Налоговое законодательство Украины

метки: Налоговый, Отношение, Налог, Субъект, Правоотношение, Система, Участник, Основа

Обложение людей налогами старо как мир. Оно существовало уже в библейские времена и было не плохо организовано. Одним из самых известных тогда налогов была «десятина», десятую часть урожая крестьянин отдавал за пользование землей. Этот налог просуществовал почти до конца девятнадцатого столетия.

В государствах классического древнего мира (Рим, Афины, Спарта) налоги, как правило, не взимались, потому что не было постоянных ведомств. Оказывая государству услуги. Граждане расходовали собственные средства. Однако сборы и пошлины с торговцев в портах, на рынках, у городских ворот существовали и тогда.

Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Фома Аквинский (1226-1274) определил налоги, как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им, а один из основоположников теории налогообложения Адам Смит (1723-1790) говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает – признак не рабства, а свободы.

Исторически налоги являются наиболее давней формой финансовых отношений между государством и членами общества с целью создания общегосударственного централизованного фонда денежных ресурсов, необходимых для выполнения государством его функций.

Система налогообложения Украины представляет собой совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет и взносов в государственные целевые фонды, взимаемые в установленном порядке. Чтобы глубже понять суть налогов и налогообложения, а также взаимосвязь и взаимозависимость некоторых понятий и необходимо изучить такую категорию как налоговое правоотношение.

Налоговые правоотношения,

их сущность и содержание.

Совокупность взятых во взаимосвязи финансово-правовых норм, регулирующих общественные отноше­ния, которые возникают в связи с установлением (изменением, отменой) и взиманием налогов, сборов, представляет собой институт налогового права.

Налоговые правоотношения возникают только на основании законодательного акта, в котором должны быть четко определе­ны субъект и объект налога, ставка налога, единица обложения, срок уплаты и льготы.

Налоговые правоотношения имеют волевой характер. С од­ной стороны, любая налоговая норма представляет собой реали­зацию воли государства (либо непосредственно, либо через дея­тельность компетентных органов).

Принципы налогообложения и их реализация в налоговой системе ...

... и историю становления принципов налогообложения; исследовать современные принципы налогообложения и их реализацию в Российской Федерации; выявить проблемы в налогообложении в современной России. В ходе исследования необходимо использовать различные методы: метод классификации, систематизации, анализа научной литературы и законодательных актов, касающихся налогов и налогообложения. ...

С другой стороны, правоотно­шение осуществляется через поведение плательщика или иного субъекта налоговых правоотношений. В основном пове­дение плательщика в налоговых правоотношениях закрепляет за ним роль обязанного лица, но сообразно этим целям и является волевым. И, наконец, волевой характер налоговых правоотноше­ний проявляется в том, что они возникают в соответствии с волей участников, основанной на определенном юридически значимом поступке. Конечно, воля плательщиков налогов весьма ограниче­на рамками государственного принуждения, но в ряде случаев на­логовые правоотношения регулируют определенные формы согла­шений с некоторым равенством субъектов.

Субъект, объект и содержание

налогового правоотношения.

Налоговые правоотношения можно определить как урегу­лированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания нало­гов.

Налоговое правоотношение обладает сложной элементной структурой. Принято выделять субъект, объект и содержание налогового правоотношения.

Наиболее полно сущность правоотношений раскрывается в юридическом и фактическом содержании правоотношения. Юри­дическое содержание — более широкое понятие, чем фактичес­кое, оно включает комплекс возможных вариантов, несколько потенциальных перспектив развития событий. Фактическое со­держание означает уже конкретные формы поведения субъектов, развития событий, т.е. реализацию одного из вариантов возможного юридического содержания правоотношений.

Например, юридическое содержание налогового правонарушения предполагает множество вариантов. Это и налоговые преступления (уклонение от ведения учета, уклонение от налогообложения и т.д.), и налоговые проступки (нарушение порядка представления информации об открытии счета в банке, нарушение порядка ведения учета и т.д.).

Но фактическое содержание налогового правонарушения намного конкретнее и предполагает оп­ределенный вид правонарушения (например, уменьшение или сокрытие объекта налогообложения), определенного субъекта правоотношения и соответственно этому определенную совокупность прав и обязанностей управомоченного и обязанного субъектов, лежащих в основе их фактических отношений.

Таким образом, юридическое содержание налоговых правоот­ношений определяется потенциальными возможностями развития событий и соответствующих действий уполномоченного и обязан­ного субъектов отношений по поводу установления, изменения и уплаты налогов. Фактическое содержание налоговых правоотно­шений представляет собой конкретные действия плательщиков, с одной стороны, и государства (либо уполномоченных им органов) по реализации прав и обязанностей сторон при осуществлении предписаний налогово-правовых норм, с другой.

Объектом налоговых правоотношений является все то, по поводу чего между субъектами налоговых правоотношений форми­руется определенная правовая связь. В качестве объектов могут выступать материальные блага, деятельность и т.д. Важно разграничивать объект налоговых правоотношений и объект налогооб­ложения, которые очень часто смешиваются. Соотносятся эти категории как «общее» и «частное».

«Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права»

... налогов, законы субъектов РФ и нормативные органов местного самоуправления о налогах и сборах2. ("1") Системный анализ данной нормы, на наш взгляд, позволяет говорить о том, что термины «налоговые отношения» ...

Например, налог с владельцев транспортных средств. Объектом налоговых правоотношений здесь будет являться имущество юридических или физических лиц. Конкретизация этого имущества необязательна, здесь необходима общая характеристи­ка его, для того чтобы определиться в круге субъектов, характере их отношений. Объектом налогообложения выступит уже конк­ретное транспортное средство со всеми его специфическими характеристиками (вид; мощность двигателя; единицы измерения мощности; лошадиные силы или кВт/часы).

Налоговое право, регулируя отношения по поводу установления и уплаты налогов, определяет круг участников этих отношений, наделяет их субъективными пра­вами и обязанностями. Характеризуя участников правоотношений, важно различать:

• субъектов налогового права — лиц, обладающих правосубъектностью и потенциально способных быть участниками налого­вых правоотношений;
• субъектов налоговых правоотношений — реальных участни­ков конкретных налоговых правоотношений.

В целом понятия «субъект налогового права» и «субъект налогового пра­воотношения» соотносятся как общее и частное.

Своеобразие налоговых отношений проявляется и в круге субъектов этих отношений. Отношения субъектов налогового права складываются в определенные группы:

1) между государством и налоговыми органами;

2) между налоговыми органами и плательщиками;

3) между государством, налоговыми органами и финансово-кредитным учреждением по аккумуляции налоговых средств.

Естественно, что это только некоторые группы налоговых Отношений. Да и выделенные группы включают несколько подви­дов. Например, отношения между налоговыми органами и плательщиками можно разделить на отношения по взиманию и отно­шения по взысканию налогов. В первом случае они охватываются регулятивными нормами и обеспечивают своевременное поступ­ление налоговых платежей. Во втором — это круг охранительных Норм, определяющих взыскание налогов с должников, включая механизмы штрафов, пени.

1.2 Особенности налоговых правоотношений.

Система норм права, лежащая в основе правовых отношений, выделяет последние из общественных отношений в целом и опре­деляет некоторые особенности налоговых правоотношений:

1. Целевая системность — система налоговых правоотноше­ний подчинена определенной цели — установлению и взиманию налогов. Налоговые правоотношения подчинены определенной логике, которая отражает смысл деятельности государства по установлению и сбору налогов, обязанность плательщика внести определенную сумму в денежный фонд.

2. Формальная определенность связана с тем, что правоотно­шения регулируют четко определенные связи, складывающиеся между субъектами. Особенностью налоговых правоотношений яв­ляется то, что одним из субъектов всегда выступает государство при этом определен также круг иных субъектов налоговых пра­воотношений, перечень их прав и обязанностей: государства и ком­петентных органов установить налоги и обеспечить их уплату; налогоплательщиков — внести в бюджет или внебюджетный госу­дарственный фонд денежную сумму в установленные сроки и в необходимом размере.

3. Обеспечение государственным принуждением налоговых правоотношений усиливается тем, что фактически речь идет об охране собственником принадлежащего ему имущества. Налого­вые поступления, составляя основу денежного фонда государства, представляют государственные денежные средства, и ущемление реализации государственных интересов порождает ответную реак­цию охранительного государственного механизма.

Участники налоговых правоотношений

... в себя по два параграфа, заключения и списка использованной литературы. Глава I. Теоретические основы правового регулирования деятельности участников налоговых правоотношений 1 Общая характеристика правового статуса субъектов налоговых Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах ...

1.3 Метод регулирования налоговых правоотношений.

Специфика регулирования системы налогов и сборов обусловлена методом этого регулирования. Он вытекает из принципиальной особенности метода финансово-правового регулирования в целом, который обусловливает систему отношений, где участни­ки лишены права оперативной самостоятельности. Это, видимо, придает более насыщенный характер императивности нормам, регулирующим отношения по поводу налогов и сборов. Метод правового регулирования формирует систему способов воздействия права на определенную отрасль общественных отношений. Пред­мет очерчивает группу общественных отношений, регулируемых данной отраслью, метод определяет механизм, приемы регулиро­вания этих отношений.

Существует несколько юридических признаков метода право­вого регулирования налоговых отношений:

Наличие юридического факта, порождающего налоговые правоотношения.

Юридическое положение участников правоотношений.

Содержание и распределение прав и обязанностей между участниками правоотношений.

Характер особенности государственно-принудительных мер за нарушение норм налогового права.

Метод правового регулирования налогов и сборов мало, чем отличается от традиционного метода финансового права, в основе которого лежит властное предписание. Он характеризуется осо­быми способами; влияния, хотя и основанными на неравенстве субъектов. Метод налогового права предполагает использова­ние в основном, императивных норм.

1.4 Система налоговых правоотношений

Отношения, складывающиеся по поводу налоговых платежей, касаются довольно широкого спектра вопросов: от разработки и закрепления той или иной формы платежа до контроля за пра­вильностью его исчисления и внесения в бюджет соответствующего уровня.

Система налоговых правоотношений составляет совокупности трех групп отношений:

А. Общие (общерегулятивные).

Содержание этих отношений определяется нормами, устанавливающими принципы налогов и правоспособность сторон конкретных отношений. Правовая связь в данном случае охватывает многих участников — субъектов правоотношений.

Общерегулятивные налоговые правоотношения характеризуются некоторыми чертами:

а) возникая на основе норм права, обращены не к определенному кругу субъектов, а к широкому кругу конкретных субъектов на основе определенного критерия — обязанности уплаты налогов

б) затрагивают наиболее важные моменты правового регулирования налогообложения (компетенция государственных органов правовое положение плательщиков);

• в) данные отношения регулируются актами высших органов государственной власти, подзаконные акты распространяются на простые (конкретные) налоговые правоотношения;
• г) одни участники наделены правами, другие — обязанностями.

Общерегулятивные правоотношения по характеру действий обязанного лица подразделяют на пассивные и активные. Особенностью налоговых общерегулятивных правоотношений в зависимости от деятельности обязанного лица является и активный характер: плательщик обязан внести сумму налогового платежа в соответствующий бюджет. Пассивное же его поведение рассматривается как налоговое правонарушение и карается штрафом (уклонение от постановки на учет в налоговых органах; уклонение от подачи налоговой декларации; уклонение от ведения учета и т.д.) либо рассматривается как налоговое преступление.

Субъекты налоговых правоотношений, особенности их правового статуса

... налоговых правоотношений. Следовательно, актуальность выбранной темы курсовой работы обусловлена теоретической и практической значимостью вопросов, касающихся нормативно-правового регулирования налоговых правоотношений и участников этих отношений в Российской Федерации. В первой главе я рассматриваю налоговые правоотношения и субъекты ...

Б. Простые (конкретные) выступают формой реализации об­щерегулятивных налоговых правоотношений, при которой общие права и обязанности проецируются на деятельность конкретных субъектов. Направления подобной детализации могут быть самыми различными (по видам налогов: налоги на имущество, налоги на доходы или еще более узко; по плательщикам: юридические лица, физические лица, смешанные налоги).

В. Комплексные (налоговые) правоотношения характеризуются стабильным, длящимся характером. Они находятся на своеобраз­ном стыке простых и общерегулятивных налоговых правоотноше­ний. С одной стороны, они достаточно узко персонифицированы, предполагая конкретного плательщика (что отличает их от общих), с другой стороны, одним из их признаков является сложный со­став, что отличает их от простых. Сложный состав может объеди­нять различные критерии дифференциации, которые разделяют простые налоговые правоотношения на различные группы, в одно комплексное целое.