- Приложения
|
Наименование показателя |
2012 год |
2013 год |
Изменение, тыс. руб. |
Темп прироста,% |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|||||
|
Выручка (нетто) от продажи т. р. у. (за минусом НДС_ |
16550 |
12110 |
-4440 |
-26,8 |
|
|
Себестоимость проданных т. р. у. |
13600 |
10300 |
-3300 |
-24,3 |
|
|
Валовая прибыль |
2950 |
1810 |
-1740 |
-38,6 |
|
|
Коммерческие расходы |
1840 |
1140 |
-700 |
-38 |
|
|
Управленческие расходы |
800 |
380 |
-420 |
-52,6 |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
310 |
290 |
-20 |
-6,5 |
|
|
Прочие доходы и расходы |
|||||
|
Проценты к получению |
— |
— |
— |
— |
|
|
Проценты к уплате |
— |
— |
— |
— |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
— |
— |
— |
— |
|
|
Прочие операционные доходы |
— |
— |
— |
— |
|
|
Прочие операционные расходы |
— |
— |
— |
— |
|
|
Внереализационные доходы |
— |
— |
— |
— |
|
|
Внереализационные расходы |
— |
— |
— |
— |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
31 |
29 |
-2 |
-6,5 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
— |
— |
— |
— |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
— |
— |
— |
— |
|
|
Текущий налог на прибыль |
7 |
7 |
0 |
0 |
|
|
ЕНВД |
9 |
10 |
1 |
11,1 |
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
150 |
120 |
-30 |
-20 |
|
|
Справочно |
|||||
|
Постоянные налоговые обязательства (активы) |
— |
— |
— |
— |
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
— |
— |
— |
— |
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
— |
— |
— |
— |
|
По результатам горизонтального анализа на основании данных таблицы и приложений формы 2-НДФЛ «Отчет о прибылях и убытках» можно сделать вывод, что чистая прибыль в отчетном 2013 году составила 120 тыс. руб., которая уменьшилась на 30 тыс. руб. по сравнению с предыдущим 2012 годом, прирост составил 80% к предыдущему году.
Прибыль от продаж в отчетном году составила 290 тыс. руб., по сравнению с предыдущим годом уменьшилась на 20 тыс. руб., относительный прирост прибыли равен 93,5%.
Операционные доходы в 2012-2013 гг. как и расходы отсутствуют. Такая же ситуация наблюдается и по таким статьям отчета о прибылях и убытках как внереализационные доходы и расходы.
Кроме горизонтального анализа отчета о прибылях и убытках можно провести факторный анализ прибыли от продаж и выявить влияние на ее изменение таких факторов как:
1. Выручка;
2. Себестоимость;
3. Коммерческие расходы;
4. Управленческие расходы.
Прибыль от продаж = V — С/с — (КР + УР)
1. Влияние фактора «Выручка»:
? Приб от пр (?V) =
(10)
2. Влияние фактора «Себестоимость»:
3. Влияние фактора «Коммерческие расходы»:
4. Влияние факторы «Управленческие расходы»:
Факторный анализ прибыли от продаж составлен в таблицу 2.
Таблица 2. Влияние факторов на изменение прибыли от продаж ООО Диалог»
|
Факторы |
Расчеты сопутствующих показателей |
Значение фактора |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
Выручка |
К рентабПр0 = 1,87 |
-80,30 |
|
|
Себестоимость |
Абс?ур-ня с/с 0 =82,54; Абс?ур-ня с/с1 =85,05 |
+300,40 |
|
|
Коммерч. расходы |
ур-нь КР 0 = 11,12; ур-нь КР1 = 9,41 |
-20,71 |
|
|
Управленч. расходы |
ур-нь УР 0 = 4,83; ур-нь УР1 = 3,14 |
-20,47 |
|
Прибыль от продаж = — 8,3 — 30,40 — ( (-20,71) + (-20,47)) = +20,48 тыс. руб.
По результатам факторного анализа прибыли от продаж, сократившейся на 20,48 тыс. руб., можно сделать следующий вывод о влиянии факторов на данный показатель деятельности организации:
1. За счет снижения выручки от продаж на 4440 тыс. руб. прибыль от продаж снизилась на 80,30 тыс. руб.
2. Себестоимость, снизившаяся на 3300 тыс. руб., вызвала увеличение прибыли от продаж на 300,40 тыс. руб.
3. Коммерческие расходы, сократившиеся на 700 тыс. руб., вызвали снижение прибыли от продаж на 200,71 тыс. руб.
4. За счет снижения управленческих расходов на 420 тыс. руб. анализируемый показатель уменьшился на 200,47 тыс. руб.
|
Наименование показателя |
2012 год |
2013 год |
Изменение, % |
Темп прироста, % |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1. Рентабельность активов, % |
4,36 |
4,66 |
+0,30 |
107 |
|
|
2. Рентабельность инвестиций, % |
80,50 |
93,50 |
+13,00 |
116 |
|
|
3. Рентабельность собственного капитала, % |
39,00 |
38,70 |
-0,30 |
99 |
|
|
4. Рентабельность производства, % |
11,45 |
6,27 |
-5,18 |
55 |
|
|
5. Рентабельность продаж, % |
0,91 |
0,99 |
+0,08 |
109 |
|
Как видно из таблицы, за анализируемый период значения большинства показателей рентабельности увеличились, что следует скорее рассматривать как положительную тенденцию.
Таблица 4. Анализ финансовой рентабельности
|
Показатели |
2012 год |
2013 год |
Изменение |
Темп роста, % |
|
|
1. Чистая прибыль, тыс. руб. |
150 |
120 |
-30 |
80 |
|
|
2. Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб. |
380,5 |
310 |
-7,50 |
80,5 |
|
|
3. Рентабельность собственного капитала, % |
390 |
380,7 |
-0,3 |
99,2 |
|
Данные таблицы показывают, что финансовая рентабельность предприятия уменьшилась в 2013 году на 0,3% по сравнению с предыдущим 2012 годом. На изменение уровня рентабельности против прошлого года повлияли изменения суммы чистой прибыли, полученной предприятием, и суммы собственного капитала, вложенного в предприятие.
Влияние изменения чистой прибыли на финансовую рентабельность рассчитывается по формуле:
или — 7,8%
Влияние изменения величины собственного капитала на финансовую рентабельность рассчитывается по формуле:
или 7,7%
Таким образом, сокращение чистой прибыли в отчетном периоде на 30 тыс. руб., или на 20% (80% — 100%), вызвало уменьшение прибыли на 1 руб. собственного капитала на 7,8 коп. При этом снижение среднегодовой стоимости собственного капитала на 7,5 тыс. руб., или 19,5% (80,5% — 100%), также отрицательно повлияло на рентабельность собственного капитала, и составила 7,7 коп прибыли на 1 руб. собственного капитала.
|
Наименование показателя |
2004 год |
2005 год |
Изменение, тыс. руб. |
|
|
1. Собственные оборотные средства СОС = СК (3разд) — ВА (1разд) |
19 |
43 |
+24 |
|
|
2. Собственные и долгосрочные источники формирования запасов СД = СОС + ДО (4 разд) |
19 |
43 |
+24 |
|
|
3. Общая величина источников формирования запасов ОИ = СД+ КраткосрочЗаемСр |
19 |
43 |
+24 |
|
|
4. Сумма запасов ( стр.210) |
155 |
228 |
+73 |
|
|
5. ± СОС ( №1 — №4) |
-136 |
-185 |
-49 |
|
|
6. ± СД ( №2 — №4) |
-136 |
-185 |
-49 |
|
|
7. ± ОИ ( №3 — №4) |
-136 |
-185 |
-49 |
|
|
8. Трехкомпонентный показатель |
S= 0; 0; 0 |
S= 0; 0; 0 |
— |
|
Проводя анализ типа финансовой устойчивости предприятия в динамике, заметно, что финансовая устойчивость предприятия не изменилось за 2012-2013 гг. и по трехкомпонентному показателю финансовой устойчивости ее можно охарактеризовать как кризисное финансовое положение (0,0,0).
Можно сделать вывод, что соответственных источников формирования запасов нет, и запасы формируются за счет кредиторской задолженности, которая используются не по назначению.
Для анализа финансовой устойчивости также используются относительные показатели, которые рассчитываются по следующим формулам:
финансовый результат устойчивость рентабельность
1. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:
, норматив 0,1 — 0,5
где
СОС — собственные оборотные средства,
ОбСр — оборотные средства.
2. Коэффициент обеспеченности запасов СОС:
, норматив 0,6 — 0,8
3. Коэффициент маневренности:
, норматив 0,2 — 0,5
4. Коэффициент автономии:
, норматив 0,3 — 0,6
5. Коэффициент соотношение заемных и собственных средств:
- , норматив < 1
6. Коэффициент финансирования:
7. Коэффициент финансовой устойчивости:
Расчет данных коэффициентов, сведенный в таблицу 2.8, говорит о том, что, по представленным в таблице показателям, по сравнению с 2012 годом ситуация на ООО «Диалог» незначительно улучшилась.
|
Наименование показателя |
2012 год |
2013 год |
Изменение |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К обСОС ) |
0,10 |
0,13 |
+0,03 |
|
|
2. Коэффициент обеспеченности запасов СОС (К о б ЗапСОС ) |
0,12 |
0, 19 |
+0,07 |
|
|
3. Коэффициент моневрености (К манев-ти ) |
1 |
1 |
0 |
|
|
4. Коэффициент автономии (К автон о мии ) |
0,10 |
0,13 |
+0,03 |
|
|
5. Коэффициент соотношение заемных и собственных средств (К ЗС/СК ) |
8,79 |
6,65 |
-2,14 |
|
|
6. Коэффициент финансирования (К Фин ) |
0,11 |
0,15 |
+0,04 |
|
|
7. Коэффициент финансовой устойчивости (К ФУ ) |
0,10 |
0,13 |
+0,03 |
|
Ш Показатель «Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами», за анализируемый период увеличился на 0,03 и на конец 2013 составил 0,13. Это ниже нормативного значения (0,5).
Ш Показатель «Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами», за анализируемый период увеличился на 0,07 и на конец 2013 года составил 0, 19. Это ниже нормативного значения (0,6-0,8).
Предприятие испытывает недостаток собственных средств для формирования запасов и затрат, что показал и анализ показателей финансовой устойчивости в абсолютном выражении.
Ш Коэффициент маневренности характеризует, какая доля источников собственных средств находится в мобильной форме. Нормативное значение показателя зависит от характера деятельности предприятия: в фондоемких производствах его нормальный уровень должен быть ниже, чем в материалоемких. За анализируемый период, данный показатель не изменился и в 2012-2013 годах он равен 1.
Ш Показатель «Коэффициент автономии», за анализируемый период увеличился на 0,03 и на конец 2013 года составил 0,13. Это ниже нормативного значения (0,5) при котором заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.
Ш Показатель «Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг)», за анализируемый период снизился на 2,14 и на конец 2013 года составил 6,65. Чем больше этот коэффициент превышает 1, тем больше зависимость предприятия от заемных средств. Допустимый уровень часто определяется условиями работы каждого предприятия, в первую очередь, скоростью оборота оборотных средств. Поэтому дополнительно необходимо определить скорость оборота материальных оборотных средств и дебиторской задолженности за анализируемый период. Если дебиторская задолженность оборачивается быстрее оборотных средств, что означает довольно высокую интенсивность поступления на предприятие денежных средств, т.е. в итоге — увеличение собственных средств. Поэтому при высокой оборачиваемости материальных оборотных средств и еще более высокой оборачиваемости дебиторской задолженности коэффициент соотношения собственных и заемных средств может намного превышать 1.1
Ш Коэффициент финансирования за 2012-2013 гг. увеличился на 0,04 и на конец отчетного периода он достиг уровня 0,15. И, следовательно, только 15% деятельности финансируется за счет собственных источников.
Ш Коэффициент финансовой устойчивости за анализируемый период изменился с 0,10 до 0,13, и данное изменение составило 0,03. и по результатам анализа данного показателя можно сказать, что удельный вес тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время составляет в 2012 году 10%, а в 2013 — 13%.
Приложение 1
Структуры актива баланса ООО «Диалог» за 2012-2013 гг.
|
Статьи актива баланса |
2012 год |
2013 год |
Изменение |
Темп прироста, % |
||||
|
тыс. руб. |
уд. вес |
тыс. руб. |
уд. вес |
в сумме |
в % |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
I. Внеоборотные активы |
||||||||
|
Нематериальные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Основные средства |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Незавершенное строительство |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Отложенные финансовые активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Итого по разделу I |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
II. Оборотные актив |
||||||||
|
Запасы, в том числе: |
155 |
83 |
228 |
69 |
+73 |
-14 |
+147,1 |
|
|
— сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
— животные на выращивании и откорме |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
— затраты в незавершенном производстве |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
— готовая продукция и товары для перепродажи |
155 |
83 |
228 |
69,7 |
+73 |
-14 |
147,1 |
|
|
— товары отгруженные |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
— расходы будущих периодов |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
— прочие запасы и затраты |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
— в том числе покупатели и заказчики |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
15 |
8 |
0 |
0 |
15 |
-8 |
0 |
|
|
— в том числе покупатели и заказчики |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Денежные средства |
16 |
9 |
100 |
30 |
+84 |
+21 |
625,0 |
|
|
Прочие оборотные активы |
0 |
0 |
1 |
0,3 |
1 |
+0,3 |
— |
|
|
Итого по разделу II |
186 |
100 |
329 |
100 |
+143 |
— |
176,9 |
|
|
Баланс |
186 |
100 |
329 |
100 |
+143 |
— |
176,9 |
|
Приложение 2
Структура пассива баланса ООО «Диалог» за 2012-2013 гг.
|
Статьи пассива баланса |
2004 год |
2005 год |
Изменение |
Темп при-роста, % |
||||
|
т. руб. |
уд. вес |
т. руб. |
уд. вес |
сумма |
в % |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
III. Капитал и резервы |
||||||||
|
Уставной капитал |
10 |
5,4 |
10 |
3,1 |
0 |
-2,3 |
100 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Добавочный капитал |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Резервный капитал, в том числе: |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
— резервы, образованные в соответствии с законодательством |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
— резервы, образованные в соответствии с учредительными документам |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
9 |
4,8 |
33 |
10 |
+24 |
+5,2 |
366,7 |
|
|
Итого по разделу III |
19 |
10,2 |
43 |
13,1 |
+24 |
+2,9 |
366,7 |
|
|
IV. Долгосрочные обязательства |
||||||||
|
Займы и кредиты |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Прочие долгосрочные пассивы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Итого по разделу IV |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
V. Краткосрочные обязательства |
||||||||
|
Займы и кредиты |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Кредиторская задолженность, в том числе: |
167 |
89,8 |
286 |
86,9 |
+119 |
-2,9 |
171,3 |
|
|
— поставщики и подрядчики |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
— задолженность перед персоналом организации |
0 |
0 |
13 |
4 |
+13 |
+4 |
— |
|
|
— задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
5 |
2,7 |
3 |
0,9 |
-2 |
-1,8 |
60 |
|
|
— задолженность по налогам и сборам |
12 |
6,5 |
9 |
2,7 |
-3 |
-3,8 |
75 |
|
|
— прочие кредиторы |
150 |
80,6 |
261 |
79,3 |
+111 |
-1,3 |
174 |
|
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Доходы будущих периодов (98) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Резервы предстоящих расходов и платежей (96) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Прочие краткосрочные пассивы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Итого по разделу V |
167 |
89,8 |
286 |
86,9 |
119 |
-2,9 |
171,3 |
|
|
Баланс |
186 |
100 |
329 |
100 |
143 |
— |
176,9 |
|
Дневник
прохождения
Гридневой Александры Владимировны, ООО «Диалог»
Руководитель практики: __________________________________
|
Дата |
Тема практики |
Место выполнения работ |
Краткое описание выполненной работы |
Отметка руководителя о выполненной работы |
|
|
02.02.2014 |
Общая характеристика |
ООО «Диалог» |
Получение задач по практике от руководителя |
Выполнено |
|
|
03.02.2014 |
Общая характеристика |
ООО «Диалог» |
Знакомство с деятельностью организации |
Выполнено |
|
|
04.02.2014 |
Общая характеристика |
ООО «Диалог» |
Изучение организационной структура организации, изучение сферы деятельности |
Выполнено |
|
|
05.02.2014 |
Бухгалтерия |
ООО «Диалог» |
Изучение технико-экономических показателей. |
Выполнено |
|
|
07.02.2014-13.02.2014 |
Бухгалтерия |
ООО «Диалог» |
Ознакомление с рабочими документами |
Выполнено |
|
|
15.02.2014 — 17.02.2014 |
Бухгалтерия |
ООО «Диалог» |
Работа с проектной документацией |
Выполнено |
|
|
18.02.2014-22.02.2014 |
Бухгалтерия |
ООО «Диалог» |
Составление актов выполненных работ, договоров на оказание услуг |
Выполнено |
|
|
27.02.2014-11.03.2014 |
Бухгалтерия |
ООО «Диалог» |
Оформление первичных документов |
Выполнено |
|
|
13.03.2014-17.03.2014 |
Бухгалтерия |
ООО «Диалог» |
Работа с первичными документами и корреспонденцией |
Выполнено |
|
|
20.03.2014-25.03.2014 |
Бухгалтерия |
ООО «Диалог» |
Изучение форм расчетов, применяемых организацией. |
Выполнено |
|
|
25.03.2014-29.03.2014 |
Бухгалтерия |
ООО «Диалог» |
Работа с первичными документами и корреспонденцией |
Выполнено |
|
|
01.04.2014-06.04.2014 |
Бухгалтерия |
ООО «Диалог» |
Анализ финансового состояния предприятия |
Выполнено |
|
|
07.04.2014-10.04.2014 |
Представление и защита отчёта в организации |
ООО «Диалог» |
Оформление дневника. |
Выполнено |
|
|
19.04.2014 |
Защита практики |
НОУ ВПО ИГУПИТ |
