Местные налоги и сборы в ЕС и Украине

метки: Налог, Местный, Бюджет, Стоимость, Земля, Украина, Налогообложение, Франций

местных налогов и сборов позволило более полно учесть разнообразие местных потребностей и виды доходов для местных бюджетов. Плательщикам налогов являются юридические и физические лица, на которые, в соответствии с законодательными актами, возложена обязанность выплачивать налоги.

Совокупность налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджет и государственные целевые фонды, взимаемые в установленном законами Украины порядке, составляют систему налогообложения. Основополагающие принципы налоговой политики государства сформулированы в Законе Украины «О системе налогообложения».

2.Местные налоги и сборы в ЕС

Хотя европейских налогов как таковых пока и не существует (за исключением таможенных сборов), а европейские институты сами не собирают налоги, с течением лет в Европейском Союзе сложилась налоговая политика, которая создает общие рамочные условия, применимые в каждой конкретной сфере.

Функционирование внутреннего рынка сильно зависит от наличия единого налогообложения всех транзакций внутри Союза, что обеспечивает свободное обращение товаров и услуг и предотвращает дискриминацию. Более того, многие направления внутренней политики ЕС, перераспределительные по своей природе (единая сельскохозяйственная политика, социальная и региональная политика и так далее) зависят от существования общей бюджетной политики. И, наконец, основой валютного союза непременно должна быть скоординированная фискальная политика, причем в этой сфере надо сделать еще очень многое. На практике это означает, что налоговая среда внутри Союза, да и во многих вступающих в него странах, хотя еще и не полностью гармонизирована, но основана на тех же самых единых принципах.

Региональные бюджеты в развитых странах формируются преимущественно за счет разных видов налогов (до 50% всех поступлений), что частично предопределяется разветвленной и численной системой местных налогов и сборов. В середине 90-х годов за счет местных налогов формировались 61% коммунальных доходов в Швеции, 51% в Дании, 46% в Швейцарии 43% в Норвегии, 36% в Франции и так далее. В основном в развитых странах формирования доходной части местных бюджетов происходит за счет имущественного и личностного подоходного налогов. Кроме них, изымаются промышленный налог, налог на жителей и профессию, приложения на закупку, акцизы. Имущественный налог взимается с земли, жилых домов, хозяйственных сооружений фермеров, машин, а иногда из стоимости ценных бумаг. Доходы местных бюджетов также формируются от муниципальной собственности (рента с домов), от предоставления коммунальных услуг, разного административного сбора и, в меньшей мере, — за счет займов, целевых субсидий, дотаций, субвенций из государственного бюджета.

Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов

... также информацию на тему моей работы, представленную в газетах, журналах и других учебных пособиях. 1) Исполнение обязанности по уплате налогов 1.1 Понятие налоговой обязанности Налоговая обязанность по смыслу НК представляет собой конституционную обязанность граждан своевременно и в полном ...

Различия налоговых систем государств-членов объективно препятствуют процессу гармонизации налогового законодательства и требуют точного выбора правовых форм осуществления налоговой политики. И если основные виды налогов в европейских государствах примерно одинаковы, то доля поступлений от каждого из них в структуре обязательных платежей заметно отличается. Так, в Великобритании «социальные» отчисления составляют чуть больше 18% ВВП, а во Франции взносы в фонды социального назначения превышают 43% валового внутреннего продукта. С другой стороны, доля корпорационного налога в Великобритании составляет более 10%, а во Франции — менее 6%. Соответственно любые решения институтов ЕС в области налоговой политики, предусматривающие изменения национального налогового законодательства, имеют разные последствия для государств-членов, поскольку особенности национальной структуры обязательных платежей предпо­лагают и различия в системе их правового обеспечения.

Во Франции изымается больше 50 разнообразных видов местных налогов, в Италии — сверх 70, в Бельгии — около 100. Сумма их поступлений в этих странах составляет от 30 к 60 % прибылей местных бюджетов. Исключение составляет Великобритания, где действует всего один местный налог — имущественный; он стягивается из владельцев или арендаторов любого недвижимого имущества производственного или непроизводственного назначения. В это понятие входит также земля. К числу плательщиков данного налога относятся и лица, что нанимают жилье и выплачивают квартирную плату. Налог собирается ежегодно, но может вноситься и вразнобой. Он полностью идет в местные бюджеты и достаточно высок, чтобы обеспечивать приблизительно треть их поступлений. Оценка стоимости недвижимого имущества, как правило, проводится раз в 10 лет и является основой расчета имущественного налога. Размер налога устанавливается в пенсах из каждого фунта стерлингов стоимости имущества.

В Италии, Франции, Германии, некоторых других странах важное место занимает вторая группа местных налогов, которые стягиваются в качестве избытков к общегосударственному. Например, в Италии это избытки к поземельному и сельскохозяйственному налогам. В Германии подоходный налог распределяется так : по 42,5 % в федеральный бюджет и в бюджет Земли и 15 % — в местные бюджеты.

Великобритании служит единый налог, связанный с недвижимым имуществом — землей, домами, магазинами, учреждениями, заводами и фабриками.

Не подлежат налогообложению сельскохозяйственные земли и строения на ней (за исключением жилых домов), а также церкви. Базой налога служит годовая чистая стоимость имущества. Основными плательщиками местного налога являются арендаторы и квартиросъемщики. Ставка налога устанавливается как процент от фунта стерлинга из стоимости имущества. Ставка налога значительно отличается в зависимости от территории, а также для промышленных и жилых строений. Законом установленны определенные льготы по налогообложению местным налогом для малообеспеченных (налоговые скидки, уменьшение ставки на 50%).

Льготами также пользуются и благотворительные организации. В промышленных зонах развития местные налоги с промышленной и коммерческой собственности не взимаются на протяжении 10 лет.

Реферат налоги в украине

... формирует более половины поступлений в бюджет от косвенных налогов. Важнейшим видом косвенного налога в Украине также является налог на добавленную стоимость. Подобного рода непрямые налоги представляют собой налоги на потребление и реализуются ...

Органы местного самоуправления в Великобритании имеют четыре основных источника дохода: субсидии от центрального правительства, местный налог, деловые налоги и сборы. Около 75% всех затрат местных органов финансируются правительством и перераспределенными деловыми налогами.

Деловые налоги — это налоги с арендаторов нежилых помещений. Стоимость этих помещений оценивается по уровню годовой аренды и пересматривается каждые пять лет. Деловая ставка устанавливается центральным правительством и собирается органами местного самоуправления. Доходы от этого налога идут в общий фонд, из которого они затем перераспределяются в органы местного управления в соответствии с количеством жителей этого округа. Правительство также предполагает ввести новый дополнительный местный налог, максимальную ставку которого будет устанавливать правительство, а все остальное отдадут в руки местных властей. Жилые дома в Великобритании облагаются местным налогом. Каждый дом или квартира принадлежит к одному из восьми разрядов для оценки, основанных на их рыночной стоимости в апреле 1991 года. Скидки даются домам с менее чем двумя взрослыми квартирантами и людям с низкими доходами. Скидки могут составлять до 100% от суммы местного налога.

В Северной Ирландии местный налог собирают органы местного самоуправления.

Германия одна из некоторых стран, где применяется не только вертикальное, но и горизонтальное выравнивание прибылей регионов. Высокоприбыльные Земли (например, Бавария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия) перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым Землям — Шлезвиг-Голштейну, Саксонии и другой

Франция имеет трехуровневую территориальную организацию: коммуны (36559), департаменты (96), регионы (22).

Весомым инструментом влияния на развитие экономики является фискальная политика местных органов самоуправления, которые имеют право устанавливать местные налоги и сборы, предоставлять льготы по уплате налогов, которые поступают в местные бюджеты. Вместе с тем, поступление от местных налогов покрывают около 50% расходов региональных бюджетов, а доходы от муниципальной собственности и местного хозяйства — только 10% затратной части бюджетов коммун.

Источники налоговых поступлений в бюджеты местных органов самоуправления Франции различаются в зависимости от территориальных единиц, а важнейшими местными налогами являются:

• а) налог на жилье (около 70,1 млрд. франков);
• б) налог на застроенные земли (около 85,2 млрд. франков);
• в) налог на незастроенные земли (около 5,3 млрд. франков);
• г) профессиональный налог (около 162.1 млрд. франков);
• д) налог на регистрацию (около 24.4 млрд. франков);
• е) налог на транспортные средства (около 14.6 млрд. франков);
• ж) налог на электроэнергию (около 7.9 млрд. франков);
• з) дополнительный налог на смену права собственности (около 9.8 млрд. франков);
• и) плата за техпаспорт (около 8.1 млрд. франков);
• к) плата за разрешение руководить автомобилем (около 0.2 млрд. франков);
• л) налоги и сборы, связанные с урбанизацией (около 4.1 млрд.

франков).

На сегодня финансовая деятельность органов местного самоуправления Франции характеризуется воздержанным ростом налоговых ставок, уменьшением задолженности и ростом расходов на управление. Безусловно, местные органы самоуправления имеют определенную автономию в решении финансовых вопросов, тем не менее, этим их деятельность не ограничивается, они все более чаще поднимают тему усиления децентрализации. Во Франции вследствие децентрализации регионам и департаментам были предоставлены новые компетенции в сфере социальной помощи, дорожного хозяйства и управление учебными заведениями.

N п/п	Название налога (сбора)	Нормативный документ	Объект налогообложения	налога (сбора)	Отчетный период	отчетности	уплаты
I. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
1.	Коммунальный налог	Декрет КМУ “О местных налогах и сборах” N 56-93 от 20.05.93 г.	Годовой фонд оплаты труда, рассчитанный исходя с н.м.д.г.	Не более 10 % объекта налогообложения	Устанавливается органами местного самоуправления	24.12.2003 г.	Устанавливается органами местного самоуправления
2.	рекламу	Декрет КМУ “О местных налогах и сборах” N 56-93 от 20.05.93 г.	Стоимость услуг по установлению и размещению рекламы	Не более 0,1 % стоимости услуг за размещение одноразовой рекламы и 0,5 % — за размещение рекламы на длительный срок	Устанавливается органами местного самоуправления	24.12.2003 г.	Во время оплаты услуг по установлению и размещению рекламы.
3.	Налог с продажи импортных товаров	Декрет КМУ “О местных налогах и сборах” N 56-93 от 20.05.93 г.	Суммарная стоимость товаров по рыночным ценам, указываемая в декларации ежеквартально подаваемой в ГНИ	Не должен превышать 3% выручки, полученной от реализации товаров	Устанавливается органами местного самоуправления	—	Устанавливается органами местного самоуправления
II. МЕСТНЫЕ СБОРЫ
1.	Сбор за парковку автотранспорта	Декрет КМУ “О местных налогах и сборах” N 56-93 от 20.05.93 г.	Стоимость парковки автотранспорта в специально-оборудованных или отведенных для этого местах. Сбор за парковку автотранспорта платится водителями на месте парковки.		Устанавливается органами местного самоуправления	24.12.2003 г.	юридические лица и граждане, паркующие автомобили в специально оборудованных или отведенных для этого местах.
2.	Рыночный сбор	Указ Президента “Об упорядочивании механизма уплаты рыночного сбора” N 761/99 от 28.06.99 г.		От 0,05 до 0,15 н.м.д.г. для физических лицу и от 0,2 до 2 н.м.д.г. — для юридических лиц	Устанавливается органами местного самоуправления	24.12.2003 г.	До 20 числа в соответствующий местный бюджет рынками, получившими средства от уплаты рыночного сбора продавцами (юрлицами и гражданами, реализующими продукцию).
3.	Сбор за выдачу ордера на квартиру	Декрет КМУ “О местных налогах и сборах” N 56-93 от 20.05.93 г.	Стоимость услуг, связанных с выдачей документа, дающего право на заселение квартиры	Не более 30 % н.м.д.г. на время оформления ордера на квартиру	Устанавливается органами местного самоуправления	—	До получения ордера через учреждение банка
4.	Сбор из собственников собак	Декрет КМУ “О местных налогах и сборах” N 56-93 от 20.05.93 г.	Стоимость услуг за содержание собак (кроме служебных), проживающих в домах государственного и общественного жилого фонда и приватизированных квартир. Плательщиками являются граждане -собственники собак.	Не должен превышать 10 % н.м.д.г. на время сбора за любую собаку	Взимается за каждый год.	24.12.2003 г.
5.	Курортный сбор	Декрет КМУ “О местных налогах и сборах” N 56-93 от 20.05.93 г.	Право пребывания в курортной местности. Плательщиками являются граждане, прибывшие в курортную местность(не позднее чем через три дня с момента прибытия в курортную местность).	Не более 10 % н.м.д.г.	Устанавливается органами местного самоуправления	24.12.2003 г.	Устанавливается органами местного самоуправления
-мужчины в возрасте 60 лет и старше, женщины — 55 лет и старше.
6.	Сбор за участие в бегах на ипподроме	Декрет КМУ “О местных налогах и сборах” N 56-93 от 20.05.93 г.	За право выставлять лошадь на бега в коммерческих целях	Плательщиками сбор являются граждане и юрлица, выставляющие своих лошадей на соревнования.	Устанавливается органами местного самоуправления	24.12.2003 г.	Для администраций ипподромов устанавливается органами местного самоуправления.
7.	Сбор за выигрыш на бегах на ипподроме	Декрет КМУ “О местных налогах и сборах” N 56-93 от 20.05.93 г	Сумма выигрыша, которую получает победитель	6% объекта налогообложения	Устанавливается органами местного самоуправления	24.12.2003 г.	Для администраций ипподромов устанавливается органами местного самоуправления
8.	Сбор с лиц, принимающих участие в игре на тотализаторе на ипподроме	Декрет КМУ “О местных налогах и сборах” N 56-93 от 20.05.93 г	Плательщиками являются лица, принимающие участие в игре на тотализаторе на ипподроме.	Не должен превышать 5 % суммы надбавки к плате, определенной за участие в игре	Устанавливается органами местного самоуправления	24.12.2003 г.	Для администраций ипподромов устанавливается органами местного самоуправления
9.	Сбор за право использования местной символики		Стоимость изготовленной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг с использованием местной символики	Для юрлиц — не должен превышать 0,1 %, стоимости изготовленной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг с использованием местной символики. Для граждан предпринимателей не должен превышать 5 н.м.д.г.	Устанавливается органами местного самоуправления	24.12.2003 г.	Устанавливается органами местного самоуправления
10.	Сбор за право проведения кино и теле съемок	Декрет КМУ “О местных налогах и сборах” N 56-93 от 20.05.93 г		Не должен превышать фактических расходов на проведение кино и теле съемок	Устанавливается органами местного самоуправления	—	Устанавливается органами местного самоуправления
11.	Сбор за проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей	Декрет КМУ “О местных налогах и сборах” N 56-93 от 20.05.93 г	Стоимость заявленных к местным аукционам, конкурсным распродажам товаров исходя из начальной цены или суммы, на которую выпускается лотерея	За право на проведение лотерей с каждого участника аукциона не должен превышать 3 н.м.д.г.	Устанавливается органами местного самоуправления	—	За право на проведение лотерей — во время получения разрешения на выпуск лотереи
12.	Сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг	Декрет КМУ “О местных налогах и сборах” N 56-93 от 20.05.93 г	Размер сбора зависит от площади торгового места, его территориального размещения и вида продукции	Не должен превышать 20 н.м.д.г. для субъектов, постоянно осуществляющих торговлю в специально отведенных для этого местах, и 1 минимальной з/п в день — за одноразовую торговлю.	Устанавливается органами местного самоуправления	—	Устанавливается органами местного самоуправления

Система налогообложения в Украине — Закон Украины № 77/97

Егоров П.В., Токарева Т.А. Проблемы местных бюджетов в условиях становления региональной экономики; НАУЧ — МЕТОД / МИН-ВО образования Украины; ДОНГУ. — Донецк, 1999. — 292 с.

Кириленко О.П. Місцеві бюджети України: (Історія, Теорія, Практика).

— К.: НІОС, 2000. — 448 с.

Лукьянченко А.А., Амитан В.Н. Концепция формирования местных бюджетов на основе принципа «Распределения полномочий» / НАН Украины. — Донецк: ИЭПИНАН Украины, 1999. — 320 с.

Мельник С., Криница С. О формировании местных бюджетов // Экономика Украины. — 2000. — № 1. — С. 17-23.

budget.rada.gov.ua

http://bizkurs.com.ua/88.html