…………………7
1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Габарит-два»……..8
2. Анализ активов и капитала организации……………………………………12
3. Анализ выручки от реализации продукции и расходов по обычным видам деятельности……………………………………………………………………..19
4. Анализ финансовых результатов…………………… ……………………….20
5. Ознакомление с отчетностью по расчетам и уплате налогов, взаимоотношениями организации и налогового органа……………………………………21
6. Анализ финансового состояния……………………… ………………………24
6.1 Анализ финансовой устойчивости организации…………………………..24
6.2 Анализ ликвидности и платежеспособности………………………………27
6.3 Анализ деловой активности……………………………… …………………30, Заключение……………………………………………………………………….32, Библиографический список……………………………………………………..33, Приложения………………………………………………………………………34, Календарно-тематический план производственной преддипломной практики на примере ООО «Габарит-два».
Дневник
прохождения производственной преддипломной
практики
по________________________ на ООО «Габарит-два»
студентки 4 курса, обучающейся по специальности
080105 «Финансы и кредит» Василенко Ирины Сергеевны
№ зачетной книжки
| Дата | Номер и наименование изучаемой темы | Указать какая конкретная работа выполнялась | Примечание студента (отклонения от общеустановленных правил учета) | Подпись руководителя преддипломной практики |
| 08.09.2010-10.09.2010 | 1. Изучение деятельности предприятия | 1) изучение истории создания предприятия; 2) ознакомление с уставными документами. |
— |
|
| 13.09.2010-17.09.2010 | 2. Изучение деятельности предприятия | 1) ознакомление со структурой предприятия; 2) изучение должностных инструкций работников. |
— |
|
| 20.09.2010-24.09.2010 | 3. Изучение деятельности предприятия | 1) ознакомление с учетной политикой организации, графиком документооборота; 2) рассмотрение первичных документов;
3) изучение этапов формирования заказов на предприятии. |
— |
|
| 27.09.2010-01.10.10 | 4. Изучение финансовой отчетности | 1) изучение основных форм бухгалтерской отчетности. |
— |
|
| 04.10.2010-08.10.2010 | 5. Анализ активов и капитала организации | 1) изучение активов и пассивов организации, собственного и заемного капитала; 2) динамика дебиторской и кредиторской задолженности. |
— |
|
| 11.10.2010-22.10.2010 | 6. Анализ выручки от реализации продукции и расходов по обычным видам деятельности | 1) изучение баланса формы №2, динамики показателей; 2) изучение расходов, их структура и динамика. |
— |
|
| 25.10.2010-29.10.2010 | 7. Анализ финансовых результатов | 1) анализ прибыли и изучение динамики; 2)факторный анализ прибыли. |
— |
|
| 01.11.2010-05.11.2010 | 8.Ознакомление с отчетностью по уплате налогов | 1) изучение налогов выплачиваемых организацией; |
— |
|
| 08.11.2010-30.11.2010 | 9. Анализ финансового состояния предприятия | 1) анализ финансовой устойчивости организации; 2) анализ ликвидности и платежеспособности;
3) анализ денежных потоков (прямой метод); 4) оценка потенциального банкротства. |
— |
Характеристика
Василенко Ирина Сергеевна проходила производственную преддипломную практику в ООО «Габарит-два» под контролем руководителя практики от предприятия главного бухгалтера Паевой Марии Анатольевны. Практика проходила в соответствии с программой, календарно-тематическим планом и графиком прохождения практики. Задания выполнены в полном объеме.
Целью производственной преддипломной практики являлось ознакомление с финансово-хозяйственной деятельностью и ведением учета в организации.
В период прохождения практики Василенко Ирина Сергеевна использовала и закрепила практические знания и навыки, полученные во время обучения в ОИ РГТЭУ; провела анализ финансовой деятельности организации, сделала выводы, внесла предложения по результатам анализа; составила отчет и подготовила материалы, необходимые для написания работы.
Информационной базой для написания отчета послужили: учетная политика организации, инструкции и положения ведения бухгалтерского учета, основные формы бухгалтерской отчетности.
Василенко Ирина Сергеевна показала хорошее качество знаний в выполнении всех заданий и поручений в полном объеме, пунктуальность и ответственный подход к прохождению практики.
Введение
Преддипломная производственная практика проходила в ООО «Габарит-два». Данный отчет содержит:
Целями прохождения преддипломной производственной практики являются: Для достижения поставленных целей необходимо решить ряд задач: В отчете о производственной преддипломной практике рассматриваются особенности ведения хозяйственной деятельности, проанализирована годовая отчетность, произведен расчет и анализ основных финансовых показателей предприятия на основе данных финансовой отчетности ООО «Габарит-два», а также оценены финансовые результаты за 2007-2009 годы.
Источниками информации для написания отчета послужили нормативные и уставные документы, финансовая отчетность ООО «Габарит-два» за 2007, 2008, и 2009 годы, периодические издания, учебники и учебные пособия по дисциплинам: «Финансы», «Финансовый анализ» и другие.
1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Габарит-два», В данной работе будет проведен анализ деятельности промышленного предприятия ООО «Габарит-два»., Полное наименование:, Общество с ограниченной ответственностью «Габарит-два», Сокращенное наименование:, ООО «Габарит-два», Адрес: 644030, г. Омск, ул. 4-я Чередовая, 32, Телефон: 41-27-76, 40-03-19
Общество с ограниченной ответственностью «Габарит-два» учреждено в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ (ред. от 27.12.2009), Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 27.12.2009) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (принят ГД ФС РФ 14.01.1998, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010г.) и решением учредителя №1 от 26.04.2001 г. с целью осуществления коммерческой деятельности, направленной на получение прибыли.
Общество с ограниченной ответственностью «Габарит-два» — создано 15 февраля 1995 года решением общего собрания учредителей. Общество учреждено на неограниченный срок деятельности. Организационно-правовая форма, в которой создано настоящее Общество, определяет, что это коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Основными видами деятельности предприятия являются:
Общество является юридическим лицом по российскому законодательству: имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество в своей деятельности руководствуется Уставом предприятия, законодательством Российской Федерации и обязательными для исполнения актами исполнительных органов власти.
Общество является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.
Целью деятельности ООО «Габарит-два» является создание высокоэффективного производства, работающего на получение прибыли.
Предметом деятельности предприятия является: производственно-хозяйственная деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в продукции производственно-технического назначения; выполнения иных работ и оказания услуг, не противоречивших законодательству Российской Федерации.
Структура предприятия — это состав и соотношение его внутренних звеньев: цехов, отделов и других компонентов, составляющих единый хозяйственный объект. Структура предприятия определяется следующими основными факторами:
- размером предприятия;
- отраслью производства;
- уровнем технологии и специализации предприятия.
Организационная структура управления должна обеспечивать маневренность производства, необходимость которой может быть обусловлена изменением уровня спроса или действием конкурентов.
Организационная структура предприятия приведена на рисунке 1., Рисунок 1 — Организационная структура ООО «Габарит-два»
У ООО «Габарит-два» открыт расчетный счет в Сберегательном банке, дополнительный офис №8634/0234. Рассчетно-кассовое обслуживание банком обходится в 4000-5000 рублей в месяц, эта сумма включает в себя систему дистанционного доступа к расчетному счету «Банк-клиент», абонентская плата по которому составляет 500 рублей в месяц. Стоимость одного платежного поручения через систему «Банк-клиент составляет 25 рублей. Организация не пользуется инкассаторскими услугами, деньги сдаются в отделение банка сотрудником организации самостоятельно. Комиссия за прием и пересчет наличных денежных средств составляет 0,35%. Комиссия за выдачу денежных средств с расчетного счета на заработную плату составляет 0,5%.
Для открытия расчетного счета в Сбербанке, организацией был предоставлен следующий перечень документов:
Учредительными документами ООО «Габарит-два» являются учредительный договор, подписанный учредителями, и утвержденный ими устав.
Учредительные документы ООО «Габарит-два» содержат условия о размере уставного капитала; о размере долей каждого из участников; о размере, составе, сроках и порядке внесения ими вкладов, об ответственности участников за нарушение обязанностей по внесению вкладов; о составе и компетенции органов управления обществом и порядке принятия ими решений, в том числе о вопросах, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов, а также иные сведения, предусмотренные законом об обществах с ограниченной ответственностью.
Организация несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам своих участников.
В случае несостоятельности (банкротства) организации по вине ее участников или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для данной организации указания, либо иным образом имеют возможность определять ее действия, на указанных участников или других лиц в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам организации.
Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам ООО «Габарит-два», равно как и организация не несет ответственности по обязательствам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
Учетная политика компании для целей бухгалтерского учета (далее -учетная политика) формируется главным бухгалтером ООО «Габарит-два» на основании ПБУ 1/2008 и утверждается генеральным директором компании. Учетная политика обязательна к применению всеми филиалами, подразделениями и работниками компании.
Учетная политика регламентируется нормативными правовыми актами, регулирующими вопросы ведения бухгалтерского учета на территории РФ и отражает следующие хозяйственные операции: учет и оценка основных средств, учет и оценка нематериальных активов (НМА), учет материалов, учет и оценка товаров, учет финансовых вложений, учет расчетов по кредитам и займам, учет кассовых операций, учет расчетов с подотчетными лицами, учет курсовых разниц, учет доходов, прочие хозяйственные операции.
Бухгалтерский учет в ООО «Габарит-два» ведется методом двойной записи с использованием специализированных программных продуктов, в том числе бухгалтерской программы 1С. Для ведения бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности компании используется План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
Основанием для регистрации хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, составленные на основании законодательно утвержденных в РФ унифицированных (типовых) форм, бухгалтерских справок и иных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции. Формы документов, не являющиеся унифицированными, разрабатываются ООО «Габарит-два» самостоятельно в соответствии с требованиями ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. и утверждаются приказом генерального директора.
Инвентаризация активов и обязательств проводится в соответствии со ст. 12 Федерального Закона «о бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ, а также Приказом МФ РФ от 13.06.1995г. №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Порядок сдачи отчетности определяется внутренними распорядительными документами ООО «Габарит-два».
2. Анализ активов и капитала организации, Исходной информацией для проведения анализа служит бухгалтерский баланс формы №1., На основе данных формы №1 «Бухгалтерский баланс» составим аналитический (агрегированный баланс)., Таблица 1, Баланс в агрегированном виде
Для изучения динамики и структуры активов и пассивов организации используется сравнительный аналитический баланс.
Цель сравнительного анализа – изучение структуры и динамики средств организации и источников их формирования для ознакомления с финансовым состоянием ООО «Габарит-два».
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющего в распоряжении организации, о расходах организации, о реализации продукции и об остатках свободных денежных средств.
Таблица 2, Предварительный анализ структуры активов
В данной таблице представлены абсолютные величины и их удельные веса. Данные таблицы показывают, что внеоборотные активы уменьшились в процентном соотношении по сравнению с 2007г. на 16,24%, или на 1289 тыс.руб. по сравнению с оборотными активами, которые в свою очередь увеличились на сумму 15369 тыс.руб. или на 16,24%. Уменьшение внеоборотных активов связано с продажей основных средств, а также с начислением амортизации, то есть физическим устареванием основных производственных фондов. Увеличение оборотных активов на 2009г. (31400 тыс.руб.), характеризует ускорение оборачиваемости продаваемой продукции.
Таблица 3, Анализ структуры внеоборотных активов
| Показатели | Абсолютные величины | Удельные веса | Абсолютное изменение 2009г. к 2007г. | Отклонение в % 2009г. к 2007г. | ||||
| 2007 г. (т.р.) | 2008 г. (т.р.) | 2009 г. (т.р.) | 2007 г. (т.р.) | 2008 г. (т.р.) | 2009 г. (т.р.) | |||
| 1.Нематериальные активы (стр. 110) |
12 |
12 |
— |
0,13 |
0,14 |
— |
-12 |
-0,13 |
| 2.Основные средства (стр. 120) |
8667 |
8214 |
7666 |
96,4 |
96,21 |
99,53 |
-1001 |
3,13 |
| 3.Незавершенное строительство (стр. 130) |
276 |
276 |
— |
3,07 |
3,23 |
— |
-276 |
-3,07 |
| 4.Долгострочные финансовые вложения (стр. 140) |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
| 5.Прочие внеоборотные активы (стр. 150) |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
| 6.Итого внеоборотных активов | 8991 | 8538 | 7702 | 100 | 100 | 100 | -1289 | -0,7 |
Деятельность ООО «Габарит-два» связана с производством кабельной продукции, поэтому организация вкладывает денежные средства в нематериальные активы.
К основным средства относятся предметы со сроком эксплуатации свыше 12 месяцев; наблюдается уменьшение данной статьи актива, динамика основных средств отрицательна, абсолютное отклонение 2009 г. к 2007 г. составило -1001 тыс.руб. Причина уменьшения основных средств – реконструктаризация предприятия, выделение филиала.
Динамика в совокупности внеоборотных активов отрицательна за счет спада статьи основные средства. Абсолютное изменение 2009 г. к 2007 г. составило – -1289 тыс.руб.
Таблица 4, Анализ структуры оборотных активов
|
Показатели |
Абсолютные величины | Удельные веса | Абсолютное изменение 2009г. к 2007г. | Отклонение в % 2009г. к 2007г. | ||||
| 2007 г. (т.р.) | 2008 г. (т.р.) | 2009 г. (т.р.) | 2007 г. (т.р.) | 2008 г. (т.р.) | 2009 г. (т.р.) | |||
| 1.Запасы | 140 | 126 | 145 | 0,87 | 0,54 | 0,46 | 5 | -0,41 |
| 2. НДС по приобретенным ценностям (стр. 220) |
59 |
59 |
— |
0,37 |
0,25 |
— |
-59 |
-0,37 |
| 3.Дебитрская задолженность, ожидаемая в течение 12 месяцев (стр. 240) |
2149 |
14730 |
22575 |
13,41 |
63,3 |
71,89 |
20426 |
58,48 |
| 4.Краткосрочные финансовые вложения (стр. 250) |
— |
— |
154 |
— |
— |
0,49 |
154 |
0,49 |
| 5.Денежные средства (стр. 260) |
13683 |
8354 |
8526 |
85,35 |
35,9 |
27,15 |
-5157 |
-58,2 |
| 6.Прочие оборотные активы (стр. 270) |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
| 7.Итого оборотных активов | 16031 | 23269 | 31400 | 100 | 100 | 100 | 15369 | 0 |
Динамика запасов положительна, наблюдается рост. Абсолютное отклонение 2009 г. к 2007 г. составило – 19 тыс.руб. или -0,41%.
Дебиторская задолженность за анализируемые года увеличивается: самый высокий показатель на 2009 г. составил – 22575 тыс.руб., абсолютное отклонение 2009 г. к 2007 г. – 20426 тыс.руб., что свидетельствует о задолженности заказчиков перед организацией.
Краткосрочные финансовые вложения отражают инвестиции организации в ценные бумаги других предприятий, а также предоставленные займы на срок не более одного года. Абсолютное отклонение 2009 г. к 2007 г. составило – 154 тыс.руб., с целью выгодного помещения денежных средств. Наблюдается уменьшение денежной массы, абсолютное отклонение 2009 г. к 2007 г. составило – -5157 тыс.руб.
Эффективность использования оборотных средств характеризует показателями оборачиваемости, насколько организация эффективно использует свои средства, направленные на производство.
Таблица 5, Анализ оборачиваемости оборотных средств
Z – оборачиваемость оборотных средств, дн;
О – средний остаток оборотных средств, руб.;
t – число дней анализируемого периода (360);
Т – выручка от реализации продукции за анализируемый период, руб.;
1 – число дней анализируемого периода.
1. Оборачиваемость оборотных средств по данным за год (в днях):
((Итого по разделу II Ф№1 на Н и К, отчетного периода)/2) * 360
Z = O1/Т (стр. 010 Ф№2 на конец периода)
2. Коэффициент оборачиваемости средств (в рублях):
Ф№2 стр. 010(3) / ((Ф№1 сумма строк 290/2)
Динамика оборачиваемости оборотных средств высокая, на 2009г. составляет 279,76 дня – это свидетельствует о замедлении процесса производства сбыта, реализации продукции и активности организации.
Самый высокий коэффициент оборачиваемости средств за анализируемый период составил 2,96 рублей на 2007 г., т.е. столько на 1 рубль оборотных средств организация получает общую выручку от реализации продукции. Таким образом, в 2009г. коэффициент снижается на 1,29 рубля, соответственно оборотные средства организации используются не эффективно.
Динамика фондоотдачи, в течение анализируемых трех лет, почти находится на одном уровне, без значительных изменений коэффициента. За год оборотные средства оборачиваются в среднем 2 раза, что свидетельствует о неэффективности использования запасов.
Коэффициент загрузки средств в обороте на 2007г. составляет 70,71 копейки, т.е. сколько оборотных средств затрачивается для получения 1 рубля реализованной продукции. Самый низкий результат по показаниям 2007г. – 33,70 копеек, чем меньше коэффициент, тем эффективнее используются оборотные средства и тем выгоднее для организации.
Наиболее важной в составе оборотных активов является статья дебиторской задолженности., Таблица 6, Статьи дебиторской задолженности (тыс. руб.)
На ООО «Габарит-два» дебиторская задолженность представлена в виде краткосрочной. Наблюдается динамика роста показателя, так как на предприятии возмещение стоимости поставленной продукции другим организациям осуществляется способом авансирования, т.е. предоплаты.
На 2009 г. по сравнению с 2007 г. абсолютное изменение составило – 20426 тыс.руб., Таблица 7, Показатели дебиторской задолженности (тыс. руб.)
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности (дни) = Выручка от реализации продукции, услуг / Средние остатки дебиторской задолженности;
2. Средняя дебиторская задолженность = (дебиторская задолженность на начало + на конец) / 2;
3. Период погашения дебиторской задолженности = Количество дней в периоде 360 / Оборачиваемость дебиторской задолженности;
4.Доля дебиторской задолженности в текущих активах (%) = Дебиторская задолженность / Итог 2 раздела актива.
Замедление оборачиваемости 2009 г. по сравнению с 2007 г. на 18,01 дней. Дебиторская задолженность ведет к сокращению денежного потока и увеличению периода погашения дебиторской задолженности. Увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности на 172,39 дней, о чем свидетельствует абсолютное изменение 2009 г. к 2007 г. Доля дебиторской задолженности выросла на 58,48%, и составила к величине текущих активов на 71,89% в 2009 г. Необходимо сократить дебиторскую задолженность, выбрать наиболее платежеспособных заемщиков и сократить период погашения для увеличения денежной массы.
Если в активе баланса отражаются средства организации, то в пассиве – источники их образования. Финансовое состояние во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.
Таблица 8, Анализ собственного и заемного капитала
|
Показатели |
Абсолютные величины | Удельные веса | Изменения | |||||
| 2007г. т.р | 2008г. т.р | 2009г. т.р. | 2007г. т.р. | 2008г. т.р. | 2009г. т.р. | В абсолютных величинах (т.р) | В удельных весах (%) | |
| 2009г. к 2007г. | ||||||||
| 1.Собственный капитал (итого по разд.III) |
22874 |
28782 |
34901 |
91,42 |
90,49 |
89,26 |
12027 |
-2,16 |
| 2.Заемный капитал (итого по разд.V) |
2146 |
3016 |
4201 |
8,58 |
9,48 |
10,74 |
2055 |
2,16 |
| -долгосрочные пассивы |
— |
— | — | — | — | — | — | — |
| -краткосрочные займы (стр 660) | — | — | — | — | — | — | — | — |
| -кредиторская задолженность (стр 620) |
2121 |
2996 |
4186 |
8,48 |
9,42 |
10,71 |
2065 |
2,23 |
| Итого источников средств | 25022 | 31807 | 39102 | 100 | 100 | 100 | 14080 | 2,23 |
Объем финансовых ресурсов 2009 г. по отношению к 2007 г. составил 14080 тыс.руб., доля собственного капитала снизилась на -2,16% в результате увеличения доли заемного капитала.
Заемный капитал увеличился, изменение 2009 г. к 2007 г. составило 2055 тыс.руб.за счет кредиторской задолженности. На ООО «Габарит-два» кредиторская задолженность возникает по причине того, что организация сначала отражает у себя в учете начисление задолженности перед работником по оплате труда, перед бюджетом и т.д., а после этого погашает задолженность. Но по данным таблицы динамика этой статьи увеличивается, и абсолютное отклонение составляет на 2009 г. по сравнению с 2007 г. – 2065 тыс.руб., что является следствием несвоевременного выполнения платежных обязательств.
В статье источников средств в разделе пассива баланса большой удельный вес занимает группа: «Кредиторская задолженность». Кредиторы – юридические (предприятия, организации, учреждения) и физические лица, перед которыми данное предприятие имеет задолженность.
Таблица 9, Показатели кредиторской задолженности
|
Статьи кредиторской задолженности |
2007г. |
2008г. |
2009г. |
Абсолютное изменение 2009г. к 2007г. (т.р.) |
| 1.Кредиторская задолженность: -краткосрочная (всего)
(Ф№1 стр 690) |
2146 |
3016 |
4201 |
2055 |
| в том числе: -расчеты с поставщиками и подрядчиками;
(Ф№1 стр 621) |
306 |
984 |
1375 |
1069 |
| -авансы полученные; | — | — | — | — |
| -расчеты по налогам и сборам; (Ф№1 стр 623+624) |
828 |
1025 |
678 |
-150 |
| -кредиты и займы; | — | — | — | — |
| -прочие; (Ф№1 стр 660) | — | — | — | — |
| -долгосрочная (всего) | — | — | — | — |
| в том числе: -кредиты; | — | — | — | — |
| -займы | — | — | — | — |
| -отложенные налоговые обязательства. | — | — | — | — |
Кредиторская задолженность по данным таблицы, увеличивается в 2007 г. – 2146 тыс. руб., а уже на 2009 г. – 4201 тыс.руб., абсолютное изменение составляет 2055 тыс.руб.
Таким образом, по результатам анализа активов ООО «Габарит-два» организации необходимо изменить основные недостатки финансово-хозяйственной деятельности:
- увеличить оборотные средства;
- увеличить денежные средства;
- восполнить запасы и сократить период погашения и оборачиваемость дебиторской задолженности.
3. Анализ выручки от реализации продукции и расходов по обычным видам деятельности
Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» используется для анализа выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Таблица 10, Доходы и расходы (тыс.руб.)
| Показатели | 2007г. | 2008г. | 2009г. |
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности: -Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей); Ф№2 стр. 010 |
32052 |
34853 |
35175 |
| -Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; Ф№2 стр. 020 | 39 | — | — |
| -Коммерчески расходы; Ф№2 стр. 030 | 85 | ||
| -Управленческие расходы. Ф№2 стр. 040 | 19125 | 25988 | 26683 |
| II. Прочие доходы и расходы: -Проценты к получению; Ф№2 стр. 060 | — | — | 5 |
| -Проценты к уплате; Ф№2 стр. 070 | — | — | — |
| -Доходы от участия в других организациях; Ф№2 стр. 080 | — | — | — |
| -Прочие доходы; Ф№2 стр. 090 | 217 | 88 | 10 |
| -Прочие расходы. Ф№2 стр. 100 | 566 | 994 | 779 |
| III. Внереализационные доходы и расходы | — | — | — |
| IV. Чрезвычайные доходы и расходы: -чрезвычайные расходы (налоговые санкции) | 40 | — | 1 |
Выручка от продажи продукции, работ, услуг начисляется по мере готовности работы, продукции, услуги. Динамика выручки от продаж положительна, наблюдается рост показателя: 2007 г. – 32052 тыс.руб., 2008 г. – 34853 тыс.руб., 2009 г. – 35175 тыс.руб. Себестоимость проданных товаров составила за 2007 г. – 39 тыс.руб., а в 2008 и 2009 гг. равна 0. Также в 2008 и 2009 гг. наблюдается рост выручки от продаж, что свидетельствует о том, что в 2008 и 2009 гг. понижается цена продукции за счет уменьшения расходов на заготовку и доставку товара, включаемые в себестоимость, и как следствие, увеличение доходов организации.
К организации была произведена налоговая санкция в 2007 г. в размере 40 тыс.руб., что свидетельствует о невыполнении налоговых обязательств.
Таким образом, по данным анализа выручки и расходов ООО «Габарит-два», наблюдается следующая ситуация: на 2009 г. выручка от реализации продукции растет, себестоимость продукции снижается, соответственно материальные затраты возрастают. Всё это свидетельствует о подъеме активности организации и об увеличении спроса на продукцию.
4. Анализ финансовых результатов
Анализ формирования прибыли на предприятии складывается из изучения финансовых результатов и анализа факторов, влияющих на величину и структуру изменения прибыли.
Для оценки и анализа уровней динамики показателей финансовых результатов деятельности ООО «Габарит-два» составляется следующая таблица:
Таблица 11, Финансовые результаты деятельности ООО «Габарит-два»
|
Показатели |
Код строки |
2007г. |
2008г. |
2009г. |
Изменение 2009г. к 2007г. в % | Абсолютное изменение 2009г. к 2007г. (т.р.) |
| 1.Выручка от реализации (без НДС) |
010 |
32052 |
34853 |
35175 |
109,74 |
3123 |
| 2.Себестоимость продукции | 020 | 39 | — | — | — | -39 |
| 3.Прибыль от реализации | 050 | 12803 | 8865 | 8492 | 66,33 | -4311 |
| 4.Балансовая прибыль | 140 | 12454 | 7959 | 7728 | 62,05 | -4726 |
| 5.Налог на прибыль | 150 | 3004 | 2059 | 1615 | 53,76 | -1389 |
| 6.Чистая прибыль | 190 | 9422 | 5908 | 6119 | 64,94 | -3303 |
Динамика данных таблицы показывает, что по сравнению с аналогичным периодом 2009 года к 2007 году произошло ухудшение основных финансовых показателей. Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг уменьшилась на 4311 тыс.руб., или на 66,33%; балансовая прибыль – 4726 тыс.руб. (62,05%); чистая прибыль – на 3303 тыс.руб. (64,94%).
Наиболее отрицательным моментом явилось значительное снижение показателя чистой прибыли, так как именно ее наличие создает стимулирующие условия хозяйственного развития предприятия. Снижение величины чистой прибыли происходит гораздо более быстрыми темпами, чем уменьшение балансовой прибыли и прибыли от реализации товарной продукции, что сигнализирует о не вполне «здоровом» финансово-производственном положении предприятии.
5. Ознакомление с отчетностью по расчетам и уплате налогов, взаимоотношениями организации и налогового органа
Основные налоги, уплачиваемые ООО «Габарит-два»:
Упрощенная система налогообложения – это специальный налоговый режим, применение которого регулируется главой 26.2. Налогового кодекса РФ (введена Федеральным законом от 24.07.2002 №104-ФЗ).
Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.
Объект налогообложения — доходы минус расходы. Общая ставка 15%. Сумма доходов, уменьшенная на величину расходов.
Таблица 12, Финансовые результаты деятельности ООО «Габарит-два» за 2007-2009 гг. (тыс.руб.)
Как видим, применять объект налогообложения «доходы» выгодно в том случае, если расходы невелики.
Если же в процессе деятельности ожидаются крупные расходы, которые можно учесть при исчислении «упрощенного» налога, то лучше избрать объектом налогообложения доходы минус расходы.
В данной ситуации расходы довольно значимые, следовательно объект налогообложения – доходы минус расходы более выгоден для ООО «Габарит-два».
Принять решение о том, какой объект налогообложения выбрать, нужно до начала налогового периода, в котором начнется применение УСН. Этого требует абз. 2 п. 1 ст. 346.13 НК РФ.
Выбранный объект налогообложения указывается в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения, которое подается в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году начала применения УСН.
Налоговой базой по налогу при УСН признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).
При объект налогообложения «доходы минус расходы», можно переносить свои убытки на будущее. Иначе говоря, в будущих налоговых периодах можно уменьшить налоговую базу по «упрощенному» налогу на размер убытков (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
При определении убытка в расчет берутся только те доходы и расходы, которые учитываются при расчете «упрощенного» налога по правилам ст. ст. 346.15 и 346.16 НК РФ (абз. 1 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
После перехода на УСН организация не вправе уменьшить налоговую базу по налогу на убытки, которые она получила, работая на иных режимах налогообложения (абз. 8 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Для налогоплательщиков, применяющих УСН, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).
Налоговым является период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет (п. 1 ст. 55 НК РФ).
А по результатам отчетных периодов подводятся промежуточные итоги, уплачиваются авансовые платежи по налогу, составляется и представляется в налоговую инспекцию промежуточная отчетность.
2. Налог на доходы физических лиц
Объектом налогообложения признается доход, полученный организацией от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ. Динамика уплаты НДФЛ за 2007-2009 гг. представлена в таблице 12.
Таблица 12, Динамика уплаты НДФЛ за 2007-2009 гг.
При определении налоговой базы учитываются все доходы организации, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
При определении размера налоговой базы каждый работник имеет право на получение следующих налоговых вычетов: стандартных, социальных, имущественных и профессиональных.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме № 2-НДФЛ, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Указанный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала каждого налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 ООО руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280000 рублей, налоговый вычет не применяется.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, попечителей, приемных родителей.
Также указанный налоговый вычет удваивается в случае:
- если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом;
— если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
6. Анализ финансового состояния
Достоверная и объективная оценка финансового состояния необходима как собственникам и руководству организации, так и внешним пользователям, то есть банкам, поставщикам, инвесторам, налоговым агентам.
Финансовое состояние оказывает непосредственное влияние на производственную и коммерческую деятельность, обеспеченность организации материальными и финансовыми ресурсами. Неудовлетворительное финансовое состояние приводит к несвоевременным расчетам с работниками организации, бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, банками и т.п.
В свою очередь финансовое состояние зависит от результатов производственной и коммерческой деятельности. При сбоях в производстве и продажах сокращается приток денежных средств и, как следствие, снижается финансовая устойчивость организации.
Анализ финансового состояния включает:
- анализ финансовой устойчивости;
- анализ ликвидности и платежеспособности;
- анализ деловой активности;
- и т.д……………..
