Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения

метки: Имущество, Стоимость, Налог, Установить, Наследование, Пример, Оплата, Наследодатель

дар от физиче­ских лиц имущество, являющееся объектом на­логообложения, обязаны уплатить налог с иму­щества, переходящего в порядке дарения;

• — физические лица, получившие в дар имущество от юридического лица, являются плательщика­ми одновременно двух налогов: налога с иму­щества, переходящего в порядке дарения, и по­доходного налога. Это не является двойным на­логообложением, так как обложению налогами подлежат разные объекты: в случае дарения — имущество; при обложении подоходным нало­гом — доход в виде подарка, полученного от юридического лица. При этом сумма подоход­ного налога не уменьшается на сумму удержан­ного налога на дарение;

• — физические лица, получившие в собственность в порядке наследования имущество, являющее­ся объектом налогообложения, помимо гос­пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство обязаны уплатить налог с имущест­ва, переходящего в порядке наследования;

• — при переходе прав собственности на имущество физического лица юридическому лицу по на­следству или в результате дарения налог с иму­щества, переходящего в порядке наследования или дарения, с юридического лица не взимает­ся, поскольку плательщиками данного налога являются физические лица. В этом случае фи­зическое лицо уплачивает государственную по­шлину за оформление договора дарения или за­вещания.

При передаче имущества по договору пожиз­ненного содержания с иждивением, заключенному с соблюдением всех существенных условий, преду­смотренных для его заключения (в том числе и на бесплатной основе), налог с имущества, переходя­щего в порядке дарения, не взимается.

Налог взимается при условии выдачи нотариу­сами или должностными лицами, уполномоченны­ми совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или договоров дарения. Ре­шение суда о признании права на наследство (без нотариального оформления этого права) не являет­ся основанием для исчисления и взимания налога.

3. Порядок исчисления налога с имущества,, переходящего в порядке наследования или дарения.

В Законе установлена обязанность нотариусов (дру­гих должностных лиц, уполномоченных совершать нотариальные действия) представлять в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в собственность физиче­ских лиц, необходимую для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения:

• — в -дневный срок с момента выдачи свидете­льства о праве на наследство или удостоверения договора дарения, если имущество перешло в собственность физических лиц, проживающих на территории РФ;

• — в период оформления права собственности на имущество, если имущество перешло в собст­венность физических лиц, проживающих за пределами РФ.

С января 999 г. в соответствии со ст. 8 На­логового кодекса РФ органы (учреждения), уполно­моченные совершать нотариальные действия, и но­тариусы, осуществляющие частную практику, обя­заны сообщать о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения в налого­вые органы по месту своего нахождения не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения.

«Способы и порядок уплаты налога

... и др. Региональные налоги:  налог на имущество организаций;  транспортный налог;  налог на игорный бизнес. Местные налоги:  земельный налог;  налог на имущество физических лиц. В зависимости от субъектов налогообложения, налоги делятся на: 1. налоги, уплачиваемые юридическими лицами:  налог на прибыль;  налог ...

Исчисление налога и вручение платежных изве­щений физическим лицам, проживающим:

на территории РФ, производится налоговыми органами в -дневный срок со дня получения со­ответствующих документов от нотариусов и дол­жностных лиц, уполномоченных совершать нотари­альные действия;

за пределами РФ — до получения ими докумен­та, удостоверяющего право собственности на иму­щество. Выдача такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается.

Начисление налога и вручение платежного из­вещения производятся налоговым органом по месту нахождения имущества либо по месту нотариально­го удостоверения перехода имущества в собствен­ность другого лица в порядке наследования или да­рения. Если плательщику не был исчислен налог по месту нахождения или нотариального удостове­рения имущества, то справка о стоимости имущест­ва направляется в налоговый орган по месту жите­льства плательщика для начисления и взыскания налога.

Налог с имущества, переходящего гражданам в порядке наследования или дарения, исчисляется по прогрессивным ставкам в зависимости от степени родства и стоимости имущества с учетом действо­вавшего на момент смерти наследодателя или заклю­чения договора дарения установленного законом мини­мального месячного размера оплаты труда (ММРОТ). При этом следует иметь в виду, что при исчислении налога с имущества, переходящего в порядке насле­дования или дарения, размеры минимальной ме­сячной оплаты труда применяются с момента опуб­ликования Федерального закона.

ПРИМЕР Законом РФ от 09.0.97 № 6-ФЗ, опубликованным 6.0.97 в «Российской газете» № 9, с 0.0.97 установлен минимальный ме­сячный размер оплаты труда в размере 83490 руб. (83 руб. 49 коп.).

Договор дарения между Н. и М. заключен 07.0.97. В этом случае при исчислении налога на даре­ние применяется минимальный месячный раз­мер оплаты труда, действовавший до 0.0.98, т. е. 7900 руб. (7 руб. 90 коп.).

3..Ставки и порядок исчисления налога на наследство., наследство:

а) при наследовании имущества стоимостью от 80-крат­ного до 700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда (ММРОТ):

наследникам первой очереди — % стоимости имущества, превышающей 80-кратный ММРОТ;

наследникам второй очереди — 0 % стоимости имущества, превышающей 80-кратный ММРОТ;

« Налоги с физических лиц

... имущество-сохранены. Переведен на уровеньместного галог на наследование или дарение.Сохраненны и пошлины(государственная и таможенная) и ряд сборов.Все они также распределены по трем уровням. 2. Подоходный налог с физических лиц. ...

другим наследникам — 20 % стоимости имущества, превышающей 80-кратный ММРОТ;

б) при наследовании имущества стоимостью от 70-кратного до 20-кратного ММРОТ:

наследникам первой очереди — 42,-кратного ММРОТ + 0 % стоимости имущества, превышающей 700-кратный ММРОТ;

наследникам второй очереди — 8-кратного ММРОТ + 20 % стоимости имущества, превышающей 700-кратный ММРОТ;

другим наследникам — 70-кратного ММРОТ + 30 % стоимости имущества, превышающей 700-кратный ММРОТ;

в) при наследовании имущества стоимостью свыше 20-кратного ММРОТ:

наследникам первой очереди — 27,-кратного ММРОТ + % стоимости имущества, превышающей 20-кратный ММРОТ;

наследникам второй очереди — 2-кратного ММРОТ + 30 % стои­мости имущества, превышающей 20-кратный ММРОТ;

другим наследникам — 42-кратного ММРОТ + 40 % стои­мости имущества, превышающей 20-кратный ММРОТ.

первой очереди

Наследники второй очереди призываются к на­следованию по закону лишь при отсутствии наслед­ников первой очереди или при непринятии ими на­следства, а также в случае, когда все наследники первой очереди лишены завещателем права насле­дования.

Внуки и правнуки

Стоимость имущества, подлежащая обложению налогом на наследование, не уменьшается:

• — на покрытие затрат наследодателя по уходу за наследодателем во время его болезни, а также на его похороны;

• — на содержание граждан, находившихся на иж­дивении наследодателя;

• — на удовлетворение претензий по зарплате и претензий, приравненных к ним;

• — по охране наследственного имущества и по управлению им.

Однако до истечения шести месяцев со дня от­крытия наследства или до получения свидетельства о праве на наследство наследник (наследники) вправе производить перечисленные расходы за счет наследственного имущества.

При исчислении налога с имущества, переходяще­го в порядке наследования, установленного в кратном размере от минимальной оплаты труда, учитывается установленный законом (с момента опубликования закона) размер минимальной месячной оплаты труда на день открытия наследства.

Налог на наследство взимается с общей стоимо­сти переходящего в собственность физического лица имущества, превышающей на день смерти наследодателя 80-кратный установленный законом ММРОТ.

ПРИМЕР. На день смерти Н. стоимость на­следованного наследником первой очереди В. имущества составила 7400 руб.; ММРОТ — 83 руб. 49 коп. Для исчисления налога определяем:

. Соотношение стоимости наследованного иму­щества с ММРОТ на день смерти наследодателя:

7400 : 83,49 = 892,3,

т. е. более 80-кратного ММРОТ, но не превы­шает его 700-кратного размера. Так как иму­щество переходит в собственность наследнику первой очереди, ставка налога составляет %;

2. Стоимость имущества, не облагаемая налогом:

80

• — 83,49 = 70966 руб. 0 коп.;

3. Стоимость имущества, подлежащая обложению налогом:

7400 — 70966, = 333 руб. 0 коп.;

4. Сумма налога, причитающаяся к уплате:

333,

• — : 00 = 76 руб. 68 коп.

Налог с имущества, переходящего в порядке на­следования, исчисляется от стоимости имущества на день открытия наследства (даже если бы стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства была бы иной по сравнению с его оценкой на день от­крытия наследства).

Закон стоимости — основной закон товарного производства, его функции

... экономической теории. Он также доказал, что для познания законов товарного производства, надо анализировать условия материальной жизни общества, условия производства материальных благ. Центральной категорией теории товарного производства и теории стоимости, ...

ПРИМЕР. На день смерти наследодателя Н. стоимость перешедшего по наследованию В. имущества составляла 4000 руб. (4000 : 83,49 = 48, т. е. менее необлагаемого 80-кратного ММРОТ);

на день выдачи свидетель­ства о праве на наследство — 9000 руб. (9000 : 83,49 = =084, т. е. более необлагаемого 80-кратного ММРОТ).

На день смерти Н. и на день получения наслед­ником В. свидетельства о праве на наследство ММРОТ составлял 83 руб. 49 коп. В этом случае наследнику В. налог не начисля­ется, так как стоимость имущества на день смерти наследодателя Н. не превысила сумму необлагаемого налогом минимума.

Налог исчисляется со стоимости имущества, пе­реходящего от каждого конкретного наследодателя, согласно причитающейся наследнику доле.

ПРИМЕР После смерти Н. имущество стои­мостью 200000 руб. перешло в собственность брата и сестры в равных долях, т. е. по 00000 руб. Необлагаемый минимум на день смерти наследодателя — 70966, руб. (80

• — 83,49).

Следовательно, каждому наследнику налог бу­дет начислен с 29033, руб. (00000 — 70966,) по ставке 0 % как наследникам второй очере­ди. Таким образом, каждый наследник обязан уплатить по 2903 руб. 3 коп.

При получении наследства от нескольких наследодателей налог начисляется отдельно по каждому открывшемуся наследству, т. е. исчисление налога по совокупности наследуемого от разных наследодателей имущества не допускается.

ПРИМЕР . В январе 998 г. гражданин В. по­лучил наследство от сестры стоимостью 40000 руб., в сентябре 998 г. от брата — стои­мостью 0000 руб. ММРОТ в обоих случаях со­ставлял 83 руб. 49 коп. В данном случае налог начисляться не будет, так как стоимость наследуемого имущества ни в первом, ни во втором случае не превышает необлагаемый налогом минимум (80

• — 83,49 = 70966,).

При исчислении налога при наличии в составе на­следственной массы имущества, по которому в соот­ветствии с действующим законодательством может быть предоставлена льгота, либо имущества, не яв­ляющегося объектом налогообложения, стоимость наследственной массы уменьшается на стоимость этого имущества.

наследо­вания,

ПРИМЕР. В апреле 998 г. гражданин — ин­валид II группы, не состоящий в родственных отношениях с наследодателем, получил в по­рядке наследования одновременно квартиру стоимостью 0000 руб. и машину стоимостью 8000 руб. Общая стоимость наследованного имущества составила 68000 руб. На момент смерти наследодателя ММРОТ составлял 83 руб. 49 коп. В этом случае определяются:

. Налогооблагаемая база:

68000 — 8000 = 0000 руб. Из общей стоимости имущества, переходящего в порядке наследования, исключается стои­мость автомашины в связи с правом наследни­ка на льготу как инвалида II группы;

2. Соотношение стоимости наследуемого имуще­ства и размера ММРОТ:

0000 : 83,49 = 796,62 руб. Стоимость имущества составила более 70-кратного, но не превысила 20-кратного уста­новленного законом ММРОТ, в связи с чем применяется ставка для других наследников от стоимости имущества, превышающей 70-кратный ММРОТ;

Налог на имущество физических лиц

... от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. 1.2 Зарубежный опыт налогообложения имущества физических лиц Рассмотрим практику налогообложения имущества физических лиц на примере ряда зарубежных стран. Подоходный налог уплачивается резидентами Швеции ...

3. Сумма, которая превышает 700-кратный ММРОТ:

700

• — 83,49 руб. = 4933 руб. 0000 руб. — 4933 руб. = 8067 руб.;

4. Сумма налога:

70

• — 83,49 = 493,30 руб. 8067 руб.
• — 30 % = 2420, руб.

493,3 + 2420, = 663,4 руб.;

. Сумма налога помещения и соо­ружения, подлежащая уплате за квартиру до конца года, исчисленная по ставке 0, % от ин­вентаризационной стоимости, определенной БТИ (например, 2000 руб.), составила (2000

• — 0, %) : 2 мес.
• — 9 мес.

= 8,74 руб. Налога помещения и сооруже­ния может исчисляться со стоимости квартиры, отличающейся от стоимости этой же кварти­ры, используемой для начисления налога на на­следование в силу применения БТИ различ­ных методик определения стоимости и сооружений для различных це­лей;

6. Сумма налога с имущества, переходящего в по­рядке наследования, подлежащая уплате на­следником:

663,4 — 8,74 = 694,66 руб.

3.2.Ставки и порядок исчисления налога на дарение.

Ставки налога на дарение:

а) при стоимости имуще­ства, переходящего в по­рядке дарения, от 80-крат­ного до 80-кратного уста­новленного законом ММРОТ:

детям, родителям 3 % стоимости имущества, превышающей

80-кратный установленный законом ММРОТ;

другим физическим лицам 0 % стоимости имущест­ва, превышающей

80-крат­ный установленный зако­ном ММРОТ;

б) при стоимости имуще­ства, переходящего в по­рядке дарения, от 8-кратного до 700-кратного установленного законом ММРОТ:

детям, родителям 23,-кратного установлен­ного законом ММРОТ +

+ 7 % стоимости имуще­ства, превышающей

80-кратный установленный законом ММРОТ;

другим физическим лицам 77-кратного установленного законом ММРОТ + 20 %

стоимости имущества, пре­вышающей 80-кратный

установленный законом ММРОТ;

в) при стоимости имуще­ства, переходящего в по­рядке дарения, от 70-кратного до 20-кратного установленного законом ММРОТ:

детям, родителям 82,6-кратного установлен­ного законом ММРОТ +

+ % стоимости имуще­ства, превышающей

700-кратный установленный законом ММРОТ,

другим физическим лицам 247-кратного установленно­го законом ММРОТ +

+ 30 % стоимости имуще­ства, превышающей

700-кратный установленный законом ММРОТ;

г) при стоимости имуще­ства, переходящего в по­рядке дарения, свыше 20-кратного установлен­ного законом ММРОТ:

детям, родителям 76,-кратного установлен­ного законом ММРОТ +

+ % стоимости имуще­ства, превышающей

20-кратный установленный законом ММРОТ,

другим физическим лицам 02-кратного установленно­го законом ММРОТ +

+ 40 % стоимости имуще­ства, превышающей

20-кратный установленный законом ММРОТ.

Налог с имущества, переходящего в порядке да­рения, исчисляется со стоимости имущества, ука­занной сторонами, участвующими в сделке, но не ниже оценки, произведенной соответствующими органами в соответствии с законодательством.

При исчислении налога с имущества, переходя­щего в порядке дарения, установленного в крат­ном размере от минимальной оплаты труда, учиты­вается установленный законом (с момента опубли­кования закона) размер минимальной месячной оплаты труда на день удостоверения договора даре­ния.

Налог на имущество организаций

... и решены следующие задачи : рассмотреть общую характеристику имущественных налогов; охарактеризовать правовое регулирование налогов на имущество в России и зарубежных государствах; описать налогоплательщиков налога на имущество организаций; проанализировать элементы налогооблажения; вынести предложения по оптимизации налогообложения ...

При дарении имущества налог исчисляется со стоимости имущества, превышающей на день удос­товерения договора дарения 80-кратный установ­ленный законом ММРОТ. Следует иметь в виду, что если имущество переходит в собственность в порядке дарения физическому лицу от одного и того же физического лица в течение года несколько раз, то налог исчисляется исходя из общей стоимо­сти всего имущества, превышающей 80-кратный размер необлагаемого минимума.

ПРИМЕР. В

. Стоимость первого подарка составила 3000 руб. Соотношение стоимости подарка и размера ми­нимальной месячной оплаты труда, применяв­шегося в момент получения подарка:

3000 : 83,49 == 3,93.

Стоимость имущества составила менее 80-крат­ного ММРОТ, в связи, с чем налог не начисля­ется.

2. Общая стоимость первого и второго подарков составила 000 руб. (3000