В налоговой системе Российской Федерации налог на прибыль является крупнейшим источником поступлений средств в бюджет.
В 2016 году его платят все организации использующие общую систему налогообложения. По своей сути он является платой предприятия (организации) за использование экономического пространства, ресурсов, инфраструктуры. Налог на прибыль является как правило одной из самых крупных выплат предприятия (организации).
Целью курсовой работы является подробное рассмотрение налога на прибыль предприятия (организации), его особенности, сроки и особенности уплаты, налоговые ставки и отчетность перед контролирующими органами.
налог прибыль расчет уплата
Глава 1. Теоретическое обоснование налога на прибыль
Прибыль – это чистый полученный доход предприятия (организации), та часть от общей выручки, которая остается после вычета из нее всех произведенных расходов.
Чистый доход предприятия (организации) может выражаться в нескольких формах, в том числе и в форме прибыли и формирует налогооблагаемую базу. Налогооблагаемая база для различных видов предприятий (организаций), ставки налогообложения и размеры налоговых сборов устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.
1.1 Показатели прибыли
Показатели прибыли, используемые для расчета налогооблагаемой базы:
1. Балансовая прибыль – это общая сумма прибыли предприятия (организации) за отчетный период отраженная в балансе предприятия (организации).
Представляет собой разницу между выручкой и суммой затрат, НДС, акцизных сборов, таможенных пошлин.
2. Валовая прибыль – это прибыль, отличающаяся от балансовой порядком расчета, используется иной порядок расчета при определении прибыли от реализации основных фондов, нематериальных активов, проведении бартерных операций.
3. Налогооблагаемая прибыль – это прибыль, получаемая путем исключений и льгот из валовой прибыли, установленных законодательством.
4. Чистая прибыль – это средства в распоряжении предприятия (организации), оставшиеся после уплаты налога на прибыль и всех предусмотренных законодательством платежей.
Выбор предприятием (организацией) в качестве налогооблагаемой базы валового дохода или общей прибыли регламентируется законодательными и нормативными документами.
1.2 Налог на прибыль
Общий принцип построения налоговой системы в Российской Федерации, налогов, сборов, пошлин, ответственность налогоплательщиков и налоговых органов определяется федеральным законом “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”. Согласно этого закона, налог – это обязательный взнос в бюджет, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами.
Организация (предприятие) в условиях рыночной экономики
... актуальность этой курсовой работы. Главной целью данной курсовой работы является закрепление и применение на практике основ знаний предприятия в условиях рыночной экономики. Курсовая работа состоит из 2 глав. В первой главе рассматривается общая характеристика организации (предприятия), его сущность, ...
Налог на прибыль является прямым, то есть его исчисленная сумма зависит от финансового итога деятельности предприятия (организации).
Является федеральным с едиными требованиями на всей территории Российской Федерации.
1.3 Налогоплательщики
Плательщики налога на прибыль – это российские предприятия (организации) и иностранные предприятия (организации), а также филиалы иностранных предприятий (организаций), созданные на территории Российской Федерации.
Российские предприятия (организации) – это юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иностранные предприятия (организации) – это юридические лица, обладающие гражданской правоспособностью, в соответствии с законодательством тех государств на территории которых они созданы, международные предприятия (организации), а также филиалы и представительства этих организаций, созданные на территории Российской Федерации.
Иностранные предприятия (организации) платят налог на прибыль не только в случае осуществления деятельности на территории Российской Федерации, но и в случае получения дохода из источников, находящихся на территории российской Федерации. Предприятия (организации) переведенные на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности от уплаты налога на прибыль освобождены.
Также не признаются налогоплательщиками в случае налога на прибыль следующие предприятия (организации):
1. Организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи
2. Официальные вещательные компании, освещающие деятельность в период и освещающие события XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи
3. Организация FIFA (Federation International de Football Association) и дочерние организации FIFA
4. Спортивные конфедерации и национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA
5. Предприятия (организации) со статусом участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов.
1.4 Объект налогообложения
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль, которая получена налогоплательщиками.
Прибылью признается:
1. Для российских предприятий (организаций), которые не являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков – это разность между полученными доходами и произведенными расходами.
2. Для иностранных предприятий (организаций), которые осуществляют свою деятельность на территории Российской Федерации через постоянные
3. Для иностранных предприятий (организаций), которые осуществляют свою деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства – это разность между полученными через эти постоянные представительства доходами и произведенными этими постоянными представительствами расходами.
Инновационная деятельность организации (предприятия)
... интересуют только технологические инновации и в области управления, организации и маркетинга. Инновационная деятельность предприятия – деятельность, направленная на реализацию (внедрение в производство) результатов ... и факторам противодействующим нововведениям. Все инновации можно сгруппировать по нескольким принципам: Инновации по характеру применения : Технологические инновации – представляют ...
4. Для иных иностранных предприятий (организаций) – это доходы, полученные от источников в Российской Федерации.
5. Для предприятий (организаций), которые являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков – это величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, которая приходится на данного участника.
При этом, иностранные предприятия (организации) могут получать от российских предприятий (организаций) доходы, не связанные с деятельностью, которую осуществляют их постоянные представительства на территории Российской Федерации. Полученные таким образом доходы также будут облагаться налогом на прибыль.
Глава 2. Формирование налога на прибыль
Налоговая база по расчету налога на прибыль – это денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Налогоплательщик учитывает доходы и расходы в денежной форме. Если доходы (в том числе и внереализационные) получены в натуральной форме, то они учитываются исходя из цены сделки.
При формировании налоговой базы, прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если по итогам отчетного периода полученная предприятием (организацией) прибыль является отрицательной (получен убыток), то в данном отчетном периоде налогооблагаемая база признается равной нулю.
Убытки учитываются в порядке и на условиях Налогового кодекса Российской Федерации.
При формировании налогооблагаемой базы в составе доходов и расходов не учитываются доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу.
2.1 Методы учета доходов и расходов
При формировании налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль налогоплательщик определяет доходы и расходы одним из двух методов – методом начисления или кассовым методом.
2.1.1 Метод начисления
При определении доходов и расходов предприятия (организации) методом начисления, доходы от реализации считаются полученными в том расчетном периоде, когда была произведена реализация, независимо от фактической даты получения денежных средств или дохода в натуральной форме в качестве оплаты. Если полученный доход относится к нескольким периодам и связь между доходами не может быть определена, то налогоплательщик определяет распределение самостоятельно. В случае реализации по договору комиссии (агентскому договору) для комитента (принципала) датой получения дохода будет признана дата реализации, указанная либо в извещении, либо в отчете комиссионера.
Датой получения внереализационного дохода предприятия (организации) будет признана:
1. Дата подписания сторонами актов приема-передачи.
2. Дата поступления денежных средств либо на расчетный счет, либо в кассу предприятия (организации).
3. Дата осуществления окончательного расчета в соответствии с условиями заключенных договоров или соглашений.
4. Дата вступления в законную силу решения суда по взысканию денежных средств.
Внеоборотные активы организации (предприятия) и их использование
... Е/F', где Е-- величина оборотных активов предприятия на отчетную дату; F' -- величина внеоборотных активов предприятия на отчетную дату (по остаточной стоимости). Значение данного ... 1.1 Понятие внеоборотных активов Внеоборотные активы являются одними из важнейших составных частей имущества организации. Сформированные на первоначальном этапе деятельности предприятия Внеоборотные активы требуют ...
- суммы восстановленных резервов или аналогичные доходы
- распределенные доходы при участии в простом товариществе
- доходы от доверительного управления имуществом
- иные доходы.
5. Дата выявления дохода прошлых лет.
6. Дата изменения выражения дохода при совершении операций с иностранной валютой или драгоценными металлами.
7. Дата окончания налогового (отчетного) периода по доходам в виде положительной курсовой разницы при переоценке имущества, иностранной валюты и драгоценных металлов.
8. Дата акта ликвидации амортизируемого имущества (для дохода в виде полученных материалов или иного имущества).
9. Дата фактического использования имущества не по целевому назначению (для дохода, полученного в виде целевого финансирования).
10. Дата перехода права собственности на денежные средства, выраженные в иностранной валюте (для доходов от сделок с иностранной валютой).
Расходы учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были понесены предприятием (организацией).
Если связь между понесенные расходы и доходами не подлежит четкому определению, то налогоплательщик распределяет расходы самостоятельно. Если понесенные расходы не могут быть однозначно определены принадлежащими к конкретному виду деятельности, то они распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.
Датой осуществления материальных расходов предприятия (организации) будет признана:
1. Дата передачи в производство сырья и материалов.
2. Дата подписания акта приема выполненных работ.
3. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов предприятия (организации) будет признана:
4. Дата начисления.
5. Дата осуществления окончательного расчета в соответствии с условиями заключенных договоров или соглашений.
6. Дата выбытия денежных средств либо с расчётного счета, либо выплата из кассы предприятия (организации).
7. Дата утверждения авансового отчета.
8. Дата перехода права собственности на денежные средства, выраженные в иностранной валюте (для доходов от сделок с иностранной валютой).
9. Дата окончания налогового (отчетного) периода по доходам в виде отрицательной курсовой разницы при переоценке имущества, иностранной валюты и драгоценных металлов.
10. Дата реализации или иного выбытия ценных бумаг, долей паев.
11. Дата вступления в законную силу решения суда по взысканию денежных средств.
2.1.2 Кассовый метод
При определении доходов и расходов предприятия (организации) кассовым методом, датой признания доходов и расходов является дата фактического поступления (выбытия) денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия (организации).
Датой получения иного дохода (или осуществления расхода) также признается дата фактического поступления (передачи) имущества (работ, услуг, имущественных прав).
Если, применяя кассовый метод определения доходов и расходов, налогоплательщик в течении отчетного (налогового) периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.
Учет и ревизия доходов, расходов, финансовых результатов деятельности ...
... результата отчетного периода; определить цели, задачи, принципы учета и ревизии доходов, расходов, прибыли организации; дать краткую экономическую характеристику исследуемого объекта; исследовать методику учета доходов и расходов по основным видам деятельности организации; изучить состав ...
2.2 Определение доходов. Классификация доходов
К доходам предприятия (организации) относятся доходы от реализации и внереализационные доходы.
Доход от реализации – выручка от реализации товара (работ, услуг, имущественных прав).
Определяется исходя из всех поступлений за реализованный товар (работу, услугу, имущественное право), выраженных в виде денежных средств и (или) в натуральной форме. В сумму выручки не включаются косвенные налоги: НДС, акцизы.
Внереализационные доходы – это все остальные доходы, в частности:
1. Доход от долевого участия в деятельности других предприятий (организаций)
2. Доход – положительная курсовая разница при операциях с иностранной валютой.
3. Доход в виде взысканных в пользу предприятия (организации) штрафов, пеней, денежного возмещения убытка (ущерба).
4. Доход от сдачи в аренду имущества и недвижимости.
5. Доход от предоставления прав на использование интеллектуальной собственности предприятия (организации).
6. Доход в виде процентов по долговым обязательствам.
7. Доход в виде суммы восстановленного резерва.
8. Доход в виде безвозмездного поступления.
9. Доход от участия в простом товариществе.
10. Доход пошлых лет, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде.
11. Доход от ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств.
12. Доход в виде нецелевого использования.
13. Доход в виде суммы, на которую был уменьшен уставной (складочный) капитал).
14. Доход в виде суммы возврата ранее произведенных выплат.
15. Доход в виде списанной кредиторской задолженности.
16. Доход, полученный от операций с финансовыми инструментами срочных сделок.
17. Доход в виде излишков материальных запасов, выявленных в результате инвентаризации.
18. В виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо списании такой продукции. 19. Доход в виде суммы корректировки прибыли.
19. Доход в виде возврата денежного эквивалента имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческого предприятия (организации).
20. Доход – разница между суммой налогового вычета из суммы акциза.
21. Доход в виде прибыли от подконтрольного иностранного предприятия (организации).
Из суммы доходов исключается сумма налога, предъявленная налогоплательщиком покупателю товара (работ, услуг, имущественных прав).
Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражается в иностранной валюте или условных единицах должны учитываться в совокупности с доходами, стоимость которых выражается в рублях.
2.3 Определение расходов. Классификация расходов
Расхода предприятия (организации) – это обоснованные (произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода) и документально подтвержденные (подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации) затраты.
В зависимости от характера и условий осуществления, расходы делятся на связанные с производством и реализацией и внереализационные. Если расходы не могут быть четко определены, то налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой группе они будут отнесены. Понесенные налогоплательщиком расходы, величина которых выражается в иностранной валюте или условных единицах должны учитываться в совокупности с расходами, величина которых выражается в рублях.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход ...
... в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" . Выплата таких ... видов деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ система ЕНВД ... 190-ФЗ Фонд социального страхования РФ выплачивает сумму, равную одному МРОТ, из средств, поступающих от ...
Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:
1. Расходы, которые связаны с производством, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав).
2. Расходы на содержание, эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание
основных средств и иного имущества.
3. Расходы на освоение природных ресурсов, научные исследования, опытно-конструкторские разработки.
4. Расходы на страхование.
5. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Также расходы, связанные с производством и (или) реализацией, делятся на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.
К материальным расходам относятся:
1. Расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
2. Расходы на приобретение материалов, используемых: абзац второй исключен; для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку); на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).
3. Расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты.
4. Расходы на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов.
5. Расходы на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также
6. Расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.
7. Расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.
Стоимость материально-производственных запасов определяется исходя из цен их приобретения. Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода.
Стоимость невозвратной тары, принятой от поставщика с материально-производственными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение. Если налогоплательщиком в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов используется продукция собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщиком включается результат работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг).
Косвенное налогообложение в Российской Федерации и пути его дальнейшего развития
... косвенного налогообложения . В соответствии с целью были поставлены задачи: рассмотреть значение и сущность косвенного налогообложения в налоговой системе государства; проследить эволюцию косвенного налогообложения в Российской Федерации; выявить проблемы косвенного налогообложения на современном этапе; проанализировать состав и динамику налоговых платежей по НДС и ...
Также к материальным расходам относятся:
1. Расходы на рекультивацию земель и природоохранные мероприятия.
2. Расходы от потери, недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли.
3. Расходы при технологических потерях при производстве и (или) транспортировке.
4. Расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.
2.4 Порядок расчета и сроки уплаты
Налог на прибыль подлежит уплате по истечении налогового периода, но не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
Авансовый платеж по итогам отчетного периода уплачивается в срок, установленный для подачи налоговой декларации за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Если авансовые платежи исчисляются по фактически полученной прибыли, то они уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.
Предприятие (организация), которая осуществляет свою деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство (налогового агента), выплачивающее доход иностранному предприятию
(организации), удерживает сумму налога из доходов этого иностранного предприятия (организации), кроме дохода в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранным предприятием (организацией) доходов. В этом случае перечисление суммы налога должно осуществляться не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранным предприятием (организацией).
Если налогоплательщиком получен доход в виде дивидендов (или процентов по ценным бумагам), то налоговая выплата осуществляется не позднее дня, следующего за днем получения дохода. Если налогоплательщиком получен доход по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), то налоговая выплата осуществляется в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход.
Вновь созданные предприятия (организации) уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превысила пять миллионов рублей в месяц либо пятнадцать миллионов рублей в квартал.
Бюджетный процесс в Российской Федерации
... года с 1 января по 31 декабря, то есть финансовый (бюджетный) год на территории Российской Федерации длится 12 месяцев. Счета, используемые для исполнения бюджета завершаемого года, ... -экономических программ; з) усиление контроля за финансовой деятельностью юридических лиц и доходами отдельных граждан при выполнении ими налоговых обязательств; и) автоматизация процесса составления и исполнения ...
Налоговая ставка при расчете налога на прибыль установлена в размере 20 процентов: сумма в 2 процента перечисляется в федеральный бюджет, а сумма в 18 процентов перечисляется в бюджет субъекта Российской Федерации. Налоговая ставка при расчете налога на прибыль может быть снижена для отдельных категорий налогоплательщиков законами субъекта Российской Федерации.
2.5 Отчетность
Налогоплательщик обязан по истечении каждого отчетного и налогового периода представить в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации. Налоговый агент обязан по истечении каждого отчетного (налогового) периода, представить в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты. Налоговая декларация (налоговый расчет) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиком (налоговым агентом) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если в состав предприятия (организации) входят обособленные подразделения, то по окончании каждого отчетного и налогового периода налоговая декларация предоставляется в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.
Если предприятие (организация) имеет статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом “Об инновационном центре “Сколково”, то вместе с налоговой декларацией представляет расчет совокупного размера прибыли.
Если налогоплательщик является ответственным участником консолидированной группы, то им предоставляется налоговая декларация по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в налоговый орган по месту регистрации договора о создании такой группы.
Декларация по налогу на прибыль состоит из части обязательной для заполнения и приложений (листов), которые заполняются налогоплательщиком
при определенных условиях, в зависимости от особенностей деятельности.
Обязательная часть:
1. Титульный лист:
Данные о предприятии (организации): ИНН, КПП, наименование, контактные данные.
Номер корректировки: если декларация сдаётся в первый раз, ставят 0, если вносились изменения в сведения, то каждая уточнённая декларация нумеруется – 001, 002, 003 и т.д.
Код отчётного периода: в зависимости от того, за какой период подается декларация. При уплате квартальных платежей: 1 квартал – 21, полугодие – 31, 9 месяцев – 33, год – 34. При уплате ежемесячных платежей: 1 месяц – 35, 2 месяца – 36, 3 месяца – 37, 4 месяца – 38, 5 месяцев – 39, 6 месяцев – 40, 7 месяцев – 41, 8 месяцев – 42, 9 месяцев – 43, 10 месяцев – 44, 11 месяцев – 45, год – 46.
Код налогового органа: уникальный код Инспекции Федеральной Налоговой Службы, в которую подается отчетность.
Код по месту учёта: для крупнейшего налогоплательщика – 213, для российской организации – 214, для обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс – 221, для иностранной организации – 245, для объекта недвижимого имущества (если для него установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) – 281.
Код вида экономической деятельности: ОКВЭД.
Количество листов и дата подачи декларации.
Налоговая декларация: применение по законодательству Российской Федерации
... вытекающим из его статуса, относится обязанность представлять налоговую декларацию по данному налогу (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации), которая не ставится в зависимость от результатов ... а также с обязательной описью вложения. При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. Одной ...
1. Раздел 1. Подраздел 1.1.
Строка 010 – указывается код муниципального образования, на территории которого расположено предприятие (организация).
Строка 030 – указывается КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет.
Строка 060 – указывается КБК для перечисления сумм в региональный бюджет.
Строка 040 – указывается сумма к доплате в федеральный бюджет.
Строка 070 – указывается сумма к доплате в региональный бюджет.
2. Лист 02.
Строка 010 – указывается сумма всех доходов от продаж.
Строка 020 – указывается сумма всех внереализационных доходов.
Строка 030 – указываются расходы, связанные с реализацией.
Строка 040 – указываются внереализационные расходы.
Строка 050 – указываются убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии).
Строка 060 – указывается сумма прибыли: расчет по строкам: 010 + 020 – 030 – 040.
Строка 070 – указываются доходы, которые исключаются из прибыли (заполняется при наличии).
Строки 080-110 – заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков.
Строки 140-170 – указываются налоговые ставки.
Строка 180 – указывается полная сумма налога.
Строка 190 – указывается сумма к уплате в федеральный бюджет.
Строка 200 – указывается сумма к уплате в региональный бюджет.
3. Приложение N 1 к листу 02.
Строка 010 – указывается сумма всей выручки.
Строка 011 – указывается сумма выручки от продажи товаров собственного производства.
Строка 012 – указывается сумма выручки выручка от продажи приобретённых товаров.
Строка 040 – указывается сумма всех реализационных доходов.
Строка 100 – указывается сумма внереализационных доходов.
4. Приложение N 2 к листу 02.
Строка 010 – указывается сумма расходов на реализацию товаров собственного производства.
Строка 020 – указывается сумма прямых расходов, связанных с реализацией товара.
Строка 030 – указывается стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи.
Строка 040 – указывается сумма косвенных расходов.
Строка 041 – указывается сумма налогов и сборов (кроме страховых взносов).
Строка 042 – указываются расходы в виде капитального вложения.
Строка 130 – указывается сумма вышеперечисленных расходов.
Строки 131, 132 – указываются суммы амортизации, учитываемые в отчётном периоде.
Приложения и листы налоговой декларации, которые заполняются при наличии условий:
1. Раздел 1. Подраздел 1.2 – заполняется плательщиками, отчисляющими авансы каждый месяц.
2. Раздел 1. Подраздел 1.2 – заполняется плательщиками при уплате налога на прибыль с дивидендов.
- продаёт амортизируемое имущество
- продаёт непогашенную дебеторскую задолженность;
- несёт расходы на обслуживание производства;
- имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
- продаёт землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011гг.
В случае, когда в отчетности обнаруживается ошибка в расчете, налогоплательщиком подается уточненная налоговая декларация с указанием правильных сумм и данных. Если сумма исчисленного налога при первом расчете занижена, то доплачивается разница и пени. Если сумма исчисленного налога при первом расчете завышена, то разницу следует учитывать, как авансовый платеж за последующий период.
Заключение
В данной работе были рассмотрены сущность, функции и особенности налога на прибыль предприятия (организации).
В ходе изучения налога на прибыль были рассмотрены законы, приказы, положения и инструкции, регулирующие действия налогоплательщиков. Налог на прибыль является наиболее важной частью налоговой системы Российской Федерации.
Таким образом, поставленная цель курсовой работы была достигнута, а именно: ознакомление с налоговой системой, подробное изучение налога на прибыль предприятия (организации), налоговые ставки, сроки уплаты и отчетности.
Библиография
[1] Налоговая аналитика URL: https: // analytic. nalog.ru/portal/index.ru-RU. htm (Дата обращения: 28.11.2016)
[2] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016) URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online. cgi? req=jt&div=LAW&rnd=228224.1664622987 (Дата обращения: 28.11.2016)
[3] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online. cgi? req=jt&div=LAW&rnd=228224.1099814533 (Дата обращения: 28.11.2016)
[4] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016)
http://stnkrf.ru/11 (Дата обращения: 28.11.2016)
[5] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016) http://stnkrf.ru/26 (Дата обращения: 28.11.2016)
[6] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016) URL: http://stnkrf.ru/105-3 (Дата обращения: 28.11.2016)
[7] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) URL: http://stnkrf.ru/chast-2/razdel-8/glava-25 (Дата обращения: 28.11.2016)
[8] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) URL: http://stnkrf.ru/chast-2/razdel-9/glava-29 (Дата обращения: 28.11.2016)
[9] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) URL: http://stnkrf.ru/246-1 (Дата обращения: 28.11.2016)
[10] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) URL: http://stnkrf.ru/247 (Дата обращения: 28.11.2016)
[11] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) URL: http://stnkrf.ru/248 (Дата обращения: 28.11.2016)
[12] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) URL: http://stnkrf.ru/249 (Дата обращения: 28.11.2016)
[13] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) URL: http://stnkrf.ru/250 (Дата обращения: 28.11.2016)
[14] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) URL: http://stnkrf.ru/252 (Дата обращения: 28.11.2016)
[15] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) URL: http://stnkrf.ru/253 (Дата обращения: 28.11.2016)
[16] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) URL: http://stnkrf.ru/254 (Дата обращения: 28.11.2016)
[17] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) URL: http://stnkrf.ru/256 (Дата обращения: 28.11.2016)
[18] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) URL: http://stnkrf.ru/261 (Дата обращения: 28.11.2016)
[19] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) URL: http://stnkrf.ru/271 (Дата обращения: 28.11.2016)
[20] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) URL: http://stnkrf.ru/272 (Дата обращения: 28.11.2016)
[21] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) URL: http://stnkrf.ru/273 (Дата обращения: 28.11.2016)
[22] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) URL: http://stnkrf.ru/274 (Дата обращения: 28.11.2016)
[23] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) URL: http://stnkrf.ru/283 (Дата обращения: 28.11.2016)
[24] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) URL: http://stnkrf.ru/284 (Дата обращения: 28.11.2016)
[25] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) URL: http://stnkrf.ru/287 (Дата обращения: 28.11.2016)
[26] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) URL: http://stnkrf.ru/288 (Дата обращения: 28.11.2016)
[27] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) URL: http://stnkrf.ru/289 (Дата обращения: 28.11.2016)
[28] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) URL: http://stnkrf.ru/290 (Дата обращения: 28.11.2016)
[29] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) URL: http://stnkrf.ru/309 (Дата обращения: 28.11.2016)
[30] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) URL: http://stnkrf.ru/319 (Дата обращения: 28.11.2016)
[31] Письмо Минфина России от 17 сентября 2012 г. N 03-03-06/1/482 URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online. cgi? req=doc; base=QUEST; n=115387#0 (Дата обращения: 28.11.2016)
[32] Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/ “Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме” (Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2014 N 35255) URL:://www.consultant.ru/cons/cgi/online. cgi? req=doc; base=LAW; n=172825#0 (Дата обращения: 28.11.2016)
[33] Федеральный закон от 07.06.2013 N 108-ФЗ (ред. от 03.07.2016)”О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации” URL:
— http://www.consultant.ru/cons/cgi/online. cgi? req=doc; base=LAW; n=200851#0 (Дата обращения: 28.11.2016)
[34] Федеральный закон от 11.11.2003 N 139-ФЗ (ред. от 02.11.2013)”О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов” URL: http://www.consultant.ru/search/?
(Дата обращения: 28.11.2016)
[35] Федеральный закон от 28.09.2010 N 244-ФЗ (ред. от 29.06.2015)”Об инновационном центре “Сколково” URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online. cgi? req=doc; base=LAW; n=181964#0 (Дата обращения: 28.11.2016)
[36] Федеральный закон от 30.12.2006 N 275 -ФЗ (ред. от 23.07.2013)”О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций” URL:
— http://www.consultant.ru/cons/cgi/online. cgi? req=doc; base=LAW; n=149890#0 <http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=149890>
— (Дата обращения: 28.11.2016)
[37] Федеральный закон от 01.12.2007 N 310-ФЗ (ред. от 28.06.2014)”Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации” URL:
— http://www.consultant.ru/cons/cgi/online. cgi? req=doc; base=LAW; n=164901#0 (Дата обращения: 28.11.2016)
