Налоговая система словакии

метки: Налог, Налоговый, Система, Ставка, Словакия, Транспортный, Земельный, Таблица

• это совокупность взаимосвязанных налогов, сборов, пошлин, взимаемых в государстве, способов их управления, методов налогообложения, сбора и использования налогов.

Налоговая система – одна из важнейших и системообразующих в современном государстве. Налоговая система является обязательным атрибутом суверенного государства, позволяющая обеспечивать его существование и разностороннее развитие.

Налоговая система государства должна быть направлена и на обеспечение экономического роста, на стимулирование создания и ведения бизнеса в стране. Важным фактором устойчивого экономического роста, выполнения социальных функций для государства является стабильное обеспечение налоговых соборов.

В настоящее время среди стран всего мира ведется конкуренция за инвестиции в создание производств на своих территориях. Эта борьба также лежит в налоговой плоскости, в предоставлении инвестору благоприятного налогового режима. Экономическое будущее многих стран определится в их способности гибко подойти к регулированию налогового режима.

Устойчивой мировой тенденцией последних десятилетий является постепенное снижение налоговой нагрузки. Снижение ставок налогов при прочих равных условиях повышает инвестиционную привлекательность экономической системы страны, обеспечивая приток инвестиций в различные ее отрасли.

Ещё одним ставшим популярным способом стало предоставление налоговых льгот по различным налогам либо налоговых каникул. Таким образом государство может стимулировать экономическую активность в каком-либо секторе экономики либо на определённой территории. В основном такой метод применяется для развития отстающих, но стратегических секторов экономики и/или для создания более активного экономического роста на отстающих территориях.

В рамках Европейского союза нет границ как для капитала, так и для человеческих ресурсов. Компании могут свободно выбирать те страны, в которых они хотят создать бизнес, а люди жить и работать там, где более мягкие и удобные условия налогообложения. Интеграционные процессы в ЕС привели к соперничеству налоговых юрисдикций за право привлечения налогоплательщиков в свою экономику.

В данной работе мы проанализируем налоговую систему Словакии – определим основные виды налогов и налоговых ставок, методы стимулирования экономической деятельности, отметим последние тенденции. А также сравним систему в Словакии с налоговой системой в России.

Виды налогов в Словакии

Налоги, взимаемые на территории Словакии можно разделить на 2 вида:

Налоги как фактор экономической безопасности

... методологии налогов. В соответствии с целью курсовой работы определен круг задач: раскрыть теоретические аспекты изучения роли налогов в формировании бюджета, исследовать налоговые поступления ... системного подхода, методов экономического, статистического и структурно-логического анализа. 1 Теоретические аспекты изучения роли налогов в формировании экономической безопасности 1.1 Налоги и их роль в ...

Эти налоги имеют еще несколько подклассов. Их совокупность мы сведём в таблице:

Прямые:		Таблица 1. Виды налогов в Словакии
	Подоходный налог	-для физических лиц -для компаний
	Налог на недвижимость	-земельный -на строения -на квартиры и коммерческие помещения
	Остальные налоги	-на собак -на использование общественного пространства -на жильё -на торговые автоматы -на игровые автоматы -на въезд/выезд в исторические части города -на ядерные объекты -транспортный налог
Непрямые (косвенные)
	Универсальный налог на потребление	-НДС
	Выборочный налог на потребление	акцизы на: -вино, пиво, спирт -табак -нефтепродукты -уголь, электроэнергию и газ

Также налоги в Словакии можно классифицировать по способу распределения:

1. по объекту налогообложения (то, с чего взимается налог)

• НДС

• акцизы

2. по субъектам (те, кто платит)

3. по типу налога

Основные черты налоговой системы в Словакии

Современная налоговая система Словакии относительно типов налогов выглядит вполне логичной и современной. Присутствуют все основные традиционные виды налогов.

Высокий экономический рост в Словакии за последние почти два десятилетия независимости стал возможен в том числе благодаря упрощению налоговой системы и снижению общей налоговой нагрузки. Общая налоговая нагрузка (total tax to GDP ratio) с 1995 по 2008 год постепенно и плавно снижалась с 40,3% ВВП до 28,8%, что существенно ниже, чем в среднем по Европе 35,8% ¹ .

Упрощение налоговой системы двигалось по пути уменьшения количества налогов. До принятия закона о налоге на прибыль, который регулирует одновременно и корпоративный налог, и налог на доходы физических лиц в Словакии действовал 21 вид налогообложения доходов, включая 5 различных ставок налогов. Кроме того, существовали разные режимы налогообложения в зависимости от сектора экономики (сельское хозяйство, автомобильная промышленность, военно-промышленный комплекс и т.д.) и территории нахождения предприятий. Налоговая реформа упростила эту систему: с 2004 года Словакия перешла на широкое применение плоской шкалы налогообложения. В настоящее время применяется практически идентичные ставки по таким основополагающим налогам как налог на прибыль (19%), налог на доходы физических лиц (19%) и НДС (20%) ² . Традиционная ставка в 19% по НДС вернётся к 2013 году, когда дефицит бюджета, как ожидается, станет меньше 3% ВВП. Налог на доходы физических лиц имеет особенность: в целях снижения нагрузки на малоимущие слои общества после введения плоской шкалы налога в 19% был введён необлагаемый минимум зарплат в размере Ђ 3 440 в год. Человек, получающий менее этой суммы, не платит подоходный налог.

Налоговое законодательство не подразумевает отчетность группы компаний, каждая компания плат налоги отдельно.

Весьма интересным выглядит опыт Словакии в части улучшения администрирования и собираемости налога на прибыль компаний. В части администрирования были проведены меры, направленные на упрощение всех возможных процедур и законов – упрощены трактовки (а, следовательно, и понимание) налогооблагаемой базы в законе о налогах, а также упрощены формы отчетности.

В части собираемости стоит отметить весьма интересный способ увеличения налоговых поступлений. Словацкие компании заинтересованы в декларировании и легализации всей прибыли, поскольку та после уплаты налога в 19% приходит к акционерам в виде дивидендов. А дивиденды не облагаются налогами как в большинстве стран ³ . Следовательно, акционерам очень выгодно показывать как можно более высокую прибыль и не уклоняться от уплаты налогов.

Таким образом Словакия решила сразу 2 важные задачи:

1. увеличила налоговые поступления в бюджет за счёт легализации всех доходов компаний (даже при весьма скромных ставках)

2. создала комфортные налоговые условия для прихода в страну инвестиций

При проведении налоговых реформ были упрощены многие виды налоговых льгот. Специальные налоговые режимы применялись лишь в депрессивных регионах и лишь на временной основе. Это было сделано в ответ на повсеместное лоббирование различными финансово-промышленными группами своих интересов. Как дополнительный плюс от отмены льгот стало снижение уровня коррупции по одному из неписанных правил – Нет льгот = Нет коррупции.

Отсутствуют такие распространённые в мире налоги как налоги на дарение, наследство и при покупке недвижимости.

Внедрение акцизов на уголь, электроэнергию и природный газ было продиктовано указаниями ЕС согласно налоговой директиве по энергетике. Акциз на дизельное топливо был снижен в 2010 году, оставаясь на уровне Австрии и ниже, чем в Чехии и Венгрии.

Налоговые ставки

Для более удобного восприятия динамики налоговой картины в Словакии занесём все данные по налогам и ставкам в таблицу 2.

Таблица 2. Налоговые ставки

Налог	Ставка, %	Динамика с 2000 года, %
НДС	20 (10)	-3
Налог на прибыль компаний	19	-23
Налог на доходы граждан	29	-10
Налог на дивиденды	0 (до $30 тыс.)	-25
Налог на недвижимость
-земельный	0,25 4	—
-налог на строения	Ђ 0,03/м 2 5	—
-на квартиры	н/д 6	—
Социальные взносы	33,5	—
Налог на транспорт	н/д 7	—
Акцизы	— 8	—

Таблица 3. Ставки на подакцизные группы товаров

Продукт	Ставка, Ђ		Продукт	Ставка, Ђ
Минеральное топливо			Спирты*	*за 1 галлон 100%-ного этилового спирта
бензин (низко- и высокооктановый)	597,5 / 1000 л 497,91 / 1000 л		основная ставка	939,40 / гл
среднее масло	481,31 / 1000 л		льготная ставка	469,70 / гл
газойль			Вино*	*за 1 галлон
печное топливо	26,56 / 1000 кг		обыкновенное	0 / гл
Жидкий попутный нефтяной газ и метан			газированное (менее 8,5% алк.)	56,43 / гл
как топливо	258,91 / 1000 кг		газированное	79,67 /гл
для отопления	0		виноматериал	82,88 / гл
Природный газ			Пиво
как топливо	13,28 / МВт		основная ставка	1,66 / гл
для отопления	1,33 / МВт		льготная ставка	1,23 / гл
Электричество	1,33 / МВт		Табачные изделия
Каменный уголь	10,62 / т		Необработанный табак	64,06 / кг
			Сигары	0,07 / шт
			Сигареты*	*Комбинированная ставка должна быть менее Ђ 0,07 / шт
			Специфическая ставка	0,05 / шт
			Адвалорная ставка	24% от стоимости сигареты

Как мы видим налоговые ставки по основным налогам находятся на конкурентном уровне. Они ниже тех, что действуют в ведущих стран Евросоюза – общий уровень налогообложения находится на 24 месте среди 27 стран Евросоюза т.е. 4-е место по общей налоговой нагрузке по ВВП (меньше только в 3-х странах).

Таким образом, комфортный налоговый режим за последнее время среди прочих условий стал фактором привлечения в страну инвестиций. Важно отметить приход производств на территорию Словакии европейских и мировых промышленных гигантов, таких как Wolkswagen, KIA Motors, PSA Peugeot-Citroлn, Samsung Electronics, Sony, Whirlpool и пр.

Вышеназванные меры и события были отмечены многими экономическими экспертами как самые успешные. Словакии был присвоен высокий рейтинг в докладе «Doing Business 2012». Словакия занимает 48 место. Это высокая оценка текущего состояния экономики.

Сравнение налоговых систем в Словакии и России

Налоговая система каждой страны имеет свои специфические особенности, которые формируются с учётом социального, культурного, экономического прошлого и традиций.

Сравним налоговые системы Словакии и России с позиции простого перечня различных налогов.

Таблица 4. Налоги Словакии и России

Виды налогов	В Словакии	В России
Классификация налогов по принадлежности органов и уровню управления
Федеральные налоги и сборы	-НДС -акцизы -на прибыль компаний -на доходы граждан -транспортный налог	-НДС -акцизы -на прибыль компаний -на доходы граждан -на добычу полезных ископаемых -водный налог -экологические сборы -государственная пошлина
Региональные налоги	—	-на имущество организаций -на игорный бизнес -транспортный налог
Местные налоги	-земельный -на имущество граждан -на строения -на собак -на пользование общественными местами -на торговые и игровые автоматы -на ядерные объекты	-земельный -на имущество граждан

Классификация по принципу уплаты
Прямые налоги	-на прибыль компаний -на доходы граждан -транспортный -местные	-на прибыль компаний -на доходы граждан -на добычу полезных ископаемых -водный -экологические сборы -государственная пошлина -региональные -местные
Косвенные налоги	-НДС -акцизы	-НДС -акцизы

Как показано в таблице налоговые системы имеют схожие параметры. Однако видны и различия. Основное из них – различие в количестве уровней налогообложения, которые вызваны различием формы государственного устройства – Словакия унитарное, Россия – федеративное. Отсюда – различие в количестве уровней уплаты налогов – в Словакии 2, в России – 3.

Важным сходством является наличие таких основных налогов как налог на прибыль компаний, на доходы граждан, НДС, акцизы, транспортный налог, земельный, на имущество граждан. В обеих странах первые четыре налога уплачиваются на федеральном уровне.

В качестве сходства также стоит отметить, что НДС и акцизы являются налогами косвенными. Перечень акцизов по странам также существенно пересекается.

В качестве существенного отличия стоит упомянуть об отсутствии в Словакии такого важного налога в России как налог на добычу полезных ископаемых, а также нулевую ставку по дивидендам в Словакии. Такое отсутствие вполне понятно – Словакия не обладает природными богатствами сопоставимых масштабов. Но в богатой природными ресурсами России это очень существенный доход в бюджет. Что же касается дивидендов, то это оригинальная и смелая мера, внедренная в ходе налоговой реформы 2004 года, направленная на стимулирование максимизации и легализации доходов компаний.

Различия в прочих налогах тоже имеются, но они не носят существенного характера т.к. эти налоги не являются весомыми и основополагающими при формировании бюджетов стран.

Также в качестве различия можно привести тот факт, что в России существует Налоговый кодекс, который содержит в себе все налоги, налоговые ставки и прочие законодательные нормы. В Словакии же каждый налог вводится отдельным законом, закрепляющим правовое регулирование.

Ставки по основным налогам

Просто перечисление налогов не дает полной картины ситуации в наших странах. Теперь для сравнения мы приведём налоговые ставки по основным видам налогов.

Таблица 5. Основные налоговые ставки

Налог Страна	На доходы граждан	На прибыль компаний	НДС	Дивиденды
Словакия	19%	19%	20 (10)* %	0%
Россия	13%	20%	18 (10; 0)%	9%

* в скобочках указаны не основные налоговые ставки

По приведённым налогам можно сказать, что налоговая нагрузка в Словакии и в России примерно одинаковая и ниже, чем в развитых странах. Это характерно для стран со стабильно развивающимися экономиками, такими как наши. Общая низкая налоговая нагрузка направлена на рост инвестиций в экономику стран.

Заключение

В ходе работы было дано представление о налоговой системе, её роли для государства, подчеркнута её важнейшая роль. Налоговая система в Словакии и опыт её реформирования характеризуется с наилучшей стороны. В ходе реформы страна обрела более простую налоговую систему с низким уровнем налоговой нагрузки, плоскими ставками и минимальным числом льгот.

В работе перечислены действующие налоги с учетом различных классификаций, приведены налоговые ставки с учётом последних изменений.

В последних разделах дано общее сравнение налоговых систем Словакии и России, отмечены основные сходства и различия.