МНЛЗ
№ 4»……………………………………….5 нагрузки предприятия……………………………………………………………. 12 прибыли организации…………………………………………………………….26
ПРИЛОЖЕНИЕ 1…………………………………………………………………45, ПРИЛОЖЕНИЕ 2…………………………………………………………………50, ПРИЛОЖЕНИЕ 3…………………………………………………………………55
Полное фирменное наименование общества – Общество с ограниченной ответственностью «Машина непрерывного литья заготовок № 4» (ООО «Continuous Casting Machine No 4»).
Организационно-правовая форма деятельности предприятия – Общество с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом и действует на основе Устава, имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет.
Размер уставного капитала определяет минимальный размер имущества предприятия и составляет 2023817,35 тыс.руб. (на 31.12.2008г.), который распределяется следующим образом:
Органы управления Общества: Основной целью деятельности Общества является получение прибыли.
Основными видами деятельности Общества в соответствии с Уставом являются:
На расчетный счет ООО «МНЛЗ № 4» поступают денежные средства в качестве оплаты от ОАО «НТМК» за оказанные услуги по договору переработки продукции.
В свою очередь с него снимаются денежные средства на оплату счетов, за расчетно-кассовое обслуживание банком, отчисления в бюджет, в фонды социального обеспечения, перечисление заработной платы на лицевые счета работников предприятия, погашение займов и кредитов, процентов по займам и кредитам.
Основным направлением деятельности Общества является производство слябов из стали, ферросплавов, огнеупоров и прочих добавочных материалов.
Анализ состава и структуры налоговых обязательств и налоговой нагрузки предприятия за ряд лет дает наглядное представление сложившейся ситуации: имеет ли предприятие ресурсы для погашения данного вида обязательств; носят ли они эпизодический, временный характер или даже являются индикатором финансового кризиса на предприятии и т.д.
Анализ вопросов определения степени воздействия налогов на предприятие нередко характеризуется отстраненностью исследований от отраслевой специфики налогообложения. То есть имеет место определенная производственная «обезличенность» налоговых сумм, взимаемых с предприятия. Поэтому возникла потребность в создании методов расчета и анализа налоговой нагрузки на предприятие, учитывающих его производственные особенности, которые бы позволили проводить также сравнительный анализ воздействия изменений в налоговом и хозяйственном законодательстве на налогообложение предприятия.
Методика оценки эффективности внешнеэкономической деятельности ...
... форм внешнеэкономической деятельности предприятия; исследование процесса планирования внешнеэкономической деятельности предприятия; изучение методики оценки внешнеэкономической деятельности предприятия; оценка эффективности управления предприятия; стратегический анализ функционирования предприятия; разработка направлений совершенствования внешнеэкономической деятельности предприятия. ...
Налоговая нагрузка — комплексная характеристика, которая включает:
Главной задачей всех налоговых реформ служит снижение налоговой нагрузки.
В таблице 2.1. приведена основные финансовые показатели деятельности предприятия в 2006 – 2008 гг.:
Таблица 2.1., Основные финансовые показатели деятельности ООО «МНЛЗ № 4» в 2006 – 2008 гг.
| Наименование | 2006 год | 2007 год | 2008 год | Отклонения | |
| Абс. | % | ||||
| 01 | 02 | 03 | 04 | 05 | 06 |
| Выручка от основной деятельности, млн.руб |
135,9 |
812,5 | 1194,9 | +382,4 | 147,1 |
| Собственные затраты (себестоимость), млн.руб |
97,3 |
681,5 | 1003,2 | +321,7 | 147,2 |
| Результат от основной деятельности, млн.руб |
105,3 |
131,0 | 191,7 | +60,7 | 146,3 |
| Внереализационные доходы, млн.руб |
496,0 |
225,5 | 23,9 | -201,6 | 10,6 |
| Внереализационные расходы, млн.руб |
223,5 |
241,8 | 121,4 | -120,4 | 50,2 |
| Балансовая прибыль (конечный результат), млн.руб. |
97,6 |
114,4 | 94,2 | -20,2 | 83,3 |
| Всего начислено налогов и платежей в бюджет и внеб.фонды, млн.руб |
469,8 |
426,6 | 290,7 | -135,9 | 68,1 |
| Чистая прибыль (после уплаты налогов), млн.руб |
9,1 |
86,9 | 71,6 | -15,3 | 83,4 |
Произошло увеличение по показателям: выручка от основной деятельности — на 147%, себестоимости – на 147,2 %, результат от основной деятельности – на 146,3 %, при снижении показателей: внереализационные доходы — на 10,6 %, внереализационные расходы – на 50,2 %, балансовая прибыль – на 83,3 %, платежи и налоги – на 68,1 %, чистая прибыль – на 83,4 %.
В течение рассматриваемого периода (2006-2008г.г.) ООО «МНЛЗ № 4» уплачивало следующие виды налогов (как субъект налогообложения):
Налоги уплачивались в полном объеме и своевременно.
Таблица 2.2., Структура налоговых обязательств ООО «МНЛЗ № 4» в 2006 – 2008 гг.
| Налоги, уплачиваемые предприятием | Период | Отклонения | ||||||
| 2006 | 2007 | 2008 | абс., млн. руб. | % | ||||
| млн. руб. | уд. вес, % | млн. руб. | уд. вес, % | млн. руб. | уд. вес, % | |||
| Косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины | 489125 | 84,17 | 322492 | 75,58 | 219721 | 75,57 | -102771 | 68,13 |
| Налоги и сборы, относимые на расходы, связанные с производством и реализацией продукции: 1).налог на имущество
2).ЕСН |
||||||||
|
65843 |
11,33 |
56713 |
13,29 |
50978 |
17,53 |
-5735 |
89,99 |
|
| 341 | 0,06 | 522 | 0,12 | 859 | 0,29 | +337 | 164,5 | |
| Налог на прибыль предприятий |
25784 |
4,44 |
36947 | 8,66 | 19180 | 6,60 | -17767 | 51,91 |
| Итого: общая сумма налогов и сборов, уплаченная предприятием. |
581093 |
100,0 |
426674 | 100,0 | 290738 | 100,0 | -135936 | — |
Общая сумма налоговых обязательств по данному предприятию составляет: в 2006 году – 581,1 млн.руб., в 2007 году – 426,6 млн. руб., а в 2008 году – 290,7 млн.руб.
После уплаты всех налогов у предприятия осталась прибыль в размере в размере 86,9 млн. руб. и 71,6 млн. руб. соответственно, которой предприятие может распоряжаться по своему усмотрению.
Проанализируем структуру налогов и сборов, уплаченных ООО «МНЛЗ № 4» в 2006 – 2008 гг.
В 2006-2008 годах предприятие ООО «МНЛЗ № 4» уплачивало косвенные налоги (НДС), налог на имущество, налог на прибыль и ЕСН.
Анализ данных налогов уплачиваемых предприятием в 2006 – 2008 гг. налогов позволяют отметить, что наибольшую долю в налогообложении предприятия занимает налог на добавленную стоимость (75 %), за исследуемый период удельный вес налога на прибыль несколько снизился (с 8,7 % до 6,6 %).
Поскольку ставка налога на прибыль в 2006 – 2008 гг. законодательно не изменялась и в финансовой отчетности предприятия отсутствуют штрафы, пени и неустойки, связанные с неуплатой налогов, то эта динамика свидетельствует о действующей в этот период достаточно эффективной политике предприятия, связанной с налогообложением прибыли.
Рост доли налога на имущество связан с тем, что основные фонды в 2007 и 2008 году эксплуатировались в течении полного года, в то время как в 2006 году они были введены в эксплуатацию только в апреле месяце.
Данные анализа, структура налогов и сборов предприятия в 2006-2008 годах представлена в виде диаграмм на рисунках 2.1., 2.2. и 2.3. [составлено автором].
Доля косвенных налогов в структуре налогов предприятия очень высока поскольку это предприятие металлургического профиля, выпускающее продукцию в больших объемах.
Рис.2.1. – Структура налогов и сборов ООО «МНЛЗ № 4» в 2006 году, Рис.2.2. – Структура налогов и сборов ООО «МНЛЗ № 4» в 2007 году, Рис.2.3. – Структура налогов и сборов ООО «МНЛЗ № 4» в 2008 году
Доля налога на прибыль составляет 4,44 % в 2006 году, 8,66 % в 2007 году и 6,6% в 2008 году. Это свидетельствует об эффективной политике предприятия на исследуемом этапе деятельности.
Таким образом, анализируя изменения структуры налоговой нагрузки предприятия, можно сделать следующие выводы:
Налоговая нагрузка предприятия рассчитывается как отношение каждого их прямых налогов к выручке от реализации (без НДС) (табл.2.2.5.).
Затем строится столбиковая диаграмма, наглядно показывающая доли налогов в их общей структуре (рис.2.4.).
Таблица 2.5., Расчет налоговой нагрузки предприятия ООО «МНЛЗ № 4» за 2006-2008гг.
| Налоги и сборы по видам источников уплаты налоговых средств | Период | Налоговая нагрузка, % | ||||
| 2006 тыс.руб. | 2007 тыс.руб. | 2008 тыс.руб. | 2006 | 2007 | 2008 | |
| Выручка от реализации(без НДС) | 135 879 | 812 465 | 1 194 890 | — | — | — |
| Налоги и сборы, относимые на расходы, связанные с производством и реализацией продукции: 1) налог на имущество
2) ЕСН |
||||||
| 65 843 | 56713 | 50978 | 48,46 | 6,98 | 4,26 | |
| 341 | 522 | 859 | 0,25 | 0,06 | 0,07 | |
| Налоги | Период | Налоговая нагрузка, % | ||||
| 2006 тыс.руб. | 2007 тыс.руб. | 2008 тыс.руб. | 2006 | 2007 | 2008 | |
| Налог на прибыль предприятий. |
25784 |
36947 | 19180 |
18,98 |
4,55 | 1,61 |
| Итого: общая сумма налогов и сборов, уплаченная предприятием. | 91968 | 94182 | 71017 |
67,68 |
11,59 | 5,94 |
Проанализировав доли каждого из уплачиваемых предприятием налогов в составе налоговой нагрузки предприятия можно сказать об общей тенденции к снижению общей налоговой нагрузке с 67,68 % до 11,59 % и с 11,59 % до 5,94 %, что говорит о действующей в этот период достаточно эффективной политике предприятия.
Рис.2.4. – Структура налоговой нагрузки предприятия
ООО «МНЛЗ №4» в 2006-2008 гг.
На вопрос какой должна быть оптимальная налоговая нагрузка единый ответ еще не найден. Налогоплательщик обычно считает справедливой налоговую нагрузку до 30%, тяжело воспринимает нагрузку в 40% и не приемлет ее, когда она больше 50%.
Таким образом, можно сделать следующий вывод: руководителям предприятий необходимо досконально знать налоговую систему и в частности ее раздел, касающийся способов для максимального снижения суммы налогов, а значит и налоговой нагрузки. В свою очередь государству, ради своей же выгоды, следует принять все возможные меры по снижению налоговой нагрузки на предприятия.
3 Анализ влияния налога на прибыль на налоговую нагрузку предприятия
Анализ финансового состояния предприятия за 2006 – 2008 гг. произведен на основе данных бухгалтерской отчетности, представленных в приложениях Д и Е дипломной работы.
Основные финансовые результаты деятельности предприятия за 2006 год представлены в таблице 2.3.1.
По данным «Отчета о прибылях и убытках» за 2006 год ООО «МНЛЗ № 4» получило прибыль от продаж в размере 38540 тыс. руб., что составило 28,4% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль выросла на 25561 тыс. руб., или в 33,7 %.
По сравнению с прошлым периодом в текущем периоде выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 71330 и 65229 тыс. руб. соответственно).
Причем в процентном отношении изменение расходов (47,5%) опережает изменение выручки (33%).
Таблица 3.1., Основные результаты хозяйственной деятельности ООО «МНЛЗ № 4» за 2006 год
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Обратив внимание на строку 040 формы № 2 можно отметить, что организация в отличие от прошлого года не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, относя их ежемесячно на реализованные товары (работы, услуги).
Убыток от прочих операций за 2006 год составил 50456 тыс. руб., что на 26885 тыс. руб. меньше, чем убыток за аналогичный период прошлого года. При этом величина убытка от прочих операций составляет 131% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.
Полученная за рассматриваемый период чистая прибыль соответствует изменению показателя «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы №1. Это значит, что организация в 2006 году не производила использование чистой прибыли (погашение убытка).
Таблица 3.2., Основные результаты хозяйственной деятельности ООО «МНЛЗ № 4» за 2007 год
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Обратив внимание на строку 040 формы № 2 можно отметить, что организация в отличие от прошлого года не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, относя их ежемесячно на реализованные товары (работы, услуги).
Убыток от прочих операций за 2007 год составил 12847 тыс. руб., что на 37609 тыс. руб. меньше, чем убыток за аналогичный период прошлого года. При этом величина убытка от прочих операций составляет 10,1% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.
Основные финансовые результаты деятельности предприятия за 2008 год представлены в таблице 3.3.:, Таблица 3.3., Основные результаты хозяйственной деятельности ООО «МНЛЗ № 4» за 2008 год
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Динамика изменения финансовых результатов деятельности ООО «МНЛЗ № 4» за 2006 – 2008 гг. представлена на рисунке 3.1. [составлено автором по данным бухгалтерского баланса]:
Рис.3.1. – Динамика изменения результатов хозяйственной деятельности ООО «МНЛЗ № 4» за 2006 – 2008 гг.
Как видно из «Отчета о прибылях и убытках», в 2008 году предприятие получило прибыль от продаж в размере 187708 тыс. руб., что составило 15,7% от выручки. По сравнению с 2007 годом прибыль выросла на 60431 тыс. руб., или на 67,8 %.
Кроме того, в 2008 году увеличилась выручка от продаж и расходы по обычным видам деятельности (на 382425 и 321994 тыс. руб. соответственно).
Изучая расходы по обычным видам деятельности предприятия в 2008 году, следует отметить, что ООО «МНЛЗ № 4» как и в 2007 году не использовало возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, относя их ежемесячно на реализованные товары (работы, услуги).
Убыток от прочих операций в 2008 году составил 93534 тыс. руб., что на 80687 тыс. руб. (13,7 %) больше, чем убыток за аналогичный период прошлого года. При этом величина убытка от прочих операций составляет 74,8% от абсолютной величины прибыли от продаж.
Результативность и экономическая целесообразность функционирования организации измеряются абсолютными и относительными показателями: прибыль, уровень валовых доходов, рентабельность и др.
Результаты анализа рентабельности деятельности предприятия за 2007 – 2008 гг. представлены в таблицах 3.4. – 3.9.
Представленные в таблице показатели рентабельности имеют положительные значения и свидетельствуют о прибыльности деятельности ООО «МНЛЗ № 4» в 2006 году.
Прибыль от продаж в отчетном периоде составляет 39,6% от полученной выручки. Тем не менее, имеет место падение рентабельности продаж по сравнению с аналогичным периодом 2005 года (-7,5%).
Таблица 3.4., Анализ рентабельности деятельности ООО «МНЛЗ № 4» за 2006 год
Показатель рентабельности основной деятельности, рассчитанный как отношение прибыли до налогообложения к совокупным расходам предприятия, составил 1,4%. Это значит, что с каждого рубля, израсходованного в течение рассматриваемого периода в рамках финансово-хозяйственной деятельности предприятия, было получен убыток на 1,4 коп.
За аналогичный период 2005 года, также был получен убыток. Следовательно, прирост показателя составил 4,4 копеек с рубля совокупных затрат.
В следующей таблице представлена рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала предприятия в 2005 году.
Все три показателя рентабельности в 2007 году, приведенные в таблице, имеют положительные значения, поскольку предприятием получена как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной деятельности.
Динамика изменения этих показателей представлена в приложении 6 дипломной работы., Таблица 3.5.
Рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала ООО «МНЛЗ № 4» за 2006 год
Таблица 3.6, Анализ рентабельности деятельности ООО «МНЛЗ № 4» за 2007 год
Показатель рентабельности основной деятельности, рассчитанный как отношение прибыли до налогообложения к совокупным расходам предприятия, составил 9,4%. Это значит, что с каждого рубля, израсходованного в течение рассматриваемого периода в рамках финансово-хозяйственной деятельности предприятия, было получено 9,4 коп. прибыли.
За аналогичный период 2006 года, также был получен убыток. Следовательно, прирост показателя составил 10,8 копеек с рубля совокупных затрат.
В следующей таблице представлена рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала предприятия в 2005 году.
Все три показателя рентабельности в 2007 году, приведенные в таблице, имеют положительные значения, поскольку предприятием получена как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной деятельности.
Динамика изменения этих показателей представлена в приложении 6 дипломной работы., Таблица 3.7.
Рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала ООО «МНЛЗ № 4» за 2007 год
Таблица 3.8., Анализ рентабельности деятельности ООО «МНЛЗ № 4» за 2008 год
Показатель рентабельности основного капитала, рассчитанный как отношение прибыли до налогообложения к совокупным расходам организации, составил 6,4%. Это значит, что с каждого рубля, израсходованного за анализируемый период в рамках финансово-хозяйственной деятельности ООО «МНЛЗ № 4», было получено 6,4 копейки прибыли. За аналогичный период 2007 года также была получена прибыль, но на 3 копейки с рубля больше, чем в 2008 году.
Далее в таблице представлены три основных показателя, характеризующие рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала:
Таблица 3.9.
Рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала ООО «МНЛЗ № 4» за 2008 год
Динамика изменения показателей рентабельности ООО «МНЛЗ № 4» в 2006 – 2008 гг. представлена на рисунках 3.2. – 3.3. дипломной работы [составлено автором по данным таблиц 12, 13, 14, 15, 16, 17 соответственно]:
Рис. 3.2. – Динамика изменения показателей рентабельности деятельности ООО «МНЛЗ № 4» за 2006 – 2008 гг.
Рис. 3.3. – Динамика изменения показателей рентабельности использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала ООО «МНЛЗ № 4» за 2006 – 2008 гг.
Бухгалтерский баланс – это отчетный документ, представляющий собой перечень ресурсов предприятия (активы) и источников их возникновения (пассивы).
Данные представляются в стоимостной оценке на конкретную отчетную дату.
Таблица 3.10, Агрегированный баланс ООО «МНЛЗ № 4»
| Наименование позиций | 2006 г. | 2007г | 2008г |
| 01 | 02 | 03 | 04 |
| Внеоборотные активы | 2 869 730 | 2 470 562 | 2 178 810 |
| Нематериальные активы | — | — | — |
| ОС | 2 840 399 | 2 457 082 | 2 177 249 |
| Отложенные налоговые активы | 29 331 | 13 480 | 1 561 |
| Итого постоянных | 2 869 730 | 2 470 562 | 2 178 810 |
| Оборотные активы | 250 493 | 168 806 | 22 902 |
| Дебиторская задолженность (в течении 12 мес.) | 101 577 | 89 066 | 17 678 |
| Денежные средства | 113 449 | 76 012 | 3 172 |
| Всего текущих активов | 465 519 | 333 884 | 43 752 |
| Всего активов | 3 120 223 | 2 639 368 | 2 201 712 |
| Уставный капитал | 2 023 817 | 2 023 817 | 2 023 817 |
| Нераспределенная прибыль | 15 379 | 69 109 | 140 683 |
| Итого СК | 2 039 196 | 2 092 926 | 2 164 500 |
| Заемный капитал | 458 177 | 397 146 | — |
| Отложенные налоговые активы | 18 533 | 17 983 | 16 742 |
| Кредиты | 410 479 | 102 336 | — |
| Кредиторская задолженность | 193 488 | 28 764 | 20 285 |
| Доходы будущих периодов | 350 | 213 | 185 |
| Итого текущих пассивов | 1 081 027 | 546 442 | 37 027 |
| Итого пассивов | 3 120 223 | 2 639 368 | 2 201 712 |
Для предприятия ООО «МНЛЗ — 4» был рассчитан удельный вес каждой статьи баланса за два периода на 31 декабря 2006 г. и 31 декабря 2007 год.
Из таблицы видно, что валюта баланса уменьшилась в 2007 году на 437 656 т.р. В результате удельный вес статей в структуре баланса претерпел следующие изменения: произошло увеличение доли: внеоборотных активов — на 5,36%, основных средств — на 5,80%, уставного капитала – на 15,24%, нераспределенной прибыли — на 3,77%. Уменьшение доли произошло по статьям: оборотные средства — на 15,36 %, долгосрочная задолженность – на 14,96%, краткосрочная задолженность – на 4,05%.
Валюта баланса уменьшилась в части активов из-за уменьшения доли оборотных активов на 5,36 %., в пассиве – за счет уменьшения кредитов.
В структуре баланса и в 2005 и в 2006 и в 2007 гг. преобладают внеоборотные активы. Это объяснимо сферой деятельности данного предприятия. ООО «МНЛЗ — 4»: переработка давальческого сырья.
В 2007, как и в 2005, 2006 г.г. доля капиталов и резервов в пассиве баланса составляет максимальное значение по сравнению с долгосрочными и краткосрочными обязательствами, доля которых минимальна. Это означает независимость и устойчивость финансового положения предприятия от внешних источников финансирования. Рост капиталов происходит за счет получения прибыли, снижение обязательств – за счет погашения займов и кредитов.
По результатам проведенного анализа финансового состояния «МНЛЗ № 4» можно сделать следующие выводы:
Приведенные ниже показатели финансового положения и результатов деятельности ООО «МНЛЗ № 4» в 2005 году имеют положительные значения:
Приведенные ниже показатели финансового положения организации имеют нормальные или близкие к нормальным значения: Среди отрицательных показателей финансового положения и результатов деятельности организации можно выделить следующие: На конец 2005 года финансовое положение ООО «МНЛЗ № 4» можно охарактеризовать как хорошее.
При этом за 2005 год предприятие получило отличные финансовые результаты (по состоянию и динамике прибыли и рентабельности банка курсовая">показателей прибыли и рентабельности).
Приведенные ниже показатели финансового положения и результатов деятельности ООО «МНЛЗ № 4» в 2006 году имеют положительные значения:
а) доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ООО «МНЛЗ № 4» составляет 95%;
б) за отчетный период получена прибыль от продаж (127277 тыс. руб.), более того наблюдалась положительная динамика по сравнению с прошлым периодом (+88737 тыс. руб.);
в) чистая прибыль составила 86909 тыс. руб. (+95969 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом 2005 г.);
г) положительная динамика прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации (+10,8 коп. к -1,4 коп. с рубля затрат за аналогичный период 2005 г.);
Приведенные ниже показатели финансового положения организации имеют нормальные или близкие к нормальным значения:
а) доля собственного капитала неоправданно высока (79%);
Среди отрицательных показателей финансового положения и результатов деятельности организации можно выделить следующие: На конец 2006 года финансовое положение ООО «МНЛЗ № 4» можно охарактеризовать как хорошее.
Обобщая важнейшие показатели финансового положения и результаты деятельности ООО «МНЛЗ № 4» за 2007 год можно сделать Следующие 5 показателей финансового положения и результатов деятельности предприятия имеют исключительно положительные значения:
Приведенные ниже показатели финансового положения и результатов деятельности предприятия имеют хорошие значения: Среди неудовлетворительных показателей финансового положения и результатов деятельности ООО «МНЛЗ № 4» в 2007 году можно выделить Вопросы анализа, формирования и использования капитала, оценки финансовой устойчивости предприятия и риска банкротства, изучение факторов укрепления финансового положения имеет первостепенное значение для хозяйственного субъекта. При этом очень важно рассмотреть их взаимосвязь и взаимозависимость и более полно оценить и спрогнозировать эффективность хозяйственной деятельности.
По итогам 2007 года финансовое положение ООО «МНЛЗ № 4» можно охарактеризовать как стабильное. При этом в течение 2005 – 2007 гг., судя по состоянию и динамике показателей прибыли и рентабельности, предприятие имеет хорошие финансовые результаты.
4. Мероприятия, направленные на оптимизацию налогообложения прибыли организации
Таким образом, для оптимизации налога на прибыль ООО «МНЛЗ № 4» предлагаются следующие мероприятия:
1) необходимо организовать налоговое планирование на предприятии;
Налоговое планирование на уровне предприятия – это выбор между разными вариантами осуществления финансово-хозяйственной деятельности и размещения активов с целью достижения максимально низкого уровня налоговых обязательств, которые при этом возникают.
Налоговое планирование при его правильной организации даст возможность ООО «МНЛЗ № 4»:
Налоговое планирование целесообразно всегда: и когда предприятие процветает, и когда оно балансирует на гране рентабельности или, что худшее, на гране банкротства. При грамотном подходе улучшение финансового состояния предприятия не будет связано с налоговыми нарушениями.
Организовав налоговое планирование ООО «МНЛЗ № 4» сможет осуществлять:
Кроме того, организация налогового планирования, позволит предприятию оптимизировать налогообложение прибыли за счет: В состав этих отдела налогового планирования ООО «МНЛЗ № 4» целесообразно ввести: Каждый из участников оптимизации налоговых платежей будет выполнять четко определенные функции:
Рис. 4.1. – Организационная структура налогового планирования
на предприятии [16, С.148]
Налоговое планирование предусматривает несколько уровней, каждый из которых требует определенных знаний и навыков:
Рис.4.2. – Основные методы уменьшения налогового давления
на предприятии [16, С.149]
Таким образом, эффективность налогового планирования и оптимизация налоговых платежей предприятия значительно повышаются при условии правильной и целенаправленной организации, которая предусматривает формирование коллектива людей, которые будут заниматься этой работой, разработкой плана, целей и задач налогового планирования, а также разработкой и реализацией схем минимизации налоговых платежей.
2) необходимо оптимизировать налог на прибыль предприятия за счет создания резервов.
Для этого рассмотрим, с помощью каких резервов можно сэкономить на налоговых платежах:
При помощи создания этого резерва организация может обезопасить себя от несвоевременно расплачивающихся покупателей (заказчиков).
По результатам проведения анализа финансового состояния ООО «МНЛЗ № 4» за 2006 – 2008 гг., предприятие не имеет просроченной, сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности, поэтому создание данного резерва не является для предприятия необходимым.
На практике трудно представить себе организацию, в которой отпуска работникам в течение года предоставляются равномерно. Как правило, в большинстве фирм отпуска рабочим и служащим предоставляются в удобное для них время (обычно, это лето и осень), в результате чего, организация сталкивается с резким возрастанием расходов на оплату труда в этот период, что неизбежно ведет к общему росту расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Чтобы добиться в налоговом учете равномерного признания расходов на оплату отпусков, организация создает специальный резерв.
и т.д……………..
