Налоги — являются необходимой составляющей деятельности государства, направленной на регулирование рыночной экономики, без которой не может осуществляться ее целенаправленное развитие с учетом интересов общества.
Налоги — это основной источник средств, благодаря которому осуществляется материальное обеспечение деятельности органов государственной власти.
Главные источники формирования денежных средств, имеющихся у государства — это налоги и займы (государственные долги).
Налоги и займы, в свою очередь, предопределены законами воспроизводства, т.е. размеры налоговых поступлений и займов зависят от качественных и количественных параметров совокупного дохода общества.
Бюджет — это во многом искусство, искусство вести учет финансового хозяйства и контролировать рациональность расходования государственных ресурсов.
Поэтому показатель налогового бремени, или налоговой нагрузки, на налогоплательщика является достаточно серьёзным измерителем качества налоговой системы.
Иными словами, эффективная налоговая система должна обеспечивать разумные потребности государства, изымая у налогоплательщика, как правило, не более трети его доходов.
В настоящее время, тема оптимизации налоговой нагрузки на налогоплательщика особенно актуальна, так как играет особую роль в построении и совершенствовании налоговой системы любого государства — как с развитой экономикой, так и находящегося в переходном периоде.
Цель моей работы, как налоговая система влияет на бюджетно-финансовую политику государства, какие проблемы существуют в РФ, связанные с этим вопросом и пути устранения их.
Вышеуказанная цель реализуется посредством следующих основных исследовательских задач:
- теоретическое исследование налоговой системы;
- изучение нормативных актов, имеющих непосредственное отношение к теме исследования;
- анализ имеющихся проблем в регулировании налогообложения в стране на современном этапе;
- изучение методов регулирования и организации налогообложения.
Глава 1. Теоретические аспекты налоговой системы и бюджетно-финансовой политике
1.1 Налоговая система
Под налогом понимают обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств, необходимых для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Государство как субъект инвестиционной деятельности. Права и ...
... нескольких участников инвестиционной деятельности. Государство оказывает воздействие на инвестиционную деятельность как прямо через ... Обязанности инвесторов Субъекты инвестиционной деятельности обязаны: осуществлять инвестиционную деятельность в соответствии ... инвестиционного климата, инвестиционной привлекательности национальной экономики, отдельных отраслей или регионов государство через налоговые ...
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц за совершение в их интересах юридически значимых действий государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными на то органами и должностными лицами, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий.
Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей и образуют налоговую систему.
Принципы построения налоговой системы:
- всеобщность — охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы;
- стабильность — устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;
- равнонапряженность — взимание соответствующего налога по одинаковым для всех налогоплательщиков ставкам;
- обязательность — принудительность налога;
- неизбежность его выплаты;
- самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога;
- социальная справедливость — установление налоговых ставок и налоговых льгот, ставящих всех примерно в равные условия.
Налоговая система любой страны включает различные виды налогов. В зависимости от объекта налогообложения, взаимоотношений плательщика налога и государства различают:
- прямые налоги — взимаются непосредственно с доходов или имущества хозяйственных субъектов и не могут быть легко переложены теми, кто по закону выплачивает налог государству, на других субъектов (подоходный налог, налог на прибыль, налог на недвижимость и т.п.);
- косвенные налоги — устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. Они взимаются фактически с потребителя, хотя плательщиком налога государству выступает торговое или производственное предприятие (налог на добавленную стоимость;
- акцизы — налоги, включаемые в цену товаров массового потребления: соль, табак, спиртные напитки;
- таможенные пошлины;
- налог с продаж и др.).
В зависимости от органа, который взимает налоги и ими распоряжается, различают общегосударственные и местные налоги. К общегосударственным, как правило, относятся подоходный налог, налог на прибыль, таможенные пошлины и др. К местным — земельный налог, поимущественный налог и др.
Налоговая система является инструментом, прежде всего фискальной политики государства, позволяющей регулировать совокупный спрос в экономике, перераспределять доходы, покрывать государственные расходы, контролировать распределение национального дохода.
Подведем итог, под налогами понимаются обязательные индивидуально безвозмездные платежи физических или юридических лиц, которые установлены представительными (законодательными) органами государственной власти или местного самоуправления с целью зачисления в казну государства или муниципального субъекта, имеющие строго определенные размеры и сроки уплаты.
1.2 Цели бюджетно-финансовой политики
Бюджетно-финансовая политика — целенаправленная деятельность государства (в лице органов государственной власти и местного самоуправления) по использованию бюджетно-финансовой и денежно-кредитной систем для реализации задач экономической политики.
Бюджетная политика государства: цели и перспективы
... реализацию намеченных путей экономического развития. В основе бюджетной политики лежит ряд принципов: бюджетная политика является органической частью общей; экономической политики государства; ... в ходе осуществления бюджетного процесса на практике. Стратегия, как правило, рассчитана на обоснование перспективных, длительных (от нескольких до 10-15 и более лет) направлений бюджетной политики, ...
Цели бюджетно-финансовой политики
Общие:
1. повышение эффективности и конкурентоспособности национальной экономики
2. повышение уровня благосостояния
В зависимости от конкретной хозяйственной и политической ситуации, а также от стратегии экономического развития страны бюджетной-финансовой политики предусматривает разную степень перераспределения национального дохода через бюджет, больший или меньший уровень централизации финансовых ресурсов внутри бюджетной системы, усиление или ослабление регламентации использования бюджетных средств, приоритетность бюджетного финансирования тех или иных мероприятий, выбор путей достижения сбалансированности бюджетных доходов и расходов и т.д.
Бюджетно-финансовая политика включает в себя налоговую политику и тесно связана с денежно-кредитной, ценовой и валютной политикой.
Важнейшей задачей, которая возложена на государство, выступает регулирование экономической жизни. Для ее решения властям необходимо достичь сбалансированности экономического развития, с использованием, главным образом, бюджетных и налоговых инструментов.
Государство делает это с помощью мер бюджетно-финансовой политики, в основном изменяя государственные расходы и налоги.
Например, путем уменьшения сбора налогов с населения можно повысить такой компонент совокупного спроса, как потребительские расходы.
Бюджетно-финансовую политику также иногда называют налогово-бюджетной по основным инструментам, с помощью которых она воздействует на хозяйственную ситуацию в стране. Или еще ее именуют фискальной (фиск — латинское олово, оно означает корзину, в которой хранили деньги древнеримского легиона).
Глава 2. Роль налоговой системы в бюджетно-финансовой политике
Эффективность функционирования налоговой системы связана с выполнением определенных задач. Прежде всего — это фискально-распределительные задачи, решение которых обеспечивается перераспределением денежных средств населения и предприятий и наполнением финансовыми ресурсами доходной части бюджета государства. При этом большое значение имеют простота и легкость расчета налогов, эффективность их сборов, стабильность и справедливость.
Очень важно при создании налоговой системы соблюдать определенные пропорции налоговых нагрузок между различными уровнями бюджета федерального региональным (субъектов Федерации) и местным. Назначение многоуровневой системы накопления денежных средств государства позволяет собирать большую часть средств на федеральном уровне, чтобы затем часть их перечислять на финансирование социальных программ, поддержку предпринимательской деятельности, развитие производства, Науку и другие виды хозяйственной деятельности на региональном или местном уровне.
Налоги кроме стимулирующего могут оказывать и сдерживающее воздействие на экономику. Такая необходимость возникает при проведении природоохранной деятельности, регулировании таможенной политики. Во многих, странах с помощью налогов государственные органы управления регулируют цены на продукцию путем ограничения нормы прибыли.
Система налоговых органов Республики Беларусь
... осуществляют регулирование и управление в сфере налогообложения. Налоговые органы в Республике Беларусь представляют собой единую централизованную систему, возглавляет которую Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь. [3, с. ...
Опыт проведения экономических реформ в России показал, что сам по себе рыночная экономика не существует и рынок не может сама отрегулировать все возникающие диспропорции в экономике страны. Необходимо вмешательство государства в социально-экономические процессы общества.
Главным инструментом государственного регулирования экономики в рыночных условиях является налоговая система. С помощью системы можно добиться оживления экономической жизни, деловой активности предприятий и населения, и в то же время затормозить развитие социально-экономических процессов. Поэтому необходимо оптимальное сочетание «подогревающих» и «охлаждающих» стимулов, закладываем в налоговую систему. Экономически устойчивые государства с развитой рыночной экономикой и сложившейся налоговой системой имеют большой опыт в решении таких проблем. Этот опыт, несомненно, учитывался при разработке налоговой системы России, однако она имеет существенные особенности.
Налоги, как одно из средств существования любого государства, характеризуют определенный этап развития общественных отношений. Поэтому государственные преобразования сопровождаются изменением, как правило, налоговой системы.
Экономические реформы, проводимые в России, не могли не затронуть налоговую систему. Основные ее элементы, отвечающие рыночным отношениям, были заложены в начале 90-х годов.
В настоящее время налоговая система России переживает процесс серьезного реформирования. Изменения существующего налогового законодательства определяются не только его несовершенством, но прежде всего необходимостью формирования единой налоговой правовой базы и установления в России единого налогового правопорядка, что обеспечит создание рациональной и справедливой налоговой системы, ее стабильность и предсказуемость.
Выражая интересы общества, государство осуществляет регулирование экономических отношений, вырабатывает и реализует специфические функции посредством социальной, экономической, демографической, экологической и другой политики. Регулирование экономических отношений обществе государство осуществляет посредством использования различных инструментов. Одним из таких инструментов и является налоговая политика.
Для выполнения своих функций государству необходимы средства, за счет которых финансируются и реализуются различные функции государства, содержатся структуры, обеспечивающие функционирование самого государства. Все необходимые средства аккумулируются в финансово-бюджетной сфере, основным источником формирования которой являются налоговые платежи и сборы. Так, в консолидированный бюджет РФ в 2015 году поступило 13,8 трлн руб., что на 1,1 трлн руб., или почти на 9% больше, чем в 2014 году, остальная часть приходится примерно поровну на неналоговые доходы и доходы целевых бюджетных фондов.
Вместе тем налоги не только формируют финансовые средства государства — они используются для воздействия на структуру производства и потребления, состояние и направления развития науки, определяют приоритеты социальной политики, от которой в конечном итоге зависит эффективность общественного производства. Налоги объективно необходимы как основной источник наполнения бюджетов всех уровней. Средства, полученные от сбора налогов, участвуют в финансировании государственных программ, предусмотренных законами о бюджете на соответствующий год.
С помощью налогов осуществляются распределение и перераспределение ВВП, в том числе на социальную защиту и обеспечение населения.
Экономический рост и налоговая политика государства
... экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В нашей работе мы хотели бы отразить четкую взаимосвязь темпов экономического роста с уровнем налоговой нагрузки, а ...
Кроме того, они воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Если при выполнении своей фискальной функции налоги оказывают влияние лишь при смене капитала из его товарной в денежную форму и наоборот, то система налогового регулирования, ко всему прочему, воздействует как на стадии производства, так и на стадии потребления. Это позволяет государству контролировать массовый спрос и предложение не только товаров, но и капиталов, поскольку доход является основой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.
Воздействие налогов на экономику происходит не прямо, а опосредованно. Как инструменты перераспределения ВВП, они оказывают влияние с некоторым опозданием от действующих тенденций, пропорций и темпов экономического роста. Принцип обратной связи налогов может иметь свою эффективность только при условии своевременного принятия соответствующих мер налогового регулирования. Тем не менее, налоги являются важнейшим средством антицикличного развития экономики.
Для выравнивания темпов экономического роста многие страны используют налоговый механизм для регулирования спроса на инвестиции (его стимулирование в период депрессии и ограничения в период предельного экономического подъема).
Поскольку налоговые поступления следуют за объемами и темпами производства с некоторым опозданием, автоматический рост налогов может привести к депрессии в производстве и даже его спаду. В этой ситуации необходимо снижать налоги, чтобы был стимул к инвестированию.
Чрезмерно высокие налоги — негативное явление, порождающее спад производства, снижение предпринимательской активности, трудовой и инвестиционной инициативы, а также массовое стремление предпринимателя и населения к сокрытию доходов, усиление социальной напряженности и инфляционных процессов в обществе.
Налог представляет собой изъятие государством части собственности (как правило, денежных средств) граждан или хозяйствующих субъектов в пользу государства для финансирования выполняемых функций. Возникнув вместе с государством, налоги характеризуют денежные отношения, которые складываются у государства с его гражданами и хозяйствующими субъектами и взимаются либо с произведенных и реализуемых товаров и услуг, либо с имущества, находящегося в собственности, что является частью ВВП. Таким образом, изъятие части ВВП в виде обязательного платежа в пользу государства и составляет экономическую сущность налога.
Глава 3 Проблемы современной налоговой системы РФ в формировании бюджетно-налоговой системы. Пути их решения
Основным недостатком действующей налоговой системы считается то, что финансово-правовое регулирование и ее усовершенствование базируется на переориентации налоговой системы в главном на прямые налоги, налоги на потребление, а также на усиление налогового пресса в отношении физических лиц при всей недоработки системы подоходного налогообложения. В этой сфере существовала и существует такая проблема, как то, что представительные органы РФ, субъектов Федерации и муниципальных образований не изучают научные выводы специалистов в области налогов и налогообложения государства.
Так правовая налоговая концепция РФ выработала только общие принципы регулирования налоговой системы для того, чтобы обеспечить развитие конституционных норм РФ. Говоря о вопросах сегодняшней налоговой концепции РФ, в первую очередь в целом, стоит отметить проблему налогового администрирования — налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой, неэкономичной и непродуктивной. Огромное количество налогов, трудные методики их расчета, наличие большого количества бюрократических операций приводят к значительному повышению трудоемкости, как налогового учета, так и налогового инспектирования.
Налоговая система государства. Налоги и их виды
... налоговую систему в Российской Федерации. Задачи: 1. Рассмотреть теоретические основы налоговой системы государства, сущность, принципы, функции и классификацию налогов. 2. Сделать анализ тенденции развития налоговой системы. ... местного - осуществляется за счет разных видов государственных доходов. Основным видом государственных доходов являются налоги, поскольку они дают наибольшую часть поступлений ...
Решение проблемы стимулирующего влияния системы налогообложения на экономическую деятельность предприятий, развитие производства и экономическое развитие страны в целом являются в настоящее время одной из первоочередных задач государства. Налоговая система РФ совсем не отражает насущную потребность в инновационном развитии страны. Требуется совершенствование налоговой системы. Этого же требует и бюджетное послание на 2015 год президента страны. Явным недостатком налоговой системы РФ также является нестабильность налогового законодательства: в НК РФ очень часто вносятся поправки. Все это предоставляет возможность для недобросовестных налогоплательщиков манипулировать по своему усмотрению нормами НК РФ [4, 52].
Также Правительство РФ должно совершенствовать элементы налогов и сборов с учетом происходящих изменений в социально-экономическом развитии страны. Это будет и стимулировать инвестиции в развитие малонаселенных регионов, и способствовать развитию высокотехнологичных производств, и мотивировать научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, и обеспечит развитие малого и среднего бизнеса. Налоговая система Российской Федерации должна сохранить свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков.
Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень. В части мер налогового стимулирования планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:
- Поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала.
- Меры поддержки, связанные с предоставлением льгот по налогу на доходы физических лиц.
- Совершенствование применения имущественных налоговых вычетов по НДФЛ.
Чтобы налоговая система в РФ была более эффективной, следует её усовершенствовать:
1. Предоставить финансовым органам РФ право издавать дополнительные нормативно-правовые акты по вопросам налогового регулирования, которые необходимо конкретизировать и детализировать, если той информации, которая содержится в других нормативно-правовых документах в области налогов и налогообложения недостаточно;
2. Наделить Правительство РФ аналогичными правами;
3. Дополнить первую и вторую части НК РФ специальным налоговым режимом для налогообложения организаций, которые осуществляют инновационную деятельность в сфере высоких технологий. В нем предусмотреть полное освобождение от налогов данных организаций [2].
В период с 2015 по 2017 гг. приоритетным направлением для Минфина РФ станет дальнейшее повышение эффективности налоговой системы. При этом Правительство РФ не планирует повышения налоговой нагрузки на экономику в среднесрочной перспективе путем повышения ставок основных налогов. Эта политика будет продолжена и по завершении планового периода — в 2018 г. Основными целями налоговой политики являются, с одной стороны, сохранение бюджетной устойчивости, получение нужного объема бюджетных доходов, а с другой стороны, поддержка предпринимательской и инвестиционной активности, обеспечивающей налоговую конкурентоспособность страны на мировой арене. При этом любые нововведения, даже направленные на предотвращение уклонения от уплаты налогов, не должны приводить к нарушению конституционных прав граждан, ухудшать сложившийся к настоящему времени баланс прав налогоплательщиков и налоговых органов, негативно влиять на конкурентоспособность российской налоговой системы [3, c. 32].
Налоговая отчетность по налогу на прибыль
... расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02)», устанавливающий правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль. На основании ПБУ 18/02 можно увязать бухгалтерскую и налоговую прибыль ...
Значительным резервом повышения эффективности налогового контроля является устранение пробелов и неточностей, выявляемых правоприменительной практикой, в законодательном порядке, вплоть до подготовки в среднесрочной перспективе новой редакции соответствующих глав Налогового кодекса. Для подготовки соответствующих законодательных положений необходимо использование практики, накопленной арбитражными судами, а также зарубежного опыта. Приоритетом деятельности налоговых органов должна стать проверка исполнения налогового законодательства, а не выполнение каких бы то ни было планов по сбору налогов и сборов.
Налоговый контроль призван способствовать созданию рациональной системы налогообложения и достижению такого уровня исполнения налоговой дисциплины, при которой минимизируются нарушения законодательства о налогах и сборах. Проблемы налогового контроля приводят к увеличению налоговых правонарушений, снижению объемов поступлений налогов в бюджет, разбалансированности действий уполномоченных государственных органов и созданию неблагоприятной экономической ситуации в целом. Основными направлениями повышения эффективности налогового контроля можно выделить в первую очередь — это совершенствование всей налоговой системы, которое скажется на результатах работы налоговых органов, далее реформирование системы налогового администрирования и непосредственное совершенствование налогового контроля на отдельных участках работы налоговых инспекций.
Важным направлением налоговой политики РФ до 2018 г. является переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Предполагается, что, как и в отношении физических лиц, новым налогом будет облагаться только недвижимое имущество, находящееся у организаций на праве собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления).
При этом предполагается, что новый налог будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм в местные бюджеты. Для введения налога на недвижимое имущество организаций необходимо создать условия для его введения в субъектах РФ. В этих целях необходимо, прежде всего, определить концепцию налогообложения объектов недвижимости, принадлежащих юридическим лицам, а именно: определить состав объектов налогообложения, налоговую базу, пределы для установления налоговых ставок и возможные налоговые преференции по налогу. Так, в целях обеспечения единообразного подхода к налогообложению имущества организаций и физических лиц в качестве налоговой базы по налогу на недвижимое имущество организаций предлагается определить кадастровую стоимость объектов недвижимости.
Налоговые льготы и их виды
... также приводит к сокращению налоговых обязательств налогоплательщика. Налоговые льготы - неотъемлемая часть налоговой системы любого государства рыночного типа, ... налоговых льгот, так как они по большей части связаны не с субъектом, а с объектом, ... РФ устанавливает особенности применения налоговых льгот в виде некоторых ограничений права налогоплательщика отказаться от использования налоговой льготы ...
В этой связи заинтересованным федеральным органам исполнительной власти необходимо разработать методику определения кадастровой стоимости объектов недвижимости нежилого назначения (в том числе промышленных зданий, офисов, сооружений, линейных объектов и др.), обеспечить наполняемость Единого государственного кадастра недвижимости сведениями об объектах недвижимости, принадлежащих юридическим лицам, и об их кадастровой стоимости в целях создания условий для формирования в налоговых органах фискального реестра по налогу на недвижимость [1, c. 782].
Граждане, которые не получают налоговые уведомления и не уплачивают налоги по имеющимся у них объектам недвижимого имущества и транспортным средствам, начиная с 01.01.2015 г. обязаны представить в налоговые органы сведения о таком имуществе. Сделать это нужно один раз. Данное правило закреплено Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» от 02.04.2014 г. № 52-ФЗ [6].
В случае если физическое лицо получало налоговое уведомление или не получало его в связи с предоставлением налоговой льготы в отношении имеющихся у него объектов недвижимого имущества или транспортных средств, сведения о таких объектах в налоговый орган не представляются. Важно подчеркнуть, что функции по расчету суммы имущественных налогов и направлению налоговых уведомлений, как и прежде, сохраняются за налоговыми органами. Введение упомянутой выше нормы для большинства налогоплательщиков (получающих налоговые уведомления) принципиально ничего не изменит, но при этом позволит вовлечь в налоговый оборот объекты недвижимого имущества и транспортные средства, имущественные налоги по которым не уплачиваются [5, c. 43].
Заключение
налоговый система бюджетный
Главная задача налоговой системы обеспечить достаточный объем доходов бюджета для финансирования необходимого набора услуг. Следовательно, налоговая система не должна быть избирательной, т.е. отношение ко всем плательщикам налогов должно быть одинаковое. Однако действительно нейтральной налоговой системы не существует. И не может быть, так как в каждой стране есть свои исторические особенности, связанные с тем, что одни отрасли развиты слабее других. Возникает необходимость поддержки слабых отраслей, что выражается прежде всего в предоставлении налоговых льгот, а это можно сделать за счет сильных и развитых отраслей производства.
При разработке и создании налоговой системы необходимо использовать опыт государств с развитой рыночной экономикой, где уже сложилась стабильная налоговая система. Поэтому, опираясь на мировой опыт, а также учитывая национальные особенности России при создании новой налоговой системы, руководствовались принципами:
* определенности
* простоты
* справедливости и всеобщности
* прогрессивности
* стабильности
* экономности
Необходимость реформирования налоговой системы в России обусловлена скоростью и масштабностью перемен, происходящих в экономической жизни страны.
Налоговая система России: сущность, характеристики, проблемы
... налоговой системы. Необходимо решить 1. Изучить теоретические основы налоговой системы, ее особенности и структуру. 2. Определить проблемы совершенствования российской налоговой системы. 3. Рассмотреть основные пути реформирования системы. Экономическая наука на ... другие отрасли и виды деятельности. Единый социальный налог в России составляет 26% от фонда заработной платы предприятия или общего ...
Предполагается преобразование и совершенствование налоговой системы путем устранения недостатков и перекосов, выявленных за время ее функционирования, для достижения оживления экономических спадов страны, деловой активности предприятий и населения.
Список используемых источников
1. Алексеев В. В. Формирование современной налоговой системы России: истоки и уроки / Алексеев В. В., Алексеев А. В. // Вестн. Рос. Акад. наук. 2012. Т.74. № 9. 771-780 с.
2 Афонина А. А. Современная налоговая система РФ — http://sibac.info/10891.
3. Вайсберг В. // Коммерсант «Об основных направлениях налоговой реформы» — 2014. — № 9/П. — С.39-45
4. Кучеров И. И. Налоговое право России: Курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2013.
5. Правовые аспекты и возможные проблемы реформы налогового администрирования // Налоговый вестник. — 2013. — № 4.
6. Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» (с изм. и доп.) [Электронный ресурс]. — Сайт: Система ГАРАНТ. — Режим доступа: http://base.garant.ru/70627310/#ixzz3MMLBytDL
7. Баташева Ф.А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2015. — №17. — С. 436-438.
8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016);
9. Кушнер И.В. Налоги и налогообложение. 2011 г.
10.Ефимова Е.Г. Экономика для юриста. 2012 г.
11. Сайт: regulirovgos.ru
