В ООО «Держава-продукт»

метки: Документ, Расчет, Работа, Организация, Продукция, Расчетный, Денежный, Операция

, ООО «Держава-продукт»

По сфере деятельности данное предприятие относится к торговому предприятию.

Основным видом деятельности ООО «Держава-продукт» является торговая деятельность.

Общество с ограниченной ответственностью «Держава-продукт», создано в соответствии с Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Сокращенное наименование Общества: ООО «Держава-продукт». Местонахождение: 400075, Российская Федерация, Волгоградская область, г.Волгоград, шоссе Авиаторов, д.15.

Общество ведет бухгалтерский и статистический учет в установленном законодательством порядке и несет ответственность за его достоверность.

Целью деятельности общества является получение прибыли. Основными видами деятельности организации являются: поставка продукции общественного питания; оптовая торговля продуктами питания; розничная торговля и т.д. (подробный перечень основных видов деятельности представлены в Приложении № 1 Устава ООО «Держава-продукт»).

Основой существования и развития любого общества является материальное производство. Чтобы люди могли жить, из поколения в поколение необходимо удовлетворять их потребности в продуктах питания, одежде, жилище, а для этого нужны машины, оборудование, транспорт, производственный инвентарь, используя которые в процессе производственной и коммерческой деятельности создаются средства труда и предметы потребления, направленные на удовлетворение этих потребностей.

В настоящее время все предприятия независимо от их вида, форм собственности, ведут бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству. ООО «Держава-продукт» — предприятие, на котором я проходила учебную практику, не является исключением.

Моей целью являлось углубить знания по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту, полученные в институте при изучении учебных дисциплин, а также ознакомится с механизмом функционирования предприятия, закрепить теоретические знания и получить необходимые практические навыки и умения в области организации бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита, ознакомиться с официальными формами бухгалтерской (финансовой) отчетности, бизнес — планом предприятия.

В процессе прохождения учебной практики передо мной были поставлены следующие задачи:

1. Ознакомиться с организацией предприятия, его структурой, учредительными документами.

Экономическая эффективность деятельности предприятия общественного питания

... очередь требует перестройки форм и методов хозяйствования. Глава 1. Экономическая эффективность деятельности предприятия общественного питания. Общественное питание – это обширная сфера бизнеса, основу которого составляют предприятия питания, характеризующиеся разнообразием форм обслуживания и большим ассортиментом предлагаемой ...

2. Ознакомиться с учетной политикой предприятия и внутренними нормативными документами, изучить организацию бухгалтерского учета: построение учетного аппарата; формы бухгалтерского учета; первичный учет и документооборот; взаимосвязь аналитического и синтетического учета.

4. Участвовать в работе бухгалтерии непосредственно в структурных подразделениях — материального учета, учета труда и его оплаты, учета реализации продукции, учета денежных средств, расчетных и кредитных операций, составление отчетности.

Организация бухгалтерской службы предприятия.

Организация бухгалтерского учета в организации ведется согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете». Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операции несут руководители организации. Согласно п.2 этой статьи Закона руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы:

а) учредить самостоятельную бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемого главным бухгалтером;

б) ввести в штат должность бухгалтера;

в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру — специалисту;

г) вести бухгалтерский учет лично.

В ООО «Держава-продукт» учет ведется согласно пункту В) — организацией по оказанию бухгалтерских услуг ООО « Серебряный МИР-Поволжье», офис которой находится по адресу: г.Волгоград, ул.Двинская,д.15 оф.407, а именно бухгалтером Поповой Любови Петровной. Бухгалтерский учет в организации осуществляется в программе «1С-Бухгалтерия», налоговая отчетность отправляется в электронном виде, все операции по расчетному счету осуществляются с помощью системы «Банк-Клиент». В связи с постоянными изменениями в налоговом законодательстве, организация, оказывающая бухгалтерские услуги ООО «Держава-продукт», используют систему «Консультант плюс».

ООО «Держава-продукт» использует общий режим налогообложения.

Состав отчетности:

• — Налоговые органы: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытка, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, налоговая декларация по ЕСН, налоговая декларация по налогу на имущество организаций;

• — Пенсионный фонд РФ: расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное — Фонд социального страхования: расчетная ведомость по средстваи фонда социального страхования.

Хранение документов:

Документы, в целях обеспечения физической сохранности, подшиваются в твердые обложки или папки- регистраторы. Для предупреждения утери документов с момента их заведения и до сдачи в архив или уничтожения они хранятся в рабочих.

По окончании делопроизводственного года дела постоянного и временного хранения (свыше 10 лет), а также дела временного хранения (до 10 лет) по указанию руководства организации передаются в архив организации.

Организация и ведение бухгалтерского учета и составление отчетности ...

... налоговую инспекцию. Участники, принявшие решение о ликвидации, назначают ликвидационную комиссию, к которой переходят полномочия по управлению делами юридического лица. В ее состав могут входить руководящие лица организации, ... установленным законом или иным нормативным документом порядком удовлетворения требований кредиторов. Упрощенная ... работ или услуг и работодателя. При этом в обоих случаях, ...

На рабочих местах исполнителей документы хранятся в папках, скоросшивателях, папках-регистраторах. В свою очередь для хранения последних служат лотки, блоки подвесные, которые устанавливаются на конторских столах или встраиваются в них.

В текущих архивах подразделений, для размещения большого количества укомплектованных в деле документов, применяются стеллажи и шкафы с подвижными и неподвижными секциями.

В архиве организации, документы хранятся в особых помещениях, обеспечивающих условия хранения, с использованием металлических стеллажей различных размеров и разной степени механизации.

Раздел №1 Учет денежных средств, расчетных и кредитных организаций

Учет кассовых операций 1.1.1. Лимит кассы. Его соблюдение.

Лимит остатка кассы

Новые формулы для расчета лимита

Изменились правила расчета величины кассового лимита. Раньше бухгалтер организации заполнял форму 0408020, где выводил среднедневную и среднечасовую выручку, среднедневной расход и сообщал некоторые другие сведения. В частности, перечислял, на какие нужды организация планирует расходовать наличные деньги.

Расчет лимита остатка кассы ООО «Держава-продукт» и приказ о его принятии представлен в Приложении №2 и Приложении №3.

1.1.2. Порядок составления приходных и расходных кассовых ордеров, их регистрация в журнале приходных и расходных ордеров, ведение кассовой книги.

Оформление первичных кассовых документов.

Кассовые операции в организации оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами в программе 1С-Бухгалтерия. Соответственно программа регистрирует их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Отмечу, что принимать и выдавать деньги по кассовым ордерам можно только в день их составления.

Оформление приема наличных.

Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам (Приложение № 4).

В подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписей главного бухгалтера Покуль Игоря Ивановича.

Приходный кассовый ордер должен обязательно содержать следующие разборчиво заполненные реквизиты:

• — наименование предприятия, код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;
• — регистрационный номер и дату заполнения;
• — номер корреспондирующего счета, субсчета;
• — в графе «Принято от» пишется наименование лица, вносящего деньги в кассу;
• — в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется прием денег;
• — указывается сумма цифрами и прописью, причем выделяется отдельной строкой суммы налога с продаж и суммы налога на добавленную стоимость с указанием ставок налогов;
• — в графе «Приложение» должны быть указаны дата, номер накладной, по которой отпущены товарно-материальные ценности (квитанции, по которой оказаны услуги) и т.п.

Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером.

Организация кассовых операций

... этой организации специалисту, уполномоченному лицу для проведения проверки. 3.4. На кассовую машину ... нахождения предприятия. Контроль за соблюдением правил использования контрольно - кассовых машин, ... - заводского номера кассовой машины, показатели счетчиков недействующих кассовых машин ежедневно повторяются ... операции ввода сумм в соответствии с руководством по эксплуатации на данный тип кассовых ...

Проводки по кассе ведутся на счете №50 «Касса».

Например: Покуль И.И. снял с банка 15000 рублей. Бухгалтерия выплатила всего 12000 рублей на заработную плату, а 3000 рублей на расходы под авансовый отчет. Проводки по кассе будут такие:

Д-т К-т

50 51 15000 руб.

70 50 13000 руб. – з/пл

71 50 2000 руб. — расходы

Оформление выдачи денег из кассы.

Оформление выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (Приложение №5).

В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие реквизиты:

• — наименование предприятия, а также код предприятия по ОКПО;
• — регистрационный номер и дата выписки расходного кассового ордера;
• — номер корреспондирующего счета, субсчета;
• — в графе «Выдать» указывается наименование получателя денежной суммы;
• — в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется выдача денежной суммы;
• — сумма указывается цифрами и прописью;
• — в графе «Приложение» перечислены все прилагаемые к ордеру документы.

Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполняются бухгалтером в программе.

Например: Бухгалтерия ООО «Держава- продукт» выдала Покуль Игорю Ивановичу сумму 20 000 рублей под авансовый отчет. Из них израсходовано 18 500 рублей на покупку продуктов для последующей перепродажи, а оставшиеся 1 500 рублей вернули в кассу организации. Проводки по данному примеру будут такими:

Д-т К-т

71 50

• — 20 000 рублей

60 71

• — 18 500 рублей

50 71

• — 1 500 рублей

Порядок оформления платежной ведомости.

По этим ведомостям производится выдача заработной платы, пособий по социальному страхованию, а также оплачиваются больничные листы, выдаются отпускные. Расходный кассовый ордер на каждого получателя в этом случае не составляется. Он выписывается на всю выданную сумму.

На титульном листе платежной или расчетно-платежной ведомости делается разрешительная надпись с подписей руководителя.

При получении денег по ведомости сумма прописью не указывается. Платежная ведомость организации представлена в Приложении №6.

Журнал и расходных кассовых документов.

Все приходные и расходные кассовые ордера и документы, заменяющие их, должны иметь регистрационный номер, то есть все первичные кассовые документы подлежат обязательной Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов заполняется автоматически программой при внесении туда документов.(Приложение №7)

«Открытие, введение и закрытие счетов клиентов банка» ( на примере ...

... порядок открытия и закрытия банковских счетов Банкиры очень хорошо знают нормативные акты, которые регулируют их деятельность. Эти документы перечитываются в банке ... кредитных организаций. Специальные банковские счета, в том числе специальные банковские счета платежного агента, поставщика, номинальный счет, счет эскроу, специальный банковский счет должника, в том числе счета конкурсному ...

Порядок ведения кассовой книги

Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе организации применяется кассовая книга, которая формируется в программе 1С-Бухгалтерия.

Как и другое любое предприятие, ООО «Держава-продукт» ведет только одну кассовую книгу, которая после распечатки пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписей главного бухгалтера.

Кассовая книга ведется автоматизированным способом. При этом листы кассовой книги формируют в виде распечаток «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется распечатка «Отчет кассира». Обе распечатки составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все обязательные реквизиты.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций в организации, контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на фирму, оказывающую бухгалтерские услуги.

1.1.3.

1.1.4. Порядок заполнения чека на получение денег из банка и объявления на взнос наличными на счет предприятия в банке.

Заполнение и ведение чековой книжки

На предприятии чек заполняется только от руки (шариковой ручкой) и одним почерком, т.е. руководителем организации.

Заполняя лицевую сторону следует избегать ошибок и помарок, поскольку в данном случае чек будет считаться недействительным. Испорченные бланки должны оставаться в чековой книжке, подклеиваться к корешку и погашаться надписью «Испорчен».

Наименование чекодателя, то есть владельца расчетного счета и чековой книжки, и номер его счета проставляются при получении книжки в банке от руки либо оттиском штампа организации одновременно на всех чеках.

В строке «Чек… на…» указывается сумма (цифрами), на которую он выписывается. При этом свободные места впереди и после суммы рублей должны быть прочеркнуты двумя линиями.

В следующей строке указываются место и дата выдачи чека. При этом дата выдачи указывается следующим образом: число (цифрами), месяц (прописью) и год (цифрами).

После слова «Заплатите» вписываются фамилия, имя и отчество руководителя организации на которого выдается чек, в дательном падеже, а свободное место прочеркивается двумя линиями.

В следующей строке указывается прописью сумма, которую следует получить по чеку. Сумма прописывается в строке без отступов (от самого края) и с заглавной буквы, свободное место прочеркивается двумя линиями. Отступ даже на несколько миллиметров не допускается. Слово «рублей» должно указываться вслед за суммой прописью без оставления свободного места. Если цифрами сумма в чеке была написана с использованием прочерка в графе для копеек, то запись суммы прописью заканчивается словом «рублей». Если использовалось обозначение «00 копеек», то его следует применять в сумме прописью: «Семнадцать тысяч четыреста рублей 00 копеек».

Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплинам: ...

... расчетной части. Ниже приведен примерный перечень тем теоретической части курсовых работ. Студент может также предложить собственную тему, согласовав ее с руководителем. Тема работы должна отвечать учебным задачам дисциплины «Экономика организаций (предприятий)». ...

Чек подписывает Покуль Игорь Иванович, обязательно чернилами или шариковой ручкой.

В левом нижнем углу лицевой стороны чека ставится печать организации, оттиск которой зафиксирован в карточке. Печать не должна заходить за границы предназначенного участка.

На оборотной стороне в таблице указываются цели расхода получаемых денежных средств (в виде соответствующих им символов), а также ставится подпись руководителя.

Нижняя часть оборотной стороны предназначена для проставления отметок, удостоверяющих личность получателя. Место под нижней горизонтальной чертой служит для пометок работников банка по проверке, распоряжению об оплате и непосредственно оплате наличных через расходную кассу операционного отдела банка.

Корешок остается в чековой книжке, являясь подтверждением использования чека на определенную сумму. Лицевая сторона корешка заполняется при выдаче документа на руки директору организации.

На ней указываются:

сумма к получению наличными в банке;

дата выдачи чека;

фамилия и инициалы получателя денежных средств.

Лицевая сторона корешка должна быть подписана руководителем организации Покуль Игорем Ивановичем.

Объявление на взнос наличными

Объявление на взнос наличными – является основанием для зачисления наличных денежных средств из кассы предприятия на расчетный счет. Заполняется в одном экземпляре, состоит из трех частей:

Объявление;

Талон к объявлению;

Квитанция.

объявлений на взнос наличными 0402001

Приходный кассовый документ составляется клиентом или бухгалтерским работником кредитной организации (банка).

Объявление остается в кассе, квитанция отдается на руки вносителю наличных средств, а ордер со штампом операциониста подкалывается к выписке для последующей выдачи владельцу расчетного счета.

Любой остаток денег в организации свыше 103 614,80 рублей (Приложение №2) сдаются в банк и оформляются проводкой:

Д-т 51 К-т 50

1.1.5. Внезапные проверки и плановые инвентаризации кассы, какими документами они оформляются.

Внешние проверки проводит банк, с которым заключен договор обслуживания и налоговая инспекция в случае поступления от банка информации о нарушениях кассовой дисциплины. В соответствии с п. 2.14 Положения 14-П, банк должен проверять соблюдение кассовой дисциплины не реже одного раза в два года. Длительность проверки и проверяемый период нормативными документами ЦБ РФ не установлены.

Чтобы минимизировать риски, связанные с нарушением кассовой дисциплины, во-первых, организация соблюдает кассовую дисциплину на протяжении всего периода деятельности организации, во-вторых, тщательно подготавливается к проверке банком до ее начала.

уб едиться в наличии всех кассовых документов и надлежащем их оформлении

Как в процессе ведения кассовых операций (с момента последней проверки или с начала деятельности организации), так и перед отправкой документов в банк на проверку, необходимо проверять наличие и правильность оформления следующих документов:

кассовой книги (форма № КО-4);

отчетов кассира;

журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3);

авансовых отчетов (форма № АО-1),

приходных (форма № КО-1) и расходных (форма № КО-2) кассовых ордеров;

платежных ведомостей по зарплате.

2. Как в процессе ведения кассовых операций (с момента последней проверки или с начала деятельности организации) так и перед новой проверкой, компании необходимо проверить полноту оприходования денежной наличности, полученной в учреждении банка . Для этого можно сравнить записи в кассовой книге и данные выписок банка по суммам и срокам.

лимит остатка денежных средств в кассе

Банк рассматривает соблюдение лимита остатка наличных в кассе на каждый день проверяемого периода, поэтому компании следует также ежедневно контролировать данный показатель.

Готовясь к проверке, необходимо уточнить суммы всех наличных денег, поступивших в кассу за проверяемый период и сопоставить с суммой денег, сданных в банк.

в двух экземплярах, если нарушений не выявлено;

в трех экземплярах, с направлением одного в налоговый орган для привлечения организации к ответственности, если нарушения имели место.

В ООО «Держава-продукт» при внешней проверке банком, нарушений по ведению кассы не было выявлено (Приложение №10 — Справка о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью), на основании чего проверки с налоговой инспекции у предприятия не было.

1.2. Учет операций по расчетным счетам и прочим счетам предприятия.

1.2.1. Учет операций на расчетном счете предприятия.

На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся все платежи предприятия: оплата поставщикам за товары , погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т. п. Предприятие периодически (в установленные банком сроки ) получает от банка выписку из расчетного счета, то есть перечень произведенных им за отчетный период операций. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей.

Учет операций по расчетному счету

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам продукции (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Выписки из расчетного счета служат основанием для учетных записей по счету 51 «Расчетные счета» – счет активный, основной, денежный, остаток показывается во 2 разделе в активе баланса.

Например: 10 января 2012 года ООО «Держава-продукт» оплатила счет поставщику ООО «САТ» за поставленную продукцию в размере 10 720,30 рублей, так же на расчетный счет ООО «Держава-продукт» поступила оплата от покупателя ООО «Галерея вкуса» в размере 25 759 рублей. Проводки по банку будут такими:

Д-т К-т

60 51

• — 10 720,30 рублей (оплата поставщику)

51 62

• — 25 759 рублей (оплата от покупателя)

1.2.2. Порядок открытия расчетного счета предприятия в банке и движение денежных средств на нём.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

• — заявление на открытие счета установленного образца;

• — нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

• — справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

• — копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Фонд обязательного медицинского — карточку с образцом подписи руководителя с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

После проверки документов по распоряжению управляющего банком главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт, с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью. Все документы хранятся в деле по оформлению счета, а один экземпляр карточки с образцами подписей и оттиском печати хранится в специальной картотеке у исполнителя (контролера).

После сдачи в банк необходимых документов, включая карточки с образцом подписи директора между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.

1.2.3. Документация операций по счету предприятия в банке (чеки, платёжные поручения, платежные требования и др.), выписки банка.

На расчетном счете сосредотачиваются денежные средства, поступившие от покупателей в оплату продукции, работ и услуг и прочие поступления. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за товарно-материальные ценности, финансовым органам – налоги и сборы, производятся иные платежи. На расчетный счет организации сдаются денежные средства из кассы предприятия, а в необходимых случаях, для выдачи заработной платы, подотчет на хозяйственные нужды получают наличные.

Чек – является основанием для получения с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Хранятся чеки в кассе предприятия в чековых книжках, выписываются в одном экземпляре. Чек состоит из двух частей:

Чек;

Корешок чека.

Чек должен быть подписан руководителем и заверен печатью организации.

Платежное поручение – это письменное распоряжение плательщика своему банку о перечислении соответствующих сумм со своего счета на счет получателя (поставщикам, финансовым органам, другим организациям).

Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);

д) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствие с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Они, как и другие банковские документы, заполняются на компьютере без исправлений и подчисток, печатаются на бланке ф. 0401060 в количестве 2 экземпляров. При оформлении платежного поручения следует правильно указывать получателя и его банковские реквизиты (от этого зависит скорость и точность перечисления сумм по назначению).

При заполнении поручения в реквизитах плательщика и получателя перед их наименованиями обязательно должны указываться идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН).

ИНН не указывается в тех случаях, когда получателями или плательщиками являются учреждения ЦБ России, нерезиденты, а также в случаях использования кредитной организацией платежного поручения в качестве сводного для представления расчетных документов своих клиентов в учреждения ЦБ России. При расчетах платежными поручениями в нижней части бланка необходимо четко указывать назначение платежа. При этом следует указывать: за что, по какому документу, от какого числа. Еще ниже ставятся подпись руководителя и печать предприятия. Работник банка принимает платежное поручение к исполнению, проверяет правильность заполнения, ставит штамп на все экземпляры, а последний возвращает руководителю для отражения данной операции на предприятии по счету 51.

Платежное требование – представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платежное требование передается в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Вместе с тем оно может выписываться и для предварительной оплаты счетов поставщиков. Под предварительной оплатой понимают оплату товаров или оказанных услуг, готовых к отгрузке (оказанию), получателем немедленно после получения платежа и отгружаемых (оказываемых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа. Платежные требования оформляют, как правило, на сумму не менее предельной величины, установленной для банковских операций по безналичному расчету. Платежи менее этой суммы осуществляют обычно почтовыми переводами. Не ограничивается сумма переводов на имя отдельных граждан причитающихся лично им средств на имя других организаций, где нет кредитных учреждений. При расчетах платежными требованиями (переводами) операции по расчету у поставщиков и покупателей отражают на счетах бухгалтерского учета таким же образом, как и при расчетах платежными поручениями

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания — по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

1.2.4

Раздел №2. Учет расчетных и кредитных операций.

2.1. Применяемые на предприятии формы расчетов с поставщиками и подрядчиками, порядок ведения учета при безналичном расчете.

Поступление материальных ценностей от поставщиков производятся на основании заключенных между предприятием и поставщиками и подрядчиками договоров. В договорах оговариваются: вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей (выполнения работ, услуг), порядок расчетов (условия платежей) между предприятием и поставщиками и подрядчиками.

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется учет

расчетов за полученные ТМЦ, выполненные работы и услуги, расчетные

документы по которым акцептованы и подлежат оплате; расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей. По кредиту счета 60 в корреспонденции со счетами производственных запасов, товаров, затрат на производство, издержек обращения отражается задолженность предприятия поставщику (подрядчику) за фактически поступившие ТМЦ, принятые работы и услуги; за услуги по доставке ТМЦ; услуги по переработке материалов на стороне. Задолженность поставщикам (подрядчикам) по кредиту счета 60 включается также и налог на добавленную стоимость.

Суммы, отражаемые по кредиту счета 60, зависят также от соответствия

сроков поступления материальных ценностей и платежных документов.

На предприятии применяются формы расчетов с поставщиками и подрядчиками такие, как наличный расчет и безналичный расчет.

При наличном расчете, руководитель организации ООО «Держава-продукт» оплачивает денежные средства в кассу поставщика. Ему выдают товарную накладную, которую он передаёт в офис бухгалтерии для внесения в программу и квитанцию от приходного кассового ордера.

При безналичном расчете, продукция оплачивается по счету через банк. При поступлении денежных средств поставщику, товар или доставляется ООО «Держава-продукт», либо забирается самостоятельно.

2.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

Движение денежных, финансовых и материальных ресурсов связано с непрерывно чередующимися фактами смены собственности или владения и возникновением ситуации дебиторской и кредиторской задолженности. Эти ситуации разрешаются путем расчетов.

Расчеты – это денежные взаимоотношения, возникающие между организациями в процессе осуществления финансово-хозяйственных операций.

Дебиторская и кредиторская задолженность может возникать в связи с различными видами расчетов и является их неотъемлемой частью.

Основные виды взаимных долговых обязательств, связаны с расчетами с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками по товарным операциям. Для учета этих расчетов используются счета:

60 «Поставщики и подрядчики»

62 «Покупатели и заказчики».

На счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитываются расчеты:

за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также доставку и ТМЦ;

за получение ТМЦ, принятые работы и потребленные услуги по которым расчетные документы не поступили (неотфактурованные поставки);

за излишки ТМЦ, выявленные при их приемке;

за полученные услуги по перевозкам;

по выданным авансам под поставку ТМЦ или выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности.

Аналитический учет расчетов по счету 60 ведется в разрезе каждого счета, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.

Синтетический учет расчетов отражается на счетах в следующем порядке:

Наименование операции	Д	К
Акцептован счет поставщика, Поступили ТМЦ	10,41	60
Оплачен счет поставщика	60	51,50
Произведена предоплата за поставку ТМЦ	60	51
Поступили ТМЦ в счет предоплаты	10,41	60

Обороты по счету №60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» представлены в Приложении №15.

Расчеты с покупателями и заказчиками учитываются на счете 62, к которому могут быть открыты субсчета:

62-1 «Расчеты в порядке инкассо» для учета расчетов по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документом за отгруженную продукцию (товара), выполненные работы и оказанные услуги;

62-2 «Расчеты плановыми платежами» для учета расчетов с покупателями и заказчиками, осуществляемыми не по каждой сделке, а путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, заранее согласованных в договоре плательщиком и получателем средств;

62-4 «Авансы полученные» для учета расчетов по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполненные работы, оказанные услуги, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности.

По дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражаются суммы, на которые предъявлены расчетные документы и признан доход, в корреспонденции со счетами 90 «Реализация».

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется:

при расчетах по методу инкассо – по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету;

при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику;

при расчетах по полученным авансам – по каждому кредитору.

Обороты по счету № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» представлены в Приложении №16. Например: На расчетный счет ООО «Держава-продукт» поступила оплата от покупателя в размере 15 400 рублей, в т.ч. НДС 2 349 рублей. Д-т К-т 62 51

• — 15 400 рублей 19 62
• — 2 349 рублей 2.3.

Порядок учета расчетов по налогам и сб,орам, по социальному и личному имущественному страхованию и обеспечению.

Расчеты с бюджетом учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» к которому могут быть открыты субсчета.

68-1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг» для учета расчетов по чрезвычайному налогу и обязательным отчислениям в государственный фонд содействия занятости, земельному налогу, налогу за пользование природными ресурсами и по другим налогам, включаемым в себестоимость продукции, работ, услуг.

68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции товаров, работ, услуг» для учета расчетов по налогу на продажу товаров в розничной торговле, налогу на добавленную стоимость, акцизам, налогу с продаж автомобильного топлива и другим налогам, уплачиваемым из выручки от реализации продукции, работ, услуг;

68-3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)» для учета налогов на недвижимость доходы, прибыль, игорного бизнеса и других налогов уплачиваемых из прибыли;

68-4 «Налоги на доходы физических лиц» для учета подоходного налога с физических лиц;

68-5 » Прочие налоги, сборы и отчисления» для учета налогов на доходы иностранных юридических лиц, на приобретение автотранспорта, на рекламу и других налогов и сборов.

На кредите счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» суммы налогов для уплаты в бюджет и суммы начисленных налоговых санкций в корреспонденции с дебетом счета 99 «Прибыли и убытки». На дебете счета 68 отражаются суммы налогов, перечисленные в бюджет, и суммы НДС, списанные со счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам».

Аналитический учет по налогам и сборам ведется по каждому виду платежей.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 могут быть открыты следующие субсчета:

• — 69-1 «Расчеты по социальному страхованию учета расчетов по социальному страхованию работников организации»;

• — 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» для учета расчетов по пенсионному обеспечению работников организации.

Обороты по счету №68 «Расчеты по налогам и сборам» и №69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» представлены в Приложении №17 и Приложении №18.

2.4. Документация по расчетам с подотчетными лицами.

В практической деятельности предприятия часто возникает необходимость оплачивать те или иные расходы наличными, например, производить закупку на других предприятиях и в системе розничной торговли. В таких ситуациях работнику выдаются деньги под его ответственность (под отчет).

Так, предприятие выдаёт деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы.

Первичными документами, подтверждающими расходование подотчетных средств, являются товарные чеки (накладные), кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, оказанных услуг, счета, счета-фактуры, проездные документы, акты закупки материальных ценностей у физического лица и т.д.

При отсутствии первичных документов, подтверждающих произведенные расходы за счет подотчетных средств, или при наличии документов с обязательными незаполненными реквизитами у бухгалтера нет оснований для отражения операций в учете. Следовательно, эти суммы организация не имеет права включать в состав затрат по производству и реализации продукции.

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. В ООО «Держава-продукт» подотчетным лицом является Покуль Игорь Иванович.

Расходовать выданные под отчет суммы следует по назначению; передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается. Новые авансы подотчетному лицу выдаются лишь при условии полного расчета по ранее выданному ему авансу.

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это

• — активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода.

По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту

• — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам ( неиспользованные).

2.5. Порядок учета и основные формы расчетов с учредителями.

Учредитель заключает договор займа с ООО «Держава-продукт» (Приложение №20), в котором указывается сумма займа, сроки погашения. Возврат займа производится частично и учитывается на счете № 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (Приложение №21).

При учете займа используются основные проводки:

Д-т К-т

50 66 Получение займа

66 50 Возврат займа

2.6. Как на предприятии ведется встречная сверка расчетов с организациями.

В ООО «Держава-продукт» сверка расчетов с покупателями и поставщиками ведется за счет актов сверок. Акт сверки формируется так же в программе 1С-Бухгалтерия и отдается директору организации, а он в свою очередь передает организации для сверки расчетов. Предприятие сверяет все операции, отраженные в акте сверки и подписывается главным бухгалтером или директором (Приложение №22).

2.7. Состояние автоматизации учетных процедур в бухгалтерии.

Предприятие полностью автоматизировано в Программе 1С-Бухгалтерия, т.е. вся первичная документация и составление отчетов ведётся в программе. Учет совершенствуется при выпуске новых версий программы. Так же организация пользуется системой Консультант плюс, которая так же периодически обновляется, соответственно все новинки законодательства на предприятии есть.

Раздел №3 Организация учета материально-производственных запасов и готовой продукции на предприятии не ведётся.

Раздел №4 Учет основных средств и нематериальных активов на предприятии не ведётся.

Раздел №5 Учет труда и его оплаты.

5.1. по учету труда и его оплаты на предприятии. Аналитический учет по счету №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», виды оплаты труда и удержаний, учитываемые на этом счете.

Заработная плата

Оплата труда руководителя и работника, производится по повременной системе оплаты труда, согласно штатному расписанию.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда.

По кредиту счета 70 отражаются суммы оплаты труда начисленные, а по дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы оплаты труда.

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику.

Удержания и вычеты из заработной платы

Из зарплаты, прежде всего, удерживается подоходный налог. Ставка подоходного налога 13% от заработной платы. Удержание из заработной платы относятся на разные счета. Удержания подоходного налога отражаются

Д-т 70

К-т 68 .

При начислении заработной платы, бухгалтерия использует вычеты, в отличие от удержаний, которые производятся по согласию работника и по его просьбе (в письменном виде — заявление).

К числу таких вычетов относятся: личный вычет, в размере 400 рублей и вычет на ребенка, в размере 1000 рублей на каждого.

Кроме налога на доходы на выплаты работникам начисляется единый социальный налог, направляемый в государственные внебюджетные фонды.

Налоговая база по данному налогу определяется Налоговым кодексом как сумма выплат и иных вознаграждений по всем основаниям в пользу работников. Налоговая база, исчисляется отдельно по каждому работнику с начала года по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

При этом учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, не подлежащих налогообложению — государственных пособий, компенсационных выплат и т. д.), начисленные в денежной или натуральной форме или полученные в виде иной материальной выгоды.

5.2. Составление «Расчетно-платежных ведомостей». Методика начислений за отпуск, по временной нетрудоспособности.

Составление расчетно- платежных ведомостей составляется в программе 1С-Бухгалтерия. В организации «Расчетно-платежная ведомость» составляется 2 раза в месяц – 5 и 20 числа каждого месяца, т.е. аванс и заработная плата.

Методика начислений за отпуск

В ООО «Держава-продукт» за период существования организации использовался только ежегодный оплачиваемый отпуск.

В соответствии с ТК РФ всем работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст.114 ТК РФ).

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарный дней (ст.115 ТК РФ).

Отпуск за первый год работы предоставляется сотруднику по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации. Об этом говорится в ст.122 ТК РФ.

По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.

Кроме того, если работник был переведен с одного предприятия (учреждения, организации) на другое, то в этом случае отпуск может быть предоставлен до истечения шести месяцев работы после перевода.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления отпусков, установленных в данной организации (ст.122 ТК РФ).

Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков определяемых работодателем, не позднее, чем за две недели до наступления календарного года. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. О времени начала отпуска работник должен быть извещен не позднее, чем за две недели до его начала (ст.123 ТК РФ).

График отпусков применяется для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работников всех структурных подразделений предприятия на календарный год по месяцам. График визируется руководителем кадровой службы, руководителем структурных подразделений согласовывается с выборным профсоюзным органом (при его наличии) и утверждается руководителем предприятия или уполномоченным лицом.

Часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией (ст.126 ТК РФ).

Минтруд России разъяснил в письме от 25.04.2002г. № 966-10, что денежная компенсация за неиспользованные ранее отпуска выплачиваются работнику работодателем по их взаимному соглашению.

При расчете количества дней отпуска следует помнить, что нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.

Предоставление отпуска оформляется двумя приказами (распоряжениями), которые составляются работниками кадровой службы или уполномоченным лицом и подписываются руководителем предприятия или уполномоченным им лицом. На основании указанных приказов (распоряжений) оформляется записка-расчет, в которой производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск (подписывается работником кадровой службы и бухгалтером), и делаются соответствующие записи в личной карточке, лицевом счете.

Согласно порядку исчисления средней заработной платы, действующему с 06.01.2008г.:

? для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат;

? для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, отдыха и т.д.);

? при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется заработная плата;

? средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляются за последние 12 календарных месяцев;

? особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного ст. 139 ТК РФ, определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы фактически начисленной за расчетный период заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

При определении продолжительности оплачиваемых отпусков нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней не включаются.

Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, средний дневной заработок определятся исходя из начисленной заработной платы за предшествующий период, равный расчетному.

Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний дневной заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки (оклада).

Премии и другие выплаты стимулирующего характера, предусмотренные системами оплаты труда, положениями о премировании, включаются при подсчете среднего заработка по времени начисления.

В случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии и вознаграждения учитываются при подсчете среднего заработка пропорционально отработанному времени в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде.

При повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки (оклады) и выплаты, установленные к тарифным ставкам (окладам) в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, установленных к тарифным ставкам (окладам) в диапазоне значений (проценты, кратность).

Из расчетного периода для подсчета среднего заработка исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

? за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ (за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством РФ);

? работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

? работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

? работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

? Трудовым законодательством предусмотрены сохранение рабочего места (должности) и выплата среднего заработка за фактически не проработанное время в следующих случаях:

? при направлении работника для повышения квалификации с отрывом от производства (ст.187 ТК);

? при нахождении работника, обязанного проходить медицинское обследование, в медицинском учреждении на обследовании (ст.185 ТК);

? при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст.167 ТК).

Работнику, уходящему в отпуск, выплачивается средний заработок (отпускные).

Оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала.

Типовые проводки:

Дт Кт

97 70 начислены отпускные

70 68 удержание НДФЛ

70 50 выдана заработная плата

По временной нетрудоспособности

• — определяется заработок за расчетный период. В него включаются все выплаты, на которые начислены страховые взносы в Фонд социального страхования РФ согласно Федеральному закону от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ. Включение в расчет выплат, на которые начисляли ЕСН в 2009 и предыдущих годах, является ошибкой;
• — сумма заработка за каждый календарный год ограничивается предельной величиной базы для начисления страховых взносов.

В 2010 году она составляла 415 000 руб. И для предшествующих годов применяется данное значение. При расчете пособий в 2012 году, как уже говорилось, расчетный период – 2010–2011 годы, и ограничение составит за 2010 год – 415 000 руб., за 2011-й – 463 000 руб.;

• — сумма заработка за два года с учетом ограничения делится на 730. В результате получаем средний дневной заработок;
• — средний дневной заработок умножаем на процент в зависимости от страхового стажа. 60% – при стаже до 5 лет, 80% – при стаже от 5 до 8 лет и 100% – при стаже более 8 лет. Таким образом, получаем размер дневного пособия;
• — и заключительный этап: умножаем дневное пособие на количество календарных дней, пропущенных в вязи с нетрудоспособностью.

Расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком несколько иной. Мы так же делим заработок за 2 года на 730, полученный дневной заработок умножаем на коэффициент 30,4 и получаем месячный средний заработок. И далее умножаем на 40%.

Если застрахованное лицо в расчетном периоде не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный год ниже минимального размера оплаты труда, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, принимается равным минимальному размеру оплаты труда (МРОТ).

С 1 июля 2011 года он составляет 4611 рублей.

Типовые проводки:

Дт 69 Кт 70 – начисление

Дт 70 Кт 50 — выдача

5.3. Как осуществляется контроль за использованием фонда оплаты труда. ,

5.4. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Произвести начисления взносов в Пенсионный фонд РФ, ознакомиться с пособиями выплачиваемыми за счет средств Пенсионного фонда РФ. Ознакомиться и привести расчет по обязательному медицинскому страхованию.

Учет расчетов по социальному обеспечению

Работники предприятия подлежат социальному страхованию и обеспечению. Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ — и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объект обложения (налоговая база) для работодателей определяется как сумма доходов, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется на счете 69

Учет отчислений в Пенсионный фонд и расчетов с ним.

Отчисления в пенсионный фонд производятся за счет издержек производства и обращения и прочих источников. Размер отчислений Опф определяется Опф = З х Рпс/100, где З

• — начисленная заработная плата по всем основаниям, руб., Рпс – процент отчислений в пенсионный фонд за счет издержек производства и обращения и прочих источников.

Страховые взносы начисляются на те виды оплаты труда, из расчета которых начисляется пенсия, в том числе вознаграждение за выполнение работы по договорам подряда и поручения.

Учет расчетов с пенсионным фондом ведут на пассивном счете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению.

Учет отчислений в фонды обязательного медицинского расчетов с ним.

Обязательное медицинское страхование осуществляется с целью гарантии гражданам при возникновении страхового случая оказания медицинской помощи и проведения профилактических мероприятий за счет средств, накапливаемых в фондах обязательного медицинского страхования.

Обязательное медицинское страхование является всеобщим. Каждый гражданин, в отношении которого заключен договор медицинского страхования, получает медицинский полис.

Отчисления с фонд обязательного медицинского страхования производятся за счет издержек производства и обращения и других источников. Размер отчислений Омс определяется Омс = З х Рмс/100, где З

• — начисленная зарплата и другие приравненные к ней выплаты, руб., Рмс – установленный процент отчислений на обязательное медицинское страхование (3,6% с 01.01.01 г., 3,1% с 01.01.06 г.)

Учет отчислений в ФОМС ведется на пассивном счете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Перечисление средств на обязательное медицинское страхование производится: в федеральный фонд в размере 1,1%, в территориальный фонд – 2,0% суммы начислений. Но с 1 января 2012 года федеральный фонд и территориальный фонд объеденились и ставка стала единая – 5,1%.

Проценты, применяемые в организации при начислении взносов в Пенсионный фонд РФ.

Для лиц 1966 года рождения и старше

• — страховая часть пенсии 26%, накопительная 0% .

Для лиц 1967 года рождения и моложе

• — страховая часть пенсии 20%, накопительная 6%.

Фонд социального страхования — 2,9%

ФФОМС — 3,1%

ТФОМС — 2,0%

Но с 1 января 2012 года ФФОМС и ТФОМС обединились и стал единый процент по уплате ФФОМС 5,1%

Расчеты по налогам в Пенсионный фонд РФ, по обязательному медицинскому страхованию представлены в Приложении №23

5.5. Расчет по оплате труда на предприятии осуществляется на персональном компьютере в программе 1С Бухгалтерия.

Раздел №6. Учет затрат на производство и выход продукции основного и вспомогательного производств на предприятии не ведётся.

Раздел №7 Учет продажи, прочих доходов и расходов, финансовых результатов

7.1. Действующие в хозяйстве инструкции и документы (договора), регулирующие организацию и учет продажи продукции, работ, услуг. Виды и направления реализации продукции, материалов и услуг. Особенности учета продажи за наличный расчет.

В ООО «Держава-продукт» основным документом, регулирующим организацию и учет продаж, работ, услуг является основной договор продаж, в котором указаны сроки поставки и оплаты отгруженных товаров (Приложение №24).

Оплата, отгруженных товаров осуществляется путем наличного и безналичного расчета.

А) наличный расчет — внесение наличных денежных средств в кассу предприятия;

Б) безналичный расчет – оплата продукции на расчетный счет предприятия по предоставленному счету.

Реализация продукции осуществляется по средству прямых продаж через магазин-склад:

• — самовывозом;

• — доставка.

7.2. Уточнить и охарактеризовать момент признания факта продажи, который применяется на предприятии, изучить особенности учета продажи продукции (работ, услуг) по моменту оплаты.

и т.д……………..