, который будет выражаться в минимизации затрат. Экономия от осуществления мероприятий определяется сравнением величины затрат на единицу продукции до и после внедрения мероприятий и умножением полученной разности на объем производства в планируемом году:

Э (CC CН ) АН , (1)

где «Э – экономия прямых текущих затрат;

• СС – прямые текущие затраты на единицу продукции до внедрения мероприятия;
• приводтуменьшсяСН – прямые текущие годутекщиснжмзатраты после внедрения произвдстенцуяыхмероприятия;
• АН – объем приостаекущхвзмяпродукции в натуральных единицах эфектнаурльыхдоот начала внедрения затрпоивдснмероприятия до конца базиснымуловпердпланируемого года» [11].

С увеличением повтрнгбазисчеобъема производства, их фактормспецндвгколичество на единицу приоставнгпродукции уменьшается, что чтобыуслгемпприводит к снижению ее данымпривотйсебестоимости. Относительная экономия новыэпкмияна условно-постоянных послеэазжнырасходах определяется по меропиятюжчслнйформуле:

ЭП Т ПС 100 , (2)

амортизцныхуеьшвлчгде ЭП – экономия условно-постоянных расходов;

• Т – темп прироста котраяминзцэфетоварной продукции по сравнению с базисным годом;
• прямыеисточнквайПС – сумма условно-постоянных расходов в базисном году.

«Часть амортизационных отчислений (составзрчиленяхкак и других затрат единцуобъмастрна производство) не включается в себестоимость, а возмещается за счет других частьпояныхбисточников (спецфондов, оплаты услуг на сторону, освениэаптргне включаемых в состав товарной продукции и другие), поэтому общая сумма амортизации может уменьшиться» [20].

Уменьшение определяется по условнепрдкцифактическим данным за освенилчыткущхотчетный период. Общую отченгумжисавэкономию на амортизационных уменьшитсягодпвротчислениях рассчитывают по общуюпривдтснформуле:

А0 К А1Л

ЭА Д1 , (3)

Д0 Д1

где «ЭА – экономия в связи с относительным снижением амортизационных отчислений;

• А0, А1 – сумма амортизационных отчислений в базисном и отчетном году;
• К – коэффициент, учитывающий величину амортизационных отчислений, относимых на себестоимость продукции в базисном году;
• Д0, Д1 – объем товарной продукции базисного и отчетного года» [35, с. 40-42]

Чтобы не было повторного счета, общую сумму экономии уменьшают (увеличивают) на ту часть, которая учтена по другим факторам.

Вывод по главе 1: Обобщая мнения зарубежных и отечественных ученых, понятие затрат на производство продукции можно трактовать как стоимостную оценку производственных ресурсов предприятия, которые были израсходованы в процессе производства и реализации готовой продукции. В условиях жесткой конкуренции для каждого предприятия важно эффективное снижение затрат на производство и реализацию продукции, так как это влияет на конкурентоспособность компании, формирует положительные финансовые показатели и обеспечивает устойчивое положении на рынке.

Теория портфеля и модель оценки доходности финансовых активов

... и низких дивидендных или процентных выплат. Одна часть финансовых активов, входящих в состав данного портфеля, приносит владельцу ... роста, а доходность - ценными бумагами агрессивного роста. Портфель среднего роста является наиболее распространенной моделью портфеля и ... доля высокодоходных ценных бумаг небольших эмитентов, венчурных компаний и т.д. Рискованный, но высокодоходный Нерациональный Нет ...

Себестоимость продукции является исходной базой для определения цен, поэтому главной задачей, стоящей перед менеджером на предприятии – это максимально грамотное планирование снижения затрат на производство, улучшение качества продукции, максимально эффективного использования трудовых ресурсов, минимизация материально-технических ресурсов и разработка качественного управления. Для реализации поставленных задач, необходимо использовать различные пути снижения затрат на предприятии, к которым можно отнести: повышение технического уровня производства, совершенствование организации производства и труда, улучшение использования основных фондов, совершенствование материальнотехнического снабжения и использования материальных ресурсов, изменение объема и структуры продукции, отраслевые и прочие факторы.

2 Анализ затрат на выпуск продукции ООО «Форесия Аутомотив

Девелопмент»

2.1 Краткая характеристика предприятия и анализ экономических

показателей его деятельности

Компания «Форесия» является международной компанией по производству автомобильных компонентов.

«Основным конкурентом «Форесия» является американская фирма «Johnson Controls». Компания «Форесия» является ведущим мировым поставщиком для автомобильной промышленности и реализует свою продукцию во всех регионах по всему миру. Суммарная численность персонала компании составляет свыше 75000 человек в 33 странах мира. Компания «Форесия» имеет 238 заводов и 38 проектных центров во всем мире и работает с такими глобальными партнерами, как «Volkswagen», «Ford», «Renault», «Nissan», «Peugeot», «Citroën», «Mitsubishi», «GM», «Hyundai», «Mercedes», а также российским автогигантом АвтоВАЗ. В состав копании «Форесия» входят 6 производственных площадок, расположенных в Калуге, Тольятти, Санкт-Петербурге и Ленинградской области» [28].

Компанией «Форесия» осуществляется непрерывная работа над разработкой новых программам и проектов, осваиванием новых территорий и внедряет в производство самые передовые технологии и методы. История развития компании «Форесия» отражена в Приложении Б.

У компании существуют совместные предприятия на территории Российской Федерации:

• в Калуге – ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» (производит комплектующие для российского завода «Peugeot Citroën-Mitsubishi Motors»);
• в Нижнем Новгороде – ООО «Форесия Технопласт Аутомотив» с 2005 по 2008 г.г.

(СП с компанией «Технопласт»; доля Faurecia составляет 51 %; компания производит передние бампера для заводов Renault в России и Колумбии);

• «вТольятти – ООО «Форесия-Металлопродукция Икзост Системс» и ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» (производят сиденья и глушители для российского завода ПАО «АВТОВАЗ» и компании «Renault»)» [28].

в Луге Ленинградской области – ООО «Форесия АДП» с 2008 года по настоящее время. Производство было перевезено из Нижнего Новгорода и организовано совместное предприятие с AD Plastik на уже существующем предприятии ЗАО «АДП Луга». Контрольный пакет принадлежит Faurecia. (занимается производством автокомплектующих из пластмассы: литье передних и задних бамперов, литье и сборка приборных и дверных панелей, центральных консолей, элементов крыши, солнцезащитных козырьков, элементов внутренней отделки салона).

Методы мониторинга инвестиционных проектов компании

... рассмотрены следующие вопросы: основные принципы, положенные в основу мониторинга инвестиционных проектов компании; критерии мониторинга инвестиционного решения; критерии мониторинга экономической эффективности инвестиционных проектов, в том числе показатели чистого приведенного дохода, рентабельности капиталовложений, внутренней нормы прибыли. ...

Основные клиенты: ЗАО «Рено Россия», ЗАО Форд Мотор Компани, ФОЛЬКСВАГЕН Груп Рус, также подписаны договоры с ООО «Ниссан Мэнуфэкчуринг РУС», Мобис Модуль СНГ и АвтоВАЗ;

• в селе Левашово (Санкт-Петербург) – производство сидений для компании Nissan.

«Компания «Форесия» является партнёром ведущих мировых автопроизводителей состоящая из трех основных бизнес-групп: автомобильные сиденья, детали интерьера, выхлопные системы» [27].

Организационная структура управления предприятием отражает состав и подчиненность линейных и функциональных звеньев управления, в ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» структура управления имеет линейно-функциональный вид (Приложение В).

Исследовательская работа компании «Форесия» ориентирована на достижение трёх основных целей:

• создание экологичных автомобилей, с щадящим уровнем выбросов;
• создание легких автомобилей, для снижения расхода топлива;
• создание автомобилей с индивидуальным комфортом и стилем, чтобы водитель чувствовал себя «как дома».

«Для достижения поставленной цели, разрабатываются инновационные проекты в трёх основных областях:

• новые материалы;
• новые функции и возможности;
• новые производственные процессы» [28].

Основной миссией компании «Форесия» является создание долгосрочной ценности для всех заинтересованных сторон, включая клиентов, поставщиков и сотрудников. Эта амбиция опирается на солидную культуру, основанную на результатах, подкрепляемую тремя ключевыми управленческими ценностями: предпринимательством, автономией и подотчетностью.

В бакалаврской работе проводится анализ экономических показателей завода по производству сидений и выхлопных систем – Тольятти «Форесия Аутомотив Девелопмент», расположенного по адресу: 445141 Российская Федерация, Самарская обл., Ставропольский р-н, с. Русская Борковка, ул. Северная, 10 Е. Анализ проводится на основании бухгалтерской отчётности (бухгалтерскому балансу по состоянию на 31 декабря 2016 года.) ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» (Приложение Г).

В таблице 1 представлены основные экономические показатели деятельности ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» за 2015 – 2017 гг. Исходя из представленных данных, можно отметить положительную динамику показателя «Выручка от продажи» в период 2015 – 2016г., при этом, в 2016 году достигнуто максимальное значение показателя, который составил 38091870 тыс. руб.

Начало периода (2015 г.) для компании было «критичным», так как выручка составила всего лишь 30873295 тыс.руб., что на 7218575 тыс. руб. меньше, чем за 2016 г. Такой резкий скачек выручки произошел в следствии выпуска нового для Российского автопрома автомобиля «LADA Vesta». Таблица 1 – Основные экономические показатели деятельности ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» за 2015 – 2017гг. (тыс. руб.) Показатели 2015 г. 2016 г. 2017 г. Изменение

2017 – 2016 гг. 2016 – 2015 гг.

Абс. изм. Темп Абс.изм Темп

(+/ -) прироста, (+/ -) прироста,

% % 1. Выручка от 30873295 38091870 37911005 -180865 -0,47 7218575 23,38 продажи1, тыс. руб. 2. Себестоимость 23825393 24801656 29127931 4326275 17,44 976263 4,10 продаж1, тыс. руб. 3. Валовая 7047902 13290214 8783074 -4507140 -33,91 6 242 312 88,57 прибыль1 (убыток), тыс. руб. 4. Управленческие 0 0 0 0 — — расходы1, тыс. руб. 5. Коммерческие 2939046 3407327 3843995 436668 12,82 468281 15,93 расходы1, тыс. руб. 6. Прибыль 4108856 9882887 4939079 -4943808 -50,02 5774031 140,53 (убыток) от продажи, тыс. руб. 7. Чистая прибыль1, 1852073 5018860 4084072 -934788 -18,63 3166787 170,99 тыс. руб. 8. Стоимость 15343315 18700 847 22183503 3482656 18,62 3357532 21,88 основных средств, тыс. руб. 9. Численность 6380 7150 7500 350 4,90 770 12,07 работающих, чел. 10. Производитель- 4839,07 5327,53 5054,80 -273 -5,12 488 10,09 ность труда работающего, тыс. руб. 11. Рентабельность 6,00 13,18 10,77 -2 -18,24 7 119,63 продаж, %

К концу анализируемого периода наблюдается снижение выручки до 37911005 тыс. руб. (снижение составило 0,47%).

Такая скачкообразная динамика сложилась в следствии снижения спроса на выпускаемую компанией продукцию и экономической нестабильности в стране.

Аналогичную динамику имеет показатель валовой прибыли: в период за 2015 – 2016 гг. происходит увеличение до 13290214 тыс. руб., достигнув максимального значения. Однако, к 2017 г. показатель снижается на 33,91%, составив 8783074 тыс. руб.

Расходы на управленческие нужды организация не осуществляет, это подтверждается нулевым показателем статьи бухгалтерского баланса «Управленческие расходы». Коммерческие расходы компании имеют положительную динамику в течение всего периода, приблизительно в равных пропорциях. Данный показатель достигает максимума в 2017 году, составив 3843995 тыс. руб., что на 436668 тыс. руб. выше предыдущего периода. Стоит отметить, что затраты компании ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» необходимо будет рассмотреть структурно, для того, чтобы можно было понять за счет каких статей произошло его увеличение. Здесь же, можно отметить, что увеличение затрат в будущем может негативно сказаться на финансовой стабильности компании.

В результате эффективной деятельности предприятия, а именно четко организованного производственного процесса возросла прибыль от продаж, и как следствие, это положительно сказывается на чистой прибыли – это можно увидеть в период с 2015 – 2016гг. Подтверждение данного факта можно наблюдать в динамике показателя прибыли от продаж, который в 2016 году составил 9882887 тыс. руб. Сумма прибыли на начало периода составила 4108856 тыс. руб., а к 2017 году снижается в 2 раза (на 50, 02%) до 4939079 тыс. руб. Снижение данного показателя, негативно сказывается на объёмах производимой продукции и финансовой эффективности компании. Это подкреплено нестабильным экономическим положением в Российской Федерации в 2017 году.

Как уже отмечалось ранее, 2016 год для компании был самым успешным, так как почти все анализируемые показатели этого года имеют высокие значения. Численность персонала возрастает с 6380 человек до 7500 человек к 2017 году. Постоянное увеличение численности персонала, вызвано за счет созданных на предприятии хороших социальных условий и введении на предприятии нового проекта по внедрению на производство углеродного композита, так же, была запущена в производство новая методика сборки сидений BGAcross. Производительность труда рабочего увеличивается в период 2015 – 2016 гг. до 5327,53 тыс. руб., что свидетельствует об экономии затрат труда и рабочего времени, однако, к 2017 году данный показатель снижается на 5,12%, что говорит о снижении эффективности производства и увеличении издержек на предприятии.

Приобретение основных средств компании наблюдается за весь анализируемый период. Максимальный показатель составил 22183503 тыс. руб. в 2017 году, что на 3482656 тыс. руб. больше чем в 2016 году и на 18,62% выше в относительном изменении. Увеличение стоимости основных средств произошло из-за введения на предприятие оборудования по производству углеродного композита.

Рентабельность продаж имеет максимальное значение в 2016 году и составляет 13,18%, что на 119,63% больше, чем данный показатель 2015 года. Рост рентабельности продаж в период с 2015 – 2016 гг. говорит о том, что компания эффективно использует материальные, денежные и трудовые ресурсы, а также производственные мощности по максимуму. В период за 2016 – 2017 гг. происходит снижение рентабельности до 10,77%, это говорит о снижении эффективности предприятия в целом.

Для наглядности, основные показатели прибыли внесены в диаграмму (рисунок 1) «Основные экономические показатели деятельности ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» за 2015 – 2017 гг.».

Исходя из представленных данных на диаграмме (рисунок 1) можно отметить, что компания стабильно имеет прибыль в течение всего анализируемого периода. Стоит отметить 2016 год для компании становится успешным, т.к. все показатели находятся в максимальных значениях. Однако, к концу анализируемого периода (2017 год) наблюдается увеличение затрат и снижение прибыли. Чистая прибыль снизилась до 4084 млн. руб., а валовая прибыль упала до 8783 млн. руб. Изменение данных показателей свидетельствует о снижении эффективности работы предприятия и влияет на ухудшение финансовой стабильности.

Основные экономические показатели деятельности

ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент»

за 2015 2017 гг.

40 000 000 38 091 870 37 911 005

35 000 000

30 873 295

30 000 000

25 000 000

20 000 000

15 000 000 13 290 214

8 783 074

10 000 000 7 047 902

5 018 860 4 084 072

5 000 000 1 852 073

2015 2016 2017

Выручка от продажи Валовая прибыль Чистая прибыль

Рисунок 1 – Основные экономические показатели деятельности

ООО «ФоресияАутомотив Девелопмент» за 2015 – 2017 гг.

Для рассмотрения более полной картины финансового состояния ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» предполагается провести анализ структуры имущества и источников его формирования. Для удобства, все данные внесены в таблицу 2.

В таблице представлена структура внеоборотных и оборотных активов, собственного и заемного капитала ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент». В 2017 году сумма внеоборотных активов составила 34686 млн. руб. (64,84% от валюты баланса), что на 19,64 % больше чем в 2016году (28 991 млн. руб.).

В 2015 году процент внеобротных активов от валюты баланса составил 53,02%. Положительная динамика внеоборотных активов свидетельствует о покупке новых основных средств, приобретении новых площадок, т.е. предприятие занимается вовлечением финансов в производственные фонды для дальнейшего повышения своей операционной эффективности. Таблица 2 – Структура имущества ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» и источников его формирования (тыс. руб.) Показа- Значения показателя Изменение тель 2017 В % к 2016 В % к 2015 В % к 2017 – 2016 гг. 2016 – 2015 гг.

год валюте год валюте год валюте Абс.изм Темп Абс.изм Темп

баланса баланса баланса (+/ -) прироста, (+/ -) прироста,

% %

Актив 1. Внеоб- 34686925 64,84 28991551 60,45 21628352 53,02 5695374 19,64 7363199 34,04 оротные активы 2. Оборот- 18809744 35,16 18970651 39,55 19166046 46,98 -160907 -0,85 -195395 -1,02 ные активы в т. ч. 5726578 10,70 5427965 11,32 5405760 13,25 298613 5,50 22205 0,41 запасы дебеторс 10724421 20,05 9154528 19,09 9897892 24,26 1569893 17,15 -743364 -7,51 кая задолжен ность денежные 203173 0,38 127702 0,27 96375 0,24 75471 59,10 31327 32,51 средства Баланс 53496669 100 47962202 100 40794398 100 5534467 11,54 7167804 17,57

Пассив 1. Собст- 26730438 49,97 2380882 49,64 19736212 48,38 24349556 1022,71 17355330 -87,94 венный капитал 2. Заем- 26766231 50,03 2415337 50,36 21058186 51,62 24350894 1008,18 -18642849 -88,53 ный капитал в т. ч. 4457482 8,33 455371 9,49 4008616 9,83 4002111 878,87 -3553245 -88,64 кредиторская задолжен ность Баланс 53496669 100 4796202 100 40794398 100 48700467 1015,40 -35998196 -88,24

Структура оборотных активов снижается к 2017 году, и составляет 35,16% от валюты баланса. Снижение оборотных активов наблюдается за счет динамики показателя дебиторской задолженности, который в 2017 году составил 10724 млн. руб. Критично минимальный показатель дебиторской задолженности наблюдается в 2016 году, где он составляет всего лишь 19,09% от структуры баланса (9154 млн. руб.).

Благоприятным развитием компании в период 2015 – 2016 гг., стоит отметить стабильную динамику дебиторской задолженности, который сопровождается ростом отношения текущих активов к текущим пассивам.

Запасы компании имеют постоянно растущую динамику, к 2017 году достигает максимального показателя 5726 млн. руб. (10,7% от валюты баланса).

Изменения в стоимости запасов, могут свидетельствовать о снижении деловой активности компании: объемы продаж за 2017 год снизились, а запасы наоборот возросли в своей стоимости, как следствие это снизило оборачиваемость и платежеспособность предприятия ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент».

В период 2016 – 2017 гг. можно отметить невысокую активность компании, это отражается на ухудшенном финансовом состоянии, приостановлении оборотного капитала и падении ликвидности.

Значение показателя собственного капитала в 2015 году составило 19736 млн. руб. (48,38%), что на 87,94% ниже активов 2016 года (23808 млн. руб.).

Исходя из данных динамики валюты баланса можно отметить, что успешным для компании является 2016 год (сумма на конец 2016 года составила 53496 млн. руб.), что на 12702 млн. руб. выше показателя 2015 года (40794 млн. руб.).

Заемный капитал возрастает, за счет увеличения кредиторской задолженности с 40081 млн. руб. (2015 год) до 44578 млн. руб. (2017 год).

Данное увеличение в процентном соотношении составляет 11,20%. Увеличение задолженности перед поставщиками может свидетельствовать об увеличении сроков отсрочки в результате снижения объемов закупок, просрочки по платежам.

Структура пассива бухгалтерского баланса ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент», в разрезе собственного капитала в целом неизменна. Здесь наблюдается невысокая динамика в сравнении 2017 годом (26730 млн. руб.) и 2015 годом (19736 млн. руб.) анализируемых периодах.

Структура имущества ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» и источников его формирования за 2015 – 2017 гг., представлена на рисунке 2.

Структура имущества ООО «Форесия Аутомотив

Девелопмент» (млн.руб.)

40000

34686 35000

30000 28991

26730 26766

25000 23809

21628 21058 20000 19166 18970 18809

19736 15000

10000

5000

2415

2015 2016 2017

Внеоборотные активы Оборотные активы Собственный капитал Заемный капитал

Рисунок 2 – Структура имущества ООО «Форесия Аутомотив

Девелопмент» и источников его формирования за 2015 – 2017 гг.

В представленной диаграмме можно наглядно рассмотреть структуру имущества ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» и источников его формирования за 2015 – 2017 гг. Для наглядности в диаграмму внесена динамика внеоборотных и оборотных активов, собственный капитал и заемный капитал компании. Внеоборотные активы компании возрастают к 2017 году до 34686 млн. руб., оборотные активы, наоборот, имеют снижающуюся динамику, и составили 18809 млн. руб. Заемный капитал в 2015 и 2017 гг. имеет высокие показатели, в отличие от 2016 года, где он составил 2415 млн. руб. Такие изменения могут говорить о том, что на предприятии снизилась эффективность работы с поставщиками, уменьшились объемы продаж, а на складах готовой продукции происходит затоваривание.

Динамика изменения активов и собственного капитала представлена в таблице 3.

Таблица 3 – Активы и собственный капитал ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» (млн. руб.) Показатель 2015 2016 2017 Изменение

год год год 2017 – 2016 гг. 2016 – 2015 гг. 2017 – 2015 гг.

Абс.изм Темп Абс.изм Темп Абс.изм Темп

(+/ -) прироста, (+/ -) прироста, (+/ -) прироста,

% % % Активы 40 794 47 962 53 497 5 535 11,54 7 168 17,57 12 703 31,14 Собственный 19 736 23 809 26 730 2 921 12,27 4 073 20,64 6 994 35,44 капитал

Активы копании за весь анализируемый период имеют положительную динамику: 40794 млн. руб. в начале анализируемого периода, что на 12703 млн. руб. меньше 2017 года. В 2017 г. активы компании достигли максимального показателя и составили 53497 млн. руб.. Увеличение удельного веса оборотных активов компании положительно сказываются на мобилизации активов и влияют на ускорение оборачиваемости средств компании.

На протяжении всего анализируемого периода наблюдается положительная динамика собственного капитала компании «Форесия Аутомотив Девелопмент» с 19736 млн. руб. (2015 год) до 26730 млн. руб. (2017 г.).

В период с 2016 – 2017 гг. наблюдается снижение нераспределенной прибыли с 22485 млн. руб. 21816 млн. руб., который свидетельствует об ослаблении финансовой устойчивости.

Проведенный анализ бухгалтерской отчетности ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» показал, что в период 2015 – 2016 гг. для компании имеет положительное развитие: валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается по сравнению с началом периода, размеры, доли и темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые, темпы роста оборотных активов выше темпов роста внеоборотных активов и краткосрочных обязательств, размеры и темпы роста долгосрочных источников финансирования (собственного и долгосрочного заемного капитала) превышают соответствующие показатели по внеоборотным активам, доля собственного капитала в валюте баланса превышает 45%. Однако, в период 2016 – 2017 гг. наблюдается снижение деловой активности компании, это подтверждается увеличением заемных средств и ростом кредиторской задолженности.

Динамика активов и собственного капитала

ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент»

за 2015 2017 г.

60 000 53 497

47 962

50 000

40 794

40 000

30 000 23 809 26 730

19 736

20 000

10 000

2015 2016 2017

Активы Собственный капитал

Рисунок 3 – Динамика активов и собственного капитала ООО «Форесия

Аутомотив Девелопмент» за 2015 – 2017 гг.

Для того, чтобы можно было оценить состояние финансовой устойчивости ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» необходимо произвести анализ основных финансовых результатов и показателей рентабельности (проанализировать выручку, рентабельность прибыли, рентабельность капитала и проч.).

Для удобства чтения показателей, они внесены в таблицу 4. Таблица 4 – Основные финансовые результаты ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» (млн. руб.) Показатель Значение показателя Изменение

2015 год 2016 год 2017 год

2017 – 2016 гг. 2016 – 2015 гг. 2017 – 2015 гг.

Абс.изм Темп Абс.изм Темп Абс.изм Темп

(+/ -) прирост (+/ -) прирост (+/ -) прирост

а, % а, % а, % Выручка 30873 38092 37911 -181 -0,48 7219 23,38 7038 22,8 Затраты 24377 28209 32972 4763 16,88 3832 15,72 8595 35,26 Прибыль от 4109 9883 4939 -4944 -50,03 5774 140,52 830 20,2 продаж EBITDA — 3757 8214 7015 -1199 -14,60 4457 118,63 3258 86,72 прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации Чистая 1852 5019 4084 -935 -18,63 3167 171,00 2232 120,52 прибыль Рентабель- 13,3 25,9 13,0 -13 -49,79 13 94,94 0 -2,11 ность прибыли Рентабельно 12,2 21,6 18,5 -3 -14,19 9 77,20 6 52,05 сть по EBITDA Рентабельно 6,0 13,2 10,8 -2 -18,24 7 119,64 5 79,58 сть чистой прибыли Рентабель- 9,6 23,1 16,2 -7 -29,87 14 140,63 7 68,75 ность собственного капитала

Данная таблица отражает основные экономические показатели деятельности ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» за 2015 – 2017 гг. Показатель выручки имеет скачкообразную динамику: из представленных данных можно увидеть, что максимальное значение показателя отмечается в 2016 году (38092 млн. руб.), что на 123,38% (7219 млн. руб.) выше показателя 2015 года. В 2017 году выручка падает на 0,48%, достигнув 37911 млн. руб.

Показатель чистой прибыли имеет аналогичную динамику, где максимальным отмечается показатель 2016 года, составивший 5019 млн. руб. и к концу анализируемого периода падает на 81,37%.

Стоит отметить, что все показатели рентабельности имеют максимальное значение в 2016 году: рентабельность прибыли составила 25,9%, рентабельность по EBITDA 21,6%, рентабельность чистой прибыли 13,2, рентабельность собственного капитала 23,1%. Однако, к 2017 году наблюдается резкое падение рентабельности предприятия: рентабельность прибыли снизилась до 13%, рентабельность по EBITDA снизился до 18,5, показатель рентабельности чистой прибыли спустился до минимальной отметки в 10,8, рентабельность собственного капитала, так же снизилась на 14 и составила 16,2. Снижение показателей рентабельности негативно сказались на инвестиционной привлекательности компании, снижении объёма продаж, а как следствие на уменьшении экономической эффективности компании.

Таблица 5 – Основные показатели рентабельности ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» Показатель Значение Изменения

показателя

2015 2016 2017 2017 – 2016 гг. 2016 – 2015 гг. 2017 – 2015 гг.

год год год Абс. Темп Абс. Темп Абс. Темп

изм прироста, изм прироста, изм прироста

(+/ -) % (+/ -) % (+/ -) ,% Рентабельность 22,8 34,9 23,2 -11,7 -33,52 12,1 53,07 0,4 1,75 валовой прибыли Рентабельность 13,3 25,9 13,0 -12,9 -49,79 12,6 94,94 -0,3 -2,11 прибыли от продаж Рентабельность 12,2 21,6 18,5 -3,1 -14,19 9,4 77,2 6,3 52,05 EBITDA Рентабельность 6,0 13,2 10,8 -2,4 -18,24 7,2 119,64 4,8 79,58 чистой прибыли Рентабельность 9,6 23,1 13,5 -9,6 -41,56 13,5 140,63 3,9 40,63 собственного капитала Оборачиваемость 2,5 2,6 2,7 0,1 3,85 0,1 4,00 0,2 8,00 чистого капитала Оборачиваемость 3,4 4,0 3,8 -0,2 -5,00 0,6 17,65 0,4 11,76 дебиторской задолженности: Ликвидность: Текущая 4,3 3,7 3,7 0,0 0,00 -0,6 -13,95 -0,6 -13,95 Срочная 2,9 2,5 2,4 -0,1 -4,00 -0,4 -13,79 -0,5 -17,24 Коэффициент 20,2 23,8 26,5 2,7 11,49 3,5 17,51 6,3 31,01 финансовой независимости Продолжение таблицы 5 Показатель Значение Изменения

показателя

2015 2016 2017 2017 – 2016 гг. 2016 – 2015гг. 2017 – 2015 гг.

год год год Абс. Темп Абс. Темп Абс. Темп

изм прироста, изм прироста, изм прироста

(+/ -) % (+/ -) % (+/ -) ,% Долговая нагрузка 6,9 9,4 10,6 1,2 12,21 2,6 37,80 3,7 54,63 на активы Долговая нагрузка 0,3 0,4 0,4 0,0 0,65 0,1 17,27 0,1 18,03 на собственный капитал Чистый долг к 4,2 1,9 2,9 1,0 52,64 -2,3 -54,76 -1,3 -30,95 EBITDA EBITDA к 4,0 6,5 5,5 -1,0 -15,40 2,5 62,55 1,5 37,51 процентам

Показатель EBITDA на конец анализируемого периода составил 7015 млн. руб., показатель чистой прибыли 4084 млн. руб. Данные показатели претерпевают снижение в сравнении с 2016 года на 14,6% и 18,6% соответственно. Показатели рентабельности в 2016 году свидетельствуют об эффективной деятельности компании: рентабельность по EBITDA составила 21,6%, показатель рентабельности чистой прибыли составил 13,2%, рентабельность собственного капитала (ROE) составила 23,1%. В 2016 году компания «Форесия Аутомотив Девелопмент» целенаправленно вовлекает большие объёмы денежных средств в производственные фонды, так как это напрямую влияет на повышение операционной эффективности компании. Однако, это не сразу принесло положительный эффект, т.к. в 2017 году наблюдается снижение по всем показателям рентабельности и ликвидности. Например, показатель текущей ликвидности составил 3,7 а срочной опустился до 2,4. Так же, стоит отметить, что увеличилась оборачиваемость чистого капитала до 2,7, а оборачиваемость дебиторской задолженности до 3,8. Еще одним негативным фактором, стоит отметить резкий рост долговой нагрузки на активы, который составил 10,6.

Чистый оборотный капитал составил 13,9 млрд. руб. За весь анализируемый период, наблюдается рост задолженности, что дает незначительное ухудшение финансового состояния компании.

2.2 Анализ процесса формирования затрат на выпуск продукции на

предприятии

Для решения поставленных задач в бакалаврской работе, необходимо произвести анализ процесса формирования затрат на выпуск продукции в компании ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент». Структура затрат компании представлена в таблице 6.

Таблица 6 – Основные группы затрат ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» за 2015 – 2017 гг. (тыс. руб.) Показатель Значение показателя Изменение

2015 2016 2017 2017 – 2016 гг. 2016 – 2015 гг. 2017 – 2015 гг.

год год год Абс.из Темп Абс.изм Темп Абс.из Темп

м (+/ -) прироста, (+/ -) прироста м (+/ -) прироста,

% ,% % Сырье и основные 24377 28209 32 972 4763 16,88 3832 15,72 8595 35,26 материалы Вспомогательные 1546 1874 2133 259 13,82 328 21,22 587 37,97 материалы Расходы на 245 290 278 -12 -4,14 45 18,37 33 13,47 исследования и разработки Средняя зарплата 36611 40504 46016 5512 13,61 3893 10,63 9405 25,69 Отчисления 9183 12151 13804 1653 13,60 2968 32,32 4621 50,32 Затраты на ремонт 1976 1692 1996 304 17,97 -284 -14,37 20 1,01 и обновление оборудования Инвестиции в 6022 8110 8097 -13 -0,16 2088 34,67 2075 34,46 производственное развитие Электроэнергия 2435 2543 2856 313 12,31 108 4,44 421 17,29 Тепло-энергия 582 488 562 74 15,16 -94 -16,15 -20 -3,44 Моторное топливо 75 85 80 -5 -5,88 10 13,33 5 6,67 Амортизационные 345 458 643 185 40,39 113 32,75 298 86,38 отчисления Всего расходов: 83397 96404 109437 13033 13,52 13007 15,60 26040 31,22

Затраты на производство и реализацию продукции имеют тенденцию увеличения к концу анализируемого периода. Максимальные затраты были отмечены в 2017 году, составив 109437 млн. руб., что на 13033 млн. руб. (13,52%) выше предыдущего года. Рост затрат является отрицательной характеристикой развития компании. Так же, к негативным моментам, стоит отнести увеличение статьи «Заработная плата» до 46 016 млн. руб., что на 13,61% больше 2016 года. Увеличение статьи расходов на заработную плату, происходит за счет возрастания физических объемов производства, которые напрямую зависят от эффективной сбытовой политики предприятия. Однако, в период 2016 – 2017 гг. предприятие столкнулось с проблемами самостоятельности организации сбыта произведенной продукции. Данные проблемы были вызваны из-за кризисных явлений в экономике страны. В этот период отмечается самый низкий процент продаж автомобилей «LADA». Нехватка квалифицированных административно-управленческих кадров, в т.ч. в части маркетинга и продвижения собственной продукции на рынок, привела к тому, что предприятия были вынуждены значительно снизить объемы производств. Рост заработной платы провоцирует рост отчислений, на 50,32% к концу анализируемого периода.

Максимальное инвестирование на исследования и разработку и производственное развитие было отмечено в период с 2015 – 2016 год, так как компанией был запущен проект внедрения на производство углеродного композита, так же, была запущена в производство новая методика сборки сидений BGAcross. На обслуживание данного проекта были наняты новые сотрудники (среднесписочное количество рабочего персонала возросло).

В следствии реализации данного проекта, увеличиваются статьи расходов на сырье и основные материалы: они увеличиваются к 2017 году до 32972 тыс. руб., что на 4763 тыс. руб. выше данного показателя в 2016 году.

Так же, стоит отметить увеличение показателя «Вспомогательные материалы», вызванный за счет повышения стоимости на специальную рабочую одежду для производственных рабочих. Так, стоимость данного показателя в 2015 году составила 1546 тыс. руб., что на 37,97% ниже данного показателя 2017 года (2133 тыс. руб.).

В связи с увеличением закупочной стоимости специальной одежды, для швейной компании целесообразней и экономичнее заключить договоры на поставку материалов, и прибегнуть к пошиву этой же специальной одежды на самом предприятии.

За счет увеличения (приобретения) новых производственных фондов, растут амортизационные отчисления: сумма на начало периода составила 345 тыс. руб., что на 86,38% ниже 2017 года. В период 2016 – 2017 гг., компания старается улучшить свое финансовое состояние, за счет введения разработки новых методик пошива чехлов на сидения автомобилей, что требует дополнительных финансовых затрат на статью «сырье и материалы».

Изменение доли затрат по статьям представлено на рисунках 4 – 6 за анализируемые периоды.

Рассмотрев наглядно структуру по статьям затрат, можно отметить, что львиную долю занимает заработная плата (свыше 50%), на втором месте стоит оплата за сырье и основные материалы. В сравнении с 2015 и 2016 гг. амортизационные отчисления возросли на 86% за счет переоценки и ввода новых производственных фондов, одновременно увеличив финансовую базу для решения инвестиционных программ. Расходы на тепло/электроэнергию возрастают за счет возрастания тарифов на оплату. Нацеленность менеджмента на результат и политика, направленная на снижение расходов, позволила в отчетном периоде снизить темпы роста затрат на исследования и разработки и ремонт оборудования.

Так как на предприятии были введены новые производственные

мощности, это повлекло за собой увеличение амортизационных отчислений, увеличило расходы сырья и материалов. Реализация проекта не дала максимального эффекта в 2017 году, (как планировалось компанией) и, в следствии этого, можно наблюдать увеличение по всем статьям затрат, и падение выручки и рентабельности.

29,2

1,9 2,3 Сырье и основные

0,4 материалы 3,7

Средняя заработная

плата и отчисления

Электроэнергия/теплоэн

ергия/моторное масло

Вспомогатпльные

материалы

Затраты на ремонт и

обследование

оборудования

Амортизационные

отчисления 54,9

Рисунок 4 – Структура по статьям затрат ООО «Форесия Аутомотив

Девелопмент» в 2015 году, %

29,3

2,2 1,8

Сырье и основные

0,5 материалы 3,2

Средняя заработная

плата

Электроэнергия/теплоэн

ергия/моторное масло

Вспомогатпльные

материалы

Затраты на ремонт и

обследование

оборудования

Амортизационные

отчисления 54,6

Рисунок 5 – Структура по статьям затрат ООО «Форесия Аутомотив

Девелопмент» в 2016 году, %

1,8 30,1

1,9

0,6

3,2

Сырье и основные

материалы

Средняя заработная

плата

Электроэнергия/теплоэне

ргия/моторное масло

Вспомогатпльные

материалы

Затраты на ремонт и

обследование

оборудования

54,7 Амортизационные

отчисления

Рисунок 6 – Структура по статьям затрат ООО «Форесия Аутомотив

Девелопмент» в 2017 году, %

По данным, приведенным в таблице 7 можно отметить высокую окупаемость затрачиваемых на производство средств, высокое ускорение оборачиваемости активов и высокую эффективность использования основных фондов. Динамика рентабельности затрат максимальна в 2016 году, что свидетельствует о повышении объема товарооборота, а как следствие об увеличении прибыли.

Однако, кризисные явления, наблюдаемые в экономике России, не позволили сбыть готовую продукцию в тех объемах, как предполагалось. Рентабельность затрат составила 0,30 в 2015 и 2017 гг., претерпев незначительное увеличение в динамике до 0,54 в 2016 году. Здесь же наблюдается увеличение рентабельности затрат в динамике, но при этом, величина затрат остается неизменной, что характеризует увеличение объема товарооборота, а как следствие на увеличении прибыли ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» в 2016 году, что нельзя сказать про 2017 год. Показатель «Доля выручки от продаж на 1 руб. доходов» так же претерпевает изменение показателя в 2016 году, достигнув минимума в 2016 году (0,029), но в целом, не высокие скачки данного показателя, характеризуют то, что доходы в основном формируются за счет основных видов деятельности.

Таблица 7 – Анализ и оценка коэффициентов затрат и рентабельности производства (тыс. руб.)

Показатель Значение показателя Изменение

2015 2016 2017 2017 – 2016 гг. 2016 – 2015 гг.

год год год Абс.изм Темп Абс.изм Темп

(+/ -) прироста, % (+/ -) прироста, % Валовая прибыль 4108856 9882887 4939079 -4943808 -50,02 5774031 140,53 Выручка от реализации 30873295 38091870 37911005 -180865 -0,47 7218575 23,38 продукции и услуг Себестоимость 23825393 24801656 29127931 4326275 17,44 976263 4,10 реализованной продукции Коммерческие расходы 2939046 3407327 3843995 436668 12,82 468281 15,93 Управленческие — — — — — — расходы Коэффициент затрат 0,77 0,65 0,77 0,12 18,46 -0,12 -15,58 Коэффициент 0,23 0,35 0,23 0 -34,29 0 52,17 прибыльности Рентабельность затрат 0,30 0,54 0,30 0 -44,44 0 80,00 Коэффициент 0,095 0,089 0,101 0 13,48 0 -6,32 коммерческих расходов Доля выручки от 0,044 0,029 0,043 0,014 50,60 -0,015 -34,58 продаж на 1 руб. доходов

Проведенный структурный анализ затрат компании ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» позволяет выделить основные проблемы:

1) Компания ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» имеет не скорректировано высокие расходы на заработную плату сотрудникам. Заработная плата сотрудников состоит из оклада и премии (тарифов оплаты) которая, выплачивается в соответствии со штатным расписанием. Существующая система на предприятии, не предусматривает персональную ответственность за перерасход/брак/просчеты.

2) За счет введения на предприятие новых не отрегулированных проектов/процессов производства, увеличились затраты на сырье и основные материалы. Проекты по внедрению на производство новой методики пошива обивок на сидения автомобилей потребовали дополнительных затрат. Несовершенство новой методики приводит к списанию материалов в больших объемах. В данный момент на предприятии 2-хигольную отстрочку делают с изнаночной стороны, что влияет на качество и эстетический вид готовой продукции. Намотка декоративной отстрочки производится со шпулек, в которых остаются нити. Остатка нити не хватает на завершение изделия (завершение строчки).

Соответственно, остатки нитей уходят в списание. Так же, разлиновка деталей производится в двух цветах, синем и красном.

3) Увеличение тарифов по статьям тепло- и электроэнергии, привело к дополнительным затратам. На предприятии ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» установлены лампы накаливания, которые расходуют большое количество электроэнергии.

4) Увеличение закупочной стоимости специальной одежды для производственных рабочих, привело к дополнительным затратам. В связи с увеличением закупочной стоимости специальной одежды, для швейной компании целесообразней и экономичнее заключить договоры на поставку материалов, и прибегнуть к пошиву этой же специальной одежды на самом предприятии.

Вывод по главе 2. Во второй главе был проведен анализ экономических показателей ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» за 2015 – 2017 гг. Проведенный анализ показал, что начало периода (2015 год) для компании было «критичным», так как выручка составила всего лишь 30873295 тыс. руб., что на 7218575 тыс. руб. меньше, чем за 2016 год. Такой резкий скачек выручки произошел, в следствии выпуска нового для Российского автопрома автомобиля «LADA Vesta». К концу анализируемого периода наблюдается снижение выручки до 37911005 тыс. руб. (снижение составило 0,47%).

Такая скачкообразная динамика сложилась в следствии снижения спроса на выпускаемую компанией продукцию и экономической нестабильности в стране.

Аналогичную динамику имеет показатель валовой прибыли: в период за 2015 – 2016 гг. происходит увеличение до 13290214 тыс. руб., достигнув максимального значения. Однако, к 2017г. показатель снижается на 33,91%, составив 8783074 тыс. руб.

Численность персонала возрастает с 6380 человек до 7500 человек к 2017 году. Постоянное увеличение численности персонала, вызвано за счет созданных на предприятии хороших социальных условий и введении на предприятии нового проекта по внедрению на производство углеродного композита, так же, была запущена в производство новая методика сборки сидений BGAcross. Производительность труда рабочего увеличивается в период 2015 – 2016 гг. до 5327,53 тыс. руб., что свидетельствует о экономии затрат труда и рабочего времени, однако, к 2017 году данный показатель снижается на 5,12%, что говорит о снижении эффективности производства и увеличении издержек на предприятии.

Приобретение основных средств компании наблюдается за весь анализируемый период. Максимальный показатель составил 22183503 тыс. руб. в 2017 году, что на 3482656 тыс. руб. больше чем в 2016 году и на 18,62 % выше в относительном изменении. Увеличение стоимости основных средств произошло из-за введения на предприятие оборудования по производству углеродного композита.

Сложившийся темп роста затрат к 2017 году обусловлен изменением объективными общеэкономическими факторами, а также необходимостью решения принципиальных для компании проблем инвестиционной политики, поддержания конкурентоспособности и сотрудничества на рынке. Рассмотрев структуру по статьям затрат, можно отметить, что львиную долю занимает заработная плата рабочим (свыше 50%), на втором месте стоит оплата за сырье и основные материалы. Расходы на тепло/электроэнергию возрастают за счет возрастания тарифов.

Затраты на производство и реализацию продукции имеют тенденцию увеличения к концу анализируемого периода. Максимальные затраты были отмечены в 2017 году, составив 109437 млн. руб., что на 13033 млн. руб. (13,52%) выше предыдущего года, что является отрицательной характеристикой развития компании. К негативным моментам, так же стоит отнести увеличение статьи «Заработная плата» до 46016 млн. руб., что на 13,61% больше 2016 года. Максимальное инвестирование на исследования и разработку и производственное развитие было отмечено в период с 2015 – 2016 гг., так как компанией был запущен проект внедрения на производство углеродного композита, так же, была запущена в производство новая методика сборки сидений BGAcross. Анализ по статьям расходов компании, четко дает понять, что увеличение затрат на производство и реализацию готовой продукции к 2017 г. существенно подрывает финансовое состояние.

Таким образом, проведенный структурный анализ затрат компании ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» позволяет выделить основные проблемы:

• а) компания имеет не скорректировано высокие расходы на заработную плату сотрудникам;
• б) за счет введения на предприятие новых не отрегулированных проектов/процессов производства, увеличились затраты на сырье и основные материалы;
• в) увеличение тарифов по статьям тепло- и электроэнергии, привело к дополнительным затратам;
• г) увеличение закупочной стоимости специальной одежды для производственных рабочих, привело к дополнительным затратам.

3 Разработка мероприятий по снижению затрат на выпуск продукции ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент»

3.1 Мероприятия по снижению затрат на выпуск продукции

Проведенный анализ затрат предприятия ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» позволяет сделать вывод, о том, что основную часть в формировании затрат на производство продукции занимает обеспечение ресурсами, заработная плата сотрудникам и непосредственно изготовление продукции. Вследствие этого, снижение себестоимости имеет важное значение в управлении расходами.

«Стоит отметить, что ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» на 2018/2020 гг. ставит перед собой основные цели:

• а) постоянная оптимизация производительности, в т.ч. за счет повышения промышленной и экологической безопасности, а также культуры производства;
• б) более широкое улучшение качества;
• в) вывод максимальной производительности отдельных установок/цехов/участков;
• г) уменьшение количества негативных заявок, полученных от клиентов;
• д) быстрая и максимально эффективная адаптация руководства по качеству, за счет программ коучинга;
• е) укрепление трудовой и производственной дисциплины, более качественная подготовка и повышение квалификации кадров;
• ж) поддержание на должном уровне социальной защищенности работников предприятия» [27].

Исходя из приведенных выше целей ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент», можно выделить основополагающие источники снижения себестоимости продукции:

1) Расширение объемов производства, путем максимального использования производственных мощностей предприятия;

2) Уменьшение затрат на производство продукции, за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования материалов, электроэнергии, оборудования, сокращения непроизводственных расходов, производственного брака;

3) Внедрение гибкой системы оплаты труда.

Существующая система на предприятии, не предусматривает персональную ответственность за перерасход/брак/просчеты. Исходя из этого, необходимо разделить прямые затраты на сырье и материалы по отделам ответственности и назначить менеджера, в должностную инструкцию которого, будет входить оперативное решение возникающих проблем (или) возникающих отклонениях.

Для внедрения мероприятий по снижению затрат на выпуск продукции в предыдущей главе, был проведен анализ отклонений в использовании сырья и материалов. Проведенный анализ, позволил более детально разобраться в реальном положении дел на предприятии.

В процессе написания бакалаврской работы были предложены следующие мероприятия по снижению затрат на выпуск продукции для ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент»:

1. Разработка и внедрение гибкой системы оплаты труда.

В соответствии с Трудовым Кодексом РФ целесообразно разработать положение об оплате труда, согласно которому фонд оплаты труда, относящийся к определенному структурному подразделению (центру ответственности), становится в прямую зависимость от конечных результатов его работы.

Необходимо ввести дополнительную мотивацию сотрудников, за счет дополнительной премии, распределение которой будет реализовываться на основе коэффициента участия в трудовой деятельности или по результату эффективной работы, например, перевыполнение плана. По истечению месяца/квартала руководитель производственного подразделения или цеха, применяет данный коэффициент на результаты работы, стимулируя данным образом сотрудников на высокие результаты и минимизацию бракованных изделий.

Данный коэффициент присваивается из итоговых результатов каждого центра ответственности. Внедрение такого подхода позволит перераспределить средства между центрами ответственности в зависимости от результатов их работы.

При расчете основной и дополнительной заработной платы работников на вспомогательных производствах, в основу расчета берется фонд «Оклад» в структуре косвенных издержек, взятого с Центрами назначения ответственности. Постоянная часть данного вида затрат не может быть изменена, т.к. она включает в себя заработную плату настройщиков оборудования, которые выполняют и фактическое и плановое обслуживание.

Для более удобного учета общих издержек производства, можно ввести в систему управленческого учета две учетные записи. Таким образом, специалисту будет легко вести регистрацию косвенных и производственных издержек: «Постоянные производственные расходы общего назначения» и «Переменные общие расходы».

В настоящей практике, в бухгалтерском учете, для этих штрафов могут использоваться счет 25 «накладные расходы на производство» и свободный счет 24. При таком подходе сложность вычислений для распределения косвенных затрат будет значительно уменьшена. Переменная часть производственных накладных расходов распределяет одну непосредственно в МВЗ, а фиксированная часть удаляется из одного из продажи общей суммы. Однако постоянный элемент косвенных затрат должен учитываться для каждого центра ответственности отдельно, поскольку эффективность бизнесединиц зависит от метода распределения.

2. Введение новой технологии шитья: «Настрочка деталей RF-90 cross».

Если установить на пост 17.7 прямой ограничитель, настрочка делается по лицевой стороне ориентируясь на 1 игольную отстрочку и позитивные рассечки. Заправка нити производится стандартным способом. Таким образом, остатка нити не остается, что существенно снижает затраты на списание декоративной нитки.

Опираясь на 1 игольную отстрочку, можно производить разлиновку в одном цвете, синем для 1 игольной отстрочки. Что экономит на разлиновке детали 30 секунд времени.

3. Нормирование затрат на тепло- и электроэнергию, расходуемых на обогрев и освещение помещений.

Для снижения затрат рекомендуется приобретение и установка светодиодных ламп, по офисному зданию, производственным цехам.

В среднем на предприятие требуется закупка и установка 1500 шт. светодиодных ламп. Сокращение потребление электроэнергии при использовании сократится на 35%.

Стоимость промышленной лампы: 2800 руб.

Стоимость светодиодной лампы (для офисных помещений): 300 руб.

Установка ламп по всей компании: 2800 руб. * 700 шт. + 300 руб. *800 шт. = 1960000+240000= 2200000 руб.

Приобретение и установка солнечных модулей на крыше предприятия:

Для уменьшения затрат на тепло- и электроэнергию, на крыше здания предполагается установка солнечных модулей (батарей).

Для снижения затрат на 40% по статье «Электроэнергия» и 25 % «Теплоэнергия» необходимо приобретение 30 шт. солнечных модулей «Поликристаллический солнечный модуль AXI-power AC-310P/156-72S 310 Вт»

Стоимость данного мероприятия составит: 17700 руб.* 30 шт. = 531000 руб.

4. Собственное производство специальной одежды для производственных рабочих (пошив халатов, комбинезонов, курток) и закупка по дисконтированной стоимости обуви для рабочих основного и вспомогательного производства.

Для реализации данного проекта, необходимо будет приобретение швейно-вышивальных машин Brother Innov is 950 и закупка материалов (ткани, нити, иглы).

Данная методика позволит сократить расходы по статье затрат «Сырье и материалы» на 18%.

Стоимость данного мероприятия составит 180000 руб.:

Закупка материалов составит: 75000 руб.

Закупка швейно-вышивальной машины Brother Innov is 950: 35000*3 = 105000 руб.

Для реализации данного мероприятия, так же, специалисту отдела кадров необходимо внести изменения в должностную инструкцию 3-м рабочим швейного цеха.

Разработанные методики требуют финансовых вложений, некоторые изменения в должностных инструкциях рабочих/процесса работы, и проч. условий. Для наглядности все необходимые данные представлены в Приложении Д.

Приведенные данные в таблице отражают необходимые финансовые вложения в разработанные мероприятия, которые составляют 2911000 руб. (в эту стоимость входит закупка и установка).

Так же, есть необходимость изменения положения по оплате труда для производственных рабочих, и внедрение на предприятие нового процесса производства. Данные мероприятия не требуют дополнительных финансовых вложений, т.к. данные процессы включаются в текущую работу персонала.

3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий

Разработанные в предыдущем разделе методики снижения затрат для предприятия ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» приносят свой экономический эффект. Для того, чтобы рассчитать чистый доход от предложенных мероприятий, составим таблицы 8-9.

Таблица 8 – Расчет снижения затрат от предлагаемых мероприятий для ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» (тыс. руб.)

Показатель Значение показателя Экономия прямых текущих затрат 6648 Относительная экономия на условно-постоянных расходов 609,5 Сырье и основные материалы 1648,6 Вспомогательные материалы 2133 Средняя зарплата 13804,8 Электро- энергия 2142 Тепло- энергия 140,5 Расходы на исследования и разработки 18000 Итого: 45126,4

В представленной таблице можно отметить суммарное снижение затрат по основным статьям калькуляции ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент», которое составит 45126,4 тыс. руб.

Определение экономической эффективности предложенных мероприятий представлены в таблице 9.

Таблица 9 – Определение экономической эффективности предложенных мероприятий.

Показатель 0 год 1 год 2 год 3 год Единовременные затраты (инвестиции), тыс. руб. 2911000 0 0 0 Амортизационные отчисления, (А = 20%), тыс. руб. 0 592200 473760 379008 Текущие затраты, тыс. руб. 0 32400 32400 32400 Дополнительный доход, тыс. руб. 0 1214256 1214256 1214256 Текущий денежный поток тыс. руб. 0 1729590 1571190 1997802 Коэффициент дисконтирования, % 1 0,869 0,756 0,658 Дисконтированный денежный поток тыс. руб. 0 1503014 1187820 1314554 Чистый дисконтированный доход, тыс. руб. -2911000 -2456986 -1269166 45388

Внедрение данных методик влияет на улучшение качества производимой продукции. За счет введённых методик, происходит сокращение отходов производства, снижается процент забракованной продукции, наблюдается более полное использование материалов и сырья в производстве.

За счет изменения введения на производстве гибкой системы оплаты труда, расширяется ассортимент выпускаемой продукции, наблюдается усиление контроля за расходованием сырья, топлива и энергии.

В результате внедрения данных мероприятии наблюдается значительное снижение затрат на производство продукции, которое составляет 45126,4 тыс. руб. Так же, были произведены подсчеты экономической эффективности предложенных мероприятий, который отражает, что на 3 год реализации проекта чистый дисконтированный доход составит 45388 тыс. руб.

Вывод по главе 3: на основе проведенного финансового анализа во второй главе бакалаврской работы, было выявлено, что львиную долю расходов компании ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» составили затраты на заработную плату персонала, сырье и материалы, освоение новых процессов производства, а так же расходы на электро- и тепло- энергию.

Стоит отметить, что сырье и поставляемые материалы на производство имеют хорошее качество, немаловажным стоит отметить отличные партнерские отношения с поставщиками (беспроцентные отсрочки платежа).

Поэтому, предложенные мероприятия не затрагивают статью затрат «Сырье и материалы».

Для производственного предприятия ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» были предложены следующие мероприятия по снижению затрат: внедрение гибкой системы оплаты труда; введение новой технологии шитья: «Настрочка деталей RF-90 cross»; нормирование затрат на топливо и электроэнергию, расходуемых на обогрев и освещение помещений по цеху: приобретение и установка светодиодных ламп, по офисному зданию, производственным цехам и приобретение и установка солнечных модулей на крыше предприятия; собственное производство спец. одежды (пошив халатов, комбинезонов, курток) и закупка по дисконтированной стоимости обуви для рабочих основного и вспомогательного производства.

Разработанные мероприятия требуют финансовое инвестирование в размере 2911000 руб. Для реализации части мероприятий не требовалось дополнительных финансовых вложений, т.к. данные процессы включаются в текущую работу персонала.

Далее, была проведена оценка внедряемых на производство мероприятий: это отразилось на значительном снижении затрат на производство продукции, которое составило 45126,4 тыс. руб. Экономическая эффективность предложенных мероприятий, составила 45388 тыс. руб. чистого дисконтированного дохода, на 3-ий год реализации проекта.

Заключение

В первой главе бакалаврской работы, было проведено изучение теоретических аспектов формирования затрат на выпуск продукции. Обобщая мнения зарубежных и отечественных ученых, понятие затрат на производство продукции можно трактовать как стоимостную оценку производственных ресурсов предприятия, которые были израсходованы в процессе производства и реализации готовой продукции. В условиях жесткой конкуренции для каждого предприятия важно эффективное снижение затрат на производство и реализацию продукции, так как это влияет на конкурентоспособность компании, формирует положительные финансовые показатели и обеспечивает устойчивое положении на рынке.

Себестоимость продукции является исходной базой для определения цен, поэтому главной задачей, стоящей перед менеджером на предприятии – это максимально грамотное планирование снижения затрат на производство, улучшение качества продукции, максимально эффективного использования трудовых ресурсов, минимизация материально-технических ресурсов и разработка качественного управления. Для реализации поставленных задач, необходимо использовать различные пути снижения затрат на предприятии, к которым можно отнести: повышение технического уровня производства, совершенствование организации производства и труда, улучшение использования основных фондов, совершенствование материальнотехнического снабжения и использования материальных ресурсов, изменение объема и структуры продукции, отраслевые и прочие факторы.

Во второй главе был проведен анализ экономических показателей ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» за 2015 – 2017 гг. Проведенный анализ показал, что начало периода (2015 год) для компании было «критичным», так как выручка составила всего лишь 30873295 тыс. руб., что на 7218575 тыс. руб. меньше, чем за 2016 год. Такой резкий скачек выручки произошел в следствии выпуска нового для Российского автопрома автомобиля «LADA Vesta». К концу анализируемого периода наблюдается снижение выручки до 37911005 тыс. руб. (снижение составило 0,47%).

Такая скачкообразная динамика сложилась в следствии снижения спроса на выпускаемую компанией продукцию и экономической нестабильности в стране. Численность персонала возрастает с 6380 человек до 7500 человек к 2017 году. Постоянное увеличение численности персонала, вызвано за счет созданных на предприятии хороших социальных условий и введении на предприятии нового проекта по внедрению на производство углеродного композита, так же, была запущена в производство новая методика сборки сидений BGAcross. Производительность труда рабочего увеличивается в период 2015 – 2016 гг. до 5327,53 тыс. руб., что свидетельствует о экономии затрат труда и рабочего времени, однако, к 2017 году данный показатель снижается на 5,12%, что говорит о снижении эффективности производства и увеличении издержек на предприятии.

Приобретение основных средств компании наблюдается за весь анализируемый период. Максимальный показатель составил 22183503 тыс. руб. в 2017году, что на 3482656 тыс. руб. больше чем в 2016 году и на 18,62 % выше в относительном изменении. Увеличение стоимости основных средств произошло из-за введения на предприятие оборудования по производству углеродного композита.

Сложившийся темп роста затрат к 2017 году обусловлен изменением объективными общеэкономическими факторами, а также необходимостью решения принципиальных для компании проблем инвестиционной политики, поддержания конкурентоспособности и сотрудничества на рынке. Рассмотрев структуру по статьям затрат, можно отметить, что львиную долю занимает заработная плата рабочим (свыше 50%), на втором месте стоит оплата за сырье и основные материалы. Расходы на тепло/электроэнергию возрастают за счет возрастания тарифов.

Затраты на производство и реализацию продукции имеют тенденцию увеличения к концу анализируемого периода. Максимальные затраты были отмечены в 2017 году, составив 109437 млн. руб., что на 13033 млн. руб. (13,52%) выше предыдущего года, что является отрицательной характеристикой развития компании. К негативным моментам, так же стоит отнести увеличение статьи «Заработная плата» до 46016 млн. руб., что на 13,61% больше 2016 года Максимальное инвестирование на исследования и разработку и производственное развитие было отмечено в период с 2015 – 2016 гг., так как компанией был запущен проект внедрения на производство углеродного композита, так же, была запущена в производство новая методика сборки сидений BGAcross. Анализ по статьям расходов компании, четко дает понять, что увеличение затрат на производство и реализацию готовой продукции к 2017 году существенно подрывает финансовое состояние.

Таким образом, проведенный структурный анализ затрат компании ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» позволилвыделить основные проблемы:

1. Компания ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» имеет не скорректировано высокие расходы на заработную плату сотрудникам;

2. За счет введения на предприятие новых неотрегулированных проектов/процессов производства, увеличились затраты на сырье и основные материалы;

3. Увеличение тарифов по статьям тепло- и электроэнергии, привело к дополнительным затратам;

4. Увеличение закупочной стоимости специальной одежды для производственных рабочих, привело к дополнительным затратам.

На основе проведенного финансового анализа во второй главе бакалаврской работы, было выявлено, что львиную долю расходов компании ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» составили затраты на заработную плату персонала, сырье и материалы, освоение новых процессов производства, а так же расходы на электро- и тепло- энергию.

Стоит отметить, что сырье и поставляемые материалы на производство имеют хорошее качество, немаловажным стоит отметить отличные партнерские отношения с поставщиками (беспроцентные отсрочки платежа).

Поэтому, предложенные мероприятия не затрагивают статью затрат «Сырье и материалы».

Для производственного предприятия ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» были предложены следующие мероприятия по снижению затрат:

1. Внедрение гибкой системы оплаты труда

2. Введение новой технологии шитья: «Настрочка деталей RF-90 cross».

3. Нормирование затрат на топливо и электроэнергию, расходуемых на обогрев и освещение помещений по цеху:

• приобретение и установка светодиодных ламп, по офисному зданию, производственным цехам;
• приобретение и установка солнечных модулей на крыше предприятия.

4. Собственное производство спец. одежды (пошив халатов, комбинезонов, курток) и закупка по дисконтированной стоимости обуви для рабочих основного и вспомогательного производства.

Разработанные мероприятия требуют финансовое инвестирование в размере 2911000 руб. Для реализации части мероприятий не требовалось дополнительных финансовых вложений, т.к. данные процессы включаются в текущую работу персонала.

Далее, была проведена оценка внедряемых на производство мероприятий: это отразилось на значительном снижении затрат на производство продукции, которое составило 45126,4 тыс. руб. Экономическая эффективность предложенных мероприятий, составила 45388 тыс. руб. чистого дисконтированного дохода, на 3-ий год реализации проекта.

Список используемой литературы

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетностив РФ утверждено Приказом Министерства финансов РФ 29.07.1998 г. № 34н (в ред. от 26.03.2007) [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons doc LAW 20081/ (дата обращения: 15.03.2018).

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»

ПБУ 1/2009 утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2009 г. № 106н. (в ред. от 11.03.2010 № 22н).

Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/ (дата обращения: 15.03.2018).

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность

организации». ПБУ 4/99 утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 6 июня 1999 г. № 43н. Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/ (дата обращения: 15.03.2018).

4. Алексейчева, Е.Ю. Экономика организации (предприятия): Учебник для бакалавров / Е.Ю. Алексейчева, М.Д. Магомедов, И.Б. Костин. – М.: Дашков и К, 2013. – 292 c.

5. Аксенов А.П., Берзинь И. Э., Иванова Н. Ю., Карманова В.А., КлючкоВ.Н, Экономика предприятия: учебник./Под ред. С.Г. Фалько. – М.: КНОРУС, 2015. – 352 с.

6. Бухгалтерский управленческий учет: практическое руководство / Б.К. Райзберг, Л.С. Лозовский, Е. Стародубцева. – М.: Эксмо, 2014. – 482 с.

7. Варламова, Т.П. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Т.П. Варламова, М.А. Варламова. – М.: Дашков и К, 2015. С. 70-74

8. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учёт: учеб. пособие / М.А. Вахрушина. – М.: Финстаинформ, 2015. – 359 с.

9. Горелик, О.М. Маржинальный анализ в управлении затратами и себестоимостью продукции // Финансовый менеджмент – М .: Дашков и К, 2016 – 238 с.

10. Горфинкель В. Я. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. В.Я. Горфинкеля. – М.: ЮНИТИ, 2016. – 663 с.

11. Грибов В.Д., Грузинов В.П., Кузьменко В.А. Экономика организации (предприятия): учебник. – 7-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2013. – 408 с.

12. Гусева, И.Б., Плеханова, А.Ф. Учет и распределение косвенных затрат // Справочник экономиста – 2015;

13. Дегальцева Ж. В. Управленческий учет: планирование и бюджетирование Ж. В. Дегальцева Краснодар, 2014. – 217 с.

14. Донцова Л.В, Никифорова Н.А Учебное пособие Анализ финансовой отчетности – 2-е изд., изд. «Дело и Сервис», 2014 – с. 167 – 170

15. Дроздова Е.С. Анализ бухгалтерской финансовой отчетности: учебное пособие Е.С. Дроздова – Воронеж ГОБУ ВПО «ВИИС», 2014. – С. 109 – 111

16. Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: Учебник / О.В. Ефимова. – М.: Омега- Л, 2016. – 349 с.

17. Журко, В.Ф. Экономический и финансовый анализ в деятельности органов внутренних дел: Учебное пособие / В.Ф. Журко, Н.М. Бобошко. – М.: ЮНИТИ, 2014. – 239 с.

18. Иванов, Ю.Н. Теоретическая экономика: Теория оптимального предприятия: Монография / Ю.Н. Иванов, Р.А. Сотникова. – М.: ЛЕНАНД, 2014. – С. 135 – 138

19. Клочкова Е.Н. Экономика предприятия: Учебник для бакалавров Научная школа: Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики» (г. Москва), Гриф УМО, 2017 – 447 с.

20. Когденко В.Г. Практикум по экономическому анализу. / В.Г. Когденко – М.: Перспектива, 2014. – 537 с.

21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник /Н.П. Кондраков. – М.: Проспект, 2016. – 504 с

22. Крылов, С.И. Финансовый анализ: учебное пособие / С.И. Крылов. – Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, 2016. – 160 с

23. Малышева Е.В., Агафонова М.С. Издержки производства и пути их снижения // Международный студенческий научный вестник, 2014. № 1. – С. 39

24. Мельник, М.В. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности / Под ред.М.В. Мельник. – М.: Экономистъ, 2014. – 350 с.

25. Москвина, Д.Д. Основы экономической теории. Политэкономия: учебник Издание 3-е, исправ. – М.: Едиториал УРСС, 2014 – 235 с.

26. Новашина Т.С., Карпунин В.И., Леднев В.А. Экономика и финансы предприятия / Т.С. Новашина, В.И. Карпунин, В.А. Леднев. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2014. – 352 с.

27. Официальный сайт компании Faurecia в России [Электронный ресурс]. – Режим доступ: http://www.faurecia.ru/zavodv-faurecia-tolvatti (дата обращения:10.04.2018).

28. Официальный сайт компании Faurecia в мире [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.faurecia.ru (дата обращения: 10.04.2018).

29. Панченко К.В., Агафонова М.С. Издержки производства и себестоимость продукции // Международный студенческий научный вестник, 2014. № 1. – С. 73.

30. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник. / Н.Г. Сапожников. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2014. – 472 с.

31. Синянская Е.Р. Основы бухгалтерского учета и анализа: [учеб. пособие] / Е.Р. Синянская, О. В. Баженов; М-во образования и науки Рос. Федерации, Урал. федерал. ун-т. – Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, – 267 с.

32. Тепман Л.Н. Международный финансовый менеджмент: Учебное пособие / Л.Н. Тепман, Н.Д. Эриашвили. – М.: ЮНИТИ, 2016. – с. 159-160

33. Тычинский А.В. Экономика, организация и управление на предприятии. / А.В. Тычинский. – Ростов н/Д.: Феникс, 2016. – С. 205.

34. Управление затратами на предприятии: учебное пособие / Г.А. Краюхин [и др.]; под ред. Г.А. Краюхина. – СПб.: Бизнес-пресса, 2014. – 284 с.

35. Фролова Т.А. Экономика предприятия: конспект лекций / Т.А. Фролова. – Таганрог: ТРТУ, 2015, с 40 – 42

36. Этрилл, П. Финансовый менеджмент и управленческий учет для руководителей и бизнесменов / П. Этрилл. – М.: Альпина Паблишер, 2016. – 648 с.

Приложения