Есть много замечательных профессий. Моя мама бухгалтер, и поэтому я с детских лет наслышана об этой профессии. Мне было интересно, чем занимается моя мама, какие расчеты выполняет, насколько важна ее работа. Когда стал вопрос о выборе профессии, у меня других вариантов не было. Я хочу стать бухгалтером, как моя мама.
Без бухгалтера не обходится ни одно предприятие. От его умения работать, его знаний сегодня зависит судьба предприятия. Если совсем еще недавно рабочими инструментами бухгалтера были счеты или микрокалькулятор, то сегодня редкая бухгалтерия обходится без компьютеров. Мама говорит, что сегодня бухгалтер — это не простой счетовод, что в его задачи входит не только исчислять финансовый результат, но и уметь на основе полученных результатов делать анализ состояния дел на предприятии. А очень хороший бухгалтер даже способен к прогнозу финансовых результатов. Поэтому мы решили, что для будущей профессии будет неплохо закончить физико-математическое отделение лицея.
Однако среди моих одноклассников бытует мнение, что для успешной работы в качестве бухгалтера достаточно уметь складывать, вычитать, умножать и делить. Главные качества: это скрупулезность, аккуратность, внимательность и требовательность. Остальное посчитает компьютер. И работать бухгалтером может даже человек, не разбирающийся в математике. Наблюдая за тем, как работает моя мама, мне показалось, что одноклассники не правы.
Проблема: для успешной работы в качестве бухгалтера не достаточно уметь складывать, вычитать, умножать и делить. Необходимо хорошо разбирать в математике.
Цель данной работы: доказать важность владения математическими знаниями, которые обеспечивают успешность в работе бухгалтера.
Гипотеза: хорошему бухгалтеру без глубокого знания понимания математики не обойтись
Необходимо решить следующие задачи:
ь выяснить:
- какой информацией пользуется бухгалтер, для того, чтобы оценить экономическое состояние предприятия;
- научиться производится расчет экономических показателей;
научиться интерпретировать полученные результаты
Для решения этих задач я наметила следующий план:
|
№ |
Этапы работы |
Задачи |
|
|
1 |
Планирование работы |
1. Выяснить, какие задачи предстоит решить в ходе выполнения проекта 2. Разработать способы решения этих задач 3. Составить план выполнения работы |
|
|
2 |
Исследование, поиск информации |
1. Найти общую информацию о предприятии 2. Определить, какие показатели могут характеризовать экономическое состояние предприятия 3. Определить источники информации, позволяющие производить расчет этих показателей |
|
|
3 |
Создание итогового продукта |
1. Произвести расчеты 2. Обобщить полученную информацию 3. Создать учебную презентацию 4. Оформить отчет о проделанной работе |
|
|
4 |
Защита проекта |
1. Презентация проекта в рамках фестиваля исследовательских и творческих работ учащихся «Портфолио ученика» 2. Презентация проекта на студенческой конференции Приднестровского государственного университета |
|
Для достижения поставленной цели я использовала следующие методы:
1) анализ и синтез — в ходе изучения литературы по данному вопросу и обобщения полученных данных;
2) сравнение — в процессе сравнения полученных данных с эталоном;
3) статистические методы — при оформлении различных таблиц;
4) метод визуализации данных — часть информации переведена в таблицы и диаграммы.
Собранный материал нашел свое отражение в презентации, посвященной хозяйственной деятельности предприятия ЗАО «Одема» им. В Соловьевой. финансовый ликвидность рентабельность прибыльность
Общие сведения о предприятии
Закрытое Акционерное Общество «Одема» им. В. Соловьевой — одно из крупнейших предприятий нашего региона. Его история началась в 1945 году с создания Тираспольского ордена Трудового Красного Знамени производственного швейного объединения им. 40-летия ВЛКСМ, в 2005 году в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О разгосударствлении и приватизации» 100% акций общества были выкуплены компанией Herts Investment Group, INC.
На предприятии производят швейные изделия из различных видов ткани, выполняют услуги по переработке давальческого сырья иностранным фирмам, осуществляют торгово-закупочную деятельность, в том числе оптово-розничная и комиссионно-коммерческая торговля с правом открытия собственных фирменных магазинов.
На предприятии работают 356 человек, которые обеспечили ему надежную репутацию среди заказчиков и покупателей. Продукция ЗАО «Одема отличается высоким качеством и приемлемыми ценами. Более 70% швейной продукции отгружается за пределы республики: Италию, Румынию, Австрию, Англию.
Технические и технологические возможности фабрики с учетом ежегодной модернизации оборудования позволяют выпускать продукции на сумму 15 500 тыс. руб. или 1 млн. евро (без учета стоимости сырья).
Основным источником информации для анализа финансового состояния предприятия является его финансовая отчетность, в частности, балансовый отчет (баланс) и отчет о совокупном доходе (финансовых результатах).
Бухгалтерский баланс (от фр. balance — весы) представляет собой таблицу, одна сторона которой называется «Актив» (с латинского «быть»).
В ней расположены хозяйственные средства предприятия по виду и размещению. Другая часть таблицы называется «Пассив» (с латинского «объяснять»).
В ней расположены хозяйственные средства предприятия по источникам образования.
В активе баланса 2 раздела:
I — Долгосрочные (внеоборотные) активы:
II -Краткосрочные (оборотные) активы
В пассиве баланса 3 раздела (разделы в балансе имеют сквозную нумерацию):
III — Капитал и резервы
IV — Долгосрочные обязательства
V — Краткосрочные обязательства
Бухгалтерский баланс часто сравнивают с моментальным снимком финансового состояния предприятия, на котором нашли отражение два равновеликих изображения:
- чем располагает предприятие;
- за счет каких источников появилось данное имущество.
Отчет о совокупном доходе содержит сведения о прибылях и убытках, Это наиболее значимая по своей информационной сущности часть бухгалтерской отчетности организаций, которая дополняет данные, представленные в бухгалтерском балансе в виде окончательно оформленного результата. В отличие от баланса отчет о совокупном доходе отражает динамику деятельности за отчетный период. Баланс может показать, насколько финансово здорова организация, а отчет о прибылях и убытках может ответить на вопрос: «Сколько денег зарабатывает организация?». Помимо этого отчет обеспечивает информационную основу для прогноза будущей прибыли.
Каким же образом баланс показывает состояние финансового здоровья организации?
1. Показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Чаще всего для определения финансового состояния предприятия используют показатели, которые можно условно разделить на группы, отражающие различные стороны финансового состояния предприятия:
- показатели ликвидности;
- показатели финансовой устойчивости;
- показатели рентабельности (прибыльности);
- показатели деловой активности (оборачиваемости активов).
1.1 Показатели ликвидности
Ликвидность (от лат. liquidus — жидкий, перетекающий) — экономический термин, обозначающий способность активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной. Ликвидный — обращаемый в деньги. Оценку ликвидности предприятия выполняют с помощью системы финансовых коэффициентов, которые позволяют сопоставить стоимость текущих активов, имеющих различную степень ликвидности, с суммой текущих обязательств.
К ним относятся:
- Коэффициент общей ликвидности (Коэффициент покрытия);
- Коэффициент текущей ликвидности (Коэффициент быстрой ликвидности);
- Коэффициент абсолютной ликвидности;
- Чистый оборотный капитал;
Коэффициент общей ликвидности
Коэффициент общей ликвидности характеризует способность предприятия обеспечить свои краткосрочные обязательства по наиболее легко реализуемой части активов оборотных средств. Этот коэффициент дает наиболее общую оценку ликвидности активов.
Поскольку текущие обязательства предприятия погашаются в основном за счет текущих активов, для обеспечения нормального уровня ликвидности необходимо, чтобы стоимость текущих активов превышала сумму текущих обязательств. Нормальным значением коэффициента считается 1,5 … 2,5, но не менее 1.
К общей ликвидности =
Оборотные активы = стр. 540 баланса
Текущие обязательства = стр. 1120 баланса
Расчет общей ликвидности
Динамика коэффициента общей ликвидности
|
Показатель |
2010 г. (на конец года) |
2011 г. (на конец года) |
2012 г. (на конец года) |
2013 г. (на 01.07.2013) |
|
|
Коэффициент общей ликвидности |
2,080 |
2.543 |
2,391 |
2,198 |
|
Заметим, что коэффициент общей ликвидности предприятия в течение четырех наблюдаемых лет имеет нормальное значение
Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств, предприятие способно погасить за счет наиболее ликвидных оборотных средств денежных средств и их эквивалентов, финансовых инвестиций, и кредиторской задолженности. Этот показатель показывает платежные возможности предприятия по погашению текущих обязательств, при условии своевременного осуществления расчетов с дебиторами.
К текущей ликвидности =
Запасы = стр. 280 баланса
Теоретически значение коэффициента считается достаточным, если оно превышает 0,6.
Расчет текущей ликвидности
Динамика коэффициента текущей ликвидности
|
Показатель |
2010 г. (на конец года) |
2011 г. (на конец года) |
2012 г. (на конец года) |
2013 г. (на 01.07.2013) |
|
|
Коэффициент текущей ликвидности |
1,389 |
1,543 |
1,890 |
0,967 |
|
Коэффициент текущей ликвидности показывает, что в течение четырех лет ЗАО «Одема» является платежеспособным предприятием и способно погашать свои обязательства за счёт только оборотных активов.
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности позволяет определить долю краткосрочных обязательств, которую предприятие может погасить в ближайшее время, не дожидаясь оплаты дебиторской задолженности и реализации других активов.
Теоретически значение коэффициента считается достаточным, если оно превышает 0,2 … 0,3.
К абсолютной ликвидности =
Денежные активы = 530
Расчет абсолютной ликвидности
Динамика коэффициента абсолютной ликвидности
|
Показатель |
2010 г. (на конец года) |
2011 г.(на конец года) |
2012 г. (на конец года) |
2013 г.(на 01.07.2013) |
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,059 |
0,160 |
0,057 |
0,005 |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности предприятия ниже теоретических значений коэффициента. Но по этому показателю нельзя сразу делать негативные выводы о возможности предприятия немедленно погасить свои долги, так как маловероятно, чтобы все кредиторы предприятия одновременно предъявили бы ему свои требования.
В то же время, слишком высокое значение показателя абсолютной ликвидности свидетельствует о нерациональном использовании финансовых ресурсов.
Чистый оборотный капитал
Чистый оборотный капитал необходим для поддержания финансовой устойчивости предприятия, поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что предприятие не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет резервы для расширения деятельности.
Чистый оборотный капитал = Текущие активы (стр. 540) — Текущие пассивы (1120)
Расчет чистого оборота капитала
Динамика коэффициента чистого оборота капитала
|
Показатель |
2010 г. (на конец года) |
2011 г. (на конец года) |
2012 г. (на конец года) |
2013 г. (на 01.07.2013) |
|
|
Коэффициент чистого капитала |
11367275 |
11717890 |
10716948 |
10041430 |
|
1.2 Показатели финансовой устойчивости
К показателям финансовой устойчивости относятся:
- коэффициент привлеченных и собственных средств;
- коэффициент автономии
Коэффициент привлеченных и собственных средств характеризует структуру финансовых ресурсов предприятия. Рассчитывается как частное от деления суммы заемных средств на сумму собственного капитала. Максимально допустимое значение этого показателя составляет 1 (что предполагает равенство заемных и собственных средств).
К привлечённых и собственных средств =
Расчет коэффициента привлеченных и собственных средств
Динамика коэффициента привлеченных и собственных средств
|
Показатель |
2010 г. (на конец года) |
2011 г. (на конец года) |
2012 г. (на конец года) |
2013 г.(на 01.07.2013) |
|
|
Коэффициент привлеченных и собственных средств |
0,264 |
0,353 |
0,312 |
0,148 |
|
Коэффициент привлеченных и собственных средств свидетельствует о том, что доля заемных средств предприятия не превышает 30% от доли собственных средств.
Коэффициент автономии
Коэффициент автономии характеризует долю средств, вложенных собственниками предприятия в общую стоимость имущества. Расчет коэффициента автономии проводится по формуле:
К автономии =
Нормальное минимальное значение коэффициента автономии ориентировочно оценивается на уровне 0,5, что предполагает обеспеченность заемных средств собственными, то есть, реализовав имущество, сформированное из собственных источников, предприятие сможет погасить обязательства.
Расчет коэффициента автономии
Динамика коэффициента автономии
|
Показатель |
2010 г. (на конец года) |
2011 г.(на конец года) |
2012 г.(на конец года) |
2013 г. (на 01.07.2013) |
|
|
Коэффициент автономии |
0,427 |
0,377 |
0,037 |
0,722 |
|
1.3 Показатели рентабельности (прибыльности)
К основным показателям рентабельности, которые используются в ходе анализа финансового состояния предприятия, относятся:
- Коэффициент рентабельности активов;
- Коэффициент рентабельности собственного капитала;
- Коэффициент рентабельности деятельности;
Коэффициент рентабельности активов
Коэффициент рентабельности активов характеризует уровень прибыли, создаваемой всеми активами предприятия, находящиеся в его использовании согласно балансу. Данный показатель рассчитывается по формуле:
К рентабельности =
Уменьшение уровня рентабельности активов может свидетельствовать об снижении уровня спроса на продукцию предприятия и о перенакоплении активов.
Расчет коэффициента рентабельности активов
Динамика коэффициента рентабельности
|
Показатель |
2010 г. (на конец года) |
2011 г. (на конец года) |
2012 г. (на конец года) |
2013 г. (на 01.07.2013) |
|
|
Коэффициент Рентабельности активов |
0,038 |
0,087 |
0,088 |
-0.001 |
|
Коэффициент рентабельности собственного капитала
Коэффициент рентабельности собственного капитала характеризует уровень доходности собственного капитала, вложенного в данное предприятие, поэтому наибольший интерес представляет для существующих и потенциальных владельцев, и акционеров, и является одним из основных показателей инвестиционной привлекательности предприятия, так как его уровень показывает верхнюю границу дивидендных выплат.
К рентабельности соб.капитала =
Расчет коэффициента рентабельности собственного капитала
Динамика рентабельности собственного капитала
|
Показатель |
2010 г. (на конец года) |
2011 г. (на конец года) |
2012 г. (на конец года) |
2013 г. (на 01.07.2013) |
|
|
Коэффициент рентабельности собст. капитала |
0,004 |
0,090 |
0,094 |
-0,018 |
|
1.4 Показатели деловой активности (оборачиваемости активов)
Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных коэффициентов оборачиваемости, основными из которых являются:
- Коэффициент оборачиваемости активов;
- Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
- Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;
- Коэффициент оборачиваемости материальных запасов;
- Коэффициент оборачиваемости основных средств;
- Коэффициент оборачиваемости собственного капитала;
- Важность показателей оборачиваемости объясняется тем, что характеристики оборота во многом определяют уровень прибыльности предприятия.
Коэффициент оборачиваемости активов
Коэффициент оборачиваемости активов отражает скорость оборота совокупного капитала предприятия, т.е. показывает, сколько раз за рассматриваемый период происходит полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая единица активов
К оборачиваемости активов =
Расчет коэффициента оборачиваемости активов
Динамика коэффициента оборачиваемости активов
|
Показатель |
2010 г. (на конец года) |
2011 г. (на конец года) |
2012 г.(на конец года) |
2013 г. (на 01.07.2013) |
|
|
Коэффициент Оборачиваемости активов |
0,390 |
0,378 |
0,364 |
0,193 |
|
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз за год обернулись средства, вложенные в расчеты.
В процессе хозяйственной деятельности предприятие дает товарный кредит для потребителей своей продукции, то есть существует разрыв во времени между продажей товара и поступлением оплаты за него, в результате чего возникает дебиторская задолженность
К оборачиваемости дебиторской задолжен =
Как правило, чем выше этот показатель, тем лучше, потому что предприятие скорее получает оплату по счетам. С другой стороны, предоставление покупателям товарного кредита является одним из инструментов стимулирования сбыта, поэтому важно найти оптимальную продолжительность кредитного периода.
Используя этот коэффициент, можно рассчитать более наглядный показатель период инкассации, т.е. время, в течение которого дебиторская задолженность перейдет в средства. Для этого необходимо разделить продолжительность анализируемого периода на коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.
Расчет коэффициента дебиторской задолженности
Динамика коэффициента
|
Показатель |
2010 г. (на конец года) |
2011 г. (на конец года) |
2012 г. (на конец года) |
2013 г. (на 01.07.2013) |
|
|
Коэффициент дебиторской задолженности |
1,597 |
2,406 |
2,883 |
1,756 |
|
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного предприятию. Рост коэффициента означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение рост покупок в кредит. Формула расчета коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности имеет вид:
К оборачиваемости кредиторской задолженности =
Расчет коэффициента кредиторской задолженности
Динамика коэффициента кредиторской задолженности
|
Показатель |
2010 г. (на конец года) |
2011 г. (на конец года) |
2012 г. (на конец года) |
2013 г. (на 01.07.2013) |
|
|
Коэффициент Кредиторской задолженности |
8,028 |
12,094 |
13,086 |
12,079 |
|
Коэффициент оборачиваемости материальных запасов
Коэффициент оборачиваемости материальных запасов отражает число оборотов товарно-материальных запасов предприятия за анализируемый период. Снижение данного показателя свидетельствует об относительном увеличении производственных запасов и незавершенного производства или о снижении спроса на готовую продукцию.
В целом, чем выше показатель оборачиваемости материальных запасов, тем меньше средств завязано в этой наименее ликвидной статье оборотных активов, тем более ликвидную структуру имеют оборотные активы и тем устойчивее финансовое положение предприятия. Коэффициент оборачиваемости материальных запасов определяется по формуле:
К оборачиваемости материальных запасов =
Расчет коэффициента оборачиваемости материальных запасов
Динамика коэффициента оборачиваемости материальных запасов
|
Показатель |
2010 г. (на конец года) |
2011 г. (на конец года) |
2012 г. (на конец года) |
2013 г. (на 01.07.2013) |
|
|
Коэффициент оборачиваемости материальных запасов |
2,755 |
4,150 |
3,925 |
1,625 |
|
Коэффициент оборачиваемости основных средств
Коэффициент оборачиваемости основных средств рассчитывается как отношение чистой выручки от реализации продукции (работ, услуг) к среднегодовой стоимости основных средств.
Он показывает эффективность использования основных средств предприятия.
К оборачиваемости основных средств =
Расчет коэффициента оборачиваемости основных средств
Динамика коэффициента оборачиваемости основных средств
|
Показатель |
2010 г. (на конец года) |
2011 г. (на конец года) |
2012 г. (на конец года) |
2013 г. (на 01.07.2013) |
|
|
Коэффициент оборачиваемости основных средств |
2,418 |
0,703 |
0,487 |
0,374 |
|
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала рассчитывается как отношение чистой выручки от реализации продукции (работ, услуг) к среднегодовой величине собственного капитала предприятия и характеризует эффективность использования собственного капитала предприятия.
К оборачиваемости собств. капитала =
Расчет коэффициента оборачиваемости собственного капитала
Динамика коэффициента оборачиваемости собственного капитала
|
Показатель |
2010 г. (на конец года) |
2011 г. (на конец года) |
2012 г. (на конец года) |
2013 г. (на 01.07.2013) |
|
|
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала |
0,355 |
0,535 |
0,472 |
0,249 |
|
2. Выводы по анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Произведенный расчет показателей ликвидности свидетельствует о том, что предприятие способно обеспечить свои краткосрочные обязательства за счет оборотных средств, является платежеспособным и финансово устойчивым.
Коэффициенты финансовой устойчивости показывают, что доля заемных средств предприятия не превышает доли собственных средств, что также говорит о финансовой устойчивости предприятия.
При расчете показателей рентабельности был получен отрицательный результат за 1 полугодие 2013. Думаю, что к концу 2013 г. финансовый результат предприятия будет положительным, поэтому брать в расчет этот показатель не совсем корректно, т.к. в остальные периоды рассматривался годовой показатель.
3. Прогноз финансовых результатов
Кроме достаточно несложного расчета перечисленных выше показателей, оказывается, возможно на полученных данных строить краткосрочные и долгосрочные прогнозы финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Покажем это на примере. Сделаем выборку, например, объема продаж из отчета о совокупном доходе. В нашем распоряжении отчеты о совокупном доходе за 4 квартала 2011 г., 4 квартал 2012 г., 2 и 3 квартал 2013 г. Из данных этого отчета можно получить информацию о следующих объемах продаж:
Примем 1 кв. 2010 г. за 1, пронумеруем остальные периоды и подсчитаем объем продаж с нарастающим итогом за указанные 15 кварталов:
Если отметить точки с координатами (x; y), где х — номер периода, у — объем продаж с нарастающим итогом, на координатной плоскости, то получим наглядное представление об изменении объема продаж. Воспользуемся для этого программой Advanced Grapher:
Точки оказались на некоторой кривой. Если найти уравнение этой кривой, то можно с большой долей вероятности сделать прогноз об объеме продаж с нарастающим итогом за 16 кварталов и т.д. Ближе всего, на мой взгляд, к этой линии находится прямая. Общий вид уравнения прямой: . Задача состоит в том, чтобы определить коэффициенты a и b таким образом, чтобы полученная прямая была максимально приближена к полученной кривой.
Возьмем координаты точек (3; 14,983720) и (15; 82,090743), подставим их в уравнение прямой и, решив систему уравнений, найдем a и b.
Получим уравнение прямой: . Построим прямую в той же системе координат:
Заметим, что прямая практически полностью совпадает с построенной кривой. Значит, можно определить объем продаж с нарастающим итогом за 16 кварталов: . Т.е., объем продаж за 2013 год может составить: 87.68299 — 70.559842 = 17.12315 (млн. рублей).
Как видим, подобные рассуждения позволили нам сделать прогноз об объеме продаж за 2013 г. Однако для выполнения этой работы необходимо хорошо разбираться в математике.
Выводы
В процессе проделанной работы я убедилась, что в бухгалтерии невозможно без применения математики. Зачастую бухгалтеру действительно приходится выполнять простейшие арифметические действия, но при этом требуется быть предельно внимательным, аккуратным, скрупулезным. Однако, есть участки работы, где дело приходится иметь с более сложными математическими операциями. Любой бухгалтер должен быть готов всегда быстро и правильно найти решение. И для того чтобы быть хорошим бухгалтером, настоящим специалистом, нужно всегда, в любых случаях, уметь решать математические задачи.
Эта работа помогла мне понять, что в выборе своей будущей профессии я не ошиблась. Мне было интересно выполнять расчеты, соблюдая правила, действуя по алгоритму. Чтение баланса — увлекательное занятие, и знающему человеку о многом может рассказать. Каждое число, с которым имеет дело бухгалтер, имеет свое определенное значение, и за ним скрываются удивительные и интересные факты. Бухгалтерский учет -полет мыслей и фантазии, а Баланс песня, которую, надо уметь слушать.
Литература
1. Берзинь И.Е. «Экономика предприятия» 2-е издание, изд. «Дрофа» 2004 год.
2. Арендт Б. «Бухгалтерский учет». Ускоренный курс (перевод с немецкого) . Изд. «Дело и сервис» 2005 г.
3. Онлайн расчет финансового состояния предприятия
http://fin-admin.com/faqv.php?id=5
4. Сайт консалтинговой компании «Эксперт Системс»
http://www.expert-systems.com/materials/articles/detail.php?ID=6956
