Учет труда и расчетов с персоналом

метки: Бухгалтер, Предприятие, Вычет, Средний, Работник, Сотрудник, Заработок, Отчетность

Учет труда и заработной платы является одним из важнейших участков учета на любом предприятии. Организация правильного и достоверного учета расчетов с персоналом является одной из самых актуальных проблем для многих из них. Современная экономика богата различными формами и системами оплаты труда, а законодательная база, касающаяся учета заработной платы, постоянно меняется. Каждый бухгалтер должен знать все изменения в Законодательстве о бухгалтерском учете, структуру и штатное расписание организации, положения и инструкции по организации бухгалтерского учета на предприятии, правила его ведения; Трудовой кодекс РФ; правила и нормы охраны труда, уметь использовать для организации своей работы программные средства, предназначенные для облегчения труда бухгалтера по расчету заработной платы и сведения ошибок к минимуму.

Все вышеизложенное определяет актуальность выбранной темы по производственной практике.

Целью настоящей практики является формирование знаний в области организации системы расчетов с персоналом по оплате труда, документального оформления операций по учету труда и его оплаты, начислением сумм НДФЛ, взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить теоретические и методические основы организации бухгалтерского учета оплаты труда и расчетов с персоналом;
• исследовать практику организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом

1. Краткая характеристика предприятия

Компания» зарегистрирована 10 июля 2007 года, по своей организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью, с единственным участником, также являющимся генеральным директором, и с уставным капиталом в размере 10 000 руб.

Организация учета расчетов с персоналом по прочим операциям

... курсовой работы является изучение организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям теоретически и практически на ООО ТД «Макси - Пласт». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: 1. изучить расчеты по предоставленным займам; 2. изучить расчеты по ...

ООО осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

• Производство электрических машин и электрооборудования
• Производство прочего электрооборудования
• Производство прочего электрооборудования, не включенного в другие группировки, кроме электрооборудования для двигателей и транспортных средств
• Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочего электрооборудования, не включенного в другие группировки (Основной вид деятельности)

Виды выпускаемой продукции

Виды продукции	Количество проданной продукции	Цена за единицу	Объем продаж в денежном выражении, руб
Автомат перекоса 8-1950-000	2	3500000	7000000
Втулка несущего винта 8-1930 000 сер. 02	3	2800000	8400000

Основные технико-экономические показатели ООО «АвиаВектор»

Показатель	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
Выручка от продаж, тыс.руб	0	15400
Объем продаж, тыс. шт	0	5
Себестоимость продаж тыс. руб	0	2864
Прочие доходы, тыс.руб	0	0
Прочие расходы тыс.руб	0	36
Прибыль до налогообложения, тыс.руб	0	1080
Рентабельность продукции, %	0	7,5
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб	0	0
Среднесписочная численность работников, чел	5	5

2. Организация бухгалтерского финансового учета

Рис.1. Структурная схема управления и взаимодействия в ООО

Структура бухгалтерии состоит из 2-х человек, главный бухгалтер в лице генерального директора и заместитель главного бухгалтера.

Взаимосвязь бухгалтерии со структурными подразделениями предприятия в таблице 1.

Таблица 1 — Взаимосвязь бухгалтерии со структурными подразделениями предприятия

Структурные подразделения	Состав и наименование документов
Юридический отдел	Договоры, счета на оплату и др.
Складская группа	Документы по движению ТМЦ
Коммерческий отдел	План доходов и расходов, финансовый план
Транспортный отдел	Документы по эксплуатации транспорта и его ремонту, о расходе ГСМ и др.

ООО «АвиаВектор» находится на основном режиме налогообложения, в организации используется автоматизированная форма бухгалтерского учета с использованием программного продукта 1С Предприятие 7.7.. Основными достоинствами данной формы учета является однократное введение первичной информации, быстрота обеспечения пользователей необходимой информацией. Программа содержит большой объем нормативно-справочной информации, которая включает в себя документы по организации бухгалтерского учета, схемы и календари уплаты налогов и другие данные, она позволяет организовать многоуровневый аналитический и синтетический учет, работать с несколькими планами счетов и несколькими базами данных.

Представим график документооборота предприятия ООО «» в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ (таблица 2).

Таблица 2 — График документооборота предприятия ООО

Наимен. документа	Составление	Подпись	Исполнение	Передача в бух.	Обработкадокумента	Передача в архив
Приходный кассовый ордер	зам. главного бухгалтера	Главный бухгалтер	зам. главного бухгалтера	зам. главного бухгалтера	зам. главного бухгалтера	зам. главного бухгалтера
Отчет посредника	Менеджер коммерческого отдела, юрист	Генеральный директор	Отдел продаж,	Менеджер коммерческого отдела, юрист	зам. главного бухгалтера	зам. главного бухгалтера
Акт об оказанных услугах	зам. главного бухгалтера	Генеральный директор, главный бухгалтер	зам. главного бухгалтера	зам. главного бухгалтера	зам. главного бухгалтера	зам. главного бухгалтера
Товарная накладная	зам. главного бухгалтера	Генеральный директор, главный бухгалтер	Генеральный директор, главный бухгалтер	зам. главного бухгалтера	зам. главного бухгалтера	зам. главного бухгалтера

3. Учет труда и расчетов с персоналом

Все основные аспекты, связанные с условиями и оплатой труда в ООО изложены в трудовом договоре, заключенном с каждым сотрудником. Все сотрудники в организации оформлены на постоянной основе. В каждом договоре, согласно ТК РФ оговорены:

• место работы;
• трудовая функция;
• дата начала работы;
• условия оплаты труда;
• режим рабочего времени и отдыха;
• гарантии и компенсации;
• условия, определяющие в необходимых случаях характер работы;
• условия труда на рабочем месте;
• условие об обязательном социальном страховании работника.

На предприятии используется простая повременная оплата труда, при которой заработная плата сотрудникам начисляется согласно размеру оклада за фактически отработанное время. Размер оклада каждого из сотрудников закреплен в штатном расписании, утверждаемом организацией каждый год.

Заместитель главного бухгалтера по умолчанию является и работником отдела кадров, который занимается приемом сотрудников на работу, их увольнением и перемещением по службе. Документооборот в кадровой службе условно можно разделить на три группы:

1. Организационные (штатное расписание, Положение об оплате труда, должностные инструкции)

2. Распорядительные (документы по личному составу, приказы и распоряжения)

3. Информационно-справочные документы.

Учетом использования рабочего времени и расчетов с персоналом в ООО занимается заместитель главного бухгалтера.

Основным документом учета является табель учета рабочего времени по форме № Т-13.Заполнение табеля на предприятии происходит путем регистрации только неявок на работу, а не методом сплошной регистрации. Табель ведется в единственном экземпляре ежемесячно, заверяется подписью генерального директора и передается в бухгалтерию.

На основании табеля происходит начисление заработной платы. Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками о заработной плате, является расчетная ведомость. К каждой расчетной ведомости также прикладывается свод начислений и удержаний.

Выдача заработной платы производится в установленные в организации дни месяца. В ООО выплата заработной платы осуществляется 15 и 30 числа каждого месяца. При совпадении для выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем, выплата заработной платы производится накануне этого дня.

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

Д 20 К 70 — начислена заработная плата работников.

Д 70 К 51 — перечислена заработная плата на карточки. На предприятии заработная плата всех работников перечисляется на личные карточки работников.

Удержания из оплаты труда сотрудников организации подразделяются на:

1. Обязательные удержания;

2. Удержания по инициативе работодателя;

3. Удержания по инициативе работника.

К числу обязательных удержаний, производимых из заработной платы, относятся удержания: налога на доходы физических лиц; по исполнительным листам, Для данного вида удержаний согласие работника не требуется.

Д 70 К 68- удержан НДФЛ из заработной платы в размере 13% от суммы заработной платы работника. НДФЛ исчисляется работодателем нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца. Согласно ст.218 НК РФ необходимо учитывать стандартные налоговые вычеты, предоставляемые работнику. Например, Вычет на детей, который распространяется за каждый месяц налогового периода на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

• 1 400 рублей — на первого ребенка;
• 1 400 рублей — на второго ребенка;
• 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;

— 3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется на основании письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. бухгалтерский экономический оплата

Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Д 70 К 76 — по исполнительным листам удержано из заработной платы. В организацию приходят исполнительные листы, чаще всего связанные с выплатой алиментов, согласно которым бухгалтер обязан взыскать необходимую сумму из заработной платы, таким образом, уменьшив ее.

К удержаниям по инициативе работодателя относятся держания: за причиненный организации материальный ущерб; за брак; своевременно не возвращенных подотчетных сумм; по представленным займам и кредитам; излишне выданной заработной платы. Удержания данного вида осуществляются на основе приказа (распоряжения) руководителя организации с указанием причины удержаний, с которым должно быть ознакомлено под расписку лицо, с доходов которого они осуществляются. В бухгалтерском учете данные удержания оформляются следующими проводками:

• Д 70 К 71 — Удержано с работника в счет погашения невозвращенных в срок подотчетных сумм;
• Д 70 К 94 — удержано из заработной платы работника в счет возмещения недостачи материальных ценностей.

Все работники независимо от занимаемой должности, срока трудового договора, должностного оклада имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней, если с ними заключен трудовой договор.

Отпуск оплачивается из расчета среднего заработка за расчетный период. Средний заработок сотрудника независимо от режима его работы определяется исходя из фактически начисленных ему выплат и реально отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев. Чтобы рассчитать средний заработок сотрудника, уходящего в очередной оплачиваемый отпуск, нужно сначала определить его средний дневной заработок. Затем эту сумму нужно умножить на количество дней отпуска

Сумма отпускных=Средний дневной заработок X Количество дней отпуска

Средний дневной заработок равен отношению начисленной за расчетный период зарплаты к 12 предыдущим календарным месяцам и к среднемесячному числу календарных дней (29,3).

При этом учитываются все выплаты, предусмотренные правилами оплаты труда в организации. Конкретный перечень выплат приведен в пункте 2 Положения об особенностях исчисления среднего заработка. Выплаты, не связанные с оплатой труда, например материальную помощь, учитывать не нужно.

Работодатели также обязаны ежемесячно с начисленной заработной платы сотрудника рассчитывать взносы во внебюджетные фонды: на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Указанные взносы рассчитываются ежемесячно и перечисляются в бюджет не позднее 15-го числа следующего месяца. Отчетность по уплаченным взносам представляется ежеквартально в пенсионный фонд и фонд социального страхования.

Размеры взносов во внебюджетные фонды следующие:

• Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на выплату страховой части трудовой пенсии для всех сотрудников составляет 22% с фонда оплаты труда; перечисляются в ПФ РФ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования составляют 5,1% с фонда оплаты труда; перечисляются в ПФ РФ.

Страховые взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляют 2,9 % от фонда оплаты труда; перечисляются в ФСС

Страховые взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляют 2,9 % от фонда оплаты труда; перечисляются в ФСС

Размер страховых взносов на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависят от класса профессионального риска. В ООО «их размер составляет 0,07% от фонда оплаты труда; перечисляются в ФСС.

В бухгалтерском учете при начислении и перечислении взносов делаются следующие проводки:

Д 20 К 69.2.6. начислены взносы на ОПС в ПФ РФ

Д 20 К 69.3.1. начислены взносы в ФФОМС

Д 20 К 69.1.1 начислены взносы в ФСС

Д 69 К 51 перечислены взносы с расчетного счета во внебюджетные фонды.

Помимо начисления и перечисления заработной платы сотрудникам в обязанности бухгалтера по заработной плате входит также сдача отчетности во внебюджетные фонды в сроки установленные Правительством РФ:

• отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом);
• отчетность в Фонд социального страхования, сдается до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом, отчетным периодом является квартал;
• отчетность в ФНС по НДФЛ производится не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Подведение итогов практики

Итак, в период прохождения производственной практики я ознакомилась с компьютерной формой ведения бухгалтерского учета в ООО, научилась заполнять первичные учетные документы по учету труда и расчетов с персоналом, а именно: табель учета рабочего времени по форме № Т-13, расчетную ведомость, расчетные листки, формировать отчетность по начисленным налогам с фонда оплаты труда, формировать справки 2-НДФЛ для сотрудников, перечислять денежные средства сотрудников на личные карточки, перечислять налоги и отчисления с фонда оплаты труда в бюджетную систему РФ. Изучила синтетический и аналитический учет хозяйственных операций, произошедших на данном предприятии в марте месяце 2014 года.

Список используемой литературы

1. Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.11 г.в ред.от 28.12.2013

2. Гражданский Кодекс РФ (с изм. и доп.)

3. Трудовой Кодекс РФ (с изм. и доп.)

4. Налоговый Кодекс РФ, ч. 1 и 2 (с изм. и доп.)

5. ПБУ 1/2008 «Учетная политика предприятия»

6. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность»

7. ПБУ 9/99 «Доходы организации»

8. ПБУ 10/99 «Расходы организации»

9. ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»

10. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

11. Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет» — М.: Юнити, 2012 г.

12. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» — М.: Инфра-М, 2012 г.

13. Рассказова-Николаева С.А., Калинина Е.М., Самойлюк О.А. «Учетная политика 2012 год» — М.: Питер, 2012 г.