Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно — правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим, резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О налоге на добавленную стоимость» (введён с 01.01.92) и другие. Этот закон установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяет плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. Установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам осуществляется высшим органом законодательной «власти и в соответствии с вышеуказанным законом.
2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА.
2.1. Принципы, определяющие функционирование налоговой системы.
Водного налога в налоговую систему рф основные положения водного налога
... является рассмотрение экономического значения и сущности водного налога, порядка исчисления и уплаты водного налога, составления и подачи отчетности по водному налогу. Предметом данной работы является водный налог. Объектом является налоговая система Российской Федерации, субъектами - организации и физические лица, ...
Организация и функционирования налоговой системы подчинена определенным принципам . В частности, выделяются следующие организационные и функциональные принципы:
- единство налоговой системы;
- разграничение полномочий налогооблогающих субъектов;
- справедливость налогообложения;
- достаточность налогообложения;
- подвижность (эластичность) налогообложения;
- стабильность налоговой системы;
- удобность налогообложения.
Единство налоговой системы
- правовой базы;
- порядка ведения бухгалтерского (налогового) учета;
- валюты, в которой должны уплачиваться налоги и сборы;
- органов, обеспечивающих налоговый контроль и налоговую безопасность;
— санкций за нарушения законодательства о налогах и сборах.
Принцип разграничение полномочий налогооблогающих субъектов, Справедливость, Достаточность налогообложения, Подвижность (эластичность) налогообложения, Стабильность налоговой системы, Удобность налогообложения
2.2. Понятие и устройство налоговой системы.
В действующем законодательстве понятие налоговой системы отсутствует, ранее же в Законе от 27.12.1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы» налоговая система определялась как совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке. Подобное определение, представляется, слишком узким, так как в нем все сведено к простой совокупности налогов и сборов, взимаемых на территории РФ.
В широком же смысле налоговая система может быть определена, как основанная на определенных признаках система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов. В состав этой системы включается не только налоговые платежи, в связи с уплатой которых, возникают указанные отношения, но также налогооблогающие субъекты, т.е. лица, в пользу которых уплачиваются налоги и сборы, налоговые (финансовые, таможенные) органы, органы государственных внебюджетных фондов, сборщики налогов, органы внутренних дел, налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты и многие др. Все эти элементы прибывают в постоянной и неразделимой взаимосвязи.
Существенными условиями налогообложения характеризующими налоговую систему, являются:
* принципы
* порядок установления и введения налогов;
- система налогов;
- порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней;
* права и обязанности участников налоговых отношений;
- формы и методы налогового контроля;
* ответственность участников налоговых отношений;
* способы защиты прав участников налоговых отношений.
Налоговом кодексе РФ.
подсистемы
- состав налогооблогающих субъектов (налогооблогающий состав);
- система налогов и сборов;
- состав налогоплательщиков (налогооблагаемый состав);
- система органов налогового администрирования;
- система органов обеспечивающих налоговую безопасность.
Налогооблагающий состав
* Российская Федерация;
* 21 республика в составе РФ
* 55 краев и областей;
Система органов управления земельным фондом
... земель, разрешают земельные споры. Тема реферата: Система органов управления земельным фондом. Предметом изучения являются: органы управления земельным фондом, составляющие единую систему управления в РФ. Цель работы: изучение теоретических положений, нормативных правовых актов, деятельности органов управления в сфере земельного управления. Структура работы: реферат ...
- города Москва и Санкт-Петербург;
- автономная область;
- 9 автономных округов и более 30 тыс. муниципальных образований.
Состав налогоплательщиков
- это физические лица и организации.
система органов налогового администрирования
налоговые органы
Налоговые органы представлены Федеральной налоговой службой, управлениями ФНС России по субъектам РФ, межрегиональными инспекциями ФНС России, инспекциями ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, межрайонными инспекциями ФНС России.
налоговых органов
таможенных органов
Система органов, обеспечивающих налоговую безопасность
система налогов и сборов
3. Система налогов и сборов. , В Российской Федерации вся совокупность налогов и сборов подразделяется на три группы (вида):
1) федеральные;
2) региональные (налоги республик, краёв, областей и автономных образований, Москвы и Санкт-Петербурга);
3) местные.
Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
федеральным
1) налог на добавленную стоимость
2) акцизы;
3) налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций;
4) налог на доходы физических лиц;
5) единый социальный налог;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
7) водный налог;
8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
9) государственная пошлина.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Акцизы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Единые социальный налог (ЕСН)
Налог на прибыль организаций
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается организациями и физическими лицами, в том числе ИП, получающими соответствующие лицензии (разрешения).
Государственная пошлина
Региональными признаются налоги и сборы
региональные налоги
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
Налог на имущество организаций
Налог на игорный бизнес
Транспортный налог
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт — Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.
При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. (п. 4 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Местные налоги (сборы) в Республике Беларусь
... пользователей и налога на приобретение бензина и дизельного топлива выступают организации. По остальным местным налогам и сборам плательщиками выступают организации и индивидуальные предприниматели, за исключением индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог или применяющих упрощенную систему ...
Как местные налоги, в соответствии со ст. 15 НК РФ установлены:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
Земельный налог
Налог на имущество физических лиц
Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.
4. Заключение.
Понятие «система» является основополагающей категорией общей теории систем, системного подхода к управлению. Буквальное значение в переводе с греческого языка – «целое, составленное из частей». Отсюда – можно дать следующее научное определение системы: «система – совокупность взаимодействующих компонентов, обладающих некоторыми свойствами, которые не являются очевидными свойствами самих этих компонентов». Таким образом, характерной чертой системы является то, что объединение элементов приводит к появлению нового качества. Налицо закон диалектики, формулируемый как переход количества в качество.
В настоящее время в теории налогов понятие «налоговая система» воспринимается по-разному. Нередко оно отождествляется с понятиями «система налогов и сборов», «система налогообложения» и «система законодательства о налогах и сборах», что является не вполне правильным. Положение усугубляется еще и тем, что в Конституции РФ и законодательстве о налогах и сборах РФ в настоящее время отсутствует нормативно определенное понятие «налоговая система». В частности, п. 3 ст. 75 Конституции РФ предусматривает, что «система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом».
Заметим, что закон РФ «Об основах налоговой системы РФ» содержал понятие налоговой системы, под которой, правда, понималась лишь «совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке» (ст. 2).
Следует отметить, что в зарубежной научной литературе, а также в нормативных актах Европейского Сообщества понятие налоговой системы тоже не определяется. Налоги являются частью системы «собственных ресурсов» (owl resourses) ЕС. Имеются также другие источники пополнения бюджета ЕС: займы и таможенные пошлины, взимаемые на границах ЕС.
На мой взгляд, налоговая система — это организованная на определенных принципах система общественных отношений между государством (в лице уполномоченных органов государственной власти по обеспечению соблюдения законодательства о налогах и сборах) и его гражданами (организациями и физическими лицами) по поводу установления и взимания налогов и сборов.
Место бюджетного права в системе права России
... данной работы - исследование бюджетного права в системе финансового права РФ. В соответствии с целью можно определить следующие задачи данного исследовании: анализ общетеоретических вопросов правовых основ бюджетного права и системы бюджетного права, исследование понятия бюджетного права в системе права ...
Принимая во внимание место всех составляющих налоговой системы, следует признать, что основу её все же составляет система налогов и сборов.
Система налогов и сборов представляет собой определенную группу, совокупность обязательных налоговых платежей, а налоговая система включает в себя как сами налоги и сборы, так и весь спектр отношений, возникающих в связи с налогообложением.
5. Список литературы
Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.07.2003).
Гражданский кодекс РФ, Налоговый Кодекс РФ, Таможенный кодекс РФ, Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 (ред. от 11.11.2003) «Об основах налоговой системы в РФ».
Постановление Правительства РФ от 06.04.1999 № 382 (ред. от 17.10.2003) «О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения».
Акинин П.В.,Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие. М.: — «ЭКСМО», 2008.
Бабленкова И.И. Основы теории государственных финансов и налогообложения. Курс лекций. М., ВГНА Минфина России., 2008.
Бюджетная система РФ: учебник / под ред. Романовского М. В. — М.: Юрайт, 2000г., Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение — Ростов на Дону: Феникс, 2000., Евстинеев Е.Н. Налоги и налогообложение. -М.: Инфра — М, 2002 ., Засухин А. Т. Доходы и налоги. — М.: Экономика, 1999.
Кучеров И.И. Налоговое право России. Курс лекций.2-ое издание перераб. и доп. М.: — «Центр ЮрИнфоР», 2006.
Налоги: учебник / под ред. Черника Д. Г. — М.: Финансы и статистика, 1999., Налоговое право: Учебник / Под. ред. С.Г. Пепеляева – М.: Юрист, 2004., Олейникова И. Н. Налоговая система РФ. — Таганрог: Издательство ТРТУ, 1999., Финансовое право: Учебник / Отв. ред. проф., д.ю.н. Н.И. Химичева. М.: Юристь, 2002., Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. Ред. М.В. Карасева – М. Юрист, 2002.
Финансовое право: Учебник / О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева и др.; Отв. Ред Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003.
Финансовое право: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. М.М. Рассолова. — М.; ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001.
и т.д……………..
