Государственный бюджет и влияние на него фискальной политики

метки: Государственный, Налог, Политик, Бюджет, Доход, Расход, Фискальный, Государство

Центральной частью финансовой системы государства являются государственные финансы с их ведущим звеном — государственным бюджетом как сводным балансом доходов и расходов государства. Важнейшим инструментом государственного регулирования экономики, формирующим государственный бюджет является фискальная политика государства.

Анализ влияния фискальной политики на формирование государственного бюджета имеет высокую степень актуальности, так как фискальная политика представляет собой совокупность мероприятий правительства государства по регулированию государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета, направленных на стабилизацию экономики.

Целью исследования является рассмотрение государственного бюджета и его роли как инструмента государственного регулирования и изучение бюджетно-налоговой, или так называемой фискальной политики государства. Роль фискальной политики в целостном экономическом управлении велика. Являясь одним из важнейших инструментов государственного регулирования экономики, она непосредственно формирует государственный бюджет, государственные денежные доходы. В условиях рынка фискальная политика является стержневой частью государственной экономической политики.

В рамках поставленной цели необходимо рассмотреть следующие задачи:

• показать роль государственного бюджета как инструмента макроэкономического регулирования и рассмотреть его с точки зрения структуры доходной и расходной части;
• рассмотреть основные виды и инструменты фискальной политики;
• определить основные цели бюджетной политики России на современном этапе;
• изучить основные направления фискальной политики России в посткризисный период.

Объектом исследования данной курсовой работы является государственный бюджет.

Предметом исследования — влияние фискальной политики на формирование государственного бюджета.

1. Государственный бюджет и теоретические основы фискальной политики

1.1 Государственный бюджет, его структура и основные макроэкономические функции

бюджет фискальный государственный макроэкономический

В формировании и развитии экономической и социальной структуры общества большую роль играет государственное регулирование. Одним из механизмов, позволяющих государству проводить экономическую и социальную политику, является финансовая система общества. Центральное место в системе финансов принадлежит государственному бюджету.

Влияние коррупции в фискальных органах на взаимодействие фискальной ...

... государственных расходов. То есть мы зададим разные специфики в модели и выясним, каким образом происходит взаимодействие фискальной и монетарной политики. Предметом данного исследования является взаимодействие фискальной и монетарной политики в DSGE модели с коррупцией при шоках. Объектом является взаимодействие фискальной и монетарной политики. ...

Государственный бюджет — это баланс доходов и расходов государства за определенный период времени, представляющий собой основной финансовый план страны, который после его принятия законодательным органом власти приобретает силу закона и обязателен для исполнения.

С помощью государственного бюджета государственные власти получают финансовые ресурсы для содержания государственного аппарата, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач, т.е. для выполнения государством возложенных на него функций.

Как экономическая категория бюджетные отношения являются составной частью финансовых отношений.

Построение бюджета осуществляется на основе следующих принципов:

• единство бюджетной системы;
• разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;
• самостоятельность бюджетов разных уровней;
• полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
• сбалансированность бюджета;
• эффективность и экономность использования бюджетных средств;
• общее покрытие расходов бюджета;
• гласность;
• достоверность бюджета;
• адресность и целевой характер использования бюджетных средств.

В связи с необходимостью реализации экономической сущности бюджета, государственный бюджет выполняет следующие макроэкономические функции:

• перераспределительную, в соответствии с которой национальный доход делится между производственной и непроизводственной сферами в территориальном и отраслевом разрезах, наиболее значимыми в данный период отраслями экономики, их видами и подвидами;
• регулирующую, отражающую направление денежных средств на развитие приоритетных отраслей и проявляющуюся в возможности целенаправленно и непосредственно воздействовать через государственные расходы на различные стадии общественного воспроизводства, совокупные спрос и предложение, накопления и сбережения;
• социальную, заключающуюся в повышении жизненного уровня населения, социальной поддержке слабо защищенных слоев, предоставлении гарантий социальных и экономических прав граждан, проведении активной социальной политики;

— контрольную, включающую надзор общества за целевым и адресным расходованием бюджетных средств, соответствием размера централизуемых финансовых ресурсов государства объему его потребностей, действенностью бюджетного процесса [14, с. 106-114].

Государственный бюджет состоит из двух взаимосвязанных и взаимодополняющих друг друга частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают денежные средства для финансирования деятельности государства. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулируемые государством средства.

Главными источниками дохода государственного бюджета являются налоги, которые делятся на:

1. налоги на доходы физических и юридических лиц;

2. налоги на товары и услуги (НДС, налог с продаж, акцизы, пошлины);

3. налоги на капитал (на наследство, имущество, землю и т.д.)

Бюджет и бюджетный дефицит

... приток средств в бюджет, а государственные расходы не превышают доходов. Проблема бюджетного дефицита является на ... работы: изучение сущности бюджета и его функций; )рассмотрение структуры доходов и расходов бюджета; )изучение экономической сущности бюджетного дефицита и его роль в экономике; )анализ источников финансирования бюджетного дефицита; )рассмотрение проблем управления бюджетным дефицитом ...

Налоги делятся на прямые, которые взимаются с физических и юридических лиц, и косвенные, которые взимаются путем установления надбавки к цене товаров и услуг.

Неналоговые доходы весьма разнообразны: доходы от приватизации, сдачи в аренду государственной и муниципальной собственности, предоставления домохозяйствам и фирмам платных услуг [2, с. 64].

С макроэкономической точки зрения все государственные расходы делятся на:

• государственные закупки товаров и услуг (их стоимость включается в ВВП);
• трансферты (их стоимость не включается в ВВП, поскольку они являются результатом перераспределения национального дохода);
• выплаты процентов по государственным облигациям, т.е.

Обслуживание государственного долга (эти расходы также не входят в ВВП, так как выплачиваются из доходов государственного бюджета) [2, с. 67].

Государственный бюджет может иметь следующие состояния:

1. Сбалансированный бюджет, когда доходы бюджета равны его расходам.

2. Дефицит — когда расходы превышают доходы бюджета.

3. Профицит — когда доходы превышают расходы бюджета.

Бюджетный дефицит — это сумма, на которую в данном году расходы бюджета превышают его доходы.

Причины дефицита могут быть различными:

• низкая эффективность общественного производства, его спад;
• нерациональная структура бюджетных расходов (огромные военные расходы, крупные государственные инвестиции, «раздутые» социальные программы);
• массовый выпуск «пустых денег»;
• оборот «теневого» капитала в огромных масштабах;
• чрезвычайные ситуации (войны, природные катаклизмы, стихийные бедствия) и др.

Нередко дефицит может быть связан с необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики. В этом случае он отражает не кризисное течение общественных процессов, а стремление обеспечить прогрессивные сдвиги в структуре общественного производства.

Однако дефицит может отражать кризисные явления в экономике, её развал, неэффективность финансово-кредитных связей, неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране. В этом случае дефицит — явление чрезвычайно тревожное, требующее принятия срочных и действенных экономических мер по стабилизации экономики и её финансовому оздоровлению [15, с. 130].

Любое государство стремиться если не покрыть полностью, то частично уменьшить дефицит бюджета следующими способами:

1. Государственные займы. Этот способ покрытия дефицита бюджета не приводит к увеличению инфляции, сохраняет устойчивость денежного обращения. Во многих странах займы превратились в такой же постоянный элемент дохода, как и налоги. Займы государства могут осуществляться через:

• выпуск государственных ценных бумаг, как в собственной, так и в иностранной валюте;
• заимствование средств как у отечественных банков, так и у внешних кредиторов;
• ссуды, полученные от бюджетов других уровней.

2. Ужесточение налогообложения. Повышение налогов может привести к увеличению доходов бюджета, но в дальнейшем эта мера может повлиять на экономическую активность экономических субъектов, снизить стимулы к предпринимательской деятельности и увести часть предпринимателей в «теневой» сектор экономики, а следовательно, может явиться фактором сдерживания экономического роста.

Налоги как инструмент государственного регулирования экономики

... взимания налогов эти налоги играют если не определяющую, то одну из главных ролей в регулировании экономики. ... отношений налоги становятся главным методом сбора дохода в государственные бюджеты. Как часть распределительных отношений общества, налоги ... налогов яв­ляются способом выражения их различных свойств. Функции показывают, каким путем реализуется общественное назначение налогов как инструмента ...

3. Эмиссия денег является самым быстрым способом покрытия бюджетного дефицита, но в то же время самым инфляционным. Выпуск в обращение необеспеченных денег практически всегда приводит к росту инфляции.

4. Секвестирование — пропорциональное сокращение расходных статей бюджета на определенную величину в рамках определенного финансового года (нередко на ежемесячной основе).

Эта мера даёт текущий эффект;

• Чтобы получить более долговременный эффект, необходимо использовать различные виды экономической политики по оздоровлению экономики.

Бюджетным профицитом называется такое состояние бюджета, когда доходы государства превышают его расходы. Основными причинами профицита государственного бюджета являются:

• экономический рост в стране, так как в данном случае даже без изменения системы налогообложения существенно могут вырасти налоговые поступления, которые составляют основную долю доходов бюджета;
• благоприятная конъюнктура мирового рынка по товарам, являющимся основными статьями экспорта данной страны;
• уменьшение «теневого» сектора экономики.

Если бюджетный профицит вызван экономическим ростом, то дополнительные доходы государство может использовать на различные цели, и это не будет вызывать инфляционных процессов в экономике. Бюджетный профицит, вызванный благоприятной конъюнктурой на мировом рынке, может наполнять денежное обращение излишней денежной массой, поэтому встаёт вопрос о его правильном использовании.

Как правило управление бюджетным профицитом предполагает следующие меры:

• повышение определенных расходных статей бюджета;
• кредитование других государств или бюджетов других уровней;
• создание Стабилизационного (Резервного) фонда [15, с. 136].

Таким образом, государственный бюджет имеет основополагающее значение для развития экономической и политической ситуации в государстве. Именно бюджет, показывая размеры необходимых государству финансовых ресурсов и реально имеющихся резервов, определяет налоговый климат страны; именно бюджет, фиксируя конкретные направления расходования средств, процентное соотношение расходов и доходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политики государства.

1.2 Сущность и основные виды фискальной политики

Экономическая политика — совокупность государственных мер, направленных на упорядочение хода экономических процессов, оказание на них влияния или предопределение их результатов.

В зависимости от области государственного воздействия на экономические процессы и способов, инструментов осуществления государственной экономической политики различают разные ее виды. Единой, общепринятой классификации видов экономической политики не существует, разные авторы по-разному называют отдельные ее виды и по-разному формируют общий перечень составных частей экономической политики государства. В укрупненном плане принято выделять:

• фискальную (финансово-бюджетную политику);
• монетарную (кредитно-денежную);
• внешнеэкономическую политику.

В макроэкономике нет однозначной формулировки термина фискальной политики, существует много ее определений:

Расходы государственного бюджета и основные направления их использования ...

... пойдет преобразование финансовой системы общества, насколько бюджетная политика государства будет отвечать требованиям времени. Данная курсовая работа посвящена вопросу «Расходы государственного бюджета и основные направления их использования в Республике ... Республики Беларусь: Закон Республики Беларусь, 05.05.1998 № 158-З (в ред. Закона РБ от 29.12.2006 № 189-З «О внесении изменений и дополнений в ...

• фискальная политика представляет собой формирование государственного бюджета через систему налогообложения и манипулирование средствами государственного бюджета для достижения поставленных целей (рост производства, занятости, снижения темпов инфляции);
• фискальная политика государства представляет собой систему регулирования экономики посредством государственных расходов и налогов, т.е. она сводится к манипулированию налогами и государственными расходами;
• фискальная политика — это совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию правительственных доходов и расходов;

— фискальная политика — это меры правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета, направленные на обеспечение полной занятости, равновесия платежного баланса и экономического роста при производстве неинфляционного валового внутреннего продукта.

Все несколько вышеперечисленных определений, несмотря на некоторые различия в формулировках, отражают сущность фискальной политики. Из этих определений следует, что фискальная политика представляет собой совокупность мероприятий правительства государства по регулированию государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета, направленных на стабилизацию экономики путем достижения поставленных целей [3, с. 154].

Важным моментом при определении сущностной характеристики фискальной политики являются ее цели. Выделяют следующие цели фискальной политики:

• сглаживание колебаний экономического цикла,
• обеспечение устойчивого экономического роста,
• достижение высокого уровня занятости при умеренных темпах инфляции.

Важнейшая задача фискальной политики — это привлечение денежных ресурсов и формирование централизованных государственных фондов, которые позволяют проводить экономическую политику.

Одним из главных таких фондов является государственный бюджет.

Сущность экономически верной фискальной политики и состоит в стратегически правильном формировании государственного бюджета через систему налогообложения и манипулировании средствами государственного бюджета для достижения поставленных целей.

Фискальная политика позволяет скорректировать динамику валового национального продукта в желаемом направлении. Политика государственных расходов и налогов является одним из важнейших инструментов государственного регулирования экономики, направленных на стабилизацию экономического развития. Государственные расходы и налоги оказывают прямое воздействие на уровень совокупных расходов, а следовательно, и на объемы национального производства и занятость населения [10, с. 446 — 447].

Фискальная политика включает прямые и косвенные методы регулирования экономики. К прямым относятся способы бюджетного регулирования. С помощью косвенных методов государство воздействует на финансовые возможности производителей товаров и на размеры потребительского спроса. Важную роль здесь играет система налогообложения. Изменяя ставки налогов на различные виды доходов, предоставляя налоговые льготы, снижая необлагаемый минимум доходов, государство стремится достичь возможно более устойчивых темпов экономического роста и избежать резких взлетов и падений производства.

Доходы и расходы государственного бюджета, их структура и роль ...

... законом. Структура доходов и расходов государственного бюджета структура доходов и расходов государства. Доходы бюджета Доходная часть бюджета составляют: налоговые (федеральные, региональные и местные налоги и сборы, штрафы и пени), неналоговые, ... Существенную фискальную роль играет косвенные налоги, которые включаются в цену товара и целиком оплачиваются покупателями. К косвенным налогам относятся ...

В зависимости от характера использования прямых и косвенных финансовых методов различают два вида фискальной политики государства: дискреционную и недискреционную.

Дискреционная фискальная политика представляет собой сознательное манипулирование налогами и правительственными (государственными) расходами с целью изменения реального объема национального производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста. К числу наиболее распространенных способов, средств осуществления дискреционной фискальной политики относят общественные работы, программы материальной помощи, изменение налоговых ставок и другие аналогичные инструменты воздействия. Привлечение безработных к выполнению общественных работ с оплатой за государственный счет служит оперативным средством борьбы с резко нарастающей безработицей. В период обострения социальной ситуации, обусловленной обнищанием определенных групп граждан, наряду с такими автоматическими стабилизаторами, как предусмотренные законом пособия, правительство прибегает к оказанию материальной помощи, увеличению пособий, дополнительным выплатам. Чтобы предотвратить неожиданное резкое снижение доходов предприятий и граждан, временно уменьшают налоговые ставки, вводят частичные льготы [16, с. 181].

Дискреционная фискальная политика осуществляется через государственные закупки товаров и услуг, государственные трансферты и налоги. Изменение их величин приводит к изменению совокупных расходов.

На характер дискреционной фискальной политики большое влияние оказывает состояние экономики. При проведении этой политики учитываются следующие количественные зависимости между финансовыми переменными величинами: 1) рост государственных расходов увеличивает совокупный спрос (потребление и инвестиции).

Вследствие этого возрастает выпуск продукции и занятости трудоспособного населения, 2) показывает, что увеличение суммы налогов уменьшает личный доход домашних хозяйств. В этом случае сокращаются спрос и объем выпуска продукции и занятость рабочей силы. И наоборот: снижение налогов ведет к возрастанию покупательских расходов, выпуска продукции и занятости.

Указанные зависимости используются в дискреционной фискальной политике для воздействия на экономический цикл. Разумеется, эта политика отличается на разных фазах цикла.

В период спада, как правило, осуществляется стимулирующая фискальная политика, которая складывается из динамичного сочетания уменьшения налогов с увеличением государственных расходов. Такая фискальная политика приводит фактически к дефицитному финансированию, но сокращает падение производства. При увеличении государственных расходов возникает «эффект вытеснения» — инвестиционная конкуренция между государством и частным сектором (домашних хозяйств и предприятий), ведущая к перераспределению факторов производства в пользу государства. Увеличение государственных закупок повышает ставки процента, что ведет к сокращению частных инвестиций. Сокращение реальных частных инвестиций влияет на темпы роста и уровень жизни. Эффективность экономики достигается оптимальным ограничением государственных расходов.

Государственные расходы, их экономическое и социальное значение

... недопущению в будущем, а такжеобеспечить необходимыми данными перспективное и текущее планирование государственных расходов. 1.1 Состав государственных расходов Государство и органы местного самоуправления основные затраты на выполнение своих функций покрывают ...

В условиях избыточного спроса и инфляционного роста дискреционная фискальная политика носит сдерживающий характер и складывается из сочетания сокращения государственных расходов с растущим налогообложением. Такая фискальная политика ориентируется на положительное сальдо бюджета [5, с. 122].

Недискреционная фискальная политика предполагает автоматическое изменение чистых налоговых поступлений в государственный бюджет в периоды изменения объемов национального производства. В некоторой степени изменения государственных расходов и налогов вводятся автоматически. Сюда относится прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов (страхование по безработице), система участия в прибылях.

Недискреционная фискальная политика осуществляется автоматически с помощью так называемых встроенных стабилизаторов. Автоматические (встроенные) стабилизаторы — не зависящие от политики государства механизмы рыночной экономики, сглаживающие спады и подъемы в экономике. Суть встроенных стабилизаторов заключается в увязке ставок налогов с величиной получаемого дохода. Почти все налоги построены таким образом, что позволяют обеспечить рост налоговых поступлений с увеличением чистого национального продукта. Это касается подоходного налога с физических лиц, который имеет прогрессивный характер; налога на прибыль; на добавленную стоимость; налога с продаж, акцизов.

Изменение налоговых поступлений относится к основным встроенным стабилизаторам. Сумма налогов зависит от величины доходов. Поэтому в период активного роста ВНП налоговые поступления автоматически возрастают (при прогрессивной системе налогообложения), что обеспечивает снижение покупательной способности и сдерживание экономического роста. И наоборот. Таким образом, прогрессивная налоговая система может привести к потере потенциальной покупательной способности либо обеспечивать минимальную ее потерю. И то, и другое желательно с точки зрения экономической стабильности.

По мере роста объема национального продукта идут пропорциональные приросты налоговых поступлений. Так, увеличиваются поступления (при прогрессивных ставках) от налогов на доходы корпораций, налогов с оборота, с акцизов. В случае падения национального производства эти виды налоговых поступлений уменьшаются. Трансфертные платежи имеют обратное воздействие: во время экономического подъема сокращаются, во время спада возрастают.

Встроенные стабилизаторы, представляющие собой инструменты фискальной политики, которые автоматически смягчают колебания совокупного выпуска и занятости (например: прогрессивное налогообложение доходов, пособия по безработице), как, правило, смягчают тяжесть экономических колебаний, но не устраняют нежелательные изменения в объемах национального производства, что необходимо учитывать при построении фискальной политики.

Действие автоматических стабилизаторов влияет на изменение объема производства, уровня цен и ставок процента. Стабилизаторы при изменении спроса обеспечивают более плавное изменение выпуска продукта. Действие автоматических стабилизаторов отражается на величине циклического дефицита / профицита бюджета [10, с. 133].

Государственный бюджет и фискальная политика в России на современном этапе

... политики. Инструментарий фискальной политики включает: манипуляцию различными видами налогов и налоговых ставок, кроме того, трансфертные платежи и другие виды государственных расходов. Важнейшим комплексным инструментом и показателем эффективности фискальной политики является государственный бюджет, объединяющий налоги и ... основного капитала в год. В Великобритании в первый год введения в ...

Таким образом, сущность фискальной политики состоит в привлечении денежных ресурсов и стратегически правильном формировании государственного бюджета через систему налогообложения и путем манипулирования средствами государственного бюджета, направленных на стабилизацию экономики путем достижения поставленных целей. Посредством прямых и косвенных финансовых методов государство стремится достичь возможно более устойчивых темпов экономического роста.

1.3 Инструменты фискальной политики

Фискальная политика в государстве проводится с помощью своих инструментов. Инструменты фискальной политики государства — это экономические механизмы, с помощью которых достигаются цели, поставленные перед фискальной политикой.

Набор инструментов фискальной политики включает государственные субсидии, манипулирование различными видами налогов (личный подоходный налог, налог на корпорации, акцизы) путем изменения налоговых ставок или аккордных налогов. Кроме этого, к инструментам фискальной политики относятся трансфертные платежи и другие виды государственных расходов. Различные инструменты по-разному воздействуют на экономику. Например, увеличение аккордного налога приводит к уменьшению совокупных расходов, но не приводит к изменению мультипликатора, в то время как рост ставок личного подоходного налога вызовет уменьшение и совокупных расходов, и мультипликатора. Выбор различных видов налогов: личного подоходного налога, налога на корпорации или акциза — в качестве инструмента воздействия оказывает различное влияние на экономику, в том числе на стимулы, оказывающие влияние на экономический рост и эффективность экономики. Важное значение имеет также выбор отдельного вида государственных расходов, поскольку в каждом случае эффект мультипликатора может быть различным. Например, среди специалистов в области экономической политики существует мнение, что расходы на оборону обеспечивают меньшую величину мультипликатора по сравнению с другими видами государственных расходов.

В зависимости от фазы цикла, в которой находится экономика, и соответствующего ей вида фискальной политики, инструменты фискальной политики государства используются по-разному. Так, инструментами стимулирующей фискальной политики выступают:

• увеличение государственных закупок;
• снижение налогов;
• увеличение трансфертов.

Инструментами сдерживающей фискальной политики являются:

• сокращение государственных закупок;
• увеличение налогов;
• сокращение трансфертов.

Анализируя источники литературы, можно прийти к выводу, что главными инструментами фискальной политики являются изменение налогов и трансфертных платежей [1, с. 655].

Одним из главных инструментов фискальной политики являются налоги, представляющие собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги выполняют три основные функции:

• фискальную, заключающуюся в сборе денежных средств для создания государственных денежных фондов и материальных условий для функционировании государства;
• экономическую, предполагающую использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, воздействия на расширение или сдерживание производства, стимулируя производителей в развитии разнообразных видов хозяйственной деятельности;
• социальную, направленную на поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

В современной экономике существуют различные виды налогов.

Государственный бюджет – профицит, дефицит и пути преодоления дефицита

... и структуру бюджета; 3) раскрыть принципы построения бюджетной системы: 4) проанализировать фискальную политику государства; 5) выявить причины возникновения дефицита и профицита бюджета, а также найти пути их преодоления; 6) оценка концепций балансирования государственного бюджета. Курсовая работа ...

Прямыми являются налоги на доход или имущество налогоплательщиков. В свою очередь, прямые налоги подразделяются на:

• реальные, которые получили наибольшее распространение в первой половине XIX в., и к которым относятся поземельный, подомовой, промысловый, налог на ценные бумаги;
• личные, включающие подоходный, налоги на прибыль корпораций, на прирост капитала, на сверхприбыль.

Косвенные налоги состоят из акцизов, налогов на добавленную стоимость, налогов с продаж, налогов с оборота, таможенные пошлины.

В зависимости от органа власти, в распоряжение которого поступают те или иные налоги, различают государственные и местные налоги. В российских условиях это федеральные, налоги субъектов федерации, местные.

В зависимости от использования налоги делятся на:

• общие, предназначенные для финансирования текущих и капитальных расходов бюджета, без закрепления за каким-либо определенным видом расходов;
• специальные налоги, имеющие целевое назначение.

В зависимости от характера ставок различают налоги:

• твердые (фиксированные), устанавливающиеся в абсолютной сумме на единицу налогообложения независимо от различных экономических показателей, связанных с деловой активностью;
• регрессивные, при которых процент изъятия дохода уменьшается при возрастании дохода;
• пропорциональные, проявляющиеся в том, что независимо от размера дохода действуют одинаковые ставки;
• прогрессивные, при которых процент изъятия возрастает по мере увеличения дохода [13, с. 38].

Группа американских специалистов во главе с А. Лаффером изучила зависимость суммы налоговых поступлений в бюджет от ставок подоходного налога. Эта зависимость отражена кривой Лаффера, представленной на рисунке.

Рис. Кривая Лаффера

Налоговые ставки устанавливаются в виде процента, определяющего долю изымаемого дохода. До определенного повышения ставки налога доходы растут, но затем начинают снижаться. По мере роста ставки налога стремление предприятий поддерживать высокие объемы производства начнет уменьшаться, снизятся доходы предприятий, а с ними и налоговые доходы предприятий. Следовательно, существует такое значение налоговой ставки, при котором поступления от налогов в государственный бюджет достигнут максимальной величины. Государству целесообразно установить налоговую ставку на данном значении. Группа Лаффера теоретически доказала: ставка налога 50% является оптимальной. При такой ставке достигается максимальная сумма налогов. При более высокой ставке налога резко снижается деловая активность фирм и работников, и тогда доходы перетекают в теневую экономику.

Однако во многих государствах ставки налогов значительно выше оптимального уровня, и это объясняется действием других факторов, не учитываемых в теоретической модели. Например, в странах, тяготеющих к сильному государственному регулированию, будет преобладать стремление к увеличению бюджета через доходную часть. Налоговые ставки в таких странах высоки. И наоборот, если страна тяготеет к либеральному рыночному устройству, к минимальному государственному вмешательству в экономику, налоговые ставки будут ниже. Кроме того, стремление иметь социально ориентированную экономику и направлять значительную часть бюджетных ассигнований на социальную помощь не позволяет сильно снижать налоговые ставки во избежание недостатка бюджетных средств для социальных нужд. Высокие налоговые ставки в экономике обусловлены прежде всего бюджетным дефицитом, нехваткой государственных средств для осуществления социально-экономических программ и слабой надеждой на то, что снижение налоговых ставок приведет к росту производства и подъему экономики. Чтобы как-то смягчить налоговый пресс для отдельных налогоплательщиков, применяются налоговые льготы — форма снижения налоговых ставок или, в предельном случае, освобождение от уплаты налогов. Иногда налоговые льготы используются как средство стимулирования, основанное на том, что уменьшение налога адекватно предоставлению налогоплательщику дополнительных средств на величину, равную сумме снижения. Проблема выбора и назначения рациональных налоговых ставок стоит перед любым государством.

Очевидно, чем выше налоги, тем меньшим доходом будет располагать субъект, а значит меньше покупать и сберегать. Поэтому разумная налоговая политика предполагает всесторонний учет тех факторов, которые могут стимулировать либо тормозить экономическое развитие и благосостояние общества.

Такой инструмент фискальной политики государства как налоги тесно связан с другим инструментом бюджетно-налоговой политики — государственными расходами. Средства, изымаемые в виде налогов, идут в государственный бюджет, впоследствии расходуясь на различные цели государства.

В настоящее время получила распространение точка зрения о необходимости дополнительного существенного сокращения налоговых ставок по основным налогам. В обоснование этого авторы указывают, что несмотря на временное падение объема налоговых поступлений, в долговременной перспективе улучшаются условия инвестирования, увеличится производство товаров и услуг, повысится занятость населения и, вследствие роста налогооблагаемой базы, начнут расти доходы государства.

Под государственными или правительственными расходами понимаются расходы на содержание института государства, а также государственные закупки товаров и услуг.

Государственные закупки товаров и услуг могут быть самых разных видов: от строительства за счет бюджета школ, медицинских учреждений, дорог, объектов культуры до закупки сельскохозяйственной продукции, военной техники, образцов уникальных изделий. Сюда же относятся и внешнеторговые закупки. Главный отличительный признак всех этих закупок заключается в том, что потребителем выступает само государство. Обычно говоря о государственных закупках, их разделяют на два вида: закупки для собственного потребления государства, которые более или менее стабильны, и закупки для регулирования рынка.

Государство увеличивает свои закупки в период спада и кризиса и сокращает во время подъема и инфляции в целях поддержания стабильности производства. В то же время эти действия направлены на регулирование рынка, поддержания на нем равновесия между спросом и предложением. Такая цель составляет одну из важнейших макроэкономических функций государства [7, с. 86-123].

Государственные расходы играют значительную роль в социально-экономическом развитии общества. Отсюда они объективно необходимы и в то же время превышение ими разумных пределов может привести к финансовой нестабильности в национальной экономике, чрезмерному дефициту государственного бюджета.

Государственные расходы выступают в форме:

• с государственного заказа, который распределяется на конкурентной основе;
• с строительства за счет капитальных вложений;
• с расходов на оборону, управление и т.д.

Основная часть государственных расходов проходит через госбюджет, включающий в себя бюджеты федерального правительства и местных властей.

Расходы показывают направление и цели бюджетных ассигнований и выполняют функции политического, социального и экономического регулирования. Они всегда носят целевой и, как правило, безвозвратный характер. Безвозвратное предоставление государственных средств из бюджета на целевое развитие называется бюджетным финансированием. Этот режим расходования финансовых ресурсов отличается от банковского кредитования, которое предполагает возвратный характер кредита. Надо заметить, что безвозвратность предоставления финансовых ресурсов не означает произвольности в их использовании. Всякий раз при применении финансирования государство разрабатывает порядок и условия использования денег для целевого направления и обеспечения общего экономического роста и улучшения жизни населения [1, с. 701].

Структура государственных расходов в каждой стране имеет свои особенности. Они обусловлены не только национальными традициями, организацией образования и здравоохранения, но главным образом характером административной системы, структурными особенностями экономики, развитием оборонных отраслей, численностью армии и др.

Государственные трансферты, являясь одним из инструментов фискальной политики, представляют собой выплаты государственных органов, не связанные с движением товаров и услуг. Они перераспределяют доходы государства, полученные от налогоплательщиков, через пособия, пенсии, выплаты по социальному страхованию и т.д. Трансфертные платежи имеют более низкий мультипликатор по сравнению с другими государственными расходами, поскольку часть этих сумм сберегается. Мультипликатор трансфертных платежей равен мультипликатору государственных расходов, умноженному на предельную способность к потреблению. Преимуществом трансфертных платежей является то, что они могут быть направлены определенным группам населения. Социальные трансферты (пенсии, стипендии, различные пособия) входят в средний доход, и эти выплаты позволяют увеличить бюджет семьи на 10-12% [2, с. 296].

Таким образом, каждый инструмент фискальной политики имеет собственное влияние на экономическую ситуацию в стране, помогая достичь целей, поставленных перед фискальной политикой. Основными инструментами фискальной политики государства являются изменение налогов и трансфертных платежей. Инструменты фискальной политики взаимосвязаны и играют большую роль в реализации экономической политики государства.

2. Фискальная политика России на современном этапе

2.1 Основные цели и задачи бюджетной политики России на 2012- 2014 гг.

В ближайшие годы в России должна быть сформирована новая модель экономического роста, основанная в значительной степени на частной инициативе, постоянных инновациях, эффективной системе предоставления публичных услуг, качественной финансовой и производственной инфраструктуре.

Важнейшей предпосылкой и условием для формирования новой модели экономического роста является долгосрочная сбалансированность и устойчивость бюджетной системы.

В отличии от стран с более диверсифицированной экономикой, Россия не может позволить себе иметь хронический дефицит бюджета и высокий уровень государственного долга, ставящих национальную экономику в зависимость от внешних условий и «вымывающих» из нее инвестиционные ресурсы [6, с. 7-31].

В 2012 году объем расходов федерального бюджета (с учетом компенсации бюджетам государственных внебюджетных фондов доходов, выпадающих в результате снижения ставки страховых взносов) составит 21,6% ВВП, в 2013 и 2014 годах — 21,2% ВВП и 20,1% ВВП соответственно, что обеспечит сокращение дефицита федерального бюджета.

При высоком уровне цен на нефть необходимо накапливать резервы, обеспечивающие «подушку безопасности» в случае внешнеэкономических шоков. Опыт 2008-2010 годов доказал правильность такого подхода к бюджетной политике.

Макроэкономическая стабильность, низкая инфляция, умеренная налоговая и долговая нагрузка, возможности для привлечения долгосрочных кредитных ресурсов могут и должны стать важнейшими конкурентными преимуществами России, обеспечивающими приток инвестиций, внедрение инноваций, модернизацию экономики и, соответственно, расширение возможностей для решения социальных задач.

Федеральный бюджет на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов является бюджетом, посредством которого решаются задачи выхода на траекторию устойчивого посткризисного развития, создания условий для развития и модернизации экономики, повышения уровня и качества жизни граждан, укрепления обороноспособности и безопасности страны, повышения эффективности и прозрачности государственного управления.

В этот же период должны быть приняты меры по снижению зависимости бюджета от конъюнктурных доходов и сокращению его дефицита.

В 2012-2014 годах запланировано сокращение дефицита федерального бюджета к концу среднесрочного периода: 1,5% ВВП- в 2012 году, 1,6% ВВП — в 2013 году и 0,7% ВВП — в 2014 году. Объем ненефтегазового дефицита в 2012 году составит 11% ВВП, в 2013 и 2014 годах — 10,3% ВВП и 9,1% ВПП соответственно.

Государственный долг Российской Федерации в 2012, 2013 и 2014 годах предусмотрен на уровне 13,2% ВВП, 14,9% ВВП и 15,7% ВВП соответственно.

Восстановление использованных в период кризиса средств Резервного фонда и его пополнение за счет дополнительных нефтегазовых доходов позволит довести объем фонда к концу 2012 года до 2220 млрд. рублей, к концу 2013 года до 2810,1 млрд. рублей и к концу 2014 года до 3947,2 млрд. рублей.

В соответствии с прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов, темпы роста ВВП составят 103,7% в 2012 году, 104% в 2013 году и 104,6% в 2014 году. Уровень инфляции в 2012 году составит 5 — 6%, в 2013 году — 4,5 — 5,5%, в 2014 году — 4 — 5%.

Необходимо интегрировать бюджетное планирование в процесс формирования и реализации долгосрочной стратегии развития страны [4].

Не позднее 2012 года необходимо утвердить долгосрочный экономический прогноз, стратегию долгосрочного развития России и увязанную с ней бюджетную стратегию. В них должны найти комплексное отражение долгосрочные цели социально-экономического развития страны, финансовое и нормативно-правовое обеспечение механизмов их достижения.

В бюджетной стратегии должны быть предусмотрены критерии и процедуры оценки рисков устойчивости бюджетной системы.

Необходимо начать полномасштабное внедрение с 2012 года программно-целевого принципа организации деятельности органов исполнительной власти и, соответственно, программных бюджетов на всех уровнях управления, в том числе утвердить основные государственные программы.

В основных направлениях бюджетной и налоговой политики на 2012-2014 годы отмечено, что вклад федерального бюджета на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов в интеграцию стратегического и бюджетного планирования будет состоять в том, что его разработка и исполнение будут осуществляться в увязке с корректировкой концепции долгосрочного развития Российской Федерации на период до 2020 года при одновременном формировании государственных программ Российской Федерации и подготовкой к переходу, начиная с 2013 года, к «программному бюджету».

Следует закрепить, начиная с 2015 года правила использования нефтегазовых доходов и ограничения на размер дефицита федерального бюджета. При формировании федерального бюджета на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов необходимо обеспечить — в рамках переходного периода — создание предпосылок для введения указанных правил, предусмотрев стабилизацию и последующее снижение дефицита федерального бюджета.

Федеральным бюджетом на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов предусматривается снижение дефицита федерального бюджета с 1,5% ВВП в 2012 году до 0,7% ВВП в 2014 году.

На 2012-2013 годы снижены ставки страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 34 до 30 процентов, а для малого бизнеса и некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных организаций и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, — до 20 процентов. В 2012 году необходимо подготовить комплексные предложения по развитию пенсионной системы и системы обязательного социального страхования [11, с. 19-23].

В 2012-2013 годах предусматривается снижение тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 34% до 30%, взимаемых с выплат в пользу физических лиц в размере до установленной предельной величины в 512 тыс. рублей в 2012 году и до 573 тыс. рублей в 2013 году. При этом для малого бизнеса и социально ориентированных некоммерческих организаций, а также благотворительных организаций и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, будет снижен до 20 процентов максимальный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, начисляемый на выплаты до установленной предельной величины облагаемой базы.

Российская налоговая система должна отвечать современным вызовам в условиях глобализации экономики, обеспечивать справедливое налогообложение доходов экономических агентов и способствовать устойчивому развитию России как федеративного государства.

Требуется повысить роль налогов, взимаемых с компаний, работающих в нефтегазовом секторе, а также в алкогольной и табачной отраслях. Одновременно необходимо принять решения для ускоренного введения налога на недвижимость и расширения патентной системы налогообложения малого предпринимательства.

В 2011 году внесены изменения в законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения. Внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации в части налогообложения добычи нефти и природного газа (установление налога на добычу полезных ископаемых в размере 0 рублей в отношении природного горючего газа, используемого при разработке месторождений углеводородов с применением технологий сайклинг-процесса и нулевой ставки налога на добычу полезных ископаемых в отношении отдельных месторождений нефти и газа).

Реализованы меры, направленные на поддержку инновационного предпринимательства.

Планируется внесение изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах в части налогообложения табачной и алкогольной продукции.

Бюджетная политика должна быть нацелена на улучшение условий жизни человека, адресное решение социальных проблем, повышение качества государственных и муниципальных услуг, стимулирование инновационного развития страны.

Должно быть предусмотрено необходимое финансирование для обеспечения всех принятых обязательств, в том числе для реформирования денежного довольствия военнослужащих и приравненных к ним лиц, сотрудников органов внутренних дел, повышения пенсий и социальных пособий, модернизации здравоохранения и образования.

В качестве одного из основных источников для обеспечения решения поставленных задач следует рассматривать увеличение доходов от распоряжения имуществом, находящимся в федеральной собственности.

Предусматривается индексация стипендиального фонда, фондов оплаты труда работников федеральных государственных учреждений, денежного содержания судей, прокурорских и других работников, индексации денежного довольствия и увеличение пенсионного обеспечения военнослужащих и приравненных к ним лиц, повышение среднего размера трудовой и социальной пенсии.

Средний размер трудовой пенсии возрастет с 8,5 тыс. рублей в 2011 году до 9,3 тыс. рублей в 2012 году, 10,1 тыс. рублей в 2013 году и 11,1 тыс. рублей в 2014 году.

Средний размер социальных пенсий возрастет с 5,1 тыс. рублей в 2011 году до 5,7 тыс. рублей в 2012 году, 6,2 тыс. рублей в 2013 году и 6,9 тыс. рублей в 2014 году.

С 2012 года будет осуществлена реформа денежного довольствия военнослужащих и сотрудников правоохранительных органов.

В 2012 году будет продолжена реализация программ модернизации здравоохранения, образования, поддержка культуры, физической культуры и спорта, будут завершены мероприятия по обеспечению жильем инвалидов и участников Великой Отечественной войны 1941-1945 годов [4].

В области социальной защиты инвалидов предусмотрены бюджетные ассигнования из федерального бюджета на реализацию мероприятий, связанных с осуществлением ежемесячных денежных выплат инвалидам, а также на предоставление технических средств для реабилитации инвалидов, включая изготовление и ремонт протезно-ортопедических изделий.

С 2011 года вопросы обеспечения беспрепятственного доступа инвалидов к объектам и услугам, а также интеграции инвалидов с обществом решаются в рамках реализации государственной программы Российской Федерации «Доступная среда» на 2011-2015 годы, на реализацию которой в 2012-2014 годах предусмотрено 14,6 млрд. рублей.

В области поддержки семей с детьми предусматривается увеличение размеров пособий в 2012 году на 6%, в 2013 году — на 5,5%, в 2014 году — на 5%.

Предусматривается увеличение размера материнского (семейного) капитала, который к 2014 году составит около 429,4 тыс. рублей против 365,7 тыс. рублей в 2011 году.

В 2012-2014 годах продолжится реализация проекта создания Инновационного центра «Сколково», планируется оказывать финансовую поддержку созданию технопарков в 7 субъектах Российской Федерации, а также в сфере модернизации и технологического развития экономики по таким направлениям, как суперкомпьютеры и грид-технологии, космос и телекоммуникации, ядерные технологии, медицинская техника и фармацевтика, энергоэффективность.

Приняты законодательные меры, направленные на совершенствование поддержки инновационного предпринимательства. Внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, направленные на совершенствование законодательства Российской Федерации с целью создания благоприятных налоговых условий для осуществления инновационной деятельности в Российской Федерации.

Общий объем доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности прогнозируется на 2012 год в сумме 273 337,8 млн. рублей, на 2013 год — в сумме 280 980,5 млн. рублей, на 2014 год — в сумме 307 022,1 млн. рублей.

В расчетах к законопроекту в 2012-2014 годах предусматривается значительное увеличение поступлений средств от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации. В 2012 году указанные поступления предусматриваются в сумме 300,0 млрд. рублей, в 2013 году — 380,0 млрд. рублей, в 2014 году — 475,0 млрд. рублей.

Необходимо повысить отдачу от использования государственных расходов, в том числе за счет формирования рациональной сети государственных учреждений, совершенствования перечня и улучшения качества оказываемых ими услуг.

1 января 2012 г. завершился переходный период введения новых форм оказания и финансового обеспечения государственных услуг на федеральном уровне, 1 июля 2012 г. — на региональном и местном уровне.

Необходимо развитие конкуренции в сфере предоставления социальных услуг, в том числе за счет привлечения к их оказанию негосударственных организаций, прежде всего социально ориентированных некоммерческих организаций [4].

Таким образом, основными целями и задачами бюджетной политики России в настоящее время являются создание условий для развития и модернизации экономики, повышение уровня и качества жизни граждан, укрепление обороноспособности и безопасности страны, повышение эффективности государственного управления, сокращение бюджетного дефицита, что приведет к стабильности, низкому уровню инфляции, умеренной налоговой и долговой нагрузки, возможности для привлечения долгосрочных кредитных ресурсов.

2.2 Основные направления фискальной политики России в посткризисный период

В целом налоговая политика в 2011-2013 гг. направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста на основе стимулирования инновационной активности с учетом поддержания сбалансированности бюджетной системы.

По стимулированию инновационной деятельности предусматривается:

• снижение до 2015 г., а для отдельных категорий плательщиков до 2020 г., совокупной ставки страховых взносов до 14% в пределах страхуемого годового заработка (уплата взносов по полной ставке для этих плательщиков будет осуществляться за счет федерального бюджета).

  При этом для организаций средств массовой информации планируется установить специальный переходный период роста совокупной ставки страховых взносов с выходом на предельную величину — 34% — в 2015 г.;

• изменение подходов к классификации основных средств на группы и определению норм амортизации для этих групп;
• уточнение порядка учета расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (закрепление единого по всем видам работ порядка ведения налогового учета расходов на НИОКР, который не должен содержать неясностей и противоречий);
• создание резервов предстоящих расходов организаций на НИОКР;
• сокращение перечня документов, необходимых для подтверждения правомерности нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспортных операциях;
• освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций энергоэффективного оборудования сроком на 3 года с момента ввода в эксплуатацию, а также оборудования, используемого для создания научно-технической продукции;
• создание благоприятных условий налогового администрирования для инновационных компаний, включая создание специальных налоговых инспекций и снижение периодичности и сроков проведения проверок;