Реформирование налогового администрирования обусловлено необходимостью обеспечения налоговой безопасности. Сегодня доля теневой экономики в ВВП составляет 16% ВВП, или 7 трлн. рублей по данным Росстата. Оценки ведомства занижены, поскольку экономисты не учитывают коррупцию. По их подсчетам, объемы «серой» экономики достигают трети ВВП [3].
Чистый отток капитала из России во втором квартале текущего года составил 9,9 миллиарда долларов. Об этом говорится в официальных материалах Центробанка. По сравнению с первым кварталом отток капитала сократился более чем в два раза. В январе-марте из страны было выведено 21,3 миллиарда долларов. По данным ЦБ РФ, суммарный отток капитала из России по итогам первого полугодия 2011 года составил 31,2 миллиарда долларов [6].
Значительная часть этих денег является доходами, полученными незаконным путем.
В таких масштабах теневая экономическая деятельность становится серьезной угрозой национальной безопасности России, и, прежде всего, в финансовой сфере, определяющей устойчивость и жизнеспособность финансово-банковской системы, при которой государство может гарантировать в определенных пределах общеэкономические условия функционирования властных и рыночных институтов. В свою очередь стержнем финансовой безопасности выступает бюджетно-налоговая система.
Проблема экономической безопасности и ее налоговой составляющей в последние годы приобретает в Российской Федерации особую актуальность, так как налоговая преступность, отток капиталов за рубеж, недоимки по платежам в консолидируемый бюджет, повсеместно распространенная коррупция представляют собой серьезную угрозу безопасности российского государства. Решение этой проблемы имеет важное научно-практическое значение для развития экономики России [7, с. 3].
В связи с этим целью данной работы является изучение проблемы обеспечения налоговой безопасности.
Исходя из цели, поставлены следующие задачи:
Рассмотреть понятие и особенности налоговой безопасности.
Проанализировать проблемы регулирования и управления в процессе обеспечения налоговой безопасности.
Изучить политику налоговой безопасности в России.
Узнать, как повышается эффективность налогового контроля в процессе обеспечения налоговой безопасности.
Основное место среди всех используемых источников занимает учебник Налоговое администрирование в РФ под редакцией Понамаревой А.И., Игнатовой Т.В. В процессе написания данного реферата были использованы нормативно-правовые акты Российской Федерации, такие как: Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. N 390-ФЗ «О безопасности», Послание Президента РФ В.В. Путина Федеральному Собранию РФ от 25 апреля 2005 г. А так же использовались сайты новостей экономики России.
Угрозы экономической безопасности в России
... угрозы экономической безопасности негативно влияют на хозяйство страны. Они подразделяются на внутренние и внешние. К первой категории относится устойчивость экономики. Ко второй категории - преднамеренные угрозы, источником которых служат действия иностранных экономических субъектов. Сохранение внутренних угроз ...
1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ. СУЩНОСТЬ, ЦЕЛИ И ФУНКЦИИ
Экономическая безопасность страны — это комплексная характеристика основных параметров процесса развития экономической системы страны. Ее важнейшей составляющей является система налоговой безопасности, предполагающая реализацию законодательно утвержденных норм и правил налогообложения, налогового планирования и прогноза, а также контроль соблюдения налогового законодательства России [4, с. 216].
Безопасность — состояние защищенности жизненно важных интересов личности, общества и государства от внутренних и внешних угроз [5].
Безопасность достигается проведением единой государственной политики в области ее обеспечения, системой мер экономического, политического, организационного и иного характера, адекватных угрозам жизненно важным интересам личности, общества и государства [1, ст. 4]. Для создания и поддержания необходимого уровня защищенности объектов в Российской Федерации разрабатывается система правовых норм, регулирующих отношения в сфере безопасности, определяются основные направления деятельности органов государственной власти и управления в данной области, формируются или преобразуются органы обеспечения безопасности и механизм контроля и надзора за их деятельностью [1, ст. 5].
Основными принципами обеспечения безопасности даны в ст. 2 Закона «О безопасности»:
- соблюдение и защита прав и свобод человека и гражданина;
- законность;
- системность и комплексность применения федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, другими государственными органами, органами местного самоуправления политических, организационных, социально-экономических, информационных, правовых и иных мер обеспечения безопасности;
- приоритет предупредительных мер в целях обеспечения безопасности;
— взаимодействие федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, других государственных органов с общественными объединениями, международными организациями и гражданами в целях обеспечения безопасности [1, ст. 2].
Понятие налоговой безопасности можно определить как устойчивость системы налогообложения России. Устойчивость системы налогообложения России, ее развитие и безопасность предполагают создание надежных условий и гарантий успешного выполнения заданий по сбору налогов и других платежей в бюджеты России всех уровней, сдерживание угроз, способных дестабилизировать налоговую систему, а также создание благоприятного климата при взаимодействии с налогоплательщиками.
Налоговые органы
... в работе решаются следующие частные задачи: 1. рассмотреть роль и значение налоговых органов в обеспечении экономической безопасности государства; 2. рассмотреть правовую основу деятельности налоговых органов; 3. рассмотреть права и обязанности налоговых органов РФ. Объект исследования – налоговые органы. Предметом ...
Сущность налоговой безопасности можно определить как состояние системы налогообложения, обеспечивающее гарантированное пополнение государственного бюджета, с целью социально-экономического развития страны.
Сущность налоговой безопасности реализуется в системе ее критериев и показателей. Критерием системы налоговой безопасности являются стабильность и максимум налоговых поступлений в бюджет государства [4, с. 217].
Широкое содержание налоговой безопасности с присущими ей институционально-правовым, финансово-хозяйственным и информационно-аналитическим аспектами предполагает комплекс следующего построения налоговой системы. По принципу:
- правомочий органов власти в участии и регулировании налоговых отношений;
- определения основных налоговых понятий и формулировок, используемых в налоговом законодательстве;
- утверждения процедур и совершенствования налогового контроля;
- определения порядка обжалования решений и действий налоговых органов;
- утверждения прав и обязанностей налогоплательщиков;
- определения ответственности за налоговые правонарушения и полномочия налоговых органов;
- повышения качества долгосрочного и краткосрочного оптимального прогноза и планирования;
- повышения уровня налоговых поступлений;
- создания прозрачной системы налоговой безопасности, предусматривающей автоматизацию сбора финансово-хозяйственной информации, необходимой для эффективного управления налогообложением страны;
- разработки автоматизированной системы налоговой безопасности, обеспечивающей успешное выполнение вышеуказанных целей, применяющей непрерывное отслеживание критических индикаторов выполнения налоговых планов и оперативную их коррекцию;
- постоянного выявления неполного поступления налогов и иных обязательных платежей;
- снижения уровня налоговых правонарушений.
Основными функциями, реализующими вышеуказанные принципы построения системы налоговой безопасности, являются:
- выявление критических ситуаций, при которых прогнозируемые и реальные показатели налоговой деятельности достигают или выходят за пределы пороговых значений;
- разработка мер по выводу налоговой системы (федерального, регионального и местного уровней) из зоны налогового риска и устранению последствий реализации угроз;
- осуществление экспертизы принимаемых нормативно-правовых актов и решений по налоговым вопросам с позиции налоговой безопасности России.
Ведущими современными целями осуществления налоговой безопасности развития и совершенствования российского налогообложения являются:
- повышение уровня поступления налогов за счет качества его долгосрочного и краткосрочного оптимального прогноза и планирования;
- создание более полной и прозрачной системы налогового управления, предусматривающего автоматизацию сбора финансово-хозяйственной информации, необходимой для эффективного прогноза, планирования и оптимального управления;
— разработка автоматизированной информационной системы налоговой безопасности, обеспечивающей успешное выполнение указанных целей, при меняющей непрерывное отслеживание критических индикаторов выполнения налоговых планов, и оперативной их коррекции.
Налоговая безопасность предполагает не только борьбу с уклонением от уплаты налогов и вывод из тени, но и повышение качества налогового управления, последовательного перевода контролирующих функций на научную основу с использованием современного математического аппарата и информационных технологий.
Организация аудита информационной безопасности информационной системы
... системы информационной безопасности. Аудит может проводится в следующих вариантах: Комплексный аудит Точечный – формирование требований к проведению модернизации системы защиты Периодичный, Проверочный Этапы аудита Процесс аудита информационных систем ... принятых в организации. Рис. 2 Процесс аудита информационных систем Работы по аудиту безопасности ИС включают в себя ряд последовательных этапов ...
Для правильного представления и осознания значения такой экономической категории, как «налоговая безопасность», необходимо определить ее компоненты, структуру и элементный состав, а также комплекс принципов построения системы налоговой безопасности, ее функциональный набор.
Понятие налоговой безопасности включает в свой состав следующие составляющие:
- административно-правовую;
- организационно-структурную;
- информационно-аналитическую;
- профессионально-должностную;
- юридическую;
- физическую.
Указанные компоненты, наличие общих условий и факторов ставят понятие налоговой безопасности в ряд перспективных направлений оптимального управления современным налогообложением России. Данное направление представляет собой комплекс научно-практических налоговых сфер:
- налогового управления;
- методологии планирования и контроля;
- использования современных математических подходов на основе информационных технологий;
- защиты налоговой информации.
Налоговая безопасность имеет сложную элементную структуру, в которую входят:
- гражданская обязательность исполнения налогового долга, как со стороны налогоплательщиков, так и государственных учреждений;
- стабильность и устойчивость системы налогообложения, которые не допускают налоговых срывов и других дестабилизирующих криминальных факторов;
— способность к самосовершенствованию и развитию, что очень важно в современном динамическом росте, так как предполагает модернизацию методов налогообложения, налоговой культуры налогоплательщиков и профессионального мастерства налоговых работников.
Учитывая многокомпонентность и многопроблемность комплекса, необходимо создание широкого спектра информационного обмена с государственными институтами, службами, юридическими и физическими лицами [4. с. 218].
2. ПРОБЛЕМЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ И УПРАВЛЕНИЯ В ПРОЦЕССЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ
Практика последних лет показывает бесперспективность попыток устранения недостатков действующей налоговой системы путем внесения отдельных изменений, не связанных единой программой. Можно выделить ряд проблем регулирования и управления в процессе налогового администрирования
Действующие налоговые нормы перестали отвечать воспроизводственным потребностям, и их следует изменять (подобные попытки предпринимались постоянно, но их эффективность была весьма сомнительна).
Налоговые администрации утратили способность отслеживать тенденцию налоговых поступлений и перекрывать возможность ухода от налогов.
Усилились международные интеграционные процессы, и возникла необходимость освоения налоговыми администрациями особенностей зарубежного налогового законодательства, а также международных правил заключения договоров об избежании двойного налогообложения (именно данный пункт представляет сильнейший ограничитель для вступления России в международные торговые организации, предъявляющие требования о снижении и ликвидации таможенных сборов на ввозимые товары).
Налоговое право в системе Российского права
... самостоятельном характере налогового права в значительной степени была обусловлена осуществлённой в 1998 г. Кодификацией налогового законодательства. Большинство учённых, исследующих вопросы финансового права, придерживаются мнения о встроенности налогового права в систему финансового права. В период ...
В процессе управления налоговым администрированием участвуют не только специализированные органы. В него вовлечены все органы законодательной и исполнительной власти, Конституционный суд РФ, научные коллективы отраслевых институтов, вузы, а также общественные организации, например «Общественная ассоциация защиты прав налогоплательщиков».
Непосредственно влияют на налоговые взаимоотношения плательщиков и государства правоохранительные органы, аудиторские, адвокатские и консультационно-юридические службы. Их деятельность — также часть процесса управления налогообложением [4, с. 220].
В процессе осуществления налоговой реформы выявилась необходимость пересмотра методов управления налоговым производством. Анализ управленческих действий налоговых администраций может выявлять недостатки тактического свойства, устранить которые возможно в оперативном порядке, т. е. без изменения экономико-правовых основ налогообложения. В таком случае принимаются правительственные решения о пересмотре методов налогового управления. Наука и практика могут выявить и потребность в существенном изменении структур и функций налогового администрирования, направлений налоговой политики и методических основ налогового производства. Это обусловливает необходимость принятия кардинальных мер, вплоть до проведения очередного этапа налоговой реформы, которую мы и наблюдаем в настоящий момент.
Управление налогообложением — это важнейшая сфера научно-практических исследований и методических действий, являющихся частью общей теории и практики управления. Оно основывается также на фундаментальных познаниях политических, экономических, юридических и других наук, обогащенных современной отечественной и мировой практикой. Это совокупность методов, приемов и средств информационного обеспечения, посредством которых органы власти и управления (в том числе налоговая администрация всех уровней) придает функционированию налогового механизма заданное законом направление и координирует налоговые действия при существенных изменениях в экономике и политике. Права и обязанности органов системы налогового управления утверждены в законодательном порядке [4, с. 221].
Только путем проведения единой налоговой политики, направленной на достижение баланса интересов государства и налогоплательщика, внесением изменений в действующее законодательство и нормативно-методические материалы, раскрывающие способ исполнения законодательных актов, модернизации системы налогового управления с применением новых информационных платформ и современных систем ведения технологических процессов можно обеспечить решение указанных проблем.
Основными задачами оптимизации управления налоговой безопасностью являются:
- создание единой нормативной правовой базы ФНС России по обеспечению налоговой безопасности округов, регионов и территорий;
- достижение требуемого уровня прогнозно-планирующей сферы налогообложения;
- выбор эффективного методологического направления автоматизации прогноза, планирования и контроля налогообложения округа, региона и территории;
- активное противостояние и недопущение уклонения от налогообложения со стороны налогоплательщиков;
- выбор эффективного направления прогнозирования, выявления и оценки источников угроз налоговой безопасности округа, региона (территории);
- совершенствование структуры налоговых органов;
- защита налоговых информационных ресурсов.
Все это обусловливает необходимость принятия адекватных мер по защите управления процессами налогообложения [4, с. 222].
Организация взаимодействия налоговых и правоохранительных органов ...
... -экономической сущности налогового контроля; 2. определение роли налоговых инспекций в системе налоговых органов; 3. изучение функций и задач налоговых органов; 4. определение роли и полномочий правоохранительных органов в сфере налогового контроля; 5. анализ результатов взаимодействия налоговых и правоохранительных органов на примере ...
Управление процессами налогообложения представляет собой сложный комплекс процедур анализа, оценки и выявления угроз планируемым налоговым поступлениям за счет нарушения налогоплательщиками налогового законодательства, криминала, а также попустительства либо преднамеренных действий налоговых работников.
Немаловажная роль отводится задаче защиты налоговых информационных ресурсов, предполагающей:
- совершенствование информационной структуры, унификацию средств поиска, сбора, хранения, обработки, анализа и защиты информации с учетом информационной инфраструктуры налоговых органов;
- контроль эффективности проводимых налоговыми органами мероприятий по информационной безопасности;
- взаимодействие с другими органами государственной власти по вопросам обеспечения информационной безопасности.
Следует различать внутренние и внешние факторы, влияющие на эффективность деятельности налоговых органов по мобилизации налогов и сборов и на обеспечение налоговой безопасности.
Среди внешних факторов следует выделить уровень нормативно-законодательного обеспечения и степень готовности юридических и физических лиц к взаимодействию с налоговыми органами.
Среди внутренних факторов — уровень подготовленности кадров (профессиональная база работников) территориальных налоговых органов и их информационное взаимодействие.
Федеральная налоговая служба должна радикально изменить формы работы с налогоплательщиками, повысить качество оказываемых налогоплательщикам информационных услуг, упростить взаимодействие между налогоплательщиками и налоговыми органами.
Успешное решение поставленных задач позволит повысить эффективность деятельности налоговых органов различных уровней, приведет к значительному росту налоговых поступлений, существенно влияющих на экономическое состояние России.
К объектам налоговой безопасности ФНС России необходимо относить:
- все учреждения и инспекции налоговых органов (их здания и сооружения, а также все виды техники);
- все виды налогов, налоговых сборов и других платежей;
- всех налогоплательщиков;
- нормативные и законодательные акты, регламентирующие деятельность налоговой системы, всех налоговых органов и налогоплательщиков;
- всех работников налоговых органов;
- защищаемую информацию налоговых органов;
- средства и системы информатизации;
- технические средства и системы.
Разработан ряд основных принципов обеспечения налоговой безопасности ФНС России:
- обеспечение безопасности информационных ресурсов налоговых органов в течение всего их жизненного цикла, на всех технологических этапах их обработки (преобразования) и использования, во всех режимах функционирования технических средств, при информационном взаимодействии с такими же системами;
- надежная защита технологических процессов управления налоговой безопасностью от возможных угроз всеми доступными средствами и методами;
- способность системы к развитию и совершенствованию в соответствии с возможными изменениями условии ее функционирования (совершенствование законодательных актов и функционально-структурных изменений налоговых органов).
15 стр., 7468 слов
Федеральное казначейство в системе органов государственного финансового ...
... исследования данной работы является: деятельность Федерального казначейства как инструмента финансового управления. Предметом исследования является исполнение бюджетов через органы Федерального казначейства. 1 Становление казначейской системы 1.1 Федеральное казначейство в финансовой системе РФ. Существует система органов управления, для которых сама ...
Все вышесказанное требует создания концепции налоговой безопасности, которая предполагает формулирование основных задач оптимизации управления налоговой безопасностью и переход к многолетнему налоговому планированию с установлением четких правил изменения объема и структуры налогообложения, а также повышения предсказуемости объема налогообложения, которым управляют налоговые органы [4, с. 223].
обеспечение налоговая безопасность россия
3. ПОЛИТИКА НАЛОГОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ В РОССИИ
Совокупность экономических, финансовых, организационных и правовых мер, документированных управленческих решений, обеспечивающих стратегическую безопасность системы налогообложения в России, обеспечивается политикой налоговой безопасности. Под политикой налоговой безопасности будем понимать совокупность экономических, финансовых, организационных и правовых мер, документированных управленческих решений, обеспечивающих стратегическую безопасность системы налогообложения в России. Политика налоговой безопасности ФНС России — это совокупность целей, правил, процедур, практических приемов или руководящих принципов в области эффективного управления налоговой системой, которыми должны руководствоваться налоговые органы в своей деятельности.
Структура политики налоговой безопасности представляет собой глубоко продуманную последовательность документальных разделов, конкретизирующих указанную совокупность целей, процедур, мероприятий и процессов, обеспечивающих эффективное управление налоговой безопасностью.
Современная система налогового администрирования должна одновременно обеспечить выполнение нескольких задач: во-первых, повышение уровня поступления налогов, во-вторых, создание справедливой прозрачной системы налогового администрирования, которое помимо прочего предусматривает также сокращение издержек налогоплательщика на выполнение требований налогового законодательства и создание для него максимально удобных условий по уплате налогов. При этом государство тоже должно снижать свои затраты на осуществление налогового контроля. И, наконец, необходимо обеспечить справедливые и равные условия налогообложения для юридических лиц, работающих в одной сфере хозяйственной деятельности. Выполнение всех этих требований — это и есть обеспечение налоговой безопасности [4, с. 225].
Перспектива успешного применения системы налоговой безопасности заключается в решении задач, связанных с планово-аналитическими проблемами совершенствования налогового прогноза. К таким проблемам необходимо отнести:
- совершенствование методологических подходов к определению налогового потенциала субъектов Российской Федерации;
- совершенствование методики определения налогового потенциала округов и субъектов Российской Федерации с помощью программных средств;
- разработка алгоритмов исчисления налогового потенциала округов и субъектов Российской Федерации;
- упрощение налогового паспорта округа и субъекта Российской Федерации, а также алгоритмов его обработки;
- использование информационных ресурсов различных ведомств для проведения анализа достоверности оценки налоговой базы округа и региона с целью корректировки плановых заданий.
Указанные программно-методические подходы к решению проблем обеспечения эффективного прогноза и оптимального планирования поступления налогов могут быть осуществлены за счет:
Бюджетная система России: состояние и перспектива развития
... перспективам формирования и развития бюджетной системы в РФ. Глава 1. Экономическое содержание бюджетной системы РФ 1.1. История бюджетной системы в России Корни современной бюджетной системы России ... бюджет СССР. В ходе налоговой реформы 1930 - ... реформирования в нашей стране в большей степени зависит от того, в каких направлениях пойдет преобразование финансовой системы общества, насколько бюджетная ...
- разработки регионального и межрегионального координационно-аналитического центра налогового прогноза и планирования (с возможностью принятия решения по оперативной коррекции планового и структурного характера в связи с форс-мажорными обстоятельствами (природными и климатическими аномалиями, а также другими видами налоговых угроз) по всему федеральному округу;
- внедрения системы автоматизированной камеральной проверки в целях контроля за соблюдением налогоплательщиками законодательства России о налогах и сборах, отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок, оценки потенциальных сумм доначислений;
- создания единого информационно-аналитического блока системы налоговых органов на основе информационных ресурсов, включающих имеющиеся в налоговых органах данные о налогоплательщиках и социально-экономическом состоянии регионов, среднестатистические данные по отраслям и категориям налогоплательщиков, а также другие сведения, отражающие деятельность хозяйствующих субъектов;
- разработки методов проведения в отраслевом разрезе анализа достоверности информации, указанной в налоговой отчетности (создание специализированных налоговых инспекций по виду деятельности или отрасли).
Кроме указанных функционально-структурных направлений анализ состояния налоговой политики и налогового управления показал, что максимальный эффект и устойчивость налогового потенциала могут быть достигнуты введением четвертого уровня существующей иерархии налоговых органов — окружного уровня, на котором должны решаться задачи по оптимизации налогового управления региональными налоговыми органами, а также комплексного реформирования двух взаимосвязанных компонентов — «системы бюджетирования» и «политики налоговой безопасности» [4, с. 226].
4. ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В ПРОЦЕССЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ
Российская экономика находится сейчас в «расщепленном состоянии». Часть организаций платит все налоги, по крайней мере, их начисляют. Отдельные же виды бизнеса полностью находятся вне сферы регулярной уплаты налогов.
Законодатели ведущих западных стран начали активно разрабатывать и реализовывать меры по упрощению системы налогообложения, ликвидации наиболее явных пробелов в законодательстве, позволяющих состоятельным гражданам вполне легально уклоняться от выполнения своих налоговых обязательств, и по формированию новой атмосферы доверительных, основанных на взаимопонимании отношений с рядовыми налогоплательщиками. Это наиважнейшая задача реформирования системы налогового администрирования.
Сложившаяся в России система налогового администрирования, направленная на учет и жесткий контроль налогоплательщиков, уже не соответствует современным требованиям. Предложенная правительственным законопроектом о налоговом администрировании редакция статей Налогового кодекса РФ о налоговых проверках сохраняет возможность фактически превращать камеральные проверки в выездные, не устанавливает четкого механизма взаимодействия налогоплательщика и налогового органа в ходе контрольных мероприятий, допуская возможность злоупотреблений со стороны налоговиков. Представленный законопроект не направлен на улучшение качества налогового администрирования, а, напротив, создает дополнительные барьеры в финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков [4, с. 227].
Налоговая система Российской Федерации и основные направления ...
... налоговой системы России; 2. Рассмотреть недостатки налоговой системы России; . Провести анализ развития налоговой системы; . Выявить результаты налоговых реформ России; . Отметить основные направления налоговой политики России. Глава I. Сущность и значение налоговой системы РФ, . Развитие налоговой системы РФ в постсоветский период Российская налоговая система ... Реформирование налоговой системы, ...
Приоритетных направлений в совершенствовании налогового администрирования заявлено несколько. Необходимо упорядочить проведение камеральных налоговых проверок, в частности определить исчерпывающий перечень документов, которые могут быть истребованы налоговыми органами. Что касается выездных налоговых проверок, то предполагается установить предельный срок их проведения, продлевать его только в особо оговоренных в Налоговом кодексе РФ случаях и ограничить основания для повторных проверок.
Настало время сократить административные барьеры, совершенствовать порядок налогообложения и таможенного регулирования, упростить налоговую отчетность, реформировать систему поддержки малого предпринимательства. Недостатки налогового администрирования приводят к резкому снижению поступлений налогов в бюджет, увеличивают вероятность налоговых правонарушений, нарушают баланс межбюджетных отношений регионов с федеральным центром и в конечном итоге нагнетают социальную напряженность в обществе. Качественное решение проблем эффективного прогноза и оптимального планирования собираемости налогов позволит значительно повысить эффективность налогового контроля.
Совершенствование налогового контроля в настоявшее время является важнейшей задачей модернизации налогообложения, которое должно постоянно преследовать цель приведения к тождественности значений суммы поступлений в бюджеты суммам налоговых обязательств (% от ВВП), определенных налоговым законодательством [4, с. 228].
Среди основных направлений по совершенствованию налогового контроля следует выделить следующие:
- борьба с противозаконным уклонением от налогов, осуществляемым путем проведения ряда хозяйственных операций наличными деньгами, не учитываемыми в официальной бухгалтерии;
- проведением ряда мер по борьбе с так называемыми «организациями-однодневками», которые специализируются на оказании фиктивных услуг (возврате заказчику наличных денег за вычетом комиссионных вместо предоставления оговоренных в договоре услуг), через которые осуществляется нелегальный оборот наличных денег;
- введением процедур специальной регистрации в налоговых органах поставщиков, осуществляющих выведение средств в нелегальный наличный оборот через заключение фиктивных сделок на оказание услуг (маркетинг, консалтинг, реклама, НИОКР и пр.).
Практически все поставленные задачи, решение которых направлено на повышение эффективности системы налоговой безопасности, не могут быть решены без высокого уровня информационно-технологического обеспечения.
Решения по централизации информационных ресурсов, использованию современных телекоммуникаций, стандартизации процессов обработки информации, совершенствованию рабочих процессов деятельности налоговых органов остаются актуальными для дальнейшего совершенствования налоговой системы России [4, с. 229].
Особым направлением в повышении эффективности деятельности налоговых органов является усиление научного и методического обеспечения комплексного анализа деятельности налогоплательщиков, разработка научно обоснованных методик определения фактической налоговой базы по косвенным данным, получаемым из различных источников. Для решения этой проблемы необходимо провести серьезную научно-исследовательскую работу по совершенствованию системы налоговой безопасности, анализу Финансово-хозяйственного состояния налогоплательщиков, пресечению путей сокрытия доходов, занижения налоговой базы, «теневого» оборота товаров (работ, услуг) и денежных средств.
Развитие налоговой системы, планируемые качественные изменения в системе налоговой безопасности невозможны без дальнейшего совершенствования информационных систем и инструментов анализа, повышения научно-технического потенциала, создания соответствующих информационных технологий. Основу этой работы составит централизация обработки данных за счет создания межрайонных инспекций ФНС России, которые будут решать задачи ввода, хранения и использования большого объема информации налоговых органов всех уровней.
Создание таких межрайонных инспекций и передача им наиболее трудоемких функций (с учетом выполнения автоматизированным способом) позволят высвободить персонал инспекций для непосредственной работы с налогоплательщиками, увеличить оперативность решения вопросов, обеспечить своевременное и более полное информирование налогоплательщиков. Указанные межрайонные инспекции должны осуществлять функции обработки и накопления данных из иных источников, в том числе государственных и негосударственных структур, создания электронного и бумажного архивов, формирования и распечатки документов, их рассылки налогоплательщикам и организациям, подготовки аналитических материалов и статистических данных, а также ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков.
В настоящее время для совершенствования налогового управления важным является решение следующего ряда вопросов:
- создание полной организационно-технологической модели деятельности налоговых органов;
- модернизация системы учета налогоплательщиков и построение общегосударственной системы регистрации юридических лиц;
- применение экономико-математических и статистических моделей анализа и прогнозирования в налоговых органах;
- совершенствование системы учета платежей;
- централизация информации и обработки данных в налоговой системе;
- применение современных подходов к проектированию крупномасштабных автоматизированных информационных систем [4, с. 230].
Правительство Российской Федерации сегодня в целом одобрило комплекс мер по улучшению налогового администрирования и поручило Минфину России доработать законопроект.
В ходе административной реформы изменение системы налогового администрирования в рамках модернизации налоговых органов получит свою дальнейшую реализацию.
Системообразующая задача в работе налоговых органов была выделена Президентом Российской Федерации в Послании Федеральному Собранию РФ от 25 апреля 2005 г. Она заключается в том, что приоритетом деятельности налоговых органов должна стать проверка исполнения налогового законодательства, а не выполнение каких бы то ни было планов по сбору налогов. Фискальные органы должны проводить контроль правильности уплаты налогов. В последние годы наша налоговая система находилась в стадии формирования. Потребовались время и богатая правоприменительная, судебная практика, чтобы у нас появились четкие ответы на все вопросы [2].
Фискальные органы не должны проходить мимо нарушения законов. Вместе с тем должны быть найдены такие формы погашения налоговой задолженности прошлых лет, которые обеспечивали бы интересы государства, но не разрушали бы экономику и не загоняли бизнес в тупик. Налоговые органы не вправе «терроризировать» бизнес, многократно возвращаясь к одним и тем же проблемам. Они должны работать ритмично, своевременно реагировать на допущенные нарушения, уделяя при этом основное внимание проверкам текущего периода. Фискальные интересы государства должны обеспечиваться не за счет необоснованного нагнетания налогового бремени на хозяйствующие субъекты, а главным образом за счет создания необходимых условий для роста объемов производства и расширения на этой основе налогооблагаемой базы.
Все эти меры оказали и оказывают серьезное влияние на изменение работы налоговых органов и порядок организации налогового процесса на всех его этапах: от непосредственного учета налогоплательщиков, учетной и статистической работы по налогам, порядка составления и предоставления налоговой отчетности гражданами и организациями до самых общих и ключевых процедур сбора налогов и контрольной работы на всех уровнях государственной власти.
Таким образом, при более глубоком рассмотрении процесса реформирования налогового администрирования в современной России и объективной необходимости организации его по функциональному принципу становится очевидным, что это не мера воздействия на определенные участки внутренней работы налогового органа, а целая система, представляющая собой взаимосвязь внутренних и внешних факторов, направленных на построение сложного организма государственной налоговой системы, способной изыскивать внутренние резервы, критично и адекватно оценивать результаты собственной деятельности [4, с. 232].
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Российское общество находится в стадии глубоких экономических, политических и социальных преобразований, связанных с его демократизацией. Важным фактором этих процессов становится использование механизма государственного финансового регулирования деятельности участников экономических отношений путем их налогообложения. Налоги являются основным источником государственных доходов, с их помощью обеспечивается финансирование важнейших общественных потребностей — развития экономики, обеспечения обороноспособности, поддержания социальной сферы, то есть, налоги становятся важнейшим фактором обеспечения экономической безопасности государства.
Теневая экономика и налоговая составляющая экономической безопасности государства находятся в обратной зависимости: чем обширнее теневой сектор, тем большая часть товаров и услуг скрывается от налогообложения, тем ниже обеспеченность налоговой составляющей экономической безопасности России.
Налоговая безопасность — это состояние защищенности интересов личности, общества и государства от внутренних и внешних угроз, выраженное в способности налоговой системы стабильно обеспечивать эффективное поступление налоговых платежей в государственный бюджет. Другими словами, налоговая безопасность представляет собой совокупность внутренних и внешних условий, благоприятствующих эффективному динамическому росту российской налоговой системы, обеспечивающей потребности государства и гарантирующей от всевозможных угроз и потерь
Основными функциями налоговой безопасности являются:
- выявление критических ситуаций, при которых прогнозируемые и реальные показатели налоговой деятельности достигают или выходят за пределы пороговых значений;
- разработка мер по выводу налоговой системы (федерального, регионального и местного уровней) из зоны налогового риска и устранению последствий реализации угроз;
- осуществление экспертизы принимаемых нормативно-правовых актов и решений по налоговым вопросам с позиции налоговой безопасности России.
Можно выделить ряд проблем регулирования и управления в процессе налогового администрирования
Действующие налоговые нормы перестали отвечать воспроизводственным потребностям, и их следует изменять.
Налоговые администрации утратили способность отслеживать тенденцию налоговых поступлений и перекрывать возможность ухода от налогов.
Усилились международные интеграционные процессы, и возникла необходимость освоения налоговыми администрациями особенностей зарубежного налогового законодательства, а также международных правил заключения договоров об избежании двойного налогообложения.
Основными задачами оптимизации управления налоговой безопасностью стали:
- создание единой нормативной правовой базы ФНС России по обеспечению налоговой безопасности округов, регионов и территорий;
- достижение требуемого уровня прогнозно-планирующей сферы налогообложения;
- выбор эффективного методологического направления автоматизации прогноза, планирования и контроля налогообложения округа, региона и территории;
- активное противостояние и недопущение уклонения от налогообложения со стороны налогоплательщиков;
- выбор эффективного направления прогнозирования, выявления и оценки источников угроз налоговой безопасности округа, региона (территории);
- совершенствование структуры налоговых органов;
- защита налоговых информационных ресурсов.
Под политикой налоговой безопасности будем понимать совокупность экономических, финансовых, организационных и правовых мер, документированных управленческих решений, обеспечивающих стратегическую безопасность системы налогообложения в России.
Повышение эффективности государственного налогового регулирования и управления предполагает дальнейшую типологизацию, унификацию и стандартизацию налоговых процедур с использованием современных информационных технологий, в том числе концентрацию всех рутинных операций и процессов в специализированных налоговых органах. В ходе реформы налоговых органов необходимо достичь перехода от командно-административной системы к обслуживанию налогоплательщиков на основе новых высокоэффективных налоговых и информационных технологий в масштабе всей страны
Именно на достижение этой стратегической цели будут направлены мероприятия по улучшению обслуживания налогоплательщиков, расширению сферы предоставляемых им услуг при одновременном упрощении исполнения налоговых обязательств. Правила проверки, ответственность за налоговые нарушения все, что сосредоточено вокруг налогов, и есть предмет налогового администрирования и налоговой безопасности.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
Доля теневой экономики в ВВП (дата обращения: 4.11.2011).
Понамарев А.И., Игнатова Т.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации: учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 288 с.
Послание Президента РФ В.В. Путина Федеральному Собранию РФ от 25 апреля 2005 г. Информационно-правовой портал «Гарант» (дата обращения: 6.11.2011).
Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. N 390-ФЗ «О безопасности». Информационно-правовой портал «Гарант» (дата обращения: 6.11.2011).
Чурсина Ирина Анатольевна. Влияние теневой экономики на налоговую составляющую экономической безопасности. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. — М.: Академии экономической безопасности МВД России. — 2009. — 26 с.
