подоходного налога на постоянной основе долгое время не рассматривалось.
После завершения Второй мировой войны возникла необходимость в строительстве новой инфраструктуры и в новых источниках дохода, что послужило стимулом для введения подоходного налога.
В 1947 колониальная администрация Великобритании ввела подоходный налог в Сингапуре. В 1948 году был принят Закон о подоходном налоге, в основу которого лег Типовой указ о подоходном налоге для колониальных территорий 1922 года, разработанный для британских колоний. Таким образом, исторически налоговое законодательств Сингапура имеет те же корни, что и налоговое законодательство Малайзии, Австралии, Новой Зеландии и ЮАР.
1960-е
Обретя независимость в 1965 году, Сингапур приступил к реализации политики стремительной индустриализации и к построению экспортно-ориентированной промышленной базы для стимулирования экономического развития и роста занятости. Таким образом, в 60-х годах действовали налоговые меры стимулирования трудоемких отраслей. В 1967 году принимается Закон о мерах стимулирования экономического роста. Компании, наращивающие свои экспортные отгрузки, получали налоговую льготу в отношении прироста экспортных доходов в размере до 90%. Проценты, уплачиваемые по зарубежным кредитам, полученным местными промышленными компаниями, налогом не облагались.
1970-е
В 1970-х годах внимание правительства сосредоточено на развитии сектора услуг. Налоговая политика сыграла свою роль в становлении финансового сектора. В 1973 году проценты по азиатским долларовым облигациям были освобождены от налогов. Помимо этого, стимулировалось развитие морского транспорта за счет освобождения от налогообложения доходов от эксплуатации и фрахта сингапурских судов. Приняты налоговые меры, нацеленные на поддержку благоустройства городов. Поэтапно вводятся различные налоги на имущество. Налоговая политика 70-х годов также отражает социальные потребности — наравне с принятием иных налоговых льгот, взносы в Центральный страховой фонд освобождаются от налогов.
1980-е
По мере развития экономики Сингапура в 1980-х годах растет стоимость ведения бизнеса на его территории, в связи с чем правительство реализует меры оживления экономики для повышения ее конкурентоспособности. Рассматривается вопрос о пересмотре государственной политики, стимулирующих мер и налогов. В конце 1980-х годов наметилась тенденция к снижению налогов на прибыль юридических лиц и доходы физических лиц. В 1987 году ставка налога на прибыль юридических лиц снижена с 40% до 33%.
Налог на транспортные средства в РК
... владельцев автотранспортных средств. Предметом исследования выступает налог на транспорт. Актуальность темы заключается в том, что платить налог на транспортные средства должны владельцы практически ... 7) обеспечение уплаты налога мерами государственной ответственности; 8) порождение налогом стабильных финансовых обязательств; 9) уплата налогов - это юридическая обязанность; 10) налог - обязательный ...
1990-е
Данный период охарактеризовался существенными изменениями в налоговой политике. Снижены прямые налоги на фоне роста значимости косвенных налогов. Переход к косвенному налогообложению повлек за собой введение в 1984 году Налога на товары и услуги, который представляет собой налог на внутреннее потребление и взимается со всех поставок товаров и услуг в Сингапуре, за исключением финансовых услуг и жилой недвижимости. В 1990-х ускорились темпы снижения ставок налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц.
2000 и далее
Данный этап охарактеризовался расцветом инноваций и предпринимательства. Принимались и принимаются меры по привлечению иностранных специалистов и инвестиций. Налоговые ставки были снижены, и в настоящее время максимальная ставка составляет 18% (17% с 2010 года) для юридических лиц и 20% для физических лиц. Введены налоговые льготы и одноуровневая система налогообложения юридических лиц.
2. Налоговый орган Сингапура
Вопросы налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц регулируются законом Сингапура о налоге на доходы (прибыль).
Служба внутренних доходов Сингапура (The Inland Revenue Authority of Singapore, IRAS) учреждена в 1960 году и изначально называлась Департамент внутренних доходов (Inland Revenue Department).
В ее состав вошли все ключевые ведомства, отвечающие за сбор бюджетных доходов, что позволило оптимизировать процессы администрирования и сбора налогов и повысить качество управления. Служба внутренних доходов эффективно управляет системой налогообложения и облегчает процесс уплаты налогов для налогоплательщиков.
Служба внутренних доходов отвечает за сбор налога на доходы (прибыль), налога на имущество, налога на товары и услуги, налога на имущество (отменен с 15 февраля 2008 года), налогов на игорный бизнес и гербовых сборов. В качестве основного налогового администратора Министерства финансов Служба участвует в выработке налоговой политики, в частности, предоставляет вводную информацию и оценивает технические и административные последствия предлагаемых мер. IRAS активно отслеживает внешнюю экономическую и налоговую конъюнктуру, выявляя области для пересмотра и корректировки политики. Задача ведомства — обеспечивать привлекательность налоговой среды, стимулирующей предпринимательство и экономический рост. В числе прочих функций Службы внутренних доходов, не касающихся сбора доходов, — представление государственных интересов в ходе обсуждения соглашений об избежании двойного налогообложения, оказание консультационного содействия по вопросам оценки имущества и работа над законопроектами.
3. Действующие ставки налогообложения в Сингапуре
|
Размер прибыли |
Ставка налогообложения |
|
|
Ставка налогообложения прибыли юридических лиц в размере не более 300 000 сингапурских долларов |
8,5% |
|
|
Ставка налогообложения прибыли юридических лиц в размере более 300 000 сингапурских долларов |
17% |
|
|
Ставка налога на прирост капитала юридического лица |
0% |
|
|
Ставка налога на дивиденды, выплачиваемые акционерам |
0% |
|
|
Ставка налога на прибыль, полученную от источника за пределами Сингапура и не переведенную на территорию Сингапура |
0% |
|
|
Ставка налога на прибыль, полученную от источника за пределами Сингапура и переведенную на территорию Сингапура |
0 — 17% в зависимости от условий |
|
|
Размер дохода |
Ставка |
|
|
Ставка налогообложения первых 20 000 |
0% |
|
|
Ставка налогообложения следующих 10 000 |
2% |
|
|
Ставка налогообложения следующих 10 000 |
3,5% |
|
|
Ставка налогообложения следующих 40 000 |
7% |
|
|
Ставка налогообложения следующих 40 000 |
11.5% |
|
|
Ставка налогообложения следующих 40 000 |
15% |
|
|
Ставка налогообложения следующих 40 000 |
17% |
|
|
Ставка налогообложения следующих 120 000 |
18% |
|
|
Ставка налогообложения дохода сверх 320 000 |
20% |
|
|
Ставка налога на прирост капитала |
0% |
|
|
Ставка налога на доходы, полученные за пределами Сингапура |
0% |
|
|
Ставка налога на дивиденды, полученные от компаний, являющихся резидентами Сингапура |
0% |
|
4. Основные характеристики системы налогообложения доходов в Сингапуре
В Сингапуре соблюдается территориальный принцип налогообложения. Другими словами, налогом облагаются, главным образом, прибыль юридических лиц и доходы физических лиц, полученные от источников в Сингапуре. Прибыль/доходы, полученные от источников за рубежом (прибыль филиалов, дивиденды, доходы от оказания услуг и проч.), подлежат налогообложению в том случае, когда такая прибыль или доходы переводятся или признаются переведенными в Сингапур, за исключением случаев, когда налоги с соответствующих сумм уже были уплачены в юрисдикции, где максимальная ставка составляет не менее 15%. Несмотря на кажущуюся простоту концепции местонахождения источника дохода, в реальности ее применение не всегда так просто и однозначно. Не существует универсального правила для всех сценариев. Признание дохода полученным или возникшим на территории Сингапура зависит от характера такого дохода, а также сделок, результатом которых он является.
Разница налогообложения доходов от различных источников
Иностранный источник дохода, освобождается от подоходного налога, если доход не был переведен в Сингапур. Доход не считается полученным из Сингапура, если:
- Договор заключен и подписан за пределами Сингапура;
- Услуги были оказаны за пределами Сингапура;
- Капитал работал (использовался) за пределами Сингапура;
- Если номенклатура товаров была записана за пределами Сингапура;
- Выручка от реализации имела место за пределами Сингапура;
- Оплата расходов, возникших в процессе предоставления услуг или поставки товаров, были произведены за пределами Сингапура;
- Место хранения товаров было не в Сингапуре.
- Сингапурский источник дохода облагается подоходным налогом.
Максимальная ставка налога на прибыль юридических лиц в Сингапуре составляет 17%. Сохраняя привлекательные ставки для юридических лиц, правительство Сингапура привлекает существенную долю иностранных инвестиций. В стране действует одноуровневая система налогообложения прибыли юридических лиц, в рамках которой налог на прибыль, уплачиваемый компанией, не вменяется ее акционерами (т.е. дивиденды не облагаются налогом).
Ставка налога на доходы физических лиц составляет от 0% до 20% (применяется в отношении доходов сверх 320 000 сингапурских долларов) для резидентов и фиксированные 15% для нерезидентов.
Для стабилизации налоговых поступлений в бюджет с 1994 года в Сингапуре взимается налог на товары и услуги. Действующая ставка налога составляет 7%. Сбалансированное сочетание налогов на потребление и доходы обеспечивает стабильность доходной части бюджета при неблагоприятной экономической конъюнктуре и укрепляет фискальное положение в Сингапуре.
Процентный доход, роялти, рентные платежи в отношении движимого имущества, вознаграждение за управленческие и технические услуги и вознаграждение директоров, получаемые нерезидентами (физическими или юридическими лицами) облагаются в Сингапуре налогом у источника.
Налоговый год для физических лиц равен обычному календарному году, то есть исчисляется с 1 января до 31 декабря. Крайний срок подачи деклараций по налогу на доход физических лиц — 15 апреля. Юридические лица вправе самостоятельно устанавливать свой финансовый год. Крайний срок подачи деклараций по налогу на прибыль юридических лиц — 30 ноября. Налоги уплачиваются за предшествующий год.
Прирост капитала не облагается налогом в Сингапуре. Следовательно, убытки в связи с уменьшением капитала не принимаются к вычету при исчислении налоговой базы.
Правительством Сингапура подписаны более 50 двусторонних полномасштабных соглашений об избежании двойного налогообложения, позволяющих сингапурским компаниям минимизировать свое налоговое бремя.
5. Виды налогов в Сингапуре
Налог на доходы (прибыль) взимается с доходов физических лиц или прибыли юридических лиц.
Налог на имущество взимается с собственников имущества и определяется в зависимости от предполагаемого арендного дохода от имущества.
Налог на наследство отменен с 15 февраля 2008 года.
Налоги на транспортные средства — налоги (за исключением импортных пошлин), взимаемые с транспортных средств. Цель указанных налогов — уменьшить количество личных автомобилей и снизить перегруженность дорог.
Таможенные пошлины и акцизы. Сингапур — свободный порт, поэтому на его территории действует сравнительно немного акцизов и импортных пошлин. Помимо этого, импортными пошлинами облагается крайне ограниченный набор товаров, главным образом, транспортные средства, табачные изделия, алкогольные напитки и нефтепродукты.
Налог на товары и услуги — налог на потребление, который уплачивается при расходовании денежных средств на товары или услуги, включая импортные. В других странах такой косвенный налог также известен как налог на добавленную стоимость (НДС).
Налоги на игорный бизнес — налоги, взимаемые с частных лотерей, пари и тотализаторы.
Гербовый сбор взимается с коммерческих документов и юридических актов, касающихся долевых ценных бумаг, акций и недвижимого имущества.
Прочие — два основных налога в данной категории — налог на иностранную рабочую силу и сервисный сбор с пассажиров аэропортов. Цель налога на иностранную рабочую силу — регулирование привлечения иностранной рабочей силы в Сингапуре.
Заключение
Сингапур называют «восточноазиатским тигром»: за очень короткий промежуток времени эта страна сделала огромный скачок в экономическим развитии. Сегодня Сингапур — высокоразвитый город-государство с низким налогообложением. налог льгота ставка доход
Это одна из немногих стран, которая смогла сохранить ААА-рейтинг. Сингапур находится в так называемых «белых списках», что помогает избежать подозрений со стороны налоговых органов России, Украины и Казахстана. Сингапур имеет более 60 соглашений об избежании двойного налогообложения. Среди стран, с которыми Сингапур подписал соглашения, есть и страны бывшего СССР — Узбекистан, Эстония, Латвия и Литва. Относительно невысокая стоимость регистрации и содержания сингапурской компании делает ее отличным решением для бизнеса. В связи с вышеперечисленными фактами, Сингапур активно и эффективно используется в международном налоговом планировании.
