Санкт-Петербургский Государственный Экономический Университет
Зимарев Константин Юрьевич, студент
Статья посвящена анализу теоретических положений о роли процесса налогообложения в корпорации и анализу его влияния на конкурентоспособность корпорации. В работе рассмотрена система налогового учета и планирования в крупнейшей госкомпании России ОАО «Российские железные дороги». Также проанализированы налоги и налоговые льготы корпорации.
Устойчивая работа корпораций в рыночных условиях невозможна без использования современных методов управления финансами. Отечественный и зарубежный опыт свидетельствует о том, что одним из основных направлений повышения эффективности финансового менеджмента корпораций является совершенствование внутрифирменного финансового планирования и контроля.
Финансовое планирование вид управленческой деятельности, направленный на разработку и принятие целевых установок количественного и качественного характера, а также определение путей наиболее эффективного их достижения. Финансовое планирование обеспечивает сбалансированность движения материальных и денежных потоков корпорации, ликвидность, платежеспособность и рост рентабельности собственного капитала.
Ни для кого не секрет, что для развития бизнеса необходимо охватить планированием все его составляющие. Одним из обязательных элементов статей расхода всех корпораций является затраты на оплату налогов и сборов в государственные и внебюджетные фонды. Вот это и есть отправная точка для организации в корпорации налогового планирования, которое позволяет им легальным путем снижать налоговые отчисления. Основу налогового планирования должно составлять рациональное и максимально возможное применение для корпорации разрешенных государством льгот. Для любой коммерческой цели можно использовать различные пути их достижения и вот в зависимости от выбора пути для корпорации будут разные размеры и виды сопутствующих налоговых отчислений. Вот поэтому целью налогового планирования должно стать определение пути, при котором налоговые платежи были бы минимальные. Под налоговым планированием понимаются целенаправленные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его налоговых обязательств, производимых им в виде налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.
Поскольку отчисления по налогам и сборам представляют расходную статью, то и планирование налогов является составным элементом стратегии оптимизации расходов корпорации.
Методика планирования налоговых доходов бюджета
... описать необходимость и сущность планирования налоговых доходов бюджета; провести обзор различных методик налогового планирования; рассмотреть процесс планирования важнейших налоговых доходов бюджета. 1. Необходимость и сущность планирования налоговых доходов бюджета Налоговое планирование — процесс расчета сумм налогов и сборов на ...
Вместе с тем начисление и уплата налогов функционально не связаны с производством, налоги представляют собой во всех случаях простой вычет из доходов предпринимателя, которого он, по понятным причинам, желает избежать.
Таким образом, планирование налоговых отчислений предприятий в современный период развития может стать одним из важнейших и полезнейших пунктов в управлении предприятием.
Рассмотрим систему налогового планирования крупнейшей корпорации России — открытого акционерного общество «Российские железные дороги» (ОАО «РЖД»).
Открытое акционерное общество «Российские железные дороги» (ОАО «РЖД») — национальная вертикально интегрированная компания в сфере грузовых и пассажирских перевозок железнодорожным транспортом России. Входит в тройку крупнейших транспортных компаний мира. Доля в грузообороте транспортной системы России — 45,3% (с учетом трубопроводного транспорта), в пассажирообороте — 26,4%. Протяженность сети железных дорог составляет 85,3 тыс. км, компанией перевезено 1,37 млрд. пассажиров и более 1,3 млрд. т грузов в 2016 году.
Железнодорожный транспорт имеет особое стратегическое значение для России. Он является связующим звеном единой экономической системы, обеспечивает стабильную деятельность промышленных предприятий, своевременный подвоз жизненно важных грузов в самые отдаленные уголки страны, а также является самым доступным транспортом для миллионов граждан.
В компании организацией и ведением налогового учета занимается специально образованный Департамент налоговой политики и методологии налогового учета в составе бухгалтерской службы.
ОАО «РЖД», являясь социально-ответственной компанией, во всех субъектах Российской Федерации, в котором присутствует, своевременно и в полном объёме осуществляет отчисления налоговых платежей в их бюджеты.
По результатам работы за 2016 год сумма начисленных налогов и страховых взносов ОАО «РЖД» составила 430 млрд. рублей, из них в региональные бюджеты было перечислено 161 млрд. рублей.
Являясь государственной компанией (учредителем и единственным акционером ОАО «РЖД» является Российская Федерация), корпорация благодаря грамотно построенной системе налогового учетаполучает существенные налоговые льготы от Правительства Российской Федерации.
Для удержания на оптимальном уровне стоимости проезда пассажиров пригородного и дальнего сообщений, тарифов на перевозку грузов Правительством России установлено ряд налоговых льгот.
Одной из существенных налоговых льгот для поддержания оптимальной стоимости проезда пассажиров в пригородном сообщении является снижение ставки налога на добавленную стоимость (НДС) на пассажирские перевозки с 18% до 10% в 2016-ом году, а с 2017 года вообще до 0%. За 2016 год за счет данной льготы удалось сэкономить 10 млрд. руб.
Другой существенной налоговой льготой является предоставление льготного тарифа налога на имущество, так в настоящее время его размер составляет лишь 1,3%, а до 2013 года корпорация вообще его не платила. Но, начиная с 2018 года, согласно принятым поправкам в Налоговый кодекс, право вводить льготы по налогу на имущество, передается с федерального на региональный уровень. Так корпорация, вполне вероятно, в некоторых регионах будет вынуждена платить полную сумму налога. А это в свою очередь потребует индексации стоимости перевозок и приведет к росту транспортной составляющей в себестоимости товаров. Перед специалистами ОАО «РЖД» поставлена непростая задача по проведению работы с Правительством России, региональными властями, направленной на удержании ставки налога на имущество на существующем уровне.
Экономические связи России с зарубежными странами
... России с зарубежными странами составил всего лишь 23,5%. При этом экспорт продукции и услуг увеличился на 53,5% - с 11,2% до 17,2 млрд ... нефте- и газопроводами. Формирование рациональной системы экономических связей стран СНГ может быть лишь результатом совместной работы ... Главной задачей межгосударственного органа стран Содружества являются координация и осуществление налоговой и бюджетной политики, ...
На примере системы налогового учета, установленного в ОАО «РЖД» можно сделать выводы, что в целом, с каждым годом налоговое планирование для корпораций усложняется, налоговых льгот и возможностей минимизации налоговых платежей становится все меньше, а налоговые ставки растут. При этом любая компания, имея компетентных специалистов, и грамотно сформированную систему налогового учета и планирования могут минимизировать налоговые платежи.
налогообложение планирование конкурентоспособность
Список литературы
1. Овечкина А.И. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / Министерство образования и науки Российской Федерации, «Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет». — Санкт-Петербург, 2010.
2. Петрова Н.П. Госкомпании и их роль в российской экономике. Теория и практика корпоративных финансов. Коллективная монография / под ред. Черненко В.А.- СПб.: изд-во СПБГЭУ, 2017 г. — С.60-66.
3. РЖД требует от руководства налоговых льгот // kremlin press
4. Официальный сайт Открытого акционерного общества «Российские железные дороги» (ОАО «РЖД»).
5. Информационное агентство «РЖД Партнер.РУ»
6. ФАС согласилась на новые налоговые льготы для «РЖД» // Федеральное агентство новостей
Понятие и содержание налогового планирования. Классификация, принципы, этапы и уровни налогового планирования в организации. Основы управления налогами на предприятиях. Оптимизация системы налогообложения. Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета.
