Вексель в настоящее время является одной из наиболее распространенных ценных бумаг, что объясняется льготным правовым режимом регулирования. Кроме того, нехватка денежных средств как следствие неплатежей по существу превратили его в денежный суррогат.
Вексель – это вид краткосрочной ценной бумаги, удостоверяющей безусловное обязательство уплатить по наступлению срока определенную сумму денег одной стороной – векселедержателем – другой стороне – владельцу векселя. Вексель – прежде всего кредитный инструмент (основная экономическая функция).
Основные характеристики векселя:
- абстрактный характер обязательств, выраженных векселем, т.е. текст не указывает на какую-либо сделку, ту, которая является основой выдачи векселя (он отрывается от реального товара).
Невыполнение обязательств по сделке не может приводить к невыполнению обязательств по векселю;
- бесспорный характер векселя, если только он не является поддельным. Вексельное право отделено от права хозяйственного оборота;
- безусловный характер обязательств по векселю;
- вексель – это всегда денежное обязательство (выплаты всегда в денежной форме);
- вексель – это всегда письменный документ (выплата векселя в безналичной форме в виде записи на счетах является недействительной);
- вексель – это документ, имеющий строго установленные обязательные реквизиты, при нарушении одного из которых вексель превращается в обычную бумагу. Стороны по векселю несут солидарную ответственность.
Учёт векселя — передача векселя векселедержателем банку для получения вексельной суммы до наступления даты платежа. За учёт векселя банк взимает плату в виде процента от вексельной суммы. Данный процент называется учётной ставкой, или учётным процентом или дисконтом. Иными словами учёт векселя – это покупка векселя банком по цене ниже вексельной суммы, с дисконтом.
Для банков это средство привлечения ресурсов, успешно заменяющее ввиду своей гибкости, универсальности и надёжности, обеспечиваемой индоссаментами более неудобные из-за необходимости государственной регистрации облигации и депозитные и сберегательные сертификаты (этим и объясняется практически полное отсутствие переводных векселей, так как переводную облигацию представить себе трудно); средство расшивки неплатежей и взаимной задолженности предприятий.
Операции по выдаче, приобретению, отчуждению и авалированию векселей, содержащих обязательство по выплате иностранной валюты, осуществляются в порядке, предусмотренном валютным законодательством Российской Федерации. Операции с векселями по своей экономической сущности разделяются на три группы:
Операции коммерческого банка с векселями
... подчеркивают необходимость расширения вексельного обращения. Курсовая работа имеет целью рассмотреть вопрос вексельного обращения и операции банков с векселями в Российской ... суммы денег от плательщика по векселю. Поэтому можно сравнить вексель с долговой распиской. Однако, от обычной долговой расписки вексель отличается следующим [10, c.34]. Во-первых, вексель- это абстрактное обязательство, ...
- Пассивные – привлечение средств клиентов;
Агентские – операции по поручению клиентов.
Целью работы является подробное раскрытие операций банков с векселями и изучение их учета.
1. Виды векселей и их надёжность
В зависимости от критериев классификации различают следующие виды векселей.
- Простой (соло-вексель) и переводной вексель (тратта) – отличаются числом участников;
- Товарный (коммерческий), финансовый (банковский), казначейский – зависят от характера сделки, лежащей в основе векселя;
- Бронзовые, дружеские, встречные – в зависимости от обеспечения: обеспеченные и необеспеченные;
- Предъявительский, ордерный (обращение по передаточной надписи) и именной – различают по способу передачи.
Товарный вексель – в основе денежного обязательства, выраженного данным векселем, лежит товарная сделка, коммерческий кредит, оказываемый продавцом покупателю при реализации товара. В этом качестве вексель может, с одной стороны, выступать как орудие кредита, а с другой стороны – выполнять функции расчетного средства, многократно переходя из рук в руки и обслуживая в качестве денежного субститута многочисленные акты купли-продажи товаров.
Финансовый (банковский) вексель – в основе денежного обязательства, выраженного данным видом векселя, лежит какая-либо финансовая операция, не связанная с куплей-продажей товаров. В отличие от товарного финансовый вексель в своем российском варианте имеет депозитную форму.
Разновидностью финансового векселя являются “коммерческие бумаги” – простые, обращающиеся векселя на имя эмитента, не имеющие обеспечения, дисконтные или приносящие процент к номиналу, выпускаемые чаще всего на срок от 1 до 270 дней, в форме “на предъявителя”. Настоящим финансовым векселем, получившим значительное распространение в последние годы как среди граждан, так и среди предприятий, сейчас можно назвать только банковский. Для их приобретения необходимо внести вексельную сумму на счет (в кассу) банка, после чего последний выписывает вексель. При этом датой его составления является дата поступления денежных средств в банк.
Различают дисконтные и процентные банковские векселя.
Дисконтные векселя погашаются по номиналу, а продаются со скидкой (дисконтом), размер которой и составляет доход векселедержателя.
Процентные векселя продаются по номиналу, а погашаются по цене, включающей в себя сумму, “набежавшую” в соответствии с процентной ставкой, указанной в векселе. В последнее время наблюдается тенденция увеличения роли процентных векселей, как более выгодных и для векселедателей, и для векселеполучателей. Объясняется это, во-первых, тем, что сумма, взимаемая Центробанком с выпускающего вексель, рассчитывается к номиналу; вторая причина – закон о налогообложении: доходы, получаемые в форме дивидендов и процентов, облагаются налогом по ставке 15%, а доходы в форме разницы между ценой покупки и ценой продажи (погашения) долговых обязательств включаются в полной сумме в состав внереализационных доходов и облагаются соответственным налогом – 35%.
Операции с векселями в коммерческом банке
... Векселедатель переводного векселя именуется трассантом. Плательщик переводного векселя - трассат. Векселедержатель переводного векселя - ремитент. Векселедатель в данном случае предлагает плательщику уплатить указанную в векселе сумму векселедержателю. Векселедатель как бы переводит свое обязательство на третье лицо. Помимо классического переводного векселя ...
Казначейский вексель – краткосрочная ценная бумага, выпускаемая правительством для покрытия дефицита бюджета и кассового разрыва.
Дружеский вексель – это вексель, который два лица выписывают друг на друга для получения средств в банке без всякого движения товаров.
Бронзовый вексель – это вексель, за которым не стоит никакой реальной сделки, никакого реального финансового обязательства, причем хотя бы одно лицо, участвующие в векселе, является вымышленным. Он не имеют товарного покрытия. Цель бронзового векселя – либо получение под него денег в банке, либо использование фальшивого документа для погашения долгов по реальным товарным сделкам или финансовым обязательствам.
В простом векселе, который имеет дополнительное наименование “соло”, участвуют две стороны: векселедатель и векселедержатель. В роли должника выступает векселедатель, принимающий на себя обязательство уплатить указанную в векселе сумму денег в определенном месте и в определенный срок, другой стороне — векселедержателю.
Переводной вексель (тратта) предусматривает наличие третьего лица, являющегося плательщиком. Векселедатель в данном случае предлагает плательщику (трассату) уплатить указанную в векселе сумму векселедержателю (ремитенту).
Векселедатель как бы переводит свое обязательство на третье лицо (отсюда и название).
Помимо классического переводного векселя с участием трех или более лиц возможен выпуск в обращение переводных векселей с участием двух и даже одного лица. Векселедатель может при выписке переводного векселя назначить получателем не третьего лица, а самого себя или того, кому он сам в последующем прикажет. Переводные векселя преобладают в международной торговле, по¬скольку устраняют необходимость пересылки наличных денег из одной страны в другую. На случай потери первого экземпляра переводного векселя (тратты), называемого “прима”, выписывается второй (“секунда”) и третий (“терция”) экземпляры, причем на векселе обозначается, каким экземпляром он является. В переводном векселе обязательство трассанта условно, он обязуется уплатить вексельную сумму, если трассат не заплатил ее, в этом случае трассант приравнивается к держателю простого векселя. Переводной вексель до наступления срока платежа может передаваться плательщику для акцепта. Совершая акцепт векселя, плательщик принимает на себя обязательства оплатить вексель в указанный в нем срок. При акцепте на векселе делается надпись “акцептован” (или иная равнозначная надпись, например “уплачу”) и ставится подпись плательщика. Если подпись поставлена на левой стороне векселя, то она также имеет статус акцепта. Акцепт переводного векселя означает, что плательщик признает себя должником по вексельному обязательству вместо векселедателя. Отказ плательщика акцептовать вексель служит основанием для протеста векселя. В случае неплатежа по векселю векселедержатель может осуществить протест векселя, который выполняется нотариусом в соответствии с Основами законодательства Российской Федерации о нотариате.
Протест векселя состоит из следующих действий: заявление протеста правомерным держателем векселя, проверка нотариусом правдивости и обоснованности заявления протеста, акт протеста. Существуют следующие виды протестов:
1) протест переводного векселя в неакцепте или недатировании акцепта (п. 44 Положения о переводном и простом векселе);
Применение векселя в хозяйственном обороте
... векселя в своих расчетах. Таким образом, институт вексельного обращения не образовался в России самостоятельно, из условий экономической жизни, а был заимствован у Запада и привился, когда наш торговый оборот ... пошел по пути западноевропейского и отношение с зарубежным торговым миром значительно оживились. Началом существования банкнотного обращения в России можно ...
2) протест в неплатеже по векселю (п. 44 Положения о переводном и простом векселе) как по простому, так и переводному;
3) протест в невыдаче экземпляра акцептированного переводного векселя лицом, у которого он находится (п. 66 Положения о переводном и простом векселе).
Данный вид протеста не находит широкого применения, поскольку векселя выписываются, как правило, в одном экземпляре. Для совершения протеста в неплатеже вексель должен быть предъявлен в нотариальные конторы на следующий день после истечения срока платежа по векселю, но не позднее 12 часов следующего после этого срока дня. Нотариальная контора в день принятия векселя к протесту предъявляет плательщику требование о платеже. Если после этого последует платеж, нотариальная контора (нотариус), не производя протеста, возвращает вексель плательщику по установленной форме на самом векселе о получении платежа и передает кредитору причитающиеся ему суммы. Опротестовывается вексель по месту нахождения должника.
В случае протеста переводного векселя векселедержатель имеет право требовать оплаты векселя от всех лиц, выдавших, акцептовавших, индоссировавших или поставивших на векселе аваль, а если речь идет о простом векселе, то аналогичное право возникает у векселедержателя в отношении индоссантов. Все эти лица отвечают перед векселедержателем как солидарные должники.
Векселедатель по опротестованному векселю вправе требовать уплаты:
1) неоплаченной суммы векселя с процентами, если они были обусловлены;
2) издержек по протесту, издержек по отсылке извещения, а также других издержек;
— Векселедержатель, не получивший платежа, имеет право на взыскание в судебном порядке причитающихся ему денег, однако право на предъявление соответствующего иска ограничено сроком так называемой вексельной давности. Положение о простом и переводном векселе устанавливает различные сроки вексельной давности для различных участников вексельных отношений. Так, для предъявления иска векселедержателем к акцептантам переводного векселя установлен трехлетний срок исковой давности, а к векселедателю — один год со дня протеста, совершенного в установленный срок. Все условия, обозначенные в векселе, должны быть оговорены и зафиксированы, иначе он не будет иметь силы. Однако из этого правила существует ряд исключений:
- а) если в векселе не указан срок платежа, то он подлежит оплате по предъявлении;
- б) при отсутствии особого указания место, обозначенное рядом с наименованием плательщика в переводном векселе, считается местом платежа и вместе с тем местом жительства плательщика;
- в) при отсутствии указания на место составления векселя таким признается место, обозначенное рядом с наименованием векселедателя.
Дополнительной гарантией интересов векселедержателя служит вексельное поручительство — аваль. Поручительство устанавливается специальной надписью (на лицевой стороне векселя или на добавочном листе) слов “как поручитель”, “оплата гарантирована” или иной эквивалентной формулировкой. Аваль может быть дан за плательщика, индоссанта, векселедателя.
Авалист — лицо, установившее поручи¬тельство, — отвечает в том же объеме, что и лицо, за которое он поручился. Ответственность, которую несут авалисты, является солидарной. Это значит, что к авалисту может быть предъявлено требование в полном объеме. Оплативший вексель авалист сам становится векселедержателем и вправе требовать оплаты по векселю от всех обязанных лиц.
Банковский вексель как инструмент привлечения инвестиций
... векселей банками и расчетам векселями в особой литературе, в том числе внедрение векселей в инвестициях. Курсовая работа имеет целью рассмотреть вопрос векселя как инструмента привлечения ... и вексельные операции. В начале 90-х они не получили распространения из-за высокой ... виде записей на счетах, и являются эмиссионными ценными бумагами. Алимова, С. В. Влияние векселей на денежное обращение ...
Как простой, так и переводной вексель можно передавать из рук в руки посредством передаточной надписи на обороте векселя или добавочном листе (аллонже)— индоссамента (лат. in dosso — “на спине”).
В соответствии с п. 3 ст. 146 ГК РФ индоссамент, совершенный по ценной бумаге, переносит все права, удостоверенные ценной бумагой, на лицо, которому или по приказу которого передаются права по ценной бумаге. Лицо, которое уступает свои права по векселю, называется “индоссант”, лицо, которое приобретает права по векселю, называется “индоссат”, а сама эта операция называется индоссированием (индоссацией) векселя.
Виды индоссамента:
- полный индоссамент;
- частичный индоссамент;
- банковский индоссамент;
- именной индоссамент;
- оборотный индоссамент;
- безоборотный индоссамент;
- индоссамент с оговорками;
- индоссамент без оговорок;
- препоручительский индоссамент.
Именной индоссамент указывает на лицо, в пользу которого он сделан. Бланковый индоссамент состоит из одной подписи индоссанта.
Если индоссамент бланковый, то векселедатель может:
1) заполнить бланк или своим именем, или именем какого-либо другого лица;
2) индоссировать, в свою очередь, вексель посредством бланка или на имя какого-либо другого лица;
3) передать вексель третьему лицу, не заполняя бланка и не совершая индоссамента.
Лицо, передавшее вексель по индоссаменту, не выбывает из вексельного правоотношения, а несет солидарную ответственность за акцепт и за платежи по векселю вместе с плательщиком и векселедателем. Индоссант может снять эту ответственность с себя оговоркой “без оборота на меня”, сделанной при индоссировании векселя. Следует отме¬тить, что некоторые фирмы, занимающиеся сбором средств у населения, неправомерно вводят запрет на передачу векселя от одного владельца к другому иначе, как с переоформлением векселя на нового владельца в реестре векселедержателя и выпиской нового векселя. Число индоссаментов на одном векселе не ограничено.
2. Пассивные операции
Совершая данный вид операций банк может выступать эмитентом дисконтных и процентных векселей. К пассивным операциям также относится банковский акцепт. Если вексель размещается по номиналу, его доход определяется объявленной процентной ставкой. В этом случае вексель представляет собой ценную бумагу с выплатой фиксированного дохода в момент погашения. По векселю, выданному с платежом «по предъявлении» или «во столько-то времени после предъявления», в котором указывается размер процентной ставки, проценты начисляются и выплачиваются только при погашении векселя. При исчислении процентов количество дней в месяце условно принимается за 30, а в году – за 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30. При расчете суммы процентов используется следующая формула (1):
I=P*n*i/100*360, (1)
Вексель как средство безналичных расчетов
... расчетах векселей делает необходимым более детальное изучение аспектов применения бухгалтерского учета. Рассмотрению ряда вопросов и посвящена данная работа. 1. Средство безналичных расчетов 1.1 Формы безналичных расчетов и условия их применения Формы безналичных расчетов ...
где I – сумма процентов;
- P – номинал векселя;
- n – срок векселя в днях;
- i – процентная ставка для начисления процентов на вексельную сумму, указанная в тексте векселя.
Если вексель продается по цене ниже номинала, то банк получает средства до момента погашения, за что и платит клиенту сумму в размере дисконта Размер дисконта (при временной базе в 360 дней) в абсолютной величине можно устанавливать по формуле (2):
D=H*t*d/100*360, (2)
где t – срок до погашения векселя,
d – учетная (дисконтная) ставка,
Н – номинал векселя,
D – дисконт в пользу банка.
Для бухгалтерского учета операций c собственными векселями банка и акцептованными векселями других эмитентов в Плане счетов кредитных организаций в Разделе № 5 « ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ» предусмотрен счет № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» с разбивкой на счета второго порядка в зависимости от сроков погашения.
52301 до востребования П
52302 со сроком погашения до 30 дней П
52303 со сроком погашения от 31 до 90 дней П
52304 со сроком погашения от 91 до 180 дней П
52305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П
52306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет
52307 со сроком погашения свыше 3 лет П
Векселя сроком «на определенный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения. Векселя «по предъявлении» учитываются на счетах до востребования, векселя «во столько-то времени от предъявления» учитываются на счетах до востребования, а после предъявления в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя «по предъявлении, но не ранее определенного срока» учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования. При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.
Аналитический учет ведется по первым векселедержателям.
При выдаче собственного векселя банка производится получение из кассы бланка векселя:
Дт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции».
Кт сч. № 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространенения». Стоимость бланка для бухгалтерского учета принимается равной 1 рублю.
Датой выдачи векселя считается дата поступления на вексельный счет средств, осуществляемого по платежному поручению клиента:
Дт сч. Расчетный счет клиента. (№ 405 «Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности», № 406 «Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности», № 407 «Счета негосударственных предприятий», № 408 «Прочие счета»: № 40802 «Физические лица – предприниматели».
Кт сч. № 523 “Выпущенные векселя и банковские акцепты».Балансовый счет второго порядка открывается в зависимости от срока, на который выпущен вексель. Проводка производится на вексельную сумму.
В том случае, если цена приобретения векселя ниже его номинала (дисконтный вексель) разница относится на счет № 61402 № «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»:
Кт сч. № 523 “Выпущенные векселя и банковские акцепты».
Для учета векселей с номиналом в иностранной валюте открывается лицевой счет в определенной валюте, которая обозначается в номере счета в соответствии с «Общероссийским классификатором валют» ОК 014-94. По этим векселям производится ежедневная переоценка рублевого эквивалента вексельной суммы в соответствии с изменениями курса рубля по отношению к данной валюте:
Вексель как ценная бумага и форма расчетов
... на всей территории Российской Федерации.4 Глава II. Практическая реализация векселя как ценной бумаги Отечественный законодатель выделяет два правовых вида векселя – простой и переводной. Основное различие между ними ... Целью данной работы является изучение понятия векселя во всех применяемых им областях, его значение и спектр действия в гражданском праве. Задачи данной курсовой работы заключаются в ...
Кт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».
Или обратная проводка:
Дт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».
Кт сч. № 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте – положительные разницы»
В том случае, если клиент не смог сразу получить вексель, он передается в кассу на хранение:
Дт сч. № 91202 «Разные ценности и документы»
Кт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции». На сумму номинала векселя.
С обратной проводкой в момент выдачи векселя клиенту:
Дт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции».
Кт сч. № 91202 «Разные ценности и документы»
Погашение векселя в срок, указанный в бланке, отражается следующей проводкой:
Дт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».
Кт сч. Расчетный счет клиента.
При погашении процентных векселей погашение вексельной суммы производится как и в предыдущем случае, но дополнительно к этому на счет клиента зачисляются проценты за пользование средствами:
При погашении векселей, приобретенных по цене ниже номинала (дисконтных) на счет клиента зачисляется вся сумма, находящаяся на вексельном счете, а дисконт списывается па счет расходов по операциям с ценными бумагами.
Векселя, не предъявленные к платежу в сроки, определенные векселем, переносятся на счета до востребования.
Дт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».
Кт сч. № 52301 «Векселя до востребования»
Если вексель предъявлен к погашению до наступления срока, указанного на нем, то векселедатель не обязан оплачивать его. При достижении соглашения между сторонами такой вексель может быть погашен с дисконтом, т.е. по цене ниже номинала.
Дт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».
Кт сч. Расчетный счет клиента. На дисконтированную сумму.
3. Активные операции
При совершении активных операций банк может учитывать векселя других эмитентов и эмитировать собственный вексель для выдачи вексельного кредита.
Учет векселей состоит в том, что векселедержатель передает (продает) вексель банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом (за досрочное получение) определенного процента от этой суммы, т.н. учетного процента или дисконта. Коммерческий банк может быть заинтересован в учете векселей крупных акционеров банка, а также клиентов, которым ранее были выданы ссуды, для возврата которых банку необходимо улучшить финансовое состояние клиента, возможно, что банк будет учитывать векселя тех клиентов, с которыми планирует расширение сотрудничества. Договор купли-продажи векселя отражает сложившиеся отношения между участниками вексельной сделки, а также между индоссантами, финансовое положение и кредитоспособность которых анализируется прежде, чем вексель принимается к учету. Особенно тщательно рассматривается вопросы платежеспособности основных должников по векселю (векселедателя – по простому векселю и акцептанта или трассанта – по переводному векселю).
Учет операций на валютном счете
... операций по покупке и продаже иностранной валюты конкретными коммерческими банками, обменными пунктами, на валютных аукционах и биржах. В бухгалтерском учете ... срок погашения которых менее 1 года (облигации, сертификаты), или, если срок погашения ... платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), ... на банковских счетах (например, расчеты по товарообороту России ... пересчета по курсу на день покупки, ...
Отсутствие у клиента банка достаточных средств для расчета с поставщиками, и в связи с этим, возникновение временного недостатка оборотных средств, может быть восполнено получением вексельного кредита, благодаря которому осуществляется кредитование при отсутствии денежных средств, выполняется классическая функция кредитования. Банк осуществляет ее не затрачивая собственные кредитные ресурсы, т.к. предоставляет заемщику кредит в виде набора векселей на общую сумму кредита.
Кредит может быть получен векселями с разными сроками платежа под конкретные потоки платежей, при этом изменение срока векселей влечет за собой изменение процентной ставки по вексельному кредиту. Таким образом, операция может производиться при отсутствии свободных кредитных ресурсов банка.
Для бухгалтерского учета операций с учтенными векселями в Разделе № 5 « ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ» предусмотрены следующие счета: Учтенные векселя
512 Векселя органов федеральной власти и авалированные ими
51201 до востребования A
51202 со сроком погашения до 30 дней А
51203 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
51204 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
51205 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
51206 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
51207 со сроком погашения свыше 3 лет А
51208 не оплаченные в срок и опротестованные А
51209 не оплаченные в срок и неопротестованные А
51210 Резервы под возможные потери П
513 Векселя органов власти субъектов Российской Федерации, местных органов власти и авалированные ими
51301 до востребования А
51302 со сроком погашения до 30 дней А
51303 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
51304 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
51305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
51306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
51307 со сроком погашения свыше 3 лет А
51308 не оплаченные в срок и опротестованные А
51309 не оплаченные в срок и неопротестованные А
51310 Резервы под возможные потери П
514 Векселя банков
51401 до востребования А
51402 о сроком погашения до 30 дней А
51403 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
51404 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
51405 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
51406 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
51407 со сроком погашения свыше 3 лет А
51408 не оплаченные в срок и опротестованные А
51409 не оплаченные в срок и неопротестованные А
51410 Резервы под возможные потери П
515 Прочие векселя
51501 до востребования А
51502 со сроком погашения до 30 дней А
51503 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
51504 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
51505 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
Учёт операций по внебалансовым счетам кредитной организации
... срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи". Учет ведется по номинальной стоимости. Счет активный. По Д-ту счета проводятся суммы собственных ценных бумаг кредитной организации в момент их выкупа при одновременном списании с ...
51506 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
51507 со сроком погашения свыше 3 лет А
51508 не оплаченные в срок и опротестованные А
51509 не оплаченные в срок и неопротестованные А
51510 Резервы под возможные потери П
516 Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими
51601 до востребования А
51602 со сроком погашения до 30 дней А
51603 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
51604 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
51605 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
51606 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
51607 со сроком погашения свыше 3 лет А
51608 не оплаченные в срок и опротестованные А
51609 не оплаченные в срок и неопротестованные А
51610 Резервы под возможные потери П
517 Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими
51701 до востребования А
51702 со сроком погашения до 30 дней А
51703 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
51704 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
51705 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
51706 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
51707 со сроком погашения свыше 3 лет А
51708 не оплаченные в срок и опротестованные А
51709 не оплаченные в срок и неопротестованные А
51710 Резервы под возможные потери П
518 Векселя банков – нерезидентов
51801 до востребования А
51802 со сроком погашения до 30 дней А
51803 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
51804 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
51805 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
51806 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
51807 со сроком погашения свыше 3 лет А
51808 не оплаченные в срок и опротестованные А
51809 не оплаченные в срок и неопротестованные А
51810 Резервы под возможные потери П
519 Прочие векселя нерезидентов
51901 до востребования А
51902 со сроком погашения до 30 дней А
51903 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
51904 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
51905 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
51906 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
51907 со сроком погашения свыше 3 лет А
51908 не оплаченные в срок и опротестованные А
51909 не оплаченные в срок и неопротестованные А
51910 Резервы под возможные потери П
Назначение счетов (кроме N N 51208 – 51210, 51308 – 51310, 51408 – 51410, 51508 – 51510, 51608 – 51610, 51808 – 51810, 51908 – 51910): учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей по срокам их погашения. Для учета векселей с номиналом в иностранной валюте открывается лицевой счет в определенной валюте, По этим векселям производится ежедневная переоценка рублевого эквивалента вексельной суммы в соответствии с изменениями курса рубля по отношению к данной валюте.
Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.
Приобретение векселя отражают следующими проводками:
Дт сч. Расчетный счет продавца
Кт сч. N 514 “Векселя банков» Проводка производится на фактическую сумму покупки векселя. Если вексель приобретен за цену, меньшую, чем указано в номинале, то разница не отражается в балансе до момента погашения.
Приобретенные векселя помещаются на хранение в кассу, при этом делается проводка:
Дт сч. № 91202 «Разные ценности и документы»
Кт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции». На сумму номинала векселя.
Под вновь созданные активы создается резерв под возможные потери по задолженности, приравненной к ссудной. Размер создаваемого резерва рассчитывается исходя из Инструкции № 62 а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» от 30.07.97 (в ред. Указаний ЦБ РФ от 12.05.98 № 226-У, от 24.07.98 № 299-У).
Формирование резерва производится из прибыли.
Дт сч. № 51410 «Резервы под возможные потери»
Кт сч. № 70209 «Другие расходы»
Если векселя отсылаются в головной банк для предъявления к погашению, то это отражается проводкой:
Дт сч. № 92103 ««Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».На сумму номинала векселя.
Кт сч. № 91202 «Разные ценности и документы»
При погашении векселя средства поступают на корреспондентский счет банка или на счет по расчетам с головным офисом:
Если вексель был приобретен за цену, меньшую, чем указано в номинале, то разница зачисляется на счет прибыли:
Проводится списание резерва под возможные потери:
Кт сч. № 51410 «Резервы под возможные потери»
Производится списание по внебалансовому счету:
Дт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции».
Кт сч. № 92103 ««Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».
Выдача вексельного кредита осуществляется следующим образом: В связи с невозможностью прямой корреспонденции вексельных и ссудных счетов, предварительно оформляется обычный кредит с поступлением средств на расчетный счет клиента.
Дт сч. 441 -457 Ссудный счет клиента
Кт сч. Расчетный счет клиента
После чего посредством платежного поручения клиент переводит средства на счет 523 для покупки собственного векселя банка.
Дт сч. Расчетный счет клиента.
Кт сч. № 523 “Выпущенные векселя и банковские акцепты». Проводка производится на вексельную сумму.
В дальнейшем клиент производит оплату по договорам приобретенным векселем и, получив прибыль от своих сделок, возвращает погашает кредит.
Дт сч. Расчетный счет клиента
Кт сч. Ссудный счет клиента
И платит по нему проценты за пользование.
Дт сч. Расчетный счет клиента
Погашение векселя происходит на счет последнего векселедержателя по ранее описанной схеме. Гарантии (авали), вексельное посредничество, индоссаменты (за исключением безоборотного индоссамента), проставленные банком на векселях, учитываются по внебалансовому счету N 91315 “Выданные гарантии и поручительства»” в сумме номинала векселя в случае индоссирования банком векселя из своего портфеля и в гарантийной сумме при принятии банком на себя прочих вексельных обязательств.
По внебалансовому счету N 91404 банк открывает специальные лицевые счета “Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное посредничество” отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в российских рублях и отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в иностранной валюте. Операции по данному счету проводятся в корреспонденции со счетом № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции».
4. Агентские операции
АГЕНТСКИЕ ОПЕРАЦИИ — совершение агентом действий, связанных с выполнением агентских услуг, чаще всего с продажей или покупкой товара и услуг по поручению клиента.
Кроме вышеперечисленных, банк совершает также операции по поручениям клиентов.
Векселя, принадлежащие клиентам, могут быть приняты на хранение в банк по договору хранения.
Дт сч. № 90803 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»
Кт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции». На сумму номинала векселя.
При окончании срока договора хранения прозводится обратная проводка.
Дт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции»
Кт сч. № 99999 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»
Клиент может заключить с банком договор на предъявление векселей к оплате и получение платежа (инкассовые операции).
Если вексель с номиналом в российских рублях должен быть отослан для предъявления к платежу в другой банк, после оформления индоссамента с поручением (т. н. препоручительный индоссамент) и передачи векселя делается запись по лицевым счетам внебалансового счета « Разные ценности и документы» на номинальную сумму отсылаемого на инкассо векселя.
Дт сч. 91202 « Разные ценности и документы»
Кт сч. № 99999 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»
Одновременно с этим совершается проводка:
Дт сч. 91202 « Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»
Кт сч. 91202 « Разные ценности и документы»
При получении инкассированной вексельной суммы, она списывается на счет клиента.
Дт сч. № 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в российской Федерации»
Кт сч. Расчетный счет клиента
Одновременно производится списание с внебалансового счета.
Дт сч. № 99999 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»
Кт сч. 91202 « Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»
Заключение
Ни один из инструментов финансового рынка, кроме, конечно, самих денег во всех многочисленных проявлениях их экономических функций, не может сравниться по своей истории и значению с векселем. Именно развитие вексельного обращения привело к обезналичиванию всех денежных расчетов: вытеснению из денежного обращения металлов – золота и серебра, замене эквивалентов менового оборота бумажными символами.
Безусловность векселя как долгового обязательства, строгость и быстрота взыскания по нему послужили основой создания других видов платежей и расчетов – банкнот, чеков, аккредитивов. Развитие разнообразных инструментов рынка ценных бумаг – акций, облигаций, депозитных сертификатов и их производных шло на базе векселя.
Сила векселя всегда поддерживалась вексельным правом и обеспечивалась государством.
Векселя активно использовались и используются в международных расчетах и внутренних сделках стран с развитой экономикой. Промышленникам и коммерсантам векселя дают возможность оплачивать свои покупки с отсрочкой платежа. Таким образом, основная экономическая функция векселя – быть средством оформления и обеспечения кредитов как коммерческих, так и банковских.
Цивилизованное вексельное обращение в нашей стране находится на этапе своего становления. В связи с этим особенно важно в настоящее время четкая регламентация и строгое соблюдение всех правовых актов как участниками вексельного обращения, так и органами, издающими правовые акты в рамках национального законодательства.
Список использованных источников
1. Банковское дело / под ред. Лаврушина О.И. 8-е изд., стер. – М.: Кнорус 2009.
2. Гражданский Кодекс РФ / в ред. от 30.12.2004, № 219-ФЗ, вступивших в силу 01.06.2005
3. Иоффе Г.Л. Что такое вексель? “Нотариус” 2008, № 2. 81 с.
4. Мошенский С.З. Вексель. Базовые концепции. — : Планета-Друк, 2007.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. (Часть вторая), № 117-ФЗ от 05.08.2000, ред. 30.12.2004
6. Осауленко О.В. Отражение процентов по векселям.// Аудиторские ведомости 2007, № 9. 65 с.
7. Рынок ценных бумаг / под ред. В.А. Галанова, А.И. Басова. М. Финансы и статистика, 2006.
8. Справочно-правовая система “Консультант Плюс” URL: http://www.consultant.ru/ 18.05.2012.
