Анализ финансовых результатов ООО «Диалог»

  • Приложения

Наименование показателя

2012 год

2013 год

Изменение, тыс. руб.

Темп прироста,%

1

2

3

4

5

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи т. р. у. (за минусом НДС_

16550

12110

-4440

-26,8

Себестоимость проданных т. р. у.

13600

10300

-3300

-24,3

Валовая прибыль

2950

1810

-1740

-38,6

Коммерческие расходы

1840

1140

-700

-38

Управленческие расходы

800

380

-420

-52,6

Прибыль (убыток) от продаж

310

290

-20

-6,5

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

Проценты к уплате

Доходы от участия в других организациях

Прочие операционные доходы

Прочие операционные расходы

Внереализационные доходы

Внереализационные расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения

31

29

-2

-6,5

Отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые обязательства

Текущий налог на прибыль

7

7

0

0

ЕНВД

9

10

1

11,1

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

150

120

-30

-20

Справочно

Постоянные налоговые обязательства (активы)

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

По результатам горизонтального анализа на основании данных таблицы и приложений формы 2-НДФЛ «Отчет о прибылях и убытках» можно сделать вывод, что чистая прибыль в отчетном 2013 году составила 120 тыс. руб., которая уменьшилась на 30 тыс. руб. по сравнению с предыдущим 2012 годом, прирост составил 80% к предыдущему году.

Прибыль от продаж в отчетном году составила 290 тыс. руб., по сравнению с предыдущим годом уменьшилась на 20 тыс. руб., относительный прирост прибыли равен 93,5%.

Операционные доходы в 2012-2013 гг. как и расходы отсутствуют. Такая же ситуация наблюдается и по таким статьям отчета о прибылях и убытках как внереализационные доходы и расходы.

Кроме горизонтального анализа отчета о прибылях и убытках можно провести факторный анализ прибыли от продаж и выявить влияние на ее изменение таких факторов как:

1. Выручка;

2. Себестоимость;

3. Коммерческие расходы;

4. Управленческие расходы.

Прибыль от продаж = V — С/с — (КР + УР)

1. Влияние фактора «Выручка»:

? Приб от пр (?V) =

(10)

2. Влияние фактора «Себестоимость»:

3. Влияние фактора «Коммерческие расходы»:

4. Влияние факторы «Управленческие расходы»:

Факторный анализ прибыли от продаж составлен в таблицу 2.

Таблица 2. Влияние факторов на изменение прибыли от продаж ООО Диалог»

Факторы

Расчеты сопутствующих показателей

Значение фактора

1

2

3

Выручка

К рентабПр0 = 1,87

-80,30

Себестоимость

Абс?ур-ня с/с 0 =82,54; Абс?ур-ня с/с1 =85,05

+300,40

Коммерч. расходы

ур-нь КР 0 = 11,12; ур-нь КР1 = 9,41

-20,71

Управленч. расходы

ур-нь УР 0 = 4,83; ур-нь УР1 = 3,14

-20,47

Прибыль от продаж = — 8,3 — 30,40 — ( (-20,71) + (-20,47)) = +20,48 тыс. руб.

По результатам факторного анализа прибыли от продаж, сократившейся на 20,48 тыс. руб., можно сделать следующий вывод о влиянии факторов на данный показатель деятельности организации:

1. За счет снижения выручки от продаж на 4440 тыс. руб. прибыль от продаж снизилась на 80,30 тыс. руб.

2. Себестоимость, снизившаяся на 3300 тыс. руб., вызвала увеличение прибыли от продаж на 300,40 тыс. руб.

3. Коммерческие расходы, сократившиеся на 700 тыс. руб., вызвали снижение прибыли от продаж на 200,71 тыс. руб.

4. За счет снижения управленческих расходов на 420 тыс. руб. анализируемый показатель уменьшился на 200,47 тыс. руб.

Наименование показателя

2012 год

2013 год

Изменение, %

Темп прироста, %

1

2

3

4

5

1. Рентабельность активов, %

4,36

4,66

+0,30

107

2. Рентабельность инвестиций, %

80,50

93,50

+13,00

116

3. Рентабельность собственного капитала, %

39,00

38,70

-0,30

99

4. Рентабельность производства, %

11,45

6,27

-5,18

55

5. Рентабельность продаж, %

0,91

0,99

+0,08

109

Как видно из таблицы, за анализируемый период значения большинства показателей рентабельности увеличились, что следует скорее рассматривать как положительную тенденцию.

Таблица 4. Анализ финансовой рентабельности

Показатели

2012 год

2013 год

Изменение

Темп роста, %

1. Чистая прибыль, тыс. руб.

150

120

-30

80

2. Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.

380,5

310

-7,50

80,5

3. Рентабельность собственного капитала, %

390

380,7

-0,3

99,2

Данные таблицы показывают, что финансовая рентабельность предприятия уменьшилась в 2013 году на 0,3% по сравнению с предыдущим 2012 годом. На изменение уровня рентабельности против прошлого года повлияли изменения суммы чистой прибыли, полученной предприятием, и суммы собственного капитала, вложенного в предприятие.

Влияние изменения чистой прибыли на финансовую рентабельность рассчитывается по формуле:

или — 7,8%

Влияние изменения величины собственного капитала на финансовую рентабельность рассчитывается по формуле:

или 7,7%

Таким образом, сокращение чистой прибыли в отчетном периоде на 30 тыс. руб., или на 20% (80% — 100%), вызвало уменьшение прибыли на 1 руб. собственного капитала на 7,8 коп. При этом снижение среднегодовой стоимости собственного капитала на 7,5 тыс. руб., или 19,5% (80,5% — 100%), также отрицательно повлияло на рентабельность собственного капитала, и составила 7,7 коп прибыли на 1 руб. собственного капитала.

Наименование показателя

2004 год

2005 год

Изменение, тыс. руб.

1. Собственные оборотные средства

СОС = СК (3разд) — ВА (1разд)

19

43

+24

2. Собственные и долгосрочные источники формирования запасов

СД = СОС + ДО (4 разд)

19

43

+24

3. Общая величина источников формирования запасов ОИ = СД+ КраткосрочЗаемСр

19

43

+24

4. Сумма запасов ( стр.210)

155

228

+73

5. ± СОС ( №1 — №4)

-136

-185

-49

6. ± СД ( №2 — №4)

-136

-185

-49

7. ± ОИ ( №3 — №4)

-136

-185

-49

8. Трехкомпонентный показатель

S= 0; 0; 0

S= 0; 0; 0

Проводя анализ типа финансовой устойчивости предприятия в динамике, заметно, что финансовая устойчивость предприятия не изменилось за 2012-2013 гг. и по трехкомпонентному показателю финансовой устойчивости ее можно охарактеризовать как кризисное финансовое положение (0,0,0).

Можно сделать вывод, что соответственных источников формирования запасов нет, и запасы формируются за счет кредиторской задолженности, которая используются не по назначению.

Для анализа финансовой устойчивости также используются относительные показатели, которые рассчитываются по следующим формулам:

финансовый результат устойчивость рентабельность

1. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

, норматив 0,1 — 0,5

где

СОС — собственные оборотные средства,

ОбСр — оборотные средства.

2. Коэффициент обеспеченности запасов СОС:

, норматив 0,6 — 0,8

3. Коэффициент маневренности:

, норматив 0,2 — 0,5

4. Коэффициент автономии:

, норматив 0,3 — 0,6

5. Коэффициент соотношение заемных и собственных средств:

  • , норматив < 1

6. Коэффициент финансирования:

7. Коэффициент финансовой устойчивости:

Расчет данных коэффициентов, сведенный в таблицу 2.8, говорит о том, что, по представленным в таблице показателям, по сравнению с 2012 годом ситуация на ООО «Диалог» незначительно улучшилась.

Наименование показателя

2012 год

2013 год

Изменение

1

2

3

4

1. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К обСОС )

0,10

0,13

+0,03

2. Коэффициент обеспеченности запасов СОС (К о б ЗапСОС )

0,12

0, 19

+0,07

3. Коэффициент моневрености (К манев-ти )

1

1

0

4. Коэффициент автономии (К автон о мии )

0,10

0,13

+0,03

5. Коэффициент соотношение заемных и собственных средств (К ЗС/СК )

8,79

6,65

-2,14

6. Коэффициент финансирования (К Фин )

0,11

0,15

+0,04

7. Коэффициент финансовой устойчивости (К ФУ )

0,10

0,13

+0,03

Ш Показатель «Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами», за анализируемый период увеличился на 0,03 и на конец 2013 составил 0,13. Это ниже нормативного значения (0,5).

Ш Показатель «Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами», за анализируемый период увеличился на 0,07 и на конец 2013 года составил 0, 19. Это ниже нормативного значения (0,6-0,8).

Предприятие испытывает недостаток собственных средств для формирования запасов и затрат, что показал и анализ показателей финансовой устойчивости в абсолютном выражении.

Ш Коэффициент маневренности характеризует, какая доля источников собственных средств находится в мобильной форме. Нормативное значение показателя зависит от характера деятельности предприятия: в фондоемких производствах его нормальный уровень должен быть ниже, чем в материалоемких. За анализируемый период, данный показатель не изменился и в 2012-2013 годах он равен 1.

Ш Показатель «Коэффициент автономии», за анализируемый период увеличился на 0,03 и на конец 2013 года составил 0,13. Это ниже нормативного значения (0,5) при котором заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.

Ш Показатель «Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг)», за анализируемый период снизился на 2,14 и на конец 2013 года составил 6,65. Чем больше этот коэффициент превышает 1, тем больше зависимость предприятия от заемных средств. Допустимый уровень часто определяется условиями работы каждого предприятия, в первую очередь, скоростью оборота оборотных средств. Поэтому дополнительно необходимо определить скорость оборота материальных оборотных средств и дебиторской задолженности за анализируемый период. Если дебиторская задолженность оборачивается быстрее оборотных средств, что означает довольно высокую интенсивность поступления на предприятие денежных средств, т.е. в итоге — увеличение собственных средств. Поэтому при высокой оборачиваемости материальных оборотных средств и еще более высокой оборачиваемости дебиторской задолженности коэффициент соотношения собственных и заемных средств может намного превышать 1.1

Ш Коэффициент финансирования за 2012-2013 гг. увеличился на 0,04 и на конец отчетного периода он достиг уровня 0,15. И, следовательно, только 15% деятельности финансируется за счет собственных источников.

Ш Коэффициент финансовой устойчивости за анализируемый период изменился с 0,10 до 0,13, и данное изменение составило 0,03. и по результатам анализа данного показателя можно сказать, что удельный вес тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время составляет в 2012 году 10%, а в 2013 — 13%.

Приложение 1

Структуры актива баланса ООО «Диалог» за 2012-2013 гг.

Статьи актива баланса

2012 год

2013 год

Изменение

Темп прироста, %

тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. вес

в сумме

в %

1

2

3

4

5

6

7

8

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

0

0

0

0

0

0

0

Основные средства

0

0

0

0

0

0

0

Незавершенное строительство

0

0

0

0

0

0

0

Доходные вложения в материальные ценности

0

0

0

0

0

0

0

Долгосрочные финансовые вложения

0

0

0

0

0

0

0

Отложенные финансовые активы

0

0

0

0

0

0

0

Прочие внеоборотные активы

0

0

0

0

0

0

0

Итого по разделу I

0

0

0

0

0

0

0

II. Оборотные актив

Запасы, в том числе:

155

83

228

69

+73

-14

+147,1

— сырье, материалы и другие аналогичные ценности

0

0

0

0

0

0

0

— животные на выращивании и откорме

0

0

0

0

0

0

0

— затраты в незавершенном производстве

0

0

0

0

0

0

0

— готовая продукция и товары для перепродажи

155

83

228

69,7

+73

-14

147,1

— товары отгруженные

0

0

0

0

0

0

0

— расходы будущих периодов

0

0

0

0

0

0

0

— прочие запасы и затраты

0

0

0

0

0

0

0

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

0

0

0

0

0

0

0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

0

0

0

0

0

0

0

— в том числе покупатели и заказчики

0

0

0

0

0

0

0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

15

8

0

0

15

-8

0

— в том числе покупатели и заказчики

0

0

0

0

0

0

0

Краткосрочные финансовые вложения

0

0

0

0

0

0

0

Денежные средства

16

9

100

30

+84

+21

625,0

Прочие оборотные активы

0

0

1

0,3

1

+0,3

Итого по разделу II

186

100

329

100

+143

176,9

Баланс

186

100

329

100

+143

176,9

Приложение 2

Структура пассива баланса ООО «Диалог» за 2012-2013 гг.

Статьи пассива баланса

2004 год

2005 год

Изменение

Темп при-роста, %

т. руб.

уд. вес

т. руб.

уд. вес

сумма

в %

1

2

3

4

5

6

7

8

III. Капитал и резервы

Уставной капитал

10

5,4

10

3,1

0

-2,3

100

Собственные акции, выкупленные у акционеров

0

0

0

0

0

0

0

Добавочный капитал

0

0

0

0

0

0

0

Резервный капитал, в том числе:

0

0

0

0

0

0

0

— резервы, образованные в соответствии с законодательством

0

0

0

0

0

0

0

— резервы, образованные в соответствии с учредительными документам

0

0

0

0

0

0

0

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

9

4,8

33

10

+24

+5,2

366,7

Итого по разделу III

19

10,2

43

13,1

+24

+2,9

366,7

IV. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

0

0

0

0

0

0

0

Отложенные налоговые обязательства

0

0

0

0

0

0

0

Прочие долгосрочные пассивы

0

0

0

0

0

0

0

Итого по разделу IV

0

0

0

0

0

0

0

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

0

0

0

0

0

0

0

Кредиторская задолженность, в том числе:

167

89,8

286

86,9

+119

-2,9

171,3

— поставщики и подрядчики

0

0

0

0

0

0

0

— задолженность перед персоналом организации

0

0

13

4

+13

+4

— задолженность перед государственными внебюджетными фондами

5

2,7

3

0,9

-2

-1,8

60

— задолженность по налогам и сборам

12

6,5

9

2,7

-3

-3,8

75

— прочие кредиторы

150

80,6

261

79,3

+111

-1,3

174

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

0

0

0

0

0

0

0

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

0

0

0

0

0

0

0

Доходы будущих периодов (98)

0

0

0

0

0

0

0

Резервы предстоящих расходов и платежей (96)

0

0

0

0

0

0

0

Прочие краткосрочные пассивы

0

0

0

0

0

0

0

Итого по разделу V

167

89,8

286

86,9

119

-2,9

171,3

Баланс

186

100

329

100

143

176,9

Дневник

прохождения

Гридневой Александры Владимировны, ООО «Диалог»

Руководитель практики: __________________________________

Дата

Тема практики

Место выполнения работ

Краткое описание выполненной работы

Отметка руководителя о выполненной работы

02.02.2014

Общая характеристика

ООО «Диалог»

Получение задач по практике от руководителя

Выполнено

03.02.2014

Общая характеристика

ООО «Диалог»

Знакомство с деятельностью организации

Выполнено

04.02.2014

Общая характеристика

ООО «Диалог»

Изучение организационной структура организации, изучение сферы деятельности

Выполнено

05.02.2014

Бухгалтерия

ООО «Диалог»

Изучение технико-экономических показателей.

Выполнено

07.02.2014-13.02.2014

Бухгалтерия

ООО «Диалог»

Ознакомление с рабочими документами

Выполнено

15.02.2014 — 17.02.2014

Бухгалтерия

ООО «Диалог»

Работа с проектной документацией

Выполнено

18.02.2014-22.02.2014

Бухгалтерия

ООО «Диалог»

Составление актов выполненных работ, договоров на оказание услуг

Выполнено

27.02.2014-11.03.2014

Бухгалтерия

ООО «Диалог»

Оформление первичных документов

Выполнено

13.03.2014-17.03.2014

Бухгалтерия

ООО «Диалог»

Работа с первичными документами и корреспонденцией

Выполнено

20.03.2014-25.03.2014

Бухгалтерия

ООО «Диалог»

Изучение форм расчетов, применяемых организацией.

Выполнено

25.03.2014-29.03.2014

Бухгалтерия

ООО «Диалог»

Работа с первичными документами и корреспонденцией

Выполнено

01.04.2014-06.04.2014

Бухгалтерия

ООО «Диалог»

Анализ финансового состояния предприятия

Выполнено

07.04.2014-10.04.2014

Представление и защита отчёта в организации

ООО «Диалог»

Оформление дневника.

Выполнено

19.04.2014

Защита практики

НОУ ВПО ИГУПИТ