Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм — финансовая система общества, важнейшим элементом которой является бюджетная система государства. Под бюджетной системой понимается совокупность бюджетов всех уровней, которая основывается на экономических отношениях и правовых нормах. Организация и принципы построения бюджетной системы представляют собой бюджетное устройство.
От бюджетного устройства государства зависит распределение доходов между различными частями страны, а это отражается на финансовом состоянии административно-территориальных единиц. Плохое финансовое состояние отдельных территорий может повлечь за собой отток людей в другие части страны, что еще больше усугубляет положение.
Сегодня в Республике Беларусь идет активный процесс преобразования экономики. Важной задачей на данном этапе является создание наиболее эффективной бюджетной системы и бюджетного устройства. Поэтому особенно актуально встает вопрос изучения опыта наиболее развитых государств мира, в которых бюджетное устройство складывалось на протяжении длительного периода времени.
В настоящей курсовой работе рассмотрены сущность бюджетного устройства, особенности бюджетного устройства развитых стран на примере Великобритании, Франции, США и Германии, роль налогов в бюджетном устройстве названных стран.
Объект исследования в данной курсовой работе является бюджетное устройство развитых стран. Цель исследования — анализ бюджетного устройства развитых стран. Задачи исследования: рассмотреть теоретические аспекты бюджетного устройства; охарактеризовать бюджетное устройство развитых стран на примере США, Германии, Франции и Великобритании; показать роль налогов в бюджетном устройстве развитых стран.
1. Теоретические основы бюджетного устройства
1.1 Понятие и сущность бюджетной системы и бюджетного устройства
бюджетной системой
Бюджетное устройство разных стран обусловлено их государственным устройством, территориально-административным делением, уровнем развития экономики и ее структурных элементов. Известны две формы государственного управления: унитарное и федеративное. В унитарных государствах (Великобритания, Франция, Италия, Япония и др.) два звена управления — центральное и местное. В федеративных государствах (США, Канада, Германия, Швейцария и др.) — три: центральное, членов федерации и местное [12, с. 35].
Бюджетный дефицит и способы его финансирования
... исследуемой темы. Предметом изучения настоящей работы является бюджетный дефицит и способы его финансирования, как важная составляющая бюджетного устройства РФ. Поэтому цель данной работы состоит в анализе проблем управления бюджетным дефицитом государственного бюджета и его влияние на экономическое ...
Бюджетные системы зарубежных стран строятся на общих основных принципах. К ним относятся:
- Ш оформление бюджета в виде акта, принимаемого представительным органом власти;
- Ш полнота бюджета;
- Ш единство бюджета;
- Ш приоритетность публичных расходов;
- Ш достоверность и наглядность бюджета;
- Ш ежегодное утверждение бюджета;
- Ш бюджетное равновесие.
Обязательное оформление бюджета в виде акта, принимаемого представительным органом власти, Принцип полноты бюджета, Принцип единства бюджета
принципа приоритетности публичных расходов
принцип достоверности и наглядности бюджета
Принцип ежегодного утверждения бюджета, Принцип бюджетного равновесия
государственный бюджет
Существует ряд важных характеристик государственного бюджета: форма, материальная сущность, экономическая сущность и юридическое оформление. Форма бюджета — финансовый план. Материальная сущность — централизованный фонд. Экономическая сущность — совокупность экономических отношений. Юридическое оформление — закон.
Государственный бюджет выполняет следующие основные функции:
- Ш перераспределение национального дохода;
- Ш финансовое обеспечение социальной политики;
- Ш государственное регулирование и стимулирование экономики.
Ш контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.
За государственным бюджетом закреплены важнейшие источники доходов, такие как подоходный налог, налог на прибыль корпораций, наиболее массовые косвенные налоги, поступления от государственных предприятий. На него возложены основные расходы, связанные с осуществлением государством своих функций: военные, экономические, социальные, оказание помощи иностранным государствам, управление государственным долгом административные.
региональные (местные) бюджеты
Во-первых, функция регулирования социально-экономических процессов в значительной степени переходит от центральных уровней государственной власти к местным. Происходит смещение акцентов в источниках финансирования в сторону региональных бюджетов. Расходы на здравоохранение, образование, коммунальное обслуживание населения, охрану окружающей среды все в большей мере финансируются из региональных бюджетов.
Во-вторых, важной задачей региональных бюджетов является нивелирование различий в уровнях экономического и социального развития территорий. Государство решает эти вопросы при помощи собственных доходов региональных бюджетов и выделяемых на эти цели средств из вышестоящих бюджетов в виде регулирующих налогов и субвенций.
Вопросы взаимодействия государственного бюджета с другими звеньями бюджетной системы решаются в зависимости от формы государственного устройства. Распределение компетенции между различными уровнями государственного управления как в федеративных, так и в унитарных государствах устанавливается конституционно.
Доходы региональных бюджетов зарубежных стран формируются за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также за счет поступлений из вышестоящих бюджетов. Совокупность налоговых платежей всех уровней государственной власти образует налоговую систему, более подробно они будут рассмотрены позже. Стоит лишь отметить, что налоговые доходы региональных бюджетов представляют собой местные налоги и сборы и часть общих налогов, поступающих в бюджеты данного уровня из вышестоящих бюджетов.
Бюджет региональный
... экономики региона, методов ведения хозяйства, стратегических и тактических задач финансовой политики региона. Сущностью регионального бюджета следует считать распределение и перераспределение средств по отраслям и территориям, что позволяет формировать рациональную структуру региональной экономики, ...
К неналоговым доходам региональных бюджетов относятся доходы от предприятий, находящихся в муниципальной собственности, арендной платы, санкций, налагаемых за нарушение законодательства, добровольных взносов юридических и физических лиц.
В формировании доходной части региональных бюджетов участвуют и такие поступления из вышестоящих бюджетов, как дотации и субвенции, при помощи которых государство имеет возможность покрывать дефицит местных бюджетов.
Расходы региональных бюджетов зависят от уровня децентрализации управления социальной сферой в государстве. Чем выше этот уровень, тем значительнее объем финансовых ресурсов, пропускаемых по каналам региональных бюджетов, тем выше их доля в общегосударственных бюджетных расходах. К странам с высоким уровнем децентрализации управления социально-культурной сферой относятся ФРГ, Франция, Финляндия и др.
бюджет текущих затрат
1.3 Сущность и организация бюджетного процесса
бюджетное планирование
Бюджетное планирование включает бюджетный процесс как порядок составления и исполнения бюджета, его нормативно-правовую и организационную основу, а также вопросы теории и методологии составления бюджета страны. Основы бюджетного планирования определяются конституцией и законами страны.
Бюджетный процесс
Бюджетный процесс охватывает отдельные стадии бюджетной деятельности:
- Ш составление проекта бюджета;
- Ш рассмотрение и утверждение бюджета;
- Ш исполнение бюджета;
- Ш составление и утверждение отчета об исполнении бюджета.
Бюджетный процесс может занимать временной промежуток до двух и более лет [12, с. 39-40].
Составление проекта бюджета
При составлении проекта бюджета ставятся следующие цели:
- Ш активное воздействие его на повышение эффективности экономики;
- Ш обеспечение согласованности финансовых и других ресурсов с экономическими и социальными программами-прогнозами правительства;
- Ш установление необходимых пропорций и приоритетов в расходовании средств;
- Ш изыскание источников для покрытия дефицита бюджета.
бюджетный календарь
До начала составления проекта бюджета министерство финансов (или специальный орган в США) направляет директивные указания руководителям министерств и государственных ведомств с предложением представить к определенному сроку расчеты смет расходов и возможных доходов. В одних странах им сообщаются общие контрольные цифры (или рекомендации) возможных ассигнований (Франция), которые служат основой бюджетных заявок (запросов) и смет в целом, в других — бюджетные заявки государственные ведомства высылают самостоятельно.
В ходе составления бюджета происходит длительный обмен сведениями, предложениями, оценками между главой государства, министерством финансов (или специальным органом), министрами и иными главами государственных ведомств. Решение спорных вопросов иногда требует вмешательства главы государства. При принятии решений о бюджете учитываются перспективы экономического развития, степень инфляции, уровень занятости, число пользующихся социальной поддержкой. Согласованные бюджетные решения принимаются с учетом данных исполненного ранее утвержденного бюджета, включая бюджет текущего года. Затем министерство финансов (специальный орган) начинает разрабатывать бюджетные показатели и другие бюджетные документы.
программно-целевой метод
Рассмотрение и утверждение проекта бюджета.
После принятия бюджета каждой палатой при отсутствии разногласий между ними выносится общее решение парламента о бюджете. Если же разногласия возникли, то их должна снять согласительная комиссия, состоящая из представителей двух палат.
бюджетная инициатива
Вторая стадия бюджетного процесса заканчивается принятием закона о бюджете в целом или утверждением отдельных бюджетных назначений по статьям (программам) — президентом в США, королевой — в Великобритании.
Исполнение бюджета
кассовое исполнение бюджета
секвестра
Составление отчета об исполнении бюджета
2 Бюджетное устройство в развитых странах
2.1 Бюджетное устройство в унитарных странах
2.1.1 Бюджетное устройство Великобритании
Финансовая система Великобритании включает в себя четыре традиционных звена:
1) Государственный бюджет
2) Местные бюджеты
3) Специальные внебюджетные фонды
4) Финансы государственных предприятий.
Великобритания — унитарное государство, и ее бюджетная система имеет два уровня, отношения между которыми оставались неизменными с викторианских времен до конца 1980-х гг. Реформы, проведенные в последние десятилетия, существенно уменьшили роль местных бюджетов в экономике.
Государственный бюджет
1) консолидированного фонда, который включает текущие поступления средств и их расходование;
2) национального фонда займов, куда входят доходы и расходы государства, связанные с движением капитала.
консолидированного фонда
В таблице 1 показано деление расходов консолидированного фонда по функциональному назначению.
Таблица 1 — Расходы консолидированного фонда государственного бюджета Великобритании. млрд. ф. ст.
|
Расходы |
1990 |
1991 |
1992 |
1993 |
1994 |
1995 |
1996 |
1997 |
1998 |
1999 |
|
|
Всего |
208 |
234 |
261 |
272 |
284 |
295 |
307 |
306 |
313 |
324 |
|
|
Социальная защита |
66 |
80 |
92 |
99 |
102 |
107 |
110 |
112 |
113 |
118 |
|
|
Здравоохранение |
27 |
31 |
35 |
37 |
39 |
41 |
43 |
44 |
47 |
50 |
|
|
Оборона |
22 |
24 |
23 |
23 |
22 |
21 |
21 |
21 |
23 |
23 |
|
|
Экономические услуги |
18 |
14 |
14 |
15 |
17 |
17 |
16 |
13 |
13 |
14 |
|
|
Общегосударственные услуги |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
11 |
11 |
12 |
13 |
|
|
Охрана правопорядка |
6 |
7 |
8 |
8 |
9 |
9 |
9 |
10 |
10 |
11 |
|
|
Коммунальные услуги |
5 |
7 |
7 |
7 |
5 |
5 |
6 |
7 |
6 |
7 |
|
|
Образование |
5 |
5 |
6 |
9 |
11 |
11 |
11 |
13 |
12 |
12 |
|
|
Другие |
53 |
59 |
68 |
65 |
69 |
73 |
80 |
75 |
87 |
76 |
|
Приоритетной сферой расходов государственного бюджета Великобритании в последнем десятилетии XX в. являлась социальная защита населения. В 1999 г. эта статья заняла 36 % всех расходов бюджета. Особенностью Британии также является увеличение к концу десятилетия удельного веса расходов на образование (с 2 % в 1990 до почти 4 % в 1999 г.).
национального фонда займов
Доходы двух фондов в 1999 г. составили 328 278 млн. ф. ст. и превысили сумму их расходов на 295 млн. ф. ст., что и составило профицит государственного бюджета. Бюджет 2000 г. был исполнен с самым большим в истории страны профицитом — 2,7 % ВВП. Причиной профицита стало снижение затрат на пособия по безработице благодаря сокращению числа безработных (с 4,3 % в 1999 г. до 3,7 % в 2000 г.).
Кроме того, в апреле 2000 г. правительство провело среди телекоммуникационных компаний аукцион на предоставление услуг мобильной связи третьего поколения, позволяющих владельцам мобильных телефонов получать видео- и интернет-услуги. Полученные от продажи лицензий средства превысили планируемые в бюджет поступления в 7 раз и достигли 22,5 млрд. ф. ст., что более 2 % ВВП страны. Профицит бюджета дал возможность пересмотреть некоторые государственные программы 2001 г. Изменения в основном коснулись налоговой системы, а также увеличения расходов на образование и здравоохранение.
Бюджетный процесс
Стадия исполнения бюджета, т.е. бюджетный год, в Великобритании начинается 1 апреля и заканчивается 31 марта. Кассовое исполнение бюджета в стране осуществляет Банк Англии. Ответственность за контроль над исполнением бюджета несет казначейство и его структурные подразделения [12, с. 199-201].
Местные органы
После Второй мировой войны в компетенцию органов местного самоуправления входило финансирование социальных услуг, транспорта, образования, жилищно-коммунального хозяйства. Позже их полномочия были значительно сужены. Местные органы власти утратили право на строительство и приобретение жилья, приватизацию местного транспорта и коммунальных сетей, из-под их контроля были выведены некоторые типы образовательных учреждений, расходные обязательства муниципалитетов существенно сократились. В настоящее время из местных бюджетов финансируется всего 36 % всех государственных расходов.
Структура расходов местных органов власти следующая:
- Ш социальная защита — 32 %;
- Ш образование — 28 %;
- Ш охрана правопорядка — 12 %;
- Ш коммунальные услуги — 5 %;
- Ш транспорт и коммуникации — 4 %;
- Ш другие — 19 %.
Система межбюджетного выравнивания
Правительство Великобритании контролирует расходы местных бюджетов. Раньше для этих целей использовались различные механизмы: сокращение размеров финансовой помощи из центрального бюджета на финансирование расходов, превышающих определенный уровень, отказ в предоставлении центрального гранта для финансирования дополнительных расходов. Но они оказались неэффективными. И в 1986 г. как экстренная мера был введен такой механизм контроля за расходами местных бюджетов, как уменьшение налоговой базы местного бюджета, расходы которого превышали уровень, зафиксированный в документах центрального правительства. Этот инструмент использовался на протяжении четырех лет, и за это время процедура уменьшения налоговой базы применялась только к 10-12 местным бюджетам из 200. Однако после введения подушного налога центральное правительство пересмотрело порядок ограничения расходов местных бюджетов. Правительственными нормативными актами было установлено соотношение дополнительных расходов и поступлений подушного налога 1:4, т.е. увеличение расходов сверх установленного уровня на 1 % должно сопровождаться четырехпроцентным увеличением поступлений подушного налога.
По закону местные органы власти не имеют права привлекать заемные средства для финансирования расходов текущего характера, а на капитальные нужды они могут брать кредит только напрямую у коммерческих банков или через специальный орган — Государственный комитет по заимствованиям.
специальные фонды
пенсионные фонды государственных предприятий
Государственные предприятия
2.1.2 Бюджетное устройство Франции
Как и Великобритания, Франция — унитарное государство, и ее бюджетная система включает только два звена: государственный бюджет и местные бюджеты. В стране нет единства бюджетной системы. Все бюджеты формально обособлены. Бюджет каждой административной единицы утверждается органом ее исполнительной власти.
Финансовая система Франции состоит из четырех звеньев:
1) Государственный (центральный) бюджет
2) Местные бюджеты
3) Внебюджетные фонды
4) Финансы государственных предприятий
Само понятие бюджета во Франции, сформулированное еще в 1862 г., долго оставалось классическим и было изменено только в 1956 г. Декрет 1959 г. четко разграничил понятия «закон о финансах» и «закон о бюджете»: первый определяет размеры и назначение ресурсов и затрат государства с учетом экономического и финансового равновесия, задача второго детализация и расшифровка общих положений закона о финансах.
Государственный бюджет
Центральный бюджет делится на два раздела:
1) 90 % — операции окончательного характера (безвозвратное финансирование), которые подразделяются на текущие, гражданские, капитальные и военные расходы;
2) 10 % — операции временного характера (кредиты).
Расходы центрального бюджета также делятся на две части:
- Ш текущие, которые в свою очередь подразделяются на военные (содержание военнослужащих, их обучение и материально-техническое обеспечение), социальные и др.;
— Ш капитальные, включающие в себя военные (строительство военных объектов, закупка военной техники), расходы на иностранные дела (создание посольств, консульств за границей, а также взносы в международные кредитно-финансовые учреждения) и др.
В 1998 г. основные статьи расходов государственного бюджета Франции находились в следующих пропорциях (%):
- Ш среднее и высшее образование — 27,8;
- Ш оборона — 19,8;
- Ш социальные министерства (занятости и солидарности;
- ветеранов войны) — 17,6;
- Ш оборудование, транспорт, жилье — 10,4;
- Ш финансовые службы — 3,9;
- Ш научные исследования и технологии — 3,3;
- Ш сельское хозяйство и рыболовство — 3;
- Ш правосудие — 2,1;
- Ш иностранные дела и сотрудничество — 1,7;
- Ш промышленность — 1,4;
- Ш культура и связь — 1,3;
- Ш прочие министерства — 1,4.
Особое место в государственном бюджете занимает финансирование крупных научно-исследовательских и экономических программ, основное внимание уделяется развитию передовой и перспективной техники и технологий. Главными такими программами являются «ЭСПРИТ» (ESPIRIT) «РАСЕ» (RASE), «БРИТЕ» (BRITE), «ЕВРОМАТ» (EVROMAT), «ЭВРИКА» (EVRIKA).
В последние десятилетия вмешательство государства в экономическую жизнь постоянно усиливалось. Если в конце XIX — начале XX в. доля государственных расходов в ВВП составляла 10-15 % (в 1870 г. — 12,6 %, в 1913 г. — 17 %), то к 1960 г. она выросла до 34,6 %, а в 1998 г. составила 54,3 %.
Доходы государственного бюджета формируются преимущественно за счет налогов (90 %), выручки от продажи оружия, средств государственных предприятий, займов и других источников.
С 1975 г. центральные бюджеты Франции были несбалансированными и до сих пор исполняются с хроническим дефицитом. Если в 1991 г. превышение расходов над доходами составляло 1,9 % ВВП, то в 1993 г. уже 4,9 %. В 1997 г. в соответствии с требованиями Маастрихтского договора 3 %, Франции почти удалось достичь этого уровня — 3,1 % ВВП благодаря мерам по изменению структуры доходов и расходов государства, местных органов власти и системы социального обеспечения. Правительство Франции, как и правительства других европейских стран, начало реализацию программы сокращения дефицита государственного бюджета, так называемую программу конвергенции, и приступило к более жесткому регулированию расходов, не отказываясь при этом от проведения отдельных мероприятий с целью сокращения безработицы и снижения государственного долга. Значительные государственные расходы увеличивают обязательные отчисления налоги и социальные взносы, а также ведут к увеличению государственного долга, достигшего 58 % ВВП. Этот показатель, безусловно, ниже, чем у большинства европейских стран, однако выплата процентов по госдолгу составляет в настоящее время свыше 14 % расходной части государственного бюджета [8, с. 45-50].
Бюджетный процесс
составление пр
принятие бюджета
исполнение бюджета.
Контроль за исполнением бюджета делится на три вида: административный, судебный и парламентский.
Административный контроль, Судебный контроль, Парламентский контроль
отчета об исполнении бюджета.
Бюджетный (финансовый) год во Франции совпадает с календарным, т.е. начинается 1 января [12, с. 155-157].
местные бюджеты.
Система местных бюджетов Франции включает в себя несколько звеньев:
- Ш бюджеты различных местных организаций;
- Ш бюджеты территориальных организаций (бюджеты регионов, департаментов и округов), а также их объединений: городских сообществ, районов, синдикатов.
В стране более трети всех текущих расходов местных органов власти приходится на содержание административно-полицейского аппарата (полиция, гражданская оборона, пожарная охрана, управление), треть — на образование, просвещение, культуру, остальное — это расходы на экономическую инфраструктуру. Местные органы власти осуществляют большие капиталовложения — свыше 52 % всех капитальных государственных затрат. Общие затраты местных административных органов в начале 1990-х гг. составляли более чем 10 % ВВП. А общая величина местных бюджетов достигала 60 % государственного бюджета страны.
Доходами местных органов власти являются собственные (налоги и неналоговые поступления) и привлеченные (государственные субсидии и займы) средства. Доля налогов в местном бюджете — 40 %, субсидий и займов — 30 %, остальные 30 % — собственные поступления и займы.
Местные бюджеты, как правило, дефицитны и нуждаются в дополнительных ресурсах для финансирования собственных программ. Государство предоставляет местным органам власти субсидии, составляющие около 20 % всех доходов местных бюджетов. Выделяют два вида субсидий:
- Ш на текущие расходы, главным образом на социальную помощь (около 60 % всех субсидий);
- Ш на капитальное строительство.
Кроме субсидий, местные органы используют заемные средства, получаемые на денежном рынке.
Местное самоуправление имеет ограничения. Степень свободы в принятии решений регулируется законодательными актами по налогообложению и директивами республиканских и региональных органов. Перераспределение средств между коммунами осуществляется департаментами, из госбюджета выделяются целевые субсидии для выравнивания экономического положения отдельных территорий.
Наряду с центральным и местными бюджетами в финансовую систему Франции входят специальные фонды и финансы государственных предприятий [11, с. 35-39].
Специальные фонды
Ш фонды доходов и расходов, которые включаются в бюджет (фонд экономического и социального развития страны);
- Ш внебюджетные фонды, юридически независимые.
социальным бюджетом
К фондам такого рода относят пенсионный фонд, фонд страхования по болезни, инвалидности, материнству, фонд помощи семьям, национальный фонд помощи безработным. Наиболее важные специальные фонды находятся в распоряжении центрального правительства. Среди специальных фондов, создаваемых местными органами власти, наибольшее значение имеют заемные фонды, средства которых используются для инвестиций, а в отдельных случаях — для покрытия кассовых разрывов в местных бюджетах. Это многочисленные специальные счета казначейства, присоединенные бюджеты, фонды финансово-кредитных учреждений и социальный бюджет.
Счета казначейства, Присоединенные бюджеты
Франция занимает одно из первых мест среди развитых стран по величине государственного сектора, получившего развитие в послевоенные годы в результате буржуазной национализации. На него приходится около 10 % ВНП, более четверти всех инвестиций, в нем работают около 15 % всего занятого населения. Государственные предприятия сосредоточены в энергетике (угольной, нефтяной, газовой и энергетической промышленности), сфере главных потребителей энергии (почти все виды транспорта), а также в наиболее динамичных и новых отраслях (аэронавтика, электроника, химия).
Предприятия этих отраслей, являясь юридическими лицами, имеют определенную финансовую самостоятельность. Они составляют автономные бюджеты или финансовые сметы. Контроль со стороны парламента за ними незначительный. В соответствии с уставом, государственные предприятия правомочны заключать контракты, отвечать по своим обязательствам, распределять прибыль, принимать решения по инвестированию.
Ресурсы государственного сектора формируются из различных источников:
- Ш собственных средств — 25 %;
- Ш безвозвратных дотаций и субсидий из госбюджета — 18 %;
- Ш долгосрочных кредитов, внутренних и внешних займов, полученных на денежном рынке, — 57 %.
Дефицит государственных предприятий покрывается безвозвратными субсидиями и дотациями, а также кредитами из бюджета и специальных фондов [8, с. 51-54].
2.2 Бюджетное устройство в федеративных странах
2.2.1 Бюджетное устройство США
Бюджетное устройство американской федерации регламентируется Конституцией США. В этом документе, принятом в 1787 г., штаты передавали федеративному союзу в числе других полномочий и право производить (с обязательной санкции конгресса как высшего законодательного органа федерации) государственные расходы. В XX в. бюджетное устройство США и в особенности федеральный бюджет подверглись значительным изменениям. Во много раз увеличились размеры госбюджета, в том числе и его доля в ВВП страны, не раз изменялась структура доходов и расходов, менялось соотношение средств, которыми распоряжаются бюджеты центра, штатов и местных органов власти. Более или менее устоявшиеся формы бюджетное устройство США приняло только в последние два-три десятилетия, однако его совершенствование происходит и сейчас.
Как и во всех развитых странах, бюджет США выполняет три основные функции:
- Ш содержание государственной машины (аппарат управления, армия, суды и пр.);
- Ш перераспределение доходов между социальными слоями населения и территориями в целях благоприятного социального климата и предотвращения возможных очагов напряженности;
- Ш использование бюджета в качестве инструмента для стимулирования экономического роста, поддержания условий развития предпринимательства.
Федеративное устройство США обусловливает очень важную особенность бюджетно-налогового процесса — четкое взаимодействие трех систем: государственных доходов, государственных расходов и межбюджетных отношений («бюджетного федерализма»).
Важнейшая и сложнейшая задача — создание и поддержание системы бюджетного федерализма, поскольку в сфере межбюджетных отношений сталкивается наибольшее количество разноречивых экономических, политических, этнических и других факторов и интересов. Решение этой проблемы основано, прежде всего, на наличии собственных источников поступлений у каждого уровня власти, а также на «помощи сверху вниз», которой охвачены все штаты и местные органы власти [12, с. 66-67].
Бюджетное устройство США является федеративным и состоит из трех уровней:
1) Федеральный бюджет
2) Бюджеты 50 штатов — членов федерации
3) Бюджеты 12,7 тыс. административных, хозяйственно-предпринимательских, культурно-просветительных и других местных подразделений (графств, муниципалитетов, таун-шипов, сельских, школьных, специальных округов и т.п.)
В бюджетное устройство США также включаются различные специальные фонды.
Такая система организации государственных финансов характеризуется отсутствием единства. Это означает, что каждое подразделение государственного управления (федерация, штаты, местные органы) самостоятельно составляет и утверждает свой бюджет, разрабатывает и осуществляет налоговую политику, управляет долгом. Бюджеты штатов не входят в федеральный бюджет, а местные бюджеты — в бюджет штатов.
Центральное место в системе государственных финансов США занимает финансовая система федерации и федеральный бюджет. О чем свидетельствуют сложившиеся в последние три десятилетия параметры распределения и перераспределения средств между бюджетами трех уровней: около 70 % совокупных расходов консолидированного бюджета проходят через федеральный бюджет и 30 % — доля остальных двух уровней, которая делится между штатами и местными органами власти в пропорции 2:1.
За федеральными органами закреплены расходы общенационального значения (на военные цели, международные дела; на финансовую поддержку каких-либо отраслей и секторов национального хозяйства; на содержание федерального государственного аппарата; на управление федеральным государственным долгом и т.п.).
На долю властей штатов и местных органов приходится значительная часть государственных расходов, связанных с финансированием социальных нужд местного хозяйства, административного аппарата. Что касается доходов, то основным источником доходной части бюджета являются налоговые поступления. Причем, в доходах федерального бюджета преобладают прямые налоги, в доходах штатов — косвенные, а в доходах местных органов власти — поимущественные.
В США бюджеты регулируются через систему дотаций и отчислений. Движение ресурсов происходит одновременно по четырем каналам:
- Ш из федерального бюджета — в бюджеты штатов и местные бюджеты;
- Ш из бюджетов штатов — в местные бюджеты;
- Ш из местных бюджетов — в бюджеты штатов;
- Ш между местными бюджетами.
В базе собственных доходов властей штатов и местных властей наблюдается неуклонный рост зависимости от федеральных дотаций. Федеральная помощь штатам (23 %) и местным властям (6 %) носит ярко-выраженный программно-целевой характер. Дотации и субсидии в США распределяются неравномерно. С их помощью на уровне штатов реализуется более 500 целевых программ. Такая растущая зависимость от федеральных дотаций дает основание утверждать, что федеральная помощь (29 % общей суммы доходов штатов и местных органов) превратилась в средство прямого контроля федерации за финансовой политикой штатов и местных органов власти [1, с. 25-29].
