Налоговые реформы развитых стран мира на протяжении XX века были направлены на повышение эффективности налоговых систем, создание системы, обладающей свойствами, которые вытекают из классических принципов налогообложения Адама Смита. Таких свойств можно выделить пять:
1. экономически эффективная налоговая система не должна входить в противоречие с эффективным распределением ресурсов;
2. административная простота: административная система должна быть простой и относительно недорогой в применении;
3. гибкость: налоговая система должна быть в состоянии быстро реагировать на изменяющиеся экономические условия;
4. политическая ответственность: налоговая система должна быть построена для убеждения людей в том, что они платят для того, чтобы политическая система была в состоянии отражать их предпочтения;
5. справедливость: налоговая система должна быть справедливой по отношению к различным индивидуумам.
Итак, во многих развитых странах уже давно стремятся создать налоговую систему, соответствующую этим свойствам. К 80-м годам некоторых странах уже оформились государственные методики влияния на налоговые системы, причем заметную роль в этих методиках играют компоненты формирования налоговых институтов, не структуры налогов, которым раньше уделялось много внимания.
Практически одновременно в 80-х годах были проведены налоговые реформы в США (1986 г.), Канаде (1987 г.), Германии (1988 г.).
После завершения структура прямых и косвенных налогов в сумме всех поступлений приняла вид (на 1989 год):
|Страна |Прямые налоги, % |Косвенные налоги, % |
|CША |91,7 |8,3 |
|Германия |53,2 |46,8 |
|Франция |39,1 |60,9 |
|Великобритания |55,4 |44,6 |
|Япония |74,2 |25,8 |
Практически во всех развитых странах еще в конце 80-х годов прямые налоги преобладают над косвенными, причем такая тенденция будет сохраняться и в будущем. А среди прямых налогов преобладают подоходный налог с физических лиц и корпоративный налог.
Налоговые реформы, проведенные в 80-х годах, почти во всех странах привели к увеличению доли основных налогов в ВВП. Особенно ярко эта тенденция проявилась в росте доли в ВВП подоходного налога: в США этот налог вырос с 8,43 до 10,1%, во Франции – с 4,41 до 6,2%, в Японии – с 4,6 до 6,1%, в Германии – с 4,11 до 10,1%. Доля налога на прибыль и НДС тоже увеличилась.
Налоговые реформы сопровождались совершенствованием налоговых институтов. В США был введен новый налоговый кодекс взамен действовавшего с 1954 года кодекса доходов. Налоговая реформа 1986 года заменила сложно-прогрессивную шкалу подоходного налога, состоявшую из 15 категорий налогов по ставкам от 11 до 50%, шкалой, состоящей из двух ставок, с одновременным расширением базы налогообложения. Конгрессом США в 1988 году было принят специальный законодательный акт: «Биль о правах налогоплательщика», — а также были приняты шаги по усилению контроля за Службой внутренних доходов.
Система налогового администрирования в России
... налогов от эффективности его деятельности. 2. ФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ 2.1. Административная реформа в РФ Основная задача административной реформы ... Минфина России, а также Положением о ФНС России. ФНС России ... реформы, проведенный в 2003–2005 годы, преследующий политическую цель укрепления государственной власти в стране и определяемый соответствующим замыслом, выработанным в ...
В ФРГ налоговая реформа сопровождалась введением закона, определившего порядок взимания налогов и санкции при невыполнении физическими и юридическими лицами своих налоговых обязательств.
Налоговые реформы в зарубежных странах
Налоговые реформы Германии
Налоговая реформа была инициирована федеральным министром финансов Хансом Айхелем. Реформа, которая пройдёт в три этапа, предусматривает постепенное снижение подоходного налога к 2005 г, при этом первоначальная ставка должна быть снижена с 22,9% до 15%, а максимальная — с 51% до 45%. Кроме того, до 25% должен быть снижен налог на прибыль юридических лиц (корпоративный налог).
Задача налоговой реформы — поднять покупательную способность населения и сделать Германию ещё более привлекательной для инвесторов. Уже в следующем году для граждан и предприятий планируется снижение налогового бремени на 36 млрд. Евро.
Главной особенностью ныне действующей налоговой системы Украине является то, что в ней, как и раньше, платежи предприятий значительно преобладают над поступлениями от населения, тогда как в Германии налог с дохода с физических лиц составляет приблизительно 40% всех налоговых поступлений. Таким образом, когда основу налоговой системы становят доходы предприятий, использование налогов с предприятий как экономических регуляторов очень ограничено. Это объективное явление. Чтобы реально что-то изменить в налоговой политике, нужно прежде всего создать для этого соответствующие предпосылки, а именно – сделать основным налогоплательщиком население, значительно повысив при этом долю оплаты труда в составе валового национального продукта.
В целом налоговая система в Германии очень сложная. Нередко она подвергается в стране жёсткой критике, прежде всего из-за относительно больших ставок налогообложения фирм. Однако эти действительно высокие ставки разрешают государству решать самые сложные задачи социального рыночного хозяйства и трансформировать новые федеральные земли на востоке.
Налоговые реформы в Великобритании
В Великобритании Канцлер Джордж Осборн сообщил подробности подготовленной правительством Программы реформирования налогообложения прибыли корпораций.
Программа состоит из ряда необходимых реформ, разработанных с целью улучшения налоговой конкурентоспособности Великобритании. Среди этих мер — введение новых правил деятельности Контролируемой Иностранной Компании (CFC) и обязательство ввести «патентный ящик».
Правительство ясно дает понять свою позицию — изменения сигнализируют фирмам о стимуле инвестировать в Великобританию. Казначейство сказало: «Именно поэтому в июньской бюджетной речи было объявлено о сокращении налога на прибыль для больших и малых компаний, при этом основная ставка сократится с 28% до 24% в течение ближайших четырех лет, а меньшая ставка сократится с 21% до 20% с апреля 2011 года.»
Косвенные налоги как элемент налоговой системы
... совершенствования системы косвенного налогообложения в Российской Федерации. Предметом работы являются косвенные налоги как элемент налоговой системы Объектом работы является система косвенного налогообложения и ценообразования в РФ. Теоретической базой исследования дипломной работы послужили научные ...
Реформы обеспечат следующее: изменение налогообложения прибыли корпораций согласно Дорожной Карте по корпоративному налогообложению; переформатирование «устаревших» правил деятельности Контролируемых Иностранных Компаний (CFC); введение «патентного ящика» в апреле 2013 года с пониженным 10%-м налогом на прибыль корпорации от патентов; и для иностранных филиалов британских компаний — возможность выбора освобождения заработанной прибыли от налогов; это означает, что такие компании больше не будут считаться субъектами британского налога на прибыль иностранных филиалов компаний.
«Именно поэтому правительство придает особый приоритет реформе налогообложения прибыли корпораций. Отвечая на озабоченность бизнеса, Великобритания стремится к более конкурентоспособной, более простой, и более стабильной налоговой системе в будущем, создавая правильные условия для инвестиций».
Налоговые реформы в Швейцарии
Избиратели в швейцарском кантоне Нёвшатель недавно четко проголосовали за планы кантонального правительства по введению новой системы корпоративного налогообложения.
Призванный привлечь новые компании в эту местность, закон от 1 сентября 2010 года предлагает пересмотреть налогообложение «моральных лиц» (компаний) в кантоне, снизив ставку налога на прибыль на 50% по сравнению с нынешней. С этого времени и до 2016 года, ставка корпоративного налога на прибыль должна быть снижена с 10% до 5%, что сделает ее одной из наиболее привлекательных в Швейцарии. В свою очередь, компании должны будут материально поспособствовать увеличению мест в детских дошкольных заведениях в кантоне.
Предложенная реформа предназначена для того, чтобы покончить с нынешней спорной системой предоставления налоговых каникул нёвшательским компаниям. При нынешнем налоговом режиме только половина всех компаний в этом швейцарском кантоне обязаны платить корпоративный налог на прибыль.
Кантональное правительство предполагает, что реформа несомненно послужит значительному увеличению фактических доходов. Однако противники реформы предупредили, что эти планы попросту приведут к тому, что другие кантоны в Конфедерации станут сокращать свои ставки налога на прибыль, что приведет к «гонке на истощение».
Швейцарский министр финансов Эвелине Видмер-Шлумпф предусмотрела экологически безвредную налоговую реформу, наряду с принципом «виновник загрязнения платит», которые вступят в силу с 2020 года. По словам Видмер-Шлумпф, налоговая реформа должна быть экономически нейтральной.
С одной стороны, загрязнители должны платить более высокие налоги. Однако, с другой стороны, фирмы, участвующие в снижении выбросов углерода, могут быть вознаграждены сокращением корпоративного налога, в то время как отдельные лица могут воспользоваться сокращением премий медицинского страхования. Суммарное воздействие на государственные финансы должно быть равно нулю.
Налогообложение заработной платы
... и налогообложение заработной платы налогом на доходы физических лиц Удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Их можно разделить на две группы: обязательные ... (ставки) предприятие выплачивает при непрерывном стаже работы 25 лет мужчинам и 20 лет женщинам (приложение Е). Выплата заработной платы производится два раза в месяц, в ...
Эта налоговая реформа должна быть частью энергетической стратегии Швейцарии 2050, основной целью которой является поэтапный отказ от ядерной энергетики.
Налоговые реформы в Италии
Италии рекомендовано провести серию налоговых изменений, которые смогут поддержать темпы экономического развития страны и снизить размер государственного долга.
За период с первого квартала 2008 года объем валового внутреннего продукта (ВВП) Италии упал на 5%, а размер государственного долга составил почти 120%.
По мнению ряда аналитиков, суммарные размеры скрытых от налогообложения доходов составляют в настоящее время около 18% от размера ВВП Италии, или треть от валового уровня негосударственного сектора экономики страны. В этой связи, в своем интервью 4 мая национальному телевидению, премьер-министр Италии Сильвио Берлусконе отметил, что итальянским налогоплательщиком не стоит надеяться на перспективы снижения ставок налогов в ближайшем обозримом будущем, при условии сохранения нынешнего состояния экономики и при сложившемся отношении к оплате налоговых обязательств.
В этой связи, правительству рекомендовано ввести природоохранные налоги, в частности налог на переработку отходов и налог на пользование водными ресурсами. Эксперты ОЭСД отметили, что налоговая политика Италии в дальнейшем должна будет большее внимание уделить поощрению реинвестирования в программы исследований и в развитие предприятий, а также способствовать созданию и поддержанию новых производственных технологий.
Налоговые реформы во Франции
Франция – страна, в которой от богатых людей требуют дополнительного финансового усилия в пользу остальных членов общества. Исходя из идеи национальной солидарности, в 1982 г. левым правительством Миттерана был введен налог на большие состояния. Специфика этого налога заключается в том, что налогообложению подлежат все принадлежащие налогоплательщику — физическому лицу — активы на 1 января налогового года, и это независимо от их вида — деньги в банке, движимое и недвижимое имущество, ценные бумаги и пр. Налог уплачивается физическими лицами, которые самостоятельно ежегодно заполняют декларацию и сами рассчитывают сумму.
С тем, чтобы смягчить влияние роста стоимости недвижимости на сумму налогов, и поскольку понятие богатства является относительным, сумма порога, ниже которого налог не уплачивается, подлежит регулярному изменению в законодательном порядке.
Только что вошедшая в силу реформа налога на богатство существенным образом изменила правила налогообложения.
Если в 2010 г. налогоплательщики платили налог на богатство начиная с 800 000 евро, то в 2011 г. эта сумма должна составить как минимум 1,3 млн евро для начала налогообложения. Таким образом, ряд налогоплательщиков 2010 г. перестанут ими являться в 2011 г.
