Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления

Сумма, тыс. руб. (+), (-)

1. Текущая деятельность

1.1. Приток денежных средств (поступления) — всего,

10236

в том числе:

выручка от реализации продукции (работ, услуг)

операции по кредиту счета 62

6 955

авансы, полученные от покупателей и прочих контрагентов

операции по кредиту

счета 62-2

3 061

прочие поступления (от прочих дебиторов, полученные штрафы и др.)

Главная книга, операции по дебету счетов 50 и 51 в корреспонденции со счетами 50, 73, 76

220

1.2. Отток денежных средств — всего,

9688

в том числе:

платежи по счетам поставщиков и подрядчиков

операции по дебету счета 60

1004

выплаты заработной платы (основной и дополнительной)

Главная книга, операции по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 50

3804

отчисления в фонды социального страхования и обеспечения

операции по дебету счета 69

980

расчет с бюджетом

операции по дебету счета 68

1 752

авансы выданные

операции по дебету счета 60-2

1 342

уплата процентов по кредиту

операции по дебету счета 66

84

на выдачу подотчетной суммы

операции по дебету счета 71

137

прочие выплаты (штрафы и др.)

операции по дебету счетов 76, 69, 73

585

1.3. Итого денежных средств от текущей деятельности

расчетно (стр. 1.1 — стр. 1.2)

548

2. Инвестиционная деятельность

2.1. Приток денежных средств — всего,

61

в том числе:

выручка от реализации основных средств

операции по кредиту счета 76

49

проценты полученные

операции по кредиту счета 76

12

2.2. Отток денежных средств — всего,

1569

в том числе:

приобретение средств долгосрочного использования (машин, оборудования), нематериальных активов

операции по дебету счета 08

1369

долгосрочные финансовые вложения

дебет счета 58

200

2.3. Итого денежных средств от инвестиционной деятельности

расчетно (стр. 2.1 — стр. 2.2)

— 1508

3. Финансовая деятельность

3.1. Приток денежных средств — всего,

2 254

в том числе:

полученные кредиты

операции по кредиту счета 66

2 174

выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг

операции по кредиту счета 76

80

3.2. Отток денежных средств — всего,

1 218

в том числе:

возврат полученных ранее кредитов

операции по дебету счета 66

1218

краткосрочные финансовые вложения

дебет счета 58

2.3. Итого денежных средств от финансовой деятельности

расчетно (стр. 3.1 — стр. 3.2)

1036

Общее изменение состояния денежных средств

расчетно (стр. 1.3 + стр. 3.2 + стр. 3.3)

76

Денежные средства на начало года

Баланс или сальдо по счетам 50, 51, 52, 55

800

Денежные средства на конец года

Баланс или сальдо по счетам 50, 51, 52, 55

876

Отчет о движении денежных средств (косвенный метод) за 2008 год

Показатель

Источник информации

Сумма, тыс. руб. (+), (-)

1. Движение денежных средств от текущей деятельности

Чистая прибыль

форма№2

912

Начисленная амортизация по долгосрочным активам

Главная книга, обороты по кредиту счетов 02, 05

1123

Увеличение производственных запасов

Баланс, стр. 211

(362)

Прибыль от реализации основных средств, ценных бумаг

Аналитические данные к счету 91

(23)

Сокращение объемов незавершенного производства

Баланс, стр. 213

14

Увеличение объема готовой продукции

Баланс, стр. 214

(849)

Увеличение дебиторской задолженности

Баланс, стр. 240

(825)

Снижение задолженности по расчетам с бюджетом

Главная книга, сальдо по кредиту счета 68

151

Сокращение задолженности поставщикам

Главная книга, сальдо по кредиту счета 60

(198)

Увеличение задолженности прочим кредиторам

Главная книга, сальдо по кредиту счета 76

40

Увеличение задолженности по оплате труда

Главная книга, сальдо по кредиту счета 70

88

Увеличение задолженности по социальному страхованию

Главная книга, сальдо по кредиту счета 69

95

Увеличение задолженности по авансам полученным

Баланс, стр. 627

237

Недоамортизированная стоимость ликвидируемых основных средств

Аналитические данные к счету 91

3

Материальные ценности, оприходованные после ликвидации основных средств

Аналитические данные к счету 91

(82)

Выплата работникам из чистой прибыли

Аналитические данные по дебету счета 84-2

(169)

Увеличение внутреннего оборота по движению материалов, не связанное с движением денежных средств

Аналитические данные к счетам 91-2, 20, 23, 28

217

Всего приток денежных средств от текущей деятельности

расчетно

Всего отток денежных средств от текущей деятельности

расчетно

Итого состояние денежных средств от текущей деятельности (строка ”Всего приток” — строка ”Всего отток”)

расчетно

548

2. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности

Приобретение основных средств

Справка-расчет о расходовании денежных средств

(1369)

Приобретение нематериальных активов

Справка-расчет о расходовании денежных средств

Поступление выручки от реализации основных средств

Аналитические данные к счету 91

49

Долгосрочные финансовые вложения

Главная книга

(200)

Проценты полученные по долгосрочным ценным бумагам

Аналитические данные к счету 91

12

Всего приток денежных средств от инвестиционной деятельности

расчетно

Всего отток денежных средств от инвестиционной деятельности

расчетно

Итого сумма денежных средств от инвестиционной деятельности (строка ”Всего приток” — строка ”Всего отток”)

(1508)

2. Движение денежных средств от финансовой деятельности

Увеличение задолженности банку

Главная книга, счет 66

956

Увеличение задолженности по кредитам банка для работников

Главная книга, счет 66

Краткосрочные финансовые вложения

Аналитические данные к счету 91

Поступления от реализации краткосрочных ценных бумаг

Аналитические данные к счету 91

80

Всего приток денежных средств от финансовой деятельности

Расчетно

Всего отток денежных средств от финансовой деятельности

Расчетно

Итого денежных средств от финансовой деятельности (строка ”Всего приток” — строка ”Всего отток”)

1036

Общее изменение состояния денежных средств

расчетно

76

Денежные средства на начало года

Баланс или остатки по счетам 50, 51, 52, 55

800

Денежные средства на конец года

Баланс или остатки по счетам 50, 51, 52, 55

877

* Суммы по операциям, корректирующим величину чистой прибыли, показываются со знаком «+», если они увеличивают прибыль, зафиксированную в форме №2, и со знаком «-» при ее уменьшении.

Таблица проверки взаимоувязки показателей форм годового бухгалтерского отчета (справка бухгалтерии)

Бухгалтерский баланс (форма №1)

Отчет о прибылях и убытках (форма №2)

показатели

показатели

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма тыс. руб.

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма тыс. руб.

470

4-3+169

(дивиденды)

912

190

3

912

Бухгалтерский баланс (форма №1)

Отчет об изменениях капитала (форма №3)

показатели

показатели

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма тыс. руб.

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма тыс. руб.

410

3

1000

100

3

1000

410

4

1000

140

3

1000

420

3

591

100

4

591

420

4

591

140

4

591

430

3

150

100

5

150

430

4

150

100

5

150

470

3

692

140

6

692

470

4

1435

140

6

1435

Бухгалтерский баланс (форма №1)

Отчет о движении денежных средств

(форма №4)

показатели

показатели

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма тыс. руб.

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма тыс. руб.

260

3

800

010

3

800

260

4

878

430

3

878

Бухгалтерский баланс (форма №1)

Приложение к бухгалтерскому балансу

(форма №5)

показатели

показатели

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма тыс. руб.

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма тыс. руб.

Заключение

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ, и др.

Курсовая работа посвящена раскрытию теоретических и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. На основании этого, можно сделать ряд выводов.

Денежные средства — это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.

Для получения информации о денежных потоках предприятия используют отчет о движении денежных средств, который характеризует источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам.

Предприятия могут использовать прямой или косвенный методы представления информации о потоках денежных средств от текущей деятельности. При прямом методе в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, а при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат предприятия (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период.

Показатели формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Отчет по форме № 4 составляется прямым методом с указанием всех потоков денежных средств.

В зарубежном учете информация о движении денежных средств предприятия считается полезной для пользователей финансовой отчетности с точки зрения оценки способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты (при этом также обращают внимание на своевременность и постоянство такой генерации).

Отчет о движении денежных средств является неотъемлемой частью отчетности предприятия, составленной по международным стандартам, и имеет такое же большое значение для финансового анализа.

Список литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утв. Приказом МФ РФ от 09.12.98 г. № 60н

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (Приказ Минфина РФ от 06.07.99 № 43н)

5. Приказ от 22 июля 2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации»

6. Учебное пособие для профессиональных бухгалтеров МСФО (LAS) 7 «Отчет о движении денежных средств»: Москва, февраль, 2007

7. «Отчетность по МСФО: формы и основы их формирования»// ежемесячный журнал «Новая бухгалтерия» № 3, 2007г.

8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. В.Д. Новодворского. — М.: ИНФРА — М, 2003. — 464 с. — (Серия «Высшее образование»)

9. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в коммерческих организациях: Учебное пособие / С.ВА. Маренков. — М.: Издательство «Экзамен», 2004. — 336 с.

10. Бухгалтерская финансовая отчетность по российским и международным стандартам: Учебное пособие / С.В. Камысовская. — М.: КРОНУС, 2007. — 248с.

11. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. — М.: ИНФРА- М,2007. — 279с. — (Высшее образование)

12. Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. — М.: Юрайт-Издат, 2005. — 368с. (Профессиональная практика)

13. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации / Под ред. А.С. Бакаева. — М.: ИПБР-БИНФА, 2006. — 598с.