Структура доходов страховой организации
.
Доход страховой организации называется совокупная сумма денежных поступлений на ее счета в результате осуществления страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности.
По признаку «источник поступлений» все доходы страховщика делятся на три группы:
1. доходы от страховых операций;
2. доходы от инвестиционной деятельности;
3. прочие доходы, напрямую не связанные.
Доходы от страховых операции, Доходы от инвестиционной
- выполнение обязательств по предоставлению инвестиционного дохода выгодоприобретателям, но долгосрочным договорам страхования жизни, в том числе для выплаты бонусов, но полисам с участи-ем в прибыли;
- покрытие недостающих страховых резервов для возмещения убытков;
- использование части инвестиционного дохода, но собственному усмотрению страховщика, например на развитие.
Прочие доходы
- суммы процентов, начисленных на счета депо премии;
- в том случае, если страховщик, выступающий в роли перестрахователя, де-понирует часть или всю перестраховочную премию, эта задепоннированная часть перестраховочной премии рассматривается как источ-ник дохода;
- суммы, полученные в порядке регресса после исполнения страховщиком своих обязательств по страховым выплатам;
- они компенсируют расходы по страховым выплатам, поэтому рассматриваются как источник прочих доходов;
- доход от реализации основных фондов, материальных ценно-стей и других активов;
- доходы от сдачи в аренду имущества страховщика;
- суммы возврата страховых резервов, уменьшающие размер страховых резервов в результате их пересчета;
- оплата потребителями консультационных услуг, обучения, предоставляемых страховщиком.
2.
Расходы страховой организации есть затраты, которые несет страховая организация при осуществлении своей уставной деятельности. Все расходы страховщика могут быть классифицированы по разным признакам:
— отношение к основной деятельности, т. е. отношение к страховым операциям, — но этому признаку все расходы можно разделить на две большие группы — связанные с осуществлением страховых операций и непосредственно не связанные со страховой деятельно-стью:
- целевое назначение — по этому признаку различают расходы, обусловленные, например, подготовкой и заключением договора (затраты по разработке новых условий, по привлечению новых клиентов, по оценке рисков и т. д. ), ведением договора (затраты, но формированию, ведению страховых резервов, осуществлению страховых выплат, по перестрахованию и инвестициям), административно-хо-зяйственной деятельностью (например, административные расходы, арендную плату) и т. п. ;
- время осуществления — по этому признаку все расходы, связанные с проведением страховых операций, делятся на три группы: (1) осуществляемые до заключения договора страхования;
- (2) имеющие место в процессе ведения договора, в том числе при его заключении;
- (3) возникающие при наступлении страхового случая или либо при окончании договора, либо по истечении срока страхования.
По признаку «время осуществления» расходы могут делиться также на единовременные и текущие.
Доходы, расходы и прибыль организации ООО ‘Капитал’
... финансовых результатов, а именно, доходы и расходы организации. Цель дипломной работы заключается в исследовании теоретических основ формирования доходов, расходов и прибыли организации, анализа доходов и расходов ООО «Капитал» и разработка рекомендаций по увеличению прибыли. Для достижения этой цели ...
Расходы страховщика формируют себестоимость страховой услуги, которая учитывается при определении финансового результата и базы налогообложения. Отнесение затрат на себестоимость страховой услуги регулируется общими и отраслевыми нормативными актами.
Специфика страхового бизнеса обусловливает необходимость рассмотрения планируемой и фактической себестоимости. Под планируемой (расчетной).
понимают себестоимость страховой услуги, за-кладываемую в страховой тариф и представленную в виде его структурных элементов — нетто-премии и нагрузки. Под фактической понимают себестоимость, реально складывающуюся по результатам прохождения договоров страхования, зависящую от реальной убыточности страховой суммы, экономии или перерасхода средств на административно-хозяйственные цели, включая оплату труда работников, и т. п. Состав затрат, относимых на себестоимость, специально уточняется также для определения налогооблагаемой базы.
3. Понятие
Финансовый результат страховой организации есть итог финансово-хозяйственной деятельности страховщика, рассчитываемый как раз-ность между доходами и расходам» страховой организации за определенный период времени. Полученная прибыль облагается налогом в порядке, предписанном нормативными документами; алгоритм расчета налогооблагаемой прибыли представлен на рисунке 1.
|
Прочие поступления от страховой деятельности. |
Выручка страховщика. |
Доходы от иной деятельности. |
|
Вычесть.
|
Расходы, включаемые в себестоимость страховых услуг. |
||||||
|
Отчисления в резервы для финансирования превентивны мероприятий. |
Возмещения выплат по договорам перестрахования. |
Комиссионное вознаграждение по договорам перестрахования. |
Расходы на ведение дела. |
Расходы на аренду основных фондов. |
Другие расходы, связанные со страховой деятельностью. |
|
Равно.
|
Финансовый результат страховщика. |
|
Вычесть.
|
Отчисления в резервный фонд. |
Доходы от долевого участия. |
Доходы от ценных бумаг. |
Льготы по налогу прибыль. |
|
Равно.
|
Налогооблагаемая база для уплаты налога на прибыль. |
|
Рисунок 1. Структура доходов страховой организации.
Для характеристики финансовой деятельности страховщика кроме прибыли могут использоваться другие абсолютные и относительные показатели. В число наиболее распространенных абсолютных показателей входят следующие индикаторы.
Количество освоенных видов страхования
Число заключенных договоров страховании.
Суммарная страховая сумма.
Объем страховых премий.
Суммарные выплаты.
Объемы доходов и расходов.
Объем страховых резервов.
Объем собственных свободных средств (чистых активов).
Среди относительных показателей, характеризующих финансовую деятельность страховой компании и наиболее часто используемых, можно отметить следующие.
Рентабельность.
Уровень выплат по видам страхования.
Уровень расходов.
Соотношение прибыли по страховой и нестраховой деятельности.
4.
Налоговая система России продолжает развиваться в месте со становлением экономики, поэтому крайне важно знать, в каком направлении вести дальнейшую работу по совершенствованию налогового законодательства. В целом налоговая политика государства не будет кардинально меняться, так как действующие налоги обеспечивают формирование части доходов бюджетов всех уровней.
В соответствии с действующей с 1 января 2004 года на территории Российской Федерации системой налогообложения страховая организация уплачивает следующие виды налогов:
1. Налог на прибыль. Объектом налогообложения является прибыль организаций, которая определяется как разница между доходами и расходами. Страховые организации исчисляют доходы и расходы по правилам, установленных для всех предприятий, однако с учетом специфики страховой деятельности Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает особенности определения и расходов страховой организации.
2. Налог с имущества: налог на имущество страховых организаций, налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств.
3. Платежи за природные ресурсы: земельный налог и арендная плата за землю.
4. Налоги с фонда оплаты труд: отчисления в государственные социальные фонды; социальный налог (ЕСН) — налог, объединяющий отчисления в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Территориальный и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Базовой для расчета ЕСН базой является фонд оплаты труда.
5. Налоги на определенные виды финансовых операций с ценными бумагами.
6. Налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера (госпошлина).
7. Налоги с выручки от оказания не страховых услуг и реализации имущества: налог на добавленную стоимость и специальный налог.
Согласно Налоговому кодексу РФ от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) освобождены операции по страхованию и перестрахованию. В то же время реализация работ, услуг, не относящихся к страховой деятельности, включаются в оборот, облагаемый НДС. Облагаются налогом на добавленную стоимость посреднические услуги по заключению договоров страхования, в том числе услуги страхового брокера или услуги страховой организации, работающей по договору поручения.
Источниками уплаты налогов в федеральный бюджет согласно налоговому законодательству является:
- для налога на добавленную стоимость и специального налога — увеличение цены на услуги не страхового характера;
- для платы за землю, и с владельцев транспортных средств, госпошлины и транспортного налога — себестоимость;
- для налога прибыль — балансовая прибыль;
- для налога на операции с ценными бумагами — чистая прибыль.
Источниками уплаты налогов в региональные бюджеты (налог на имущество предприятий и налог на нужды образовательных учреждений) и в местные бюджеты являются финансовые результаты деятельности страховых организаций.
Налоги и сборы, уплачиваемые страховыми организациями, совпадают с налогами, которые платят другие предприятия, однако исчисления некоторых из них для страховых организаций имеет определенную специфику.
Страховые организации несут ответственность за полноту и своевременность уплаты налогов, предоставление необходимых документов, а так же за соблюдение других норм, установленных налоговым законодательством.
Перечень налогов, уплачиваемых страховой организаций, довольно большой, поэтому необходима его оптимизация и более рациональный подход к организации системы исполнения страховых организаций обязательств перед бюджетами всех уровней.
Заключение
В современной экономике страхования выступает в роли финансового стабилизатора, позволяющего обществу компенсировать ущербы, которые наступают вследствие непредвиденных случайных событий, наносящих урон государству, бизнесу и населению. Техногенная среда, в которой мы живем сегодня, экологические и социальные условия многократно увеличивают риски, угрожающие человеку, и порождают невиданные в прежние времена катастрофические убытки. Без создания страховых фондов общество было бы не в состоянии справляться с возникающими проблемами и залечивать раны, нанесенные экономике. Кроме того, финансовые ресурсы, накапливаемые в страховых фондах, служат существенным источником инвестирования народного хозяйства. Эти обстоятельства делают страхование важной отраслью финансового строя. Во многих развитых странах мира страховые компании по своей мощности и размерам концентрируемого в них капитала стоят наравне с банками, тесно взаимодействуют с ними.
В России страхование, как и вся экономическая система, находится в состоянии реформирования. Часто меняющаяся правовая база в частности налоговая система и т. п. не являются положительной тенденцией для развития такой молодой отрасли как страхование.
