Функции налоговых органов — центрального, региональных и местных — несколько различаются. Но поскольку главная задача всех звеньев едина — контроль за соблюдением налогового законодательства, налоговым органам всех уровней присущи общие функции:
- учет налогоплательщиков;
- контроль за соблюдением налогового законодательства участниками налоговых правоотношений;
- определение в установленных случаях суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет налогоплательщиками;
- ведение оперативно-бухгалтерского учета сумм налогов;
- возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;
- разъяснительная работа и информирование налогоплательщиков о порядке применения налогового законодательства;
- применение мер ответственности к нарушителям налогового законодательства;
- взыскание недоимок, пеней и штрафов с нарушителей налогового законодательства;
- контроль за соблюдением законодательства о наличном денежном обращении.
Налоговая служба Российской Федерации основана на следующих принципах:
Принцип единства. Этот принцип построения системы проистекает из принципа единства налоговой политики: для обеспечения единообразного применения налогового законодательства в Российской Федерации требуется наличие единого контрольного органа. Налоговая служба России осуществляет свои полномочия в отношении как государственных, так и местных налогов.
Принцип независимости. Независимость понимается, прежде всего, как независимость от местных органов власти. Она является конкретным проявлением принципа разделения властей: праву местных органов власти вводить местные налоги, устанавливать ставки платежей, определять льготы, противостоит обязанность налоговых инспекций действовать в строгом соответствии с законом. Налоговые инспекции выполняют только те решения и постановления по налоговым вопросам местных органов власти, которые приняты в соответствии с законом и в пределах предоставленных им прав. Местные органы власти и администрация не имеют права изменять или отменять решения налоговых органов, а также давать им оперативные руководящие указания.
Планирование и прогнозирование доходов бюджетов органов местного самоуправления
... оценить действующие методы планирования и прогнозирования доходов; исследовать современное состояние системы планирования и прогнозирования; определить основные направления совершенствования планирования и прогнозирования доходов бюджетов местного самоуправления; обосновать и предложить модель прогнозирования и планирования доходов бюджетов органов местного самоуправления. Задачи исследования: ...
Принцип централизации. Государственная налоговая служба России является централизованной системой налоговых органов.
О возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
- о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные настоящим Кодексом.
3. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.
4. Формы и форматы предусмотренных настоящим Кодексом документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок представления таких документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иной порядок их утверждения не предусмотрен настоящим Кодексом.
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.5
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ.
Налоговые агенты обязаны:
1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;
2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;
3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;
4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.
В случаях, предусмотренных НК РФ, прием от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет может осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами — сборщиками налогов и (или) сборов.6
Принудительное исполнение налоговой обязанности
... с начисленными пенями образует налоговую задолженность налогоплательщика перед государством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения со стороны государства мер принудительного исполнения налоговой обязанности. Эти меры применяются последовательно ...
Права, обязанности и ответственность сборщиков налогов и (или) сборов определяются НК РФ, федеральными законами и принятыми в соответствии с ними законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и (или) сборах.
2.1 .Роль в предприятии налогового специалиста.
В мировой практике налоговое консультирование как самостоятельное направление в финансовой деятельности существует уже несколько десятилетий. Однако в России специальность «налоговый консультант» (наряду с бухгалтерами, аудиторами, экономистами, финансовыми менеджерами, специалистами по ценным бумагам и другими финансовыми специальностями) была признана только в 2000 году, когда была официально включена в Квалификационный справочник должностей. Роль налогового консультанта на российском рынке возрастает с каждым годом вместе с ростом экономики.
Налоговый специалист может работать как в штате компании, так и во внешней компании, оказывающей консалтинговые услуги физическим и юридическим лицам в области налогообложения. Также существуют примеры частной практики налоговых консультантов. В зависимости от того, где работает налоговый консультант, его обязанности могут немного различаться.
Если мы говорим о внутреннем специалисте компании, то его обязанности, скорее всего, будут включать:
-
Осуществление деятельности по ведению налогового учета компании (налаживание взаимодействия между всеми структурными подразделениями и должностными лицами предприятия по вопросам налогообложения и налогового учета)
-
Выработка налоговой политики компании, осуществление налогового планирования и оптимизации
-
Расчет налогооблагаемой базы для исчисления и уплаты налогов
-
Проведение внутреннего налогового аудита компании и предоставление рекомендаций в области налогообложения менеджменту и финансовым службам компании
-
В обязанности специалиста небольшой компании вероятнее всего будет входить расчет налоговой базы и ведение налогового учета. По своим обязанностям такие специалисты будут ближе к бухгалтеру.
Основные обязанности
Типичными обязанностями внешнего налогового консультанта являются:
-
Консультирование по вопросам налогов, аудита
-
Мониторинг законодательства и подзаконных актов прямо или косвенно, касающихся налогообложения, а также защита прав и интересов налогоплательщика в различных органах и инстанциях
-
Проведение внешнего аудита, анализа и экспертиз, составление заключений и прогнозов как по законодательному регулированию и реформированию налоговой системы, так и на уровне компании
Старший консультант Налогового отдела компании КПМГ, Илья Остренин, пояснил, чем конкретно занимаются сотрудники налогового отдела компании: «Cпециалисты Налогового отдела КПМГ занимаются оказанием консультационных услуг по различным аспектам налогообложения. В частности, они участвуют в консультировании непосредственно по налоговым вопросам; в проектах по структурированию бизнеса; в аудитах (в части проверки правильности расчета налогов); в проектах по трансфертному ценообразованию; в предынвестиционных исследованиях (due diligence) и так далее».
Бюджетные полномочия субъектов Российской Федерации
... обязанностей субъектов бюджетного права». Бюджетный кодекс Российской Федерации прямо не раскрывает содержания бюджетной компетенции субъекта Российской Федерации, но содержит специальную статью, посвященную компетенции органов государственной власти субъектов Российской Федерации в области регулирования бюджетных отношений (ст. 8). Разумеется бюджетную компетенцию ...
В крупных компаниях налоговый отдел может делиться на несколько групп. Деление может производиться как по видам налогов, так и по сферам деятельности клиентов компании, как это происходит в компании KPMG. В связи с этим могут возникнуть специфические обязанности, обусловленные некоторыми особенностями российского налогового законодательства в отношении того или иного налога или же спецификой деятельности компании клиента.
Старший консультант Налогового отдела компании КПМГ, Илья Остренин: «В Налоговом отделе КПМГ существует специальная группа, оказывающая консультации в отношении судебных разбирательств, связанных с налогообложением. Сотрудники этой группы участвуют в судебных слушаниях по налоговым спорам, а также вовлечены в процесс подготовки документов для таких слушаний».
Также в крупных консалтинговых компаниях отдельно выделяют группу, которая занимается международным налогообложением.
Крупные компании часто взаимодействуют с правительственными органами. Как рассказал нам старший консультант Налогового отдела компании КПМГ, Илья Остренин: «Сотрудники КПМГ активно сотрудничают с государственными органами по вопросам налогообложения, участвуя вместе с налоговыми органами в разнообразных семинарах и конференциях. В частности, в рамках таких семинаров и конференций наша компания предлагает для рассмотрения налоговым органам разнообразные методы решения сложных налоговых ситуаций, в то время как налоговые органы знакомят участников семинара со своими подходами к рассмотрению спорных налоговых вопросов».
2.2. Налоговые органы, их функции и принципы.
Важное место в деятельности государства занимает формирование его бюджета — денежного дохода, необходимого для реализации экономических и социальных программ, обеспечения обороны и безопасности страны. Одним из главных источников формирования бюджета являются налоги, взимаемые с юридических и физических лиц (налогоплательщиков).
Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей образует налоговую систему государства. Стабильное поступление в казну государства налогов и других обязательных платежей является необходимым условием успешного функционирования государства, дальнейшего экономического и социального развития.
Однако налогоплательщики не всегда добросовестно выполняют свои обязанности перед государством, допускают различные нарушения налогового законодательства — от несвоевременного внесения в соответствующий бюджет налогов до умышленного уклонения от их уплаты. Поэтому в любом государстве создается определенная система учета налогоплательщиков и контроля за полнотой и своевременностью уплаты ими начисленных налогов и обязательных платежей. В Российской Федерации эту функцию выполняют налоговые органы Российской Федерации.
Налоговые органы Российской Федерации — единая система контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет платежей при пользовании недрами, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.
Учет налогов и налоговых платежей
... налога в Законе РФ от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Пункт 16 статьи 255 НК РФ разрешает суммы платежей ... – налоговая система и налоговые платежи. Предмет исследования – налогообложение предприятия. Цель исследования – рассмотреть налогообложение конкретного предприятия. Выполним следующие задачи в курсовой работе: рассмотрим основные налоги, собираемые ...
Налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, настоящим Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.
