Особенности финансовой деятельности субъектов хозяйствования без создания юридического лица

метки: Деятельность, Предприниматель, Прибыль, Юридический, Прирост, Предпринимательский, Период, Текущий

3

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

«Финансовая деятельность хозяйствующего

субъекта (ФДХС)»

Проверил:, Севастополь

2008

Теоретическая часть

Реферат на тему: «Особенности финансовой деятельности субъектов хозяйствования без создания юридического лица»

В соответствии с законодательством Украины лицо вправе осуществлять предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. В результате ведения такой деятельности возникает индивидуальное (частное) предприятие. Имущество этого предприятия формируется из имущества гражданина, его семьи, если она участвует в предпринимательской деятельности, полученных доходов и других предусмотренных законом источников.

Индивидуальный предприниматель получает единолично весь доход от осуществляемой им предпринимательской деятельности и несет весь риск от ее результатов.

Индивидуальный предприниматель отнесен законом к субъектам малого предпринимательства. Следовательно, индивидуальный предприниматель обладает правом на все предусмотренные законом о государственной поддержке малого предпринимательства льготы и привилегии.

К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица соответственно применяются правила ГК Украины, которые регулируют деятельность юридических лиц являющихся коммерческими организациями, таким образом, в сфере потребительского рынка и услуг предприниматель, осуществляющий свою деятельность без образования юридического лица, выступает на равных с юридическими лицами условиях.

Осуществление предпринимательской деятельности без образования юридического лица несравнимо проще в смысле финансового и налогового учета, для этих субъектов предусмотрена упрощенная процедура регистрации.

Индивидуальный предприниматель вправе иметь свой расчетный счет, товарный знак, заключать сделки и подписывать договоры, получать банковский кредит.

Ставки налогообложения, доходов, полученных от этого вида предпринимательской деятельности, значительно ниже, чем у других субъектов предпринимательской деятельности.

Определение предпринимателя без образования юридического лица

Индивидуальный предприниматель (другие названия: частный предприниматель, предприниматель без образования юридического лица, ПБОЮЛ, ИП, ЧП) — это гражданин, зарегистрированный как предприниматель без образования юридического лица. А поскольку все граждане считаются физическими лицами, то и гражданин-предприниматель — тоже лицо физическое.

Аудиторская деятельность в Республике Беларусь

... аудиторам - индивидуальным предпринимателям запрещается занятие другими видами предпринимательской деятельности, кроме аудиторской деятельности, оказания сопутствующих аудиту услуг, преподавательской и научной деятельности. Лицо, имеющее судимость, не погашенную или не снятую в установленном законом порядке, ...

Рыночные отношения порождают у многих граждан естественное стремление иметь «свое дело», с помощью которого они приумножат свою собственность. В конечном итоге это приводит к появлению особого вида деятельности — предпринимательства.

Предпринимательство является одной из наиболее активных форм экономической деятельности. Поведение людей, как известно, обостряется, когда они рискуют чем-то (имуществом, падением популярности, деньгами, положением и т.д.).

Предприниматели не всегда знают, продадут ли все свои товары и услуги и насколько выгодно. Они идут на риск: ведь такие же товары и услуги поступают на рынок и от других производителей. Это как раз и создает условия для возникновения такой деятельности, которая выражается в вечном поиске улучшения своего положения в сравнении с существующим, всегда заставляет предпринимать что-то для того, чтобы процветать, развиваться.

В Законе Украины «О предприятиях и предпринимательской деятельности» сказано, что предпринимательство (предпринимательская деятельность) — это инициативная самостоятельная деятельность граждан и их объединений, осуществляемая на свой страх и риск и под свою имущественную ответственность, направленная на получение прибыли.

Предприниматель может заниматься любыми видами деятельности, если они не запрещены законом, включая хозяйственно-производственную, торгово-закупочную, инновационную, консультационную и др., коммерческое посредничество, а также операции с ценными бумагами.

Указанные виды деятельности могут осуществляться непосредственно одним человеком или коллективом (партнеры), с применением наемного труда или без него, с образованием юридического лица или без него.

Статус предпринимателя приобретается только посредством государственной регистрации предприятия. В тех случаях, когда предпринимательская деятельность ведется без применения наемного труда, она регистрируется как индивидуальная трудовая деятельность, а с привлечением наемного труда — как предприятие.

Из этого следует, что предпринимательская деятельность осуществляется в двух формах:

* самим собственником средств производства на свой страх и риск и под свою имущественную ответственность (индивидуальная трудовая деятельность),

* руководителем предприятия от имени собственника. Пределы распоряжения такой собственностью регулируются контрактом (договором), определяющим взаимные обязательства сторон. В этом договоре указываются ограничения прав в использовании имущества и проведении отдельных видов деятельности, порядок и условия финансовых взаимоотношений и материальной ответственности сторон, основания и условия расторжения договора.

Собственник имущества не имеет права вмешиваться в деятельность предпринимателя после заключения договора с управляющим (предпринимателем) за исключением случаев, предусмотренных договором, уставом предприятия и законом.

Формула предпринимательства проста: получение максимальной прибыли при минимальном риске. Однако ее реализация осуществляется в условиях высокого уровня неопределенности в успехе дела. Эта неопределенность, с одной стороны, обусловливается рыночными отношениями (будут ли признаны на рынке предложения бизнесмена), а с другой — динамичностью изменения спроса и предложения. Отсюда важнейшими чертами предпринимательства являются риск, мобильность, динамичность предпринимательских действий (не опоздать, вовремя уловить изменяющийся спрос).

Индивидуальный подоходный налог в Республике Казахстан

... принят законом РК 12 июня 2001 г. №209-II. Положения по налогообложению доходов физических лиц изложены в разделе 6 Кодекса Индивидуальный подоходный налог. По ... в размерах, установленных законодательством РК; 25) расходы работодателя, направленные в соответствии с законодательством РК на обучение и повышение квалификации работников по специальности, связанной с их производственной деятельностью; ...

Предприниматель, как говорят, не сидит на месте, он непрерывно ищет новое. Чтобы выдержать конкуренцию, он непрерывно совершенствует технологию своего производства, корректирует цену товара, его качество в соответствии с изменениями, происходящими в среде его действия.

Вместе с тем предпринимательство, как и любой вид деятельности, должно иметь теоретические основы, объясняющие его сущность. Если исходить из назначения предпринимательской деятельности, а именно постоянный поиск нового, постоянное улучшение положения предприятия, то, очевидно, что оно не может опираться только на классическую экономическую теорию, которая дает пути оптимизации того, что уже есть, т.е. оно концентрируется на вопросах извлечения максимальной прибыли из наличных ресурсов и достижения равновесия.

Порядок регистрации и прекращения деятельности индивидуального предпринимателя без образования юридического лица

Порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей установлен Положением о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, в соответствии с которым граждане — предприниматели регистрируются администрацией района, города и района в городе, поселка, села по месту постоянного жительства предпринимателя.

Гражданин, желающий зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, оформляет в администрации района по месту жительства заявление /бланки заявления выдаются в администрации/.

Физические лица, получившие разрешение заниматься предпринимательской деятельностью, обязаны своевременно встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговый орган по месту постоянного жительства в 10-ти дневный срок с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В случае несоблюдения указанного срока на предпринимателя налагается штраф.

Индивидуальный предприниматель обязан зарегистрироваться в Пенсионном фонде и в Фонде обязательного медицинского страхования в качестве плательщика страховых взносов. Страховые взносы уплачиваются, во-первых, с чистого дохода, представляющего собой разницу между полученными предпринимательскими доходами и расходами, непосредственно связанными с их извлечением (сумма указанного чистого дохода подтверждается справкой из налоговой инспекции).

Во-вторых, с доходов, выплачиваемых в пользу физических лиц, работающих у предпринимателя по трудовым контрактам и выполняющих работы по гражданско-правовым договорам.

Государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента вынесения судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом, либо в день получения регистрирующим органом заявления предпринимателя об аннулировании его государственной регистрации в качестве предпринимателя и ранее выданного ему свидетельства о регистрации.

При заполнении заявления особенно внимательно следует подойти к перечислению видов деятельности, которые Вы хотите осуществлять.

Предприниматель вправе заниматься только теми видами деятельности, которые указаны в свидетельстве о регистрации, а туда они в точности переносятся из Вашего заявления. Занятие некоторыми видами деятельности требует наличия у предпринимателя лицензии или квалификационного аттестата.

Правовое регулирование инвестиционной деятельности иностранных лиц в России

... Фархутдинов И.З.; Хоменко A.Б.; и др. Нормативную основу работы составляют, Структура исследования, Глава 1. Инвестиционная деятельность иностранных лиц как предмет правового регулирования 1 Понятие и сущность иностранных инвестиций Термин "инвестиции" ...

Занятие отдельными видами деятельности возможно только после получения соответствующей лицензии.

Установлено, что лицензия является официальным документом, который разрешает осуществление указанного в нем вида деятельности в течение указанного срока, а также определяет условия его осуществления.

Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя оформляется в 3 экземплярах: один выдается предпринимателю, второй остается у местной администрации, а третий направляется налоговому органу по месту регистрации предпринимателя.

Так как к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила Гражданского кодекса Украины, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, то в сфере потребительского рынка и услуг индивидуальный предприниматель выступает на равных с юридическими лицами. В то же время предпринимательство в качестве индивидуального предпринимателя несравнимо проще в смысле финансового и налогового учета его можно вести и без специального бухгалтерского образования. Что касается использования труда других граждан, индивидуальный предприниматель имеет право привлекать их на основе договоров гражданско-правового характера (договоры подряда, поручения, комиссии, агентирования).

Индивидуальная предпринимательская деятельность ведется гражданином от своего имени, он совершает сделки и другие юридически значимые действия, необходимые для осуществления своей деятельности. Правоспособность индивидуального предпринимателя является универсальной, он может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

Имущественная ответственность гражданина следующая: он отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Взыскание на имущество гражданина не обращается, если есть возможность погасить долг за счет его дохода заработной платы, иного заработка, пенсии, стипендии. Индивидуальный предприниматель может быть признан несостоятельным (банкротом) в судебном или добровольном порядке путем официального объявления должником о своей несостоятельности (банкротстве).

Требования кредиторов предпринимателя банкрота удовлетворяются из сумм, полученных от продажи принадлежащего ему имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Учет деятельности индивидуального предпринимателя без образования юридического лица

Каждая товарная операция индивидуального предпринимателя, как и любого предприятия оформляется соответствующим документом, который составляется в момент ее совершения, а если это не представляется возможным — непосредственно по окончании операции. Ответственность за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Все товарные операции индивидуального предпринимателя делятся на два вида: поступление товаров и их выбытие, кроме этого существует такая товарная операция, как переоценка товаров, которая оформляется актами о переоценке товаров.

Торговые операции должны быть документально оформлены в соответствии с правовыми требованиями, предъявляемыми действующим законодательством.

При оформлении торговых операций чаще всего используются договоры купли-продажи. По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную сумму (цену).

Каждая партия реализуемых товаров должна сопровождаться сертификатом соответствия, подтверждающим качество товаров, безопасность их для здоровья и жизни потребителей.

При доставке товара в отдел материально-ответственное лицо, как правило, продавец, работающий в данном отделе, вносит в «Журнал учета поступления товара» данные о поступившем товаре (дату отпуска, наименование, количество и сумму).

Книга учета доходов и расходов

Книга учета является регистром налогового учета предпринимателя. В ней систематизируется и накапливается информация, которая содержится в первичных документах, принятых к учету. На основании данных Книги учета формируются итоги деятельности предпринимателя. Впоследствии они используются при заполнении предпринимателем декларации по налогу на доходы физических лиц.

Как и прежде, налогоплательщик вправе изменить форму Книги учета (применительно к специфике своей деятельности).

В таком случае Книга учета должна быть обязательно согласована с соответствующим налоговым органом.

Отчетность индивидуального предпринимателя без образования юридического лица

Предприниматели, не перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, включая применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности уплачивают следующие налоги:

1. Налог с продаж (НСП)

2. Налог на добавленную стоимость (НДС)

3. Единый социальный налог и Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Если налогоплательщик не обратился с заявлением об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика или не предоставил подтверждающих документов, то данный налогоплательщик исчисляет и уплачивает налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

В течение 10 дней, начиная со дня предоставления полного пакета документов, налоговый орган производит их проверку для установления правомерности освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, выносит решение по форме и направляет первый экземпляр решения налогоплательщику.

Организации (индивидуальные предприниматели), получившие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и принявшие для целей налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мере поступления денежных средств, при поступлении от покупателей оплаты за товары (выполненные работы, оказанные услуги), обязаны начислить и уплатить в бюджет суммы налога, предъявленные покупателям в счетах-фактурах на эти товары (работы, услуги) до даты получения освобождения.

Следует отметить, что когда в течение года у предпринимателя появляются доходы, они обязаны предоставить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от деятельности в текущем налоговом периоде.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Украины, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Украины, получающие доходы от источников на территории Украины.

Исчисление налоговой базы по налогу на доходы физических лиц производится физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу на основе данных Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого из источников на территории Украины от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы в таких размерах:

• в размере, который равняется одной минимальной заработной плате (в расчета на месяц), установленной законом на 1 января отчетного налогового года, — для любого налогоплательщика;
• в размере, который равняется 150 процентам суммы льготы для налогоплательщика, который:
• а) является одинокой матерью или одиноким отцом (опекуном) — из расчета на каждого ребенка возрастом до 18 лет;
• б) содержит ребенка — инвалида I или II группы — в расчете на каждого ребенка возрастом до 18 лет;
• в) имеет трех или больше детей возрастом до 18 лет — из расчета на каждого такого ребенка;
• г) является вдовцом или вдовой;
• е) является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом, военнослужащим срочной службы и др.
• в размере, который равняется 200 процентам суммы льготы для налогоплательщика, который является:

Начиная с 1 января 2004 года и до 31 декабря 2006 года ставка налогообложения устанавливается на уровне 13 процентов от объекта налогообложения. С 31 декабря 2006года ставка налогообложения составляет 15%.

Плательщиками НДС в бюджет являются субъекты хозяйственной деятельности(юридические лица) и граждане (физические лица) осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Украины. При этом налог взимается при условии, что объем облагаемых налогом операций у плательщика по продаже товаров (работ, услуг) за последние двенадцать календарных месяцев превышал 600 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.

Недостатки индивидуального предпринимательства

Однако существуют и недостатки этой организационной формы, и они весьма значительные.

1. За редким исключением, финансовые ресурсы единоличного предпринимателя недостаточны для того, чтобы фирма могла вырасти в крупное предприятие. Так как у единоличных владений процент банкротства относительно высок, коммерческие банки не очень охотно предоставляют им большие кредиты.

2. Осуществляется полный контроль над деятельностью предприятия, владелец должен выполнять все основные решения, например, относительно покупки, продажи, привлечения и содержания персонала; не упускать из внимания технические аспекты, которые могут возникнуть в производства, в рекламе и в распределении продукции.

3. Наиболее важный недостаток заключается в том, то единоличный владелец является субъектом неограниченной ответственности. Это означает, что самостоятельные предприниматели рискуют не только активами фирмы, но и своими личными активами. Если предприятие обанкротилось, он персонально и единолично отвечает по долгам фирмы. Для уплаты долгов в этом случае может быть продано личное имущество владельца.

Список использованной литературы

1. О предпринимательстве: Закон Украины // Ведомости ВС Украины. — 1991. — № 14. — Ст. 168.

2. О собственности: Закон Украины // Ведомости ВС Украины. — 1991. — №20. — Ст. 249.

3. О хозяйственных обществах: Закон Украины // Ведомости ВС Украины. — 1991. — № 49. — Ст. 682.

4. О методических рекомендациях по проверке сопоставимости показателей финансовой отчетности предприятия: Письмо Министерства финансов Украины от 31.12.2003 № 31-04200-20-5/8622 // Налоги и бухгалтерский учет. — 2004. — № 13. — С. 15 — 21.

5. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? / И.Т. Балабанов. — М.: Финансы и статистика,1995. — 384 с.

6. Дамари Р. Финансы и предпринимательство / Р. Дамари. -Ярославль: Периодика, 1993. — 223 с.

7. Терещенко О.О. Фінансова санація та банкрутство підприєства / О.О. Терещенко. — К.: КНЕУ, 2000. — 460 с.

8. Терещенко О.О. Фінансова діяльність суб’ектів господарювання / О.О. Терещенко. — К.: КНЕУ, 2003. — 554 с.

9. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. — М.: Финансы , ЮНИТИ, 1997. — 518 с.

2. Расчетное задание по теме «Формирование собственного капитала предприятия»

По приведенным данным о капитале предприятия на начало года и его изменениях за год составьте первый раздел пассива баланса предприятия и рассчитайте номинальный, балансовый курсы и курс по капитализированной стоимости корпоративных прав предприятия на начало и конец отчетного периода. Проанализируете полученные данные.

Таблица 2.1 — Данные о капитале предприятия на начало года, тыс. грн.

Показатель	Вариант 1
1. Уставный капитал	250
2. Дополнительно вложенный капитал	80
3. Прочий дополнительный капитал	20
4. Резервный капитал	115
5. Нераспределенная прибыль	55
6. Неоплаченный капитал	-50
7. Обязательства	480
Баланс	950
Чистая прибыль	45
Ставка капитализации	12%

За отчетный период финансовая деятельность предприятия характеризуется сведениями, показанными в таблице 2.2.

Таблица 2.2 — Сведения о финансовой деятельности предприятия за отчетный период, тыс. грн.

Показатель	Вариант 1
1. Сумма размещенных корпоративных прав	100
2. Курс размещения, %	110
3. Первоначальная стоимость полученных на бесплатной основе основных средств	30
4. Доля чистой прибыли, направленная на выплату дивидендов, %	40
5. Доля чистой прибыли, направленная на пополнение резервного капитала, %	5

Указание:

1) Балансовый курс = СК / УК * 100 %,

где СК — сумма собственного капитала предприятия;

• УК — уставный капитал предприятия.

2) Курс по капитализированной стоимости = КС / УК * 100%,

где КС — капитализированная стоимость, которая представляет собой дисконтированную стоимость ожидаемых доходов.

При условии постоянства ожидаемых доходов (чистой прибыли), капитализированная стоимость определяется по формуле:

3) КС = ЧП / r ,

где ЧП — сумма ожидаемой чистой прибыли,

r — ставка капитализации.

Решение:

Для удобства представим решение задачи в виде таблицы:

/№	Показатель	Сумма на начало года (тыс. грн.)	Характер за отчетный период	Сумма (тыс. грн.)	Сумма на конец года (тыс. грн.)
1.	Уставный капитал	250	1. Сумма размещенных корпоративных прав 2. Курс размещения, % 3. Первоначальная стоимость полученных на бесплатной основе основных средств 4. Доля чистой прибыли, направленная на выплату дивидендов, % 5. Доля чистой прибыли, направленная на пополнение резервного капитала, %	100 110 30 40 5	1) 250+ 90,91=340,91
2.	Дополнительно вложенный капитал	80			2) 80+9,09= 89,09
3.	Прочий дополнительный капитал	20			3) 20+30 = 50
4.	Резервный капитал	115			4) 115 + 2,25 = 117,25
5.	Нераспределенная прибыль	55			5) 55 + 24,75 = 79,75
6.	Неоплаченный капитал	— 50			6) — 50
7.	Собственный капитал	470			7) 627
8.	Обязательства	480
9.	Баланс	950
10.	Чистая прибыль	45
11.	Ставка капитализации	12%

УК = 100 / 1,10 = 90,91

100

Доп. влож. К = 100 — 100/1,10 = 9,09

2) РК =Чистая прибыль * Доля чистой прибыли (5%) = 45 * 0,05 = 2,25

3) Прибыль нераспределенная = Чистая прибыль — Дивиденды — Резервы =

= 45 — (45 * 0,4) — (45 * 0,05) = 24,75

4) Номинальный курс (НК) = (УК + Доп. влож. К — Неопл. К) / УК

НК _н.г. = (250 + 80 — 50) / 250 = 112 %

НК _к.г. = (340,91 + 89,09 -50) / 340,91 = 111 %

5) Балансовый курс (БК) = СК / УК

БК _н.г. = 470 / 250 = 188 %

БК _к.г. = 627 / 340,91 = 184 %

6) Капитализированная стоимость (КСт) = ЧПр / ставка капитализации

КСт = 45 / 0,12 = 375 (на начало и конец)

7) Курс по капитализированной стоимости = КСт / УК

К _{КСт н.г.} = 375 / 250 = 150 %

К _{КСт к.г.} = 375 / 340,91 = 110 %

Вывод : Курс по капитализированной стоимости показывает внутреннюю стоимость акции, которая формируется на основе ожидаемого дохода. В нашей задаче при увеличении собственного капитала (СК_н.г. = 250 тыс. грн.; СК_к.г. = 340,91 тыс. грн.) балансовый курс однако уменьшился (в начале года -188%, а в конце года — 184 %).

Снизился также и курс по капитализированной стоимости (на начало года он составлял 150 %, а на конец года — 110%), что может сказаться отрицательно для деятельности предприятия (снижение прибыли).

3. Расчетное задание по теме «Внутренние источники финансирования»

Вариант данного расчетного задания выбирается по предпоследней цифре номера зачетной книжки студента.

Составьте баланс предприятия на конец года на основании баланса на начало года, отчета о движении денежных средств и данных расшифровки к отчету о движении денежных средств.

Сделайте вывод о достаточности денежного потока как внутреннего источника финансирования.

Таблица 3.1 — Упрощенный баланс предприятия

Актив	На начало года
I. Необоротные активы	1050
Нематериальные активы	100
Основные средства	820
Долгосрочные финансовые инвестиции	130
II. Оборотные активы	550
Запасы	300
Дебиторская задолженность за товары	90
Дебиторская задолженность по расчетам	50
Текущие финансовые инвестиции	40
Денежные средства и их эквиваленты	70
III. Затраты будущих периодов	20
Баланс	1620
Пассив
I. Собственный капитал	910
Уставный капитал	650
Дополнительный вложенный капитал	80
Прочий дополнительный капитал	—
Резервный капитал	150
Нераспределенная прибыль	30
II. Обеспечение будущих затрат и платежей	20
III. Долгосрочные обязательства	140
IV. Текущие обязательства	550
Краткосрочные кредиты банков	260
Кредиторская задолженность за товары	170
Текущие обязательства по полученным авансам	90
Иные текущие обязательства (по процентам)	30
IV. Доходы будущих периодов	0
Баланс	1620

Таблица 3.2 — Упрощенный «Отчет о движении денежных средств»

№ стр	Показатель	Вариант 10
		+	—
1	I. Движение средств в результате операционной деятельности
2	Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения	200
3	Корректировка на:
4	амортизацию необоротных активов	135	Х
5	увеличение (уменьшение) обеспечений	20
6	убыток (прибыль) от неоперационной деятельности		50
7	Затраты на оплату процентов	45	Х
8	Прибыль (убыток) от операционной деятельности до изменений в чистых оборотных активах	350
9	Уменьшение (увеличение):
10	оборотных активов		240
11	затрат будущих периодов		—
12	Увеличение (уменьшение):
13	текущих обязательств	120
14	доходов будущих периодов	—
15	Денежные средства от операционной деятельности	230
16	Оплаченные:
17	проценты	Х	60
18	налоги на прибыль	Х	55
19	Чистое движение ДС от операционной деятельности	?
20	II. Движение средств в результате инвестиционной деятельности
21	Реализация:
22	финансовых инвестиций (долгосрочных)	90	Х
23	Полученные:
24	проценты		Х
25	дивиденды	50	Х
26	Прочие поступления		Х
27	Приобретение:
28	необоротных активов (имущественных комплексов)	Х	290
29	Прочие платежи	Х
30	Чистое движение ДС от инвестиционной деятельности		150
31	III. Движение средств от финансовой деятельности
32	Полученные кредиты (долгосрочные)	90	Х
33	Оплаченные дивиденды	Х	45
34	Чистое движение ДС от финансовой деятельности	45
35	Чистое движение ДС за отчетный период	?
36	Остаток ДС на начало года	70	Х
37	Остаток ДС на конец года	?	Х

Таблица 3.3 — Расшифровка к отчету о движении денежных средств

Показатели	Вариант 10
Денежные выплаты на приобретение основных средств	230
Денежные выплаты на приобретение нематериальных активов	60
Прирост запасов	120
Прирост дебиторской задолженности за товары	80
Прирост дебиторской задолженности по операционным расходам	40
Прирост кредиторской задолженности за товары	120
Амортизация нематериальных активов	25
Амортизация основных средств	110
На пополнение резервного капитала направлено чистой прибыли, %	15%

Решение :

Составляем баланс предприятия на конец года на основании баланса на начало года, отчета о движении денежных средств и данных расшифровки к отчету о движении денежных средств.

Таблица 1 — Отчет о движении денежных средств

№	Показатель	Поступления	Выплаты
1	1. Движение средств в результате операционной деятельности
2	Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения	200
3	Корректировка на:
4	амортизацию необоротных активов	135	Х
5	увеличение (уменьшение) обеспечений	20
6	убыток (прибыль) от неоперационной деятельности		50
7	Затраты на оплату процентов	45	Х
8	Прибыль (убыток) от операционной деятельности до изменений в чистых оборотных активах	350
9	Уменьшение (увеличение)
10	оборотных активов		120+80+40=240
11	затрат будущих периодов
12	Увеличение (уменьшение)
13	текущих обязательств	120
14	доходов будущих периодов	—
15	Денежные средства от операционной деятельности	230
16	Оплаченные
17	проценты	Х	60
18	налоги на прибыль	Х	55
19	Чистое движение средств от операционной деятельности	230-60-55 = 115
20	2. Движение средств в результате инвестиционной деятельности
21	Реализация
22	финансовых инвестиций (долгосрочных)	90	Х
23	необоротных активов (имущественных комплексов)
24	Полученные
25	проценты		Х
26	дивиденды	50	Х
27	Прочие поступления		Х
28	Приобретение
29	финансовых инвестиций
30	необоротных активов (имущественных комплексов)	Х	230+60=290
31	Прочие платежи	Х
32	Чистое движение средств от инвестиционной деятельности		150
33	3. Движение средств в результате финансовой деятельности
34	Поступления собственного капитала
35	Полученные кредиты (долгосрочные)	90	Х
36	Иные поступления
37	Погашение кредитов
38	Оплаченные дивиденды	Х	45
39	Иные платежи
40	Чистое движение денежных средств от финансовой деятельности	45
41	Чистое движение средств за отчетный период	10
42	Остаток денежных средств на начало года	70	Х
43	Остаток денежных средств на конец года	10 + 70 = 80	Х

Таблица 2 — БАЛАНС

№	Актив	На н.г.	Расчет на к.г.	На к.г.
1	I. Необоротные активы	1050		1115
2	Нематериальные активы	100	100+60-25	135
3	Основные средства	820	820+230-110	940
4	Долгосрочные финансовые инвестиции	130	130-90	40
5	II. Оборотные активы	550		800
6	Запасы	300	300+120	420
7	Дебиторская задолженность за товары	90	90+80	170
8	Дебиторская задолженность по расчетам	50	50+40	90
9	Текущие финансовые инвестиции	40		40
10	Денежные средства и их эквиваленты	70		80
11	III. Затраты будущих периодов	20		20
12	Баланс	1620		1935
	Пассив
13	I. Собственный капитал	910		1010
14	Уставный капитал	650		650
15	Дополнительный вложенный капитал	80		80
16	Прочий дополнительный капитал	—		—
17	Резервный капитал	150	150+(200-55)*0,15	171,75
18	Нераспределенная прибыль	30	30+200-55-(200-55)*0,15- 45	108,25
19	II. Обеспечение будущих затрат и платежей	20	20+20	40
20	III. Долгосрочные обязательства	140	140+90	230
21	IV. Текущие обязательства	550		655
22	Краткосрочные кредиты банков	260		260
23	Кредиторская задолженность за товары	170	170+120	290
24	Текущие обязательства по полученным авансам	90		90
25	Иные текущие обязательства (по процентам)	30	30+45-60	15
26	IV. Доходы будущих периодов	0		0
27	Баланс	1620		1935

Формулы для р

Проведем расчеты и полностью заполним таблицу 3.2 «Отчет о движении денежных средств»:

1. Оборотные активы = Прирост запасов + Прирост дебиторской задолженности за товары + прирост дебиторской задолженности по операционным расчетам (табл. 3,2)

2.Чистое движение средств от инвестиционной деятельности = реализация фин.инвестиций + полученные дивиденды — необоротные активы (табл. 3,2)

3. Чистое движение ДС за отчетный период = Чистое движение ДС от операционной дееятельности + Чистое движение средств от инвестиционной деятельности + Чистое движение ДС от финансовой деятельности (табл. 3.2)

4. Остаток ДС на конец года = Остаток ДС на начало года — ЧДС за отчетный период

Проведем расчеты и заполним графу «на конец года» таблицы 3.1 «Баланс предприятия»

1. НА к.г. = НА н.г. +Денежные выплаты на приобретение НА — амортизация НА (табл.3.3)

2. ОС к.г. = ОС н. г. + Денежные выплаты на приобретение ОС — Амортизация ОС (табл.3.3)

3. Долгосрочные финансовые инвестиции к. г. = Долгосрочные фин. инв. н. г. + реализация долгосрочных фин.инвестиций(табл.3.2)

4. Запасы к. г. = Запасы н. г. + прирост запасов (табл. 3.3)

5. Дебиторская задолженность за товары к.г. = Дебиторская задолженность за товары н. г. + прирост дебиторской задолженности за товары (табл. 3.3)

6. Дебиторская задолженность по расчетам к.г. = Дебиторская задолженность по расчетам н.г. + Прирост дебиторской задолженности по операционным расчетам

7. Текущие финансовые инвестиции к. г. = Текущие финансовые инвестиции н. г.

8. Денежные средства и их эквиваленты к.г. = Остаток денежных средств на конец года

9. Затраты будущих периодов к.г. = Затраты будущих периодов н.г. +/- Затраты будущих периодов

10. Резервный капитал к.г. = Резервный капитал н.г. + (Прибыль от обычной деятельности до налогообложения — Налог на прибыль) * % чистой прибыли направленной на пополнение резервного капитала

11. Нераспределенная прибыль к.г. = Нераспределенная прибыль н.г. +Прибыль от обычной деятельности до налогообложения — Налог на прибыль — (Прибыль от обычной деятельности до налогообложения — Налог на прибыль) * % чистой прибыли направленной на пополнение резервного капитала — Оплаченные дивиденды

12. Обеспечение будущих затрат и платежей к.г. = Обеспечение будущих затрат и платежей н.г. + Увеличение обеспечений

13. Долгосрочные обязательства к.г. = Долгосрочные обязательства н.г. + Полученные кредиты (табл. 3,2) — Погашение кредитов (табл. 3.2)

14. Кредиторская задолженность за товары к.г. = Кредиторская задолженность за товары н.г. + Прирост кредиторской задолженности за товары (табл. 3.3)

15. Иные текущие обязательства к.г. = Иные текущие обязательства н.г. + Затраты на оплату процентов (табл. 3.2) — Оплаченные проценты (табл.3.2)

Вывод : Анализируя данные отчета о движении денежных средств можем видеть, что движение средств от операционной деятельности составило 115 тыс. грн., чистое движение средств в результате инвестиционной деятельности составило (150) тыс. грн. Чистое движение денежных средств от финансовой деятельности составило 45 тыс. грн. Остаток денежных средств на начало года составляло 70 тыс. грн., а на конец года остаток денежных средств — 80 тыс. грн., что показывает недостаточное чистое движение средств за отчетный период — всего 10 тыс. грн.

Анализируя баланс предприятия, отдел пассива: при увеличении собственного капитала (СК _н.г. = 910 тыс.грн., СК_к.г. = 1010 тыс.грн.), при неизмененном уставном капитале и дополнительно вложенном капитале, у предприятия вырос резервный капитал, нераспределенная прибыль. Возросли также долгосрочные обязательства и кредиторская задолженность за товары.