Налоговая система современной России
Документом, регламентирующим концептуальные положения структуры и функционирования налоговой системы Российской Федерации, является Налоговый кодекс РФ. Принятый Государственной Думой Налоговый кодекс РФ (часть I) введен в действие 1 января 1999 года и призван решать следующие важнейшие задачи:
- построение стабильной, единой для РФ налоговой системы правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;
- развитие налогового федерализма, позволяющего обеспечивать доходами федеральный, региональный и местные бюджеты закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;
- создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансирование общегосударственных и частных интересов и способствующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и увеличению богатств государства и его граждан;
- снижение общего налогового бремени (до 32,4% ВВП) и уменьшение числа налогов (до 28);
- формирование единой налоговой правовой базы;
- совершенствование системы ответственности плательщиков нарушение налогового законодательства.
Особо важными для налогоплательщиков являются положение Налогового кодекса о том, что обязанность по уплате налога считается исполненной, если налогоплательщик подал в установленный уплаты налога срок в банк платежное поручение при наличии НДС точных средств на счете; запрете придавать обратную силу налоговому законодательству, ухудшающему положение налогоплательщику и требование об опубликовании актов законодательства о налоговых сборах не менее, чем за один месяц до вступления их в силу. В основу Налогового кодекса — принцип справедливости, означающий, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и, основанные на признании всеобщности и равенства. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из политических, идеологических, этнических и других различий между налогоплательщиками, допускается установление дифференциальных ставок налогов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
Налоговая система государства. Налоги и их виды
... налоговой системы государства, сущность, принципы, функции и классификацию налогов. 2. Сделать анализ тенденции развития налоговой системы. 3. Выявить существующие проблемы в налогообложение. 4. Изучить перспективы налоговой системы. 5. Предложить пути оптимизации по совершенствованию налогового законодательства. ... видов государственных доходов. Основным видом государственных доходов являются налоги, ...
Актуальным вопросом является распределение налоговых полномочий федеральных органов власти, органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Органам законодательной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления предоставляется право самостоятельно устанавливать и прекращать действие региональных и местных налогов (сборов), изменять их ставки, предоставлять налоговые льготы. Классификация налогов и сборов на федеральные, региональные и местные соответствует разделению полномочий законодательных (представительных) органов власти Российской Федерации, субъектов РФ и органов местного самоуправления по введению или отмене налогов или сборов на соответствующей подведомственной территории. Установление исчерпывающего перечня федеральных, региональных, местных налогов и сборов будет препятствовать созданию несовместимых налоговых схем в регионах и на местах, возникновению конфликтных ситуаций в результате межбюджетного соперничества, что будет способствовать сохранению единого Российского государства.
Налоговый кодекс РФ в значительной части должен стать законом прямого действия. Это касается, прежде всего, обеспечения прав и обязанностей участников налоговых отношений, единства и ясности, установления процедур и механизмов исполнения налогового обязательства, проведения налоговых проверок, обжалования решений контролирующих органов. Установлена более совершенная система ответственности за налоговые правонарушения, учитывающая формы вины налогоплательщиков, смягчающие и отягчающие обстоятельства, виды нарушений и конкретную ответственность по каждому из них.
Основное место в Российской налоговой системе занимают косвенные налога, к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж и таможенная пошлина. В составе доходов бюджета они занимают определяющее место. Такое количество косвенных налогов неизбежно приводит к неоднократному обложению одного и того же объекта и способствует постоянному росту цен на потребительские товары и услуги, что является характерным для кризисного состояния экономики.
2. Налог на добавленную стоимость
Наиболее существенным из косвенных налогов является налог добавленную стоимость (НДС).
НДС — косвенный налог, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. В моделях западных экономических систем он выполняет важную роль в регулировании товарного спроса. Переход к косвенному налогообложению в нашей стране обусловлен необходимостью решения следующих задач: ориентации на гармонизацию налоговых систем стран Европы; обеспечения стабильного источника доходов в бюджет; систематизации доходов.
Основная функция НДС — фискальная. В среднем НДС формирует 13,5% доходов бюджетов стран, применяющих этот налог. Но доля НДС в бюджетах отдельных стран существенно различается. Так, во Франции НДС составляет 45% налоговых поступлений в бюджет, в Нидерландах — 24%. Для функционирования НДС необходимы соответствующая информационная база, система учета и контроля. В отечественных бухгалтерских регистрах не предусмотрен порядок отражения, величины добавленной стоимости, что не позволяет достоверно определить налогооблагаемый оборот и одновременно усложняет методику исчисления налога.
Финансово-экономический контроль Министерства Российской Федерации ...
... Министерства финансов Российской Федерации. 8. Выносить решения о привлечении органов, организаций и граждан к ответственности за совершение налоговых правонарушений в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. 9. Взыскивать недоимки по налогам и ...
В Законе РФ от 06.12.91 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (в редакции от 31.03.99 г.) этот налог определен как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Добавленная стоимость создается на всех стадиях производства и обращения и определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения. В то же время методические положения относительно базы налогообложения НДС, которыми руководствуется практика, не совпадают с понятием «добавленная стоимость», что приводит к значительному расширению объекта налогообложения.
Круг плательщиков НДС очень широк. Ими выступают все организации (государственные и муниципальные предприятия, хозяйственные товарищества и общества, учреждения) независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица, согласно законодательству Российской Федерации, и осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, филиалы.
При условии осуществления производственной и иной коммерческой деятельности плательщиками НДС могут быть: предприятия с иностранными инвестициями; индивидуальные (семейные) частные предприятия; международные объединения и иностранные юридические лица. НДС включается поставщиком (продавцом) в цену продукции, реализуемой потребителем (покупателем).
Для упрощения расчетов объектом налогообложения у предприятий, производящих продукцию, является не добавленная стоимость, а весь оборот по реализации ими товаров (работ, услуг).
С целью исключения двойного налогообложения и взимания налога с добавленной стоимости введен механизм исчисления налога, позволяющий уплачивать в бюджет разность между НДС, полученным от покупателей продукции, и НДС, уплаченным поставщикам материальных ресурсов (работ, услуг), израсходованных в производственном процессе.
В налогооблагаемый оборот включается стоимость учитываемой цене готовой продукции или оплачиваемой сверх этой цены покупательской тары одноразового использования (коробки, полиэтиленовые пакеты и др.), или транспортной тары (деревянной, картонной за исключением многооборотной тары, имеющей залоговую цену, которой налог уплачивается лишь при ее реализации предприятие изготовителем.
В облагаемый оборот не включаются:
- внутризаводские обороты, т.е. реализация продукции, работ, луг для промышленно-производственных нужд между струйными подразделениями одного и того же предприятия;
- средства, зачисляемые в уставные фонды предприятий их учредителями;
- средства, полученные в виде пая (доли) в натуральной форме при ликвидации или переорганизации предприятий, не превышающем их уставной фонд, а также пай (доля) юридического лица при выходе из организации;
Оперативное финансовое планирование на предприятии
... финансовой деятельностью предприятия. Финансовое планирование включает анализ дивидендной, финансовой и инвестиционной политики предприятия, прогнозирование результатов финансовой политики и ее воздействия на его экономическое окружение. Механизм оперативного планирования ... подразделения? Достижение соглашения по поводу работы процесса планирования. Определение степени участия групп заинтересованных ...
- средства, безвозмездно предоставляемые иностранными организациями в виде гранта на осуществление целевых программ с последующим отчетом об их исполнении;
- средства, перечисляемые в благотворительных целях организациям на нужды малоимущих, социально незащищенных категорий граждан, являющихся получателями таких средств;
- денежные (спонсорские) средства, направляемые на цели финансирование некоммерческих организаций, не занимающихся предпринимательской деятельности.
Являясь косвенным налогом, НДС нейтрален по отношению к результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Однако предоставление льготы повышает конкурентоспособность предприятия, так как позволяет снижать цены на продукцию даже при более высокой себестоимости по сравнению с другими предприятиями, а при равных условиях — получать дополнительную прибыль (до суммы освобождения от налога).
Налоговым законодательством установлены льготы по НДС. Их перечень является единым для всей территории РФ и не может быть изменен решениями местных органов власти. Льготы по налогу не распространяются на продукцию, поставляемую в другие государства — участники СНГ. В том случае, если предприятие производит и реализует одновременно товары (работы, услуги) как подлежащие, так и не подлежащие обложению НДС, то для получения льготы по налогу необходимо ведение раздельного учета затрат по производству и реализации этих товаров (работ, услуг).
3. Основы организации налогового планирования
в Российской Федерации
Система налогового планирования рассматривается, как единстве двух подсистем: государственного налогового планирования, имеющего целью формирование доходной базы федерального и территориальных бюджетов и налогового планирования на уровне хозяйственных субъектов как элемента финансового менеджмента. Очевидно, что эти подсистемы имеют разнонаправленные цели: в первом случаи налоговое планирование ориентировано на максимальный уровень изъятия налогов в бюджет, а во втором — на минимизацию налога с целью сокращения реальных издержек предприятий.
Реализация государством хозяйственных, управленческих, социальных и иных функций невозможна без создания адекватной экономической базы. Материальным воплощением такой базы является бюджетный фонд. В значительной своей части он формируется за счет налоговых поступлений. Так, Федеральным законом от 22.02.9г. № 36-ФЗ «О Федеральном бюджете на 1999 год». Процесс государственного налогового планирования включает два основных направления: прогнозирование мобилизации сумм контингентов налоговых платежей на основе макроэкономических показателей и распределение регулирующих доходов по уровням бюджетной системы с целью формирования доходной базы бюджет территорий.
Планирование и прогнозирование доходов бюджетов органов местного самоуправления
... работы – исследовать особенности формирования доходов бюджетов местного самоуправления; оценить действующие методы планирования и прогнозирования доходов; исследовать современное состояние системы планирования и прогнозирования; определить основные направления совершенствования планирования и прогнозирования доходов бюджетов местного самоуправления; обосновать и предложить модель прогнозирования и ...
Прогнозирование поступлений налогов на базе макроэкономических показателей определяет стратегию формирования налоговых доходов на очередной год и среднесрочную перспектив. Поэтому необходимым компонентом налогового планирования является обработка и анализ статистических данных об аккумуляции налогов в бюджет за истекший период, а также информация о возможных изменениях налоговом законодательстве.
