В целях налогообложения добытым полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае их отсутствия — стандарту организации.
Видами добытого полезного ископаемого являются:
- горючие сланцы;
- уголь (антрацит и пр.);
- торф;
- углеводородное сырье (включая нефть, газ, газовый конденсат, метан);
- товарные руды черных, цветных и редких металлов;
- концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемые при добыче драгоценных металлов:
- соль природная и чистый хлористый натрий;
- подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды;
- сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий) и другие.
ь Налоговая база
Налоговой базой является:
ресурсное налогообложение добытое полезное ископаемое
количество добытых полезных ископаемых — при добыче нефти, природного газа, газового конденсата (за исключением добытых на новых морских месторождениях углеводородного сырья), а также угля;
- стоимость добытых полезных ископаемых — при добыче других полезных ископаемых, а также при добыче нефти, природного газа, газового конденсата на новых морских месторождениях углеводородного сырья.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.
Стоимость добытых полезных ископаемых определяется следующими способами:
- исходя из сложившихся цен реализации добытых полезных ископаемых;
- исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;
- исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Способ оценки, исходя из расчетной стоимости полезных ископаемых, применяется в случае отсутствия их реализации в соответствующем налоговом периоде.
ь Ставка налога
Сумма налога рассчитывается в соответствии с пунктом 1 статьи 343 НК РФ как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.
Налог на добычу полезных ископаемых
... квалификационной работы является раскрыть роль и значение налога на добычу полезных ископаемых в налоговой системе РФ. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач: рассмотреть налог на добычу полезных ископаемых; определить место и роль налога на добычу полезных ископаемых в ...
Сумма налога по добытым полезным ископаемым, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по добытому углю и углеводородному сырью (за исключением полезных ископаемых, налоговая база при добыче которых в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 338 настоящего Кодекса определяется как их стоимость) исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.
Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
ь Налоговый период
25-го числа месяца
Особенности водного налога.
Пользователи, которые используют воду на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование — плательщиками водного налога не являются. При условии, что документ получен после 1 января 2007 года.
Объект водного налога:
Правила исчисление и уплата водного налога регулирует с глава 25. 2 «Водный налог» НК?РФ.
Налогом облагаются следующие виды водопользования (п. 1 ст. 333. 9 НК РФ):
- забор воды из водных объектов;
- использование акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях;
- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
- использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
Водные объекты, которые не облагаются водным налогом, перечислены в пункте 2 статьи 333. 9 НК РФ (забор воды для санитарных, экологических и судоходных попусков; забор воды для обеспечения пожарной безопасности и т.д.)
Ш Налоговая база
— Налоговая база при заборе воды — это объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Объем воды рассчитывается на основании показаний водоизмерительных приборов. Эти данные отражены в журнале учета использования воды. Если же водосчетчиков нет, объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. Либо исходя из норм водопотребления.
- Налоговая база при использовании водных объектов в гидроэнергетике (без забора воды) — это количество электроэнергии, произведенной за налоговый период.
- Налоговая база при использовании акватории водных объектов (за исключением сплава древесины в плотах и кошелях) — это площадь предоставленного водного пространства
- Налоговую базу по водным объектам, которые используются для сплава древесины в плотах и кошелях, нужно определять расчетным путем.
Ш Ставка водного налога
Ставки водного налога определяется по формуле:
ь Сумма водного налога = налоговая база х ставка налога
Общая сумма водного налога это результат сложения сумм налога, исчисленных по всем видам водопользования. Ставки водного налога указаны в статье 333. 12 НК РФ. Они установлены в рублях за единицу налоговой базы. Размер ставки зависит от вида водопользования. Кроме того ставки различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям С 1 января 2015 года увеличены ставки при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения. Так, с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно ставка равна 81 руб. /тыс. куб. м водных ресурсов, забранных из водного объекта.
Проблемы водных ресурсов мира
... Особенно это заметно в области использования природных ресурсов. 1. Общая характеристика водных ресурсов мира Планета Земля обладает колоссальным объемом воды около 1,5 млрд. куб. км. Однако 98% ... промышленного и коммунальном, бытовом водоснабжения. Часто водные источники служат не только для целей водозабора, но и являются объектами хозяйственного использования в качестве транспортных магистралей, ...
ь Налоговый период
По водному налогу Налоговым периодом по водному налогу признается квартал. Налог нужно перечислить по месту нахождения объекта (по месту осуществления водопользования).
Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. То есть не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.
Особенности сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектов водных биологических ресурсов.
Cбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов — это не налог, но сбор, входящий в налоговую систему России и регулируемый Налоговым кодексом РФ. По сути это даже два сбора — один за пользование объектами животного мира, второй за пользование объектами водных биоресурсов. Но они так близки, что объединяются в единую сущность. Сбору посвящена глава 25. 1 НК РФ, которая устанавливает основы этого платежа в бюджет со стороны организаций и ИП. Также важное значение имеет Постановление Пленума ВАС РФ от 26. 07.2007 N 45, которым разъяснены основные вопросы применения сбор.
ь Субъекты
Плательщики сборов за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов — это организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение:
- на добычу объектов животного мира на территории РФ;
— на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в ее исключительной экономической зоне, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.
ь Объекты и налоговая база
Сборами облагаются объекты животного мира и водных биологических ресурсов, поименованные в статье 333. 3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании выданного разрешения. В статье 333. 3 НК РФ перечислены животные, птицы, рыбы и другие обитатели водоемов, которые таким образом признаются объектами обложения данными сборами.
Сборами не облагаются объекты животного мира и водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется:
- для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ (по перечню Правительства РФ);
- лицами, постоянно проживающими в местах традиционного обитания и хозяйствования коренных малочисленных налогов, если охота и рыболовство являются основой их существования.
Есть лимиты на использование объектов животного мира и водных биоресурсов, они устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
Симбиоз в мире животных
... рыбам, другим животным. Внутривидовая конкуренция проявляется в территориальном поведении, когда, например, животное защищает место своего гнездовья или известную площадь в его округе. Так, в период ... численности популяций. Также проявлением внутривидовой конкуренции является существование у животных социальной иерархии, которая характеризуется появлением в популяции доминирующих и подчинённых ...
ь Ставка налога
Ставки сбора установлены Налоговым кодексом РФ:
- за каждый объект животного мира — п. 1 ст. 333. 3 НК РФ (медведь бурый (камчатские популяции), медведь белогрудый — ставка 6000р. (за одно животное), благородный олень, лось — ставка 150р. 0 и т.д.);
- за каждый объект водных биологических ресурсов — п. 4 ст. 333. 3 НК РФ (минтай охотского моря — ставка 3500р. (за тонну) горбуша — ставка 3500р и т.д.);
- за каждый объект водных биоресурсов — морских млекопитающих — п. 5 ст. 333. 3 НК РФ (белуха — ставка 7000р (за тонну) Касатка и другие китообразные (за исключением белухи) — ставка 30 000р).
При соблюдении определенных условий возможно применение нулевой ставки (п. 3 и п. 6 ст. 333. 3), а также пониженных ставок сборов (п. 2 и п. 7 ст. 333. 3).
ь Порядок уплаты сбора
О сроках и порядке уплаты сбора указано в ст. 333. 5 Налогового Кодекса РФ.
Плательщики сбора за пользование объектами животного мира (кроме водных биоресурсов) уплачивают сбор при получении разрешения на добычу
Плательщики сбора за пользование объектами водных биоресурсов уплачивают его в виде разового и регулярных взносов, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, — единовременного взноса
Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу объектов животного мира
Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится:
- плательщиками — физическими лицами, за исключением ИП, — по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;
- плательщиками — организациями и ИП — по месту своего учета.
Зачисляются сборы на счета федерального казначейства с последующим распределением по бюджетам.
ь Налоговый период
Органы, выдавшие разрешение на добычу объектов животного мира и/или разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения:
- о выданных разрешениях;
- о сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению;
- о сроках уплаты сбора.
Организации и индивидуальные предприниматели, получившие соответствующее разрешение, не позднее 10 дней со дня его получения представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, сведения:
- о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира;
- о суммах сбора, подлежащих уплате;
- о суммах фактически уплаченных сборов.
По истечении срока действия разрешения на добычу объектов животного мира организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным разрешениям. Зачет или возврат сумм сбора осуществляется в порядке, установленном гл. 12 Налогового кодекса РФ, при условии представления соответствующих документов.
