Контрольная работа по бухгалтерскому учету

Бухгалтерский учет зародился очень давно. Как любая наука, он постоянно находится в развитии, так как должен соответствовать меняющимся условиям.

В современном отечественном бухгалтерском учете постоянно происходят существенные изменения, связанные с совершенствованием законодательства, все большей ориентацией на международные стандарты учета и отчетности.

Целью написания курсовой работы является получение теоретических знаний и практических навыков по ведению учета, составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности, анализу и интерпретации результатов.

Для этого в работе будут рассмотреныдва теоретических вопроса по курсу бухгалтерский учет, выбранных в соответствии с вариантом:

  • порядок ведения синтетического и аналитического учета;
  • порядок учета готовой продукции и товаров для перепродажи.

От того, насколько хорошо на предприятии организовано ведение не только синтетического, но и аналитического учета, зависит полезность учетной информации для принятия управленческих решений, ее аналитичность.

Основную часть прибыли производственные предприятия получают от реализации продукции, торговые — от реализации товаров. Поэтому тема исследования представляется действительно актуальной.

Во второй части курсовой работы будет выполнено задание по учету хозяйственных операций и составлению отчетности.

В третьей части курсовой работы будет проведен анализ отчетности, полученной во второй главе курсовой работы.

Предметом исследования в работе является порядок ведения бухгалтерского учета, составления и анализа финансовой отчетности.

Объектом исследования в работе выступает условное предприятие ООО При написании работы использована учебная литература, нормативно-правовые акты в области бухгалтерского учета, материалы периодических изданий.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ Вопрос 9. Синтетический и аналитический учёт.

В системе бухгалтерского учета организации формируется информация для внешних и внутренних пользователей. Исходя из этого, задачами бухгалтерского учета, являются формирование информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации, что отвечает общим потребностям большинства заинтересованных пользователей, а также формирование информации, полезной руководству организации для принятия управленческих решений.

Руководство заинтересовано не только в информации, представляемой внешним пользователям, но и в разнообразных дополнительных данных, необходимых для планирования, анализа и контроля. Решить эти задачи позволяет детализация учета.

21 стр., 10074 слов

Бухгалтерская отчетность как источника информации о деятельности организации

... актуальности курсовой работы. Цель курсовой работы заключается в рассмотрении бухгалтерской отчетности как источника информации о деятельности организации. Для достижения поставленной цели необходимо: рассмотреть понятие и значение бухгалтерской отчетности в рыночной экономике; изучить нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в ...

По степени детализации учета бухгалтерские счета подразделяются на синтетические, аналитические и субсчета. Соответственно, ведется синтетический и аналитический учет.

Синтетический учет — учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет — учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Таким образом, синтетические счета – это наиболее высокий уровень обобщения в учете движения средств и изменения источников.

Показатели на синтетических счетах формируются только в денежном выражении.

К синтетическим относятся счета 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 80 «Уставный капитал» и др.

Как правило, для руководства хозяйственной деятельностью организации и для принятия управленческих решений информации, содержащейся на синтетических счетах, недостаточно. Например, кроме данных об общей сумме задолженности организации по заработной плате своим сотрудникам нужны сведения о задолженности по каждому работнику в отдельности.

Другой пример: на счете 10 учитываются все имеющиеся у предприятия материалы в суммарном денежном выражении. Но этой информации недостаточно, так как необходимо знать, какие именно материалы имеются на складе, каких материалов не хватает. Ответы на эти вопросы помогают дать аналитические счета, которые открываются на каждое наименование хозяйственных средств или их источников с количественными характеристиками, ценой за единицу.

Схема аналитического счета к субсчету 10/5 «Запасные части»

Наименование запчастей — Амортизаторы

Дебет (приход)

Кредит (расход)

Дата

Цена

Кол-во

Сумма, руб.

Дата

Цена

Кол-во

Сумма, руб.

Остаток на 01 апреля

100

500

50000

05.04

100

800

80000

15.04

100

100

10000

10.04

100

500

50000

Итого за апрель

1300

130000

100

10000

Остаток на 01 мая

100

1700

170000

Таким образом, аналитические счета детализируют содержание синтетических, отражая данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организации и процессов. Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим. Открываются аналитические счета в дополнение к синтетическим с целью их детализации и получения частных показателей по каждому отдельному виду имущества, обязательств организации и процессов.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая связь: обороты и остатки синтетического счета должны быть равны оборотам и остаткам всех аналитических счетов, открытых к данному синтетическому счету. Учет на аналитических счетах ведется в натуральных, денежных и трудовых измерителях.

3 стр., 1471 слов

Модели бухгалтерского учета

... Кроме этих трех основных моделей бухгалтерского учета выделяют: Исламскую модель (Турция, Иран, Ирак, Бангладеш, Саудовская Аравия и другие); Интернациональную модель. Исламская модель входит в практику новой организации экономического сотрудничества исламских государств. Новое содружество создается ...

Не все синтетические счета требуют ведения аналитического учета (например, счет 51 «Расчетные счета», если он у организации один).

Такие счета называются простыми.

К сложным, требующим ведения аналитического учета, относятся счета 01 «Основные средства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

Некоторые синтетические счета требуют открытия субсчетов.

Субсчет — это вид промежуточного счета между синтетическим и аналитическим счетами бухгалтерского учета. Субсчета используются для дополнительной группировки аналитических счетов, которые представлены очень большой номенклатурой учитываемых объектов.

Количество субсчетов и счетов аналитического учета зависит от целей и задач учета, а также от сложности деятельности организации. Нередко субсчета называют счетами второго порядка, в то время как синтетический счет — счет первого порядка. Связь между синтетическим счетом, его субсчетами и аналитическими счетами можно проследить на примере счета 41 «Товары», к которому открываются — 41/1 «Товары на складах»;

  • 41/2 «Товары в розничной торговле»;
  • 41/3 «Тара под товаром и порожняя»;
  • 41/4 «Покупные изделия» и др.

В свою очередь, в дополнение к каждому субсчету открываются аналитические счета на каждый конкретный вид товара (сахарный песок, мука и т.п.).

Изменять синтетические счета при формировании рабочего плана счетов нельзя.

А использовать свободные номера счетов для того, чтобы ввести в рабочий план счетов дополнительные синтетические счета для учета специфических операций, то есть в случаях, когда имеющихся счетов недостаточно для достоверного и адекватного отражения тех или иных операций в учете, можно только по согласованию с Минфином России.

А вот субсчета, предусмотренные «официальным» Планом счетов, используются каждой организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Иными словами, можно уточнять содержание субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

Порядок ведения аналитического учета устанавливается организацией исходя из Инструкции по применению Плана счетов, норм ПБУ и других нормативных актов, а также Методических указаний по вопросам бухгалтерского учета (основных средств, материально-производственных запасов и т.д.).

Также в Инструкции после характеристики каждого синтетического счета дана типовая схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами. Однако они не претендуют на полноту и неприкосновенность. И значит, в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные Инструкцией.

Рабочий план счетов, как и типовой План счетов, строится по иерархическому принципу — в развитие синтетических счетов открываются субсчета и далее аналитические счета до той «глубины», которая необходима для целей управления, контроля, формирования не только публичной бухгалтерской (финансовой), но и внутренней отчетности.

13 стр., 6079 слов

Курсовая — Классификация счетов бухгалтерского учета и ее значение

... 1.2. КЛАССИФИКАЦИЯ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Классификация бухгалтерских счетов – это их систематизация по какому-либо признаку. Посредством классификации достигаются методологические и практические цели. С точки зрения методологии классификация помогает разрабатывать счетные планы на общегосударственном уровне и рабочие планы счетов ...

В рабочем плане счетов организации может быть использовано столько счетов, субсчетов и аналитических счетов, сколько необходимо для отражения хозяйственной деятельности.

Общая структура кода каждого счета может быть построена на принципах позиционной системы кодирования:

  • первые два знака отведены для обозначения номера синтетического счета в соответствии с типовым Планом счетов;
  • третий знак — для кодирования субсчета;
  • для группировки и кодирования аналитических счетов.

Разработав рабочий план счетов, организация в дальнейшем может использовать данные, которые она отражает на синтетических счетах и субсчетах, в частности для ведения управленческого учета.

Вопрос 29. Учёт готовой продукции и товаров для перепродажи.

Основную часть прибыли производственные и торговые предприятия получают от продажи продукции, товаров.

Для учета готовой продукции предназначен счет 43 «Готовая продукция». Готовая продукция может учитываться по фактической или плановой (нормативной) себестоимости.

Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости:

Дебет 43 Кредит 20.

Списана стоимость отгруженной продукции:

Дебет 90-2 Кредит 43

Учет может вестись с использованием счета 40 «Выпуск продукции»:

Дебет 43 Кредит 40 – оприходована готовая продукция по нормативной себестоимости

Дебет 40 Кредит 20 – списаны фактические затраты на производство

Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» на последнее число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг от нормативной (плановой) себестоимости.

Экономия, т.е. превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируется по кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и дебету счета 90 «Продажи». Перерасход, т.е. превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой), списывается со счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» в дебет счета 90 «Продажи» дополнительной записью.

Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то для учета такой отгруженной продукции используют счет 45 «Товары отгруженные». При отгрузке указанной продукции она списывается с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 45 «Товары отгруженные».

После получения извещения о признании выручки от продажи продукции поставщик списывает ее с кредита счета 45 «Товары отгруженные» в дебет счета 90 «Продажи». Одновременно стоимость продукции по цене продажи (включая НДС и акцизы) отражается по кредиту счета 90 и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

27 стр., 13331 слов

Организация операций коммерческих банков с ценными бумагами с целью продажи

... юридических лиц; эмиссия ценных бумаг; купля, продажа ценных бумаг и операции с ними; управление денежными средствами и ценными бумагами по поручению клиентов; купля, продажа государственных ценных бумаг и операции с ними. Для получения лицензии на осуществление операций с ценными бумагами банки должны ...

На счете 45 «Товары отгруженные» указываются также готовые изделия и товары, переданные другим организациям для продажи на комиссионных и иных подобных началах. При отпуске таких изделий они списываются с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 45 «Товары отгруженные». При поступлении извещения от комиссионера о продаже переданных ему изделий они списываются с кредита счета 45 «Товары отгруженные» в дебет счета 90 «Продажи» с одновременным отражением по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи».

Для учета товаров в торговых организациях предназначен счет 41 «Товары».

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 «Товары» применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 «Товары» учитывают также покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете 01 «Основные средства» или 10 «Материалы»).

Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовомсчете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовомсчете 004 «Товары, принятые на комиссию».

К счету 41 «Товары» могут быть открыты субсчета:

41-1 «Товары на складах»;

41-2 «Товары в розничной торговле»;

41-3 «Тара под товаром и порожняя»;

41-4 «Покупные изделия» и др.

На субсчете 41-1 «Товары на складах» учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п.

На субсчете 41-2 «Товары в розничной торговле» учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания.

На субсчете 41-3 «Тара под товаром и порожняя» учитываются наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания).

На субсчете 41-4 «Покупные изделия» организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, пользующиеся счетом 41 «Товары», учитывают наличие и движение товаров (применительно к порядку, предусмотренному для учета производственных запасов).

Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки).

12 стр., 5975 слов

Хозяйственная операция и ее аспекты

... счетов, а счета – корреспондирующими. Корреспонденция счетов обусловлена применением способа двойной записи хозяйственных операций, когда каждая операция получает одновременное отражение по дебету одного счета и по кредиту другого обязательно в одинаковой сумме. Двойственное отражение хозяйственных операций ...

Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счета 44 «Расходы на продажу».

Поступление товаров и тары может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».

Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 «Товары отгруженные». При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные».

Товары, переданные для переработки другим организациям, не списываются со счета 41 «Товары», а учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.

2. ЗАДАНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ И СОСТАВЛЕНИЮ ОТЧЕТНОСТИ

На основе данных для выполнения задачи:

1. Составить бухгалтерский баланс по состоянию на 01.04.2013 г.

2. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи.

3. Открыть счета бухгалтерского учета, подсчитать обороты и конечные остатки.

4. Составить шахматную и оборотную ведомости.

5. Составить бухгалтерский баланс на 01.07.2013 г.

Таблица 2.1

Бухгалтерский баланс ООО «Стройлайн» на 01.04.2013 г.

Наименование статей

Сумма, тыс. руб.

АКТИВ

ПАССИВ

Краткосрочные кредиты

410,0

Касса

1200,0

Задолженность перед бюджетом

400,0

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

600,0

Основные средства

620,0

Расчеты с персоналом по оплате труда

220,0

Готовая продукция

1750,0

Сырье и материалы

1360,0

Расчетный счет

2640,0

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

450,0

Незавершенное производство

800,0

Уставный капитал

3000,0

Векселя к уплате

360,0

Добавочный капитал

880,0

Прочие дебиторы

1230,0

Нераспределенная прибыль

2140,0

Прочие кредиторы

1140,0

ВАЛЮТА баланса

9600,0

9600,0

Таблица 2.2

Хозяйственные операции за 2 квартал 2013 г.

п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма,

руб.

Корреспонденция счетов

63 стр., 31055 слов

Безналичный платежный оборот в Российской Федерации

... технологий безналичных расчетов в развитие национальных традиций и платежных привычек. Все элементы платежной системы взаимосвязаны. Безналичный регламент ... движение денежных средств. Расчет - это завершение платежной операции, т.е исполнение обязательств двумя и более участниками. ... что платежная система играет важную роль в обеспечении динамичного и устойчивого хозяйственного оборота посредством ...

Дебет

Кредит

1

Начислена заработная плата:

  • работникам за изготовление продукции
  • работникам обслуживающего производства
  • административно-управленческому персоналу

345000

160000

140000

20

23

26

70

70

70

2

Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц с заработной платы работников:

  • основного производства
  • обслуживающего производства
  • административно-управленческого состава

Итого

28000

16100

10700

54800

70

68

3

Произведены удержания с заработной платы по:

  • причитающимся алиментам
  • судебным издержкам
  • профсоюзным взносам
  • суммам по ДМС
  • суммам по возмещению материального ущерба (в окончательный расчет — добровольно по заявлению зав. складом)
  • суммы по ранее предоставленному займу сотруднику на приобретение квартиры

12800

6400

5500

8600

4100

15000

70

70

70

70

70

70

76

76

76

76

73

73

3

Произведены отчисления по страховым взносам на обязательное социальное страхование работников:

  • основного производства
  • обслуживающего производства
  • административно-управленческого состава

89000

38000

25000

20

23

26

69

69

69

4

Поступили денежные средства в кассу для:

  • выплаты заработной платы
  • командировочных расходов
  • административно-хозяйственных расходов

Итого

270000

80000

50000

400000

50

51

5

Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия

540000

70

50

6

Выдано из кассы в подотчет:

  • на командировочные расходы
  • на административно-хозяйственные расходы

Итого

16000

5000

21000

71

50

7

Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы

230000

10

60

8

Начислена сумма НДС со стоимости поступивших материалов (18%) (сумму определить) 230000 ? 18%

41400

19

60

9

Оплачен счет поставщика за поступившие материалы (с учетом НДС) (сумму определить)

271400

60

51

10

Отпущены материалы в основное производство

280000

20

10

11

Отпущены материалы на исправление брака

64000

28

10

12

Отпущены запасные части на ремонт объекта основных средств

32500

20

10

13

Неиспользованные в основном производстве материалы сданы на склад

64000

10

20

14

Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка

220000

51

204 стр., 101785 слов

Правила ведения кассовых операций

... кассовых операций 1 Нормативно-правовое регулирование и организация кассовых операций П̣ри ведении кассовых опе̣раций п̣редп̣риятие должно ̣р̣уководствоваться «По̣рядком ведения кассовых ... что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по счет̣у 50 «Касса» за день) не должен ... доход. Акт̣уальность выб̣ранной мной темы ̣работы об̣условлена тем, что х̣ранение и выдача наличных ...

66

15

Депонирована невыплаченная в срок заработная плата

175000

70

76

16

Внесена депонированная заработная плата на расчетный счет

175000

51

50

17

Отпущены со склада в производство материалы

120000

20

10

18

Передан безвозмездно другому предприятию станок

Начислен НДС при безвозмездной передаче 35000 ?18/118

35000

5339

40339

91

91

99

01

68

91

19

Возвращены на склад неиспользованные в производстве материалы

60000

10

20

20

Погашена задолженность перед:

  • бюджетом по ранее удержанному НДФЛ
  • органами социального страхования

86000

126000

68

69

51

51

21

Отгружена готовая продукция покупателю

180000

45

43

22

Зачислен на расчетный счет долгосрочный займ

160000

51

67

23

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:

  • по краткосрочной ссуде банка
  • поставщикам

220000

230000

66

60

51

51

24

Утвержден авансовый отчет подотчетного лица (приобретение канцелярских товаров)

4200

10

71

25

Внесен остаток неиспользованной подотчетной суммы в кассу

800

50

71

26

Утвержден авансовый отчет подотчетного лица по командировочным расходам

18000

26

71

27

Выдано из кассы в возмещение перерасхода по авансовому отчету

2000

71

50

28

Сдана на расчетный счет торговая выручка

360000

51

50

29

Выявлена сумма недостачи материалов на складе по результатам проведенной инвентаризации

14000

94

10

30

Отнесена на виновное лицо сумма недостачи в полном объеме

14000

73

94

31

Погашен материальный ущерб (50%) виновным лицом через кассу, остаток долга – по заявлению путем удержания из заработной платы работника

7000

7000

50

70

73

73

32

Приобретен объект основных средств – автомобиль для управленческих нужд компании

1200000

08

60

33

Принят к учету НДС по приобретенному объекту основных средств (ставка 18%) (сумму определить) 1200000? 18%

216000

19

60

34

Оплачен счет поставщика за приобретенный объект основных средств (с учетом НДС) (сумму определить)

1416000

60

51

35

Введен в эксплуатацию объект основных средств по первоначальной стоимости

1200000

01

08

36

Начислена амортизация со стоимости объекта основных средств сроком полезного использования — 20 лет (240 мес.) (амортизация начисляется линейным способом)

1200000 ? 240 ? 3 мес. = 15000

15000

11 стр., 5471 слов

Совершенствование операций на основе международных пластиковых ...

... банковской компьютерной системы в момент совершения операции. Поскольку карточка хранит в себе информацию о сумме средств, имеющихся на банковском ... ассоциациями мира. Каждая карта имеет Персональный Идентификационный Номер», или ПИН. Он представляет собой обычно четырехзначное ... совершенствования и развития рынка банковских продуктов и услуг ЗАО «Райффайезенбанк Австрии» на основе пластиковых карт. ...

20

02

37

Поступила на расчетный счет торговая выручка от покупателя

160000

51

62

38

По решению учредителей часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение уставного капитала компании

5000

84

80

39

Часть чистой прибыли прошлого года направлена на формирование резервного капитала

15000

84

82

40

Отражена стоимость приобретенного нематериального актива

42000

08

60

41

Оприходован объект нематериальных активов

42000

04

08

42

Принята к учету сумма НДС со стоимости приобретенного объекта НМА (ставка 18%) (сумму рассчитать)

42000 ? 18%

7560

19

60

43

Оплачен счет поставщика за поступивший актив (с учетом НДС) (сумму рассчитать)

49560

60

51

44

Начислена амортизация со стоимости нематериального актива сроком полезного использования 10 лет (120 мес.) (сумму рассчитать)

42000 ? 120 ? 3 мес. = 1050

1050

26

05

45

Поступила арендная плата от арендатора

78000

20

60

46

Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция

1000000

43

20

47

Предъявлен счет покупателю на отгруженную готовую продукцию

180000 ? 18/118 = 27458

180000

27458

62

90.3

90.1

68

48

Определена и списана себестоимость готовой продукции

130000

90.2

45

49

Определен конечный финансовый результат от продажи готовой продукции (сумму определить)

180000 – 27458 – 130000 = 22542

22542

90.9

99

50

Оплачена задолженность по НДС в бюджет (сумму рассчитать)

27458

68

51

51

Начислен налог на прибыль

22542 ? 20% = 4508

4508

99

68

52

Уплачен налог на прибыль

4508

68

51

ИТОГО

10951822

Счет № 01 «Основные средства»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

620000

Сальдо начальное

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

35

1200000

18

35000

Оборот

1200000

Оборот

35000

Сальдо конечное

1785000

Сальдо конечное

Счет № 02 «Амортизация основных средств»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Сальдо начальное

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

36

15000

Оборот

Оборот

15000

Сальдо конечное

Сальдо конечное

15000

Счет № 04 «Нематериальные активы»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Сальдо начальное

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

41

42000

Оборот

42000

Оборот

Сальдо конечное

42000

Сальдо конечное

Счет № 05 «Амортизация нематериальных активов»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Сальдо начальное

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

44

1050

Оборот

Оборот

1050

Сальдо конечное

Сальдо конечное

1050

Счет № 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Сальдо начальное

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

32

1200000

35

1200000

40

42000

41

42000

Оборот

1242000

Оборот

1242000

Сальдо конечное

Сальдо конечное

Счет № 10 «Материалы»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

1360000

Сальдо начальное

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

7

230000

10

280000

13

64000

11

64000

19

60000

12

32500

24

4200

17

120000

29

14000

Оборот

358200

Оборот

510500

Сальдо конечное

1207700

Сальдо конечное

Счет № 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Сальдо начальное

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

8

41400

32

216000

42

7560

Оборот

264960

Оборот

Сальдо конечное

264960

Сальдо конечное

Счет № 20 «Основное производство»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

800000

Сальдо начальное

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

1

345000

13

64000

3

89000

19

60000

10

280000

46

1000000

12

32500

17

120000

36

15000

45

78000

Оборот

959500

Оборот

1124000

Сальдо конечное

635500

Сальдо конечное

Счет № 23 «Вспомогательное производство»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Сальдо начальное

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

1

160000

3

38000

Оборот

198000

Оборот

Сальдо конечное

198000

Сальдо конечное

Счет № 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Сальдо начальное

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

1

140000

3

25000

26

18000

44

1050

Оборот

184050

Оборот

Сальдо конечное

184050

Сальдо конечное

Счет № 28 «Брак в производстве»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Сальдо начальное

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

11

64000

Оборот

64000

Оборот

Сальдо конечное

64000

Сальдо конечное

Счет № 43 «Готовая продукция»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

1750000

Сальдо начальное

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

46

1000000

21

180000

Оборот

1000000

Оборот

180000

Сальдо конечное

2570000

Сальдо конечное

Счет № 45 «Товары отгруженные»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Сальдо начальное

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

21

180000

48

130000

Оборот

180000

Оборот

130000

Сальдо конечное

50000

Сальдо конечное

Счет № 50 «Касса»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

1200000

Сальдо начальное

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

4

400000

5

540000

25

800

6

21000

31

7000

16

175000

27

2000

28

360000

Оборот

407800

Оборот

1098000

Сальдо конечное

509800

Сальдо конечное

Счет № 51 «Расчетный счет»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

2640000

Сальдо начальное

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

14

220000

4

400000

16

175000

9

271400

22

160000

20

86000

28

360000

20

126000

37

160000

23

220000

23

230000

34

1416000

43

49560

50

27458

52

4508

Оборот

1075000

Оборот

2830926

Сальдо конечное

884074

Сальдо конечное

Счет № 60 «Расчеты с поставщиками»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Сальдо начальное

600000

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

9

271400

7

230000

23

230000

8

41400

34

1416000

32

216000

43

49560

31

1200000

40

42000

42

7560

45

78000

Оборот

1966960

Оборот

1814960

Сальдо конечное

Сальдо конечное

448000

Счет № 60 «Расчеты с поставщиками», субсчет «Векселя к уплате»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Сальдо начальное

360000

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Оборот

Оборот

Сальдо конечное

Сальдо конечное

360000

Счет № 62 «Расчеты с покупателями»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Сальдо начальное

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

47

180000

37

160000

Оборот

180000

Оборот

160000

Сальдо конечное

20000

Сальдо конечное

Счет № 66 «Краткосрочные кредиты»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Сальдо начальное

410000

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

23

220000

14

220000

Оборот

220000

Оборот

220000

Сальдо конечное

Сальдо конечное

410000

Счет № 67 «Долгосрочные кредиты»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Сальдо начальное

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

22

160000

Оборот

Оборот

160000

Сальдо конечное

Сальдо конечное

160000

Счет № 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Сальдо начальное

400000

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

20

86000

2

54800

50

27458

18

5339

52

4508

47

27458

51

4508

Оборот

117966

Оборот

92105

Сальдо конечное

Сальдо конечное

374139

Счет № 69 «Расчеты с внебюджетными фондами»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Сальдо начальное

450000

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

20

126000

3

89000

3

38000

3

25000

Оборот

126000

Оборот

152000

Сальдо конечное

Сальдо конечное

476000

Счет № 70 «Расчеты по оплате труда»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Сальдо начальное

220000

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

2

54800

1

345000

3

33300

1

160000

3

19100

1

140000

5

540000

15

175000

31

7000

Оборот

829200

Оборот

645000

Сальдо конечное

Сальдо конечное

35800

Счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Сальдо начальное

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

6

21000

24

4200

27

2000

25

800

26

18000

Оборот

23000

Оборот

23000

Сальдо конечное

Сальдо конечное

Счет № 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Сальдо начальное

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

30

14000

3

19100

31

7000

31

7000

Оборот

14000

Оборот

33100

Сальдо конечное

Сальдо конечное

19100

Счет № 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

1230000

Сальдо начальное

1140000

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

3

33300

15

175000

Оборот

Оборот

208300

Сальдо конечное

1021700

Сальдо конечное

1140000

Счет № 80 «Уставный капитал»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Сальдо начальное

3000000

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

38

5000

Оборот

Оборот

5000

Сальдо конечное

Сальдо конечное

3005000

Счет № 82 «Резервный капитал»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Сальдо начальное

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

39

15000

Оборот

Оборот

15000

Сальдо конечное

Сальдо конечное

15000

Счет № 83 «Добавочный капитал»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Сальдо начальное

880000

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Оборот

Оборот

Сальдо конечное

Сальдо конечное

880000

Счет № 84 «Нераспределенная прибыль»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Сальдо начальное

2140000

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

38

5000

39

15000

Оборот

20000

Оборот

Сальдо конечное

Сальдо конечное

2120000

Счет № 90 «Продажи»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Сальдо начальное

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

47

27458

47

180000

48

130000

49

22542

Оборот

180000

Оборот

180000

Сальдо конечное

Сальдо конечное

Счет № 91 «Прочие доходы и расходы»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Сальдо начальное

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

18

35000

40339

18

5339

Оборот

40339

Оборот

40339

Сальдо конечное

Сальдо конечное

Счет № 94 «Недостачи»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Сальдо начальное

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

29

14000

30

14000

Оборот

14000

Оборот

14000

Сальдо конечное

Сальдо конечное

Счет № 99 «Прибыли и убытки»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное

Сальдо начальное

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

51

4508

49

22542

40339

Оборот

44847

Оборот

22542

Сальдо конечное

22305

Сальдо конечное

Оборотно-сальдовая ведомость за квартал

Счет

Наименование счета

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

Основные средства

620000

1200000

35000

1785000

02

Амортизация основных средств

15000

15000

04

Нематериальные активы

42000

42000

05

Амортизация нематериальных активов

1050

1050

08

Вложения во внеоборотные активы

1242000

1242000

10

Материалы

1360000

358200

510500

1207700

19

НДС

264960

264960

20

Основное производство

800000

959500

1124000

635500

23

Вспомогательное производство

198000

198000

26

Общехозяйственные расходы

184050

184050

28

Брак

64000

64000

43

Готовая продукция

1750000

1000000

180000

2570000

45

Товары отгруженные

180000

130000

50000

50

Касса

1200000

407800

1098000

509800

51

Расчетный счет

2640000

1075000

2830926

884074

60

Расчеты с поставщиками

600000

1966960

1814960

448000

60

Векселя выданные

360000

360000

62

Расчеты с покупателями

180000

160000

20000

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

410000

220000

220000

410000

67

Расчеты по долгосрочным кредитам

160000

160000

68

Расчеты по налогам и сборам

400000

117966

92105

374139

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

450000

126000

152000

476000

70

Расчеты пооплате труда

220000

829200

645000

35800

71

Расчеты с подотчетными лицами

23000

23000

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

14000

33100

19100

76

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

1230000

1140000

208300

1021700

1140000

80

Уставный капитал

3000000

5000

3005000

82

Резервный капитал

15000

15000

83

Добавочный капитал

880000

880000

84

Нераспределенная прибыль

2140000

20000

2120000

90

Продажи

180000

180000

91

Прочие доходы и расходы

40339

40339

94

Недостачи

14000

14000

99

Прибыли и убытки

44847

22542

22305

Итого

9600000

9600000

10951822

10951822

9459089

9459089

3. АНАЛИЗ БАЛАНСА

На основе данных, полученных в результате выполнения задания 2, проведем анализ финансовой отчетности: вертикальный анализ и горизонтальный анализ баланса, оценку платежеспособности и ликвидности организации.

Таблица 3.1

Горизонтальный и вертикальный анализ баланса

Наименование статей

На начало периода

На конец периода

Динамика

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

АКТИВЫ

1. Внеоборотные активы

620

6%

1811

19%

1191

13%

1.1. Основные средства и нематериальные активы

620

6%

1811

19%

1191

13%

1.2. Прочие внеоборотные активы

0

0%

2. Оборотные активы

8980

94%

7610

81%

  • 1370
  • 13%

2.1. Запасы

3910

41%

4909

52%

999

11%

2.1. НДС

0%

265

3%

265

3%

2.2. Дебиторская задолженность

1230

13%

1042

11%

  • 188
  • 2%

2.3. Денежные средства и прочие денежные эквиваленты

3840

40%

1394

15%

  • 2446
  • 25%

БАЛАНС

9600

100%

9421

100%

  • 179

х

ПАССИВ

1. Собственный капитал

6020

63%

5998

64%

  • 22

1%

1.1. Уставный капитал

3000

31%

3005

32%

5

1%

1.2. Добавочный капитал

880

9%

880

9%

0

0%

1.3. Резервный капитал

15

0%

15

0%

1.4. Нераспределенная прибыль

2140

22%

2098

22%

  • 42

0%

2. Долгосрочные заемные источники

160

2%

160

2%

3. Краткосрочные заемные источники

3580

37%

3263

35%

  • 317
  • 3%

3.1. Кредиты и займы

410

4%

410

4%

0

0%

3.2. Кредиторская задолженность

3170

33%

2853

30%

  • 317
  • 3%

БАЛАНС

9600

100%

9421

100%

  • 179

х

Как видно по данным таблицы 3.1, валюта баланса за отчетный квартал незначительно уменьшилась. Наибольшее уменьшение наблюдется по статье «денежные средства».

За отчетный квартал произошли значительные структурные изменения в составе имущества организации: уменьшилась доля оборотных активов и выросла доля внеоборотных. Это связано с вложением средств в приобретение автомобиля для управленческих нужд.

Уменьшилась сумма невостребованных долгов покупателей. Это следует оценить положительно.

В отчетном периоде предприятие привлекло долгосрочные заемные источники.

Отрицательно следует оценить уменьшение собственных источников, которое произошло за счет получения убытка. При этом от основной деятельности получена прибыль. Отрицательный финансовый результат за период связан с убытками от безвозмездной передачи объекта основных средств.

Для определения ликвидности баланса сопоставим итоги групп по активу и пассиву, представленные в таблице 3.2

Таблица 3.2

Соотношения отдельных групп активов и пассивов баланса

АКТИВ

Условия абсолютной ликвидности

ПАССИВ

А1 – Наиболее ликвидные активы

Денежные средства организации и краткосрочные финансовые вложения

А1 ? П1

П1 – Наиболее срочные обязательства

Кредиторская задолженность, а также ссуды, не погашенные в срок

А2 – Быстро реализуемые активы

Дебиторская задолженность и прочие активы

А2 ? П2

П2 – Краткосрочные пассивы

Краткосрочные кредиты и заемные средства

А3 – Медленно реализуемые активы

Запасы – товары отгруженные + НДС + долгосрочные финансовые вложения

А3 ? П3

П3 – Долгосрочные пассивы

Долгосрочные кредиты и заемные средства

А4 – Труднореализуемые активы

Статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы»

А4 ? П4

П4 – Постоянные пассивы

Статьи раздела III пассива баланса «Капитал и резервы»

Таблица 3.3

Анализ ликвидности баланса

На конец периода

1394

Не выполняется

2853

1042

Выполняется

410

5174

Выполняется

160

1811

Выполняется

5998

9421

9421

Таблица 3.4

Анализ ликвидности баланса

На начало периода

3840

Выполняется

3170

1230

Выполняется

410

3910

Выполняется

0

620

Выполняется

6020

9600

9600

На начало квартала баланс абсолютно ликвиден, так как выполняются все четыре неравенства. К концу периода показатели ликвидности несколько ухудшились. В краткосрочном периоде у предприятия могут быть проблемы с платежеспособностью. Однако говорить о том, что предприятие неплатежеспособно нельзя. Отток денежных средств был вызван вложениями во внеоборотные активы. Если предприятие способно аккумулировать денежные средства, никаких проблем с платежами не возникнет.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе рассмотрен порядок ведения синтетического и аналитического учета;порядок учета готовой продукции и товаров для перепродажи.

Синтетический учет — учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет — учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Готовая продукция может учитываться по фактической или нормативной себестоимости. Товары в розничной торговле – по продажным или покупным ценам.

Во второй части курсовой работы выполнено задание по учету хозяйственных операций и составлению отчетности на примере условного предприятия.

В третьей части курсовой работы проведен анализ отчетности, полученной при выполнении второго задания.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 1. Гражданский кодекс Российской Федерации. – СПС Консультант+.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. – СПС Консультант+.

3. Федеральный закон РФ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации № 34н от 29.07.1998.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08), утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации № 60н в ред. от 08.11.10.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05 1999 № 33н (в редакции от 08.10.2010).

7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 г. № 43н (в редакции от 08.11.2010).

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально- производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 № 44н (в редакции от 25.10.2010).

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 № 26н (в редакции от 24.12.2010).

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации № 60н от 02.08.2001 (в редакции от 08.11.2010).

11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н (с изм. и доп.).

12. Бухгалтерский учет: Учебник/ И. И. Бочкарева, В. А. Быков и др. ; Под ред. Я. В. Соколова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 768 с.

13. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.А. Галанин, 2-е изд. доп.-М.: Финансы и статистика, 2008.

14. Новодворский В.Д. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: Учебник 2-е изд. / В.Д. Новодворский, Р.Л. Сабанин. – М.: Проспект, 2010. – 245 с.

15. Сапожниникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / Н.Г. Сапожникова. – 4-е изд. – М.: КноРус, 2010. – 480 с.

16. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2009.- 496 с.

17. Берестовая О. Учет основных средств : основные изменения в 2011 и 2012 годах // Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров, 2012, № 9.

18. Шишкоедова Н.Н. Затраты, расходы, себестоимость. Основные классификации затрат / Советник бухгалтера, 2011, № 2.