Бухгалтерский баланс и влияние хозяйственных операций на изменения в бухгалтерском балансе

метки: Операция, Баланс, Бухгалтерский, Актив, Период, Задолженность, Капитал, Сальдо

Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и финансовые связи выдвинули в число актуальных вопросов о совершенствовании бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к международно-принятым нормам.

Центральной формой бухгалтерского учета является баланс. Баланс характеризуется тем, что в нем объекты учета показываются дважды и рассматриваются с двух точек зрения.

Отчетность предприятия является логическим продолжением процедур финансового учета и представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.

Вся существенная информация должна быть раскрыта таким образом, чтобы финансовые отчеты были ясными, понятными для пользователей.

Бухгалтерский баланс – это способ группировки и обобщённого отражения в денежной оценке имущества организации и источников его формирования на определённый момент.

Баланс – основная форма, характеризующая финансовое состояние организации. Для получения сведений о других сторонах хозяйственной деятельности предприятия составляют другие формы отчётности.

В данной курсовой работе раскрывается сущность бухгалтерского баланса, его значение, строение и содержание. В связи с этим, целью настоящей работы было показать: как влияет каждая хозяйственная операция, происходящая в организации, на размер имущества и величину источников его формирования, которые отражены в бухгалтерском балансе, и как при этом изменяется валюта баланса.

ГЛАВА 1. РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ

1.1. Сущность бухгалтерского баланса

Баланс – это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определённый момент времени финансовое положение предприятия.

В условия рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основным источником информации для различных пользователей. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия. Из баланса узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться.

По балансу определяют, способно предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения.

По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчётный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.

План счетов кредитной организации. Понятие бухгалтерского баланса ...

... Глава 2. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ 2.1. План счетов кредитной организации. Понятие бухгалтерского баланса В целях единообразного отражения всеми кредитными организациями своих операций используется План счетов ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, утвержден­ный Центральным банком Российской Федерации. План счетов бухгалтерского учета в кредитных ...

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс — одна из форм периодической и годовой отчетности.

Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Умение читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

• получить значительный объем информации о предприятии;
• определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;
• установить, за счет, каких статей изменилась величина оборотных средств;
• оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью.

Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

Бухгалтерский баланс – завершающий этап учетного процесса на предприятии, в учреждении. В ней отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение предприятия, учреждения, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год).

Министерства, ведомства и другие органы хозяйственного управления составляет сводную бухгалтерскую отчетность по подведомственным им предприятиям, учреждениям. Отчетным годом для всех предприятий учреждений считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

1.2. Виды бухгалтерского баланса

В зависимости от функциональной роли и целевого назначения существует множество видов балансов, которые классифицируются по следующим признакам:

• время составления;
• объём информации;
• характер деятельности;
• объект отражения.

1. По времени составления балансы подразделяются на вступительные, текущие, санируемые, ликвидационные, разделительные и объединительные, по способам очистки.

В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов.

Сальдовый баланс

Сальдовый баланс

Пассив Актив	На начало отчётного периода	На конец отчётного периода
БАЛАНС

Баланс составляется бухгалтерией предприятия путём подсчёта остатков (сальдо) по счетам.

Оборотный баланс

Оборотный баланс

Пассив Актив	На начало отчётного периода	Денежное движение (источников)		На конец отчётного периода
		увеличение	уменьшение
БАЛАНС

Оборотный баланс имеет большое значение в качестве промежуточного рабочего документа, используемого в процессе составления вступительного, заключительного и ликвидационного баланса.

Вступительный баланс (начальный), Заключительный баланс, Ликвидационный баланс, Предварительный (провизорный) баланс, Баланс-брутто (грубый), Баланс-нетто (чистый)

2. По источникам составления балансы подразделяют на инвентарные, книжные и генеральные.

Инвентарные

Книжный баланс составляют только на основании книжных записей (данных текущего учёта) без инвентаризации.

Генеральный

3. По объему информации балансы подразделяются на единичные

и сводные.

Единичный

Сводный баланс получают путём механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов. Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы.

Консолидированный

4. По характеру деятельности балансы могут быть основной и неосновной деятельности.

Основной называется деятельность, соответствующая профилю предприятия и его уставу. Все прочие виды деятельности – неосновные.

5. По формам собственности различают балансы государственных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и других организаций. Они различаются в основном по источникам образовании собственных средств.

1.3. Строение и содержание бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на первое число, месяца, квартала, года, выраженного в денежной оценке.

Бухгалтерский баланс является основной отчётной формой, которая характеризует финансовое состояние организации. Для получения сведений о других сторонах хозяйственной деятельности организации составляют другие формы отчётности.

Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций: по составу и размещению (актив баланса) и по источникам образования (пассив баланса).

По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, левой частью которой является актив, а правой – пассив. В бухгалтерском балансе всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон, т.к. в них отражается одно и тоже имущество, но с одной стороны по составу и размещению, в активе баланса, а с другой стороны – по источникам их образования, пассиве баланса.

Если обозначить актив А, а пассив — П, то всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса ∑ А = ∑ П.

Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Балансовые статьи объединяются в группы, группы — в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.

Схематично бухгалтерский баланс можно представить так же в виде таблицы, составленной из двух вертикально расположенных частей: верхняя—актив—отражает имущество хозяйственного органа, а нижняя—пассив—источники его образования.

Бухгалтерский баланс

Номер раздела	Наименование раздела	Группа статей	Сумма
1	2	3	4
I	АКТИВ Внеоборотные активы	Нематериальные активы Основные средства Финансовые вложения
Итого по разделу I
II	Оборотные активы	Запасы Дебиторская задолженность Финансовые вложения Денежные средства
Итого по разделу II
БАЛАНС
III	ПАССИВ Капитал и резервы	Уставной капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределённая прибыль отчётного года
Итого по разделу III
IV	Долгосрочные обязательства	Заёмные средства Долгосрочные пассивы
Итого по разделу IV
V	Краткосрочные обязательства	Заёмные средства Краткосрочная задолженность
Итого по разделу V
БАЛАНС

В состав первого раздела актива «Внеоборотные активы» входят статьи: Нематериальные активы, Основные средства, Незавершенное строительство, Долгосрочные финансовые вложения и другие.

Второй раздел актива «Оборотные активы» включает статьи, отражающие запасы (сырье, материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы), затраты в незавершенном производстве, издержки обращения, готовую продукцию и товары для перепродажи, товары отгруженные, налог на добавленную стоимость (НДС), дебиторскую задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и др.

Третий раздел пассива баланса «Капитал и резервы» включает статьи: Уставный капитал, Добавочный капитал, Резервный капитал. Фонды накопления, Фонд социальной сферы. Целевое финансование и поступления, Нераспределенная прибыль прошлых лет, Нераспределенная прибыль отчетного года.

В четвёртом разделе пассива баланса «Долгосрочные обязательства» отражаются заемные средства (кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты), прочие долгосрочные пассивы.

Пятый раздел пассива баланса «Краткосрочные обязательства» включает статьи: Заемные средства, Кредиторская задолженность (в том числе поставщикам и подрядчикам, векселя к уплате, задолженность по оплате труда, социальному страхованию и обеспечению, перед бюджетом).

Расчеты по дивидендам, Фонды потребления и другие краткосрочные пассивы.

Баланс содержит информацию о финансовом положении предприятия на данный момент времени. Он имеет две стороны: левая — показывает средства, а правая,- обязательства и капитал.

Средствами предприятия являются его ресурсы, имеющие стоимостное выражение (денежные средства, оборудование и т. д.).

Баланс показывает размер средств предприятия на определенную дату. Хотя работники предприятия (компании) являются наиболее ценным ресурсом предприятия, тем не менее, они не являются ресурсом, подлежащим бухгалтерскому учету.

Правая сторона баланса содержит источники формирования средств предприятия, которые делятся на два основных типа:обязательства и собственный капитал.

Строение баланса основывается на принципе двойственности – основополагающей концепции бухгалтерского учёта. Уравнение двойственности можно записать в виде:

Активы = Собственный капитал + Кредиторская задолженность

Активы – это хозяйственные средства, контроль над которыми предприятие получило в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Под капиталом понимается не весь полный капитал фирмы, а только часть его, принадлежащая владельцу, т.е. собственный капитал.

Собственный капитал

дебиторская задолженность

В балансе должны быть указаны наименование юридического лица, место нахождения, отчетная дата и отчетный период. Также должны быть приведены: краткое описание вида деятельности предприятия, его юридическая форма и единица измерения, в которой представлены все финансовые отчеты. Также должны быть приведены соответствующие данные за предыдущий год.

Баланс составляется в валюте Российской Федерации; единицы измерения – тысяч рублей.

Бухгалтерский баланс составляется на основании остатков по счетам, показанным в Главной книге.

В Приложении I представлен актив и пассив баланса ОАО “Любава” на начало и конец 2006 – 2007г.

ГЛАВА 2. ВЛИЯНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ИЗМЕНЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ БАЛАНСЕ

2.1. Основные типы балансовых изменений под влиянием хозяйственных операций

Каждая хозяйственная операция, происходящая в организации, изменяет размер имущества, величину источников его формирования. При этом могут быть изменения, как в сторону увеличения, так и уменьшения, валюта баланса также изменяется.

Сущность этих изменений можно рассмотреть на примере следующих хозяйственных операций.

Хозяйственные операции, совершающиеся в организации, по признаку их влияния на величину актива и пассива бухгалтерского баланса бывают четырех типов.

В табл. 2.1. показан начальный баланс до совершения операций

Табл. 2.1.

БАЛАНС

Актив	Су мма, руб.	Пассив	Су мма, руб.
1. Основные средства 2. Материалы 3. Касса 4. Расчётные счета	50 000 20 000 1000 29 000	1. Уставный капитал 2. Кредиты банка 3. Расчёты с поставщиками и подрядчиками 4. Расчёты с персоналом по оплате труда	60 000 20 000 10 000 10 000
Баланс	100 000	Баланс	100 000

Операции первого типа

Например, получены в кассу организации с расчетного счета в банке 10000 руб. Данная операция затрагивает две статьи баланса: «Касса» и «Расчетный счет», которые характеризуют размещение средств и находятся во II разделе актива баланса. Выполнение этой операций и введение бухгалтерского учета имущества организации (на примере «ПАО Княгининская швейная фабрика», Лысковский филиал)">хозяйственной операции означает, что по статье «Касса» средства увеличились на +10000 руб., а по статье «Расчетный счет» — уменьшились на -10000 руб., т. е. произошло перемещение средств внутри актива баланса, и в целом валюта баланса не изменилась.

Если обозначим итог актива баланса «А», итог пассива баланса — «П», изменения, происходящие в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственной операции, — «И» и цифровыми индексами соответствующий тип операций (т. е. 1,2, 3, 4), то влияние хозяйственных операций первого типа можно выразить в виде следующей формулы:

∑А + И ₁ — И₁ = ∑ П, т. е. ∑А + 10 — 10 = ∑П.

В таблице 2.2. показан баланс после первой операции

Табл. 2.2.

БАЛАНС

Актив	Су мма, руб.	Пассив	Су мма, руб.
1. Основные средства 2. Материалы 3. Касса 4. Расчётные счета	50 000 20 000 11000 19 000	1. Уставный капитал 2. Кредиты банка 3. Расчёты с поставщиками и подрядчиками 4. Расчёты с персоналом по оплате труда	60 000 20 000 10 000 10 000
Баланс	100 000	Баланс	100 000

Операции второго типа

Например, оплачена (частично) задолженность поставщикам за счёт краткосрочных кредитов банка на сумму 5000 руб.

По данной хозяйственной операции задолженность перед поставщиками уменьшилась на 5000 руб., а задолженность по кредитам банка увеличилась на туже сумму. Обе статьи отражены в пассиве баланса, т.е. произошло перемещение сумм внутри пассива баланса, а в целом валюта баланса не изменилась.

Влияние хозяйственной операции второго типа на бухгалтерский баланс, можно записать следующей формулой:

∑А=∑ П — И ₂ + И₂ , т. е. ∑А — 5000 + 5000 = ∑П

В таблице 2.3. показан баланс после второй операции

Табл. 2.3.

БАЛАНС

Актив	Су мма, руб.	Пассив	Су мма, руб.
1. Основные средства 2. Материалы 3. Касса 4. Расчётные счета	50 000 20 000 11000 19 000	1. Уставный капитал 2. Кредиты банка 3. Расчёты с поставщиками и подрядчиками 4. Расчёты с персоналом по оплате труда	60 000 25 000 5 000 10 000
Баланс	100 000	Баланс	100 000

Операции третьего типа

Например, от поставщиков поступили основные материалы на сумму 5000 руб. В результате запасы основных материалов увеличиваются на +5000 руб. (актив баланса).

Одновременно повышается задолженность перед поставщиками, так как с ними за поступившие материалы ещё не рассчитались, на ту же сумму 5000 руб. Поскольку актив и пассив баланса увеличивается на одинаковую сумму, равенство итогов баланса не нарушается.

Влияние хозяйственной операции третьего типа на бухгалтерский баланс можно записать в виде следующей формулы:

∑А + И ₃ = ∑ П + И_3, т. е. ∑А + 5000 = ∑П+5000

В таблице 2.4. показан баланс после третей операции

Табл. 2.4.

БАЛАНС

Актив	Су мма, руб.	Пассив	Су мма, руб.
1. Основные средства 2. Материалы 3. Касса 4. Расчётные счета	50 000 25 000 11000 19 000	1. Уставный капитал 2. Кредиты банка 3. Расчёты с поставщиками и подрядчиками 4. Расчёты с персоналом по оплате труда	60 000 25 000 10 000 10 000
Баланс	105 000	Баланс	105 000

Операции четвертого типа

Например, выдана из кассы заработная плата работникам организации в размере 10000 руб. В результате средства в кассе уменьшаются на 10000 руб., и одновременно уменьшается (вернее погашается) задолженность по заработной плате. Операция вызывает уменьшение в активе (по ст. “Касса”) и пассиве баланса (по ст. “Расчёты с персоналом по оплате труда”) на равную сумму 10000 руб.

Влияние хозяйственной операции четвертого типа на бухгалтерский баланс можно выразить в виде следующей формулы:

∑А + И4 = ∑ П + И4 _, т. е. ∑А — 10000 = ∑П – 10000

В таблице 2.5. показан баланс после четвёртой операции

Табл. 2.5.

БАЛАНС

Актив	Су мма, руб.	Пассив	Су мма, руб.
1. Основные средства 2. Материалы 3. Касса 4. Расчётные счета	50 000 25 000 1000 19 000	1. Уставный капитал 2. Кредиты банка 3. Расчёты с поставщиками и подрядчиками 4. Расчёты с персоналом по оплате труда	60 000 25 000 10 000 0
Баланс	95 000	Баланс	95 000

Как видно из приведенных формул, равенство валюты актива и пассива баланса при влиянии любого типа хозяйственной операции сохраняется.

Эти формулы имеют большое значение не только для отражения баланса под влиянием хозяйственных операций, но и для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, и при использовании вычислительной техники дать оценку финансово – имущественного состояния. Влияние четырех типов изменений на баланс могут быть представлены следующим образом:

Табл. 2.6.

Tип	Актив		Пассив
изменения	Увеличение	Уменьшение	Увеличение	Уменьшение
1	+	—
2	+	—
3	+	+
4	—	—

2.2. Связь бухгалтерских счетов с балансом

Непрерывное текущее наблюдение и контроль за хозяйственными операциями и за изменениями в составе имущества и источников его формирования осуществляются с помощью системы счетов бухгалтерского учёта.

На счетах производится группировка хозяйственных операций по объектам учета для получения информации о наличии и движении этих объектов. По форме счет – это лист бумаги, разделенный на две части. Левая часть счета условно называется «дебет», а правая – «кредит». Схематически счет представляют в виде заглавной буквы «Т».

В зависимости от характера отражаемых объектов счета делятся на активные и пассивные. Активные счета предназначены для учета имущества предприятия по его составу и размещению, показываемого в активе баланса, а пассивные – для учета обязательств, приводимых в пассиве баланса.

Счета открываются в начале года или при образовании предприятия. При этом остатки (сальдо) по счетам на начало отчетного периода (года, месяца) переносятся из соответствующих счетов прошлого отчетного периода, где они были отражены как остатки (сальдо) на конец прошлого отчетного периода. Остаток (сальдо) на начало отчетного периода в активных счетах показывается по дебету, а в пассивных – по кредиту.

Далее на открытых счетах регистрируются все хозяйственные операции отчетного периода, то есть производятся записи по увеличению или уменьшению соответствующих объектов учета. Операции по увеличению имущества на активных счетах отражаются по дебету, а по уменьшению – по кредиту. Операции по увеличению обязательств, отражаемых на пассивных счетах, показываются по кредиту, а по уменьшению – по дебету.

После отражения всех операций отчетного периода на счетах подсчитывают дебетовые (как итоговая сумма всех операций по дебету счета без остатка на начало отчетного периода) и кредитовые (как итоговая сумма всех операций по кредиту счета без остатка на начало отчетного периода) обороты и остатки на конец отчетного периода.

Конечный остаток (конечное сальдо), по счёту определяют, прибавляя к начальному остатку оборот той же стороны счёта и вычитая из полученного итога оборот противоположной стороны. Конечный остаток записывают на той же стороне, что и начальный остаток.

В активном счете остаток на конец отчетного периода определяется путем сложения дебетового остатка на начало отчетного периода с суммой дебетового оборота по счету за отчетный период и вычитания из полученного итога суммы кредитового оборота за тот же период времени.

В пассивном счете остаток на конец отчетного периода определяется путем сложения кредитового остатка на начало отчетного периода с суммой кредитового оборота за отчетный период и вычитания из полученного итога суммы дебетового оборота за тот же период времени.

При отсутствии оборотов, но счету его остаток на конец отчетного периода будет равен остатку на начало отчетного периода. В случае отсутствия на счете остатка на начало отчетного периода дебетового или кредитового оборота в расчете остатка на конец отчетного периода принимаются нулевые значения отсутствующих показателей.

Как уже отмечалось, в бухгалтерском учете применяется прием (способ) двойной записи операций на счетах, поскольку каждая хозяйственная операция затрагивает как минимум два объекта учета, а значит, должна найти отражение на двух и более счетах.

Двойная запись – это способ одновременного отражения хозяйственной операции или группы однородных операций по дебету одного и кредиту другого счета в равновеликих суммах.

Двойная запись операций на счетах имеет контрольное значение. Его суть в том, что за любой отчетный период общий итог дебетовых оборотов по всем счетам должен быть равен общему итогу кредитовых оборотов по всем счетам. Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в учете.

Указание дебетуемого и кредитуемого счетов, используемых при отражении хозяйственной операции, и суммы называется бухгалтерской записью (бухгалтерской проводкой, счетной записью).

При изменениях в балансе, происходящих под влиянием хозяйственных операций, каждая операция вызывает равновеликие изменения в двух статьях баланса. Равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается. При отражении операций на счетах, органически связанных с балансом и открываемых на основе его статей, каждая хозяйственная операция также будет вызывать двойные и равновеликие изменения. Это позволяет отражать хозяйственные операции на счетах способом двойной записи.

Связь бухгалтерского баланса и счетов заключается в том, что в счета заносится сальдо из баланса и баланс составляется по данным остатков по дебету и кредиту синтетических счетов на начало и конец отчётного периода.

Сущность двойной записи состоит в том, что каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов. Это обстоятельство можно рассмотреть на примере операций по изменению баланса. Для этого на основании каждой статьи начального баланса табл. 2.1. необходимо открыть отдельные счета.

Первая операция: Получено с расчётного счёта в банке в кассу для выдачи заработной платы рабочим и служащим 10000 рублей. Операция вызывает изменение на активных счетах: увеличение на 10000 рублей – записывается в дебет счёта “Касса”, уменьшение на 10000 рублей – в кредит счёта “Расчётный счёт”. Валюта баланса не изменяется. В табл. 2.7. запись операции обозначена цифрой 1.

Вторая операция: Оплачена задолженность поставщикам за счёт краткосрочных кредитов банка на сумму 5000 рублей. Оба счёта находятся в пассивных счетах. Счёт “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” уменьшается, следовательно, в пассивном счёте это надо записать в дебет счёта. А счёт “Расчёты по кредитам и займам” увеличивается на ту же сумму, и это надо записать в кредит этого счёта.

На основании составленной проводки делают запись обозначенной цифрой 2. табл. 2.7.

Третья операция: Поступили от поставщиков материалы на сумму 5000 рублей. Счёт “Материалы” активный, запасы материала увеличиваются, поэтому он будет дебетоваться на 5000 рублей. Счёт “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” пассивный, задолженность перед поставщиками увеличивается на ту же сумму, он будет кредитоваться на 5000 рублей. В соответствие с проводкой записывают 5000 рублей в дебет счёта “Материалы” и в кредит счёта “ Расчёт с поставщиками и подрядчиками”. В табл. 2.7. операция обозначена записью цифрой 3.

Четвёртая операция: Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим в размере 10000 руб. Операция корреспондируется в 2 счёта. Операция вызывает уменьшение средств в кассе, поэтому активный счёт “Касса” надо кредитовать на 10000 руб. Одновременно происходит уменьшение сальдо сна пассивном счёте “Расчёты с персоналом по оплате труда”, который надо дебетовать. Бухгалтерская проводка будет иметь вид табл. 2.7. запись под № 4.

Табл. 2.7.

Активные счета Счёт ”Основные средства”		Пассивные счета Счёт ”Уставный капитал”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сальдо 50000 Оборот – Сальдо 50000	Оборот —	Оборот	Сальдо 60000 Оборот — Сальдо 60000
Счёт “Материалы”		Счёт “Расчёт по краткосрочным кредитам и займам”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сальдо 20000 3) 5000 Оборот 5000 Сальдо 25000	Оборот —	Сальдо 20000 2) 5000 Оборот 5000 Сальдо 25000
Счёт “Касса”		Счёт “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сальдо 1000 1) 10000 Оборот 10000 Сальдо 1000	4) 10000 Оборот 10000	2) 5000 Оборот 5000	Сальдо 10000 3) 5000 Оборот 5000 Сальдо 10000
Счёт “Расчётные счета”		Счёт “Расчёты с персоналом по оплате труда”
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сальдо 29000 Оборот — Сальдо 19000	1) 10000 Оборот 10000	4) 10000 Оборот 10000	Сальдо 10000 Оборот — Сальдо —

Приведённые операции также как и в балансе, охватывают все возможные типы изменений на счетах бухгалтерского учёта: изменения только в активных счетах, только в пассивных счетах, в активных и пассивных в сторону увеличения, и в активных и пассивных в сторону уменьшения.

После отражения всех операций на счетах подсчитывают обороты и выводят конечные сальдо со счетов. Они полностью совпадают с суммами аналогичных статей баланса, составленного после отражения всех операций.

Все рассмотренные хозяйственные операции отражались в равной сумме по дебету одного и по кредиту другого счёта. Итог дебетовых оборотов всех счетов должен быть равен итогу кредитовых оборотов. Действительно, в нашем примере сумма итогов дебетовых и кредитовых оборотов получилась равной и составила 30000 руб. Нарушение равенства свидетельствует об ошибке в учете, следовательно, с помощью двойной записи можно обнаружить ошибки в бухгалтерских записях, в этом состоит её контрольное значение. Вместе с тем двойная запись имеет большое познавательное значение т.к. показывает, откуда (или за счёт каких источников) поступили средства и куда они направляются.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Я считаю что цель, поставленная в данной курсовой работе достигнута. В ней показаны основные четыре типа балансовых изменений, происходящих под влиянием хозяйственных операций. Раскрыта сущность и значение бухгалтерского баланса, а так же связь бухгалтерских счетов с балансом.

Балансовое обобщение информации широко применяется в учете, анализе финансово-хозяйственной деятельности, для обоснования и принятия решений, ориентации предприятий, организаций в рыночной экономике.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

3. Артеменко В.Г. Беллендир М.В. Финансовый анализ. – М., 1997 г.

4. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – М., 1997 г.

5. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 476 с.

6. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.– М.: Проспект, 1998.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2005.-592с.

8. Ракутько С.Ю., Ащепкова Л.Ю. “Экономика предприятия: Учебно-методический комплекс ”. Владивосток: ИЭИ ДВГТУ 2004. – С.63

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 26.03.2007).

// 22 положения по бухгалтерскому учету. – М.: Эксмо, 2007.

10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. // Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. – М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2001.

11. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учёта.— М.: Финансы и

12. статистика, 1998.

13. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006).

// 22 положения по бухгалтерскому учету. – М.: Эксмо, 2007.

14. www.5ballov.ru

15. www.bestref.ru

П Р И Л О Ж Е Н И Е

на

1 января

2006

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

2004

01

01

Организация

ОАО «Любава»

по ОКПО

22001299

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

пищевая

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

г. Буденновск, ул.. Р. Люксембург 17

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив	Код по- казателя	На начало отчетного года	На конец отчет- ного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	172	686
Основные средства	120	18 692	18 795
Незавершенное строительство	130	2 668	2 314
Доходные вложения в материальные ценности	135	—	—
Долгосрочные финансовые вложения	140	2	2
Отложенные налоговые активы	145	2	2
Прочие внеоборотные активы	150	—	—
Итого по разделу I	190	21 534	21 797
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	9 989	13 993
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	6 018	9 306
животные на выращивании и откорме	212	—	—
затраты в незавершенном производстве	213	202	226
готовая продукция и товары для перепродажи	214	8	—
товары отгруженные	215	2 253	3 104
расходы будущих периодов	216	1 370	1 336
прочие запасы и затраты	217	138	21
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	157	115
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	—	—
в том числе покупатели и заказчики	231	—	—
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1 018	2 444
в том числе покупатели и заказчики	241	849	1 622
Краткосрочные финансовые вложения	250	—	—
Денежные средства	260	315	689
Прочие оборотные активы	270	—	—
Итого по разделу II	290	11 479	17 241
БАЛАНС	300	33 013	39 038

Форма 0710001 с. 2

Пассив	Код по- казателя	На начало отчетного периода	На конец отчет- ного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	8 157	5 475
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	—	—
Добавочный капитал	420	11 669	10748
Резервный капитал	430	2 039	1 369
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	2 39	1 369
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	—	—
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	—	—
Итого по разделу III	490	27 628	27 175
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	—	—
Отложенные налоговые обязательства	515	—	—
Прочие долгосрочные обязательства	520	—	—
Итого по разделу IV	590	—	—
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	—	768
Кредиторская задолженность	620	2 920	4 168
в том числе: поставщики и подрядчики	621	1 364	1 942
задолженность перед персоналом организации	622	—	—
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	—	—
задолженность по налогам и сборам	624	316	397
прочие кредиторы	625	72	270
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	—	—
Доходы будущих периодов	640	—	—
Резервы предстоящих расходов	650	2 465	6 927
Прочие краткосрочные обязательства	660	—	—
Итого по разделу V	690	5 385	11 863
БАЛАНС	700	33 013	39 038

на

1 января

2007

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

2005

01

01

Организация

ОАО «Любава»

по ОКПО

22001299

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

пищевая

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

АО

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

г. Буденновск, ул. Р. Люксембург 17

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив	Код по- казателя	На начало отчетного года	На конец отчет- ного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	686	976
Основные средства	120	18 795	18 017
Незавершенное строительство	130	2 314	5 065
Доходные вложения в материальные ценности	135	—	—
Долгосрочные финансовые вложения	140	2	166
Отложенные налоговые активы	145	2	166
Прочие внеоборотные активы	150	—	—
Итого по разделу I	190	21 797	24 224
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	13 993	18 676
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	9 306	14 841
животные на выращивании и откорме	212	—	—
затраты в незавершенном производстве	213	226	235
готовая продукция и товары для перепродажи	214	—	—
товары отгруженные	215	3 104	3 590
расходы будущих периодов	216	1 336	—
прочие запасы и затраты	217	21	10
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	115	314
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	—	—
в том числе покупатели и заказчики	231	—	—
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	2 444	9 397
в том числе покупатели и заказчики	241	1 622	4 750
Краткосрочные финансовые вложения	250	—	—
Денежные средства	260	689	315
Прочие оборотные активы	270	—	—
Итого по разделу II	290	17 241	28 702
БАЛАНС	300	39 038	52 926

Форма 0710001 с. 2

Пассив	Код по- казателя	На начало отчетного периода	На конец отчет- ного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	5 475	5 475
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	—	—
Добавочный капитал	420	10 748	10 748
Резервный капитал	430	1 369	1 369
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	1 369	1 369
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	—	—
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	—	—
Итого по разделу III	490	27 175	32 115
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	—	—
Отложенные налоговые обязательства	515	—	—
Прочие долгосрочные обязательства	520	—	—
Итого по разделу IV	590	—	—
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	768	1 000
Кредиторская задолженность	620	4 168	8 382
в том числе: поставщики и подрядчики	621	1 942	2 008
задолженность перед персоналом организации	622	—	—
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	—	—
задолженность по налогам и сборам	624	397	741
прочие кредиторы	625	270	301
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	—	—
Доходы будущих периодов	640	—	—
Резервы предстоящих расходов	650	6 927	11 429-
-Прочие краткосрочные обязательства	660	—	—
Итого по разделу V	690	11 863	20 811
БАЛАНС	700	39 038	52 926