Бизнес-планирование для финансового оздоровления организации на примере ООО «Рольф-Восток»

метки: Средство, Баланс, Рольф, Раздел, Целое, Документ, Управление, Услуга

Целью практики является углубление и закрепление знаний, полученных в процессе обучения, приобретение необходимых практических навыков в области экономического анализа и управления финансовыми ресурсами организации.

Задачи практики:

• представить общую характеристику предприятия;
• охарактеризовать информационно-аналитическое обеспечение сбора информации и принятия управленческих решений;
• проанализировать финансово — экономические показатели объекта практики за 2005-2007гг.

Преддипломная практика проходила в ООО «Рольф-Восток».

Местоположение: Москва, Рязанский проспект, д. 24.корп.3

Полное наименование коммерческой организации: Общество с ограниченной ответственностью «Рольф-Восток».

Сокращенное наименование коммерческой организации: ООО «Рольф-Восток».

Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью. Все участники общества с ограниченной ответственностью отвечают по своим обязательствам в пределах своих вкладов. Главное достоинство общества с ограниченной ответственностью заключается в том, что платежеспособность каждого участника по обязательствам общества ограничена суммой, внесенной им в уставный капитал в соответствии с договором. Общество создано в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», Гражданским Кодексом РФ и иными действующими законодательными правовыми актами Российской Федерации.

Форма собственности: частная.

Местоположение: Москва, Рязанский проспект, д. 24.

Целью деятельности общества является получение прибыли.

Основным видом деятельности ООО «Рольф-Восток» является ремонт, техническое обслуживание и торговля автомобилями.

ООО «Рольф-Восток» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком суде.

Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Общество создано без ограничения срока деятельности и действует с момента его регистрации.

Общество вправе в установленном порядке открывать расчетный, валютный и другие банковские счета на территории Российской Федерации и за её пределами

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.

Финансы обществ с ограниченной ответственностью

... хозяйственной деятельности. В рамках поставленной цели необходимо решить следующие задачи: 1) изучить финансовые особенности обществ с ограниченной ответственностью; 2) изучить порядок учреждения обществ с ограниченной ответственностью; 3) выявить проблемы рейдерских захватов обществ с ограниченной ответственностью. ...

Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации. Общество имеет свой фирменный товарный знак.

«Рольф Восток» — официальный дилер Mitsubishi Motors и Hyundai. Открытие дилерского центра состоялось в январе 2004 года.

Своим Клиентам «Рольф-Восток» предлагает полный спектр услуг, сопровождающих покупку нового автомобиля:

• тест-драйв;
• продажа в кредит;
• страхование автомобиля с возможностью выбора страховой компании;
• постановка на учет;
• услуги по продаже и приобретению автомобилей с пробегом;
• прокат;
• лизинг;
• специальные условия для корпоративных клиентов;
• диалоговую приемку (клиент принимает непосредственное участие в диагностике автомобиля и составлении заказ-наряда мастером-консультантом).

ООО «Рольф Восток» входит в группу компаний «РОЛЬФ», которая является лидером по продаже и сервисному обслуживанию автомобилей на российском рынке в течение многих лет. Группа компаний «РОЛЬФ» — один из лидеров российского автомобильного рынка и крупнейший в России импортер и продавец автомобилей иностранных марок. Имея за плечами 16 лет успешной работы, «РОЛЬФ» обладает уникальными знаниями и опытом на автомобильном рынке. Начиная с 2000 года, ежегодно продажи группы увеличиваются почти вдвое. «РОЛЬФ» является одной из самых рентабельных автомобильных компаний мира. На сегодняшний день у Компании есть офисы в Москве, Санкт-Петербурге и Алма-Аты. Штат сотрудников компании составляет более 5600 сотрудников.

Розничное подразделение ГК «РОЛЬФ» (куда входит ООО «Рольф Восток») является частью автомобильного блока Группы компаний и имеет полноценный статус самостоятельного направления бизнеса. Розничное подразделение на текущий момент объединяет 24 дилерских центра в Москве и Санкт-Петербурге. Портфель брендов компании включает в себя как массовые бренды — Ford, Hyundai, Mazda, Mitsubishi, Peugeot, Renault, Toyota (открытие дилерского центра — в 2009 году), а также Volkswagen (подписан договор о намерениях), так и премиальные — Audi, Land Rover, Lexus (открытие дилерского центра — в 2009 году), Mercedes-Benz. Успех Розничного подразделения ГК «РОЛЬФ» подтвержден множеством наград, которые дилерские центры «РОЛЬФ» получили за последние несколько лет. Так, например, автоцентр «РОЛЬФ Химки» был назван самым крупным центром в мире по продажам Mazda по итогам 2006 года. Дилерский центр «РОЛЬФ Алтуфьево» (Hyundai) вошел в число двух автоцентров России, получивших статус Dealer Elite в 2008 году.

Миссия компании — предложить своим клиентам и партнерам полный спектр услуг с ясным фокусом на высокое качество сервиса.

Организационная структура ООО «Рольф-Восток» изображена на рис.1.

Рис. 1 Организационная структура ООО «Рольф Восток»

Генеральный директор организует систему управления и контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, обеспечивает координацию деятельности функциональных служб предприятия.

Бухгалтерия ведет бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с законами и нормативными актами.

Отдел продаж отвечает за реализацию услуг и продукции предприятия.

Технический отдел занимается сервисом и техническим обслуживанием автомобилей. Технический персонал обладает высокими профессиональными навыками и большим опытом работы, что является гарантией качества технического обслуживания, диагностики и ремонта автомобиля, а также позволяет максимально сократить сроки ремонта.

Из рисунка 1 видно, что организационная структура ООО «Рольф- Восток» – функциональная, построена по принципу распределения функций внутри организации.

В таблице 1 указаны некоторые достоинства и недостатки этого типа организационной структуры.

Таблица 1

Достоинства и недостатки функциональной организационной структуры

Преимущества	Недостатки
1) стимулирует деловую и профессиональную специализацию 2) уменьшает дублирование усилий и потребление материальных ресурсов в функциональных областях 3) улучшает координацию в функциональных областях	1) ориентация на выполнение в основном закрепленных функций, отсутствие инновационности и гибкости при изменении ситуациив организации или вне ее 2) цепь команд от руководителя до непосредственного исполнителя становится слишком длинной, усложняется реализацияуправленческих решений и достижение общих целей организации

В целом можно отметить, что организационно-управленческая структура ООО «Рольф Восток» соответствует требованиям рынка и специфике предприятия.

Условия труда в ООО «Рольф Восток»:

• в компании полностью соблюдаются все требования Трудового законодательства РФ;
• организован корпоративный транспорт, идущий от дилерского центра до ближайших станций метро;
• у каждого сотрудника есть оборудованное всем необходимым для эффективного труда, рабочее место;
• для многих категорий должностей предоставляется мобильная корпоративная связь;
• сотрудникам занимающим руководящие должности, предоставляется корпоративный автомобиль;
• помимо графика пятидневной рабочей недели применяются различные графики сменности;
• всем работникам предоставляются дополнительные 2 дня оплачиваемого отпуска;
• сотрудникам, занимающим руководящие должности, предоставляется 5 дней дополнительного отпуска;
• каждый из сотрудников получает полис добровольного медицинского страхования и возможность: выбрать поликлинику наиболее удобную по месту расположения, получить круглосуточную помощь, как на дому, так и в лечебных учреждениях, ежегодной вакцинации против гриппа, получить стоматологическое обслуживание;
• сотрудники получают 100% среднего заработка по больничным листам, связанным со стационарным лечением;
• для всех сотрудников компания предоставляет бесплатные обеды при 8 часовом рабочем дне, а при 12 часов рабочем дне — бесплатные обеды и ужины;
• каждый работник может воспользоваться скидкой на покупку автомобилей и запасных частей, а также на сервисное обслуживание в ГК «РОЛЬФ».

С самого начала ООО «Рольф Восток» отличала сильная корпоративная культура, отраженная в корпоративных ценностях: Лидерство, Ответственность, Репутация, Открытость, Работа в команде.

Ведение бухучета в ООО «Рольф Восток» осуществляется автоматизировано – при помощи специализированной бухгалтерской программы 1С: Предприятие. Других программных средств на предприятии нет.

«1С:Управление торговлей 8» — это современный инструмент повышения эффективности бизнеса торгового предприятия. Прикладное решение позволяет в комплексе автоматизировать задачи оперативного и управленческого учета, анализа и планирования торговых операций.

Прикладное решение автоматизирует следующие направления хозяйственной деятельности:

• управление отношениями с клиентами;
• управление продажами;
• управление закупками;
• анализ цен и управление ценовой политикой;
• управление складскими запасами;
• управление денежными средствами;
• учет коммерческих затрат;
• учет НДС;
• мониторинг и анализ эффективности торговой деятельности.

В информационной базе прикладного решения регистрируются как уже совершенные, так и еще только планируемые хозяйственные операции. «1С:Управление торговлей 8» автоматизирует оформление практически всех первичных документов торгового и складского учета, а также документов движения денежных средств. Дополнительные сервисные возможности включают веб-приложения «Удаленный склад» и «Управление заказами».

Реализованы функции учета от ведения справочников и ввода первичных документов до получения различных аналитических отчетов.

Решение позволяет вести управленческий учет по торговому предприятию в целом.

«1С:Управление торговлей 8» обеспечивает автоматический подбор данных, необходимых для ведения бухгалтерского учета, и передачу этих данных в «1С:Бухгалтерию 8».

«1С:Управление торговлей 8» повышает эффективность работы предприятия за счет автоматизации рутинных операций, за счет ведения учета в реальном масштабе времени, за счет быстрой и удобной подготовки информации для принятия решений на разных уровнях. Система очень быстро запускается в эксплуатацию и начинает приносить отдачу. При изменении масштабов, подходов к управлению или организации работ на предприятии перестройка системы не требует больших затрат. Это достигается за счет построения бизнес-решений на мощной современной технологической платформе.

В новом прикладном решении уделен максимум внимания тому, чтобы обеспечить эффективность ежедневной работы. Широкие возможности подготовки всех необходимых документов, управления товародвижением и ценообразованием, приема заказов и контроля их исполнения, оптимизации складских запасов, анализа товарооборота, планирования закупок и поставок делают ее надежным помощником.

Организованная на предприятии автоматизированная форма учета позволяет программным путем получать данные синтетического и аналитического учета и регламентированных форм внешней отчетности.

В каждом отчетном периоде циклически повторяются следующие стадии обработки информации:

• документирование фактов хозяйственной деятельности и формирование внутримашинной базы данных;
• обобщение учетной информации, формирование текущих регистров и внутренних отчетов;
• завершение отчетного периода и изготовление бухгалтерской, налоговой статистической и других форм отчетности.

Основными документами для ввода первичной информации являются «Журнал операций» и «Журнал проводок». В «Журнале операций» фиксируются основные данные первичного документа. В «Журнале проводок» в хронологической последовательности в разделе каждого документа указывают содержание операции, дебетуемые и кредитуемые счета первого и второго порядка, суммы и количество учитываемого объекта.

Основным регистром для группировки и обобщения учетной информации является бухгалтерский счет. Информационная база состоит из входящих остатков, обороту по дебету и кредиту счетов, субсчетов, объектов аналитического учета и исходящего сальдо. Данные выдаются или в автоматическом режиме по мере регистрации записей или по запросу пользователя.

При переходе к новому отчетному периоду конечные остатки, а при необходимости и накопительные итоги с начала года, квартала автоматически переносятся на следующую дату.

Основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, создаваемые организацией для фиксирования факта совершения операции. Первичные учетные документы должны содержать достоверные данные и создаваться в момент совершения операции.

Первичные документы создаются на типовых бланках, бланках типовых межведомственных форм или на бланках специализированных форм, разрабатываемых и утверждаемых Росстатом и при необходимости — организацией. Самостоятельно разработанные организацией формы должны быть утверждены внутренним распорядительным документом организации, а их реквизиты соответствовать требованиям, содержащимся в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» и других нормативных актах.

Первичные документы организации в обязательном порядке должны иметь следующие реквизиты:

• наименование документа (формы);
• дата составления;
• наименование и местонахождение организации;
• наименование организации плательщика и ее реквизиты;
• назначение операции;
• сумма операции;
• наименование лиц, уполномоченных на совершение хозяйственной операции, личные подписи и их расшифровки.

К первичным документам относятся акты, справки, счета и другие документы, подтверждающие факт совершения операции, ее юридическую законность. Первичные документы прилагаются к банковским документам.

Записи в первичных документах должны производиться чернилами, шариковыми ручками, при помощи пишущих машин, средств механизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве.

Документы, служащие основанием для бухгалтерских проводок, должны контироваться, т.е. иметь номера счетов по дебету и кредиту.

Свободные строки в первичных документах должны быть прочеркнуты.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, определяется внутренним распорядительным документом организации.

Должностное лицо, подписавшее документ, несет ответственность за правильность совершаемой по нему бухгалтерской операции.

Работники, которые подписали расчетно-денежный документ, не имея на то право, отвечают за свои действия в дисциплинарном порядке, а при наличии в их действиях состава преступления привлекаются к уголовной ответственности. В таком же порядке несут ответственность работники организации, имеющие право подписи, в случае превышения своих полномочий.

Первичные документы, поступающие в бухгалтерию организации, подлежат обязательной проверке. Проверка осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов) и содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).

Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использования: при ручной обработке — дату проводки, а при обработке на вычислительной технике — оттиск штампа сотрудника, ответственного за их обработку.

Для обмена информацией с банками по электронным каналам связи компания использует «Клиент банк». Специальный механизм позволяет:

• формировать платежные документы в информационной базе, затем выгружать их в программу типа «Клиент банка» для передачи в банк по электронным каналам связи;
• загружать в базу из программы типа «Клиент банка» информацию, поступившую из банка об операциях по расчетным счетам организации.

Обмен данными между конфигурацией и программой типа «Клиент банка» осуществляется через промежуточное хранилище информации, в качестве которого используется файл обмена специального формата.

Для отправки платежных документов подготовленные в конфигурации данные выгружаются в файл обмена. Программа типа «Клиент банка» этот файл читает и обрабатывает. Результат обработки передается по телекоммуникационным каналам в коммерческий банк. Допускается повторная выгрузка документов в программу типа «Клиент банка». Однако следует иметь в виду, что если документы уже были переданы программой в банк, то их изменение не даст нужного результата.

Рис. 2. Схема работы Клиент банка

Для получения банковских выписок программой типа «Клиент банка» инициируется прием данных из коммерческого банка и формирование файла обмена. Затем этот файл читается и обрабатывается.

За организацию управленческого учета в ООО «Рольф Восток» отвечает главный бухгалтер. Он обеспечивает генерального директора необходимыми и оперативными данными для принятия решений. При этом специального отдела, который отвечал бы за управленческий учет, в компании нет. Основные различия между управленческим и бухгалтерским учетом в организации представлены в табл.2.

Таблица 2

Основные различия между управленческим и бухгалтерским учетом

Сравниваемый показатель	Управленческий учет	Бухгалтерский учет
Юридические требования	Не обязателен	Обязателен
Степень точности	Показатели могут иметь приближенный характер	Высокая степень точности
Масштабы учета	От небольших участков до организации в целом	Вся организация в целом
Принципы учета	Свои внутрифирменные принципы и методы	Общепринятые правила учета
Оперативность	Любая: ежедневно, еженедельно и т.д.	Ежеквартально
Временные рамки	Прошлое и будущее	Только прошлое
Валюта, в которой ведется учет	Может быть любой	Только рубли

Управленческий учет в компании нужен для анализа себестоимости и рентабельности, а также для оценки текущих результатов деятельности как компании в целом, так и в разрезе по отдельным видам деятельности. Такой анализ позволяет не только определить прибыльность того или иного направления, но и служит основой для разработки возможных альтернативных путей развития. Кроме того, управленческий учет служит базой для эффективного контроля и планирования деятельности компании. Ведь никакое прогнозирование невозможно без адекватной оценки прошлого и настоящего. Отметим и еще одно направление управленческого учета — оперативный учет задолженностей и расчетов с контрагентами.

правовой информационный аналитический финансовый

Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Рольф Восток» представлены в таблице 3.

Таблица 3

Технико-экономические показатели ООО «Рольф Восток» за 2005-2007 гг.

Показатели	2005г.	2006г.	2007г.	Абсолютное отклонение за 2005-2007 гг.	Темп роста 2007 г. к 2005 г., %
Объем реализации товаров и услуг, тыс. руб.	801882	2385523	3668271	2866389	457,5
Себестоимость товаров и услуг, тыс. руб.	696783	2136222	3356450	2659667	481,7
Затраты на один рубль объема реализации, руб.	0,87	0,90	0,91	0,04	105,3
Валовая прибыль, тыс. .руб.	105099	249301	311821	206722	296,7
Чистая прибыль, тыс. .руб.	5970	27093	49423	43453	827,9
Рентабельность деятельности, %	13,1	10,5	8,5	-4,6	64,9
Чистая рентабельность, %	0,7	1,1	1,3	0,6	181,0
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	2234	4321	4236	2002	189,6
Фондоотдача	358,9	552,1	866,0	507,0	241,3
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	62320	140120	166125	103805	266,6
Оборачиваемость оборотных средств, раз	12,9	17,0	22,1	9,2	171,6
Численность персонала, чел.	20	30	35	15	175,0
Выработка на одного работающего, тыс. руб.	40094,1	79517,4	104807,7	64713,6	261,4

Как показывают данные таблицы 3, выручка от реализации товаров и услуг ООО «Рольф Восток» вырос за 2005-2007 гг. на 2866389 тыс. руб. или на 357,5%. Себестоимость товаров и услуг при этом выросла на 2659667 тыс. руб. или на 381,7% (рис.3).

Опережающий темп роста себестоимости привел к тому, что затраты на один рубль объема реализации выросли на 4 коп. и составили в 2007 г. 91 коп. Это отрицательная тенденция.

Рис. 3 Динамика выручки и себестоимости товаров и услуг ООО «Рольф Восток» за 2005-2007 гг.

Валовая прибыль выросла за исследуемый период на 206722 тыс. руб. или на 196,7%, чистая прибыль выросла на 43453 или почти в 7,5 раз. (рис.4).

Рис. 4 Динамика прибыли ООО «Рольф Восток» за 2005-2007 гг.

Показатели доходности компании изменились неоднозначно. Так, рентабельность деятельности упала с 13,1% в 2005 г. до 8,5% в 2007 г., чистая рентабельность при этом выросла с 0,7% в 2005 г. до 1,3% в 2007 г. (рис. 5).

Рис. 5 Динамика рентабельности ООО «Рольф Восток» за 2005-2007 гг.

Эффективность использования основных средств компании за исследуемый период увеличилась. Фондоотдача основных производственных фондов выросла на 141,3% (рис. 6).

Рис. 6 Эффективность использования основных средств ООО «Рольф Восток» за 2005-2007 гг.

Эффективность использования оборотных средств также выросла. Оборачиваемость оборотных средств ускорилась за 2005-2007гг. на 9,2 оборота (рис. 7).

Рис. 7 Эффективность использования оборотных средств ООО «Рольф Восток» за 2005-2007 гг.

Кроме того выросла эффективность использования трудовых ресурсов. При росте численности персонала на 15 человек, выработка (производительность труда) выросла на 64713,6 тыс. руб. или в 1,6 раза (рис. 8).

Рис.8. Эффективность использования трудовых ресурсов ООО «Рольф Восток» за 2005-2007 гг.

В целом можно отметить, что ООО «Рольф Восток» — эффективная, прибыльная, рентабельная и динамично развивающаяся компания.

Перейдем к анализу финансового состояния предприятия.

Проанализируем показатели ликвидности, платежеспособности и финансовую устойчивость предприятия.

Анализ ликвидности

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в платежные средства, хозяйственные средства предприятия подразделяются на следующие группы:

А1 — наиболее ликвидные активы. К ним относятся все статьи денежных средств организации и краткосрочные финансовые вложения. Данный показатель рассчитывается следующим образом:

• А1 = стр. 250 + стр. 260; (1)

А2 — быстро реализуемые активы. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты:

• А2 = стр. 240; (2)

А3 — медленно реализуемые активы. Статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы:

• А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270;
• (3)

А4 — труднореализуемые активы. Это статьи раздела I актива баланса — внеоборотные активы:

А4 = стр. 190. (4)

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 — наиболее срочные обязательства. К ним относится кредиторская задолженность:

• П1 = стр. 620; (5)

П2 — краткосрочные пассивы. Краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов и прочие краткосрочные обязательства:

• П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660;
• (6)

П3 — долгосрочные пассивы. Статьи баланса, относящиеся к разд. IV а также доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов:

• П3 = стр. 590 + стр. 640 + стр. 650;
• (7)

П4 — постоянные, или устойчивые, пассивы. Статьи раздела III баланса «Капитал и резервы»:

П4 = стр. 490. (8)

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

1) А1 ≥ П1;

2) А2 ≥ П2;

3) А3 ≥ П3;

4) А4 ≤ П4.

Выполнение первых трех неравенств в данной системе влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

По данным отчетности ООО «Рольф Восток» сформируем группы активов и пассивов (табл. 4).

Из проведенного анализа следует, что в краткосрочной перспективе баланс ООО «Рольф Восток» не достаточно ликвиден. Условие абсолютной ликвидности не выполнено.

В 2005г.: А1 < П1; А2 > П2; А3> П3; А4 < П4.

В 2006г.: А1 < П1; А2 < П2; А3> П3; А4 < П4.

В 2007г.: А1 < П1; А2 > П2; А3> П3; А4 < П4.

Графически динамика групп ликвидных средств организации за исследуемый период представлена на рис.9.

Таблица 4

Анализ ликвидности баланса ООО «Рольф Восток» за 2005-2007 гг.

Активы	2005г.	2006 г.	2007 г.	Пассивы	2005г.	2006 г.	2007 г.	Платежный излишек или недостаток
								205г.	2006 г.	2007 г.
1. Наиболее ликвидные активы (А1)	8688	26540	18260	1. Наиболее срочные обязательства (П1)	99392	54636	66897	-90704	-28096	-48637
2. Быстро реализуемые активы (А2)	40770	54673	75744	2. Краткосрочные пассивы (П2)	15839	74581	32991	24931	-19908	42753
3. Медленно реализуемые активы (А3)	70065	79504	87530	3. Долгосрочные обязательства (П3)	87	58	830	69978	79446	86700
4. Трудно реализуемые активы (А4)	4495	4350	4403	4. Постоянные пассивы (П4)	8699	35793	85218	-4204	-31443	-80815
Баланс	124017	165068	185936	Баланс	124017	165068	185936	—	—	—

Рис. 9 Анализ ликвидности активов ООО «Рольф Восток»

По типу состояния ликвидности баланса предприятие попало в зону допустимого риска: текущие платежи и поступления характеризуют состояние нормальной ликвидности баланса. В данном состоянии у предприятия существуют сложности оплаты обязательств на временном интервале до трех месяцев из-за недостаточного поступления средств. В этом случае в качестве резерва могут использоваться активы группы А2 и А3, но для превращения их в денежные средства требуется дополнительное время. Группа активов А2 по степени риска ликвидности относится к группе малого риска, но при этом не исключены возможность потери их стоимости, нарушения контрактов и другие негативные последствия. Труднореализуемые активы группы А4 составляют незначительную долю — 2,4% в 2007г. в структуре активов. Они попадают в категорию высокого риска по степени их ликвидности, что может ограничивать платежеспособность предприятия и возможность получения долгосрочных кредитов и инвестиций.

Платежеспособность

Результаты расчетов показателей платежеспособности ООО «Рольф Восток» за 2005-2007 гг. представлены в табл. 5.

Таблица 5

Анализ платежеспособности ООО «Рольф Восток» за 2005-2007 гг.

Наименование показателя	Нормативное значение	2005г.	2006г.	2007г.	Отклонение 2007г. от 2005г.
1. Общий показатель платежеспособности (L 1 )	L 1 ≥1	0,467	0,845	0,985	0,518
2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L 2 )	L 2 ≥0,1-0,7	0,075	0,205	0,183	0,107
3. Коэффициент критической оценки (L 3 )	Допустимое 0,7 — 0,8; желательно L 3 ≈1	0,429	0,629	0,941	0,512
4. Коэффициент текущей ликвидности (L 4 )	Необходимое значение 1,5; оптимальное L 4 ≈2-3,5	1,037	1,244	1,817	0,780
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L 5 )	Уменьшение показателя в динамике – положительный эффект	16,328	2,524	1,072	-15,256
6. Доля оборотных средств в активах (L 6 )	L 6 ≥ 0,5	0,964	0,974	0,976	0,013
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L 7 )	L 7 ≥ 0,1 (чем больше, тем лучше)	0,035	0,196	0,445	0,410

Как показывают данные табл.5, если в 2005г. компания была способна погасить 46,7% имеющихся у нее текущих обязательств, то в 2007 г. уже 98,5%. Общий коэффициент платежеспособности врос за 2005-2007 г. на 0,518, его значение близко к нормативному.

Коэффициент абсолютной ликвидности соответствует нормативному значению, кроме того в 2007 г. данный показатель вырос по сравнению с 2005г. на 0,107 пункта.

Коэффициент «критической оценки» предприятия был ниже нормы только в 2005 г., в 2006-2007 гг. его значение выросла до нормативного и в 2007 г. данный показатель составил 0,941.

Коэффициент текущий ликвидности в 2005-2006 гг. не соответствовал нормативным значениям, однако благодаря его росту к 2007 г. был достигнут необходимый уровень.

Снижение коэффициента маневренности функционирующего капитала в 2007 г. по сравнению с 2005 г. на 15,256 пункта является положительным фактом финансового состояния предприятия.

Доля оборотных средств в активах компании выросла незначительно — с 96,4% в 2005г. до 97,6% в 2007 г.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами, за исключением 2005г. соответствует нормативному значению, в 2007 г. данный показатель вырос по сравнению с 2005 г. на 0,410 пункта.

В целом можно отметить, что коэффициенты платежеспособности ООО «Рольф Восток» в 2007 г. соответствуют и даже превышают нормативные значения. Платежеспособность компании по сравнению с 2005гг. значительно выросла. Это положительный момент.

В графическом виде динамика коэффициентов платежеспособности ООО «Рольф Восток» за 2005-2007 гг. представлена на рис.10.

Рис. 10. Динамика коэффициентов платежеспособности ООО «Рольф Восток» за 2005-2007 гг.

финансовой устойчивости

Коэффициенты, характеризующие финансо­вую устойчивость ООО «Рольф Восток», имеют следующие значения, представленные в табл. 6.

Таблица 6

Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Рольф Восток»

Наименование показателя	2005г.	2006г.	2007г.	Отклонение	Нормативы
1. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) (U 1 )	13,256	3,612	1,182	-12,075	Не выше 1,5
2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (U 2 )	0,035	0,196	0,445	0,410	Нижняя граница 0,1; оптимальное ≥0,5
3. Коэффициент финансовой независимости (автономии) (U 3 )	0,070	0,217	0,458	0,388	0,4 ≤ U 3 ≤ 0,6
4. Коэффициент финансирования (U 4 )	0,075	0,277	0,846	0,771	U 4 ≥ 0,7; опт. ≈1,5
5. Коэффициент финансовой устойчивости (U 5 )	0,071	0,217	0,463	0,392	U 5 ≥ 0,6;

Как показывают данные таблицы 6, коэффи­циент капитализации (U ₁ ) в 2005-2006 гг. не попадал в рамки нормативного значения. Положительным моментом является снижение данного коэффициента до приемлемого уровня в 2007 г.

Коэффициен­т обеспеченности собственными средствами (U ₂ ) вырос на 0,410 пункта. Его значения в 2006-2007 гг. соответствуют нормативным.

Значение коэффициента финансовой независимости (U ₃ ) свидетельствует о том, что в 2005 г. собственникам принадлежало 7,0% стоимости имущества. В 2007 г. данный показатель вырос до 45,8%.

Рост коэффициента финан­сирования (U ₄ ) в 2005-2007 гг. расценивается как положительная тенденция. В 2007 г. значение соответствует нормативному.

Коэффициент финансовой устойчивости (U ₅ ) близок к нормативным требованиям, положительным моментом является рост данного показателя на 0,392 пункта.

В целом можно отметить нормальную финансовую устойчивость ООО «Рольф Восток» в 2005-2007 гг. Наблюдается положительная тенденция – рост всех коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия.

Преддипломная практика проходила в ООО «Рольф-Восток».

«Рольф-Восток» — официальный дилер Mitsubishi Motors и Hyundai. Открытие дилерского центра состоялось в январе 2004 года. ООО «Рольф Восток» входит в группу компаний «РОЛЬФ», которая является лидером по продаже и сервисному обслуживанию автомобилей на российском рынке в течение многих лет.

Ведение бухучета в ООО «Рольф Восток» осуществляется автоматизировано – при помощи специализированной бухгалтерской программы 1С: Предприятие.

Других программных средств на предприятии нет.

Организованная на предприятии автоматизированная форма учета позволяет программным путем получать данные синтетического и аналитического учета и регламентированных форм внешней отчетности.

В каждом отчетном периоде циклически повторяются следующие стадии обработки информации:

• документирование фактов хозяйственной деятельности и формирование внутримашинной базы данных;
• обобщение учетной информации, формирование текущих регистров и внутренних отчетов;
• завершение отчетного периода и изготовление бухгалтерской, налоговой статистической и других форм отчетности.

За организацию управленческого учета в ООО «Рольф Восток» отвечает главный бухгалтер.

Он обеспечивает генерального директора необходимыми и оперативными данными для принятия решений.

При этом специального отдела, который отвечал бы за управленческий учет, в компании нет.

Управленческий учет в компании нужен для анализа себестоимости и рентабельности, а также для оценки текущих результатов деятельности как компании в целом, так и в разрезе по отдельным видам деятельности.

Такой анализ позволяет не только определить прибыльность того или иного направления, но и служит основой для разработки возможных альтернативных путей развития.

Кроме того, управленческий учет служит базой для эффективного контроля и планирования деятельности компании.

Ведь никакое прогнозирование невозможно без адекватной оценки прошлого и настоящего.

Отметим и еще одно направление управленческого учета — оперативный учет задолженностей и расчетов с контрагентами.

В целом можно отметить, что ООО «Рольф Восток» — эффективная, прибыльная, рентабельная и динамично развивающаяся компания.

По типу состояния ликвидности баланса предприятие попало в зону допустимого риска: текущие платежи и поступления характеризуют состояние нормальной ликвидности баланса.

В целом можно отметить, что коэффициенты платежеспособности ООО «Рольф Восток» в 2007г. соответствуют и даже превышают нормативные значения.

Платежеспособность компании по сравнению с 2005гг. значительно выросла. Это положительный момент.

Также можно отметить нормальную финансовую устойчивость ООО «Рольф Восток» в 2005-2007гг.

Наблюдается положительная тенденция – рост всех коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия.

1. Володин А.А. Управление финансами (Финансы предприятия).

– М.: Инфра М, 2004. – 504с.

2. Быкадаров, В.Л., Алексеев, П.Д. Финансово- экономическое состояние предприятия. — М.: ПРИОР, 2007.

3. Васильева, Л.С., Петровская, М.В. Финансовый анализ. — М.: КНОРУС, 2006.

4. Гиляровская, Л.Т. Экономический анализ. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

5. Леонтьев В.Е., Бочаров В.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2006. – 520 с.

6. http://www.rolf.ru

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «Рольф Восток» за 2005 г., тыс. руб.

АКТИВ		Кодпоказателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1		2	3	4
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы		110	—
Основные средства		120	14	4454
Незавершенное строительство		130	2461	—
Отложенные налоговые активы		145	89	41
	Итого по разделу I	190	2564	4495
II. Оборотные активы
Запасы		210	377	63433
	в том числе:
	сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	90	1801
	Затраты в незавершенном производстве	213	77	—
	готовая продукция и товары для перепродажи	214	6	60301
	расходы будущих периодов	216	204	1330
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		220	551	6632
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)		240	3914	40770
	в том числе:
	покупатели и заказчики	241	—	31995
Краткосрочные финансовые вложения		250	—
Денежные средства		260	276	8688
	Итого по разделу II	290	5117	119522
БАЛАНС		300	7681	124017
ПАССИВ		Кодстроки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1		2	3	4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал		410	10	3010
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		470	-281	5689
	Итого по разделу III	490	-271	8699
IV. Долгосрочные обязательства
	Отложенные налоговые обязательства	515		87
	Итого по разделу IV	590		87
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты		610	6600	15839
Кредиторская задолженность		620	1353	99392
	в том числе:
	поставщики и подрядчики	621	1307	48342
	задолженность перед персоналом организации	622	37	6468
	задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	2	651
	задолженность по налогам и сборам	624	7	2501
	прочие кредиторы	625		41430
	Итого по разделу V	690	7953	115231
	БАЛАНС	700	7681	124017

Приложение 2

Бухгалтерский баланс ООО «Рольф Восток» за 2006 г., тыс. руб.

АКТИВ		Кодпоказателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1		2	3	4
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы		110	—
Основные средства		120	4454	4188
Незавершенное строительство		130		87
Отложенные налоговые активы		145	41	75
	Итого по разделу I	190	4495	4350
II. Оборотные активы
Запасы		210	63433	77807
	в том числе:
	сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	1801	3270
	Затраты в незавершенном производстве	213
	готовая продукция и товары для перепродажи	214	60301	72733
	расходы будущих периодов	216	1330	1805
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		220	6632	1697
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)		240	40770	54673
	в том числе:
	покупатели и заказчики	241	31995	32099
Краткосрочные финансовые вложения		250
Денежные средства		260	8688	26540
	Итого по разделу II	290	119522	160717
БАЛАНС		300	124017	165067
ПАССИВ		Кодстроки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1		2	3	4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал		410	3010	310
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		470	5689	32783
	Итого по разделу III	490	8699	35793
IV. Долгосрочные обязательства
	Отложенные налоговые обязательства	515	87	58
	Итого по разделу IV	590	87	58
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты		610	15839	74581
Кредиторская задолженность		620	99392	54636
	в том числе:
	поставщики и подрядчики	621	48342	14512
	задолженность перед персоналом организации	622	6468	8906
	задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	651	857
	задолженность по налогам и сборам	624	2501	1857
	прочие кредиторы	625	41430	28503
	Итого по разделу V	690	115231	129216
	БАЛАНС	700	124017	165067

Приложение 3

Бухгалтерский баланс ООО «Рольф Восток» за 2007 г., тыс. руб.

АКТИВ		Кодпоказателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1		2	3	4
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы		110	—
Основные средства		120	4188	4283
Незавершенное строительство		130	87	34
Отложенные налоговые активы		145	75	87
	Итого по разделу I	190	4350	4403
II. Оборотные активы
Запасы		210	77807	87514
	в том числе:
	сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	3270	39940
	Затраты в незавершенном производстве	213		22239
	готовая продукция и товары для перепродажи	214	72733	23632
	расходы будущих периодов	216	1805	1702
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		220	1697	16
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)		240	54673	75744
	в том числе:
	покупатели и заказчики	241	32099	42356
Краткосрочные финансовые вложения		250
Денежные средства		260	26540	18260
	Итого по разделу II	290	160717	181533
БАЛАНС		300	165067	185936
ПАССИВ		Кодстроки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1		2	3	4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал		410	310	3010
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		470	32783	82208
	Итого по разделу III	490	35793	85218
IV. Долгосрочные обязательства
	Отложенные налоговые обязательства	515	58	830
	Итого по разделу IV	590	58	830
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты		610	74581	32991
Кредиторская задолженность		620	54636	66897
	в том числе:
	поставщики и подрядчики	621	14512	14821
	задолженность перед персоналом организации	622	8906	6351
	задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	857	799
	задолженность по налогам и сборам	624	1857	10138
	прочие кредиторы	625	28503	34788
	Итого по разделу V	690	129216	99888
	БАЛАНС	700	165067	185936

Приложение 4

Отчет о прибылях и убытках ООО «Рольф Восток» за 2006 г., тыс. руб.

Показатель			За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование		код
1		2	3	4
	Доходы и расходы по обычным видам деятельности
	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	2385523	801882
	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(2136222)	(696783)
	Валовая прибыль	029	249301	105099
	Коммерческие расходы	030	(109883)	(18001)
	Управленческие расходы	040	(88177)	(72048)
	Прибыль (убыток) от продаж	050	51241	15050
	Прочие доходы и расходы
	Проценты к уплате	070	(1075)	—
	Прочие доходы	090	938	1144
	Прочие расходы	100	(10414)	(6337)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	140	40690	9857
	Отложенные налоговые активы	141	35	(48)
	Отложенные налоговые обязательства	142	29	(87)
	Текущий налог на прибыль	150	(13661)	(3752)
	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	27094	5970

Приложение 5

Отчет о прибылях и убытках ООО «Рольф Восток»за 2007 г., тыс. руб.

Показатель			За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование		код
1		2	3	4
	Доходы и расходы по обычным видам деятельности
	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	3668271	2385523
	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(3356450)	(2136222)
	Валовая прибыль	029	311821	249301
	Коммерческие расходы	030	(150566)	(109883)
	Управленческие расходы	040	(90931)	(88177)
	Прибыль (убыток) от продаж	050	70324	51241
	Прочие доходы и расходы
	Проценты к получению	060	227
	Проценты к уплате	070	(1564)	(1075)
	Прочие доходы	090	21676	938
	Прочие расходы	100	(16078)	(10414)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	140	74585	40690
	Отложенные налоговые активы	141	(42)	35
	Отложенные налоговые обязательства	142	(773)	29
	Текущий налог на прибыль	150	(24347)	(13661)
	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	49423	27094

Приложение 6

Порядок расчета показателей платежеспособности

Наименование показателя	Способ расчета (по данным формы 1)	Нормальное ограничение
Общий показатель ликвидности (L 1 )		L 1 ≥1
Коэффициент абсолютной ликвидности (L 2 )		L 2 ≥0,1-0,7 (зависит от отраслевой принадлежности)
Коэффициент быстрой ликвидности (L 3 )		Допустимое 0,7-0,8; желательно L 3 ≈1
Коэффициент текущей ликвидности (L 4 )		Необходимое значение 1,5; оптимальное L 4 ≈2-3,5
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств (L 5 )		—
Доля оборотных средств в активах (L 6 )		L 6 ≥ 0,5
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L 7 )		L 7 ≥ 0,1 (чем больше, тем лучше)

Приложение 7

Порядок расчета показателей финансовой устойчивости

Наименование показателя	Способ расчета	Нормальное ограничение
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)		Не выше 1,5
Коэффициент обеспе­ченности собственными источниками финансирования		Нижняя граница 0,1; оптимальное ≥0,5
Коэффициент финансовой независимости (автономии)		0,4 ≤ U 3 ≤ 0,6
Коэффициент финансирования		U 4 ≥ 0,7; оптимальное ≈1,5
Коэффициент финансовой устойчивости		U 5 ≥ 0,6;