Информация о движении денежных средств полезна для пользователей финансовой отчетности, поскольку она помогает им оценивать потребности компании в денежных средствах и способность создавать денежные средства и эквиваленты денежных средств. Помимо этого, пользователям необходимы сведения о времени и определенности создания денежных потоков.
Таким образом, цель МСФО 7 состоит в установлении требований по представлению информации об изменениях суммы денежных средств (и их эквивалентов) компании в отчете о движении денежных средств. При этом согласно рассматриваемому стандарту движение денежных средств должно классифицироваться по следующим направлениям деятельности:
- операционная;
- инвестиционная;
- финансовая.
Положения МСФО 7 должны применятся всеми компаниями, составляющими финансовую отчетность в соответствии с МСФО, при формировании отчета о движении денежных средств, т.к. такой отчет является неотъемлемый компонент финансовой отчетности за каждый отчетный период.[1]
- Международные стандарты финансовой отчётности
Понятие «Международные стандарты финансовой отчетности» включает в себя следующие документы:
1) предисловие к положениям МСФО;
2) принципы подготовки и представления финансовой отчетности;
3) стандарты;
4) разъяснения.
В Предисловии к положениям МСФО кратко излагаются цели и порядок деятельности Комитета по МСФО, а также разъясняется порядок применения международных стандартов. Принципы подготовки и представления финансовой отчетности определяют основы подготовки и представления финансовой отчетности для внешних пользователей. В них рассмотрены такие вопросы, как цели финансовой отчетности, качественные характеристики, определяющие полезность отчетной информации, определения, порядок признания и измерения элементов финансовой отчетности, понятие капитала и поддержание капитала. Принципы не являются стандартом и не заменяют его. Данный документ предназначен для содействия: Комитету по МСФО — в разработке новых и пересмотре действующих стандартов; национальным органам стандартизации — в работе над национальными стандартами; составителям финансовой отчетности — в применении МСФО и определении порядка составления отчетности по вопросам, в отношении которых стандарты еще не приняты; аудиторам — в формировании мнения о соответствии или несоответствии финансовой отчетности МСФО. МСФО представляют собой систему принятых в общественных интересах положений о порядке подготовки и представления финансовой отчетности.
Опыт применения мировых стандартов финансовой отчетности (МСФО) ...
... вопросы. На международном уровне все больше усилий предпринимается для преодоления сложностей по применению МСФО, выработки механизма по разработке глобальных стандартов, создания институционального механизма, обеспечивающего последовательное и непротиворечивое применение МСФО в разных странах. банк ...
Ни Комитет по МСФО, ни профессиональные бухгалтерские организации не имеют полномочий повсеместного соблюдения МСФО. Эти стандарты применяются в силу признания различными регулирующими организациями по всему миру важности гармонизации правил составления финансовой отчетности, поддержки ими деятельности Комитета по МСФО, а также профессиональной убежденности бухгалтеров, аудиторов, финансовых менеджеров и др. Стандарты предназначены для подготовки финансовой отчетности, пользователи которой полагаются на нее как на основной источник финансовой информации о компании. Разъяснения МСФО подготавливаются постоянным комитетом по разъяснениям и принимаются Правлением Комитета по МСФО. В них толкуются положения стандартов, содержащие неоднозначные или неясные решения. Они обеспечивают единообразное применение стандартов и повышение сопоставимости финансовой отчетности, подготавливаемой на основе МСФО. В качестве вопросов для разъяснений обычно избираются те, которые связаны с применением существующих стандартов, имеют практическую направленность, представляют большой интерес для пользователей стандартов. МСФО разрабатываются Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности — КМСФО, который был создан в 1973 г. Комитет был первоначально основан в результате соглашения между профессиональными бухгалтерскими организациями из 10 стран. С 1983 г. все профессиональные бухгалтерские организации — члены Международной федерации бухгалтеров стали членами КМСФО.[2]
- Цели перехода РФ на МСФО.
Цель реформирования системы бухгалтерского учета — приведение национальной системы бухгалтерского учета в соответствие с требованиями рыночной экономики и МСФО.
Задачи реформы:
— сформировать систему стандартов учета и отчетности, обеспечивающих полезной информацией пользователей, в первую очередь инвесторов;
— обеспечить увязку реформы бухгалтерского учета в России с основными тенденциями гармонизации стандартов на международном уровне;
— оказать помощь организациям в понимании и внедрении реформированной модели бухгалтерского учета.
Направления реформы:
- совершенствование нормативного правового регулирования;
- формирование нормативной базы (стандарты);
- методическое обеспечение (инструкции, методические указания, комментарии);
— кадровое обеспечение (формирование бухгалтерской профессии, подготовка и повышение квалификации специалистов бухгалтерского учета);
— международное сотрудничество (вступление и активная работа в международных организациях; взаимодействие с национальными организациями, ответственными за разработку стандартов бухгалтерского учета и регулирование соответствующей деятельности).
Переход на МСФО (Международные стандарты финансовой отчётности): ...
... взглядов на проблематику адаптации МСФО в России претерпел ряд изменений, прежде чем появились первые документы, отражающие Концептуальные основы развития бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с международными стандартами. Формирование концептуальных основ адаптации МСФО в нашей стране должно ...
Цель нормативного регулирования бухгалтерского учета состоит в регулировании доступа всем заинтересованным пользователям к информации, представляющей объективную картину финансового положения и результатов деятельности хозяйствующих субъектов. В связи этим необходимо решить
— переориентация нормативного регулирования с учетного процесса на бухгалтерскую отчетность;
— регулирование финансового учета;
— органичное сочетание нормативных предписаний федеральных органов исполнительной власти с профессиональными рекомендациями;
— взвешенное использование международных стандартов в национальном регулировании.
Важной составляющей нормативного обеспечения является сохранение стабильности развития системы бухгалтерского учета. Главная задача состоит в создании приемлемых условий последовательного, полезного, рационального и успешного выполнения системой бухгалтерского учета присущих ей функций в конкретной экономической среде. В настоящее время международные стандарты в основном используются крупными российскими компаниями, предприятиями нефтегазового комплекса и банками («РАО Газпром», «РАО ЕЭС Россия», «Внешэкономбанк», «Альфа банк»).
Акционерные общества, ценные бумаги которых обращаются на фондовом рынке, должны готовить отчетность в соответствии с МСФО. Полная замена российских правил учета и отчетности на МСФО является тупиковым путем развития, поскольку в ее основе лежит игнорирование системы бухгалтерского учета конкретной экономической ситуации, прикладного характера этой системы.
В России выбран способ применения МСФО, который предполагает постепенное совершенствование российских правил учета и отчетности, направленное на формирование информации высокого качества в соответствии с требованиями международных стандартов.[3]
3. МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств».
Информация об изменениях в денежных средствах и их эквивалентах за период представляется в отчете о движении денежных средств, который классифицирует денежные потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Пользователям финансовой отчетности такая информация необходима для составления собственного мнения в отношении:
— Изменений в чистых активах компании.
— Финансовой структуры компании.
— Платежеспособности и ликвидности компании.
— Способности компании влиять на величину и регулярность потоков денежных средств.
— Способности создавать денежные средства.
— Дисконтированной стоимости денежных потоков различных компаний (с помощью разработанных моделей).
Все компании обязаны представлять отчет о движении денежных средств, который содержит информацию о потоках денежных средств в течение отчетного периода, в соответствии со следующей классификацией:
Учет денежных средств на предприятии
... обработки информации по учету денежных средств в кассе приведена на Рис. 3. Рисунок 3 Схема обработки информации по учету денежных средств в кассе. ... отчетов и годовых бухгалтерских балансов принятие решений о распределении чистой прибыли утверждение документов, регулирующих внутреннюю деятельность ... менеджером сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. В конце рабочего дня менеджер ...
— Операционная деятельность: Основная деятельность, приносящая доход и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.
— Инвестиционная деятельность: Приобретение и продажа долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.
— Финансовая деятельность: Деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе капитала и заемных средств компании.
Порядок учет:
1.Движение денежных средств означает поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов.
2. Денежные средства включают в себя: кассу, вклады до востребования (включая банковские овердрафты к получению до востребования).
3. Эквиваленты денежных средств держат для исполнения краткосрочных денежных обязательств. Они представляют собой краткосрочные, высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в денежные средства, с незначительным риском изменения ценности.
4. Движение денежных средств от операционной деятельности отражается в отчете с использованием прямого или косвенного методов. (Согласно МСФО 7 поощряется использовать прямой метод).
Прямой метод: раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных вы плат; сверка между прибылью до налогообложения и денежными средствами от операционной деятельности представляется в примечании к отчету о движении денежных средств. Косвенный метод: прибыль/убыток за период корректируются с учетом: воздействия неденежных операций ; отсрочек или начислений ; нвестиционных или финансовых потоков денежных средств.
5. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности представляется в отчете следующим образом: основные категории валовых поступлений денежных средств и валовых выплат денежных средств представляются в отчете раздельно; совокупные потоки денежных средств, образованные в результате приобретения или продажи дочерних компаний и других хозяйственных подразделений, классифицируются как инвестиционные.
6. Движение денежных средств от финансовой деятельности раскрывается в отчете посредством раздельного представления основных категорий валовых поступлений и валовых выплат денежных средств.
7. Следующие потоки денежных средств разрешается представлять в отчете на нетто- основе: потоки денежных средств от имени клиентов; потоки денежных средств по статьям с быстрым оборотом, крупными суммами и кратким сроком погашения (например, приобретение и продажа инвестиций).
8. Для финансовых институтов следующие виды денежных потоков могут быть представлены в отчете на нетто-основе: потоки денежных средств для принятия и выплаты вкладов с фиксированным сроком платежа; размещение вкладов в других финансовых институтах, снятие вкладов из других финансовых институтов; денежные авансовые платежи и кредиты клиентам и погашение таких авансов и кредитов.
Организация учета денежных средств организации
... отчет, предназначен балансовый счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Аналитический учет по балансовому счету 71 ведется в разрезе конкретных подотчетных лиц. Излишки денежных средств ... реализуются сложные интегрированные проекты. На сегодняшний момент в структуру холдинга входят несколько компаний, специализирующихся на разных направлениях деятельности. Предприятия холдинга владеют необходимыми ...
9. Ниже приведены некоторые аспекты, имеющие непосредственное отношение к представлению отчетов о движении денежных средств: денежные потоки от полученных и выплаченных процентов и дивидендов раскрываются раздельно (при этом каждый из них должен быть классифицирован из периода в период как поток либо от операционной, либо от инвестиционной, либо от финансовой деятельности);
