ВВЕДЕНИЕ
Норвегия — государство в Северной Европе, в западной части Скандинавского полуострова и большом количестве прилегающих мелких островов. Форма правления — конституционная монархия, форма государственного устройства — унитарная. Денежная единица в Норвегии крона, одна крона равна 52 рубля. Столица Норвегии и резиденция правительства — Осло.
Уровень доходов в Норвегии намного выше, чем в России. Однако уплата налогов, кредитов и коммунальных платежей стоит гораздо дороже. В 2010 г. Норвегия заняла 1 место по уровню жизни согласно оценкам ООН. Сумма налогов, которую платят норвежцы, за год составляет 342 миллиарда крон или почти 42 миллиарда евро.
Вся сумма налогов в Норвегии делится следующим образом:
Налоговые средства используются для оплаты медицинской помощи, образования, пособия для содержания детей, пенсии по старости, а также для финансирования общественно — государственных средств связи, строительства дорог и много другого. Услуги, которые оплачиваются во многих других странах, бесплатны в Норвегии, но налоги в числе самых высоких в Европе. Согласно Конституции Норвегии, Стортинг (парламент) должен быть последней инстанцией в вопросах, касающихся финансов государств — покрытие расходов, а также доходы. Это следует из статьи 75 Конституции Норвегии.
Контроль за осуществления налоговой системы исполняют два подчиненных учреждения:
В 2010 году 86% налогов получило центральное правительство, 2% — региональное правительство, в то время как местное правительство получило 12% от общего объема налоговых поступлений.
Налоговым резидентом в Норвегии считается лицо, находящееся или собирающееся находиться на территории государства более 6 месяцев. Доход, полученный резидентом страны в самой Норвегии или на территории другого государства, облагается налогами. Нерезиденты обязаны платить налоги на доходы, полученные только в Норвегии.
Полное налоговое освобождение гарантируется только для тех лиц, которые являются резидентами государства, имеющего налоговое соглашение с Норвегией, при условии фактического присутствия на ее территории в течение менее чем 183 дней в налоговом году. Это положение может быть выполнено, если иностранный гражданин нанимается юридическим лицом — налоговым резидентом страны, по международному договору с которой у Норвегии есть соглашение об избежании двойного налогообложения.
Общая характеристика налогов взимаемых на территории сша
... в реализации экономической политики американского государства. Система налогов является обычно трехуровневой. Основным звеном в финансовой системе США является бюджетный механизм федерального правительства, т. е. общегосударственные налоги играют ведущую роль, а местные налоги ...
В Норвегии, также как и в России, налоги делятся на прямые и косвенные. Подоходный налог относится к прямым и является одним из наиболее важных. Часть «подоходных налогов» имеет прогрессивную шкалу, например налоги на доходы от трудовой деятельности или пенсии.
В налоговой системе Норвегии все налогоплательщики делятся на два класса: 1 и 2. Отнесение к тому или иному классу предполагает определённую налоговую ставку и вычеты из неё. К первому классу относятся одинокие граждане. Ко второму классу относятся налогоплательщики, у которых на содержании 1 и более иждивенец (неработающий супруг-иждивенец или ребенок).
Супружеские пары рассчитывают и уплачивают суммы налога отдельно друг от друга.
Налоговые декларации должны быть представлены не позднее 31 января года, следующего за годом, в котором был получен этот доход. Индивидуальным предпринимателям и работодателям необходимо получить карточку налоговых отчислений для того, чтобы в ней указать суммы налогов, удержанных из заработной платы работников. Эту процедуру работодатель выполняет каждые два месяца.
Все физические и юридические лица регистрируется в Государственном Регистре плательщиков налогов.
Совокупный налогооблагаемый доход (брутто) включает основные элементы: заработную плату, дополнительные льготы и иные выплаты работодателя работнику, суммы возмещения из фондов социального страхования, пенсии, алименты, доход от предпринимательской деятельности и проценты на капитал.
Необходимо отметить, что общая сумма доходов может быть уменьшена при следующих затратах:
Налоги рассчитываются следующим образом: выделяют два вида дохода .
Доход (брутто) включает в себя зарплату, бонусы, натуральную оплату и отпускные. Доход нетто равен доходу брутто за вычетами.
Существуют следующие виды налогов:
| Класс | Класс 1 | Класс 2 |
| Если доход выше: | NOK 456 400 | NOK 741 700 |
| Ставка | 9,0% | 12,0% |
Вычеты
Минимальный вычет
Составляет 31% от дохода (брутто), макс. 57400 кр — мин. 4000 кр.
Минимальный вычет для тех кто работает в Норвегии только часть года:
| Кол-во месяцев пребывания в Норвегии | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Мин. | 4000 | 5300 | 7950 | 10600 | 13250 | 15900 |
| Макс. | 4783 | 7564 | 14350 | 19133 | 23917 | 28700 |
| Кол-во месяцев пребывания в Норвегии | ||||||
| 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
| Мин. | 18550 | 21200 | 23850 | 26500 | 29150 | 31800 |
| Макс. | 33483 | 38267 | 43050 | 47833 | 52617 | 57400 |
Стандартный вычет, Вычет моряка, Расчет налога
Суммарный налог = подоходный налог (база: доход нетто, ставка: 28%) +соц.налог (база: доход брутто, ставка от: 7,8%) +добавочный налог (база: доход брутто, ставка от : 13,5%)
Ставкой налога на добавленную стоимость в размере 24% облагаются обороты по реализации товаров и услуг, а также экспортные товары.
Для открытия предприятия в Норвегии не требуется специального разрешения, однако на некоторые виды деятельности, такие, как банковское дело и страхование, необходимо получить разрешение властей.
Компании, являющиеся налоговыми резидентами Норвегии, имеют полную налоговую обязанность, которая распространяется на доход, полученный из всех источников, а компании-нерезиденты – только на доходы, полученные из норвежских источников. Компания считается налоговым резидентом, если непосредственный управляющий орган или головной офис находится в Норвегии.
Налог работодателя является смесью страховых и пенсионных отчислений. Налогооблагаемая база: брутто зарплата. Ставка налога зависит от того, в какой коммуне зарегистрирован работник.
| Sone 1 | 14,1 % | Юг, Восток, Запад |
| Sone 2 | 10,6 % | |
| Sone 3 | 6,4 % | |
| Sone 4 | 5,1 % | |
| Sone 5 | 0,0 % | Свалбард |
Ставка на налогооблагаемую прибыль установлена в размере 28%. Она складывается из балансовой прибыли, уменьшенной на сумму затрат на производство и реализацию продукции и на сумму уплаченных налогов в норвежские налоговые органы.
и т.д……………..
