Я. студентка 3 курса 3 группы факультета «Экономика и бухгалтерский учет», Цгоева Мадина проходила производственную практику на предприятии ОАО «Победит». Период прохождения практики с 16.03.2015 по12.04.2015.
Целью производственной практики является закрепление знаний, полученных а учебном процессе, получение профессиональных умений н навыков на предприятии, а также сбор исходных данных.
Для достижения цели в рамках производственной практики по бухучету необходимо решить следующие задачи:
- Ознакомиться с историей образования развития предприятия; —
Изучить виды деятельности предприятия;
- Ознакомиться со структурными подразделениями предприятия;
- Изучить структуру управления предприятием;
- Дать краткую экономическую характеристику предприятия;
- Изучить особенности организации бухучета на предприятии;
— ОАО «Победит» — предприятие цветной металлургии, является одним из ведущих предприятий по производству продукции из вольфрама, молибдена и твердых сплавов. Основными потребителями продукции ОАО “Победит” являются крупнейшие промышленные предприятия России.
Краткая историческая справка о возникновении и развитии завода «Победит»
Ордена «Знак Почета» завод «Победит» им. 50-летия СССР I/O «Союз-твердосплав» предприятие, выросшее в послевоенные годы, строительство которого 1946 году в Орджоникидзе
Продукция завода-твердые сплавы, чистые вольфрам и молибден широко применяется в важнейших отраслях народного хозяйства и направляется в различные экономические районы страны и экспортируется за рубеж. Предпосылками для размещения завода «Победит» в. Орджоникидзе явились: близость к источнику основного сырья- Тырны-Аузскому вольфрамо-молибденовому комбинату, возможность использовать часть освоенной территории завода «Электроник», а также наличие уже готовых коммуникаций.
12 апреля 1948 г. завод был сдан в эксплуатацию. В настоящее время в состав завода- входят восемь основных цехов и десять вспомогательных цехов и служб.
Краткие сведения о цехах завода «Победит»
В состав завода входит:
Цех химического сырья (№3)
Цехи твердых сплавов (№ 6, № 7)
Цехи тугоплавких металлов (№ 2, № 8)
Цехи вольфрамовой проволоки (№1, №4).
Производство химической продукции
Цех химсырья включает в себя 3 отделения: молибденовое, кобальтовое и вольфрамовое.
Экономика пищевого предприятия
... Изучить методику исчисления себестоимости продукции производственных затрат в ОАО Молочный завод «Майкопский». Объектом исследования в данной дипломной работе является ОАО Молочный завод ... компенсированы предприятию потребителем его продукции [5]. Условно себестоимость выпускаемой предприятием продукции ... характеризует затраты цеха на изготовление продукции. Себестоимость всей продукции, под которой ...
Сырьем для вольфрамового отделения я являются концентраты различных месторождений со средним содержанием в них вольфрамового ангидрида(WO3) около 50%
Конечным продуктом является паравольфрамат аммония5(NH 4 )2 O*I2 WOз* 5H2 0, который передается в цеха для дальнейшей переработки.
Сырьем молибденового участка являются молибденовые концентраты со средним содержанием молибдена около 50%. Конечным продуктом является парамолибдат аммония (3WH 4 )2 O* 7МоOз*4Н2 0) который передается в цех № 2.
Кобальтовоеотделение получает в качестве сырья техническую окись кобальта с содержанием кобальта в среднем 70% с других заводов цветной металлургии. После ряда технологических операций получают окись кобальта, предназначенную производства твердых сплавов.
Производство тугоплавких металлов .
Паравольфрамат аммония поступает в цех № 8, где во вращающихся камерных печах под воздействием температуры происходит разложение.Полученный ангидрид восстанавливают в тринадцати трубных печах в токе водорода до получения вольфрамового порошка. Полученный вольфрамовый порошок смешивают с пластификатором (смесь глицерина со спиртом в соотношении 3:2), для придания порошку лучшей прессуемости и прессуют штaбики определенного размера (11x11x500) мм, обладающие достаточной прочностью.
Спрессованные штабики подвергают температуре 1200 градусов в токе водорода, для увеличения механической прочности, а также удаления пластификатора.
Спеченные штабики, с целью получения компактной металлической заготовки, подвергают спеканию (сварке) в сварочных аппаратах в токе водорода, при этом величина сварочного тока должна быть (90-95%) от тока переплава. Через штабик, закрепленный в контактах, пропускают электрический ток силой до 5КА.
Сваренные штабики направляются в проволочное отделение, с целью получения проволоки различных диаметров.
Первая операция-ковка штабиков на ротационно-ковочных машинах (РКМ) с целью получения прутков различных диаметров до диаметра 2,75мм.
Следующая операция- грубое волочение через твердосплавные волоки до 0,03мм и тонкое волочение через алмазные волоки до диаметра 0,02мм (20микрон).
Применяется вольфрамовая проволока в изделиях электронной техники, в производстве электронных приборов и источников света.
Производство твердых сплавов.
Сырьем для производства твердых сплавов служат поступающие из других цехов вольфрамовый порошок и окись кобальта. А также сажа, поступающая с других заводов.
Вольфрамовый порошок смешивают с сажей и загружают в электропечи с графитовой трубой.
Полученный карбид вольфрама (WC) смешивают и разламывают с порошком металлического кобальта в соотношении, необходимом для получения той или иной марки сплава, в шаровых мельницах в водной или спиртовой среде.
Полученную смесь после отстоя в дистилляции из неё спирта сушат и замешивают на растворе каучука в бензине.
Увлажненную смесь прессуют в твердосплавные прессформах на механических прессах-автоматах. Спрессованные изделия очень непрочны, поэтому для придания им механической прочности и удаления остатков бензина, их сушат в специальных печах или сушильных шкафах при температуре (180-250) градусов Цельсия или (100-130) градусов Цельсия в зависимости от степени сложности изделий.
Экономическое содержание заработной платы
... наибольшей степени обезопасить себя от превратностей судьбы. ( П.Самуэльсон) 1. Экономическое содержание заработной платы Заработная плата кажется простым и ясным явлением. В рыночной сделке участвуют ... соответственно величина заработков квалифицированных работников значительно возрастает. Чтобы заработная плата стимулировала сложный труд, на предприятиях устанавливают прямую связь между ее уровнем ...
Спеченные изделия передают на спекание, которое производят в электрических муфельных печах в токе водорода при температуре (1480-1500) градусов Цельсия.
После разбраковки изделия передают на склад готовой продукции.
Предприятие для осуществления своей деятельности имеет основные средства, в том числе здания, машины и оборудование, которые увеличиваются из года в год, достаточную сумму запасов в сырье и материалах, а также денежные средства на расчетном счете.
Заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты. (ст. 129 ТК России) Заработная плата (разг. зарплата) — денежная компенсация (об ином виде компенсаций практически неизвестно), которую работник получает в обмен на свой труд.
Другие определения заработной платы:
цена трудовых ресурсов, задействованных в производственном процессе.
выраженная в денежной форме часть совокупного общественного продукта, поступающая в личное потребление трудящихся в соответствии с количеством и качеством затраченного труда.
часть затрат на производство и реализацию продукции, направляемая на оплату труда работников предприятия.
Право на оплату труда не менее минимального размера оплаты труда в России гарантировано Конституцией Российской Федерации.
Виды заработной платы
Номинальная
К номинальной заработной плате относятся:
- оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ;
- оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам;
- доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т. д.
Реальная — это количество товаров и услуг, которое можно приобрести на номинальную заработную плату; реальная заработная плата — это «покупательная способность» номинальной заработной платы. Реальная заработная плата зависит от номинальной заработной платы и цен на приобретаемые товары и услуги.
Функции заработной платы
Мотивационная
Основана на мотивации труда — в процессе побуждения человека к определённой деятельности с помощью внутри личностных и внешних факторов:
- человек осознаёт свои потребности;
- выбирает наилучший способ получения определённого вознаграждения;
- принимает решение о реализации этого способа;
- осуществляет действия по реализации, то есть трудится (здесь задача предприятия: создать наилучшие условия и стимулы для высокой результативности этого действия);
- получение вознаграждения;
- удовлетворение своей потребности.
Воспроизводственная
Анализ использования фонда заработной платы
... оплаты труда работников организации является одной из важнейших проблем, решение которой будет способствовать развитию экономики и осуществлению гарантий прав человека в сфере труда. Актуальность темы по рассмотрению фонда заработной платы определяется важностью анализа использования ...
уровень з/п должен обеспечивать воспроизводство;
- обеспечивает длительную трудоспособность;
- обеспечение семьи;
- обеспечение роста профессионального и культурного образовательного уровня.
обеспечение трудоспособности работников той или иной компании.
Стимулирующая
Стимулирующая функция оплаты труда важна с позиций руководства фирмой: нужно побуждать работника к трудовой активности, к максимальной отдаче, повышению эффективности труда. Этой цели служит установление размера заработков в зависимости от достигнутых каждым результатов труда. Отрыв оплаты от личных трудовых усилий работников подрывает трудовую основу заработной платы, ведёт к ослаблению стимулирующей функции заработной платы, к превращению её в потребительскую функцию и гасит инициативу и трудовые усилия человека.
Статусная
Статусная функция оплаты труда предполагает соответствие статуса, определяемого размером заработной платы, трудовому статусу работника. Под «статусом» подразумевается положение человека в той или иной системе социальных отношений и связей. Трудовой статус — это место данного работника по отношению к другим работникам как по вертикали, так и по горизонтали. Отсюда размер вознаграждения за труд является одним из главных показателей этого статуса, а его сопоставление с собственными трудовыми усилиями позволяет судить о справедливости оплаты труда.
Главная проблема и состоит в том, чтобы найти наиболее целесообразное сочетание коллективизма в работе, необходимого для успешной деятельности фирмы, и индивидуализма в заработной плате.
Статусная функция важна, прежде всего, для самих работников, на уровне их притязаний на зарплату, которую имеют работники соответствующих профессий в других фирмах, и ориентация персонала на более высокую ступень материального благополучия. Для реализации этой функции нужна ещё и материальная основа, которая воплощается в соответствующей эффективности труда и деятельности фирмы в целом.
Регулирующая
Воздействует на отношение между спросом и предложением рабочей силы, на формирование коллектива, обеспечение его занятости. Эта функция выступает балансом между работниками и работодателем. Основа реализации функции — дифференциация в оплате труда по группам работников.
Производственно-долевая
Определяет меру участия каждого работника в совокупных затратах на производство.
Учет оплаты труда
Организация вправе самостоятельно устанавливать системы оплаты труда своих работников. Это фиксируют в коллективном или трудовом договоре, Положении об оплате труда и т.д. Положение об оплате труда может быть утверждено руководителем организации.
Перечень структурных подразделений фирмы, должностей, а также данные о количестве штатных единиц, окладах по каждой должности, надбавках и месячном фонде заработной платы указывают в штатном расписании (форма N Т-3).
Для штатного расписания предусмотрен типовой бланк. Штатное расписание (в одном экземпляре) может составлять сотрудник отдела кадров или бухгалтер. Утверждает штатное расписание руководитель организации соответствующим приказом.
Штатное расписание подписывают руководители структурных подразделений организации и главный бухгалтер.
Организация труда и управления на розничном торговом предприятии
... управления коммерцией реализуются с учетом целей торгового предприятия. Обеспечение иерархичности структуры управления. Характерным признаком управления является иерархический ранг. Организация управления ... торговый процессы. Торговый процесс обеспечивает смену форм стоимости. Особенность этого процесса заключается в том, что предметом труда здесь являются не только товары, но и покупатели. Работники ...
Прием сотрудника на работу, как правило, производят на основании его заявления.
В заявлении сотрудник должен указать:
- дату, с которой он приступает к работе;
- должность, на которую он поступает.
После этого с работником заключают трудовой договор. Согласно Трудовому кодексу РФ, трудовой договор заключают в письменной форме в двух экземплярах: один передают работнику, другой остается в организации.
На основании заявления кадровая служба организации оформляет приказ о зачислении сотрудника на работу и его личную карточку.
Приказ составляют в одном экземпляре. Приказ подписывает руководитель организации. Сотрудник должен ознакомиться с приказом и поставить на нем свою подпись.
На основании приказа в трудовой книжке делают запись о приеме сотрудника на работу.
Приказ хранят в архиве организации 75 лет.
Организации могут устанавливать такие системы оплаты труда своих работников:
повременная (тарифная) (оплачивается то время, которое работник фактически отработал):
- простая;
- повременно-премиальная;
сдельная (оплачивается то количество продукции, которое работник изготовил):
- простая;
- сдельно-премиальная;
- сдельно-прогрессивная;
- косвенно-сдельная;
- аккордная;
- бестарифная (труд оплачивается исходя из трудового вклада конкретного работника в деятельность организации);
- система плавающих окладов (труд оплачивается исходя из суммы денежных средств, которую организация может направить на выплату заработной платы);
- система выплат на комиссионной основе (размер оплаты труда устанавливается в процентах от выручки, полученной организацией).
Системы оплаты труда коммерческая организация устанавливает самостоятельно.
Установленные системы оплаты труда фиксируются в коллективном договоре, Положении об оплате труда или трудовых договорах с конкретными работниками.
Разным категориям работников могут быть установлены различные системы оплаты труда. Например, общехозяйственному персоналу труд может оплачиваться повременно, а рабочим основного производства — сдельно.
Положение об оплате труда утверждается приказом руководителя организации и согласовывается с соответствующим профсоюзом.
Повременная (тарифная) система оплаты труда
При повременной системе оплаты труда работникам оплачивается то время, которое они фактически отработали.
При этом труд работников может оплачиваться:
- по часовым тарифным ставкам;
- по дневным тарифным ставкам;
- исходя из установленного оклада.
Размеры часовых (дневных) тарифных ставок и окладов для различных работников организации устанавливаются в Положении об оплате труда и указываются в штатном расписании.
Штатное расписание составляется по форме N Т-3 (утверждена постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1) и утверждается приказом руководителя организации.
Чтобы определить то количество времени, которое фактически отработали работники организации, необходимо вести табель учета рабочего времени.
В табеле отмечаются фактически отработанные часы и дни, указываются причины неявок на работу и т.д.
Особенности учета расчетов организации
... ценности (работы, услуги), задолженность организации работникам по заработной плате, задолженность по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, ... предотвращения возможных потерь является рациональная организация и качественное ведение бухгалтерского учета расчетов. По данным о состоянии ... в аналитическом учете по кредиту счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками и отсутствует запись по дебету. ...
Учет рабочего времени
Для контроля за соблюдением работниками режима работы и начисления заработной платы (при повременной оплате труда) используют табель учета использования рабочего времени (по форме N Т-12 — если учет рабочего времени ведут вручную или N Т-13 — если учет рабочего времени ведут на компьютере).
Формы бланков утверждены постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. N 26.
Если же человек выполняет работу для организации по гражданско-правовому договору (например, по договору подряда или поручения), учет его рабочего времени не ведут.
Табель учета использования рабочего времени составляет работник кадровой службы, бухгалтер или другой сотрудник, уполномоченный на это руководителем организации.
В табеле указывают фактически отработанные часы и дни, время болезни и отпуска, а также причины неявок на работу по каждому сотруднику, состоящему в штате организации.
Отметки в табеле о причинах неявок на работу делают на основании соответствующих документов (например, на основании листка нетрудоспособности и т.д.).
Табель заполняют в одном экземпляре на каждый календарный месяц.
Табель можно вести двумя способами:
- в табеле учитывают все явки или неявки на работу;
- в табеле учитывают только отклонения от нормального режима работы, предусмотренного в организации (неявки, опоздания и т.п.).
В конце месяца табель передают в бухгалтерию.
Заполненный табель хранят в архиве организации в течение пяти лет.
Порядок отражения начисления заработной платы в бухгалтерском учете
Заработная плата работников может:
- включаться в состав расходов по обычным видам деятельности;
- включаться в состав вложений во внеоборотные активы;
- включаться в состав прочих расходов;
- включаться в состав расходов будущих периодов;
- выплачиваться за счет чистой прибыли организации.
Если начисляется заработная плата работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, делается проводка:
Дебет 20 (23, 29) Кредит 70 — начислена заработная плата работнику основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.
Если начисляется заработная плата работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, или управленческому персоналу, то в учете это отражается так:
Дебет 25 (26) Кредит 70 — начислена зарплата работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу).
Заработную плату работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, начисляют в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»:
Дебет 44 Кредит 70 — начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров).
Удержания из заработной платы
Заработная плата работника может быть уменьшена на сумму различных удержаний. Удержания могут осуществляться в пользу:
- бюджета (налог на доходы физических лиц и т.д.);
- организации, в которой работает работник (невозвращенные подотчетные суммы, материальный ущерб и т.д.);
- третьих лиц (алименты;
- суммы, предназначенные для возмещения причиненного вреда, и т.д.).
24 стр., 11679 слов
Формирование фонда заработной платы в организации
... дивидендов, для наемных работников — увеличение расходов на оплату труда. Коллектив предприятия самостоятельно формирует фонд оплаты труда, который является составной частью средств, направляемых на потребление. В состав данного фонда включаются: все начисленные предприятием суммы заработной платы независимо от ...
Налог на доходы физических лиц
Большинство доходов, выплачиваемых организацией работникам в течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц.
Налог исчисляется по ставке 13%. Однако для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки. Например, с доходов, полученных в виде дивидендов, налог удерживается по ставке 9%.
Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить сумму налога в бюджет.
В учете сделают запись:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» — удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам вашей фирмы.
Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.
Налоговый вычет
Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.
Если человек работает по трудовому договору в нескольких организациях, то вычеты предоставляются только в одной из них.
Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах:
3000 рублей;
500 рублей;
1400 рублей.
Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.
Право на вычет в размере 3000 рублей в месяц имеют работники, которые пострадали на атомных объектах в результате аварий и испытаний ядерного оружия, инвалиды ВОВ и др. (подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Право на вычет в размере 500 рублей в месяц имеют Герои Советского Союза или Российской Федерации, инвалиды с детства, работники, ставшие инвалидами I и II групп, и др. (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Если человек работает в организации не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. При этом работник должен представить в бухгалтерию справку о доходах по форме N 2-НДФЛ с предыдущего места работы.
Вычет в размере 1400 рублей на каждого ребенка предоставляется всем работникам, которые имеют детей. Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 280 000 рублей.
Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет.
Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста.
Если работник не состоит в браке, то вычет предоставляется в двойном размере. При этом не важно, воспитывает работник ребенка самостоятельно или уплачивает алименты. Если работник, обязанный уплачивать алименты, уклоняется от их выплаты, вычет ему не предоставляется.
Если работник имеет право на несколько стандартных вычетов, размер которых составляет 3000 рублей, 500 рублей, ему предоставляется максимальный из них.
Вычет на содержание детей в размере 1400 рублей предоставляется независимо от того, пользуется работник другим вычетом или нет.
Бухгалтерский учет заработной платы в бюджетном учреждении
... классификацию форм и видов оплаты труда. Рассмотреть первичный учет расчетов с персоналом в бюджетной организации, Отражение операций по оплате труда на счетах бухгалтерского учета. В данной курсовой работе предметом исследования является учет расчетов по оплате труда в бюджетных учреждениях. Для ...
Удержание алиментов
Удержание алиментов осуществляется по исполнительным листам.
Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника как по основному месту работы, так и при работе по совместительству.
Удержание алиментов производят до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет).
Перечень доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841.
К таким доходам, в частности, относятся заработная плата, все виды доплат и надбавок и т.п.
В соглашении или исполнительном листе может быть предусмотрено, что алименты удерживаются как в долях от дохода работника, так и в фиксированной сумме.
Как правило, алименты удерживаются в следующем размере:
- на содержание одного ребенка — 1/4 дохода работника;
- на содержание двоих детей — 1/3 дохода работника;
- на содержание троих и более детей — 1/2 дохода работника.
Суд может уменьшить или увеличить сумму, подлежащую взысканию в уплату алиментов. Однако эта сумма не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц. Для удержания алиментов в учете делают записи:
- Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» — удержаны сумма алиментов по исполнительному листу и расходы на их почтовый перевод;
- Дебет 57 Кредит 50-1 — сумма алиментов сдана в кассу почтовой организации для перевода;
- Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» Кредит 50-1- оплачены из кассы расходы на почтовый перевод алиментов;
- Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» Кредит 57 — списана сумма алиментов после поступления уведомления об их получении взыскателем.
Удержания по инициативе организации
По инициативе организации производят удержания:
- за причиненный материальный ущерб;
- стоимости форменной одежды;
- своевременно не возвращенных подотчетных сумм.
Удержания за причиненный материальный ущерб
Работник организации в процессе своей трудовой деятельности может нанести материальный ущерб организации (например, потерять или испортить имущество фирмы).
Если с работником заключен гражданско-правовой договор, то ущерб возмещается в порядке, установленном гражданским законодательством. Гражданский кодекс РФ предусматривает полное возмещение ущерба.
Если с работником заключен трудовой договор, ущерб возмещается в соответствии с трудовым законодательством. Так, Трудовой кодекс РФ устанавливает, что работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб (ст. 238).
Размер ущерба при утрате и порче имущества определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.
Трудовое законодательство предусматривает ограниченную материальную ответственность и полную материальную ответственность.
При ограниченной материальной ответственности работник должен возместить прямой ущерб в пределах своего среднего месячного заработка.
Учет заработной платы в бюджетных организациях (на примере Управления ...
... заработной платы, выплачиваемой в не денежной форме, не может пре-вышать 20% от общей суммы заработной платы. Целью решить следующий изучить нормативно- законодательную базу учета заработной платы в бюджетных организациях; ... по оплате труда; провести аудит по заработной плате. Предметом исследования Объектом исследования Материалом для написания работы послужили фактические данные бухгалтерского и ...
Ограниченная материальная ответственность наступает, если работник допустил брак в работе, испортил имущество по небрежности или неосторожности и т.д.
При полной материальной ответственности работник должен возместить всю сумму расходов организации на восстановление поврежденного или приобретение нового имущества.
Исчерпывающий перечень случаев, в которых работник может привлекаться к полной материальной ответственности, приведен в статье 243 ТК РФ.
Кроме того, полная материальная ответственность может быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером.
Сумма ущерба, которая не превышает среднемесячного заработка работника, удерживается из его заработной платы (на основании приказа руководителя).
Сумма ущерба, которая превышает среднемесячный заработок работника, взыскивается только в судебном порядке.
При удержании из заработной платы суммы ущерба, в учете делают записи:
- Дебет 94 Кредит 10 (41, 43…) — списана стоимость недостающего имущества;
- Дебет 73-2 Кредит 94 — сумма недостачи отнесена на виновное лицо.
Дебет 70 Кредит 73-2 — частично удержана сумма ущерба от недостачи материалов из заработной платы;
Удержания по договору займа
заработный плата удержание инвентаризация
Вы можете предоставлять своим работникам денежные средства по договору займа. В этом случае с работником заключается письменный договор.
В договоре указывают сумму займа, срок, на который он выдается, а также порядок возврата займа (целиком или частями, вносятся деньги в кассу или сумма займа удерживается из зарплаты и т.д.).
Если вы предоставляете беспроцентный заем, а также если сумма процентов по займу, которую должен выплатить работник, ниже 2/3 ставки рефинансирования Банка России (при выдаче займа в рублях) или 9% годовых (при выдаче займа в иностранной валюте), работник получает материальную выгоду.
Материальная выгода облагается налогом на доходы физических лиц отдельно от других видов доходов по ставке 35%. При исчислении налога сумма материальной выгоды на налоговые вычеты не уменьшается.
Налог на доходы с материальной выгоды работник должен уплачивать самостоятельно. Однако он может поручить уплату налога организации.
Материальная выгода взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования не облагается.
Возврат займа отражается по кредиту субсчета 73-1.
Если работник вернул заем, внеся деньги в кассу или на расчетный счет, делают проводку:
Дебет 50 (51) Кредит 73-1 — работник вернул деньги в кассу (на расчетный счет).
Если по согласованию с работником бухгалтерия удерживает сумму займа из заработной платы, отражайте это так:
Дебет 70 Кредит 73-1 — деньги, причитающиеся с работника в счет погашения займа, удержаны из заработной платы.
Сумму налога на доходы физических лиц с материальной выгоды, полученной работником, при наличии соответствующей доверенности отражают проводкой:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» — налог на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды удержан из заработной платы работника.
При удержании суммы займа (процентов по нему) из заработной платы работника делают проводку:
Дебет 70 Кредит 73-1 — удержана сумма займа (процентов по нему) из заработной платы работника.
Если работник вносит сумму займа (процентов по нему) в кассу или на расчетный счет организации, делают запись:
Дебет 50-1 (51) Кредит 73-1- работник внес сумму займа (процентов по нему) на расчетный счет организации.
Удержания за товары, проданные в кредит
Работники могут приобрести на предприятиях торговли те или иные товары в кредит. В этом случае фирма, где работает сотрудник, может удерживать определенную сумму из его заработной платы в счет погашения кредита.
При покупке товаров в кредит на предприятии торговли работник заполняет поручение-обязательство в двух экземплярах. Первый экземпляр поручения остается на предприятии торговли, второй пересылается в фирму, где работает сотрудник.
Удержание суммы кредита из заработной платы работника осуществляется на основании второго экземпляра поручения-обязательства.
Удержание из заработной платы по поручению-обязательству может осуществляться только с согласия работника.
После поступления поручения-обязательства бухгалтер должен ежемесячно удерживать из заработной платы работника ту сумму, которая в нем указана.
Для учета расчетов с работниками за товары, проданные им в кредит, используйте счет 76 субсчет «Расчеты по товарам, проданным в кредит».
При удержании денег из заработной платы работника делают запись:
- Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по товарам, проданным в кредит» — удержаны средства из заработной платы работника;
- Дебет 76 субсчет «Расчеты по товарам, проданным в кредит» Кредит 51 — перечислены торговой организации средства, удержанные из заработной платы работника.
Выдача заработной платы
Трудовой кодекс РФ предусматривает, что заработная плата должна выплачиваться в рублях.
Между тем в соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству России и международным договорам. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы.
Выплата заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.
Заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ).
Как правило, за первую половину месяца заработная плата выплачивается авансом (например, 15-го числа выдается аванс за первую половину месяца, а 30-го числа осуществляется окончательный расчет).
Конкретные дни выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца определяются правилами трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором.
Выдача заработной платы в денежной форме
Денежные средства, причитающиеся работникам, могут быть:
- выданы наличными из кассы организации;
- перечислены по безналичному расчету на банковские счета или кредитные карты работников.
Если денежные средства снимают с расчетного счета для выплаты заработной платы из кассы, то их сумму необходимо отразить записью:
Дебет 50-1 Кредит 51 — поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации.
На сумму выплаченной заработной платы делают проводку:
Дебет 70 Кредит 50-1 — выплачена из кассы заработная плата работникам организации.
Если не все работники получили заработную плату, то оставшиеся невыплаченные суммы депонируются и сдаются на расчетный счет в банк.
Выдача заработной платы в натуральной форме
Организация может выдать работникам в счет причитающейся им заработной платы:
- готовую продукцию или товары;
- прочее имущество организации (например, материалы или полуфабрикаты).
Заработная плата, выданная в натуральной форме, облагается налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Доля заработной платы, выплачиваемой в не денежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы (ст. 131 ТК РФ).
Выручка от передачи работникам имущества организации в счет выплаты заработной платы облагается НДС. Стоимость имущества, которое передается в счет выплаты заработной платы, налогом с продаж не облагается, так как в этом случае наличные расчеты не осуществляются.
Авансовая форма выдачи заработной платы
Заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ).
Налог на доходы физических лиц и страховые взносы начисляются на сумму заработной платы по итогам каждого месяца. Поэтому сумма заработной платы, выданная авансом за первую половину месяца, НДФЛ и страховыми взносами не облагается (письмо Минфина России от 6 марта 2001 г. N 04-04-06/84).
Фактическую выдачу заработной платы осуществляет кассир. Если в штате организации нет должности кассира, выдавать денежные средства может главный бухгалтер или другой работник, назначенный руководителем.
Со всеми лицами, выдающими заработную плату, заключается договор о полной материальной ответственности.
Если организация снимает деньги на выплату заработной платы с расчетного счета, то оформляется чек с указанием в нем целей, на которые будут использоваться денежные средства.
При получении наличных денежных средств в банке их оприходют в кассу. Для этого оформляют приходный кассовый ордер по форме N КО-1. Перед выдачей денежных средств работникам выписывают расходный кассовый ордер по форме N КО-2.
Учет заработной платы, не выданной в срок
Заработная плата выплачивается в течение трех дней начиная с установленной даты ее выдачи. Не полученная в срок заработная плата депонируется.
По истечении трех дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир должен построчно проверить в расчетно-платежной ведомости расписки в получении денег и суммировать выданную заработную плату.
Напротив фамилий тех, кто не получил заработную плату, в графе «Деньги получил» (при выдаче денег по форме N Т-49) или «Подпись в получении» (при выдаче денег по форме N Т-53) ставится штамп или пишется от руки «Депонировано».
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
Сумму депонированной заработной платы отражают проводками:
- Дебет 70 Кредит 76-4 — депонирована не полученная работниками заработная плата;
- Дебет 51 Кредит 50-1 — депонированная заработная плата внесена на расчетный счет.
Налог на доходы физических лиц с депонированной заработной платы в бюджет не уплачивается.
Учет расчетов с депонентами (работниками, чья заработная плата депонирована) ведется в книге учета депонированной заработной платы или в специальном реестре.
Книга депонентов открывается на год. Каждому сотруднику в ней отводится отдельная строка, в которой указываются его табельный номер, фамилия, имя и отчество, депонированная сумма.
Депонированная заработная плата выдается работникам по расходному кассовому ордеру.
Дата и номер расходного кассового ордера указываются в книге депонентов или реестре депонированной заработной платы.
При выдаче депонированной заработной платы в учете делаются записи:
- Дебет 50-1 Кредит 51 — получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;
- Дебет 76-4 Кредит 50-1 — депонированная заработная плата выдана работникам.
Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, то она включается в состав внереализационных доходов:
Дебет 76-4 Кредит 91-1 — невостребованная заработная плата включена в состав внереализационных доходов.
В случае смерти работника не полученная ко дню его смерти заработная плата выдается совместно проживавшим с ним членам семьи, а также лицам, находившимся на иждивении умершего.
Отпуска
Отпускные могут начисляться работнику:
1. за текущий месяц;
2. за месяц, который не наступил;
3. частично за наступивший месяц, а частично за месяц, который не наступил.
Если отпускные начисляются работнику за текущий месяц, то их сумма учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности (например, отпускные начисляются 1 августа работнику, уходящему в отпуск с 3 по 31 августа).
Если отпускные начисляются работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, то в учете делают такую запись:
Дебет 20 (23, 29) Кредит 70 — начислены отпускные работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.
Если отпускные начисляются работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, или управленческому персоналу, это в учете отражается так:
Дебет 25 (26) Кредит 70 — начислены отпускные работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу).
Отпускные работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, начисляются в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»:
Дебет 44 Кредит 70 — начислены отпускные работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции (товаров).
Сумма отпускных облагается налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в том же порядке, что и заработная плата.
Налог на доходы физических лиц, удержанный из суммы отпускных, отражаются такой записью:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» — удержан налог на доходы из суммы отпускных.
Страховые взносы на страхование относят на те же счета, на которых отражены отпускные.
При начислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний делается запись:
Дебет 20 (23,25,26, 29, 44, …) Кредит 69-11 — начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на сумму отпускных.
Затем отражается начисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:
- Дебет 20 (23,25,26, 29, 44, …) Кредит 69-1 — начислены страховые взносы по отпускным в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;
- Дебет 20 (23,25,26, 29, 44, …) Кредит 69-2 — начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;
- Дебет 20 (23,25,26, 29, 44, …) Кредит 69-3 — начислены страховые взносы по отпускным в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования.
Отпуск по беременности и родам.
Женщинам предоставляются отпуска по беременности и родам.
Продолжительность отпуска составляет (ст.255 ТК РФ):
- при нормальных родах — 70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов;
- при осложненных родах — 70 календарных дней до родов и 86 календарных дней после родов;
- при рождении двух и более детей — 84 календарных дня до родов и 110 календарных дней после родов.
Отпуск предоставляется на основании заявления работницы и медицинского свидетельства, в котором указан предполагаемый срок родов.
За все время нахождения работницы в отпуске по беременности и родам ей выплачивается пособие в размере среднего заработка.
Пособие выплачивается на основании листка нетрудоспособности, выданного лечебным учреждением, где женщина стоит на учете.
Понятие и виды кредитов и займов
В условиях рынка формирование оборотных активов, приобретение внеоборотных активов только за счет собственных источников (уставного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли) не представляется возможным. Организация для формирования хозяйственных средств может помимо собственных источников привлекать заемные средства в виде кредитов банка, займов от юридических и физических лиц.
Кредит в широком смысле — это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.
В зависимости от состава участников сделки различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы).
Банковский кредит — это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов.
Коммерческий кредит предоставляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи.
В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный и долгосрочный кредиты.
Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организации (необходимые для выполнения плана) и предоставляется, как правило, на срок до одного года.
Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др.) и выдается на срок свыше одного года.
Заемные отношения между банком и клиентом по банковскому кредиту оформляются кредитным договором.
В соответствии со ст. 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) организации (заемщику) в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Таким образом, кредиторами по кредитному договору могут быть только банки и другие кредитные организации, имеющие соответствующую лицензию ЦБ РФ.
Предметом кредитного договора могут быть только денежные средства. При этом денежные средства могут быть предоставлены организации только в безналичной форме.
Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора.
Для заключения кредитного договора и получения кредита организация должна представить в банк заявление на получение кредита, к которому прилагаются необходимые документы в зависимости от характера кредитной операции (учредительные документы, баланс организации, технико-экономическое обоснование потребности в кредите, бизнес-план и др.).
В случае согласия банка на выдачу кредита организация составляет кредитный договор по установленной банком форме.
В кредитном договоре указывается объект кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки особые условия обеспечения возврата кредита, права, обязанности и ответственность сторон, проценты за пользование кредитом, порядок и сроки их уплаты и т. п.
Объектами кредитования могут быть любые потребности в финансовых ресурсах. Кредит может быть получен на приобретение материально-производственных запасов, на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на погашение задолженности по заработной плате, на осуществление инвестиционных вложений. Гарантом возвратности кредита является его обеспечение. В роли обеспечения кредита может выступать любое имущество — недвижимость, ценные бумаги, товары, поручительство, банковская гарантия, страхование кредитного риска.
Кредитор вправе отказаться от предоставления заемщику предусмотренного кредитным договором кредита полностью или частично при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок.
Заемщик вправе отказаться от получения кредита полностью или частично, уведомив об этом кредитора до установленного договором срока его предоставления, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или кредитным договором.
Заемные средства могут быть привлечены ни только путем получения кредита, но и путем получения займа у других организаций. В этом случае заемные отношения между организациями оформляются договором займа.
В соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Таким образом, предметом договора займа могут быть денежные средства и/или вещи, определенные родовыми признаками.
Договор займа заключается в письменной форме в случаях, когда займодавцем является юридическое лицо. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или вещей заемщику. Договоры займа могут быть процентными или беспроцентными. Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму в срок и в порядке, предусмотренном договором займа. Если срок возвращения займа не определен договором, сумма займа должна быть возвращена займодавцу в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом.
В соответствии со ст. 816 ГК РФ договор займа может быть заключен путем выпуска и продажи облигаций.
В соответствии со ст. 815 ГК РФ заемные отношения по соглашению сторон могут быть оформлены путем выдачи векселя.
В соответствии со ст. 822 ГК РФ сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (товарный кредит).
В соответствии со ст. 823 ГК РФ договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит).
Таким образом, организация может осуществлять привлечение заемных средств путем выпуска и продажи облигаций, выдачи векселей (выданные заемные обязательства).
Учет основного долга по кредитам и займам
Порядок учета обязательств организаций по полученным займам, кредитам и выданным заемным обязательствам определен Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ15/2008), утв. приказом Минфина России от 02.06.2008 г. № 107н.
Согласно ПБУ 15/2008 учету подлежит:
Основная сумма обязательства по полученному от займодавца займу или кредиту.
Расходы, связанные с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам.
Задолженность организации-заемщика займодавцу по полученным займам и кредитам в зависимости от срока, на который получены займы или кредиты в бухгалтерском учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную.
Краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев.
Долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета учет краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией, ведется на пассивном счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Учет долгосрочных кредитов и займов, полученных организацией, ведется на пассивном счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам, включая выданные заемные обязательства, должен вестись по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим займодавцам.
Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре.
Погашение основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности.
Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту).
Запись на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» делается в момент получения денежных средств или других вещей.
Суммы полученных организацией кредитов и займов отражаются в учете на основании данных приходных кассовых ордеров, банковских выписок, приходных накладных и других первичных документов записью:
Дебет сч. 51 «Расчетные счета», сч. 52 «Валютные счета», сч. 50 «Касса»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Долгосрочные кредиты и займы организация согласно учетной политике может:
- Учитывать как долгосрочную задолженность на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» до истечения срока договора;
— Осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда до возврата основного долга по кредиту или займу согласно условиям договора остается 365 дней. Такой порядок позволяет правильно отражать в отчетности краткосрочные обязательства организации и правильно определять ее платежеспособность.
В бухгалтерском учете операция по переводу долгосрочной задолженности в краткосрочную отражается записью:
Дебет сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
В зависимости от своевременности погашения различают задолженность по кредитам и займам срочную и просроченную.
Срочной задолженностью считается задолженность по полученным кредитам и займам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен в установленном порядке.
Просроченной задолженностью считается задолженность по просроченным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.
Организация-заемщик по истечении срока платежа обязана перевести срочную задолженности в просроченную.
Перевод срочной задолженности в просроченную производится в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа или кредита заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга.
Информация о размещенных заемных обязательствах (обеспеченных векселями или облигациями) учитывается на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно.
Если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи:
Дебет сч. 51 «Расчетные счета»
Кредит сч. 66 «Расчеты по кратко срочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
