Учет и аудит краткосрочных активов предприятия (на примере ТОО ‘GarantGroup’)

метки: Бухгалтерский, Организация, Коэффициент, Garantgroup, Прибыль, Выручка, Длительность, Финансовый

Реформирование системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности, необходимой как внутренним, так и внешним пользователям является составной частью мероприятий ориентированных на ведение экономических отношений рыночного направления. Ускорение социально-экономического развития страны предусматривает увеличение эффективности общественного производства на основе всемерной экономии материальных, трудовых и денежных ресурсов. Политика ресурсосбережения — реальный источник удовлетворения растущих потребностей общества. Для того, чтобы воплотить это в жизнь необходимо знать все тонкости учета наличия и движения краткосрочных активов организации, которые составляют основу её деятельности.

Краткосрочные (текущие) активы или оборотные средства — это средства, использованные, проданные или потребленные в течение одного отчетного периода, который, как правило, составляет один год. Наиболее ликвидная часть оборотных активов — денежные средства (в банке, в кассе), включая денежные средства в валюте.

Преддипломная практика является преддверием для написания дипломной работы.

Цель ее закрепить, систематизировать и применить полученные знания и навыки в процессе обучения в Гуманитарно-технической академии путем исследования финансовой, экономической, производственной и хозяйственной деятельности предприятий, государственных учреждений, банков и других финансовых институтов.

Основными задачами производственной практики являются:

• Углубление и закрепление теоретических знаний, полученных в процессе обучения;
• Выработка навыков работы с законодательными и инструктивными материалами;
• Овладение практическими навыками будущей специальности;
• Обоснование значимости и выбора места прохождения практики;
• Изучения формы по предложенной методике;
• Знакомство с документооборотом фирмы;

— Экономический анализ состояния исследуемого объекта за определенный период, выявление динамики изменения экономических показателей объекта исследования, их тенденции на перспективу, освещение проблем, требующих всего разрешения или совершенствования.

Объектом исследования является товарищество с ограниченной ответственностью ТОО «Garant Group».

реформирование бухгалтерский учет финансовый

1.Общая характеристика ТОО «Garant Group»

Учётная политика Товарищества с ограниченной ответственностью «« состоит из 11 разделов, в которых определён порядок организации бухгалтерского учёта и составления финансовой отчётности товарищества.

Аудит операций по учету основных средств и прочих внеоборотных активов

... учету основных средств и прочих внеоборотных активов. 1.1 Понятие основных средств, их классификация и оценка. Для признания активов объектами основных средств необходимо единовременное выполнение определенных условий, а именно: использование их в производстве продукции, при выполнении работ или ...

Товарищество с ограниченной ответственностью»« (далее ТОО «GarantGroup») зарегистрировано в Министерстве Юстиции Республики Казахстан в г. Степногорск 8 сентября 2003 года (свидетельство о государственной перерегистрации № 2462-1907-ТОО).

ТОО «GarantGroup» применяет общеустановленный режим налогообложения.

ТОО «GarantGroup» является субъектом среднего предпринимательства в соответствии с Налоговым Законодательством РК.

Официальное наименование ТОО «GarantGroup».

Местонахождение ТОО «GarantGroup»: РК, Акмолинскаяобл, г. Степногорск, ул. Кунаева 14.

Основной вид деятельности — производство и реализация изделий из натурального камня.

ТОО «GarantGroup» осуществляет деятельность на основании следующих документов и нормативных актов:

• Устав ТОО «GarantGroup» утвержденный протоколом собрания участников от 11.12.2002.
• Гражданский Кодекс РК (Особенная часть) от «01» июля 1999г. № 410-I (с учетом изменений и дополнений)
• Налоговый Кодекс РКот 10.12.2008 N 99-IV

Управляющими ТОО «GarantGroup» являются:

• Высший орган управления — Участник
• Исполнительный орган — Директор

Обязанности Директора ТОО «GarantGroup»:

Обеспечивает выполнение предприятием всех обязательстваперед государственными внебюджетными социальными фондами, поставщиками, заказчиками и кредиторами, включая учреждения банка, а также хозяйственных и трудовых договоров (контрактов и бизнес-планов).

Принимает меры по обеспечению предприятия квалифицированными кадрами, рациональному использованию и развитию их профессиональных знаний и опыта, созданию безопасных и благоприятных для жизни и здоровья условий труда, соблюдению требований законодательства об охране окружающей среды.

Решает вопросы, касающиеся финансово-экономической и производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Обязанности главного бухгалтера:

Осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

Обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, выполняемых работ (услуг), расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в государственный бюджет, страховые и пенсионные взносы в ГЦВП (Государственный Центрпо Выплате Пенсий) платежей в банковские учреждения.

Осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов работникам предприятия, проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности.

Следит за сохранностью документов бухгалтерского учета и за организацией хранения документов бухгалтерского учета, а также за своевременной сдачей Налоговой отчетностии статистической отчетности в уполномоченные органы.

Целью бухгалтерского учета и финансовой отчетности ТОО «GarantGroup» является обеспечить заинтересованных лиц полной и достоверной информацией офинансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении ТОО ««.

2.Общий экономический анализ

• Анализ финансовой устойчивости.

В состав коэффициентов, оценивающих финансовую устойчивость организации включают:

• Показатели ликвидности, то есть соотношение ликвидных активов и краткосрочных обязательств. Финансовая устойчивость обеспечивается достаточностью ликвидных активов относительно краткосрочных обязательств;
• Показатели структуры капитала, например удельный вес собственного капитала или устойчивых источников в пассиве баланса: чем больше в структуре финансирования устойчивых источников, тем устойчивее организация в целом;
• Показатели достаточности денежного потока для обслуживания обязательств, например, соотношение денежного потока организаций или выручки и ее обязательств. [15]

В первую очередь рассмотрим коэффициенты ликвидности, приведённые в таблице 1.

Таблица 1. Коэффициенты ликвидности

№	Показатель	Расчёт	Норма	Интерпретация
1	2	3	4	5
1.	Общая ликвидность	(А1+0,5А2+0,3А3)/ (П1+0,5П2+0,3П3)	> 1	Характеризует общее соответствие активов и обязательств организации с учётом корректировок на степень ликвидности активов и степень срочности обязательств
2.	Абсолютная ликвидность	А1 / (П1+П2)	0,1 — 0,2	Показывает, какую часть крат. обязат. организация может погасить немедленно
3.	Промежуточная ликвидность	(А1+А2) / (П1+П2)	0,7 — 1	Показывает, какую часть краткосрочных обязательств организация может погасить по мере погашения дебиторской задолженности
4.	Текущая ликвидность	(А1+А2+А3) / (П1+П2)	1 — 2	Показывает, какую часть краткосрочных обязательств организация может погасить в течение операционного цикла.

Коэффициенты ликвидности, рассчитанные для ТОО «GarantGroup», представлены в таблице 2.

Таблица 2. Коэффициенты ликвидности ТОО «GarantGroup»

№	Показатель	2012г.	2013г.	2014г.
1	2	3	4	5
1.	Общая ликвидность	0,13	0,17	0,14
2.	Абсолютная ликвидность	0,01	0,02	0,01
3.	Промежуточная ликвидность	0,15	0,26	0,19
4.	Текущая ликвидность	0,28	0,40	0,34

Показатели ликвидности представлены на рисунке 3.

Рисунок 3. Коэффициенты ликвидности для ТОО «GarantGroup» за 2012-2014 гг.

Из таблицы и рисунка видно, что показатели ликвидности во всех случаях не соответствуют нормам, это свидетельствует о неустойчивости организации, т.е. она обладает недостаточным количеством ликвидных активов, для того, чтобы покрыть имеющиеся краткосрочные обязательства. Хотя в 2013 году наблюдалось повышение коэффициентов, то есть улучшение устойчивости организации, но всё же эти показатели были значительно ниже норматива.

Коэффициенты структуры капитала показывают, насколько пассив баланса состоит из собственного капитала или устойчивых источников. К таким коэффициентам относятся коэффициент автономии, обеспеченность оборотных активов собственными оборотными средствами, обеспеченность оборотных активов собственными оборотными и приравненными к ним средствами, маневренность собственного капитала и др. Коэффициенты структуры капитала для ТОО «GarantGroup» рассчитывать не представляется целесообразным, так как собственный капитал организации представлен в отрицательном значении, что уже свидетельствует о достаточно низкой финансовой устойчивости организации. Такое положение объясняется значительным превышением непокрытого убытка над суммой выпущенного капитала, так как в изучаемый период с 2012 по 2014 гг. организация осуществляла деятельность, носящую преимущественно убыточный характер.

Показатели достаточности денежного потока представлены в таблице 3.

Таблица 3. Коэффициенты денежного потока

№	Показатель	Расчёт	Интерпретация
1	2	3	4
1.	Степень платежеспособности общая, мес.	(П3+П2+П1)/ В/12, где В — выручка за период	Показывает, сколько месяцев потребуется организации для погашения своих обязательств, если на эти цели она будет направлять всю выручку от продажи
2.	Степень платежеспособности по кредитам и займам, мес.	(П3+П2)/В/12	Показывает, сколько месяцев потребуется организации для погашения кредитов и займов
3.	Степень платежеспособности по кредиторской задолженности, мес.	П1/В/12	Показывает, сколько месяцев потребуется организации для погашения кредиторской задолженности

Показатели достаточности денежного потока, рассчитанные для ТОО «GarantGroup», представлены в таблице 4.

Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод о том, что анализируемая организация обладает довольно высокой степенью платежеспособности, т.е. если вся выручка будет направляться на погашение существующей задолженности, то эта задолженность может быть погашена практически немедленно или в течение довольно короткого периода времени. В особенности наблюдается сокращение времени, необходимого для погашения обязательств в 2014 году; это объясняется уменьшением размера долгосрочных обязательств в этом периоде, сопровождающимся увеличением выручки.

Таблица 4. Коэффициенты денежного потока ТОО «GarantGroup» за 2012-2014 гг.

№	Показатель	2012г.	2013г.	2014г.
1	2	3	4	5
1.	Степень платежеспособности общая, мес.	0,25	0,11	0,08
2.	Степень платежеспособности по кредитам и займам, мес.	0,04	0,01	0,00
3.	Степень платежеспособности по кредиторской задолженности, мес.	0,21	0,09	0,08

Из трёх рассчитанных коэффициентов наиболее низкие показатели — показатели степени платежеспособности по кредитам и займам, так как у анализируемой организации по кредитам и займам сравнительно небольшая задолженность на протяжении трёх анализируемых периодов, следовательно, для погашения этой задолженности потребуется небольшой промежуток времени. В целом, рассчитанные коэффициенты имеют тенденцию к уменьшению, что свидетельствует об улучшении степени платежеспособности организации. То есть анализируемая организация в состоянии погасить имеющуюся задолженность в течение короткого периода времени. На рисунке 4 наглядно представлено, как изменялись коэффициенты ТОО «GarantGroup» за период 2012 — 2014гг, что позволяет убедиться в улучшении платежеспособности от периода к периоду.

3.Финансовый анализ

Анализ показателей рентабельности

Основные показатели рентабельности представлены в таблице 5. Для ТОО «GarantGroup» представляется возможным рассчитать только первые три показателя из таблицы 5: валовую маржу, коэффициент затрат и рентабельность основной деятельности, так как для расчёта оставшихся коэффициентов необходим показатель собственного капитала, а он представлен в отрицательном значении. Рентабельность активов рассчитана только для 2009 года, так в остальные анализируемые периоды прибыль до налогообложения имеет отрицательное значение.

Таблица 5. Показатели рентабельности

№	Показатель	Расчёт
1	2	3
1.	Валовая маржа, %	Валовая прибыль / выручка * 100%;
2.	Коэф. затрат (ресурсоёмкость)	Себестоимость проданных товаров / Выручка
3.	Рентабельность основной деятельности, %	Прибыль от продаж / себестоимость проданных товаров * 100%
4.	Рентабельность активов, %	Прибыль до налогообложения и выплаты процентов / Активы * 100%
5.	Рентаб. собственного капитала, %	Чистая прибыль / Собственный капитал * 100%
6.	Индекс финансового рычага	Рентабельность собственного капитала / Рентабельность активов
7.	Коэф. окуп. собств. капитала, лет	Собственный капитал / Чистая прибыль

Коэффициенты рентабельности, рассчитанные для ТОО «GarantGroup», представлены в таблице 6.

Таблица 6. Коэффициенты рентабельности ТОО «GarantGroup»

№	Показатель	2012г.	2013г.	2014г.
1	2	3	4	5
1.	Валовая маржа, %	4,8	27,16	8,87
2.	Коэффициент затрат (ресурсоёмкость)	0,95	0,73	0,91
3.	Рентабельность основной деятельности, %	5,05	37,28	9,74
4.	Рентабельность активов, %	—	6,42	—

Динамика показателей наглядно представлена на рисунке 5.

Из данных таблицы и рисунка видно, что наиболее благоприятная ситуация наблюдалась в 2013 году; в этом периоде наиболее высокие показатели валовой маржи и основной деятельности, а коэффициент затрат, напротив, снизился, хотя и не намного. Это объясняется тем, что в 2013 году выручка от реализации значительно повысилась в сравнении с предыдущим периодом, а себестоимость, хотя и увеличилась, но на меньший процент, чего нельзя отметить в 2014 году; в связи с этим наблюдалась достаточно высокая валовая прибыль в 2013 году, которая в сочетании со сравнительно низкой себестоимостью обусловила улучшение показателей рентабельности за этот период.

Рисунок 5. Показатели рентабельности ТОО «GarantGroup»

4.Управленческий анализ

Анализ деловой активности

Целью анализа деловой активности является оценка качества менеджмента по критерию скорости преобразования активов организации в денежные средства. Основные показатели деловой активности, которые необходимо рассчитать при анализе, представлены в таблице 7.

Таблица 7. Показатели деловой активности

№	Показатель	Расчёт
1	2	3
1.	Коэффициент оборачиваемости активов	Выручка / Активы
2.	Длительность оборота, дни	365 / Коэффициент оборачиваемости
3.	Коэффициент оборачив. оборотных средств	Выручка / Оборотные активы
4.	Длительность оборота оборотных активов, дни	365 / Коэффициент оборачиваемости
5.	Коэффициент оборачиваемости запасов	Выручка / Запасы с НДС
6.	Длительность оборота, дни	365 / Коэффициент оборачиваемости
7.	Коэф. оборач. дебиторской задолженности	Выручка / дебиторская задолженность
8.	Длительность оборота, дни	365 / Коэффициент оборачиваемости
9.	Коэф. оборач. кредиторской задолженности	Выручка / кредиторская задолженность
10.	Длительность оборота, дни	365 / коэффициент оборачиваемости

Показатели деловой активности, рассчитанные для ТОО «GarantGroup», представлены в таблице 8.

Таблица 8. Показатели деловой активности ТОО «GarantGroup»

№	Показатель	2012г.	2013г.	2014г.
1	2	3	4	5
1.	Коэффициент оборачиваемости активов	0,50	1,09	1,69
2.	Длительность оборота, дни	723	334	216
3.	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	1,19	2,28	3,12
4.	Длительность оборота оборотных активов, дни	308	160	117
5.	Коэффициент оборачиваемости запасов	2,57	6,66	6,85
6.	Длительность оборота, дни	142	55	53
7.	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	28,56	7,19	11,46
8.	Длительность оборота, дни	13	51	32
9.	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	0,39	0,90	1,06
10.	Длительность оборота, дни	933	405	343

Наглядно все коэффициенты оборачиваемости, рассчитанные в вышеприведённой таблице, для удобства анализа представлены на рисунке 6. Из диаграммы видно, как изменялись коэффициенты оборачиваемости статей имущества и источников его формирования от периода к периоду в течение последних трёх лет и, соответственно, влияли на деловую активность исследуемого предприятия.

Рисунок 6. Коэффициенты оборачиваемости для ТОО «GarantGroup» за 2012-2014 гг.

Длительность оборотов для исследуемой организации представлена на рисунке 7.

Рисунок 7. Длительность оборотов для ТОО «GarantGroup» за 2012-2014 гг.

Из технических показателей представляется возможным рассчитать фондоотдачу и фондоёмкость продукции. [16]

Фондоотдача отражает, сколько продукции получает предприятие с каждого тенге, вложенного в основные средства и рассчитывается по

Фо= В / ОСср,

где В — выручка от реализации продукции, ОСср — среднегодовая стоимость основных средств. Для ТОО «GarantGroup» фондоотдача за анализируемые периоды составит:

) 2012г: 93448001,77 / (0,5*(106178207,36 + 124870 534,93)) = 0,81

) 2013г: 224805465,98 / (0,5* (107096083,40 + 106178207,36)) = 2,1

) 2014г: 285846517,66 / (0,5* (77014407,92 + 107096083,40)) = 3,1

Фондоёмкость — это показатель, обратный фондоотдаче, который характеризует величину основных средств, приходящихся на 1 тенге продукции. Фондоёмкость рассчитывается по формуле:

Фё = ОСср / В

) 2012г: (0,5*(106178207,36 + 124870 534,93)) / 93448001,77 = 1,23

) 2013г: (0,5* (107096083,40 + 106178207,36)) / 224805 465,98 = 0,47

) 2014г: (0,5* (77014407,92 + 107096083,40)) / 285846517,66 = 0,32

Наглядно уровни фондоёмкости и фондоотдачи представлены на рисунке 8.

Рисунок 8. Фондоотдачи и фондоёмкость ТОО «GarantGroup» за 2012 — 2014гг.

Таким образом, на основе проведённых расчётов и представленных иллюстраций можно сделать вывод о том, что с точки зрения эффективности использования основных средств наиболее благоприятным был 2014 год — он характеризуется наиболее высоким уровнем фондоотдачи и наиболее низким уровнем фондоёмкости.

Наиболее неэффективное использование основных средств из трёх анализируемых периодов наблюдается в 2012 году — в этот период фондоотдача была на низком уровне, фондоёмкость — напротив, на высоком.Далее необходимо рассмотреть структуру доходов анализируемой организации за исследуемые периоды: 2012 г., 2013 г., 20140г. Данные для анализа представлены в таблице 9.

Таблица 9. Структура доходов ТОО «GarantGroup» за 2012-2014гг

№	Показатели	2012г.	2013г.	2014г.
1	2	3	4	5
1.	Доход от реализации продукции и оказания услуг	93 448 001,77	224 805 465,98	285 846 517,66
2.	Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг	88 959 219,61	163 758 766,61	260 485 853
3.	Валовая прибыль	4 488 782,16	61 046 699,37	25 360 664,48

Структура доходов ТОО «GarantGroup» наглядно представлена на рисунке 9. Из данных таблицы и рисунка видно, что самый высокий доход от реализацииорганизация получила в 2014 году, но, соответственно, возросла и себестоимость реализованной продукции, что привело к снижению прибыли. В 2012 году была самая низкая выручка от реализации, соответственно и валовая прибыль была довольно низкой.

Рисунок 9. Структура доходов ТОО «GarantGroup» за 2012-2014 гг.

Наиболее приемлемые для организации показатели наблюдались в 2014 году: доход был довольно высокий и, хотя себестоимость тоже соответствовала такому доходу, соотношение между доходом и себестоимостью было наиболее благоприятным, что привело к самой высокой среди анализируемых периодов выручке. О том, что в 2013 году организация получила наиболее приемлемый финансовый результат, свидетельствуют также данные отчётов о прибылях и убытках за анализируемые периоды: лишь в 2013 году организация получила положительный результат от своей деятельности — итоговая прибыль за период была положительной; в остальных же рассматриваемых периодах организация получила убыток как итоговый результат.

Наконец, необходимо провести вертикальный анализ финансовых результатов рассматриваемой организации. Вертикальный анализ для ТОО «Garant Group» представлен в таблице 10.

Таблица 10. Вертикальный анализ финансовых результатов ТОО «GarantGroup» за период 2012 — 2014гг.

Показатели	2012г.		2013г.		2014г.
	сумма	%	сумма	%	сумма	%
1	2	3	4	5	6	7
Доход от реализации продукции	93448001,77	93,6	224805465,98	98,1	285846517,66	97,5
Доходы от финансирования	—	0	—	0	—	0
Прочие доходы	6595725,88	6,4	4394500,16	1,9	7391562,83	2,5
Итого доходов	100043727,65	100	229199966,14	100	293238080,49	100
Себест. реализованной прод.	88959219,61	78,5	163758766,61	75,8	260485853,18	80,4
Расходы на реализацию прод.	6596711,39	5,8	26189696,45	12,1	37433036,45	11,5
Административные расходы	5634678,17	4,9	22172033,89	10,3	18639428,64	5,7
Расходы на финансирование	10204346,56	9	2740389,97	1,3	262519,00	0,1
Прочие расходы	2016267,77	1,8	1134234,21	0,5	7301964,93	2,3
Итого расходов	113411223,5	100	215995121,13	100	324122802,20	100
Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности	-13367495,85		13204845,01		-30884721,71

Таким образом, из данных таблицы 10 видно, что во все анализируемые периоды практически весь удельный вес в структуре доходов принадлежит доходу от реализации продукции, а оставшийся незначительный процент — прочим доходам. Что касается расходов, здесь наибольший удельный вес принадлежит себестоимости, так как организация занимается в большей степени своей основной деятельностью — производством и реализацией продукции.

Из оставшихся статей расходов расходам по реализации продукции принадлежит наибольший удельный вес, что ещё раз подтверждает, что основные финансовые результаты организация получает от основной деятельности.

В целом, на основе проведённого анализа можно сделать вывод о том, что ТОО «GarantGroup» в последние три периода, а именно в 2012, 2013 и 2014 гг. осуществляло деятельность, носящую убыточный характер. Этов первую очередь связано не столько с недостаточно эффективным использованием имеющихся ресурсов, сколько с тем, что организация производит и реализует продукцию с высокой себестоимостью, поэтому получает сравнительно небольшую валовую прибыль. Во-вторых, у организации значительные расходы, что приводило либо к довольно невысокой чистой прибыли, как это наблюдалось в 2013 году, либо к убытку, как в 2012 и 2014гг.

5. Состояние финансового учета на предприятии

Бухгалтерский учет в ТОО «GarantGroup» на сегодняшний момент ведется с использованием средств вычислительной техники на базе электронной бухгалтерии «1С: Бухгалтерия 8.0».Для совершенствования деятельности ТОО «GarantGroup» я предлагаю применить на предприятии новый программный продукт, который в продаже с 02 12.2013 — типовое решение по автоматизации бухгалтерского учета для хозрасчетных организаций и предприятий Казахстана.

Продукт 1С:Предприятие 7.7. Конфигурация «Бухгалтерский учет для Казахстана^» представляет собой типовую конфигурацию, открытую для внесения в нее изменений пользователями.

В конфигурации реализована принятая схема бухгалтерского и налогового учета для хозрасчетных организаций в соответствии с текущим законодательством Республики Казахстан. Методология учета, реализованная в конфигурации, соответствует текущим стандартам ведения бухгалтерского учета и Типовому плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному приказом Министерства финансов Республики Казахстан N 438 от 18.09.02 г. (зарегистрирован в Министерстве юстиции РК 02 10.02 г. под N 1992).

Программа разработана на основе компоненты «Бухгалтерский учет» системы программ «1С:Предприятие 7.7».

В конфигурации поддерживается один план счетов, реализована возможность многофирменного учета. Конфигурация может использоваться со всеми продуктами системы «1С:Предприятие 77»,включающими компоненту «Бухгалтерский учет.», за исключением продукта «1С: Бухгалперия 7.7 (базовая версия)».

Для ведения учета 1С:Предприятие 7.7 Конфигурация «Бухгалтерский учет для Казахстана» предоставляет:

* план счетов, содержащий типовые настройки аналитического, валютного и количественного учета практически для всех разделов бухгалтерского учета;

* набор констант, используемых для настройки общих параметров ведения учета в конкретной организации;

* набор стандартных отчетов, позволяющих получать данные бухгалтерского учета в различных разрезах по любым счетам, любым объектам аналитики;

* режим просмотра журнала истории работы пользователей,

* ведение развернутого аналитического учета по счетам НДС (НДС к возмещению, расчеты с бюджетом);

* поступление товаров и материалов с возможностью включения дополнительных расходов по приобретению (доставка, таможенные пошлины) в себестоимость;

* наличие гибких документов по зачету авансов выданных (полученных), актам взаимозачетов, актам сверок;

* начисление заработной платы с любой структурой фонда оплаты труда, расчетом подоходного налога нарастающим итогом, возможностью окончательного расчета по сотруднику, расчетом социального налога;

* расчет обязательных пенсионных отчислений в накопительные пенсионные фонды с подготовкой списков на перечисление в печатном и электронном виде;

* регламентированные отчеты содержат наиболее применяемые декларации по налогам и возможность их выгрузки в ХМL-формат;

* комплекс документов по учету фиксированных активов (поступление, приемка-передача, перемещение, переоценка, реализация, списание), документы по налоговому учету фиксированных активов;

* наличие документа по расчету транспортного, имущественного и земельного налогов;

* специализированные отчеты по заработной плате (расчетно-платежная ведомость, расчетные листки по сотрудникам, справка о доходах сотрудника, кадровый отчет, ведомость выданных в подотчет денежных средств), по учету товаров и материалов, готовой продукции (отчет о реализации товаров и материалов, материальный отчет, отчет о выпуске готовой продукции и завершении работ);

*возможность проверки правильности заполнения РНН, СИК; формирования для передачи в электронном виде всех необходимых файлов для пенсионных фондов в различных форматах;

*автоматическое формирование финансовою результата, реформация итогового дохода, закрытие производственных счетов, закрытие парных активных и пассивных счетов (по подотчетным лицам, заработной плате, контрагентам) и т.д.

Данный дипломный проект выполнен с помощью новой операционной системы WindowsXP. Операционная система MicrosoftWindowsХР, создана на основе технологии NТ и является прямой наследницей системы Windows2000. Вместе с тем, все лучшие нововведения, включенные в WindowsМе, можно обнаружить и в Windows ХР. При сохранении высоких показателей надежности, безопасности и быстродействия, система стала более простой в освоении, в ней появилось множество средств, предназначенных для индивидуальных домашних пользователей,

Версия MicrosoftWindowsХР предназначена, как ясно из названия, для профессионалов. Эта версия наиболее часто используется в организациях. Эта версия также подходит для выполнения на домашнем компьютере сложных работ по созданию и редактированию изображений, моделированию и конструированию, или любых других сложных работ.

В версии WindowsХР сильно изменился внешний вид системы. Кнопки, значки, панели теперь выглядят немного иначе Даже главное меню изменилось. Изменения интерфейса самые значительные после перехода с Windows 3.1на Windows 95. Вместе с тем, имеется возможность использовать и старый интерфейс, если вы к нему привыкли. Особо следует отметить работу программ в режиме совместимости с предыдущими версиями Windows.

Все версии WindowsХР имеют множество нововведений. Поддерживается значительно больше разнообразных устройств. Система позволяет легко и удобно обрабатывать большие объемы информации, в том числе чертежи, базы данных, фотографии, схемы.

При работе с WindowsХР для записи информации на записываемые и перезаписываемые компакт-диски не требуется устанавливать дополнительные программы. Записать компакт-диск можно прямо из проводникаWindows .Проводник также сильно изменился. Кроме поддержки сжатых папок, особых папок для хранения рисунков, музыки и видео, добавлена панель с командами, состав которых меняется в зависимости от выполняемых вами действий.

Существенно улучшена и защита системы. Теперь при случайном удалении важных системных файлов, они будут автоматически восстановлены. Имеется возможность восстановления системы к более раннему состоянию, после установки новых программ и оборудования.

Дальнейшее развитие получили и средства для работы с Интернетом, что позволило мне без проблем получать последнюю информацию с сайтов, существенно переработана справочная система, улучшена система безопасности. Многочисленные изменения коснулись средств администрирования и управления работой множества пользователей в локальной вычислительной сети.

В последней версии программ, входящих в состав MicrosoftOffis, внесено множество изменений. Коротко отмечу основные. В составе пакета появилась программа сканирования и распознавания символов, которая позволила мне ускорить работу над теоретической частью дипломного проекта. Кроме того, появилась новая панель языка, облегчающая выбор языка и запуск некоторых приложений. Существенно переработана справочная система, улучшена поддержка документов для Интернета. Лучше поддерживается многочисленные языки, программы стали значительно надежнее.

Изменился интерфейс всех программ пакета. Появилась новая панель задач, облегчающая множество распространенных действий. Усовершенствована также работа с буфером обмена. Теперь в него можно поместить до двадцати четырех различных фрагментов.

В программе ЕхсеL полностью изменена система работ с формулами. Теперь использование формул стало еще проще.

При создании дипломного проекта много активно использовался текстовый редактор Word. Текстовым редактором называется программа, предназначенная для создания текстовых документов и их красивого оформления. Кроме того, текстовые редакторы позволяют печатать, редактировать, сохранять и распространять документы, использовать кроме текста разнообразные рисунки. Современные текстовые редакторы помогают легко создавать документы любой сложности, от простого письма до большой книги с множеством иллюстраций. Текстовый редактор Word , несомненно, является самой распространенной программой для персональных компьютеров. Подавляющее большинство людей использует компьютер для создания разнообразных документов, а Word признан бесспорным лидером в этой области.

Последняя версия Word сильно отличается от предыдущих версий. Теперь в редакторе можно использовать речевой и рукописный ввод, а также переводить слова с одного языка на другой. Множество функций реализовано иначе, чем раньше, что облегчает работу с Word. Появилась возможность добавления цифровых подписей к документам и шифрования ваших документов. Рисунки, вставляемые в документ, теперь можно сжимать для уменьшения занимаемого места. Существенно упростилась совместная работанад документами.

Вместе с тем, основы работы с редактором остались неизменными, что позволит быстро его освоить пользователям, работающим с предыдущими версиями.

6.Проектные предложения по совершенствованию финансового учета

Рекомендуется совершенствовать учёт запасов в ТОО «GarantGroup»

1. Оснащение складских помещений автоматизированными системами учёта. Автоматизация складского учета возможна с помощью программы 1С: Бухгалтерия (Торговля + Склад).Компьютеризация учетана местах складского хозяйства с установлением локальной системы сети. Компьютеризация учета приведет к сокращению рабочего времени работников учета и материально-ответственного лица по ведению складского учета. В настоящее время отсутствие компьютеризированного учета движения товарно-материальных ценностей от разрешения до отпуска и получения занимает значительную часть рабочего времени от руководителя до конкретного лица отпускающего запасы.

. Введение дополнительного контроля за учетом производственных запасов. Введение дополнительного контроля за учетом запасов со стороны руководства предприятия является очень важным. Это означает просмотр руководителем бухгалтерских документов, изучение им нормативных актов, действующих в этой области. Такой подход позволит более рационально расходовать средства на приобретение запасов, тратить меньше времени на убеждение руководства в необходимости приобретения того или иного товара.

3. Снабдить места хранения запасов камерами слежения (наблюдения), чтобы иметь возможность следить за доступом к запасам и их фактической сохранностью. К тому же замена привычных кладовщиков и охранников на автоматизированные системы учёта позволит существенно сэкономить денежные ресурсы фирмы и избежать влияния на сохранность запасов человеческого фактора.

4. Проведение более частых внеплановых инвентаризаций, с целью определения фактического наличия запасов и тенденции в отклонении его от учётных данных.

Для создания более эффективной системы учёта дебиторской задолженности в ТОО «GarantGroup» необходимо следующее:

. Наличие у специалистов организации (бухгалтеров) специальной профессиональной подготовки и навыков в области экономики, налогов и управления финансами. Наличие таких качеств предполагает, в частности, бдительность, скрупулезное и грамотное ведение записей по «сомнительным» счетам, по которым дебиторская задолженность распределяется в зависимости от того, насколько просрочена ее выплата.

. Разработка такой формы контракта с покупателями, заказчиками, вкоторой должны быть предусмотрены существенные условия, определяющие его исполнение, включая порядок взаиморасчетов. Хотя в настоящее время (в условиях неплатежей) предпочтение отдается предоплате, наиболее формализованными могут быть расчеты при помощи различных видов аккредитива, простого и переводного векселя и т.д.

. Оценка кредитоспособности партнера на основе аккумулирования и анализа кредитной информации из различных внутренних и внешних источников, а также собственного опыта общения с покупателями и информации кредитного учреждения потенциального партнера по бизнесу.

. Оптимальная организация процесса реализации продукции, включая установление наиболее благоприятного периода расчетов с организациями-контрагентами.

. Установление предельной суммы возможных сделок на основе минимизации количества сомнительных долгов и максимизации прибыли.

. Своевременная инвентаризация расчетов и обязательств с последующей выверкой взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами.

. Получение необходимой информации о партнере из официально публикуемой финансовой отчетности.

. Прогнозная оценка уровня финансовой устойчивости партнера.

. Широкое использование скидок при досрочной оплате покупателем приобретённой продукции.

. По возможности ориентироваться на большее число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими крупными покупателями.

Текущие активы являются одной из основных составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования — одно из главных условий успешной деятельности организации. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их использования. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.

Заключение

Краткосрочные активы (оборотные средства) составляют основу деятельности любой организации вне зависимости от форм собственности и организационной структуры и являются непременным условием для осуществления организацией хозяйственной деятельности. Система учёта оборотных средств с каждым годом совершенствуется, трансформируется, что обуславливает актуальность изучения этой системы и применения передовых методов учёта на практике.

Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения.

Перед учетом краткосрочных активов стоят

правильное и своевременное документальное оформление всех операций по движению краткосрочных активов;

выбор наиболее приемлемой оценки текущих активов в бухгалтерском учете;

контроль за сохранностью оборотных средств в местах их хранения и на всех стадиях движения;

систематический контроль за использованием текущих активов в деятельности организации ;

своевременное получение точной информации о величине текущих активов и её изменении в сравнении с предыдущими периодами.;

контроль за наличием и сохранностью активов, находящихся вне организации.

В процессе изучения темы данной дипломной работы, при рассмотрении краткосрочных активов как объекта учета и анализа, т.е. в процессе их исследования были сделаны следующие выводы:

. Огромную роль в решении задачи эффективного учёта краткосрочных активов играет четко организованный учет. Он должен оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией для эффективного управления текущими активами в целях оптимальных условий для изготовления высококачественной продукции и изыскания путей улучшения финансового положения организации.

. Необходимое условие деятельности организаций — хорошо отлаженные хозяйственные связи, т.к. они обеспечивают бесперебойность обновления текущих активов и, соответственно, бесперебойность деятельности организации.

. Четкая классификация краткосрочных активов по определенным признакам и выбор единицы учета необходимы для своевременнойи правильной организации синтетического и аналитического учета.

. Важной предпосылкой организации учета оборотных средств является ихоценка. Она имеет значение и для более эффективной организации обработки данных учета.

. Необходим чётко организованный постоянный контроль над текущими активами организации с целью обеспечения их сохранности и эффективности использования в процессе осуществления организацией своей деятельности.

В процессе исследования была изучена деятельность, организация учёта краткосрочных активов ТОО «GarantGroup». Анализ организации показал, что улучшению учёта текущих активов поспособствует:

) упорядочение первичной документации, широкое внедрение типовых унифицированных форм, повышение уровня механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ;

) обеспечение строгого порядка приемки, хранения и расходования запасов;

) ограничение числа должностных лиц, имеющих право подписи документов;

) внедрение эффективных форм предварительного и текущего контроля за состоянием краткосрочных активов, обращение большего внимания повышению достоверности оперативного учета движения оборотных средств;

) усиление личной и коллективной ответственности, а также материальной заинтересованности рабочих, руководителей в рационализации учёта текущих активов.

Если говорить отдельно о каждом из составляющих краткосрочных активов, то рекомендуется совершенствовать учёт денежных средств в ТОО «« по следующим направлениям:

. Распределение обязанностей по выплате денежных средств, записи операций, проведенных за наличный расчет и сверкекассовых остатков. Это распределение снижает вероятность кражи и сокрытия посредством поддельных записей.

. Закрепление за каждым отдельным работником определенной ответственности за учет и регистрацию денежных средств, для обеспечения постоянного и непрерывного потока денежных средств с самого начала поступления их на банковские счета.

. Осуществление повседневные и внезапные подсчеты денежных средств в кассе, внутренние ревизии и ежедневные отчеты о полученных денежных средствах, платежах и остатках.

. Распределение обязанностей по ведению документации о денежных расходах, по выписыванию и подписыванию чеков (кассовых ордеров), по отправке чеков и ведению записей.

Список использованной литературы

. МСФО 1 «Представление финансовой отчётности»;

. Бабаев Ю.А «Бухгалтерский учёт», Москва «Проспект», 2005г., стр 88 — 100, 105 — 109, 249, 280 — 288;

. МСФО 2 «Запасы»;

. Сапожникова Н.Г. «Бухгалтерский учёт», Москва, 2010., стр 37, 149,217, 233, 254-256,323;

. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. «Бухгалтерский учёт на предприятии», Алматы, 2002г., стр 144, 156, 167, 173, 219, 250, 276, 278;

. Рахимбекова Р.М. «Финансовый учёт на предприятии», Алматы «Экономика», 2005г.

. Зонова А.В., Адамайтис Л.А., Бачуринская И.Н. «Бухгалтерский учёт и анализ», Москва, 2009г., стр 68-70, 210, 214, 231, 243 — 249, 351 — 356, 373, 408;

. Бочкарёва И.И, Левина Г.Г. «Бухгалтерский финансовый учёт», Москва «Магистр», 2004г. стр 67, 72, 160, 184, 185, 201, 219;

. МСФО 7 «Отчёты о движении денежных средств»;

. Типовой план счетов бухгалтерского учёта от 23.05.2007г.;

. Корнева Г.В. «Бухгалтерский учёт», Москва «Перспектива», 2005г., стр 116 — 137, 166 — 195, 278-292;

. МСФО 39 «Финансовые инструменты. Признание и измерение»;

. МСФО 12 «Налоги на прибыль»;

. Савчук В.П. «Диагностика предприятия: поддержка управленческих решений», Москва «Бином», 2004г. 175 стр.;

. Донцова Л.В., Никифирова Н.А. «Анализ финансовой отчётности», Москва «Дело и сервис», 2006г. стр 142;

.Черняк В. З. «Финансовый анализ», Москва «Экзамен», 2005г, стр 84.

17. Приказ министра финансов Республики Казахстан от 22.06.2007 № 221 «Об утверждении правил ведения бухгалтерского учёта»;

18. Шевелев А.Е., Шевелева Е.В. «Бухгалтерский финансовый учёт», Ростов-на-Дону «Феникс», 2004г., стр 10,11;

. Нурсеитов Э.О. «Бухгалтерский учёт в организациях», Алматы «Lem», 2009г., стр 62, 80, 81, 125 — 136,285, 287;

. http://gaap.ru;

. Соколов Я.В. «Бухгалтерский учёт», Москва, 2004г, стр 162, 254;

. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. «Бухгалтерский учет в организациях», Москва, «Финансы и статистика», 2003г., стр 361, 362;

. Нурсеитов Э.О. «Учёт облигаций по МСФО»; Журнал «Учёт и аудит Казахстана» 2010г, №10;

. Коваль Л.С. «Бухгалтерский финансовый учёт», Москва «Гелиос АРВ», 2003г., стр 14 — 68, 126, 200, 215, 216, 311 — 334, 433;

. Закон РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008г., № 99-ΙV, ст. 263;

. Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т. «Бухгалтерский учёт и аудит» учебное пособие, Москва, 2005г., стр 171, 173, 302 — 325, 380 — 417;

. Баймуханова С.Б. «Финансовый учёт», стр 177;

Галяпина Л.В. «Толковая книга по бухгалтерскому учёту», Ростов-на-Дону «Феникс», 2009г.,

. Дюсембаев К. Ш. «Анализ финансовой отчётности», Алматы «Экономика», 2009г., 365

. Ефимова О.В. «Финансовый анализ», Москва «Бухгалтерский учёт», 2002г., 526

. Дыбаль С.В. «Финансовый анализ. Теория и практика» учебное пособие, Санкт-Петербург «Бизнес-пресса», 2005г. 300 стр.; стр 55, 58, 60;

. Титов В.И. «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия», Москва, 2005, 350 стр.; стр 229;

1.