Изучение налогов и российского налогообложения — неотъемлемая составная часть современного экономического образования.
Налоги — необходимое звено экономических отношений в обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений.
Без знания конкретики налогового производства трудно себе представить руководителя и ведущих специалистов (бухгалтера, экономиста) современной фирмы. Именно поэтому в государственные стандарты подавляющего большинства экономических специальностей включены дисциплины, предусматривающие изучение налогов и налоговых систем России и других стран.
Целью данной работы является подробное рассмотрения понятий субъекта и объекта налогообложения., Задачи работы: 1)Рассмотрение общих сведений о налоговой системе в РФ.
2)Изучение понятия и видов субъектов налогообложения.
3)Изучение понятия и видов объектов налогообложения.
Налоги — это мощнейшее орудие в руках тех, кто определяет социально-политические и экономические ценности в государстве.
1.Общие сведения о налоговой системе в Российской Федерации., Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их
формировании через элементы налогов, которые включают: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую базу, налоговый период, ставку, льготы и налоговый оклад. Указанные элементы налогов являются объединяющим началом всех налогов и сборов. Собственно, через эти элементы в законах о налогах и устанавливается вся налоговая процедура, в том числе порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, ставки, сроки и другие условия налогообложения.
Государственные доходы в правовой литературе определяются как различные денежные ресурсы, поступающие в процессе распределения и перераспределения части национального дохода общества в распоряжение государства и используемые им для своих задач и выполнения соответствующих функций. Государственные доходы составляют финансовую основу деятельности государства. По методу мобилизации государственных доходов они могут быть подразделены на обязательные и добровольные. В свою очередь, государственные доходы, поступающие на обязательной основе, подразделяются на налоги и неналоговые платежи.
К неналоговым платежам относятся:
- платежи за оказание различных услуг (государственная пошлина, сбор за клеймение измерительных приборов, таможенная пошлина);
- доходы от использования объектов федеральной собственности и собственности субъектов Федерации (лесной доход, рыболовецкий сбор, плата за воду);
- платежи, носящие штрафной характер (суммы, полученные от реализации конфискованного имущества; штрафы, взимаемые за нарушения финансового законодательства);
- поступления от продажи государственных ценных бумаг, объектов федеральной собственности и собственности субъектов Федерации.[3]
Один из авторов Декларации независимости США Б. Франклин (1706-1790) сказал: «В жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов».
Налог на доходы физических лиц
... персоналом по налогу на доходы физических лиц. Объектом изучения в данной работе является процесс удержания с доходов физических лиц и уплаты в бюджет сумм налога на доходы физических лиц ... Налогового кодекса налог на доходы физических лиц уже за истекшие три года претерпевал существенные изменения, в частности, в обложении доходов в виде дивидендов с имущественных прав (ставка налогообложения ...
Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением государства на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.
Таким образом, налоги — это порождение государства.
Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.
Главная юридическая черта налога — односторонний характер его установления. Поскольку налог взимается в целях покрытия общественно-полезных потребностей, которые в большой мере обособлены от индивидуальных потребностей конкретного налогоплательщика, налог является индивидуально безвозмездным. Уплата налогоплательщиком налога не порождает встречной обязанности государства совершить что-либо в пользу конкретного налогоплательщика.
Налог взыскивается на условиях безвозвратности. Возврат налога возможен в случае его переплаты или в качестве льготы, что не противоречит принципу безвозвратности, поскольку все эти случаи определяются государством в одностороннем порядке и не влияют на характер платежа в целом.
Так как налог представляет собой одностороннее движение средств и его принципы прямо противоположны принципам гражданского оборота, приводным механизмом налогообложения может быть только принуждение. В большинстве случаев для уплаты налогов применять меры принуждения нет необходимости, так как налогоплательщик уплачивает налог самостоятельно. Однако в случае отступления от установленных правил налогообложения простая угроза применения санкций находит практическое выражение.
Налог — единственно законная (устанавливаемая законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц в пользу субъектов публичной власти на началах обязательности, безвозвратности, индивидуальной безвозмездности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания и контрибуции.[2]
Статья 8 Налогового кодекса определяет понятия налога и сбора следующим образом:
1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налогообложение и налоговая деятельность государства
... уверен в справедливости и правильности взимания налогов. Для этого государство использует различные методы налогообложения, которые будут рассмотрены в данной курсовой работе. Итак, налоги, налогообложение, налоговая политика, налоговая деятельность государства, постоянно находятся в центре внимания всего ...
Взимание на указанных началах любого платежа, как бы он ни назывался (взнос, сбор, такса и т. п.), является неправомерным, если он не установлен законом. Не все обязательные платежи, взимаемые на основе безвозвратности и безвозмездности, есть налоги. Например, взимаемые по приговору суда штрафы в пользу третьих лиц или государства, хотя и отвечают этим характеристикам, налогами не являются.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8 НК РФ).[1]
Налоговая система — совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.
Таким образом, налоговая система состоит из следующего ряда систем:
- система налогов (действующий комплекс налогов и сборов);
- система контроля за правильностью и своевременностью уплаты налогов и сборов;
- система пресечения налоговых правонарушений и преступлений.
- Налоговую систему определяют как совокупность существующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.
Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему в целом, являются
- порядок установления и ввода в действие налогов;
- виды налогов (система налогов);
- порядок распределения налогов между бюджетами различных уровней;
- права и обязанности налогоплательщиков;
- формы и методы налогового контроля;
- ответственность участников налоговых отношений.
Ныне действующую систему налогов и ее основные характеристики можно классифицировать по объектам и субъектам налогообложения, механизму формирования налогов, их источникам и принципам взыскания.
По субъекту налогообложения все применяемые налоги делятся на налоги с юридических лиц, которые уплачиваются предприятиями, организациями, учреждениями, на налоги с физических лиц, которые взимаются с граждан и лиц без гражданства, и на налоги с хозяйствующих субъектов — филиалов, отделений, представительств, не имеющих статуса юридического лица.
«Налоги и налогообложение» «Налог на операции с ценными бумагами» » Сорока
... организаций. Операции с ценными бумагами при упрощенной системе налогообложения При упрощенной системе налогообложения в соответствии с законодательством расходы на приобретение ценных бумаг не могут быть ... порядок налогообложения, установленный законодательством о налоге на прибыль, действовавший на дату выпуска таких ценных бумаг; Убытки по операциям купли-продажи ценных бумаг подлежат ...
По объекту налогообложения налоги можно классифицировать на налоги с доходов (предприятий или населения), имущества, ресурсов, а также на налоги с определенных видов сделок и прочих объектов налогообложения.
По механизму формирования можно выделить прямые налоги (подоходно-поимущественные), взимаемые непосредственно с владельцев имущества, получателей дохода, и косвенные налоги (налоги на потребление), взимаемые в сфере реализации и потребления товаров и продукции, т. е., в конечном счете, с потребителей (НДС, акцизы, налог с продаж).
Налог считается установленным лишь в случае, когда определен налогоплательщик (субъекты налогообложения) и следующие элементы налогообложения (ст. 17 НК):
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
В необходимых случаях при установлении налога в нормативном правовом акте могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.[2]
В практике российского законотворчества нередки случаи, когда тот или иной элемент установлен, но не определен. Установить элемент закона о налоге значит принять (утвердить, узаконить) что-либо в качестве одного из оснований возникновения налогового обязательства или способа его исполнения. Определить элемент закона о налоге значит описать фактическую сторону элемента, выделить его из прочих сходных явлений (предметов, обстоятельств) на основе каких-либо признаков, данных. В случаях, когда элемент закона о налоге не определен, недостатки закона восполняются ведомственными нормативными актами, решениями судов и арбитражных судов.[5]
Исходя из вышесказанного, можно отметить, что главными элементами, определяемыми для начисления налога являются субъекты и объекты налогообложения. Рассмотрим подробнее эти понятия.
2.Субъект налогообложения.
Субъект налогообложения — это лицо, на котором лежит юридическая ответственность уплатить налог за счет собственных средств. Субъектом налогообложения может выступать налогоплательщик и/или плательщик сборов. [6]
