Организация бухгалтерского учета в кредитных организациях

метки: Кассовый, Документ, Денежный, Операция, Деньги, Глава, Ведение, Принятый

Курс лекционного материала по дисциплине «Учет в банках» для преподавателей и студентов, Раздел 1. Организация бухгалтерского учета в кредитных организациях

1.1 Организация работы бухгалтерской службы кредитной организации, В. 1 Общая характеристика бухгалтерского учета и учетно-операционной работы в банка, Бухгалтерский учет —

Предметом бухгалтерского учета являются следующие банковские операции:

1.кредитные операции — операции, связанные с привлечением заемных средств и кредитование своих клиентов;

2.кассовые операции — операции по приему и выдаче наличных денежных средств в (из) кассы банка;

3.расчетные операции — операции по выполнению поручений клиента банка и требований получателей средств;

4.валютные операции — сделки с наличной ин. валютой и экспортно-импортные операции;

5.операции с ценными бумагами — сделки с акциями, облигациями, векселями и др. государственными и частными ценностями;

6.депозитные операции — операции по привлечению денежных средств.

Основное назначение бухгалтерского учета — накопление определенной информации и формирование финансовой отчетности банка, которая предоставляется:

1.ЦБ РФ;

2.акционерам, владельцам банка;

3.руководству и сотрудникам банка;

4.налоговым органам;

5.Минфину РФ;

6.клиентам банка, которых интересует платежеспособность и ликвидность банка.

На основе предоставленной банком отчетности составляется мнение о надежности банка, принимаются решения о взаимодействии с данным банком. Система учета в банках находится в состоянии динамического изменения, т.е. перевода на международные стандарты (МСФО).

В. 2 Основные законодательные и нормативные документы бухгалтерского учета в банках (законодательные основы)

Законодательные основы бухгалтерского учета в банках отражены в следующих документах:

1.Федеральный закон РФ «О центральном Банке РФ (Банке России) от 27. 06.2002 г.;

2.Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г № 129-ФЗ;

3. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ;

4. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 26. 03. 2007 г. № 302-П;

Аудит операций по учету основных средств и прочих внеоборотных активов

... также первичные документы и бухгалтерская отчетность ООО «Агрофирма Надежда» за 2009 - 2011г. 1. Теоретические аспекты аудита операций по учету основных средств и прочих внеоборотных активов. 1.1 Понятие основных средств, их классификация и оценка. Для признания активов объектами основных средств необходимо единовременное ...

5. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях утвержденный правилами № 302-П;

6. Инструкция по составлению общей финансовой отчетности кредитными организациями.

Основные принципы ведения бухгалтерского учета в банках аналогичны принципам учета на предприятиях. Они изложены в ФЗ «О бухгалтерском учете». Данный закон устанавливает:

• порядок организации и ведения бухгалтерского учета;
• порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности;
• порядок оценки хозяйственных процессов и средств;
• порядок систематизации и группировки информации в соответствии с Планом счетов;
• статус и функции глав.бухгалтера и возглавляемых им служб.

отличительные черты

Правила ведения бухгалтерского учета в банках № 302-П

1.порядок ведения бухгалтерского учета;

2.порядок организации операционной работы;

3.порядок организации документооборота;

4.порядок организации внутрибанковского контроля и бухгалтерской отчетности в банках.

Соблюдение данных правил позволяет обеспечить:

1.быстрое четкое обслуживание клиентов;

2.своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности;

3.предупреждение о возможности возникновения недостач, незаконного расходования денежных средств и материальных ценностей;

4.сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операции на основе применения средств автоматизации;

5.надлежащее оформление документов, исходящих из кредитной организации, облегчающие их доставку и использование по месту назначения, предупреждение возникновения ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.

В. 3 Задачи и организация работы бухгалтерской службы, структура бухгалтерии банка и ее функции

Предмет бухгалтерского учета в банках рассматривает объекты, обеспечивающие и составляющие уставную деятельность банка:

2.ресурсы хозяйственные средства (источники образования);

3.функциональные обязанности банка (уставная деятельность, процесс осуществления услуг);

4.финансовые результаты уставной деятельности.

Для успешного ведения уставной деятельности банк должен располагать в первую очередь средствами в нужном объеме и составе и правильно их размещать.

хоз.средствам

1.денежные средства;

2.МЦ;

3.дебиторская задолженность;

4.отвлеченные средства.

Все они образуют актив баланса.

Ресурсы банка

1.собственные;

2.привлеченные.

Они образуют пассивы банка.

Функции банка:

Расходы входят в состав актива баланса, доходы — в пассивы.

Финансовые результаты уставной деятельности

Все изменения в составе средств банка и их источников (ресурсов), формировании доходов, расходов банка, выявление финансовых результатов происходит по средствам банковских операций (сделок).

Банковская операция —

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

1.формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимые внутренним и внешним пользователям бухгалтерского учета;

Организация и ведение бухгалтерского учета и составление отчетности ...

... ликвидации, назначают ликвидационную комиссию, к которой переходят полномочия по управлению делами юридического лица. В ее состав могут входить руководящие лица организации, ... товаров, работ или услуг и работодателя. При этом в обоих случаях, поскольку юридические ... банке, осуществляет уничтожение печати, заносит данные в ликвидационную карту органов статистики. После внесения записи о ликвидации ...

2.ведение полного, подробного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличие и движение требований и обязательств, использование кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

3.выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращение отрицательных результатов деятельности;

4.использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Структура учетно-операционного аппарата и его функции.

бухгалтерию

бухгалтерского аппарата

глав.бух.

работниками, выделенными специально для этого

Все бухгалтерские работники в вопросах ведения бухгалтерского учета подчиняются глав. бухг. кредитной организации.

Требования глав. бухг. по документальному оформлению операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.

в состав руководителей

По специалистам введено внутридолжностное категорирование и установлены квалификационные требования к каждой категории.

Для обеспечения рациональной организации бухгалтерского учета большое значение имеет разработка учетной политики банка. . Ответственность за формирование учетной политики, ведения бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бух. отчетности возлагается на глав. Бухг..

Организация рабочего дня

документооборот

Право контрольной (первой)

Глав.бухг. кредитной организации, его заместители, начальники отделов и работники последующего контроля обязаны по должности систематически производить по следующей проверки бухгалтерской работы.

Глав.бухг. разрабатывается учетная политика банка. Под учетной политикой банка понимается выбранная совокупность способов ведения бухгалтерского учета, включающая в себя методы группировки и оценки факторов финансово-хозяйственной деятельности, приемы организации документооборота, способы приема счетов бухгалтерского учета, системы учетных регистров, обработка информации и иные способы, приемы и методы.

Принятая банком учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов, органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки банком новых способов ведения учета или существенного изменения условий его деятельности.

1.2 Баланс кредитной организации, В. 1 Принципы построения банковского баланса и плана счетов.

Основные задачи бухгалтерской службы коммерческого банка является составление баланса. Баланс реализуется следующим образом: составляется таблица, которая имеет две части: актив (левая часть) и пассив (правая часть).

В активе записываются объекты учета (хозяйственные средства), а в пассиве — источники их приобретения или образования. Итог актива равняется итогу пассива. Величина этих итогов называется валюта баланса .

Бухгалтерский баланс и порядок его составления

... средств). Баланс-нетто - это баланс очищенный от повторного счета, из которого исключены регулирующие статьи (современные балансы). 3. Структура бухгалтерского баланса Баланс представляет собой ... Баланс - это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить состояние средств организации и источники их формирования. Бухгалтерский баланс ...

ежемесячные, квартальные и

Банковский баланс является бухгалтерским балансом. Номенклатура статей баланса является одновременно планом счетов бухгалтерского учета. В балансе отражаются состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов; состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильность отражений операций в бухгалтерском учете.

ЦБ РФ и все коммерческие банки страны для ведения бухгалтерского учета пользуются единой номенклатурой счетов баланса, определенной Планом счетов бухгалтерского учета в расчетно-кассовых центрах, территориальных главных управлениях ЦБ РФ и других кредитных организациях.

Номенклатура счетов, Балансовые счета

Внебалансовые счета сгруппированы в 3 главах: глава В (разделы 2-7), глава Г и глава Д.

К принципам построения балансовых счетов и соответственно плана счетов относят:

• в основе группировки балансовых и внебалансовых счетов лежит принцип однородности учитываемых операций, ценностей, документов, сделок и т. д.;
• баланс банка имеет двухуровневую систему построения номеров счетов (за искл.

счетов главы Д).

В плане счетов открываются счета первого порядка, имеющие трехзначный номер, и к ним открываются счета второго порядка, которым присваиваются пятизначные номера. Счета главы Д имеют пятизначную нумерацию. Балансовые счета второго порядка дополняют или конкретизируют балансовый счет первого порядка;

• все счета имеют признак или характер счета: активный счет либо пассивный (А или П);
• счета по привлеченным и размещенным денежным средствам имеют балансовые счета второго порядка по срокам привлечения ( размещения), например: депозитные, ссудные счета ( 410-440; 441-458).

Как уже говорилось выше, все счета бухгалтерского учета банков согласно плана счетов являются либо активными, либо пассивными. На активных счетах учитываются денежная наличность в кассах банка, имущество банка, выдаваемые ссуды, дебиторская задолженность, другие активы и отвлеченные средства. Пассивные счета предназначаются для учета фондов банка, остатков на расчетных счетах клиентов, депозитов, кредиторской задолженности, прибыли банка, других пассивов и привлеченных средств.

В 2.Общая характеристика глав и разделов плана счетов., Глава А «Балансовые счета»

1 раздел «Капитал и фонды банка».

В нем учитывается уставный капитал АО, ЗАО, фонды банка. Все счета пассивные и являются собственными средствами банка.

2 раздел «Денежные средства и драгоценные металлы».

В нем учитываются денежная наличность, драгоценные металлы, камни, монеты, платежные документы в иностранной валюте — т.е. ценности кассы банка. Все счета активные.

3 раздел «Межбанковские операции».

В нем учитываются операции по межбанковским расчетам, по межбанковским кредитам и депозитам. Происходит чередование активных и пассивных счетов.

4 раздел «Операции с клиентами».

В нем учитываются средства бюджетов РФ, субъектов РФ, местных бюджетов. Ведутся расчеты с клиентами банка по их расчетным, текущим счетам, частных предпринимателей; учет привлеченных денежных средств — депозитов (пассивные счета 410-440), учет выданных кредитов клиентам (счета 441-457) и прочие расчеты.

Организация и опыт работы органов федерального казначейства по ...

... оценок. Структура дипломной работы включает введение, три главы, заключение, список литературы, приложения. В первой главе рассмотрены история становления казначейства в Росси, выявлена объективная необходимость реформирования бюджетного учета и ...

5 раздел «Операции с ценными бумагами».

В нем учитываются активные операции банка с ценными бумагами (счета 501-519), т.е. покупка ценных бумаг и их перепродажа, а также выпуск собственных ценных бумаг (на пассивных счетах 520-523).

6 раздел «Средства и имущество».

Ведется учет имущества банка, расчеты с работниками банка по оплате труда, операции по лизингу и факторингу.

7 раздел «Результаты деятельности».

В нем учитываются финансовый результат банка (доходы, расходы, прибыль, убыток банка, распределение прибыли).

По главе А составляется ежедневный баланс.

Глава Б «Счета доверительного управления».

Данную главу банк ведет, если он является доверительным управляющим по договору и принимает в управление ценные бумаги, кредиты, имущество (трастовые операции).

Счета делятся на активные и пассивные. Нумерация счетов начинается с цифры 8. В обязательном порядке банк не составляет ежедневный баланс по данной главе.

Глава В «Внебалансовые счета».

В главе В ведется учет неоплаченного уставного капитала (счет 906), бланков ценных бумаг, расчетных документов (счет 909), операций с валютными ценностями. Разных ценностей и документов, документов связанных с кредитными и лизинговыми операциями.

В данной главе 7 разделов и нумерация счетов начинается с цифры 9.

Также по главе В банк составляет ежедневный баланс.

Глава Г «Срочные сделки».

В данной главе ведется учет различных финансовых инструментов и сделок, связанных с покупкой денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, по которым дата заключения сделки и дата исполнения не совпадают. Нумерация счетов начинается с цифры 9. Активные и пассивные счета парные, т.е. каждому активному счету соответствует пассивный счет.

По данной главе составляется ежедневный баланс.

Глава Д «Счета Депо».

Нумерация счетов начинается с цифры 9.

Ведется учет хранения ценных бумаг в депозитарии. На активных счетах учитываются ценные бумаги по фактическому их месту нахождения, а на пассивных счетах открываются Депо-счета по владельцам ценных бумаг.

В 3.Отражение операций на счетах баланса, 4 типа хозяйственных операций., Глава А «Балансовые счета».

Операции отражаются методом двойной записи по дебиту одного счета и кредиту корреспондирующего ему счета.

Выделяют 4 типа хозяйственных операций:

1 тип. Корреспондируют два активных счета, при чем один из них увеличивается, а другой уменьшается на ту же сумму. Валюта баланса не изменяется.

2 тип. Корреспондируют 2 пассивных счета, при чем один уменьшается, а другой увеличивается. Валюта баланса не изменяется.

3 тип. Корреспондируют активный и пассивный счета, и оба увеличиваются. Валюта баланса увеличивается на ту же сумму.

4 тип. Корреспондируют пассивный и активный счета, оба уменьшаются. Валюта баланса уменьшается.

Глава Б «Счета доверительного управления».

Учет ведется по дебету и кредиту активных и пассивных счетов. Выделяют 4 типа хозяйственных операций.

Глава В «Внебалансовые счета».

Учитывается неоплаченный уставный капитал, бланки ценных бумаг банка, бланки ценных бумаг прочих эмитентов, документы, связанные с расчетными и кредитными операциями, открытие кредитных линий клиентов заемщика, обеспечение по выданным кредитам (913 счет).

Активные и пассивные операции коммерческих банков и направления ...

... доходность. Целью дипломной работы Цель работы обусловила постановку и решение изучение ресурсов коммерческого банка; ознакомление с экономической сущностью активных и пассивных банковских операций; изучение документального оформления и учета привлеченных и размещенных ресурсов коммерческого банка; исследование основных направлений совершенствования учета активных и пассивных операций; оценка ...

Пример 1: поступило платежное требование клиенту банка ОАО «Гидравлика» от иногороднего поставщика, по которому требуется акцепт. На основании данного документа выписывается платежный ордер.

Учитывается по дебету счета 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты», кредиту 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Пример 2: поступило в банк платежное требование без акцепта на имя плательщика. Средств на счете плательщика нет. Данный документ помещается во вторую картотеку.

Учитывается по дебету счета 90902 «Расчетные документы, неоплаченные в срок», кредиту 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Глава Г «Срочные сделки».

Учет операций ведется методом двойной записи. При чем активные счета «Требования» корреспондируют с пассивными счетами «Обязательства».

В данной главе ведутся сделки купли-продажи финансовых активов по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также положительные нереализационные курсовые разницы по заключенным сделкам. При заключении сделки по дебету счетов проводятся «Требования», а по кредиту «Обязательства» финансовых активов. Обязательства и требования закрываются обратными проводками после исполнения сделки.

Пример: клиент поручил банку купить ему иностранную валюту со сроком использования от 2 до 7 дней.

Учитывается по дебету счета 93302 «Требования по поставе денежных средств со сроком исполнения от 2 до7 дней», кредиту 96302 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней».

Глава Д «Счета Депо».

По активным счетам учитываются ценные бумаги на хранении в депозитариях, в пути и т.д. А на пассивных счетах — владельцы ценных бумаг. Учет ведется методом двойной записи по дебету одного и кредиту корреспондирующего ему счета.

На счетах-Депо отражаются операции с эмиссионными ценными бумагами, выпущенными в любых формах. Также учитываются не эмиссионные ценные бумаги. Выделяют 4 типа хозяйственных операций. Учет проводится в соответствии с распоряжением владельца ценных бумаг.

1.3 Аналитический и синтетический учет в банках, В.1. Аналитический учет, его основные формы, Аналитический учет

1) лицевые счета;

2) ведомость остатков по счетам;

Самым распространенным регистром является лицевые счета

ХХХХХ — банковский счет 2 порядка;

• ООО — код валюты;
• К — контрольный ключ;
• ХХХХ — номер банка;
• ХХ — код отрасли;
• ОО — дополнительная информация;
• ХХХ — номер предприятия.

В лицевых счетах показывается: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, номер, т.е. 20 знаков.

Лицевые счета имеют общие графы и колонки в которых отражается операции на основании первичных документов, запись производится путем набора цифров в одну строчку. В лицевой счет заносится: номер документа, вид или шифр операции, номер корреспондирующего счета с данными лицевого счета 20 знаков, номер корреспондирующего счетов банков- корреспондентов, затем пишется суммы отдельно по дебету либо кредиту и выводится остаток.

Временная стоимость денег

... можно считать актуальной. Предмет исследования – временная стоимость денег. Цель исследования – изучить процесс временной стоимости денег для современных капиталовложений. Задачи исследования: ГЛАВА 1. ... ростом: пытаясь противостоять объективному инфляционному обесценению денег, правительство и центральный банк увеличивают их альтернативную стоимость, как бы заманивая их на банковские ...

Лицевые счета ведутся в электронном виде

Лицевые счета ведутся в двух экземплярах и второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и выдается клиенту — владельцу счета, к которой прилагаются копии первичных платежных документов. После выдачи выписок клиенту лицевого счета за отчетный период брошюруются в папки и сдаются в архив.

Ведомость остатков по счетам. Данная ведомость составляется по счетам первого и второго порядка, балансовым и внебалансовым счетам ежедневно. По счетам требующим конфиденциальности ведомость составляется отдельно: номер лицевого счета, код валюты и остатки, номер счетов первого и второго порядка; прописываются сначала активы, а затем пассивы и выводится остаток.

Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств ведется программным путем ежедневно, печатаются по мере необходимости. Все регистры аналитического учета (за исключением лицевых счетов) подписываются после рассмотрения главным бухгалтером либо по его поручению замом.

В. 2 Исправление ошибочных записей в лицевых счетах

Исправление ошибочных записей в лицевых счетах проводятся в зависимости от того, на каком этапе обработки документации выявлены ошибки.

1. Ошибки в записях по лицевым счетам, которые выявлены бухгалтерскими работниками и контролерами при текущем контроле до заключения баланса исправляются путем зачеркивания неправильно записанных сумм и писанием над ними правильных сумм. Эти записи заверяются подписью бухгалтерского работника. Если запись подлежит к аннулированию как ошибочное, то он зачеркивается тонкой линией и делается надпись «не считать» и ставится подпись.

Если по условиям обработки информации таким способом исправления внести нельзя, то ошибочные записи исправляются путем сторнирования, т.е. записывается новая правильная запись, которая помещается отличительным знаком и ответственным исполнителем составляется два ордера сторнированный и правильный, которые подписываются самим работником и контролируемым работником.

2. Исправление ошибочных записей после составления баланса. После составления баланса ошибочные записи исправляются обратными записями по счетам по которым сделаны неправильные записи (обратное сторну).

Исправления производится в день обнаружения ошибок, оформляется мемориальными исправительными ордерами в 4 экземплярах. Первый экземпляр служит ордером, 2 и 3 экземпляры являются уведомлением для клиентов по дебиторской и кредиторской записям, 4 экземпляр остается в ордерной книжке.

В лицевом счете против ошибочной записи делается отметка сторнировано с указанием даты исправленной записи, мемориальный ордер и ставится подпись операциониста — ответственного исполнителя и главного бухгалтера.

Если для исправления ошибочных записей требуется списание средств со счета клиентов, то необходимо получить их разрешение.

В. 3 Синтетический учет, Синтетический учет

1) ежедневная оборотная ведомость;

2) ежедневный баланс.

Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам первого и второго порядка в соответствии с правилами 302П, внутри месяца обороты показывается за день, на первое число месяца, квартала, года составляется оборотная ведомость нарастающими оборотами сначала года.

Бухгалтерский учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда

... бухгалтерского учета и аудита расчетов по оплате труда в организации. Для осуществления поставленной цели в рамках дипломной работы необходимо решить следующие задачи : рассмотреть общетеоретическую сущность и регулирование бухгалтерского учета и аудита по оплате труда, рассмотреть документальное оформление расчетов по оплате труда, проанализировать организацию бухгалтерского учета оплаты труда ...

Ежедневный баланс составляется за истекший день до 12 часов на следующий рабочий день. Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка, утвержденный Банком России. Баланс и оборотная ведомость подписывается после их рассмотрения руководителем и главным бухгалтером, по их поручению их замами. Суммы, отражающие по счетам аналитического учета должны соответствовать суммам синтетического учета, поэтому перед подписанием баланса главный бухгалтер должен сверить соответствие остатков с регистрами аналитического учета. Если выявлено расхождение, то принимается меры по их устранению, если необходимо делает исправление проводки. Ошибки можно исправить в момент их обнаружения, но перепечатывать материалы синтетического и аналитического учета не допускается.

1.4 Документация банка, документооборот, внутрибанковский контроль, Вопр. 1. Понятие документооборота и внутрибанковского контроля.

Организация рабочего дня учетно-операциооных работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление поступающих расчетно-денежных документов и отражение поступающих их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.

В учреждениях банка устанавливаются следующие требования к организации документооборота:

— приему, оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета в тот же день подлежат все расчетно-денежные документы, поступившие в банк в течение первой половины рабочего дня. Данные документы по истечении операционного дня проводятся по счетам клиентов следующим рабочим днем.

— оплата всех документов, включая по отчислению в бюджет и выплате заработной платы, с расчетного счета и текущего счета производится за счет средств на этих счетах с соблюдением календарной очередности поступления расчетных документов (наступления сроков платежей).

• передача информации с документов на ВИ производится равномерно в течение всего операционного дня и должна завершиться за 2-3 до окончания рабочего дня.

При оформлении банковских операций должен обеспечиваться надлежащий контроль за законностью их выполнения и сохранностью государственных средств и ценностей.

ОИ обязан проверить, исходя из содержания документов, не имеются ли нарушений установленных правил расчетов, правильно ли в соответствии с ними оформлен документ и завершить выполнение операции своей подписью.

Подлежат дополнительному контролю, ОИ, оформляющий своей подписью документы по безналичному перечислению средств с одного счета на другой, передает оба экземпляра документов контролеру.

Контролер проверяет правильность оформления операции, убеждается в полном соответствии между собой первого и второго экземпляров документа, подписывает первый, отправляет на обработку по отражению операций по дебету, второй — ответственному исполнителю, ведущему кредитуемый лицевой счет.

Результат должен оформляться справками.

Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных данными проверками, и в необходимых случаях провести повторную проверку.

Вопр. 2. Виды банковских документов и порядок их хранения.

Банковская документация представляет собой совокупность документов, являющихся письменным свидетельством совершаемых операций и обосновывающих их отражение в учете.

Количественная теория денег

... инфляции. Металлическая теория денег. Номиналистическая теория денег. Количественная теория денег. Монетаризм. Количественная теория денег Фишера. Современный монетаризм. Кембриджский вариант количественной теории денег. Различие формул И. Фишера и А. ... и процессами экономического развития. 2) Оборачиваемость денег в платежном обороте Од. = Сумма денег на банковских счетах /среднегодовая величина ...

К банковской документации относят следующие виды документов:

Документы директивного характера, Кредитно-плановые документы, Оперативно-расчетные документы., Кассовые документы, Документы по внутрибанковским операциям, Наиболее распространенный вид банковских документов — денежно-расчетные, Кассовые документы делятся на приходные и расходные, Мемориальные документы — это документы по безналичным расчетам

Документы составляются на стандартных бланках установленной форме. В настоящее время, основная масса документов оформляются на ЭВМ

Все документы имеют следующие реквизиты: название документа, № и наименование плательщика, его ИНН, расчетный счет плательщика, реквизиты банка-плательщика, наименование получателя, его ИНН, реквизиты получателя и банка-получателя, назначение платеже, сумма платежа (цифрами и прописью).

Документ должен быть подписан и на нем должен быть оттиск печати.

Расчетные документы от клиентов принимают бухгалтерские работники, которые их проверяют и оформляют, т.е. ставят дату, подпись и штамп.

Вопр. 3. Оформление расчетно-денежных документов и организация их хранения

Все расчетно-денежные документы имеют стандартные бланки и должны четко отражать сущность операции с указанием суммы платежа.

Каждый должен иметь подписи уполномоченных лиц клиента и оттиск его печати. Документы печатаются электронно, количество экземпляров — по требованию банка, но не менее двух. Они могут передаваться в банк по электроной почте по системе клиент — банк либо непосредственно клиентом. В документах по операциям с наличностью могут быть дополнительные подписи. В документах не допускаются исправления. Данные в них называются реквизитами: номер, дата, наименование документа, сумма прописью, способ платежа, по дебету указываются счета плательщика, по кредиту аналогичные реквизиты получателя, корреспондентский счет банка — плательщика, БИК банка — плательщика, подписи, оттиск печати.

Первый экземпляр (оригинал) остается в банке, подшиваются в документы дня банка и на основании его совершается операция, по которой проводится учет по лицевым счетам.

Второй экземпляр (копия) с отметкой работника банка возвращается клиенту в подтверждение о принятом документе.

Порядок хранения документов.

Бухгалтеские (мемориальные) документы по безналичному расчету подшиваются каждый день в порядке возрастания номеров дебетованных балансовых счетов.

Внебалансовые счета брошюруются вместе с мемориальными документами и помещаются после них. Документы длительного хранения подшиваются в отдельные папки. К ним относятся следующие документы:

• по вкладам физических лиц;
• кассовые;
• по ссудам индивидуальных заемщиков;
• по внутрибанковским операциям;
• по операциям с драгаценными металлами и инностранной валютой.

Документы хранятся в незгораемых шкафах в кладовой, в железных шкафах, ящиках в операционном зале, многоие документы хранятся в копьютере и выводятся на бумажный носитель в случае необходимости (при составлении отчета).

Отчетные балансы за месяц сдаются в постоянный архив, после сдачи отчетных балансов в ЦБ РФ:

• от 3 до 5 лет;
• от 5 до 15 лет;
• бесрочно.

  Раздел 2.

Учет кассовых операций, В.1. Организация кассовой работы в банке

Регулирование и организация кассовых операций в банках возложена на Банк России — ст.4 Федерального закона от 2002 г. «О Центральном банке РФ ». Порядок организации работы кассовых подразделений банков установлен в положении ЦБ РФ №318-П от 24.04.08г. «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты БР в кредитных организациях на территории РФ». Особенности учета кассовых операций кредитных организаций изложены в Положении ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях» от 2008г.

Кассовая работа в банке организуется таким образом, чтобы обеспечить своевременное обслуживание клиентов, обеспечение сохранности денежных средств и соблюдение кассовой дисциплины.

устанавливается сумма минимально допустимого остатка

1. Приходная касса

2. Расходная касса

3. Приходно-расходная

4. Вечерняя

5. Касса размена денег

6. Касса пересчета наличных денег

7. Валютно-обменная касса

8. Банкоматы.

Структура кассы (виды касс) зависит от вида и объема услуг, оказываемых банком, количества операций и клиентов.

Работа кассового отдела организуется в специально оборудованных и изолированных помещениях в кабинах операционных касс.

В кабинах касс должны быть оснащены стол, с запирающимися ящиками, а также сейфами и металлическими столами для хранения в течении рабочего дня.

Рабочее место кассира должно быть оборудовано счетно-денежной и счетно-суммирующими машинами, детектор денежных знаков и прессами для вязки денег.

Каждый кассир снабжен именным штампом. Двери в кассу должны быть заперты с внутренней стороны в течении всего рабочего дня. Вход в кассу, кроме кассовых работников, разрешается только руководителю, главному бухгалтеру, а также их заместителям.

Для хранения налично-денежного оборота кассы и других ценностей кассы банка, в банке имеется хранилище, в котором должны быть металлические шкафы, стеллажи, в которых хранятся ценности и деньги. Шкафы должны запираться.

Материально ответственными лицами за сохранность денег и ценностей являются руководитель банка и заведующий кассой.

Денежное хранилище (кладовая) открывается и закрывается на 2-3 ключа и опечатывается подписями трех должностных лиц: заведующий кассой, руководителя и главного бухгалтера. Вход в хранилище разрешается только должностными лицами, ответственными за сохранность денег.

По окончании рабочего дня хранилище опечатывается и сдается под охрану.

Кредитные организации составляют отчет об оборотах наличных денег по кассе, который представляется в учреждения Ц Б России за пять дней (по форме 202 по основным символам кассового плана по приходу и расходу кассы) и за месяц по всем символам кассового плана. Символы кассового плана это условное обозначение цифрами: источники поступления наличности и выдача наличности из кассы банка на определенные цели предприятиям и организациям.

Для учета денежных средств предусмотрен счет первого порядка № 202 «Наличная валюта и платежные документы».

К счету № 202 открыты счета второго порядка:

№ 20202 «Касса кредитных организаций»

№ 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»

№2 0206 «Касса обменных пунктов»

№20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»

№ 20208 «Денежные средства в банкоматах»

№ 20209 «Денежные средства в пути»

№ 20210 «Чеки в иностранной валюте в пути»

Все перечисленные счета активные, сальдо дебетовое означает сумму имеющихся (оставшихся) на счетах на конец отчетного периода денежных средств и платежных документов; оборот по дебету — их поступление; по кредиту — списание денежных средств и платежных документов.

В. 2. Порядок приема денежной наличности от организаций, учет операций.

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу кредитной организации производится по объявлениям на взнос наличными, представляющим собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Объявление на взнос наличными должно быть заполнено с сохранением всех реквизитов бланка.

Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу.

Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы поверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты полистно, монету — по кружкам.

На столе кассового работника находятся только деньги лица, их вносящего. Все ранее принятые кассовым работником деньги хранятся в индивидуальных средствах хранения.

После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему операционному работнику.

В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между суммой сдаваемых клиентом денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, объявление на взнос наличными переоформляется клиентом на фактически вносимую сумму денег.

Кассовый работник приходной кассы ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег.

В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег.

Справка подписывается кассовым работником, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки посредством услуг инкассаторов. Порядок инкассации регламентирован Положением-199-П.

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день. В учете данные операции отражаются следующим образом : Дт 20202 (Касса банка) Кт счета вносителей — юридических лиц, р.сч. и др.

В.3 Порядок выдачи денег организациям, учет операций

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам. Данные операции совершаются расходными кассами.

Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассовым работникам расходных касс под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Полученную сумму кассовый работник записывает в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу.

Получив денежный чек, кассовый работник:

• ? проверяет наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;
• ? сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;

• ? проверяет наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности;
• ? подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче;
• ? вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег;
• ? сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку;
• ? повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;
• ? выдает деньги получателю и подписывает чек.

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег, после чего составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников.

Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующему кассой.

При выполнении приходных и расходных операций одним кассовым работником составляется сводная справка о кассовых оборотах.

счет №20202 «Касса кредитных организаций».

При списании с расчетного счета клиента суммы денежных средств, выданных ему из кассы банка, оформляется проводкой:

Дт р. сч. клиентов 40702 (П) Кт 20202 (А)

В.4. Организация работы с денежной наличностью по обслуживанию населения

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам кредитной организации производится по приходным и расходным кассовым ордерам.

лиц производится по извещениям и квитанциям установленных форм

Для осуществления операций по обслуживанию клиентов заведующий кассой выдает кассовому работнику под отчет необходимую денежную сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Операции по приему и выдаче наличных денег со счета по вкладам граждан подтверждаются соответствующей записью в документе (сберегательная, вкладная книжки), остающиеся у клиента.

После совершения операций по приему платежа кассовый работник проставляет на квитанции, возвращаемой клиенту, оттиск штампа контрольно-кассовой машины или программно-технического средства, обеспечивающего реализацию требований, предъявляемых к контрольно-кассовым машинам, или выдает клиенту вместе с квитанцией распечатку печатающего устройства.

В конце дня кассовый работник сверяет сумму денег, выданную ему под отчет, с суммами, указанными в приходных и расходных документах, и суммой денег, имеющейся у него в наличии, и составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, если им осуществлялись операции только по приему денег, или сводную справку о кассовых оборотах по произведенным приходно-расходным операциям. Справки подписываются кассовым работником. Приведенные в справках кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников и оформляются подписями кассового и операционных работников.

По принятым платежам кассовый работник изымает ленту контрольно-кассовой машины, ставит на ленте дату и подписывает ее.

Остаток денег, справки, ленту контрольно-кассовой машины, приходные и расходные кассовые документы кассовый работник сдает заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Необходимая для выплаты заработной платы сотрудникам кредитной организации сумма денег определяется согласно платежным ведомостям и выдается кассовому работнику по отчет под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) или авансом на срок до трех рабочих дней по расходному кассовому ордеру. Сумма выданного аванса относится на счет № 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» по лицевому счету кассового работника.

По окончании операционного дня фактический остаток наличных денег, полученных кассовым работником под отчет, сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

В.5. Организация работы с денежной наличностью при использовании программно-технических комплексов

Операции по загрузке и изъятию денежной наличностью из банкомата, электронного кассира, а также изъятию сумок с денежной наличностью из автоматического сейфа осуществляются назначенными письменным распоряжением руководителя кредитной организации кассовыми или инкассаторскими работниками кредитной организации в количестве не менее двух человек, на одного из которых возлагаются контрольные функции. Банкоматы, электронные кассиры и автоматические сейфы должны обеспечивать возможность вывода на бумажный носитель информации о проведенных операциях.

а) Организация работы с денежной наличностью при использовании банкоматов, порядок их учета.

Подкрепление банкомата денежной наличностью производится по мере необходимости на основании письменной заявки кассового работника, ответственного за обслуживание банкомата, или руководителя подразделения кредитной организации, осуществляющего с помощью программных средств контроль за обеспечением банкомата денежной наличностью.

Заведующий кассой по расходному кассовому ордеру выдает кассовому или инкассаторскому работнику необходимую сумму денег для загрузки банкомата.

Принятую сумму денег кассовый или инкассаторский работник пересчитывает полистно, вкладывает ее в кассеты и закрывает кассеты на ключ.

Кассовому или инкассаторскому работнику для загрузки банкомата могут выдаваться предварительно подготовленные кассеты с денежной наличностью. Подготовку денежной наличности. Вложение ее в кассеты и закрытие кассет осуществляет заведующий кассой или специально выделенный кассовый работник. К кассете прикрепляется ярлык с проставлением на нем: номера банкомата, суммы вложенных денег, даты, подписи и именного штампа заведующего кассой или специально выделенного кассового работника. Принимая кассеты для загрузки банкомата, инкассаторы проверяют целость кассеты и наличие на ярлыке реквизитов.