Организационную основу системы бухгалтерского учета на предприятиях и в организациях различных форм собственности составляет документация.
Документ подтверждает совершение хозяйственной операции и служит основанием для записей в учетные регистры.
Документирование операций — сбор, текущее наблюдение, измерение и запись операций в документах. Для рационального ведения бухгалтерского учета на каждом предприятии должна быть установлена схема документирования хозяйственных операций на основе изучения объектов учета, хозяйственных и производственных процессов и системы управления.
Бухгалтерский документ — письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность работника за доверенные им ценности. Бухгалтерские документы различают:
- по назначению: распорядительные, оправдательные, бухгалтерского оформления и комбинированные;
- по порядку составления: первичные и сводные;
- по содержанию хозяйственных операций: материальные, денежные и расчетные;
- по способу отражения операций: разовые и накопительные;
- по месту составления: внутренние и внешние;
- по порядку заполнения: заполненные вручную и составленные автоматизированной системой.
2.
Требование предъявляемые к бухгалтерским документам.
Требования, предъявляемые к содержанию и оформлению бухгалтерских документов. Первичное наблюдение первое, начальное звено в цепочке функционирования хозяйственного учета. От того, как оно будет выполнено, зависят полнота и достоверность учетной информации, которую ее пользователям подготовит бухгалтерия. Поэтому содержанию и подготовке первичного наблюдения уделяется большое внимание. По результатам первичного наблюдения составляется документ.
Среди отличительных признаков бухгалтерского учета наиболее существенным является его документальность. Только ему присуще сплошное и документальное оформление совершаемых хозяйственных операций. Документ является основанием и подтверждением учетных записей. Все хозяйственные операции оформляются документами. Они служат первичными учетными документами ПУД. На их основании ведется бухгалтерский учет.
Значение и классификация бухгалтерских документов
... приказов и других распорядительных документов. В документах надо использовать только проверенные, достоверные факты. Управление бухгалтерской документацией и документирование бухгалтерской деятельности осуществляются посредством делопроизводства. Все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами - первичными документами. Специфической особенностью бухгалтерского учета в ...
Без документа нет бухгалтерской записи. Документация оформление экономического события хозяйственной операции документом. В широком понимании бухгалтерская документация представляет собой первичные бухгалтерские документы, учетные регистры и бухгалтерскую отчетность. Документ лат. documentum поучительный пример, свидетельство, доказательство письменное свидетельство с заполнением необходимых реквизитов, придающих ему доказательную юридическую силу.
Именно документ основа информационной системы предприятия. Материальным носителем документа могут выступать учетный бланк или магнитный диск в зависимости от того, на бумажном или машинном носителе зафиксирована учетная информация. Как правило, бухгалтерский документ подготавливается на бланке установленной формы, отпечатанном типографским способом, в момент совершения факта хозяйственной жизни. Если документ подготовлен на машинном носителе, то организация обязана изготовить его копию на бумажном носителе для других участников хозяйственных операций, включая контролирующие органы. В отдельных случаях, чаще всего для внутреннего пользования, бухгалтерский документ составляется в произвольной форме. Учетный бланк представляет собой разграфленный лист бумаги в виде строк, граф колонок, клеток, куда заносятся сведения о хозяйственных операциях с заранее отпечатанными в них реквизитами.
Реквизит лат. requisitum нужное, требуемое единая, неделимая, строго оговоренная часть документа. Это по сути своей информационный элемент, несущий самостоятельную содержательную нагрузку. Например, единица измерения, код материала и т. п. Реквизиты подразделяются на признанные и содержательные. Признанные реквизиты отображают объекты учета наименование основных средств и пр Содержательные реквизиты раскрывают характеристику объекта учета сорт, типоразмер и пр Для удобства чтения документа реквизиты размещаются в нем компактно, в одном месте. Нередко они обводятся жирными линиями. Реквизиты, которым присущ постоянный признак наименование организации, подпись и т. п печатаются типографским способом. Как факт подтверждения совершенной хозяйственной операции, первичный учетный документ должен быть составлен и принят к учету по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации межотраслевого значения, разработанных Госкомстатом Российской Федерации. Перечень таких форм первичных учетных документов разрабатывается применительно к отдельным участкам бухгалтерского учета. Например, по учету основных средств разработана следующая первичная учетная документация, включающая 14 наименований акт о приеме-передаче объекта основных средств кроме зданий и сооружений ф. ОС-1 акт о приеме-передаче здания сооружения ф.
ОС-1а акт о приеме-передаче групп объектов основных средств кроме зданий и сооружений ф. ОС-1 б накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств ф. ОС-2 акт о приеме-передаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов ф. ОС-3 акт о списании объекта основных средств кроме автотранспортных средств ф. ОС-4 акт о списании автотранспортных средств ф. ОС-4 а акт о списании групп объектов основных средств кроме автотранспортных средств ф. ОС-4 б инвентарная карточка учета объекта основных средств ф.ОС-6 инвентарная карточка группового учета объектов основных средств ф. ОС-6 а инвентарная книга учета объектов основных средств ф. ОС-66 акт о приеме поступлении оборудования ф. ОС-14 акт о приеме-передаче оборудования в монтаж ф. ОС-15 — акт о выявленных дефектах оборудования ф. ОС-16. Во всех других случаях, как документы, форма которых не представлена в этих альбомах, они приобретают правовую юридически доказательную силу наравне с унифицированными документами при наличии следующих обязательных реквизитов наименование документа доверенность, карточка складского учета материалов и т. п. дата составления дата, месяц, год наименование организации, от имени которой составлен документ содержание хозяйственной операции и основание для ее совершения например, лицевой счет ф.
Учет наличных денежных средств и денежных документов
... основные правила использования организациями наличных денежных средств, в нем приведены рекомендации кредитным организациям по осуществлению проверок соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличностью, а также формы соответствующих документов. ... полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву, наименование товаров (работ, услуг) для оплаты ...
Т-54 применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени, а также документов на разные виды оплат единица измерения в натуральном, количественном и стоимостном выражении наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления личные подписи указанных лиц. Эти требования закреплены в п. 2 ст. 9 Закона 0 бухгалтерском учете. Признание последнего реквизита в расширительном толковании, а именно с расшифровкой подписи должностных лиц, включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники повышает юридическую доказательность конкретных фактов хозяйственной жизни, зафиксированных в соответствующем документе. Если предприятие нарушает данные требования законодательства по оформлению первичных документов, его руководство может быть привлечено к административной ответственности.
Сама информация, содержащаяся в таких документах, признается недостоверной. Независимо от того, каким способом подготовлен документ вручную или машинным способом, в целях контроля за правильностью и законностью регистрации экономических событий в документе должны быть указаны не только личные подписи должностных лиц, как того требует Закон О бухгалтерском учете, но и их расшифровки. Последнее условие четко оговорено в п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 г. 34н. Хотя эти документы разного уровня, соблюдение последнего условия является обязательным. Дело в том, что если обратиться к содержанию п. 3 ст. 9 ФЗ РФ О бухгалтерском учете, то в нем прямо указывается на то, что перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Следовательно, в документе наряду с личной подписью лица, оформившего документ, должна быть указана ее расшифровка. Подписи лиц, определенных по статусу за составление машиночитаемых первичных документов, могут быть заменены паролем или другим способом авторизации, дающим право однозначно идентифицировать подпись соответствующего лица.
Требования к оформлению бухгалтерских документов
... обработки, характера операции, требований нормативных актов, методических указаний по бухгалтерскому учету, могут быть приведены дополнительные реквизиты: номер документа, коды, контрольные отметки и т.п." Общие требования к оформлению реквизитов служебных документов изложены в ...
Правомочия должностного лица на подпись в первичном учетном документе подтверждаются приказом руководителя экономического субъекта по согласованию с главным бухгалтером и не должны расходиться с перечнем лиц, одобренных им на право подтверждения обоснованности осуществления соответствующих хозяйственных операций. Исходя из специфики отдельных документов приведенные выше реквизиты могут быть расширены. Например, в соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОКОП-93 номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц прописью, год цифрами. На расчетных документах, заполняемых средствами вычислительной техники, допускается обозначение месяца цифрами вид платежа наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика ИНН наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код БИК, номер корреспондентского счета или субсчета наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика ИНН наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код БИК, номер корреспондентского счета или субсчета назначение платежа.
Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью очередность платежа вид операции в соответствии с Перечнем условных обозначений шифров документов, проводимых по счетам в банках подписи подпись уполномоченных лиц лица и оттиск печати в установленных случаях на первом экземпляре расчетного документа кроме чека подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия, независимо от способа изготовления расчетного документа, на первом экземпляре поручения проставляется также оттиск гербовой печати. В зависимости от места расположения тех или иных реквизитов в документах, форма последних может быть зональной анкетной табельной комбинированной. Зональная форма документов наиболее распространенная. Документ при построении по данной форме разграфлен на отдельные зоны. Каждый реквизит размещается в своей зоне, которая является постоянной для данного типа документов, что облегчает работу с ними непосредственного исполнителя. Анкетная форма предусматривает размещение названия реквизитов в левой стороне документа, а заполнение их один под другим, т. е. сверху вниз. Документ в табельной форме есть продолжение зональной формы. В нем например, расчетно-платежная ведомость реквизиты расположены по вертикали и горизонтали с выделением для каждой группы нескольких строк, образующих самостоятельную таблицу матрицу.
Документ, представленный в комбинированной форме, сочетает в себе признаки построения ранее рассмотренных форм зональной и анкетной, анкетной и табельной. Для исключения повторного использования документов ряд документов подлежит гашению штампом Получено или Оплачено с указанием даты числа, месяца, года. Это относится в первую очередь к денежным документам, приложенным к приходным и расходным кассовым ордерам.
Общие требования к оформлению документов
... фактов, выводы). В тексте документа, подготовленного на основании документов других организаций или ранее изданных документов, указывают их реквизиты: наименование документа, наименование организации - автора документа, дату документа, регистрационный номер документа, заголовок к тексту. Если текст содержит несколько ...
Другие обработанные первичные документы должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использования при ручной обработке дату записи в учетный регистр, а в условиях автоматизированного учета оттиска штампа указание кода работника, ответственного за обработку соответствующего документа. Нередко в целях исключения повторной записи в текущем учете на документе делается надпись или оттиск К записи приложение листов, дата 2003 г В порядке, установленном законодательством, допускается ряд документов относить к бланкам строгой отчетности. Последние должны быть пронумерованы и храниться обособленно чековые книжки и т.п Свободные строки в первичных документах подлежат обязательному прочерку. Указание в документе необходимых реквизитов принято называть составлением документа. Юридическую силу документ приобретает при наличии в нем не только соответствующих реквизитов, но и необходимых разрешительных подписей, резолюций, печатей и штампов в зависимости от назначения документа.
Исполнение этих условий предопределяет его оформление. Для бухгалтера, получившего документ, на данном этапе главное состоит в установлении не столько наличия в нем обязательных реквизитов, сколько в подтверждении законности отраженного в нем факта хозяйственной жизни и в оценке уровня влияния на конечные результаты деятельности организации. Проводятся технические процедуры по подтверждению правильности арифметических вычислений и подсчетов.
После этого производится расценка таксировка документов. Последняя процедура при обработке документов предусматривает установление корреспонденции счетов исходя из содержания экономического события. Составленный с учетом этих требований, документ должен быть зарегистрирован в соответствующем журнале с подписью лица, утвержденной в установленном порядке. Например, выписанную доверенность следует зарегистрировать в Журнале учета выданных доверенностей, подтвердив подписью лица, на имя которого она выписана. Записи в первичных учетных документах допускается производить чернилами, химическим карандашом, пастой шариковых ручек, при помощи пишущих машин, средств механизации. Возможно их заполнение и другими средствами при условии, что они обеспечивают сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве. Автоматизация учетных работ ставит свои проблемы при формировании первичных документов. Их перечень определяет понятие документа выбор критерия придания юридической силы машинным документам регламентация координирования документов регламентация технологии машинной обработки выбор технологии обмена данными между автоматизированными системами, в функции которых входит сбор и обработка экономической информации критерии отбора способов закрепления персональной ответственности за достоверность вводимой информации и результатов ее обработки установление способов защиты от несанкционированного доступа к базе данных, хранящихся в памяти ЭВМ способы исправления ошибочных записей возможность проверки достоверности данных органами внутреннего и внешнего контроля. Подготовленные на машинных носителях документы должны соответствовать ГОСТу 6.10.4 84 Придание юридической силы документам на машинном носителе и машинограмме, создаваемым средствами вычислительной техники. В условиях машинной обработки документ представлен в виде трех частей адресной, предметной и оформительской, а реквизиты, содержащиеся в нем, могут быть зафиксированы в виде кодов. Адресная и оформительская части носят общий характер. Их реквизиты имеют соподчиненное значение. Предметная часть содержит индекс а, являющийся неотъемлемой частью универсального языка ЭВМ. Каждый индекса характеризует признанный реквизит. В универсальном языке для описания характеристики реквизитов используется нотация Бекуса, в которой для уточнения степени подчиненности признанных и содержательных реквизитов используются знаки ,Г Среди машинных носителей информации применяются жесткие, лазерные и магнитооптические диски. Некоторое применение имеют еще системы, использующие накопители информации на магнитной ленте. Каждый из перечисленных носителей информации должен содержать отличительный знак, позволяющий однозначно толковать идентификацию лица, оформившего процедуру регистрации хозяйственной операции. Наличие данного знака может быть представлено в виде кода, набираемого исполнителем на клавиатуре компьютера строго индивидуализированного ключа или жетона, позволяющего однозначно определять должностное лицо, регистрирующее хозяйственную операцию заранее введенного в память ЭВМ факсимиле исполнителя, распознавание которого осуществляется на экране дисплея в определенной последовательности, Все иные признаки, вводимые в машину, однозначно блокируют несанкционированный доступ в базу данных.
Учет операций по формированию уставного капитала и прочих фондов банка
... и прошлых лет. В первой главе курсовой работы рассмотрен вопрос формирования уставного капитала, добавочного капитала и прочих фондов банка и их учет . Во второй главе приведен условный ... в соответствии с учредительными документами. Они непосредственно учитываются на лицевых счетах, открываемых на каждого пайщика на одном из следующих счетов: неакционерных банков» Доли, принадлежащие: 10401 - ...
Помимо данного ограничения, позволяющего однозначно идентифицировать лиц, ответственных за совершение и оформление хозяйственных операций перечень которых утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером, первичный учетный документ на машиночитаемом носителе должен содержать следующие обязательные реквизиты, дающие основание однозначно определить документ наименование, номер и пр. условия его составления дату и т. п. зарегистрированные в нем хозяйственные операции их содержание и основные характеристики. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения хозяйственной операции. Если такая возможность отсутствует, то его составление обязательно сразу же после окончания данной операции. Первичное наблюдение за объектами бухгалтерского учета осуществляется при помощи документации. Она представляет собой способ сплошного и непрерывного отражения всех хозяйственных операций с целью получения о них необходимой информации, требуемой для ведения текущего бухгалтерского учета, оперативного и последующего контроля за ними. Составлять бухгалтерские документы, значит документировать хозяйственные операции, а документация это совокупность составленных документов. Она представляет собой средство информационного обеспечения фактов хозяйственной деятельности экономического субъекта. Эти факты должны быть зафиксированы в документе на русском языке. При осуществлении совместной деятельности с участием иностранного капитала, независимо от его размера, иностранный инвестор вправе потребовать оформления документа на иностранном языке. Такой подход не противоречит российскому законодательству при условии построчного перевода соответствующих реквизитов. При наличии ошибок, искажающих содержание хозяйственной операции, исправления допускаются исполнителем, оформившим соответствующий документ, по согласованию с другими участниками хозяйственной операции и заверяются подписями этих же лиц с указанием даты внесения исправлений.
Учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия
... учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия; составляются журнал хозяйственных операций ... ОКПДТР) провидится распределение работников организации по категориям персонала: рабочие, ... его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Это ... экономическими и другими работами, в частности, администраторы, ... квартала. Оплата счетов поставщиков осуществляется после реализации ...
Внесение исправлений, помарок, подчисток, а также использование корректирующей жидкости в кассовых и банковских документах не допускается. Такой документ должен быть перечеркнут с указанием надписи испорчен. После чего следует оформить новый первичный документ. 29 Классификация счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию. Классификация счетов по экономическому содержанию экономическая классификация отвечает на вопрос, что отражается на том или ином счете. Иными словами, какова природа учитываемого объекта, сколько нужно счетов для того, чтобы тот или иной объект получил полную характеристику в текущем учете. Только при таком соответствии указанным требованиям информация о каком-либо объекте будет необходима для пользователей с целью принятия последними обоснованных решений по управлению. Построение классификации счетов по экономическому содержанию привязано к воспроизводству совокупного общественного продукта и потому перечень счетов ориентирован на каждую его стадию процесс. В соответствии с данной классификацией в отдельные группы выделены ресурсные счета и счета процессов производства. Каждый из счетов, представленный в соответствующей группе, выполняет свою роль исходя из экономической сущности того объекта, содержание которого он раскрывает. Поэтому по своей природе счета, раскрывающие сущность учитываемого объекта, по отношению к бухгалтерскому балансу могут быть активными, пассивными или активно-пассивными. Например, конструируя группу счетов, раскрывающую такой объект учета, как Нематериальные активы, устанавливают, что анатомия данного объекта учета может быть прокомментирована при помощи двух балансовых счетов. На одном из них 04 Нематериальные активы можно проследить их наличие, формирование и выбытие.
