Аудит – форма финансового контроля, его место в системе государственного контроля определяет закон об аудите. Аудит не подменяет государственного контроля доверенности финансовой отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством РФ уполномоченными органами государственной власти.
Цели аудита и других видов финансового контроля схожи. Так, целью налоговой проверки хозяйствующих субъектов является большое соблюдение налогового законодательства: правильные исчисление, полнота и своевременность внесение налогов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды. Основная цель банковского регулирования и надзора, осуществляемого Банком России, развитие и укрепление банковской системы РФ, защита интересов вкладчиков и кредиторов. Цель аудита — выражение мнения о достоверности финансовой отчетности организации и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. 1
Понятие аудита намного шире, чем ревизии или других форм контроля, т.к. включает в себя не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку предположений по улучшению хозяйственной деятельности предприятий с целью рационализации расходов и оптимизации налогов.
Частота пользования аудиторскими услугами возрастает с каждым днем, а значит, данный вопрос носит актуальный характер.
Аудиторские проверки необходимы также государственным органам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения интересующей их финансовой отчетности.
Целью данной работы является изучение сущности и видов аудиторских услуг.
Перед работой ставятся следующие задачи:
- Рассмотреть цели, задачи и принципы аудиторской деятельности,
- Провести классификацию аудита,
- Охарактеризовать различные виды сопутствующих и прочих аудиторских услуг.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературных источников.
При написании работы использовались законодательные и нормативные акты РФ, регламентирующие организацию и проведение аудита, а также учебная и методическая литература отечественных авторов.
Глава 1. АУДИТОРСКИЕ ПРОВЕРКИ КАК ОДИН ИЗ ОСНОВНЫХ ВИДОВ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ
Аудит — независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности 2 .
Судебный контроль в финансовом праве
... финансовое право. Предметом выступает судебный контроль в финансовом праве. Цель работы провести анализ судебного контроля в финансовом праве. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: Исследовать теоретические основы судебного контроля; Провести анализ судебного контроля в Российской Федерации; Охарактеризовать зарубежный опыт судебного контроля в финансовом праве. ...
В соответствии со ст. 1 Федерального Закона № 119-ФЗ от 7 августа 2001г. « Об аудиторской деятельности» 3 аудит – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.
Аудит, выступая методом осуществления вневедомственного независимого финансового контроля, не заменяет государственный финансовый контроль, однако его основными субъектами служат, прежде всего, коммерческие предприятия и организации, которые не входят в систему имеющихся в стране министерств и ведомств и по этой причине не охватываются ведомственным контролем.
Аудиторская деятельность — явление достаточно новое для России, которое является, необходимым элементом рыночной экономики. Эта деятельность охватывает собственно аудит, т.е. заключение независимого профессионального бухгалтера-аудитора о достоверности публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, и предоставление услуг, сопутствующих аудиту,- весьма разнообразных, но непременно требующих высокой квалификации профессионального бухгалтера 4 .
Аудиторская деятельность – предпринимательская деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих услуг. Это означает, что все аудиторские фирмы создаются с целью получения прибыли, как и любые другие предпринимательские структуры.
Независимость аудиторов и аудиторских фирм при проведении проверки – это ключевой принцип проведения аудита.
Объектом аудита могут выступать не только организации, но и индивидуальные предприниматели, так как закон не предусматривает различий между ними при выделении критериев обязательности аудита.
Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством РФ уполномоченными органами государственной власти 5 .
Аудитором является физическое лицо, имеющее квалификационный аттестат аудитора 6 . При этом необходимо наличие безупречной деловой репутации, подтвержденной рекомендациями не менее трех аудиторов, и отсутствие судимости. Он вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации или в качестве лица, привлекаемого аудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового договора, либо в качестве предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица (индивидуального аудитора).
Индивидуальный аудитор вправе проводить аудит, кроме обязательного аудита и оказывать сопутствующие аудиту услуги.
Экономисты и бухгалтера говорят: аудит — это способ избежать многих ошибок, вовремя их исправить и как следствие минимизировать налоговые риски, что в свою очередь экономит время и деньги.
Аудит — это не просто механизм контроля. Аудиторские проверки в равной степени можно считать средством достижения коммерческого успеха, поскольку «добавочная стоимость» консультаций, осуществляемых специалистами по видению бизнеса, и их советов в конечном счете способствуют экономическому успеху клиента.
Правовое регулирование аудиторской деятельности
... аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут оказывать сопутствующие аудиту услуги. Предметом исследования является процесс регулирования аудиторской деятельности. Основные ...
Аудит имеет особую правовую природу. Субъекты аудиторской деятельности, действуя как субъекты частного права, на основании договора, выполняют при проведении аудиторской проверки публичные функции, способствуя охране прав и законных интересов неопределенного круга лиц, общества и государства 7 .
Рассмотрим классификацию аудита.
1. По отношению к пользователю:
- Внешний — осуществляется независимыми аудиторами или организациями на основании договора;
- Внутренний — осуществляется службой организации, непосредственно подчиненные руководству хозяйствующего субъекта.
Как в экономической литературе, так и на практике аудит подразделяют на два: вида внешний и внутренний. В то же время с понятием «аудит» связывают проверки, выполняемые аудитором в полной мере независимым от собственников, акционеров и исполнительных органов экономического субъекта с целью выражения объективного мнения о достоверности отчетности. Рассмотрим с этих позиций данные виды аудита.
Внешний аудит проводится независимым аудитором, причем его независимость, определяется как законодательными, так и этическими нормами. Руководствуясь целями, стоящими перед аудиторами и решаемыми ими задачами внешний аудит подразделяют на обязательный и инициативный 8 .
Внешний аудит проводится сторонними аудиторскими организациями (юридическими лицами) или независимыми аудиторами на основе договоров (заказов) с организациями. Обязательная аудиторская проверка проводится всегда только внешними аудиторами с учетом требований Закона об аудиторской деятельности, результатом работы является составление заключения. Данный вид аудита часто называют финансовым аудитом, так как он предусматривает оценку достоверности финансовой отчетности.
2. По отношению к требованиям законодательства:
Инициативный — проводится по решению администрации, предприятия или его учредителей. Цель — выявление недостатков методики и организации учета, проведение анализа. Инициативный аудит проводится в любое время и в тех объемах, которые определяются договором с аудируемой организацией, осуществляется по решению экономического субъекта на основе договора с аудиторской фирмой или индивидуальным аудитором. Характер и масштабы такой проверки определяет сам клиент.
Обязательный — ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения учета и финансовой отчетности.
Руководствуясь целями, стоящими перед аудиторами и решаемыми ими задачами внешний аудит подразделяют на обязательный и инициативный.
Обязательный аудит проводится в случаях:
- организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
- ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;
- организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);
- объем выручки от продажи продукции организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;
- организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
- в иных случаях, установленных федеральными законами 9 .
При проведении обязательного аудита перед аудитором стоит единственная цель – формирование и последующее выражение мнения о достоверности во всех существенных аспектах аудируемой бухгалтерской отчетности.
Аудит достоверности бухгалтерской отчётности
... для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности, представляемой предприятием (организацией) собственникам, а также другим юридическим и физическим лицам. Данное определение аудита отражает: единую цель проведения аудита - подтверждение достоверности отчетности, снижение риска использования ...
В процессе и для достижения стоящей цели аудитор может решать промежуточные задачи – определять соответствие совершаемых организацией сделок законодательству, проверять платежно-расчетные документы, налоговые расчеты и т.п. Однако, вне зависимости от круга решаемых аудитором задач цель обязательного аудита остается неизменной 10 . Главной задачей внутреннего аудита является не подтверждение достоверности отчетности, а обеспечение контрольных мер для предотвращения потери ресурсов11 .
Внутренний аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого контроля. Некоторые виды внутреннего аудита называются управленческим, или производственным аудитом, проводится аудиторами, работающими на предприятии, следовательно, не отвечает критериям независимости в полной мере.
«Задача внутренней аудиторской службы состоит в помощи членам организации эффективно выполнять свои должностные обязанности – отдел внутреннего аудита является составной частью организации и функционирует в рамках политики, определенной руководством и правлением (советом директоров)» 12 .
- По назначению:
Финансовый — достоверность финансовой отчетности: баланс, прибыль, убытки;
- Управленческий (операционный) — эффективность работы, производительность, проверка функционирования предприятия;
- налоговый — налоговая отчетность.
- По характеру проверки:
