Объектом реферата являются анализ бюджетной системы РФ, как основного источника поступления денежных средств в бюджет страны.
Актуальность выбранной темы заключается в первостепенной важности доходов бюджетной системы для функционирования национальной экономики государства, поступления денежных средств и выполнения целевых программ.
Цель исследования:
Изучить анализ доходной части бюджетной системы
Выявить положительные и отрицательные факторы, влияющие на общество и государство в целом
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд конкретных задач:
- исследовать основные черты и принципы бюджетной системы Российской Федерации;
- разобраться в источниках формирования налоговых и неналоговых поступлений доходной части бюджетов разных уровней;
- раскрыть возможности оптимизации доходной части государственного бюджета;
— В качестве исходной информационной базы использовались теоретические материалы исследования различных авторов, учебники и учебные пособия, статистический материал, законы о бюджетах на очередной финансовый год (на федеральном уровне, региональном и местном).
1. Анализ бюджетной системы РФ
1.1 Общие положения о доходах бюджета
Доходы бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующей классификацией и существующим законодательством. В процессе образования доходов бюджета происходит принудительное изъятие в пользу государства части ВВП, созданного в процессе общественного воспроизводства. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с налогоплательщиками.
Доходы бюджета имеют существенные различия по их плательщикам, объектам обложения, методам изъятия, срокам уплаты и др. Но вместе с тем они отличаются единством, т.к. преследуют одну цель — формирование доходной части бюджетов разных уровней. Им свойственны денежная форма и обезличенность.
Доходы бюджета могут носить налоговый и неналоговый характер. Доходная часть бюджета формируется в основном из налогов. Ведущее место среди налоговых доходов федерального бюджета занимает НДС. Вместе с таможенными пошлинами и налогом на прибыль он превышает 2/3 налоговых доходов. Также значительная доля поступлений приходится на акцизы и платежи за пользование природными ресурсами, налог на покупку иностранных денежных знаков.
Государственный бюджет, бюджетная система
... финансовая система общества и входящий в ее состав – государственный бюджет. Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета. Именно через государственный бюджет производится направленное воздействие на образование и использование централизованных и ...
Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы.
Среди неналоговых доходов федерального бюджета можно выделить доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от реализации государственных запасов и от внешнеэкономической деятельности, а также доходы от имущества, находящегося в федеральной собственности, в т.ч. прибыль ЦБ России. Кроме того, в доходах федерального бюджета учитываются средства целевых бюджетных фондов.
Налоги, поступающие в соответствующие бюджеты, называются закрепленными доходами.
Нижестоящему бюджету для покрытия его расходов из вышестоящего бюджета могут перечисляться сверх закрепленных за ним доходов дополнительные средства. Они называются регулирующими доходами.
Регулирующие доходы позволяют региональным и местным органам власти иметь необходимые для выполнения их функций финансовые ресурсы, сбалансировать доходную и расходную части бюджетов.
Существует Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Федерации. Он предназначен для оказания финансовой помощи (трансфертов) регионам, имеющим душевой бюджетный доход ниже среднедушевого по всем субъектам Федерации. Такие регионы получают статус «нуждающихся в поддержке».
Передаваемые средства вышестоящего бюджета, используемые на финансирование целевого мероприятия, называются субвенциями.
Инвестиции и другие капитальные расходы производятся за счет средств федерального бюджета, когда их значимость выходит за рамки региональных интересов.
Структура бюджетных доходов подвижна и во многом определяется конкретными экономическими условиями. Например, в странах с высоким уровнем жизни основой налоговых доходов являются доходы физических лиц, а в странах с низким уровнем жизни — косвенные налоги и налоги с юридических лиц.
бюджетный доход экономика государство
1.2 Классификация доходов бюджета
Классификация доходов бюджетов РФ — в бюджетной системе РФ — группировка доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения. Классификация доходов основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.
Классификация доходов предусматривает следующие группы, которые состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения:
1000000 — налоговые доходы;
— Налоговые доходы федерального бюджета в РФ — федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год.
2000000 — неналоговые доходы;
- Неналоговые доходы в узком смысле слова — это доходы, получаемые в виде платы за пользование государственными фондами или имуществом либо компенсации за оказанные государством услуги юридическим или физическим лицам.
3000000 — безвозмездные перечисления;
Характеристика Пенсионного фонда Российской Федерации
... компетенциями при прохождении производственной практики Для реализации поставленной цели, необходимо решить следующие задачи: 1 изучить основные организационно-экономические вопросы функционирования Пенсионного фонда Российской Федерации на современном этапе развития 2 ...
4000000 — доходы целевых бюджетных фондов
Среди налоговых доходов наиболее значительное место занимают налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций и различные акцизы.
В группу «Налоговые доходы» (1000000) включаются следующие подгруппы:
1010000 — налоги на прибыль (доход), прирост капитала;
1020000 — налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;
1030000 — налоги на совокупный доход;
1040000 — налоги на имущество;
1050000 — платежи за пользование природными ресурсами;
1060000 — налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;
1400000 — прочие налоги, пошлины и сборы.
В группу «Неналоговые доходы» (2000000) включаются следующие подгруппы:
2010000 — доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;
2040000 — доходы от продажи земли и нематериальных активов;
2050000 — поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;
2060000 — административные платежи и сборы;
2070000 — штрафные санкции, возмещение ущерба;
2080000 — доходы от внешнеэкономической деятельности;
2090000 — прочие неналоговые доходы.
В группу «Безвозмездные перечисления» (3000000) включаются следующие подгруппы:
3010000 — от нерезидентов;
3020000 — от бюджетов других уровней;
3030000 — от государственных внебюджетных фондов;
3040000 — от государственных организаций;
3050000 — от наднациональных организаций;
3060000 — средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды.
В подгруппу «Доходы целевых бюджетных фондов» (4000000) включаются следующие целевые бюджетные фонды:
4010000 — дорожные фонды;
4020000 — экологические фонды;
4030000 — Федеральный фонд Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации;
4040000 — Фонд развития таможенной системы Российской Федерации;
4050000 — Государственный фонд борьбы с преступностью;
4060000 — Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы;
4080000 — Фонд Министерства Российской Федерации по атомной энергии;
4090000 — Целевой бюджетный фонд содействия военной реформе;
4100000 — Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов;
4110000 — Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов.
Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. Нормативы централизации доходов утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, законом субъекта Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год.
Система налоговых органов Республики Беларусь
... данных, результатов проверок, осуществляемых налоговыми органами, на основании которого разрабатывает предложения о совершенствовании деятельности инспекций МНС; разрабатывает или ... налогового учета и налогового контроля, и других предложений о совершенствовании налогового законодательства, его унификации, осуществляемой в рамках интеграционных процессов Республики Беларусь и Российской Федерации; ...
1.3 Налоговые доходы бюджетной системы
Федеральный бюджет — это система определения расходов и доход в федерального уровня, определяемых федеральной властью.
Доходы федерального бюджета определяются исходя из государственной потребности в денежных средствах, а также мобилизацией этих средств и экономической политики.
Расходы определяются функциями, которые выполняет государство.
Федеральный бюджет является источником выплат огромного объема заработной платы и кап. вложений.
Бюджет также можно определить как финансовый план по сбору и трате денежных ресурсов страны.
Доходы можно классифицировать на налоговые и неналоговые поступления. Налоговые доходы федерального бюджета предусмотрены законодательством РФ. В федеральный бюджет поступают налоговые доходы местных бюджетов.
Также, к доходам относятся таможенные пошлины и сборы, государственные пошлины.
К неналоговым поступлениям относят доходы от использования госимущества, его продажи, прибыль унитарных предприятий, от прибыли Банка России, доход от внешнеэкономической деятельности и от реализации гос. запасов. Доходы Федерального бюджета также передаются в местные бюджеты в соответствии с нормативами, установленными на муниципалитеты.
К расходам федерального бюджета относятся расходы, обеспечивающие деятельность президента, Федерального собрания, Счетной палаты, Центризбиркома, органов исполнительной власти РФ, обеспечение деятельности судов, внешнеэкономическая деятельность, оборона страны и содержание армии, научные разработки, поддержка транспорта, атомной энергетики, погашение госдолга, устранение последствий катастроф, компенсация расходов местного самоуправления по выплате пенсий, пособий, инвестиции.
Формируя многоуровневый бюджет, государство определяет резервы, из которых финансируются незапланированные расходы государства. Порядок расходования этих денежных средств определяется исполнительной властью.
В РФ функционирует десять федеральных налогов, формируя налоговые доходы бюджета РФ. Основными по объему поступлений являются: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налоги на прибыль, единый социальный налог и на добычу полезных ископаемых. ЕСН играет важнейшую роль в структуре налоговых поступлений, т.к. этот налог является эффективным налогом. Акцизы также важны для государства, в последнее время их доля значительно увеличивается. Из прямых налогов, налог на прибыль корпораций является наиважнейшим.
Финансовый кризис, поразивший все сферы экономики, больно ударил по бюджету Российской Федерации, поскольку доходы от налоговых поступлений значительно снизились в результате спада экономики.
Если судить по последним тенденциям, значительно растут доходы, связанные с добычей и экспортом полезных ископаемых. Среди расходов наибольший прирост зафиксирован в расходах на финансирование региональных бюджетов, на государственную безопасность. Снижение было выявлено среди расходов на управление дорожным хозяйством, экономический прирост, на обслуживание госдолга.
2. Совершенствование налоговой системы РФ
С 2011-2014 приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее — создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени.
Организация и планирование налоговой деятельности ИФНС N31 Орджоникидзевского ...
... отчетов, расчетов и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, с получением необходимых объяснений, справок и сведений; 2) контролировать соблюдение налогового законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью; ... законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления. 9. Анализ судебной практики и подготовка разъяснений по ее применению ...
Однако при этом следует принимать во внимание, что налоговая политика, с одной стороны, будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны, — на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста.
Для поддержания стабильных темпов роста экономики и улучшения предпринимательского климата продолжится курс на расширение стимулирующей роли налоговой системы Важнейшей задачей здесь является упрощение административных процедур при расчете и уплате налогов.
Меры по совершенствованию специальных налоговых режимов будут направлены на стимулирование развития малого бизнеса и сельскохозяйственных товаропроизводителей. В частности, будет разработан механизм определения базовой доходности по видам предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.
В текущем периоде были внесены изменения в законодательство о налогах и сборах, а так же ожидаются в плановом периоде по следующим направлениям:
1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности.
Роль налоговой системы в поддержке инновационной активности заключается в создании условий для спроса на инновационную продукцию, для модернизации, то есть для инвестиций в новые технологии. Также налоговая система не должна создавать препятствий для предложения инноваций — деятельности налогоплательщиков, направленной на внедрение в производственные процессы результатов научных исследований и опытно-конструкторских работ, приводящих к увеличению производительности труда. При этом целесообразно говорить не о новых налоговых льготах, а о корректировке механизма налогообложения, настройке налоговой системы с учетом современных вызовов, а также потребностей инновационных предприятий.
Поддержка инноваций в России с помощью инструментов налоговой политики должна быть реализована по двум направлениям:
- во-первых, необходима поддержка спроса на инновации (создание стимулов для предприятий к модернизации и потреблению инноваций и научных разработок);
- во-вторых, необходима поддержка предложения инноваций (создание стимулов для эффективной деятельности предприятий, формирующих предложение инновационной продукции).
2. Налог на добавленную стоимость
1) Необходимо разрешить оформление счетов-фактур с отрицательными показателями (кредит-счетов) с целью урегулирования порядка применения налоговых вычетов при предоставлении скидок.
2) Необходимо установить порядок восстановления сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету, по строительно-монтажным работам, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции) объектов недвижимости
3) Необходимо на законодательном уровне установить, что при выбытии основных средств в результате чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий, несмотря на то, что такое выбытие формально не связано с операциями по реализации, не производится восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету по таким товарам.
Налоговая система Российской Федерации: структура и принципы регулирования
... ее становление. Существующая российская налоговая система, несомненно, создавалась на базе зарубежных стран. Благодаря этому она по общей структуре, системе налогов и принципов построения в основном соответствует общераспространенным в мировой экономике системам налогообложения. Налоговая система Российской Федерации в ...
3. Акцизное налогообложение
В целях дополнительного обеспечения поступления в бюджетную систему Российской Федерации акцизов на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию в соответствии с утвержденным Правительством Российской Федерации комплексом мер по повышению эффективности регулирования рынка алкогольной продукции в Российской Федерации и производства этилового спирта, предлагается внести изменения в действующий порядок исчисления и уплаты акцизов на указанные подакцизные товары, что должно привести к повышению эффективности акцизного налогообложения алкогольной продукции, а также к снижению возможностей для уклонения от налогообложения.
4. Введение налога на недвижимость
В Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2010-2012 годах» созданы условия для введения местного налога на недвижимость, прежде всего, завершение формирования кадастра объектов недвижимости.
Для введения налога на недвижимость сформирована государственная кадастра недвижимости, а также формирование порядка определения налоговой базы, в качестве которой должна выступать кадастровая стоимость объектов недвижимости. Помимо этого для введения налога на недвижимость разработаны и приняты такие документы, как методика кадастровой оценки недвижимости, методика проверки результатов кадастровой оценки недвижимости, проведение работ по кадастровой оценке объектов недвижимости и информационному наполнению государственного кадастра недвижимости.
Положительные и отрицательные моменты налога на недвижимость можно будет оценить в будущем, а на данном этапе одни экономисты предполагают, что он приведет к обвалу цен на жилье, но в тоже время увеличится стоимость на содержание и аренду жилья, другие считают, что налоговые ставки возрастут для большинства граждан, а не только для «богатых» и «очень богатых» собственников дорогой недвижимости. Предполагается, что налог на недвижимость станет основой региональных бюджетов.
5. Налог на добычу полезных ископаемых
В целях налогообложения НДПИ добычи углеводородного сырья предполагается следующее.
1. Оценили целесообразность введения с 2011 года «налоговых каникул» по НДПИ, а именно установление ставки НДПИ в размере 0 рублей на определенный срок при добыче нефти на новых месторождениях севера Ямало-Ненецкого округа.
2. Изменили порядок налогообложения НДПИ объемов добычи природного газа, закачиваемых обратно в пласт для поддержания пластового давления в пределах одного участка недр в целях повышения коэффициента извлечения газового конденсата при разработке газоконденсатных месторождений с применением технологии сайклинг-процесса.
3. В целях создания стимулов для разработки малых месторождений нефти провели анализ целесообразности установления понижающих коэффициентов к ставке НДПИ при добыче нефти на новых участках недр с незначительными начальными извлекаемыми запасами.
4. Продолжили работу по определению оптимального размера ставки НДПИ, взимаемого при добыче газа горючего природного с учетом динамики цен на газ.
6. Водный налог
Действующие ставки водного налога не способствуют заинтересованности хозяйствующих субъектов в организации рационального водопользования (водоемкость производства в России в несколько раз выше в сравнении с промышленно развитыми странами).
Классификация налогов. Методы налогообложения в современной Российской ...
... государством. Цель курсовой работы - понять систему классификации налогов, рассмотреть методы налогообложения в Российской Федерации и зарубежных странах. Для достижения этой цели мы должны решить следующие задачи: изучить понятие и сущность налогов; изучить классификации налогов; изучить методы налогообложения России; ...
Таким образом, для приведения уровня налоговой нагрузки пользователей водными объектами в 2011-2013 годах к уровню эффективной налоговой нагрузки 2004 года необходима индексация ставок водного налога. Для решения данной проблемы будет продолжена работа по подготовке предложений, предусматривающих проведение индексации ставок водного налога.
7. Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов.
Предусмотренные в настоящее время специальные налоговые режимы (упрощенная система налогообложения на основе патента и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) нуждаются в реформировании. Сфера применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет сокращаться, в том числе в целях избежания конкуренции с упрощенной системой налогообложения на основе патента. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности отменена.
8. Налоговое администрирование.
1.Совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях налогообложения. В условиях глобализации экономики, концентрации капитала и появления крупных транснациональных корпораций трансфертное ценообразование представляет собой явление, существование которого объективно вызвано такими процессами. При осуществлении налогового контроля одной из основных задач налоговых органов является недопущение потерь бюджетной системы Российской Федерации от использования трансфертных цен. Новое законодательное регулирование налогового контроля за трансфертным ценообразованием направлено, с одной стороны, на эффективное противодействие использованию трансфертных цен в сделках между организациями, осуществляющими свою деятельность в юрисдикциях с различными налоговыми режимами, в целях уклонения от налогообложения, с другой стороны, не должно создавать препятствий для деятельности добросовестных налогоплательщиков.
2. Введение в законодательство о налогах и сборах института консолидированных групп налогоплательщиков и особого порядка исчисления налога на прибыль организаций для участников таких групп. Важное направление налоговой реформы связано с созданием и введением в Российской Федерации института консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций. Институт консолидированной налоговой отчетности при исчислении группой компаний своих обязательств по налогу на прибыль организаций и налогообложение доходов семьи широко используются в зарубежных странах. Консолидированной группой налогоплательщиков предусматривается признавать добровольное объединение налогоплательщиков на основе договора в целях консолидации обязанностей по уплате налога на прибыль организаций. Консолидированная группа налогоплательщиков составляет единую налоговую декларацию, отражающую сведения о консолидированной расчетной базе, определенной в целом по группе, а также о налоговой базе каждого участника группы.
Проблемы налогообложения в Российской Федерации
... являются: прогрессивная шкала налогообложения прибыли и яичных доходов, налоговые скидки, акцизы на предметы роскоши. Регулирующая - функция налогов проявляется через систему особых ... налогов. По мере развития систем налогообложения изменялся характер классификации налогов, появлялись новые признаки, характеризующие ту или иную налоговую систему. При многочисленности и разнообразии налогов ...
3. Совершенствование порядка учета налогоплательщиков. Сохраняют актуальность вопросы совершенствования порядка учета в налоговых органах организаций (их обособленных подразделений), в том числе крупнейших налогоплательщиков.
4. Ограничение применения льгот, предусмотренных действующими международными договорами об избежании двойного налогообложения. Одной из важнейших мер в области налоговой политики будет являться внесение изменений Кодекс в целях противодействия использованию международных налоговых соглашений в неблаговидных целях, а также в целях создания налоговых стимулов для перехода организаций из оффшорных зон в юрисдикцию Российской Федерации.
5. Внедрение системы электронных счетов-фактур. Использование счетов-фактур в электронном виде существенно повысит качество и оперативность сбора информации, упростит и ускорит процедуры проверок деятельности налогоплательщиков, в целом положительно скажется на эффективности администрирования НДС.
Кроме того, в период 2011-2014 годов предусматривается осуществление следующих мер, в том числе направленных на дальнейшее совершенствование налогового администрирования и налогового контроля:
- упорядочение осуществления налоговыми органами контроля исполнения кредитными организациями, иными платежными агентами обязанностей по перечислению налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации;
- улучшение качества и обеспечение действенности налогового контроля, в том числе в отношении крупного бизнеса, российских, иностранных организаций — участников транснациональных образований и иностранных граждан, осуществляющих деятельность в Российской Федерации;
- урегулирование в Кодексе порядка уплаты налогов и сборов с использованием электронных платежных средств;
- продолжение последовательного расширения электронного документооборота в налоговой сфере, упорядочение взаимодействия, в том числе посредством передачи документов в электронном виде, между налоговыми органами и банками, органами исполнительной власти, местными администрациями, другими организациями, которые обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков;
- совершенствование положений Кодекса о зачете, возврате сумм излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов и сборов, а также об уточнении налоговых платежей;
- совершенствование порядка досудебного урегулирования споров между налоговыми органами и другими участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
- совершенствование информационной и разъяснительной работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами;
- расширение и повышение результативности взаимодействия российских налоговых органов с налоговыми органами иностранных государств, для целей налогового контроля.
3. Пути дальнейшего совершенствования налоговой системы РФ
В конце апреля текущего года на сайте Министерства финансов Российской Федерации был опубликован проект Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на период 2014 и 2015 годов, а 2 мая 2014 года данный документ был одобрен на заседании Правительства Российской Федерации.
Несмотря на то, что Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, данный документ является основополагающим для подготовки изменений в законодательство о налогах и сборах соответствующими органами власти и внесения их в Правительство Российской Федерации, что объективно способствует увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.
Общие сведения о налоговой системе Молдовы
Налоговая система Республики Молдова представляет собой совокупность предусмотренных налоговым законодательством налогов (пошлин) и сборов, принципов, форм и методов ... невступлении в конкуренцию; и) дивиденды, получаемые от хозяйствующего субъекта — нерезидента. Налогообложение отдельных категорий налогоплательщиков Сельскохозяйственные предприятия,, Побочный бизнес. Побочный бизнес некоммерческих и ...
Нельзя не отметить роль данного документа для субъектов предпринимательской деятельности и граждан.
Структура документа состоит из двух блоков: в первом разделе подводятся основные итоги реализации налоговой политики в прошедшем периоде, включающем текущий год и двухлетний плановый период за ним, а во втором — содержится анализ предполагаемых мер в области налоговой политики, планируемых на следующий год и следующий за ним двухлетний период.
Если говорить о состоянии налоговой системы в периоде 2013-2015 гг., то согласно Основным направлениям приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее — создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе; поддержка инвестиций, стимулирование инновационной деятельности; поддержание сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации с сохранением на прежнем уровне налоговой нагрузки по секторам экономики.
Достижению вышеуказанных целей будет способствовать налоговый маневр, который заключается в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал и повышении ее на потребление, включая дорогую недвижимость, на рентные доходы, возникающие при добыче природных ресурсов, а также в переходе к новой системе налогообложения недвижимого имущества.
В части мер налогового стимулирования следует особое внимание обратить на изменения в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:
1. Поддержка инвестиций и развития человеческого капитала, затрагивающая:
систему налогообложения доходов физических лиц — в части поддержки отдельных категорий плательщиков налога на доходы физических лиц (освобождение от НДФЛ социально значимых доходов и систематизация перечня доходов, освобождаемых от налогообложения согласно ст.217 НК РФ), уточнения порядка предоставления имущественного налогового вычета родителям при приобретении имущества в долевую собственность с несовершеннолетними детьми или в пользу них, а также в том случае, если налогоплательщик по имуществу, приобретенному в общую совместную или долевую собственность не воспользовался своим правом на вычет, то возможность повторного пользования данным вычетом по другому объекту будет предоставляться в полном объеме.
налог на прибыль организаций — в части уточнения правил восстановления амортизационной премии при реализации основных средств ранее, чем по истечении пяти лет с момента введения их в эксплуатацию, и продолжения процесса сближения правил бухгалтерского и налогового учета.
налог на имущество организаций — предложения об исключении из объекта обложения данным налогом объектов, относящихся к движимому имуществу (машины, оборудование) и расширении полномочий субъектов Российской Федерации по установлению налоговой ставки и в перспективе переход к расчету налоговой базы на основе кадастровой стоимости объектов недвижимости.
2. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также иных финансовых операциях.
Работу по этому направлению предполагается вести в части совершенствования налогообложения операций с еврооблигациями российских эмитентов, депозитарными расписками, а также при получении и выплате дивидендов. В частности, подлежит уточнению порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций при совершении операций с депозитарными расписками и финансовыми инструментами срочных сделок и ситуация с исчислением и удержанием налога на прибыль организаций с процентных доходов иностранных организаций по еврооблигациям. Предполагается продолжение работы по определению конкретных услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, которые возможно освободить от НДС, и по совершенствованию процедуры зачета НДС для профессиональных участников рынка ценных бумаг в части определения соотношения облагаемого и необлагаемого оборота.
3. Совершенствование специальных налоговых режимов для малого бизнеса.
Дата введения патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей — 1 января 2013 года. Патентная система налогообложения будет выступать как самостоятельный специальный налоговый режим с включением в НК РФ новой главы 26.5 Субъектам Российской Федерации в 2013 году принят закон о введении с 1 января 2014 года на своих территориях патентной системы налогообложения по 47 видам деятельности. Применение данного режима также будет возможно индивидуальными предпринимателями, привлекающими наемных работников, средняя численность которых не превышает 15 человек. Суммы уплачиваемого патента в размере 90% будут формировать бюджеты муниципальных образований, а 10% — бюджеты субъектов Российской Федерации. С введением нового специального налогового режима, как было уже официально объявлено и ранее, переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с 2013 года стал добровольным, а по мере расширения сферы применения патентной системы налогообложения данный режим будет отменен (предварительно с 2018 года).
По упрощенной системе налогообложения, единому сельскохозяйственному налогу, единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности предполагается принятие мер, направленных на упрощение процедуры перехода на них, а также на совершенствование порядка исчисления и уплаты налогов, исключения двойного ведения бухгалтерского и налогового учета.
4. Развитие взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях.
Данное направление предполагает, прежде всего, внедрение комплекса мер на развитие досудебного порядка рассмотрения налоговых споров. В частности, введение обязательной досудебной процедуры для всех актов налоговых органов, действий или бездействия должностных лиц налоговых органов; увеличение срока на подачу налогоплательщиком апелляционной жалобы на не вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения с 10 дней до одного месяца; предоставление возможности кассационного обжалования в Федеральную налоговую службу решений, вступивших в силу, при этом подача кассационной жалобы не лишает права налогоплательщика на подачу заявления в суд. Начатый в последние годы процесс интенсификации информационного взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками будет продолжен в разрезе дальнейшего развития доступной информационной поддержки, системы электронного документооборота и построения новых интерактивных Интернет-сервисов «Создай свой бизнес», представляющий собой пошаговую инструкцию по созданию и ведению бизнеса с точки зрения налогообложения, а также «Личный кабинет налогоплательщика для юридического лица» как продолжение действующего в настоящее время сервиса «»Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
В части мер, предусматривающих повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации, планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:
1. Налогообложение природных ресурсов.
2. Акцизное налогообложение.
3. Введение налога на недвижимость.
4. Сокращение неэффективных налоговых льгот и освобождений.
5. Совершенствование налога на прибыль организаций.
6. Совершенствование налогового администрирования.
7. Противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций.
8. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Рассмотрим наиболее значимые изменения в этой группе мер.
Прежде всего необходимо сказать, что в сфере налогообложения природных ресурсов готовится внедрение новых механизмов налогообложения добычи природных ресурсов на основе результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций как наиболее эффективной форме изъятия ренты с экономической точки зрения и применяемой в налоговых системах ряда развитых нефтедобывающих стран. И еще одно важнейшее из планируемых нововведений для налогоплательщиков добывающей отрасли — это установление ставок НДПИ в зависимости от мировых цен на соответствующие полезные ископаемые, доля экспорта которых превышает 50 процентов.
Традиционное повышение ставок акцизов произойдет в 2015 году по алкогольной продукции на 25 процентов от установленной ставки 2014 года (ст. 193 НК РФ), на сигареты и папиросы — в пределах 20 процентов от ставок 2014 года. Незначительно будут повышены ставки на пиво и напитки, изготавливаемые на основе пива, — в пределах 11 процентов от ставок 2014 года, на моторное топливо и прочие подакцизные товары в пределах 10 процентов по отношению к ставкам 2014 года.
Завершена оценка капитального строительства в 2014 году Минэкономразвития будет являться завершающим этапом по введению налога на недвижимость, к числу плательщиков которого первоначально предполагается отнести только физических лиц, имеющих в собственности недвижимое имущество, земельные участки или обладающие правом постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения на землю. В законопроекте о введении налога на недвижимость предусматривается система налоговых льгот в виде стандартных и социальных вычетов в отношении одного объекта налогообложения по выбору налогоплательщика.
Достаточно активно обсуждаемый в последнее время вопрос о введении налога на роскошь или о налогообложении престижного потребления также нашел отражение в Основных направлениях налоговой политики. Налогообложение престижного потребления предусматривается в рамках планируемого к введению налога на недвижимость и действующего транспортного налога. По налогу на недвижимость предполагается установить максимальную ставку для всех объектов недвижимости в собственности одного физического лица, если кадастровая стоимость всех данных объектов превышает 300 млн. руб. По транспортному налогу ожидается введение минимальной ставки без возможности ее снижения регионами для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 410 л. с. в размере 300 рублей за 1 л. с., а также увеличение базовых ставок транспортного налога для мощных мотоциклов, гидроциклов, катеров и яхт. Повышенные ставки будут иметь действие к перечисленным выше транспортным средствам 2000 года выпуска и позже, и если они не используются исключительно для участия в спортивных соревнованиях.
Продолжится работа по инвентаризации и оптимизации налоговых льгот в целом и по региональным и местным налогам, в частности. Планируется поэтапно отменить наиболее «дорогостоящие» льготы для бюджета по налогу на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи с установлением в течение 7 лет пониженных предельных налоговых ставок для таких категорий налогоплательщиков.
Совершенствование налогообложения прибыли будет идти по трем направлениям. Первые два направления связаны с необходимостью уточнения отдельных положений законодательства, ввиду достаточно широкого распространения среди налогоплательщиков «хороших» условий налогообложения и, как следствие, ведущих к бюджетным потерям. Первое направление связано с уточнением доходов, получение которых не влияет на налоговую базу по налогу на прибыль организаций (касается доходов в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, которые переданы акционерами (участниками) обществ (товариществ) в целях увеличения чистых активов, а второе — с уточнением порядка признания отдельных видов расходов, в частности, при применении специального коэффициента 2 к основной норме амортизации вотношении амортизируемых основных средств, используемых в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности. Если говорить о третьем направлении, то оно связано с появлением в будущем в налоговом законодательстве по налогу на прибыль возможности заключать соглашения о распределении расходов между участниками группы взаимозависимых компаний.
И заключительный блок изменений в данной группе мер, безусловно, связан с совершенствованием налогового администрирования. Основная задача предлагаемых здесь изменений — снижение уровня административной нагрузки за счет привлечения к налогообложению большего числа налогоплательщиков. Среди обозначенных мер можно выделить изменения, которые будут направлены на усиление информационного взаимодействия между налоговыми органами и банками, контроля за налогоплательщиками, уклоняющихся от исполнения обязанностей налогоплательщика, в том числе посредством участия «фирм-однодневок», а также на постепенный переход представления всех первичных документов в налоговые органы в электронном виде.
Заключение
Государственный бюджет представляет собой финансовый план государства на текущий год. Это смета доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования. Государственному бюджету принадлежит центральное место в системе государственных финансов;
— Государственный бюджет представляет систему бюджетов, включающую в себя федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты. Отношения между отдельными бюджетами строятся на основе принципа бюджетного федерализма, согласно которому за бюджетом каждого уровня закрепляются свои доходы и расходы, которые он должен финансировать. Основным источником поступлений в бюджет являются налоги, однако наряду с ними доходы могут формироваться за счет неналоговых поступлений, займов и эмиссии денег. Расходы бюджета подразделяются на текущие, обеспечивающие текущие потребности государства, и капитальные, обеспечивающие расширенное воспроизводство и прирост запасов.
Позитивные сдвиги в структуре бюджета достигаются сокращением нерациональных государственных затрат, урегулированием межбюджетных отношений, а главное — в результате налоговой реформы.
Налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования. От того, насколько эффективной будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом.
За годы реформирования налоговой системы РФ достигнуто уже много положительных результатов, однако для целенаправленного развития нашей страны процесс совершенствования налоговой системы должен быть неотъемлемой частью социально-экономической политики государства.
Список использованной литературы
1. Нормативно-правовые акты
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Официальный текст с изменениями на 2012 год. М.: Издательство НОРМА, 2012. 224 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2 по состоянию на 5 сентября 2009 год. М.: Издательство Юрайт, 2009. 628с.
4. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие — М.: Финансы и статистика, 2010. 299 с.
5. Налоги и налоговое право. Учебное пособие/ Под ред. А.В. Брызгалина. — М.: Аналитика — пресс, 2009. 600с.
6. Пономаренко Е. О бюджетно-налоговой политике на 2012год (анализ концепции) // Экономист, 2011 — №11. 67с.
7. Финансы: Учебное пособие / А.М. Ковалева, Н.П. Баранникова, В.Д. Богачева и др.; Под ред. проф. А.М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика, 2009. 250с.
8. Кучеренко В. Сразу не разбогатеем, но и с бедностью сладим//Российская газета, 3 июня 2012 г.3 с.
9. Налоги по графику. Сегодня Правительство рассмотрит представленный Минфином план по совершенствованию налоговой системы в ближайшие три года//Газета «Бизнес». — 2012. — № 24. 2с. 8.
10. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов// экономика и жизнь 2010-№ 3,- С.6-7
11. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации (извлечения) //Налоги и налогооблажение.- 2014.- № 11.
12. Федеральная Налоговая Служба РФ. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http:// www.nalog.ru
