|
Сумма, тыс. руб. (+), (-) |
|||
|
1. Текущая деятельность |
|||
|
1.1. Приток денежных средств (поступления) — всего, |
10236 |
||
|
в том числе: выручка от реализации продукции (работ, услуг) |
операции по кредиту счета 62 |
6 955 |
|
|
авансы, полученные от покупателей и прочих контрагентов |
операции по кредиту счета 62-2 |
3 061 |
|
|
прочие поступления (от прочих дебиторов, полученные штрафы и др.) |
Главная книга, операции по дебету счетов 50 и 51 в корреспонденции со счетами 50, 73, 76 |
220 |
|
|
1.2. Отток денежных средств — всего, |
9688 |
||
|
в том числе: платежи по счетам поставщиков и подрядчиков |
операции по дебету счета 60 |
1004 |
|
|
выплаты заработной платы (основной и дополнительной) |
Главная книга, операции по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 50 |
3804 |
|
|
отчисления в фонды социального страхования и обеспечения |
операции по дебету счета 69 |
980 |
|
|
расчет с бюджетом |
операции по дебету счета 68 |
1 752 |
|
|
авансы выданные |
операции по дебету счета 60-2 |
1 342 |
|
|
уплата процентов по кредиту |
операции по дебету счета 66 |
84 |
|
|
на выдачу подотчетной суммы |
операции по дебету счета 71 |
137 |
|
|
прочие выплаты (штрафы и др.) |
операции по дебету счетов 76, 69, 73 |
585 |
|
|
1.3. Итого денежных средств от текущей деятельности |
расчетно (стр. 1.1 — стр. 1.2) |
548 |
|
|
2. Инвестиционная деятельность |
|||
|
2.1. Приток денежных средств — всего, |
61 |
||
|
в том числе: выручка от реализации основных средств |
операции по кредиту счета 76 |
49 |
|
|
проценты полученные |
операции по кредиту счета 76 |
12 |
|
|
2.2. Отток денежных средств — всего, |
1569 |
||
|
в том числе: приобретение средств долгосрочного использования (машин, оборудования), нематериальных активов |
операции по дебету счета 08 |
1369 |
|
|
долгосрочные финансовые вложения |
дебет счета 58 |
200 |
|
|
2.3. Итого денежных средств от инвестиционной деятельности |
расчетно (стр. 2.1 — стр. 2.2) |
— 1508 |
|
|
3. Финансовая деятельность |
|||
|
3.1. Приток денежных средств — всего, |
2 254 |
||
|
в том числе: полученные кредиты |
операции по кредиту счета 66 |
2 174 |
|
|
выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг |
операции по кредиту счета 76 |
80 |
|
|
3.2. Отток денежных средств — всего, |
1 218 |
||
|
в том числе: возврат полученных ранее кредитов |
операции по дебету счета 66 |
1218 |
|
|
краткосрочные финансовые вложения |
дебет счета 58 |
— |
|
|
2.3. Итого денежных средств от финансовой деятельности |
расчетно (стр. 3.1 — стр. 3.2) |
1036 |
|
|
Общее изменение состояния денежных средств |
расчетно (стр. 1.3 + стр. 3.2 + стр. 3.3) |
76 |
|
|
Денежные средства на начало года |
Баланс или сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 |
800 |
|
|
Денежные средства на конец года |
Баланс или сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 |
876 |
|
Отчет о движении денежных средств (косвенный метод) за 2008 год
|
Показатель |
Источник информации |
Сумма, тыс. руб. (+), (-) |
|
|
1. Движение денежных средств от текущей деятельности |
|||
|
Чистая прибыль |
форма№2 |
912 |
|
|
Начисленная амортизация по долгосрочным активам |
Главная книга, обороты по кредиту счетов 02, 05 |
1123 |
|
|
Увеличение производственных запасов |
Баланс, стр. 211 |
(362) |
|
|
Прибыль от реализации основных средств, ценных бумаг |
Аналитические данные к счету 91 |
(23) |
|
|
Сокращение объемов незавершенного производства |
Баланс, стр. 213 |
14 |
|
|
Увеличение объема готовой продукции |
Баланс, стр. 214 |
(849) |
|
|
Увеличение дебиторской задолженности |
Баланс, стр. 240 |
(825) |
|
|
Снижение задолженности по расчетам с бюджетом |
Главная книга, сальдо по кредиту счета 68 |
151 |
|
|
Сокращение задолженности поставщикам |
Главная книга, сальдо по кредиту счета 60 |
(198) |
|
|
Увеличение задолженности прочим кредиторам |
Главная книга, сальдо по кредиту счета 76 |
40 |
|
|
Увеличение задолженности по оплате труда |
Главная книга, сальдо по кредиту счета 70 |
88 |
|
|
Увеличение задолженности по социальному страхованию |
Главная книга, сальдо по кредиту счета 69 |
95 |
|
|
Увеличение задолженности по авансам полученным |
Баланс, стр. 627 |
237 |
|
|
Недоамортизированная стоимость ликвидируемых основных средств |
Аналитические данные к счету 91 |
3 |
|
|
Материальные ценности, оприходованные после ликвидации основных средств |
Аналитические данные к счету 91 |
(82) |
|
|
Выплата работникам из чистой прибыли |
Аналитические данные по дебету счета 84-2 |
(169) |
|
|
Увеличение внутреннего оборота по движению материалов, не связанное с движением денежных средств |
Аналитические данные к счетам 91-2, 20, 23, 28 |
217 |
|
|
Всего приток денежных средств от текущей деятельности |
расчетно |
||
|
Всего отток денежных средств от текущей деятельности |
расчетно |
||
|
Итого состояние денежных средств от текущей деятельности (строка ”Всего приток” — строка ”Всего отток”) |
расчетно |
548 |
|
|
2. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности |
|||
|
Приобретение основных средств |
Справка-расчет о расходовании денежных средств |
(1369) |
|
|
Приобретение нематериальных активов |
Справка-расчет о расходовании денежных средств |
||
|
Поступление выручки от реализации основных средств |
Аналитические данные к счету 91 |
49 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
Главная книга |
(200) |
|
|
Проценты полученные по долгосрочным ценным бумагам |
Аналитические данные к счету 91 |
12 |
|
|
Всего приток денежных средств от инвестиционной деятельности |
расчетно |
||
|
Всего отток денежных средств от инвестиционной деятельности |
расчетно |
||
|
Итого сумма денежных средств от инвестиционной деятельности (строка ”Всего приток” — строка ”Всего отток”) |
(1508) |
||
|
2. Движение денежных средств от финансовой деятельности |
|||
|
Увеличение задолженности банку |
Главная книга, счет 66 |
956 |
|
|
Увеличение задолженности по кредитам банка для работников |
Главная книга, счет 66 |
||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
Аналитические данные к счету 91 |
||
|
Поступления от реализации краткосрочных ценных бумаг |
Аналитические данные к счету 91 |
80 |
|
|
Всего приток денежных средств от финансовой деятельности |
Расчетно |
||
|
Всего отток денежных средств от финансовой деятельности |
Расчетно |
||
|
Итого денежных средств от финансовой деятельности (строка ”Всего приток” — строка ”Всего отток”) |
1036 |
||
|
Общее изменение состояния денежных средств |
расчетно |
76 |
|
|
Денежные средства на начало года |
Баланс или остатки по счетам 50, 51, 52, 55 |
800 |
|
|
Денежные средства на конец года |
Баланс или остатки по счетам 50, 51, 52, 55 |
877 |
|
* Суммы по операциям, корректирующим величину чистой прибыли, показываются со знаком «+», если они увеличивают прибыль, зафиксированную в форме №2, и со знаком «-» при ее уменьшении.
Таблица проверки взаимоувязки показателей форм годового бухгалтерского отчета (справка бухгалтерии)
|
Бухгалтерский баланс (форма №1) |
Отчет о прибылях и убытках (форма №2) |
|||||
|
показатели |
показатели |
|||||
|
наименование (строка) |
наименование (графа) |
сумма тыс. руб. |
наименование (строка) |
наименование (графа) |
сумма тыс. руб. |
|
|
470 |
4-3+169 (дивиденды) |
912 |
190 |
3 |
912 |
|
|
Бухгалтерский баланс (форма №1) |
Отчет об изменениях капитала (форма №3) |
|||||
|
показатели |
показатели |
|||||
|
наименование (строка) |
наименование (графа) |
сумма тыс. руб. |
наименование (строка) |
наименование (графа) |
сумма тыс. руб. |
|
|
410 |
3 |
1000 |
100 |
3 |
1000 |
|
|
410 |
4 |
1000 |
140 |
3 |
1000 |
|
|
420 |
3 |
591 |
100 |
4 |
591 |
|
|
420 |
4 |
591 |
140 |
4 |
591 |
|
|
430 |
3 |
150 |
100 |
5 |
150 |
|
|
430 |
4 |
150 |
100 |
5 |
150 |
|
|
470 |
3 |
692 |
140 |
6 |
692 |
|
|
470 |
4 |
1435 |
140 |
6 |
1435 |
|
|
Бухгалтерский баланс (форма №1) |
Отчет о движении денежных средств (форма №4) |
|||||
|
показатели |
показатели |
|||||
|
наименование (строка) |
наименование (графа) |
сумма тыс. руб. |
наименование (строка) |
наименование (графа) |
сумма тыс. руб. |
|
|
260 |
3 |
800 |
010 |
3 |
800 |
|
|
260 |
4 |
878 |
430 |
3 |
878 |
|
|
Бухгалтерский баланс (форма №1) |
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) |
|||||
|
показатели |
показатели |
|||||
|
наименование (строка) |
наименование (графа) |
сумма тыс. руб. |
наименование (строка) |
наименование (графа) |
сумма тыс. руб. |
|
Заключение
В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ, и др.
Курсовая работа посвящена раскрытию теоретических и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. На основании этого, можно сделать ряд выводов.
Денежные средства — это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.
Для получения информации о денежных потоках предприятия используют отчет о движении денежных средств, который характеризует источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам.
Предприятия могут использовать прямой или косвенный методы представления информации о потоках денежных средств от текущей деятельности. При прямом методе в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, а при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат предприятия (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период.
Показатели формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Отчет по форме № 4 составляется прямым методом с указанием всех потоков денежных средств.
В зарубежном учете информация о движении денежных средств предприятия считается полезной для пользователей финансовой отчетности с точки зрения оценки способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты (при этом также обращают внимание на своевременность и постоянство такой генерации).
Отчет о движении денежных средств является неотъемлемой частью отчетности предприятия, составленной по международным стандартам, и имеет такое же большое значение для финансового анализа.
Список литературы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утв. Приказом МФ РФ от 09.12.98 г. № 60н
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (Приказ Минфина РФ от 06.07.99 № 43н)
5. Приказ от 22 июля 2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации»
6. Учебное пособие для профессиональных бухгалтеров МСФО (LAS) 7 «Отчет о движении денежных средств»: Москва, февраль, 2007
7. «Отчетность по МСФО: формы и основы их формирования»// ежемесячный журнал «Новая бухгалтерия» № 3, 2007г.
8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. В.Д. Новодворского. — М.: ИНФРА — М, 2003. — 464 с. — (Серия «Высшее образование»)
9. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в коммерческих организациях: Учебное пособие / С.ВА. Маренков. — М.: Издательство «Экзамен», 2004. — 336 с.
10. Бухгалтерская финансовая отчетность по российским и международным стандартам: Учебное пособие / С.В. Камысовская. — М.: КРОНУС, 2007. — 248с.
11. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. — М.: ИНФРА- М,2007. — 279с. — (Высшее образование)
12. Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. — М.: Юрайт-Издат, 2005. — 368с. (Профессиональная практика)
13. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации / Под ред. А.С. Бакаева. — М.: ИПБР-БИНФА, 2006. — 598с.
